3.3.3 EJERCICIO DE PRESUPUESTO CON IVA PERCIBIDO POR UN GRAN

CONTRIBUYENTE

El código tributario establece que los contribuyentes catalogados por el ministerio de hacienda

como grandes contribuyentes y que importen, produzcan o distribuyan bienes establecidos en

art 163 del mismo código. Están facultados para percibir el 1% en concepto de anticipo del

impuesto de IVA.

El presupuesto de venta muestra el efecto del IVA percibido debido a que se incrementan las

entradas de dinero por la percepción efectuada por el gran contribuyente o los derechos de

cobro.

Finalmente el presupuesto de efectivo recibe el impacto en las salidas de dinero que debe

efectuar la empresa al cancelar el IVA percibido al estado en el periodo percibido establecido

por la ley.

La empresa MF S.A de C.V que se dedica a la prodición y venta de productos A, B Y C.

necesita que se le implante un sistema de presupuesto para el año 2014, para lo cual presenta la

siguiente información.

“MF”, S.A de C.V

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

CIFRA EXPRESADA EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA

ACTIVO

ACIVO CORRIENTE

$2,877,600.00

Efectivo y Equivalente

$ 2,561,100.00

Cuentas por Cobrar

$ 179,000.00

Inventarios

$ 137,500.00

Materia Prima $ 50,500.00

Artículos Terminados $ 87,000.00

ACTIVO NO CORRIENTE

$300,000.00

Propiedad, Planta y Equipo

$300,000.00

Terreno $250,000.00

Maquinaria y Equipo $100,000.00

(-) Depreciación Acumulada $ 50,000.00

TOTAL DE ACTIVOS

$3,177,600.00

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

$265,000.00

Cuentas por Pagar Comerciales

$260,000.00

Retenciones por Pagar

$ 5,000.00

Patrimonio

$2,912,600.00

Capital Social

$2,861,100.00

Reserva Legal

$51,500.00

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO

$3,177,600.00

Además presenta los siguientes datos para la elaboración de los presupuestos del año 2014.

El pronóstico de ventas indica que se venderán las siguientes unidades:

PRODUCTO UNIDADES PRECIO DE VENTA UNITARIO

PRODUCTO “A” 60,000 unidades $30.00

PRODUCTO “B” 55,000 unidades $50.00

PRODUCTO “C” 75,000 unidades $55.00

Las ventas son al 100% al crédito a 30 y 60 días plazo, más IVA y se percibe el 1% de IVA

Los niveles de inventarios proyectados son los siguientes

PRODUCTOS TERMINADOS

PRODUCTO “A” EN UNIDADES

PRODUCTO “B” EN UNIDADES

PRODUCTO “C” EN UNIDADES

Inventario inicial 6,000 unidades 3,000 unidades 3,900 unidades

Inventario Final 8,500 unidades 3,000 unidades 3,400 unidades

MATERIA PRIMA MATERIAL N° 1 EN UNIDADES

MATERIAL N°2 EN UNIDADES

MATERIAL N°3 EN UNIDADES

Inventario inicial 50,000 unidades 40,000 unidades 30,000 unidades

Inventario Final 52,500 unidades 50,500 unidades 50,500 unidades

Los inventarios iniciales están valuados así

PRODUCTO COSTO UNITARIO

PRODUCTO “A” $30.00

PRODUCTO “B” $32.00

PRODUCTO “C” $25.00

MATERIAL COSTO UNITARIO

MATERIAL N°1 $0.35

MATERIAL N°2 $0.50

MATERIAL N°3 $0.30

El método de evaluación de los inventarios es el UEPS.

La mano de obra directa tiene un valor de $1.00 por hora utilizada. Para elaborar cada unidad del

producto “A”, se necesita de tiempo 20 minutos, para el producto “B” 30 minutos y para el producto

“C” 10 minutos.

La Carga fabril se distribuye con base al material No. 2 utilizado en cada producto

El Producto “A” necesita 12 unidades del material No. 1; 10 unidades del material No. 2 y 15 unidades

del material N° 3

El Producto “B” necesita 15 unidades del material No. 1; 7 unidades del material No. 2 y 8 unidades del

material No. 3

El producto “C” necesita 5 unidades del material No. 1; 20 unidades del material No. 2 y 10 unidades

del material No. 3

Las compras de materiales son en un 100% al crédito a 30 y 60 días plazo.

El costo de adquisición de los materiales es el siguiente:

MATERIAL COSTO UNITARIO

MATERIAL N° 1 $0.40 Más IVA

MATERIAL N° 2 $0.50 Más IVA

MATERIAL N° 3 $0.60 Más IVA

La carga fabril presupuestada es la siguiente:

ELEMENTOS COSTOS DE ESTIMADOS

Trabajo Indirecto $50,000.00

Materiales Indirectos $20,000.00

Depreciación De La Maquinaria $35,215.00

Reparación Y Maquinaria $2,520.00

Energía Eléctrica $8,600.00

Seguro De Maquinaria Y Equipo $3,600.00

ISSS, INSAFORP, Y AFP $4,200.00

Otros Costos Indirectos $10,000.00

TOTAL $134,135.00

Los Gastos de Ventas y Gastos de Administración presupuestados son los

siguientes:

Se efectúan las siguientes retenciones:

TRIMESTRE RETENCIONES

PRIMERO $1,000,00

SEGUNDO $2,500,00

TERCERO $2,500,00

CUARTO $1,000,00

TOTAL $7,000,00

ELEMENTOS COSTOS ESTIMADOS

Sueldos y Salarios $300,000.00

Comisiones $150,000.00

Viáticos $20,000.00

Propaganda $22,000.00

Mantenimiento de Maquinaria y Equipo $30,500.00

Papelería y Útiles $10,500.00

Comunicaciones $60,500.00

Energía Eléctrica $115,000.00

Honorarios $20,500.00

Depreciación $4,500.00

Otros gastos $4,000.00

TOTAL $737,500.00

El flujo de Efectivo Presupuestado (proyectado) es el siguiente:

ELEMENTOS

TRIMESTRES

PRIMERO SEGUNDO TERCERO CUARTO

Cobro a clientes $2,000.00 $250,500.00 $24,250.00 $35,000.00

Abono a cuentas por pagar $1,158,000.00 $1,302,000.00 $,169,350.00 $29,031.00

Pago de sueldos $200,500.00 $114,000.00 $210,000.00 $121,450.00

Otros Costos y Gastos $150,600.00 $135,000.00 $12,000.00 $150,500.00

Pago de Retenciones $9,000.00 $1,000.00 $1,000.00 $6,000.00

Pago de IVA $40,000.00 $25,000.00 $30,750.00 $54,819.00

Pago de IVA percibido $5,000.00 $12,000.00 $12,000.00 $25,000.00

Compra de Maquinaria $20,000.00 $35,000.00

La empresa necesita tener un saldo constante de efectivo de $100,000.00 al final

de cada trimestre y al final de año presupuestado necesita un saldo del mismo

valor por $250,000.00.

En caso de que las operaciones normales no garanticen los saldos de efectivo

mencionados anteriormente la gerencia buscara financiamiento externo, el cual

negociara al inicio de cada trimestre y se cancelara al final según la posibilidad.

En el segundo trimestre se pagan intereses por $1,000.00 en el tercero $1,500.00

en el cuarto trimestre por $2,000.00 y quedan pendientes $750.00.

Utilizando la información anterior, se pide:

1) Presupuesto de ventas.

2) Presupuesto de producción.

3) Presupuesto de consumo de materia prima.

4) Presupuesto de compra de materia prima.

5) Presupuesto de mano de obra directa.

6) Presupuesto de carga fabril.

7) Presupuesto de costos unitarios.

8) Presupuesto de inventario final de productos terminados.

9) Presupuesto de inventario final de materia prima.

10) Presupuesto de costos de productos vendidos.

11) Presupuesto de flujo de efectivo.

12) Estado de resultado presupuestado.

13) Estado de situación financiera.

SOLUCIÓN AL EJERCICIO

“MF” S.A. de C.V.

PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AÑO 2014

“MF” S.A. de C.V.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION PARA EL AÑO 2014

PRODUCTO A

Unidades PRODUCTO B

UNIDADES PRODUCTO C

Unidades

Inventario Final (+) Ventas

NECESIDADES TOTALES

(-) Inventario Inicial

PRODUCCION REQUERIDA

UNIDADES

PRODUCTO A

PRODUCTO B

PRODUCTO C

VALORES

Producto A

Producto B

Producto C

TOTAL

IVA DEBITO FISCAL

TOTAL DE VENTAS MAS IVA

IVA PERCIBIDO

“MF” S.A. de C.V.

PRESUPUESTOS DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA PARA EL AÑO 2014

PRODUCCION DE UNIDADES

Producto A

Producto B Producto C MATERIAL #1

Producto A

Producto B Producto C TOTAL DE MATERIAL #1 MATERIAL #2

Producto A

Producto B Producto C TOTAL DE MATERIAL #2 MATERIAL #3

Producto A

Producto B Producto C TOTAL DE MATERIAL #3

“MF” S.A. de C.V.

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

PARA EL AÑO 2014

MATERIAL #1 MATERIAL #2

MATERIAL #3

Uso de Material

(+) Inventario Final

NECESIDADES TOTALES

(-) Inventario Inicial

TOTAL

Precio Unitario

SUB-TOTAL

IVA CREDITO FISCAL

COMPRA MAS IVA

COMPRA TOTAL

“MF” S.A. de C.V.

PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL

PARA EL AÑO 2014

UNIDADES A PRODUCIR

Producto A Producto B Producto C HORAS EMPLEADAS

Producto A

Producto B

Producto C

TOTAL DE HORAS EMPLEADAS COSTO DE MANO DE OBRA

Producto A Producto B Producto C TOTAL DE HORAS EMPLEADAS

“MF”S.A. de C.V.

PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL

PARA EL AÑO 2014

La carga fabril se distribuye en base al material No.2 utilizado en cada producto.

DETERMINACION DE LA CUOTA

CARGA FABRIL = CUOTA BASE

BASE: MATERIAL #2 CONSUMIDO POR LOS PRODUCTOS A, B, C

“MF” S.A. de C.V. PRESUPUESTO DE COSTOS UNITARIOS

PARA EL AÑO 2014

PRODUCTO MATERIAL #2

UTILIZADO CUOTA DISTRIBUCION

Producto A

Producto B

Producto C

TOTAL DE CARGA FABRIL

ELEMENTO PRODUCTO A PRODUCTO B PRODUCTO C

1) MATERIALES

PRODUCTO A

Material #1 (12 unid. X 0.35) Material #2 (10 unid. X 0.50)

Material #3 (15 unid. X 0.30 )

PRODUCTO B

Material #1 (15 unid. X 0.35)

Material #2 (7 unid. X 0.50)

Material #3 (8 unid. X 0.30 )

PRODUCTO C

Material #1 (5 unid. X 0.35)

Material #2 (20 unid. X 0.50)

Material #3 (10 unid. X 0.30 )

2) MANO DE OBRA DIRECTA

0.33 X $ 1.00

0.50 X $ 1.00

0.17 X $ 1.00

3) CARGA FABRIL

10 unid. X 0.05

7 unid. X 0.05

20 unid. X 0.05

COSTO UNITARIO

“MF”S.A. de C.V. PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS

TERMINADOS PARA EL AÑO 2014

PRODUCTO CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

PRODUCTO A

PRODUCTO B

PRODUCTO C

TOTAL

“MF”S.A. de C.V.

PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA

PARA EL AÑO 2014

PRODUCTO CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

MATERIAL 1

MATERIAL 2

MATERIAL 3

TOTAL

“MF” S.A. de C.V. PRESUPUESTO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS

PARA EL AÑO 2014.

Inventario inicial de materia prima (+) Compra de materia prima

DISPONIBLE PARA LA PRODUCCION

(-) Inventario Final de materia prima

COSTO DE MATERIA PRIMA UTILIZADA

(+) Costo de mano de obra directa

(+) Costo de carga fabril

COSTO TOTAL DE PRODUCCION

(+) Inventario inicial de productos terminados

DISPONIBLE PARA LA VENTA

(-) Inventario final de productos terminados

COSTO DE VENTA

“MF” S.A. de C.V. PRESUPUESTO DE FLUJO DE EFECTIVO

PARA EL AÑO 2014.

CONCEPTO TRIMESTRES

PRIMERO SEGUNDO TERCERO CUARTO ANUAL

Saldo Inicial

Más

Cobros a clientes

SALDO

Menos

Abono a cuentas por pagar

Pagos de sueldos

Otros costos y gastos

Pago de retenciones

Pago de IVA

Pago de IVA percibido

Compra de maquinaria

TOTAL DE EGRESOS

SALDO

MAS

Préstamos

Menos

Abono a préstamos

Capital

Intereses

SALDO FINAL

“MF” S.A DE C.V.

ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO PARA EL PERIODO

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

Ventas $

(-) Costo de venta $

UTILIDAD BRUTA $

(-) Gastos de operación $

Gastos de venta y administración

UTILIDADA DE OPERACIÓN $

(-) Otros gastos $

Gastos financieros $

UTILIDAD ANTES DE RESERVA LEGAL $

(-) Reserva legal $

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE RENTA $

(-) Gasto por impuesto $

UTILIDAD DEL EJERCICIO $

“MF”S.A DE C.V.

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE $

Efectivo y Equivalentes $

Cuentas por cobrar $

Inventarios $

Materia prima $

Artículos terminados $

ACTIVO NO CORRIENTE $

Propiedad planta y equipo $

Terreno $

Maquinaria y equipo $

(-) Depreciación Acumulada $

TOTAL DE ACTIVOS $

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE $

Cuentas por pagar comerciales $

Retenciones por pagar $

IVA por pagar $

Impuesto sobre renta por pagar $

IVA percibido por pagar $

Préstamos por pagar $

Intereses por pagar $

PATRIMONIO $

Capital social $

Reserva legal $

Unidad total del ejercicio $

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO

PROCESO DE ELABORACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.

1. El saldo del efectivo por $ , es el saldo final proyectado en el flujo de

efectivo.

2. Las cuentas por cobrar:

SALDO INICIAL (Balance General)

MAS: VENTAS AL CREDITO (Presupuesto de ventas)

IVA PERCIBIDO

MENOS COBRO A CLIENTES (Presupuesto de flujo de efectivo)

SALDO PROYECTADO

3El saldo del inventario se integra de la manera siguiente:

Inventario final de productos terminados (presupuesto respectivo) $

Más: inventario final de materia prima $

TOTAL $

4El saldo del terreno, el mismo reflejado en el estado de situación financiera.

5Maquinaria y equipo:

SALDO INICIAL (Balance General)

MAS: COMPRAS DEL PERIODO (flujo de efectivo)

SALDO PROYECTADO

6Depreciación acumulada:

SALDO INICIAL (Balance General)

MAS: DEPRECIACION DEL PERIODO (Carga Fabril)

MAS: DEPRECIACION DEL PERIODO (Gastos de Venta y Administración)

SALDO PROYECTADO

7Cuentas por pagar comerciales:

SALDO INICIAL (Balance General)

MAS: COMPRAS AL CREDITO (Pres. de compra de MP)

MENOS ABONO A CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES (flujo de caja)

SALDO PROYECTADO

8Intereses por pagar $750.00 saldo pendiente de pago. (Flujo de caja

proyectado Préstamos Bancarios:

9Prestamos bancarios

SALDO INICIAL (Balance General)

MAS: Prestamos del periodo (Presupuesto de ventas)

MENOS ABONO 2do. Trimestre(flujo de efectivo)

MENOS ABONO 3er. Trimestre(flujo de efectivo)

MENOS ABONO 4to. Trimestre(flujo de efectivo)

SALDO PROYECTADO

10Retenciones por pagar:

SALDO INICIAL (Balance General)

MAS: Retenciones efectuadas

MENOS ABONO pago de retenciones (Flujo de Efectivo)

SALDO PROYECTADO

11IVA por pagar:

SALDO INICIAL (Balance General)

MAS: IVA debito fiscal (Presupuesto de ventas)

MENOS:IVA crédito fiscal (Presupuesto de compra)

MENOS: IVA pagado (presupuesto de flujo de efectivo)

SALDO PROYECTADO

12 iva percibido por pagar

SALDO INICIAL (Balance General)

MAS: IVA percibido cobrado(Presupuesto de ventas)

MENOS:IVA percibido pagado al estado(presupuesto de flujo de efectivo)

SALDO PROYECTADO

13Impuesto por pagar es el ISR reflejado en el estado de resultado

presupuestado.

14Capital Social: el mismo saldo reflejado en el balance inicial.

15Reserva legal:

SALDO INICIAL (Balance General)

Reserva legal del periodo (Estado de Resultado)

SALDO PROYECTADO

16La utilidad del ejercicio, es la utilidad determinada en el estado de resultados

presupuestado.

.