Contraloria de Cordoba - INFORME DE AUDITORÍA … · 2017. 12. 18. · INFORME FINAL CGDC,...

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INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL

Modalidad Regular

ALCALDIA MUNICIPAL DE LOS CÓRDOBAS Vigencia Auditada 2016

INFORME FINAL

CGDC, DICIEMBRE - 2017

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Contralor General del Departamento de Córdoba EMILIO OTERO DAJUD

Vicecontralor JULIO ELIECER LORA

HERNANDEZ

Contralor Auxiliar Delegado para el Control Fiscal OMAR ANDRES MONTES

DIAZ Equipo de Auditores: Coordinador de Auditoría

María del Pilar Arrieta Argel

Integrantes del Equipo Auditor Diego Sánchez Caraballo

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TABLA DE CONTENIDO CARTA DE CONCLUSIONES Pág.

1. DICTAMEN INTEGRAL 1.1 Concepto sobre Fenecimiento 1.1.1 Control de Gestión 1.1.2 Control de Resultados 1.1.3 Control Financiero y Presupuestal 2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 2.1. CONTROL DE GESTIÓN 2.1.1 Gestión Contractual 2.1.2 Resultado Evaluación Rendición de la Cuenta 2.1.3 Legalidad 2.1.4 Resultado Seguimiento Plan de Mejoramiento 2.1.5 Control Fiscal Interno 2.2. CONTROL DE RESULTADOS 2.3. CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL 2.3.1 Estados Contables 2.3.2 Gestión Presupuestal 2.3.3 Gestión Financiera 3. OTRAS ACTUACIONES 3.1. Beneficios del Proceso Auditor 4. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS

5 5 5 5 6

7 7 10 11 12 14 13 15 16 16 17 34 36 36 36

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Montería, Doctor JUAN CARLOS YANCE PADILLA Alcaldía Municipal Los Córdobas – Córdoba Asunto: Auditoría Gubernamental Con Enfoque Integral, Modalidad Regular La Contraloría General del Departamento de Córdoba, con fundamento en las facultades otorgadas por los Artículos 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Modalidad Regular al ente que usted representa, a través de la evaluación de los principios de eficiencia, eficacia y equidad con que se administraron los recursos puestos a disposición y los resultados de la gestión, el examen del Balance General y el Estado de Actividad Financiera, Económica y Social a 31 de diciembre de 2016, la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables.

Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, que a su vez tiene la responsabilidad de producir un informe integral que contenga el concepto sobre la gestión adelantada por la Alcaldía Municipal de Los Córdobas que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables.

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de Auditoría adoptados por la Contraloría General del Departamento de Córdoba, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió, acorde con ellas, la planeación, la ejecución del trabajo y la elaboración del informe, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y opiniones expresados en este Informe. La auditoría se realizó a la cuenta rendida, que incluyó el examen sobre las evidencias y documentos que soportan el manejo de los recursos de la entidad, y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría General del Departamento de Córdoba.

RELACIÓN DE HALLAZGOS

En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron ocho (08) hallazgos administrativas, resultados del proceso auditor.

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1. DICTAMEN INTEGRAL

1.1 CONCEPTO SOBRE FENECIMIENTO. Con base en la calificación total de 95.5 puntos, sobre la Evaluación de Gestión y Resultados, la Contraloría General del Departamento de Córdoba, Fenece la cuenta de la Entidad por la vigencia fiscal correspondiente al año 2016, y determina una gestión favorable.

MATRIZ DE EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FISCAL

ENTIDAD AUDITADA ALCALDIA LOS CORDOBAS

VIGENCIA AUDITADA 2016

Componente Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

1. Control de Gestión 96,4 0,5 48,2

2. Control de Resultados 97,9 0,3 29,4

3. Control Financiero 89,5 0,2 17,9

Calificación total 1,00 95,5 Fenecimiento FENECE

Concepto de la Gestión Fiscal FAVORABLE

Para conceptuar sobre el Fenecimiento se tendrán en cuenta el resultado de la evaluación de los siguientes controles: 1.1.1 Control de Gestión La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el concepto del Control de Gestión, es Favorable, como consecuencia de la calificación de 96.4 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

TABLA 1

CONTROL DE GESTIÓN

Factores Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

1. Gestión Contractual 97,8 0,60 58,7

2. Rendición y Revisión de la Cuenta 96,7 0,10 9,7

3. Legalidad 98,2 0,10 9,8

4. Gestión Ambiental 0,0 0,00 0,0

5. Tecnologías de la comunica. y la inform. (TICS) 0,0 0,00 0,0

6. Plan de Mejoramiento 91,7 0,10 9,2

7. Control Fiscal Interno 91,0 0,10 9,1

Calificación total 1,00 96,4

Concepto de Gestión a emitir FAVORABLE

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1.1.2 Control de Resultados La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el concepto del Control de Resultados, es Favorable, como consecuencia de la calificación de 97,9 puntos, resultante de ponderar el factor que se relaciona a continuación:

TABLA 2

CONTROL DE RESULTADOS

Factores mínimos Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

1. Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 97,9 1,00 97,9

Calificación total 1,00 97,9 Concepto de Gestión de Resultados FAVORABLE

1.1.3 Control Financiero y Presupuestal La Contraloría General del Departamento de Córdoba, como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que el Control Financiero y Presupuestal, es Favorable, como consecuencia de la calificación de 89.5 puntos, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

TABLA 3

CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

ENTIDAD AUDITADA ALCALDIA MUNICIPAL DE LOS CORDOBAS

VIGENCIA 2016

Factores mínimos Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

1. Estados Contables 90,0 0,30 27,0

2. Gestión presupuestal 87,5 0,60 52,5

3. Gestión financiera 100,0 0,10 10,0


Concepto de Gestión Financiero y Pptal FAVORABLE

1.1.3.1 Opinión sobre los Estados Contables La auditoría Especial realizada al Balance General de la entidad a 31 de diciembre de 2016 arrojó como resultado un dictamen con salvedad, como consecuencias de las siguientes apreciaciones: El Balance General presentado por el Municipio de Los Córdobas a diciembre 31 de 2016, presenta una Subestimación en los activos, en la cuenta Restas por Cobrar por valor de $4.708.179.538, subestimación esta que equivale al 9.24% del total de los activos del Municipio. En nuestra opinión “Excepto por lo expuesto en los párrafos precedentes, los estados contables de la alcaldía Municipal de Los Córdobas a diciembre 31 de 2016, presentan Razonablemente su situación financiera, económica y social, en sus aspectos más significativos por el año que termino el 31 de diciembre de 2016 y los resultados del ejercicio Económico del año terminado en

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la misma fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptada o prescrita por la Contaduría General de la Nación.

TABLA 3-1

ESTADOS CONTABLES

VARIABLES A EVALUAR Puntaje Atribuido

INDICE DE INCONSISTENCIA 9.24

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90,0

Calificación

Con salvedad

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa

>10%

2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

2.1 CONTROL DE GESTIÓN Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de Gestión es Favorable, como consecuencia de la evaluación de los siguientes Factores:

TABLA 1-1 GESTIÓN CONTRACTUAL

ENTIDAD AUDITADA ALCALDIA MUNICIPAL DE LOS CORDOBAS VIGENCIA 2016

VARIABLES A EVALUAR

CALIFICACIONES EXPRESADAS POR LOS AUDITORES

Promedio

Ponderación Puntaje

Atribuido Prestación Servicios

Q Contratos

Suministros

Q

Contratos Consultoría y

Otros

Q Contratos

Obra Pública

Q

Cumplimiento de las especificaciones técnicas

95 26 100 16 0 0 0 0 97,02 0,50 48,5

Cumplimiento deducciones de ley

100 26 100 16 0 0 0 0 100,00 0,05 5,0

Cumplimiento del objeto contractual

100 26 100 16 0 0 0 0 100,00 0,20 20,0

Labores de Interventoría y seguimiento

94 26 100 16 0 0 0 0 96,43 0,20 19,3

Liquidación de los contratos

100 26 100 16 0 0 0 0 100,00 0,05 5,0

CUMPLIMIENTO EN GESTIÓN CONTRACTUAL 1,00 97,8

2.1.1 Gestión Contractual En la ejecución de la presente auditoría y de acuerdo con la información suministrada por la Alcaldía de Los Córdobas, en cumplimiento de lo establecido en la Resolución Interna de Rendición de Cuentas de la Contraloría General del Departamento de Córdoba y el aplicativo SIA Observa, se determinó que la Entidad en la vigencia fiscal 2016, celebró con recursos recibidos por concepto de impuestos directos e indirectos, estampillas, fondo cuenta de seguridad, ICLD, sector deporte, sector cultura y SGP calidad educativa, la siguiente contratación:

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En total celebró 169 contratos por valor de $6.902.569.452, distribuidos así:

TIPOLOGIA CANTIDAD VALOR $

Obra Pública 21 1.506.123.038

Prestación de Servicios 102 2.495.923.177

Suministros 24 386.451.757

Consultoría u Otros 17 1.940.364.480

Compraventa 5 573.707.000

TOTAL 169 6.902.569.452

TAMAÑO DE LA MUESTRA: De acuerdo a la contratación suscrita por la Alcaldía Municipal de Los Córdobas, al aplicar el Cálculo de muestras para poblaciones finitas, ésta arrojó como resultado, que el tamaño de la muestra de contratos a auditar sería de 20; no obstante, el grupo auditor revisó 42 contratos específicamente con recursos de ICLD, SGP (cultura, - deporte) Estampillas y Fondo Cuenta, distribuidos así:

TIPOLOGIA CANTIDAD VALOR $

Fondo de seguridad 5 106.999.176

Cultura 9 351.518.998

Deporte 4 133.025.086

Adulto Mayor 4 506.443.126

Calidad Educativa 3 271.000.000

ICLD 17 457.290.284

42 1.826.276.670

Los cuarenta y dos (42) contratos revisados por valor de $1.826.276.670 equivalen al 25% del total de los contratos (169) suscritos específicamente con recursos de ICLD, SGP (cultura, - deporte) Estampillas y Fondo Cuenta, en la vigencia 2016. Como resultado de la auditoría adelantada, la opinión de la gestión en la ejecución Contractual, es eficiente, como consecuencia de los siguientes hechos y debido a la calificación de 97.8, resultante de ponderar los aspectos que se relacionan a continuación:

2.1.1.1 Evaluación Gestión Contractual Fondo de Seguridad Ciudadana Del universo de cuarenta y dos (42) contratos auditados, cinco (5) corresponden al sector Convivencia y Seguridad Ciudadana; por valor de $106.999.176, equivalente al 6% del valor total de la contratación auditada, de los cuales se evaluó todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión. 2.1.1.2 Evaluación Gestión Contractual Sector Cultura (SGP, estampilla, recursos

propios y otros)

Del universo de cuarenta y dos (42) contratos auditados, nueve (9) corresponden al Sector Cultura (SGP, estampilla, recursos propios y otros); por valor de

9



$351.518.998, equivalente al 19% del valor total de la contratación auditada, de los cuales se evaluó todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión. 2.1.1.3 Evaluación Gestión Contractual ICLD Del universo de cuarenta y dos (42) contratos auditados, diecisiete (17) corresponden a contratos celebrados con recursos ICLD; por valor de $457.290.284, equivalente al 25% del valor total de la contratación auditada, de los cuales se evaluó todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión. 2.1.1.4 Evaluación Gestión Contractual Sector Propósito General (deporte)

Del universo de cuarenta y dos (42) contratos auditados, cuatro (4) corresponden al sector Propósito General (deporte) y estampilla pro-deporte; por valor de $133.025.086, equivalente al 9.5% del valor total de la contratación auditada, de los cuales se evaluó todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión. 2.1.1.5 Evaluación Gestión Contractual Sector Adulto Mayor (estampilla pro

ancianato)

Del universo de cuarenta y dos (42) contratos auditados, cuatro (4) corresponden al sector Adulto Mayor (estampilla pro ancianato); por valor de $506.443.126, equivalente al 28% del valor total de la contratación auditada, de los cuales se evaluó todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión. 2.1.1.6 Evaluación Gestión Contractual Sector educación (calidad educativa)

Del universo de cuarenta y dos (42) contratos auditados, tres (3) corresponden al sector Educación – Calidad Educativa; por valor de $271.000.000, equivalente al 15% del valor total de la contratación auditada, de los cuales se evaluó todos los aspectos y criterios aplicables descritos en la matriz de calificación de gestión.

No obstante, la calificación de eficiente con un puntaje de 97.8 en la gestión contractual, la entidad presenta las siguientes situaciones en la contratación suscrita: Hallazgo N°01: Debilidades en soportes documentales Revisada la muestra de contratos, se evidenció el cumplimiento de los objetos contractuales; no obstante, se observó en algunos contratos debilidades en los soportes documentales, toda vez, que no se evidencia un correcto diligenciamiento de planillas de asistencia y aportes suficientes de registro fotográficos, en el caso de

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las planillas, algunas no describen el lugar, fecha y capacitador, o en su efecto colocan algunos de estos conceptos faltando otros conceptos; en cuanto a los registros fotográficos éstos deben ser mejor enfocados y aportados con calidad y suficiencia. si bien es cierto, la entidad realiza el seguimiento al ejercicio del cumplimiento sobre las obligaciones a cargo del contratista en los informes de supervisión; las anteriores falencias denotan debilidades en dicha supervisión, es importante, que los supervisores propendan por cumplir con el principio de responsabilidad el cual hace referencia a que los servidores públicos están obligados a buscar el cumplimiento de los fines de la contratación, a vigilar la correcta ejecución del objeto contractual, los derechos de la entidad, del contratista y de los terceros que puedan verse afectados por la ejecución del contrato. Criterio: Ley 80 de 1993 art. 23, ley 1474 de 2011 en su art. 83 Causa: Debilidades en el control, seguimiento y evaluación al proceso contractual Efecto: Facilita la ocurrencia de incumplimiento de obligaciones contractuales.

Este Hallazgo es de tipo administrativo.

Hallazgo No. 02: Actualización Plan Anual de Adquisiciones Se verificó que la entidad elaboró y publicó el Plan Anual de Adquisiciones en la forma y la oportunidad que para el efecto dispuso Colombia Compra Eficiente, no obstante, se presentan debilidades en la actualización del mismo, el Decreto 1082 de 2015 en el Artículo 2.2.1.1.1.4.4 establece: “Actualización del Plan Anual de Adquisiciones. La Entidad Estatal debe actualizar el Plan Anual de Adquisiciones por lo menos una vez durante su vigencia, en la forma y la oportunidad que para el efecto disponga Colombia Compra Eficiente”. Entidades Estatales deben actualizar el Plan Anual de Adquisiciones cuando: haya ajustes en los cronogramas de adquisición, valores, modalidad de selección, origen de los recursos; para incluir nuevas obras, bienes y/o servicios; excluir obras, bienes y/o servicios; o modificar el presupuesto anual de adquisiciones. Criterio: Decreto 1082 de 2015 art. 2.2.1.1.1.4.4. Causa: Debilidades en el control y seguimiento al proceso contractual Efecto: Incumplimiento de disposiciones legales que pueden generar sanciones Este Hallazgo es de tipo administrativo. 2.1.2 Resultado Evaluación Rendición de Cuentas Se emite una opinión Eficiente con base en el siguiente resultado:

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TABLA 1-2

RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje

Atribuido

Oportunidad en la rendición de la cuenta 100,0 0,10 10,0

Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y anexos)

100,0 0,30 30,0

Calidad (veracidad) 94,6 0,60 56,7

SUB TOTAL CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA 1,00 96,7

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

La entidad cumplió con las disposiciones establecidas en la Resolución 0020 de 18 de enero de 2017 Rendición de Cuentas, presentando la cuenta de la vigencia 2016 con oportunidad, suficiencia, en cuanto a la calidad en el desarrollo de la auditoria se realizaron HALLAZGOS en el diligenciamiento de algunos formatos. 2.1.3 Legalidad Se emite una opinión Eficiente con base en el siguiente resultado:

TABLA 1 - 3

LEGALIDAD VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje Atribuido

Financiera 100,0 0,40 40,0

De Gestión 97,0 0,60 58,2

CUMPLIMIENTO LEGALIDAD 1,00 98,2

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

No obstante, la calificación de eficiente con un puntaje de 98.2 en las variables evaluadas de Legalidad, la entidad presenta en la legalidad de gestión – legalidad administrativa las siguientes apreciaciones: La entidad se encuentra en el proceso de mejorar su gestión documental, es así como se evidencia que en plan de mejoramiento como consecuencia de auditoria anterior, tienen una acción correctiva abierta; la entidad debe seguir implementando el proceso para alcanzar la meta establecida, para evitar el riesgo inminente en cuanto a la perdida de la información y/o alteración de la misma.

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Se evidenció que la Alcaldía envío comunicación de fecha 17 de marzo de 2017, al Ministerio de las Tecnologías de Información y las Comunicaciones donde manifiestan la intención de implementar el programa de gestión documental. Un programa de gestión documental se define como el conjunto de instrucciones en las que se detallan las operaciones para el desarrollo de los procesos de la gestión documental al interior de cada entidad, tales como producción, recepción, distribución, trámite, organización, consulta, conservación y disposición final de los documentos.

Hallazgo N° 03: Debilidades en la liquidación de vacaciones

En cuanto a la legalidad de gestión, en revisión a las hojas de vida de algunos funcionarios se pudo evidenciar que la entidad, en la liquidación de las vacaciones no está realizando el reconocimiento de la bonificación por recreación a los empleados de la Alcaldía.

Según el Departamento Administrativo de la Función Pública – DAFP la bonificación por recreación es un reconocimiento a los empleados públicos equivalente a dos (2) días de la asignación básica mensual, los cuales se pagarán en el momento de iniciar el disfrute del respectivo período vacacional. Así mismo se reconoce cuando se compensen las vacaciones en dinero.

Si el empleado entra a disfrutar de dos o más periodos vacacionales, no perderá el reconocimiento de estos dos días por cada uno de sus periodos vacacionales.

Fuente: DAFP. Cartilla Laboral: Régimen Prestacional y Salarial de Empleados del Sector Público.

Criterio: Decreto 1374 de 2010 art. 12, Cartilla Laboral: Régimen Prestacional y Salarial de Empleados del Sector Público Causa: Debilidades en las funciones ejercida por el funcionario encargado de talento humano, igualmente debilidades en la evaluación y seguimiento ejercido por la oficina de control interno Efecto: Apropiación de recursos que no le pertenecen a la entidad, en perjuicio de la remuneración de los funcionarios. Este Hallazgo es de tipo administrativo 2.1.4 Resultado Seguimiento Plan de Mejoramiento El grado de cumplimiento al plan de mejoramiento, según el puntaje alcanzado cumple con un puntaje de 91.7, al realizar el seguimiento a las acciones correctivas implementadas se pudo evidenciar que la entidad sigue teniendo debilidades en las actividades que realiza la oficina de control interno.

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TABLA 1- 6 PLAN DE MEJORAMIENTO

VARIABLES A EVALUAR Calificación

Parcial Ponderación

Puntaje Atribuido

Cumplimiento del Plan de Mejoramiento 91,7 0,20 18,3

Efectividad de las acciones 91,7 0,80 73,3

CUMPLIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO

1,00 91.7

Calificación

Cumple

Cumple 2

Cumple Parcialmente 1

No Cumple 0

Las acciones cumplidas, corresponde a los siguientes hallazgos:

No pago de la seguridad social de los gestores y creadores culturales

documento de entrada y salida de almacén

cierre de expediente contra actual

Debilidades en la calificación del personal de carrera administrativa.

ingresos de hojas de vida a la plataforma SIGEP

plan de capacitación

programa de bienestar social

planes de acción

plan de desarrollo

falta de gestión en el recaudo de impuesto

Las acciones cumplidas parcialmente a la fecha de la auditoria corresponden a las siguientes:

Política administrativa del riesgo

Deficiencia en el control de archivo de documentos Es importante anotar, que si bien es cierto, la administración ha mejorado en el proceso contractual y proceso de talento humano donde presentó más debilidades, necesita seguir implementando controles que le permitan aumentar positivamente el porcentaje de su gestión fiscal, dado que otros procesos también requieren especial atención por parte de los responsables. Es importante recordar que la Resolución No. 0384 en su ARTÍCULO NOVENO SEGUIMIENTO establece: “El Representante legal de los sujetos de control o entidades del

nivel territorial, según sea del caso, debe presentar un informe de avance semestral contado a partir de la fecha de suscripción del plan de mejoramiento, debidamente soportado en medio físico y magnético.

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PARAGRÀFO 2. El avance semestral se debe realizar hasta que se cumpla el 100% de las acciones correctivas o preventivas que se compromete a adelantar el sujeto de control, con el propósito de subsanar o corregir las causas que dieron origen a los hallazgos administrativos. PARAGRÁFO 3. En el evento de que el seguimiento del Plan de Mejoramiento se realice en el desarrollo de una auditoria regular, y las acciones correctivas no se hayan subsanado en un 100%, debido a que no se han cumplido los plazos establecidos, estas acciones seguirán abiertas y deberán ser incluidas en nuevo plan de mejoramiento a suscribir por el sujeto o punto de control.

La oficina de control interno garantizara la eficiencia, la eficacia y la economía en las operaciones fortaleciendo e incrementando los porcentajes de implementación de elementos que presentan bajo desarrollo del Modelo Estándar de control interno del Municipio. 2.1.5 Control Fiscal Interno Se emite una opinión con eficiencias con un puntaje de 91, con base en el siguiente resultado:

CONTROL FISCAL INTERNO

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje

Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI)

92,3 0,30 27,7

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI)

90,4 0,70 63,3

TOTAL 1,00 91

Calificación

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

La calificación de eficiencia del factor Control Fiscal Interno con un puntaje de 91 se debe a las siguientes apreciaciones: Mediante Resolución 271 de fecha 12 de noviembre de 2014, la entidad adopta la política para la administración de riesgos, se evidenció los mapas de riesgo por proceso y el institucional, no obstante; faltó realizar el seguimiento, por lo anterior se determinó en seguimiento a plan de mejoramiento dejar abierta la acción implementada.

Hallazgo No. 04, Planes de mejoramiento sin seguimiento En el desarrollo de la auditoria se evidenció que la Oficina de Control Interno realizó la programación y ejecución de auditorías internas; no obstante, que algunos procesos presentaron HALLAZGOS y suscripción de planes de mejoramientos, estos

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no presentaron el respectivo seguimiento para evaluar si las acciones correctivas implementadas fueron efectivas. Es importe, recordar que la Ley 87 de 1993 en el artículo 2 establece que uno de los objetivos del Sistema de Control Interno es “proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante posibles riesgos” así como “Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional”; además de cumplir con estos objetivos, una de las funciones de los auditores internos que deben cumplir según se estipula en el artículo 12 del decreto en comento es la de “verificar que se implanten las medidas respectivas recomendadas”. Criterio: Ley 87 de 1993 en el artículo 2 y 12 Causa: Debilidades en las funciones ejercidas por la oficina de control interno Efecto: Riesgos que la entidad incumpla metas que le permitan la mejora continua en cada proceso. Este Hallazgo es de tipo administrativo 2.2 CONTROL DE RESULTADOS Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control de Resultados es cumple, con una calificación de 97.9 como consecuencia de la evaluación de las siguientes Variables:

TABLA 2-1

CONTROL DE RESULTADOS

FACTORES MINIMOS

Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

Eficacia 96,8 0,20 19,4

Eficiencia 100,0 0,30 30,0

Efectividad 96,3 0,40 38,5

coherencia 100,0 0,10 10,0

Cumplimiento Planes Programas y Proyectos 1,00 97,9

La Constitución Política establece en el numeral 2º del Artículo 313 que corresponde a los Concejos Municipales adoptar los correspondientes Planes y Programas de desarrollo económico y social, y el Artículo 339 de la misma norma, determina la obligatoriedad Municipal en la adopción del Plan de Desarrollo. Por su parte el Artículo 74 de la Ley 136 de 1994, establece que el trámite y aprobación del Plan de Desarrollo Municipal debe sujetarse a lo que dispone la Ley Orgánica de Planeación. Que la Ley Orgánica del Plan de Desarrollo establece el procedimiento que deberá seguirse para la elaboración del mismo y determina como fin, entre otros objetivos, el de garantizar el uso eficiente de los recursos y el desempeño adecuado de las funciones que corresponden al municipio

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El Plan de Desarrollo del Municipio de Los Córdobas se adoptó mediante Acuerdo No. 004 de fecha Mayo 30 de 2016 “POR MEDIO DEL CUAL SE ADOPTA EL PLAN DE DESARROLLO PARA EL MUNICIPIO DE LOS CORDOBAS 2016 – 2019” denominado: “DE CORAZÓN CON MI PUEBLO 2016-2019”. La entidad realizó el seguimiento al Plan de Desarrollo 2016-2019, utilizando la herramienta: plan indicativo y el informe consolidado del seguimiento a los planes de acción a corte 31 de diciembre de 2016; presentado por cada una de las Secretarias, enlaces y dependencias de la Administración Municipal. De conformidad con el Acuerdo No. 004 de mayo de 2016, la parte estratégica del Plan de Desarrollo está conformada por 4 ejes estratégicos, 17 sectores, 8 componentes, así como sus programas, metas de resultado, metas de producto y metas de gestión. La Secretario de Planeación Municipal es la encargada de administrar el sistema de seguimiento y evaluación del Plan, es así como el avance del plan de desarrollo en la vigencia 2016, una vez analizado por la Secretaria de Planeación los diferentes ejes que conforman su estructura, reflejó un avance de cumplimiento satisfactorio.

RESUMEN GENERAL DEL AVANCE REALIZADO POR LA SECRETARIA DE PLANEACIÓN MUNICIPAL

VIGENCIA 2016 Sectores 17 Componentes 8

Programa 27

METAS

Metas resultado 61 Producto 106 Gestión 2

Total metas 2016 109 Total recursos PDM (miles) 59.974.492

Metas programadas 2016 plan indicativo

81 Total recursos programados PDM (miles)

16.792.909

Metas cumplidas 76 Total recursos ejecutados 18.793.058

Metas no cumplidas que reprogramar

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2.3 CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

Como resultado de la auditoría adelantada, el concepto sobre el Control Financiero y Presupuestal es favorable, con un puntaje del 89.5.

TABLA 3

CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

Factores mínimos Calificación

Parcial Ponderación

Calificación Total

1. Estados Contables 90,0 0,30 27,0

2. Gestión presupuestal 87,5 0,60 52,5

3. Gestión financiera 100,0 0,10 10,0

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Concepto de Gestión Financiero y Pptal

FAVORABLE

El anterior puntaje se obtuvo como consecuencia de la evaluación de los siguientes factores:

2.3.1. Estados Contables La opinión fue con salvedades, con un puntaje de 90 como consecuencia de auditoria especial:

ESTADOS CONTABLES


INDICE DE INCONSISTENCIA 9.24

CALIFICACIÒN ESTADOS CONTABLES 90,0

Calificación

Con Salvedad

Sin salvedad <=2%

Con salvedad >2%<=10%

Adversa o negativa >10%

Abstención -

La auditoría Especial realizada al Balance General de la entidad a 31 de diciembre de 2016 arrojó como resultado un dictamen con salvedad, como consecuencias de las siguientes apreciaciones:

El Balance General presentado por el Municipio de Los Córdobas a diciembre 31 de 2016, presenta una Subestimación en los activos, en la cuenta Restas por Cobrar por valor de $4.708.179.538, subestimación esta que equivale al 9.24% del total de los activos del Municipio. En nuestra opinión “Excepto por lo expuesto en los párrafos precedentes, los estados contables de la alcaldía Municipal de Los Córdobas a diciembre 31 de 2016, presentan Razonablemente su situación financiera, económica y social, en sus aspectos más significativos por el año que termino el 31 de diciembre de 2016 y los resultados del ejercicio Económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptada o prescrita por la Contaduría General de la Nación. 2.3.2. Gestión Presupuestal

Se emite una opinión Eficiente, con base al resultado de la matriz:

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GESTIÓN PRESUPUESTAL


Evaluación presupuestal 87,5

TOTAL GESTION PRESUPUESTAL 87,5

Con deficiencias

Eficiente

Eficiente 2

Con deficiencias 1

Ineficiente 0

La gestión presupuestal con un puntaje de 87.5, se debe a las siguientes apreciaciones:

El presupuesto del municipio de Los Córdobas fue aprobado según acuerdo N°008 de diciembre 18 de 2015 por la suma de $16.666.408.887 y liquidado según decreto N°0402 del 21 de diciembre de 2015 por el mismo valor. Mediante comunicación de fecha 13 de enero de 2016 se evidenció que el departamento Administrativo de Planeación del Departamento de Córdoba emitió un concepto técnico favorable al Acuerdo No. 008 de 2015 mediante el cual se aprueba el presupuesto de la vigencia 2016 del Municipio de Los Córdobas. Mediante Acuerdo No. 05 de 2000, se establece el Estatuto Orgánico de presupuesto del Municipio de Los Córdobas. Ejecución presupuestal de ingresos: En la vigencia fiscal 2016, inicialmente, se apropiaron $16.666.408.887, se adicionaron $13.070.147.089, se redujeron recursos por valor de $342.975.295, para un presupuesto definitivo de $29.393.580.681. De los cuales recaudaron $28.869.069.403, que corresponde al 98% de las apropiaciones.

PRESUPUESTO INICIAL

MODIFICACIONES PRESUPUESTO DEFINITIVO

(1)

TOTAL RECAUDOS SALDO POR

RECAUDAR (4)

% SALDO POR

RECAUDAR 5= (4/1) ADICION

REDUCCION

TOTAL RECAUDAD

O (2)

PORCENTAJE 3= (2/1)

16.666.408.887 13.070.147.089 342.975.295 29.393.580.681. 28.869.069.403 0,98 524.511.277 1.4%

El Presupuesto recaudado que ascendió a la suma de $28.869.069.403, se encuentra representado en ingresos tributarios de los cuales recaudaron $2.630.086.095, equivalente al 9% del total recaudado, no tributarios recaudaron $19.396.461.918, equivalente al 68% y recursos de capital equivalente al 22%, lo que significa que el municipio fiscalmente se sostiene con los recursos provenientes del orden nacional. El grupo auditor constato que la entidad durante la vigencia fiscal 2016, realizó los

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respectivos actos administrativos que soportan cada una de las adiciones, reducciones y traslados presupuestales, lo que genera una eficiencia en el control de las ejecuciones presupuestales. Ejecución presupuestal de gastos: En cuanto al gasto ejecutado en la vigencia 2016, la administración municipal presentó el siguiente comportamiento:

Presupuesto definitivo

Compromisos Obligaciones Pagos Por pagar

29.393.580.681 24.219.840.806 22.728.263.679 21.200.343.443 1.527.920.236

En el cuadro se muestra que la administración municipal de su presupuesto definitivo comprometió el 82%, por otra parte se realizaron obligaciones por la suma de $22.728.263.679, de los cuales se cancelaron $21.200.343.443, quedando por pagar $1.527.920.236, equivalente al 5% de las obligaciones. Denotando que la entidad cumple oportunamente con el pago de sus obligaciones. De acuerdo al comportamiento de los ingresos de la vigencia fiscal 2016, se evidencia que la entidad realizó un adecuado manejo presupuestal, toda vez, que de su presupuesto recaudado $28.869.069.403, comprometió recursos por la suma de $24.219.840.806, ejecutando los recursos teniendo en cuenta su flujo de efectivo, es decir, realiza un adecuado manejo del PAC. Hallazgo No. 05, Diferencias reportadas en Saldo en Banco CIERRE PRESUPUESTAL: Mediante Decreto No. 027 de fecha 10 de enero de 2017 se realiza el cierre del presupuesto de la vigencia fiscal 2016; constituyéndoselos compromisos de SGP y otras fuentes por la suma de $1.685.837.935; igualmente, se constituyeron cuentas por pagar de SGP y otras fuentes por la suma de $1.139.757.298, existe flujo de caja disponible en banco según información reportada en el Balance General a 31 de diciembre de 2016, el saldo es de $8.528.325.314. Es de anotar, que se presenta una diferencia en el saldo reportado en banco según Balance General reflejan la suma de $8.528.323.323, no obstante, en el cierre presupuestal reportan saldo en banco de $6.250.205.980. Criterio: Resolución No. 020 de 18 de enero de 2017 capitulo IV artículos del 8 al 10 Causa: Debilidades en la comunicación de los procesos financieros y contable, diligenciamiento de la información reportada Efecto: Poca confiabilidad de la información reportada. Este Hallazgo es de tipo administrativa ESTATUTO TRIBUTARIO: El Municipio de Los Córdobas, mediante el Acuerdo No. 019 de fecha 30 de diciembre de 2009, adoptó el Código de Rentas, normatividad

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sustantiva tributaria, el procedimiento tributario y el Régimen sancionatorio tributario para el Municipio de Los Córdobas. Este código presentó modificaciones del Artículo 19 del capítulo 1° mediante Acuerdo No. 10 de septiembre de 2010, y mediante Acuerdo No. 01 de 3 de marzo de 2014 modifican el Artículo primero del Acuerdo No. 10 que hace referencias a las tarifas.

Durante la vigencia fiscal 2016, el municipio recaudó efectivamente por concepto de tributos y tasas municipales los siguientes:

NOMBRE

PRESUPUESTO DEFINITIVO (1)

TOTAL RECAUDOS

TOTAL RECAUDADO (2)

PORCENTAJE 3= (2/1)

Predial Unificado 927.724.270 650.000.000 70%

Porcentaje CVS 45.571.944 34.027.256 75%

Industria y Comercio 77.503.300 33.000.000 43%

Avisos y tableros 3.143.394 0 0%

Sobretasa Bomberil 2.590.819 2.590.819 100%

Sobretasa gasolina 229.226.910 218.684.523 95%

Otras tasas 18.635.679 10.000.000 54%

En el cuadro se evidencia que en forma general la entidad realiza un adecuado recaudo en sus tributos y tasas, observándose que el impuesto de Industria y Comercio es el que presenta el más bajo porcentaje de recaudo con un 43%.

Sobretasa A La Gasolina: El hecho generador lo constituye el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada, en la jurisdicción del municipio de Los Córdobas, son responsables de la sobretasa los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra o corriente, los productores e importadores. Además son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa a la gasolina a los distribuidores mayoristas, productores o importadores según el caso. Durante la vigencia 2016, recaudaron $218.684.523, los cueles fueron invertidos en gastos de funcionamiento e inversión.

NOMBRE


TOTAL RECAUDOS

TOTAL RECAUDADO (2) PORCENTAJE 3= (2/1)

TI.A.1.26 SOBRETASA A LA GASOLINA 229.226.910 218.684.523 95.4%

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Se revisó aleatoriamente las declaraciones hechas por las estaciones de servicio, evidenciándose que éstas realizan el giro de los recursos de manera puntual a través de transferencias electrónicas.

Impuesto Industria y Comercio El hecho generador lo constituye la realización de actividades industriales, comerciales y de servicios, incluidas las del sector financiero, en el municipio de Los Córdobas, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados con establecimientos de comercio o sin ellos. Durante la vigencia 2016, se recaudaron por este concepto la suma de $33.000.000, equivalente al 42.6% del valor presupuestado. IMPUESTO PRESUPUESTO

DEFINITIV O PRESUPUESTO

RECAUDADO PORCENTAJE

TI.A.1.5 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 77.503.300 33.000.000 42.6%

Revisado el cobro de impuesto de industria y comercio se evidencia que el municipio realiza las liquidaciones de conformidad a lo establecido el su estatuto de rentas. Se evidenció que la entidad realizó gestiones de cobro del impuesto de industria y comercio en la vigencia 2016.

Avisos y Tableros:

Hallazgo No. 06, Debilidades en el cobro de avisos y tableros El impuesto de avisos y tableros se liquidará y cobrará a todas las actividades comerciales, industriales y de servicios como complemento del impuesto de industria y comercio, con una tarifa de un quince por ciento (15%) sobre el valor de éste, fijada por los Concejos Municipales. (Decreto Ley 1333 de 1986 Artículo 200). La Administración Municipal en el Acuerdo No. 01 de fecha 28 de febrero de 2014 en el ARTÍCULO TRIGÉSIMO SEGUNDO. TARIFAS tiene establecido la tarifa a aplicar del quince por ciento (15) sobre el impuesto de industria y comercio liquidado; IMPUESTO. Para el caso de avisos y tableros el impuesto deberá y pagarse en los mismos plazos establecidos para la declaración y pago del impuesto de industria y comercio de manera conjunta, verificando el grupo auditor en revisión aleatoria de las declaraciones presentadas por los contribuyentes que éste impuesto se realiza conforme se encuentra establecido en el presente Acuerdo. Por concepto de impuesto Industria y Comercio se recaudaron en la vigencia 2016 la suma de $33.000.000, evidenciándose de acuerdo a la revisión que se hiso

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aleatoriamente a las declaraciones del impuesto, que la entidad realiza el respectivo cobro del impuesto aviso y tableros. No obstante, no se ve reflejado el equivalente deducido en la ejecución presupuestal de ingresos en el rubro de avisos y tableros, quedando totalizado en el rubro del impuesto Industria y Comercio Criterio: Decreto Ley 1333 de 1986 Artículo 200, Acuerdo No. 01 de fecha 28 de febrero de 2014 en el artículo trigésimo segundo Causa: Debilidades en el control y seguimiento a los impuestos del municipio Efecto: Riesgo en confiabilidad de la información presupuestal. Este Hallazgo es de tipo administrativo Impuesto Predial:

El Impuesto Predial Unificado, es un gravamen real que recae sobre los predios ubicados en el sector rural y urbano del Municipio de Los Córdobas y se genera por la existencia del predio. De conformidad con lo dispuesto por el Artículo 23 de la Ley 1450 de 2011, la tarifa del impuesto predial unificado, será fijada por los respectivos concejos municipales, oscilará entre el 5 por mil y el 16 por mil del respectivo avalúo.

Las tarifas se establecen en el municipio de Los Córdobas conforme la norme lo establece, y de manera diferencial y progresiva, teniendo en cuenta factores tales como: los estratos socioeconómicos, los usos del suelo en el sector urbano, la antigüedad de la formación o actualización del catastro, el rango de área y el avalúo catastral.

Dentro del recaudo del impuesto predial se encuentra establecido la sobre tasa bomberil equivalente al 5% sobre el impuesto predial unificado, con destino a la creación del cuerpo de bomberos oficiales del Municipio de Los Córdobas. Esta sobretasa se liquidará y pagará en la misma oportunidad en que se liquide el impuesto.

Por este concepto ingresaron al Municipio en la vigencia 2016, la suma de $650.000.000, recaudando el 70% del valor presupuestado, denotándose eficiencias en el recaudo.

NOMBRE PRESUPUESTO INICIAL(Miles)

PRESUPUESTO DEFINITIVO

(Miles)

RECAUDO EFECTIVO

(Miles)

TOTAL INGRESOS

(Miles)

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO $ 230.606 $ 927.724 $ 650.000 $ 650.000

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO SUELO URBANO VIGENCIA ACTUAL

$ 100.354 $ 546.195 $ 525.215 $ 525.215

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO VIGENCIA ANTERIORES

$ 130.252 $ 381.529 $ 124.785 $ 124.785

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La entidad tiene establecido beneficios por pronto pago, establecidos en los siguientes términos:

1. Un veinticinco (25%) si cancela la totalidad de la obligación fiscal hasta el último día hábil del mes de febrero de cada vigencia fiscal

2. Un veinte por ciento (20%) si cancela la totalidad de la obligación fiscal hasta el último día hábil del mes de marzo de cada vigencia fiscal

3. Un quince por ciento (15%) si cancela la totalidad de la obligación fiscal hasta el último día hábil del mes de abril de cada vigencia fiscal

4. Un diez por ciento (10%) si cancela la totalidad de la obligación fiscal hasta el último día hábil del mes de mayo de cada vigencia fiscal

Revisada una muestra de facturas de impuesto Predial Unificado se evidenció que la entidad aplica las tarifas conforme se encuentran estimuladas en el Acuerdo No. 01 de fecha 28 de febrero de 2014 en el artículo primero. 2.3.2.1 Evaluación Gestión Presupuestal recursos ICLD La administración municipal en la vigencia fiscal 2016, presenta el siguiente comportamiento en sus ingresos corrientes de libre destinación:

NOMBRE PRESUPUESTO

INICIAL (Miles)


(Miles)

RECAUDO EFECTIVO

(Miles)

TOTAL INGRESOS

(Miles)

IMPUESTO DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS MUNICIPAL

1.747 336 336 336

SOBRETASA A LA GASOLINA 185.254 229.227 218.685 218.685

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO 230.606 927.724 650.000 650.000

OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS 1.148 1.148 - -

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 77.503 77.503 33.000 33.000

AVISOS Y TABLEROS 11.625 3.143 - -

NO TRIBUTARIOS 15.340.295 18.249.707 7.879.152 18.240.756

MULTAS Y SANCIONES 2.775 18.951 10.000 10.000

SGP: LIBRE DESTINACIÓN DE PARTICIPACIÓN DE PROPÓSITO GENERAL MUNICIPIOS CATEGORÍAS 4, 5 Y 6

1.817.890 1.798.641 1.798.641 1.798.641

En el cuadro se observa que la entidad en la vigencia fiscal 2016, recaudó ingresos corrientes de libre destilación por valor de $2.840.856 (miles), evidenciándose, que el mayor porcentaje de ingresos se perciben de transferencias de la nación, equivalentes al 63% de los recursos recibidos. En cuanto a la ejecución de recursos de libre destinación ICLD, la entidad ejecutó recursos en gastos de funcionamiento e inversión por la suma de $1.636.469.000. 2.3.2.2 Evaluación Gestión Presupuestal Fondo de Seguridad Ciudadana De conformidad a la Ley 418 de 1997, Ley 548 de 1999, Ley 782 de 2002 y la Ley 1106 de 2006, Decreto 399 de 2011 el Municipio de Los Córdobas le ha dado

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aplicabilidad al Recaudo de Recursos con destino a Fondo Cuenta de Seguridad Ciudadana, el cual presenta una base gravable del 5% del anticipo y las cuentas que le cancelen al contratista; es así como los pagos de la Contratación de obra civil celebrada en la vigencia fiscal 2016 se le aplicó la tarifa del 5%. En revisión a los pagos realizados a los contratos auditados de la vigencia 2016, se evidenció el cumplimiento de aplicación de la tarifa. EJECUCIÓN DE INGRESOS: En la vigencia fiscal 2016 según ejecución de ingreso la entidad presupuesto inicialmente la suma de $254.500.00, adicionaron la suma de $333.300.000 para un presupuesto definitivo de $587.800.000, recaudándose según ejecución de ingresos la suma de $559.817.427, equivalente al 94% de lo presupuestado.

CONCEPTO PRESUPUESTO INICIAL

ADICIONES PRESUPUESTO DEFINITIVO

VALOR RECAUDADO

PORCENTAJE

CONTRIBUCIÓN 5%

254.500.000 189.300.000 443.800.000 415.817.427 94%

RECURSOS DEL BALANCE

144.000.000 144.000.000 144.000.000 100%

333.300.000 587.800.000 559.817.427

Los recursos recaudados por Fondo de Seguridad fueron manejados en la cuenta bancaria N°CC-364-4 del Banco Agrario de Colombia. EJECUCIÓN DE GASTO: En cuanto a la ejecución de gastos, por el sector Justicia – Fondo de Seguridad Ciudadana, se evidenció el siguiente comportamiento: PRESUPUESTO DEFINITIVO(Miles) COMPROMISOS(Miles) TOTAL OBLIGACIONES(Miles) PAGOS(Miles)

587.800.000 498.276.509 498.276.509 434.276.509

En el cuadro se evidencia que la entidad realizó obligaciones por la suma de $498.276.509, de los cuales cancelaron en la vigencia $434.276.509, estos compromisos fueron cancelados con los recursos que ingresaron a banco y los recursos del balance. Quedaron por pagar cuentas por valor de $64.000.000, evidenciándose que existen en las cuentas bancarias saldos para cubrir las obligaciones. Los recursos de FONSET del Municipio se destinaron prioritariamente a los programas y proyectos formulados en el Plan integral de Seguridad y Convivencia Ciudadana del Municipio, el cual se encuentra articulado con la política se seguridad y convivencia ciudadana que formuló el Gobierno Nacional; entre los contratos que se ejecutaron en la vigencia relacionamos los siguientes:

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No. OBJETOCONTRATO FECHA SUSCRIPCION

PLAZO DIAS VALOR CONTRATO

CMC-011

ADECUACION Y MANTENIMIENTO DE LAS INSTALACIONES DE LA ESTACIÓN DE POLICIA DEL MUNICIPIO DE LOS CÓRDOBAS DEPARTAMENTO DE CÓRDOBA.

12/05/2016 30 $19.000.000

CMC-020

SERVICIO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACION PARA LOS MIEMBROS DE LA POLICIA QUE PRESTAN SERVICIOS EN EL MUNICIPIO DE LOS CORDOBAS.

15/06/2016 25 $10.000.000

CMC-029

SUMINISTRO DE COMBUSTIBLE PARA EL PARQUE AUTOMOTOR DE LA ESTACIÓN DE POLICIA DEL MUNICIPIO DE LOS CÓRDOBAS DEPARTAMENTO DE CÓRDOBA.

10/08/2016 90 $5.000.000

CMC-033

SUMINISTRO DE INSUMOS Y ELEMENTOS DE OFICINA PARA LA ESTACION DE POLICIA DEL MUNICIPIO DE LOS CORDOBAS, DEPARTAMENTO DE CORDOBA

23/08/2016 16 $18.999.176

CMC-049

DOTACION DE CAMAROTES Y COMODAS CON SUS RESPECTIVOS COLCHONES PARA LA ESTACION DE POLICIAS DEL MUNICIPIO DE LOS CORDOBAS - CORDOBA

09/12/2016 8 $19.000.000

SASI-005

ADQUISICIÓN DE DOS MOTOS PARA LOS MIEMBROS DE LA FUERZA PUBLICA (POLICIA NACIONAL) QUE SE ENCUENTRAN DE MANERA PERMANENTE EN MUNICIPIO DE LOS CÓRDOBAS, DEPARTAMENTO DE CORDOBA

16/08/2016 5 $45.000.000

De acuerdo a la inversión realizada se evidencia que la entidad dio cumplimiento a lo establecidos en la Ley 1421 de 2010 art. 7 y Decreto 399 de 2011. 2.3.2.3 Evaluación Gestión Presupuestal Sector Cultura (SGP, estampilla,

recursos propios, ICLD y otros)

El Municipio de Los Córdobas durante la vigencia fiscal 2016, por el sector cultura – SGP, estampilla procultura apropió los siguientes recursos:

CONCEPTO PRESUPUESTO INICIAL

ADICION REDUCCION


PRESUPUESTO RECAUDADO

ASIGNADO CONPES SGP

118.460.139 220.571 30.450.481 88.230.229 88.230.229

ESTAMPILLA CULTURA

61.040.000 103.646.527 0 164.686.527 161.675.697

CONVENIO 501.000.000 501.000.000 501.000.000

RECURSOS FONPET 1.698.113.208 1.698.113.208 0

TOTAL 179.500.139 604.867.098 2.452.029.964 750.905.926

Evidenciándose, que los recursos provenientes de SGP – Propósito General (cultura) mediante documentos Conpes fueron apropiados y distribuidos conforme la norma.

La estampilla Pro cultura se encuentra reglamentada en el Acuerdo No. 019 de diciembre de 2009 Estatuto Tributario Municipal de Los Córdobas, la tarifa de la Estampilla Pro cultura será del (1%) de todas las cuentas y órdenes que se paguen

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en la Secretaría de Hacienda. Los ingresos que por concepto del uso y cobro de estampilla Pro-cultura del municipio de Los Córdobas, que se recauden serán destinados de conformidad con la Ley 397 de 1997. En revisión a los pagos realizados a los contratos auditados de la vigencia 2016, se evidenció el cumplimiento de aplicación de la tarifa. En la vigencia fiscal 2016 según ejecución presupuestal de ingreso la entidad presupuesto inicialmente la suma de $61.040.000, presentó adición por valor de $103.646.527, para un presupuesto definitivo de $164.686.527, recaudándose según ejecución de ingresos la suma de $161.675.697, equivalente al 98% de lo presupuestado. Para el manejo de los recursos del sector cultura (SGP, estampilla, recursos propios y otros) la entidad manejó las siguientes cuentas bancarias:

BANCO / ENTIDADES FINANCIERAS CLASE DE RECURSO CUENTA Nº

BANCO BOGOTA CULTURA 552078115

BANCO BOGOTA CULTURA 552078479

BANCO BOGOTA PROCULTURA 552080889

Evidenciándose, que en estas cuentas ingresaron los recursos recaudados por concepto SGP, estampilla, recursos propios y otros. EJECUCIÓN DE GASTOS: En cuanto a los compromisos adquiridos en la vigencia fiscal 2016, en la ejecución de gastos reportan compromisos por la suma de $550.889.555, equivalentes al 18%, lo anterior se debe a que se tenía presupuestado ejecutar recursos FONPET, para la construcción de centro de convenciones, recursos que no ingresaron en la vigencia, por lo cual no pudieron ser invertidos. Por otra parte, del valor comprometido $550.889.555, la entidad canceló en la vigencia la suma de $439.154.243, equivalente al de los cuales cancelaron la suma de $439.154.243, equivalente al 80%; es de anotar, que la entidad comprometió y canceló obligaciones teniendo en cuenta los ingresos a banco y los saldos disponibles, es decir realizando un adecuado manejo del PAC.

En cuanto a la inversión la entidad cumplió con la destinación establecida en el artículo 38-1 de la Ley 397 de 1997, la cual consiste en las acciones dirigidas a “estimular la creación, funcionamiento y mejoramiento de espacios públicos, aptos para la realización de actividades culturales, participar en la dotación de los

NOMBRE PRESUPUESTO DEFINITIVO

(Miles)

COMPROMISOS (Miles)

TOTAL OBLIGACIONES

(Miles)

PAGOS (Miles)

CULTURA 2.999.412.160 550.889.555 450.889.555 439.154.243

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diferentes centros y casas culturales y, en general propiciar la infraestructura que las expresiones culturales requieran”; “Fomentar la formación y capacitación técnica y cultural del creador y del gestor cultural.”; y “Apoyar los diferentes programas de expresión cultural y artística, así como fomentar y difundir las artes en todas sus expresiones y las demás manifestaciones simbólicas expresivas de que trata el artículo 17 de la Ley 397 de 1997”.

2.3.2.4 Evaluación Gestión Presupuestal Sector Propósito General

Educación (calidad educativa) Ejecución presupuestal de ingresos: El Municipio de Los Córdobas para la vigencia 2016, según documentos Conpes presenta la siguiente asignación de recursos por el Sistema General de Participaciones - Propósito General Educación (calidad educativa)

PRESUPUESTO INICIAL

MODIFICACIONES PRESUPUESTO

DEFINITIVO (1)

TOTAL RECAUDOS

ADICION REDUCCIÓN TOTAL

RECAUDADO (2)

PORCENTAJE 3= (2/1)

844.011.405 397.763.189 111.894.155 1.129.880.439 1.129.880.439 100%

De acuerdo al cuadro se evidencia que los recursos fueron recaudados conforme a lo asignado por documentos Conpes. La entidad manejó los recursos Propósito General Educación (calidad educativa), en las siguientes cuentas bancarias:

BANCO CUENTA No. DE CUENTA SALDO INICIAL

INGRESOS DE LA

VIGENCIA TOTAL INGRESOS

BANCO DAVIVIENDA

EDUCACION 285048732 185.329.838 1.129.880.439 1.315.210.277

En el cuadro se evidencia que los recursos ingresaron conforme fueron reportados en la ejecución presupuestal de ingresos. Ejecución presupuestal de gastos: Los recursos que ingresaron por fuentes de financiación Propósito General Educación (calidad educativa) fueron ejecutados así:


PRESUPUESTO COMPROMETIDO

% TOTAL COMPROMISOS

GIRADOS

% COMPROMISOS POR GIRAR

1.315.210.277 1.030.196.209 78% 942.940.434 91.5% 87.255.775

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Los proyectos ejecutados en estos sectores fueron financiados con los recursos provenientes de SGP Propósito General Educación (calidad educativa), para el cumplimiento de metas, evidenciándose que en la vigencia se invirtieron recursos en los siguientes proyectos:

Construcción ampliación y adecuación de infraestructura educativa

Departamento Administrativo para la Prosperidad Social DPS - FIP

Interventoría construcción infraestructura física centro educativo cantina contrapunto y corea e institución educativa la salada

Mantenimiento de infraestructura educativa

Dotación institucional de material y medios pedagógicos para el aprendizaje

Acueducto, Alcantarillado, y Aseo (De Instituciones Educativas)

Energía (De Instituciones Educativas)

Transporte escolar

Capacitación a Docentes y Directivos Docentes

Pago salarios, prestaciones sociales y Seguridad Social de los Conductores de Buseta y Camiones

Construcción, Ampliación y Adecuación de Infraestructura Educativa

Gratuidad - transferencia a F.S.E 2.3.2.5 Evaluación Gestión Presupuestal Sector Propósito General (deporte),

y convenios sector deporte. De acuerdo a la ejecución presupuestal de ingresos la entidad en el sector deporte presenta el siguiente comportamiento:

NOMBRE PRESUPUESTO

INICIAL

MODIFICACIONES PRESUPUESTO DEFINITIVO

(1)

TOTAL RECAUDOS

ADICION REDUCCION TOTAL

RECAUDADO (2)

PORCENTAJE 3= (2/1)

DEPORTE Y RECREACION 4%

157.946.850 40.306.541 117.640.309 117.640.308 100%

CONVENIO ENTRE INDEPORTES CÓRDOBA Y EL MUNICIPIO DE LOS CORDOBAS

0 20.676.039 0 20.676.039 5.412.746 26%

CONVENIO ADECUACIÓN ESCENARIOS DEPORTIVOS

650.000.000 650.000.000 333.018.868

157.946.850 670.676.039 40.306.541 788.316.348 456.071.922 88%

Para el manejo de los recursos SGP deporte y convenios la entidad tiene las siguientes cuentas bancarías:

BANCO / ENTIDADES FINANCIERAS

CLASE DE RECURSO CUENTA Nº

BANCO BOGOTA RECREACION Y DEPORTE 552078461

BANCO BOGOTA RECREACION Y DEPORTE 552078107

BANCOLOMBIA RECREACION Y DEPORTE 56956883135

29



De acuerdo a los ingresos de los extractos bancarios, se observa que ingresaron los recursos provenientes del Conpes. En cuanto a la inversión, de acuerdo a la ejecución de gastos la entidad realizó los siguientes compromisos:

TOTAL COMPROMISOS

TOTAL COMPROMISOS

GIRADOS

COMPROMISOS POR GIRAR DEFINITIVO

COMPROMETIDO

%

COMPROMETIDO

OBLIGACIONES

883.478.174 566.450.223 64% 283.431.355 246.428.541 87%

En la vigencia fiscal 2016, la entidad comprometió recursos para el sector deporte en la suma de $566.450.223; no obstante, solamente realizó obligaciones por la suma de $283.431.335, dado que los recursos por concepto de convenios no ingresaron conforme fueron presupuestados. De acuerdo a la ejecución presupuestal de gastos, se pudo evidenciar que la entidad realizó compromisos, para ejecutar los siguientes proyectos:

Construcción, mantenimiento y/o adecuación de los escenarios deportivos y recreativos

Fomento, desarrollo y práctica del deporte, la recreación y el aprovechamiento del tiempo libre.

Dotación de escenarios deportivos e implementos para la práctica del deporte

Interventorías de Proyectos del Sector (Deporte)

Convenio Interadministrativo con INDEPORTES CORDOBA para el fomento, desarrollo y práctica del deporte, la recreación y el aprovechamiento del tiempo libre

2.3.2.6 Evaluación Gestión Presupuestal estampilla Adulto Mayor. La estampilla Pro-Bienestar del Adulto Mayor se encuentra reglamentada en el Acuerdo No. 019 de diciembre de 2009 Estatuto Tributario Municipal de Los Córdobas, el cobro de la estampilla se hará mediante retención en las órdenes de pago, equivalente al cuatro por ciento (4%) del valor total del respectivo pago. En revisión a los pagos realizados a los contratos auditados de la vigencia 2016, se evidenció el cumplimiento de aplicación de la tarifa. Hallazgo No. 07, Debilidades en el proceso de conciliación entre los procesos presupuesto y tesorería Ejecución presupuestal de ingresos: De acuerdo a la ejecución presupuestal de ingresos la entidad la estampilla adulto mayor presenta el siguiente comportamiento:

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NOMBRE PRESUPUESTO

INICIAL

MODIFICACIONES


TOTAL RECAUDOS

ADICION TOTAL

RECAUDADO (2)

PORCENTAJE 3= (2/1)

PRO-BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR

244.160.000 383.930.616 628.090.616 616.047.295 98%

CONVENIO DEPARTAMENTO CENTRO DE VIDA

560.000.000 560.000.000 505.293.108 90%

943.930.616 1.188.090.616 1.121.340.403

En la vigencia 2016 la entidad recaudó por concepto estampilla adulto mayor la suma de $616.047.295, equivalente al 98% de su presupuesto definitivo. Para el manejo de los recursos de la estampilla adulto mayor, la entidad contó con las siguientes cuentas bancarias:

BANCO CUENTA No. DE

CUENTA SALDO INCIAL

INGRESOS DE LA VIGENCIA

TOTAL INGRESOS

BANCOLOMBIA CONVENIO

ADULTO MAYOR

56961807552 $ 82.991.833 $ 401.465.545 $ 484.457.378

BANCO BOGOTA PRO-

ANCIANATO 552080871

$ 432.394.280 $ 432.394.280

$ 833.859.825 $ 916.851.658

De acuerdo a la información reportada en el formato de tesorería en la rendición de cuentas, se evidencia que a banco ingresaron recursos por convenio Adulto Mayor la suma de $401.465.545, y por recursos estampilla pro ancianato la suma de $432.394.280; presentando diferencia con los ingresos reportados en la ejecución de ingresos; es de anotar, que no se realiza una adecuada conciliación entre los procesos de presupuesto y tesorería; es decir, la entidad presenta debilidades en asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros. Contraviniendo lo establecido en la Ley 87 de 1993 artículo 2°. Criterio: Ley 87 de 1993 artículo 2°. Causa: Debilidades en el control y seguimiento a los procesos de tesorería y presupuesto Efecto: Riesgo en la confiabilidad de la información Este Hallazgo es de tipo administrativo Ejecución presupuestal de gastos: En cuanto a la inversión, de acuerdo a la ejecución de gastos la entidad realizó los siguientes compromisos:

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TOTAL COMPROMISOS

TOTAL COMPROMISOS

GIRADOS

% DE COMPROMISOS

GIRADOS

COMPROMISOS POR GIRAR

DEFINITIVO

COMPROMETIDO

% COMPROMETIDO

1.188.090.616 1.064.833.126 89.6% 716.326.126 67% 348.507.000

En el cuadro se evidencia que la entidad de su presupuesto definitivo comprometió la suma de $1.064.833.126, correspondiente al 89.6%. Los recursos fueron invertidos en atención y apoyo al adulto mayor del Municipio de Los Córdobas. 2.3.2.7 Evaluación Gestión Presupuestal estampilla pro universidad de

Córdoba. La estampilla pro Universidad de Córdoba se encuentra reglamentada en el Acuerdo No. 019 de diciembre de 2009, Estatuto Tributario Municipal de Los Córdobas, la tarifa aplicable será del dos por ciento (2%). En revisión a los pagos realizados a los contratos auditados de la vigencia 2016, se evidenció el cumplimiento de aplicación de la tarifa. Hallazgo No. 08, Debilidades en el proceso de conciliación entre los procesos presupuesto y tesorería, transferencias inoportunas a la Universidad de Córdoba Ejecución presupuestal de ingresos: De acuerdo a la ejecución presupuestal de ingresos la entidad la estampilla pro Universidad de Córdoba presenta el siguiente comportamiento:

PRESUPUESTO INICIAL

MODIFICACIONES PRESUPUESTO

DEFINITIVO (1)

TOTAL RECAUDOS

ADICION TOTAL

RECAUDADO (2)

PORCENTAJE 3= (2/1)

122.080.000 212.651.480 334.731.480 328.709.820 98%

En la vigencia 2016 la entidad recaudó por concepto estampilla pro Universidad de Córdoba la suma de $328.709.820, equivalente al 98% de su presupuesto definitivo.

Los recursos de la estampilla pro Universidad de Córdoba fueron manejados en la cuenta bancaria No 552078487 del banco de Bogotá.

De acuerdo a la información reportada en el formato Recursos de Tesorería en la rendición de cuentas vigencia 2016, la entidad reporta ingresos a banco por la suma

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de $325.778.495, presentado diferencias con los ingresos reportados en la ejecución presupuestal de ingresos.

SALDO INICIAL INGRESOS DE LA VIGENCIA TOTAL INGRESOS

$ 3.500,00 $ 325.778.495,00 $ 325.781.995,00

Formato Recursos de Tesorería

La entidad presenta debilidades en asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros. Contraviniendo lo establecido en la Ley 87 de 1993 artículo 2°.

De acuerdo a la información reportada en libro de banco y extractos bancarios, la entidad realizó las siguientes transferencias:

Fecha Valor

23/082016 63.795.018

19/10/2016 97.580.736

19/12/2016 164.000.000

Total 325.375.754

De acuerdo a las transferencia realizadas en la vigencia 2016 a la Universidad de Córdoba se evidencia que la administración Municipal, si bien es cierto, cumple con lo dispuesto en la norma al realizar las transferencias, estas se realizan de forma inoportunas y acorde a lo recaudado, como se evidencia en el cuadro anterior; la administración municipal debe propender porque mensualmente se efectúen estos traslados, teniendo en cuenta que la Ordenanza 21 de 2004 la cual reglamenta inicialmente la emisión de la Estampilla pro universidad en el Departamento de Córdoba, establece en el art. 160 parágrafo 1 que “Mensualmente la Tesorería departamental girara a la Tesorería de la Universidad de Córdoba, los valores recaudados por concepto del uso de la Estampilla”. Y esta norma es la que reglamenta el Acuerdo Municipal por medio de la cual se crean la estampilla pro universidad en los municipios. Criterio: Ley 87 de 1993 artículo 2°, Ordenanza 21 de 2004 art. 160 parágrafo 1 Causa: Debilidades en el control y seguimiento a los procesos de tesorería y presupuesto Efecto: Riesgo en la confiabilidad de la información

Este Hallazgo es de tipo administrativo 2.3.2.8 Cumplimiento Ley 617 de 2000 2.3.2.8.1 Alcance de la Ley

Con la expedición de la Ley 617 de octubre del 2000, se establecieron límites a los Municipios y Departamentos en sus Gastos de Funcionamiento, así como a las

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transferencias que estos realicen a los organismos de Control.

2.3.2.8.2 Calculo del Indicador de Racionalidad del Gasto

El artículo 6º de la Ley 617 del 2000, estableció para cada vigencia fiscal los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios no podrán superar como proporción de sus ingresos corrientes de libre destinación los siguientes límites:

Categoría Límite

Especial 50%

Primera 65% Segunda y Tercera 70% Cuarta, Quinta y Sexta 80% Fuente: Ley 617 de 2000

Este Municipio se encuentra en la sexta categoría para la vigencia 2016. El resultado obtenido, nos permite establecer que el Municipio cumplió con el límite permitido por la Ley, debido a que la ejecución de gastos de la administración central con recursos ICLD corresponde a $2.272.684, no obstante, la entidad ejecutó recursos por valor de $1.636.469, equivalente al 57.6% cumpliendo así con el indicador de racionalidad del gasto. A continuación se describe lo anterior.

CONCEPTO 2016

ICLD base para ley 617 DE 2.000 2.840.856

Gastos de funcionamiento de la vigencia 1.636.469

Gastos base para Ley 617 de 2000 (ICLD*80%) 2.272.684,8

RELACIÓN GF/ICLD 57.6%

LÍMITE ESTABLECIDO POR LA LEY 617 80%

CUMPLIMIENTO CUMPLE Fuente: Ejecuciones presupuestales-Rendición de cuenta

2.3.2.8.3 Calculo del Cumplimiento de los Gastos del Concejo Los procedimientos establecidos para establecer el Presupuesto de Los Concejos Municipales están establecidos en las Leyes 617 de 2.000 y 1368 de 2009 para la vigencia fiscal 2016 el Presupuesto del Concejo Municipal de Los Córdobas se situó en la suma de $146.035.468 el cual se analiza a continuación:

TRANSFERENCIAS AL CONCEJO

VALOR SECION

No SECIONES

No CONCEJALES

VALOR 2015

1.TRANSFERENCIA REALIZADA

146.035.468

trasferencia realizada según la ejecución de gasto

146.035.468

I.C.L.D

2.840.856.000

2.MONTO MAXIMO DEL PRESUPUESTO DEL CONCEJO MUNICIPAL SEGÚN LEY 617 DE

151.101.990

34



2.000

pago de sesiones ordinarias $109.585 70 11 84.380.450

pago de sesiones extraordinarias $109.585 20 11 24.108.700

ICLD 1.5%

42.612.840

CUMPLIMIENTO (1- 2 )

5.066.522

CUMPLE SI/NO SI CUMPLE Fuente: Ley 617 de 2000 y Rendición de cuenta

El Municipio SI CUMPLE con los parámetros establecidos en la Ley 617 de 2000 debido a que las transferencias al Concejo Municipal durante el 2016 corresponden a $146.035.468, cifra inferior al límite autorizado legalmente por la Leyes 617 de 2000 y 1368 de 2009.

2.3.2.8.4 Calculo del Cumplimiento de los Gastos de la Personería El Municipio de Los Córdobas en la vigencia fiscal 2016 cumplió con la Ley 617 de 2000 en cuanto a la programación presupuestal establecida para la Personería Municipal al asignarle un presupuesto para la vigencia por cuantía de $96.652.500.

TRANSFERENCIAS A PERSONERIA 2016

1. TRANSFERENCIA REALIZADA 100.518.600

SALARIO MINIMO 2016 689.454

2. LÍMITE ESTABLECIDO POR LA LEY (150 SMLMV) 103.418.100

3. CUMPLIMIENTO (1 - 2 ) 2.899.500

CUMPLE SI

Fuente: Ejecuciones presupuestales-Rendición de cuenta

Durante la vigencia fiscal 2016, el municipio cumplió con los límites máximos de gastos establecidos en la ley 617 de 2000. 2.3.3. Gestión Financiera

Se emite una opinión Eficiente, con base en el siguiente resultado:

GESTIÓN FINANCIERA


Evaluación Indicadores 100

TOTAL GESTIÓN FINANCIERA 100

La gestión financiera con un puntaje de 100, se debe al resultado de aplicar los siguientes indicadores:

35



INDICADOR RESULTADO HALLAZGO

Equilibrio Financiero= Ingresos Totales Recaudados / Gastos Totales Ejecutados *100.

28.869.069.403 / 24.219.840.806 * 100 = 119%

El resultado evidencia que la entidad financieramente presenta equilibrio, es decir comprometen recursos conforme a sus ingresos.

Eficiencia presupuestal de ingresos= (Ingresos totales recaudados / Ingresos totales presupuestados)*100

28.869.069.403 / 29.393.580.681 * 100=98%

El porcentaje de recaudo demuestra una eficiencia presupuestal en el periodo

Magnitud de la inversión= Gastos de Inversión comprometidos / Gastos Totales ejecutados *100.

20.993.800.967 / 24.219.840.806 = 87%

El resultado refleja que la magnitud de la inversión dentro de los gastos totales alcanza el mayor porcentaje.

Índice de solvencia. (Activo corriente/pasivo corriente).

11.512.346.870 / 6.214.983.674 = 1.8

De acuerdo al resultado se evidencia que la entidad es solvente

Nivel de Endeudamiento. (Pasivo Total / activos total).

6.214.983.674 /

50.902.200.874 = 0.12

De acuerdo al resultado se evidencia que la proporción de los activos que está financiado por terceros es bajo

Autonomía Financiera. (Efectivo + CXC menores a un año / cuentas por pagar menores a un año).

8.528.325.323 +

2.984.021.547 /

6.214.983.674 = 1.8

Se evidencia que la entidad presenta capacidad de pago para cubrir sus pasivos a corto plazo.

Diligenciar la siguiente información:

AÑO VALOR


VALOR PRESUPUESTO

RECAUDADO

VALOR PRESUPUESTO

EJECUTADO

VALOR PRESUPUESTO

AUDITADO

2016 29.393.580.681 28.869.069.403 24.219.840.806 6.482.647.488

El presupuesto auditado corresponde a los recursos que fueron objeto de auditoria específicamente ICLD, SGP (cultura, - deporte) Estampillas y Fondo Cuenta.

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3. OTRAS ACTUACIONES

3.1 BENEFICIOS DEL PROCESO AUDITOR Como consecuencia de la auditoría realizada a la vigencia fiscal 2016, en este informe preliminar no se han establecido beneficios del proceso auditor.

4. CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS

Vigencia 2016

TIPO DE HALLAZGOS CANTIDAD VALOR (en pesos)

1. ADMINISTRATIVOS 8

2. DISCIPLINARIOS

3. PENALES

4. FISCALES

SEGUIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO

De acuerdo al seguimiento realizado al plan de mejoramiento se determinó cerrar ocho (8) acciones correctivas por cumplimiento de metas, y permanecen dos (2) abiertas, encontrándose en términos para su cumplimiento.

TOTALES 8

Equipo Auditor: MARIA DEL PILAR ARRIETA ARGEL DIEGO EDUARDO SANCHEZ CARABALLO Coordinador Auditor

Contraloria de Cordoba - INFORME DE AUDITORÍA … · 2017. 12. 18. · INFORME FINAL CGDC,...

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