Derecho Fiscal en Mexico II

7/17/2019 Derecho Fiscal en Mexico II

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DERECHO FISCAL

2° PARCIALMAYO-AGOSTO 2013

C.P. Y MDF. MARIO ALBERTO AGUILERA HERNANDEZ.

UNIVERSIDAD DE LA VERACRUZ CAMPUS

ZACATECAS.



EL IMPUESTO

Definición

Es la prestación en dinero o en especie que

establece el Estado conforme a la ley, con carácterobligatorio a cargo de personas físicas y moralespara cubrir el gasto público ysin que haya paraello contraprestación o beneficio especial directo oindirecto.

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http://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/marx-y-dinero/marx-y-dinero.shtml

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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DELOS IMPUESTOS.-

Principio de justicia: consiste en que los habitantes deben

contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo

más cercana posible a sus capacidades económicas y de la

observación o menosprecio de esta máxima depende de la

equidad o falta de equidad. Principio de certidumbre: en que todo impuesto debe poseer

fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios

por parte de la autoridad.

Principio de comodidad: en que todo impuesto debe

recaudarse en la época y en la forma en la que es más probable

que convenga su pago al contribuyente.

Principio de economía : en que el rendimiento del impuesto

debe ser lo más posible y para ello, su recaudación no debe ser

onerosa.

http://www.monografias.com/trabajos4/derpub/derpub.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/metcien/metcien.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/metcien/metcien.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/derpub/derpub.shtml



SUJETOS DE LA RELACIÓNTRIBUTARIA EN LOS IMPUESTOS.-

Hay un sujeto activo y un pasivo de la obligación.El activo es el Estado y

el pasivo son las personas físicas y morales.



CARACTERISTICAS DE LASCONTRIBUCIONES.-

Debe estar establecido en la ley (legalidad).Establece la obligación de los mexicanos decontribuir al gasto público de la manera

proporcional y equitativa que disponen las leyes.El pago del impuesto debe ser obligatorio(obligatoriedad): el pago del impuesto se encuentraconsignado en el artículo 31. Es la obligación de losmexicanos de contribuir al gasto público.

Debe ser proporcional y equitativo: los impuestosdeben ser establecidos enfunción de la capacidad

contributiva de las personas a quienes va dirigido.

http://www.monografias.com/trabajos5/polifisc/polifisc.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtml

http://www.monografias.com/trabajos5/polifisc/polifisc.shtml



CARACTERISTICAS DE LASCONTRIBUCIONES.-

ue su naturaleza en netamente personal.

ue sus aportaciones son pecuniarias. !"unque hay en

especie#

ue su producto se debe destinar a cubrir los gastos p$blicos de los entes federales, estatal y%o municipal.

ue la aportación debe ser proporcional y equitativa.



CLASIFICACIÓN DE LASCONTRIBUCIONES

En el Código Fiscal en su artículo 2,encontramos que las contribuciones se clasificanen:

Impuestos Aportaciones de seguridad social,Contribuciones de mejoras y derechos, Accesorios que tengan su origen en situaciones

tributarias.



CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS.-

Directos: son aquellos que no pueden ser trasladados, inciden en elpatrimonio del sujeto pasivo de la obligación.

Indirectos: si pueden ser trasladados.Reales: son lo que establecen, atendiendo a los bienes o cosas que gravan.

Personales: se establecen enatención a las personas.Específicos: es aquel que se establece de una unidad y medida ocalidad de

un bien gravado. Advaloración: se establece en función delvalor del bien gravado.

Generales:

Con fines fiscales: se establecen para recaudar los ingresos necesarios parasatisfacer el presupuesto de egresos.Con fines Extra fiscales: se establecen sin el ánimo de recaudarlos ni deobtener de ellos ingresos para satisfacer el presupuesto con carácter social oeconómico.

Alcabalatorios: son aquellos que gravan la libre circulación de mercancíasde una entidad a otra, o dentro de una misma entidad.

http://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtml



ELEMENTOS BASICOS DE LOSIMPUESTOS.-

1. - El sujeto del impuesto.

2. - El objeto del impuesto.

3. - La determinación de la base.

4. - La aplicación de la tasa, tarifa o cuotas

5. - La forma, medio y fecha de pago.



SUJETO DEL IMPUESTO.-.

&n lo referente al sujeto del impuesto lo primero que debe determinarse alaplicar un gravamen es el sujeto, encontrando un sujeto principal pero

también puede haber responsables solidarios, en la 'ey del (mpuesto sobre

la )enta !'(*)# los sujetos principales son:

a# 'os residentes en +éxico respecto de sus ingresos !incluyendo ingresos

que proviene del extranjero#.

b# 'os residentes en el extranjero con establecimiento o base fija en el pas

respecto de los ingresos atribuibles en +éxico.

c# 'os residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes defuente de riqueza situada en territorio nacional.

-ara efectos iscales también existen los responsables solidarios que son

aquellos sujetos responsables de las contribuciones pero que a su vez no son

los sujetos principales.



EL OBJETO DEL IMPUESTOEl Objeto del gravamen se determina como aquello que se pretendegravar, en cada Ley existe un objetivo implícito ejemplo:

IMPUESTO

OBJETO

Impuesto sobre la rentaGrava la renta, la ganancia, la utilidad.

Impuesto al ActivoGrava el activo neto de las empresas.

Impuesto al Valor AgregadoGrava ciertos actos o actividades realizadas en territorio nacional.



BASE DEL IMPUESTO.-

En cuanto a determinación de la base tenemosque una vez determinado el sujeto del impuesto elcontribuyente deberá determinar la base yposteriormente calcular el impuesto, es así como

el contribuyente se enfrenta a la causaciónmisma que se dará cuando el contribuyente seencuentre en la situación jurídica o, de hecho, enla determinación del impuesto causado. Es así

como los contribuyentes es a fin de cuentasquienes determinan su base para calcular suimpuesto.



APLICACIÓN DE LA TASA, TARIFA.-

&n cuanto a la tasa, tarifa o cuota tenemos que una vez

que el mismo contribuyente sujeto del impuesto se ha

determinado la base para efectos del impuesto le quedara

simplemente aplicar la tasa, tarifa o cuota, en su caso para conocer el impuesto causado, en el caso del

impuesto sobre la renta que se aplica para personas

morales o fsicas tendrá una tasa $nica !fija# de /01.



FORMA Y MEDIO DE PAGO.-

En cuanto a la forma, medio y fecha de pago seestablece que en la legislación deberá tambiéndefinirse la forma de pago (forma oficial), así como los

medios (cheques) y la fecha de pago.

Esto también varía conforme al volumen de

operaciones y regímenes fiscales, pueden ser diarias,semanales, mensuales, bimestrales, trimestrales,cuatrimestrales, semestrales y

anuales.



LAS PRINCIPALES LEYES FISCALESEN MEXICO.-

'ey del (mpuesto sobre la renta.

'ey del impuesto al 2alor "gregado.

'ey del (mpuesto &special sobre la -roducción de

servicios.'ey del (mpuesto al activo de las &mpresas.

'ey del (mpuesto sobre "utomóviles nuevos.

'ey sobre 3enencia y uso de 2ehculos.



CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTO.-

&xisten dos criterios principales para distinguirlos, un

criterio basado en la repercusión de los impuestos y un

criterio conocido como administrativo, seg$n el primercriterio los impuestos directos son aquellos en los que el

legislador se propone alcanzar inmediatamente al verdadero

contribuyente4 suprime a todo intermediario entre el pagador

y el fisco, de manera que las calidades de sujeto pasivo y

pagador del impuesto se confunden.



CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

5esde el punto de vista del criterio administrativo los impuestos

directos son los que recaen sobre las personas, la posesión o el disfrute

de la riqueza, gravan situaciones normales y permanentes, son

relativamente estables y pueden recaudarse seg$n listas nominativas

conocidas como padrones de los contribuyentes mientras que los

impuestos indirectos son aquellos que se perciben en ocasiones de unhecho, de u n acto, de un cambio aislado, o accidental, por lo que no

pueden formarse listas nominativas de los contribuyentes.

5irectos: (*).

(ndirectos: (2", (&-*, (*"6.



IMPUESTOS DIRECTOS&stos se dividen en:

-ersonales.

)eales.

'os (mpuestos -ersonales son aquellos en los que se toma en cuenta las condiciones delas personales de las personas con carácter de sujetos pasivos4 en principio recaen sobre

el total de la capacidad contributiva del sujeto pasivo, teniendo en consideración su

situación especial. -or ejemplo, el impuesto sobre la renta a las personas fsicas.

'os (mpuestos )eales recaen sobre la cosa objeto del gravamen sin considerar la

situación de la persona que es due7a de ella y que es sujeto del impuesto, como en el

(mpuesto -redial.



IMPUESTOS INDIRECTOS.-Impuestos sobre los actos.Impuesto sobre el consumo.

El legislador debe tomar en cuenta una serie de elementos para

determinar cuando se van a gravar los actos y cuando el consumo.El impuesto sobre los actos es aquel que recae sobre lasoperaciones-actos- que son parte del proceso económico porejemplo: el impuesto sobre importaciones y exportación.

En cuanto a los impuestos sobre el consumo se establecen alrealizarse la última fase del proceso económico que sé estagravando y cuando se realizan operaciones destinadas al consumo.



APORTACIONES DE SEGURIDADSOCIAL.-

Las aportaciones de seguridad social son aquellascontribuciones establecida en ley a cargo de individuos queson sustituidos por el estado, en cumplimiento de susobligaciones fijadas por la constitución en materia deseguridad social, contribuciones como las aportacionespatronales al Instituto Mexicano del Seguro Social, alInstituto del Fondo Nacional de la Vivienda para losTrabajadores, son sustituidas de las obligaciones marcadaspor la constitución que quedan a cargo del patrón.



APORTACIONES DE SEGURIDADSOCIAL.-

&l 8ódigo iscal de la ederación por su parte en su

artculo 9. racción (( define a estas como las

contribuciones establecida en la ley a cargo de personas

que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de

obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridadsocial o a las personas que se benefician en forma

especial por servicios de seguridad social

proporcionados por el mismo estado.



CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

De acuerdo con el Código Fiscal en su artículo 2º fracciónIII establece que dichas contribuciones son las establecidasen la ley a cargo de las personas físicas y morales que sebeneficien de manera directa por obras públicas.

Un ejemplo puede ser la contribución que se paga por eluso del sistema de distribución de agua en la ciudad deMéxico.



DERECHOS.-

Los Derechos son aquellas contribuciones que establece la leycon los siguientes objetivos:

Uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público, porejemplo explotación de bosques.Por recibir servicios que presta él esta en sus funciones de

derecho público; ejemplo expedición de pasaportes.Las contribuciones a cargo de organismos públicosdescentralizados por prestar servicios exclusivos del estadoejemplo el uso del agua.



DERECHOS.-El Código Fiscal define a los derechos como las contribucionesestablecidas en ley por uso o aprovechamiento de los bienes deldominio público de la nación, así como por recibir servicios que prestael estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando sepresten por organismos descentralizados u órganos desconcertadoscuando, en este ultimo caso, se trate de contraprestaciones que no seencuentren previstas en la ley federal de derechos. También sonderechos las contribuciones a cargo de los organismos públicosdescentralizados por prestar servicios exclusivos del estado.

Cuando sea organismos descentralizados los que proporcionen laseguridad social a que hace mención la fracción II, las contribucionescorrespondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridadsocial.

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