DESARROLLO TAREA DOMICILIARIA PRESUPUESTO

a) Presupuesto de Ventas: Anteriormente se seal que este presupuesto es el que da inicio al desarrollo de los presupuestos requeridos para obtener los Estados Financieros Proyectados y es responsabilidad del Gerente de Ventas. Se asume que el precio de ventas ser constante durante el prximo ao (S/. 10).INDUSTRIAL ROSADA

MESESVOLUMEN DE VENTASINGRESOS POR VENTA

Enero2002000

Febrero2402400

Marzo4004000

Abril4004000

Mayo4004000

Junio6006000

Julio6006000

Agosto6006000

Septiembre8008000

Octubre8008000

Noviembre8008000

Diciembre100010000

TOTAL684068400

b) Programa de Produccin: Para calcular el plan o programa de produccin, teniendo el presupuesto de ventas, es necesario definir el nivel de inventario final de producto terminado. En este INDUSTRIAL ROSADA tiene como meta mantener un stock final de productos terminados equivalente al 10% del volumen de ventas mensuales. El cuadro siguiente presenta el programa de produccin mensual donde por ejemplo en el mes de febrero se necesitan 240 unidades para satisfacer el presupuesto de ventas, adems se desea un stock final de 24 unidades (10% de 240 unidades), las unidades necesarias sera de 264 unidades; pero como el inventario inicial de febrero (o final de enero) es de 20 unidades, se deducirn de las 264 unidades y se producirn solamente 244 unidades, en dicho mes y as sucesivamente. Cabe resaltar que el inventario de fin de mes ser el inventario inicial del mes siguiente. El programa de produccin debe ser preparado bajo la direccin del gerente de produccin.INDUSTRIAL ROSADAPROGRAMA DE PRODUCCIN NMERO DE UNIDADES

CONCEPTOMESESTOTAL ANUAL

EneFebMarAbrMayJun JulAgoSepOctNovDic

Unidades necesarias segn presupuesto de ventas20024040040040060060060080080080010006840

MAS: inventario inicial de productos terminados2024404040606060808080100684

TOTAL UNIDADES NECESARIAS22026444044044066066066088080088011007524

MENOS: Inventario inicial de productos terminados02024404040606060808080584

IGUAL: PRODUCCION PLANEADA22024441640042060060060082080080010206940

c) Presupuesto de Materias Primas Consumidas: El programa de Produccin permite establecer requerimientos o necesidades de materias primas que permiten cumplir con dicho plan de produccin, cada unidad de producto terminado requiere de 2 unidades de materia prima. En el mes de febrero por ejemplo, acuerdo con el Programa de produccin se van a fabricar 244 unidades, necesitndose para cumplir dicha meta 488 unidades de materia (244 x 2 = 488), las que a un costo unitario de S/. 1.50 dar un costo de materias primas de S/. 732INDUSTRIAL ROSADAPRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS CONSUMIDASCONCEPTOMESESTOTAL ANUAL

EneFebMarAbrMayJunJulAgoSepOctNovDic

Requerimiento de materias primas ( 2 uni. Para cada unid. De producto)440488832800800124012001200164016001600204013880

costo de materia prima Consumida (cada unidad s/. 1.50)660732124812001200186018001800146024002400106020820

d) Presupuesto de Compras de Materia Prima.

Luego de haberse elaborado el Presupuesto de Materias primas Consumidas, es posible obtener el presupuesto de Compras de Materias Primas, debiendo tenerse en cuenta los niveles de inventario final. En este modelo, INDUSTRIAL ROSADA ha adoptado la poltica de dejar un inventario final del 10% del consumo de materias primas mensual. Por ejemplo en el mes de febrero, si las unidades de materias primas necesarias para la produccin son de 488 en el stock final de materias primas es 49, las compras necesarias sern de 537 unidades, pero como se tiene un inventario final de 44 unidades, sol se comprarn 493 unidades en febrero.

Universidad Nacional de Trujillo Contabilidad de Costos II

Contabilidad y Finanzas

CONCEPTOMESESTOTAL ANUAL

EneroFebreroMarzoAbrilMayoJunioJulioAgosSeptOctuNoviDici

unidades necesarias de materias primas para satisfacer la produccin440488832800800124012001200164016001600204013880

MAS: inventario final de materias primas4449838080124120120164160160204928

TOTAL COMPRAS NECESARIAS484537915880880136413291329180417601760224414808

MENOS: Inventario inicial de materias primas2004449838080124120120164160160924

IGUAL: UNIDADES A COMPRAR284493866797800128411961299168415961699208413884

INDUSTRIAL ROSADAPRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS (VOLUMEN)

INDUSTRIAL ROSADAPRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS (VALORES)CONCEPTOMESESTOTAL ANUAL

EneroFebreroMarzoAbrilMayoJunioJulioAgosSeptOctuNoviDici

unidades necesarias de materias primas para satisfacer la produccion660732124812001200186018001800246024002400306020820

MAS: inventario final de materias primas66731251201201861801802462402403062082

TOTAL COMPRAS NECESARIAS726805137313201320204619801980270626402640336614808

MENOS: Inventario inicial de materias primas30066731251201201861801802462402402076

IGUAL: UNIDADES A COMPRAR426739130011951200192617941800252623992499312620826

e) Presupuesto de mano de Obra Directa INDUSTRIAL ROSADA paga la mano de obra a destajo o por unidad producida a razn de s/. 2.oo por unidad ms el costo se el Costo de mano de Obra Directa por unidad, por el nmero de unidades fabricadas mensualmente, de acuerdo al programa de los requerimientos del programa de produccin ms el costo agregado dado por cargas sociales, contribuciones y provisiones. El cuadro que se presenta a continuacin muestra las remuneraciones y el costo agregado. En el costo agregado se separa los costos que afectan el presupuesto del efectivo y las provisiones que afectan al Balance y el estado de P y G.

INDUSTRIAL ROSADAPRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

MESESUnidades produccin PlaneadaCosto MOD por unidad(S/.)Remuneraciones MOD (S/.)Costo AgregadoTotal parcial Mano de ObraTotal Mano de Obra

Cargas Sociales ESSALUD (9%)Contribucionessub totalgratificacin 1/6Vacacin 1/12 CTS 1/12sub total

SENATI A.75%

Ene2202440403443483733737147630

Feb244248844448536814141163699

Mar41628327568191313869692761189

Abr40028007267887813367672671145

May40028007267887813367672671145

Jun62021240112912113612071041044151776

Jul60021200108911713172001001004001717

Ago60021200108911713172001001004001717

Sep820216401481216018002731371375472347

Oct800216001441215617562671341345352291

Nov800216001441215617562671341345352291

Dic1020220401841519922393401701706802919

123

1.- Presupuesto de efectivo

2.- Balance General Proyectado

3.- presupuesto de Costo de Produccin

f) Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacin Los costos indirectos de fabricacin mensualmente presupuestados ascendern a S/. 400, de los cuales S/. 200 corresponden a la depreciacin de maquinaria y equipo, no constituyendo un desembolso efectivo y por ello no debiendo considerarse el Presupuesto en el Presupuesto de Efectivo. Estos costos indirectos de fabricacin son fijos.

g) Presupuesto de Gastos de Administracin, Ventas y FinancierosSe asume que estos gastos son fijos y ascendern a S/. 240 mensualmente

INDUSTRIAL ROSADACONCEPTOMESESTOTAL ANUAL

EneFebMarAbrMay JunJulAgoSetOctNovDic

MATERIAS PRIMAS

Inventario Final30066731251201201861801802462402402076

MAS: Compras426739130011951200192617941800252623942400312620826

SUB TOTAL726805137313201320204619801980270626402640336622902

MENOS: Inventario Final de Materias Primas66731251201201861801802462402403062082

= COSTO DE MATERIAS PRIMAS CONSUMIDAS660732124812001200186018001800246024002400306020820

MANO DE OBRA DIRECTA630699119011451145177417171717234722892289291919861

CONSUMOS INDIRECTOS DE FABRICACIN4004004004004004004004004004004004004800

COSTOS DE PRODUCCIN16901831283827452745403439173917520750895089637945481

MAS: Inventario Inicial de Productos en Proceso0000000000000

MENOS: Inventario Final de Productos en Proceso0000000000000

= COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS16901831283827452745403439173917520750895089637945481

= NUMERO DE UNIDADES PRODUCIDAS22024441640040062060060082080080010206940

= COSTO DE PRODUCTO TERMINADO7.687.50 6.82 6.866.866.516.536.536.356.366.366.256.55

1. Presupuesto de Costos del Inventario Final de Productos Terminados Este presupuesto es de gran importancia para obtener luego el Presupuesto de Costos de Ventas. Para determinar el costo de stocks de Productos terminados, se debe partir del supuesto de que la meta de Industrial AARON, es dejar un inventario final de productos terminados del 10 % de las ventas mensuales pronosticadas. Por otro lado, se asumen que la empresa ha elegido el mtodo de valuacin PEPS, debido a ellos, los stocks quedarn valorizados a los ltimos costos.

INDUSTRIAL ROSADACONCEPTOEneFebMarAbrMay JunJulAgoSetOctNovDic

Inventario Final de Productos Terminados( en unidades)207.68247.50406.82406.86406.86606.51606.53606.53806.35806.36806.361006.25

Costos Unitarios de Productos Terminados( PEPS)154180273274274391392392508509509625

PRESUPUESTO DE COSTOS DE INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS (mtodo de costeo: PEPS)

Presupuesto de Costos de Ventas Para llegar a obtener este presupuesto se debe adicionar al costo de Productos Terminados, el costo del Inventario Final de Productos Terminados y deducirle el Costo de Inventario Final de Productos Terminados, calculados para este basndose en el mtodo PEPS. Los resultados se muestran a continuacin.

INDUSTRIAL ROSADACONCEPTOMESESTOTAL ANUAL

EneFebMarAbrMay JunJulAgoSetOctNovDic

Costo de Productos Terminados16901831283827452745403439173917520750895089637945481

MAS: Inventario Inicial de productos terminados1541802732742743913923925085095093854.73

MENOS: Inventario Final de Productos terminados1541802732742743913923925085095096254480

= COSTO DE VENTAS15361805274527442745391739163917509150885089626344856

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS (PEPS)

J) Pronstico de Cobranzas por Ventas y Saldo de Cuentas por Cobrar Si bien este presupuesto se considera en esta parte del desarrollo del modelo, pudo haberse realizado a continuacin del Plan de Ventas, ya que se conoca el dato, las condiciones crediticias que emplea la empresa en sus ventas. A continuacin se muestra este pronstico en forma manual, donde las cantidades que aparecen en la penltima lnea denominada Ingresos de Efectivo servirn como insumo del Presupuesto de Efectivo (rea de ingresos) y aquellos que aparecen en la ltima lnea llamada Saldo de Cuentas por Cobrar servirn como insumo del Balance General Proyectado. Para el desarrollo a este cuadro se ha tomado como base la poltica de cobranza de la empresa la cual el 90% de las ventas al contado y el 10% a 30 das.

INDUSTRIAS ROSADAPRONOSTICO DE COBRANZA POR VENTAS Y SALDO DE CUENTAS POR COBRARMESESVENTASEneFebMarAbrMay JunJulAgoSetOctNovDic

Ene2,0001800200

Feb2,4002160240

Mar4,0003600400

Abr4,0003600400

May4,0003600400

Jun6,0005400600

Jul6,0005400600

Ago6,0005400600

Set8,0007200800

Oct8,0007200800

Nov8,0007200800

Dic10,0009000

Ingresos de efectivo por ventas contado y cobranzas180023603840400040005800600060007800800080009800

Saldo de cuentas por cobrar2002404004004006006006008008008001000**

*Presupuesto de efectivo** Balance General Proyectado

1. Pronstico de Pagos por compras y saldo de cuentas por PagarEn funcin con la poltica de pagos que adoptar la empresa para sus adquisiciones de materia primas, es decir, 90% se pagar al contado y el 10% a 30 das, se ha preparado el cuadro que se presenta a continuacin el cual servir como insumo para la preparacin del Presupuesto de Efectivo y el Balance General Proyecto. INDUSTRIAL ROSADA

MESESVENTASEne FebMarAbrMayJunJulAgoSepOctNovDic

Ene 42638343

Feb73966574

Mar13001170130

Abr11951076119

May12001080120

Jun19261733193

Jul17941615179

Ago18001620180

Sep25262273253

Oct23942155239

Nov24002160240

Dic31262813

Ingreso de Efectivo por Ventas Contado y Cobranzas3837081244120611991853180817992453240823993053*

Saldo de Cuentas por Cobrar4374130119120193179180253239240313**

1. Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado El cuadro que a continuacin se presenta muestra los resultados mensuales obtenidos. De este cuadro, la ltima lnea representa las Utilidades Retenidas del Balance General Proyectado. Adems de las proyecciones mensuales se muestra el estado de Ganancias y Prdidas Anual Proyectado.

INDUSTRIAL ROSADA

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS PROYECTADO

CONCEPTOMESESTOTAL ANUAL

Ene FebMarAbrMayJunJulAgoSepOctNovDic

Ventas200024004000400040006000600060008000800080001000068400

(-) Costo de ventas15361805274527442745391739163917509150885089626344856

= UTILIDAD BRUTA464595125512561255208320842083290929122911373723544

(-) Gastos de administracin9090909090909090909090901080

(-) Gastos de ventas707070707070707070707070840

= UTILIDAD DE OPERACIONES304435109510961095192319241923274927522751357721624

(-) Gastos financieros808080808080808080808080960

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO224355101510161015184318441843266926722671349720664

(-) Impuesto a la renta (30%)6710730530530555355355380180280110496199

= UTILIDAD NETA157248711711710129012911290186818701870244814464

Utilidad anterior1222795271238194926593948523965298397102661213453287

UTILIDADES RETENIDAS279527123819492659394952396529839710267121361458267751

m) Presupuesto de Efectivo Los ingresos considerados en el Presupuesto de Efectivo o Flujo de Caja, se obtuvieron de las Ventas al Contado y las cobranzas contenidas en el Pronstico de Cobranzas.

Los egresos del Presupuesto de Efectivo estn dado por: Las compras al contado y pagos por compras al crdito obtenidas en el Pronstico de Pagos. La Mano de Obra Directa sin considerar las provisiones Los Costos Indirectos de Fabricacin se refieren slo a aquellos que significan desembolso de efectivo por lo que no se considera la depreciacin Los Gastos de Administracin y Ventas constituyen desembolsos de efectivo Los dems egresos se basan en los datos del modelo, tales como monto y fecha de pago de los impuestos por pagar, letras por pagar, adquisiciones de activo fijo.

Como se muestra en el siguiente cuadro, INDUSTRIAL AARON requiere financiamiento para el mes de enero, ya que en los dems meses de proyeccin, la empresa se autofinanciar, estando la caja final por encima del mnimo de caja deseada.

PRESUPUESTO DE EFECTIVO

(MENSUAL Y ANUAL)

CONCEPTOMESESTOTAL ANUAL

Ene FebMarAbrMayJunJulAgoSepOctNovDic

I. INGRESOS DE EFECTIVO 1. Ventas contado y cobranzas por ventas al crdito18002360384040004000580060006000780080008000980067400

TOTAL INGRESO DE EFECTIVO18002360384040004000580060006000780080008000980067400

II. EGRESOS DE EFECTIVO

1. Compras contado y pagos por compras al crdito383708124412061199185318081799245324082399305320513

2. Mano de Obra directa483536913878878136113171317180017561756223915233

3. Costos indirectos2002002002002002002002002002002002002400

4. Gastos de administracin 9090909090909090909090901080

5. Gastos de ventas707070707070707070707070840

6. Gastos financieros808080808080808080808080960

7. Amortizacin deudas a largo plazo2002002004004004004004004004004004004200

8. Impuestos (ao anterior)10001000

9. Dividendos (ao anterior)200200

10. Letras por pagar2402402402402402402402402402402400

11. Impuesto a la renta671073053053055525535538018018015151

12. Amortizacin deuda corto plazo706706

13. Compra maquinaria y equipo 49004900

14. Compra valores negociables200025004500

TOTAL EGRESOS DE EFECTIVO (2506)(1951)(4050)(3468)(3462)(4599)(6756)(4749)(8386)(6045)(6037)(12073)(64084)

SALDO DE CAJA(706)409(209)5325381202(756)1251(586)19551963(2273)3216

MAS: CAJA INICIAL4063007095001032157027722014326526794634659726474

= CAJA FINAL(300)70950010321570277220143265267946346597432429690

FINANCIAMIENTO 7060706

= CAJA FINAL CON FINANCIAMIENTO30070950010321570277220143265267946346597432430396

n) Balance General Proyectado

El Balance General Proyectado es e, Informe que se obtiene al final del proceso presupuestal, ya que tiene como insumo varios presupuestos parciales, as como tambin los datos del Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado y el Presupuesto de efectivo.

A continuacin se muestran los Balances Generales proyectados mensualmente para los doce meses de proyeccin y donde el Balance General correspondiente a fines a fines de diciembre es el Banco General Proyectado de fin de ao al 31 de diciembre del 2004. Los datos contenidos en dichos Balances Generales Proyectados se han obtenido de las siguientes fuentes:

1. El saldo de Caja y Bancos se han obtenido del Presupuesto de Efectivo.

2. El saldo de los Valores Negociables, en los meses de enero a junio es el considerado en el Balance General Inicial, o sea al primero de enero del 2004 ya que durante dicho periodo no se han efectuado nuevas adquisiciones. En los meses de julio y septiembre, INDUSTRIAL AARON efectuara compras de valores negociables incrementndose en esos meses los saldos de Valores Negociables.

3. Los saldos mensuales de Cuentas por Cobrar se presentan en el cuadro de cuentas por cobrar, en cuya ltima lnea muestra las cuentas pendientes de cobro a fin de mes, por las ventas al crdito.

4. El modelo considera que existirn Inventarios o Stock de Materias Primas y Productos terminados a fin de cada mes de Proyeccin. El valor del inventario final mensual de materias primas se obtuvo del presupuesto de compras de materias primas donde se muestran los inventarios finales. El valor del inventario final mensual de productos terminados se obtuvo el presupuesto del costo del inventario final de productos terminados.

5. El saldo de .Inmuebles Maquinaria y Equipo es el mismo que se ha considerado en el Balance General Inicial y ser el mismo hasta el mes de noviembre, ya que en diciembre se efectuar una adquisicin de maquinaria y equipo que Incrementar elvalor de este rubro del activo a 52,900.

6. La cuenta Depreciacin Acumulada fue de 4,800 segn el Balance General Inicial; pero mensualmente se le va aumentado la depreciacin mensual y de acuerdo a lo previsto ser de S/. 200. Se puede observar que la Depreciacin Acumulada va aumentado mensualmente y como se Ir deduciendo del valor histrico de Inmueble, Maquinaria y Equipo, el valor neto del Inmueble, Maquinaria y Equipo Ir disminuyendo por efecto del crecimiento de Depreciacin Acumulada.

7. La cuenta Tributos por Pagar est referida, en este modelo, al Impuesto a la Renta pendiente de pago a fin de mes y que se ha calculado en el Estado de Prdida y Ganancias Proyectado.

8. Los Dividendos por Pagar se pagarn en funcin o los supuestos del Bobrice en el mes de marzo, debiendo aparecer como pendientes de pago durante los meses de enero y febrero con el monto en que aparece en el Balance General Inicial y quedando saldados en los meses de proyeccin siguientes.

9. Las cuentas por pagar a los proveedores al fin de mes se obtienen del cuadro de compras y cuentas por pagar en cuya ltima lnea se muestran las cuentas pendientes de pago a fin de mes por las compras al crdito.

10. La deuda a corto plazo representa el monto que se adeuda por el prstamo o financiamiento requerido para financiar el presupuesto de efectivo durante el mes de enero, como la empresa lo podr cancelar en el mes de marzo cuando tenga la disponibilidad de efectivo, deber considerarse en el pasivo como pendiente en enero y febrero.

11. El saldo de letras por pagar por dato del modelo, ser constante los meses de enero y febrero, disminuyendo el monto a partir de marzo en,que empezar a amortizarse tales letras.

12. Debido a que se ha presupuestado una amortizacin mensual de la Deuda a Largo Plazo de S/. 200 en los tres primeros meses y de S/. 400 en los siguientes meses hasta fin de ao, esta cuenta disminuir en dichos montos mensuales riel mosto inicial considerado en el Balance General Inicial.

13. La cuenta Provisin para Beneficios Sociales era de S/. 506 luego mensualmente, en el ao de proyeccin debern sumarse las provisiones mensuales.

14. El Capitel Social y la Reserva se asumen constantes durante el ao de proyeccin mostrando cada mes los montos considerados en el Balance General Inicial.

15. La cuenta Utilidades Retenidas Inicialmente era de S/. 122, luego mensualmente se le Irn sumando los resultados si son utilidades como en este caso.BALANCE GENERAL PROYECTADO(MENSUAL)

CONCEPTOEneFebMarAbrMayJunJulAgoSepOctNovDic

ACTIVOACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos 300709500103215702772201432652679463465974324

Valores negociables600600600600600600260026005100510051005100

Cuentas por Cobrar2002404004004006006006008008008001000

Inventarios: materias primas 6673125120120186180180246240240306

Productos terminados154180273274274391392392508509509625

TOTAL ACTIVO CORRIENTE132015021698242629644547578670359331112831324611253

ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, maquinaria y equipo 480004800048000480004800048000480004800048000480004800048000

(-) Deprecicn acumulada(5000)(5200)(5400)(5600)(5800)(6000)(6200)(6400)(6600)(6800)(7000)(7200)

Inmueb, maqui y equipo neto430004280042600424004220042000418004160041400412004100040800

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE430004280042600424004220042000418004160041400412004100040800

TOTAL ACTIVO443204460244498448264516446599475864863750733524835424652153

PASIVOPASIVO CORRIENTE Tributos por pagar671073053053055525535538018018011049

Dividendos por pagar200200

Ctas por pagar prov4374130119120193179180253239240313

Ddas a corto plazo( pres)706706

Letras por pagar24002400216019201680144012009607204802400

TOTAL PASIVO CORRIENTE341634862594234421042186193216931774152112811362

PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo540052005000460042003800340030002600220018001400

Provisin para beneficios sociales6538171094136116282041244128413388392144545134

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE605360176094596158285841584158415988612162546539

PATRIMONIO Capital325723257232572325723257232572325723257232572325723257232572

Reserva200020002000200020002000200020002000200020002000

Utilidades retenidos2705271232194926603950524165318399102691213914587

TOTAL PATRIMONIO348513504935804365213652138522398134110342971448414671149159

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO443204460244498448264516446599475864863750733524835424652153