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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL SUR DE MXICOSISTEMA SEMIESCOLARIZADOCLAVE 07PSU0054J

ANTOLOGA

MATERIA: CARRERA: SEMESTRE: ELABORO:

CONTRALORA CONTADURA PBLICA OCTAVO C.P. y M.F. THELMA GPE. BECERRA GONZLEZ

INDICEI.- CONTRALORA.................................................................................................... 3 8- Semestre C.P. Contralora

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1. ORIGEN 2. INTRODUCCIN 3. CONCEPTO DE CONTRALORA 4. CARACTERSTICAS DEL PUESTO DE CONTRALOR 5.-OBJETIVOS 6.-TICA DEL CONTRALOR 7.-TIPOS DE CONTRALOR

II.- FUNCIONES DE CONTRALOR.........................................................................1. SISTEMATIZACIN 2. FINANCIERO-CONTABLE 3. VIGILANCIA

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III.- ACEPCIN DE CONTROL................................................................................ 10 IV.- EL CONTROL DE LA CONTRALORA............................................................ 11 V.- SISTEMA DE CONTROL INTERNO................................................................. 121. ELEMENTOS 2. PARTICIPACIN 3. OBJETIVOS

VI.- CONTROLES................................................................................................... 141. 2. 3. 4. 5. CONTROL FINANCIERO CONTROL ADMINISTRATIVO CONTROL CONTABLE CONTROL DE GESTIN APLICACIN DE LOS CONTROLES

VII.- LA CONTRALORA EN LA TOMA DE DECISIONES..................................... 29 VIII.- CONTRALORA PBLICA............................................................................. 301. 2. 3. 4. MARCO JURDICO MARCO ADMINISTRATIVO ESTRUCTURA ORGNICA CONTROL Y EVALUACIN GUBERNAMENTALES 4.1. EL CONTROL Y EVALUACIN GUBERNAMENTAL 4.2. OBJETIVOS 4.3. DEFICIENCIAS 4.4. BENEFICIOS 4.5. MARCO JURDICO 4.5.1 PODER LEGISLATIVO 4.5.2 PODER EJECUTIVO 5. HERRAMIENTAS DE LA CONTRALORA PUBLICA 5.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 5.2. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

BIBLIOGRAFA....................................................................................................... 43

I.- CONTRALORA8- Semestre C.P. Contralora

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ORIGENEl desarrollo econmico de un pas puede medirse por las fuentes de trabajo de que dispone, por las que crea y por el aprovechamiento de sus recursos naturales. Mxico, pas en vas de desarrollo, tiene la necesidad de crear constantemente fuentes de trabajo, esto es, fabricas que transformen la materia prima, empresas que distribuyan los productos terminados, as como otras instituciones que favorezcan el flujo del ciclo econmico y eleven el nivel de vida de los habitantes del pas. Afortunadamente, en los ltimos 40 aos se han establecido ms negocios que en ninguna otra poca y muchos de ellos han crecido hasta alcanzar una magnitud considerable. A medida que cualquier organismo crece es ms complejo el funcionamiento de sus rganos; lo mismo sucede con las empresas: continuamente se desarrollan y sus problemas se agudizan, de tal manera que la persona que antes poda dirigir por s sola un negocio de tipo medio, tendr que recurrir a colaboradores tcnicamente preparados cuando el volumen de sus operaciones sea mayor. Hace apenas 40 o 45 aos, una empresa bien dirigida contaba con un director o un gerente para su manejo; pero la tecnologa continua avanzando y la especializacin resultante de la divisin del trabajo se ha impuesto, por lo que la administracin de una empresa es ms compleja y necesita realizarse por tcnicos en la materia que sumen sus conocimientos y esfuerzos para obtener mejores resultados. Naturalmente, estos valores necesitan combinarse y delimitar sus campos de accin. Es as como en la empresa moderna se ha llegado a establecer el puesto de contralor como una pieza ms del complicado engranaje de la administracin. No se puede decir con esto que en toda empresa deba en la actualidad haber un contralor o un departamento de contralora, pero si podra decirse que la mayora de los negocios, en los pases desarrollados, han creado este puesto dentro de su organizacin, convencidos de las ventajas que les proporciona. Es frecuente, por similares que sean las empresas, que los contralores desarrollen actividades que difieren completamente entre unas y otras de ellas. En algunas compaas, el contralor es una especie de comodn a quien se encomiendan todas aquellas funciones que no encajan en otros departamentos (o que nadie quiere realizar por lo complicadas que son). Hay la misma confusin en cuanto se trata de determinar la autoridad del contralor, su jerarqua, responsabilidad y posicin en la organizacin de la empresa. Es importante sealar, que la Contralora en nuestro pas tiene dos vertientes: La Contralora del Sector Privado y la Contralora Publica (tanto en el mbito Federal, Estatal y Municipal) De acuerdo a informacin documental el primer Contralor en una empresa, es el nombramiento realizado en la General Motors de Mxico, S.A. de C.V. en el ao de 1935, siendo sus funciones en aquel entonces ms propias de Auditor Interno que de Contralor.

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A partir del ao de 1946, empezaron a definirse en forma ms amplia y estructurada la autoridad y funciones de la Contralora en importantes empresas establecidas en Mxico, filiales de empresas Norteamericanas, tales como: Ford Motor Company, S.A. 1946 Industria Elctrica de Mxico, S.A. 1948 General Popo, S.A. 1952 En cuanto al Sector Pblico, se crea la Contralora General de la Federacin, como un ente centralizado del Poder Ejecutivo Federal y la Contralora General del Estado como un ente del Poder Ejecutivo Estatal.

INTRODUCCINSeguramente lo ms importante de un puesto es su campo de accin, el Presidente del Consejo de Administracin y el Director General de una entidad son importantes precisamente por su injerencia en el proceso administrativo y en la toma de decisiones; lo mismo ocurre con el Contralor, su importancia puede o debe medirse por su penetracin en dicho proceso; efectivamente el Contralor es o debe ser el ejecutivo ms importante en el segundo nivel ejecutivo (los segundos mandos), debido bsicamente a la naturaleza misma del puesto y a sus funciones de control.

CONCEPTO DE CONTRALORAEs la actividad encargada de la planeacin para el control, informacin financiera, valuacin y deliberacin, administracin de impuestos, informes al gobierno, coordinacin con la auditoria externa, proteccin de los activos de la empresa y la evaluacin econmica.

CARACTERSTICAS DEL PUESTO Es un puesto del segundo nivel ejecutivo Est ubicado en el campo de la toma de decisiones De preferencia debe ser un profesional de la Contadura quien lo ocupe, por tanto el profesional idneo para desarrollarlo es el Contador Pblico o Licenciado en Contadura Publica La persona que lo ocupe debe ser experto en: Presupuestos, contabilidad, finanzas, sistemas y procedimientos, as como aspectos fiscales La responsabilidad del Contralor no es compartible y puede concretarse a las finanzas y al control

OBJETIVOS DEL PUESTODeben estar ntimamente ligados a los de la entidad; pueden o deben examinarse a travs de su cooperacin para el logro de los de la empresa; sobre esta base y 8- Semestre C.P. Contralora

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desde un punto de vista financiero, los objetivos bsicos de la entidad que debe adoptar y adaptar el Contralor a su puesto, son: Mantener la integridad patrimonial y la solidez financiera de la entidad, lo cual requiere del establecimiento de controles financieros que le garanticen a la administracin de la entidad, esa integridad y solidez Lograr un rendimiento acorde y/o proporcional a la inversin, basado en eficiencia operativa Tender hacia un crecimiento sano y continuo de la entidad; lo que debe basarse en una adecuada planeacin administrativa y financiera a corto, mediano y largo plazo.

TICA DEL CONTRALORAl referirse a la tica profesional que debe observar el Contralor en el desempeo de sus funciones, es necesario citar que el cdigo respectivo promulgado por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos establece que: El mismo le es aplicable a todo Contador Publico por el hecho de serlo, sin importar la ndole de su actividad o especializacin, tanto en el ejercicio independiente como siendo ejecutivo de instituciones publicas o privadas, lo cual se traduce en que, cuando un Contador Publico ejerza la funcin de Contralor debe dar cabal cumplimiento a los postulados y dems preceptos normativos de nuestra tica. En resumen el Contralor, debe observar en el desempeo de sus funciones: Mantener independencia profesional Cuidado y diligencia profesional Capacitacin terico-practica Responsabilidad personal

TIPOS DE CONTRALOREn cierta forma las responsabilidades de este puesto estn en funcin del tipo de Contralor de que se trate, al respecto puede hablarse de dos modalidades bsicas: 1.- ASESOR.Lo que en ingles se conoce como staff, este tipo de Contralor se da en las corporaciones integradas por la Controladora o Tenedora y Subsidiarias o, en empresas de grandes magnitudes; pero bsicamente en las primeras, en que Contralor desarrolla una postura de asesor. 2.- OPERATIVO.-

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Es el que impera en la gran mayora de las empresas en nuestro pas, es el ejecutivo que est en el campo de la toma de decisiones, en la operacin, en lnea de trabajo. DIFERENCIAS ENTRE LOS TIPOS DE CONTRALORES ASESOR 1.- Asiste a los ejecutivos en lnea. 2.- Tiene autoridad de lnea sobre su rea y funcional sobre las dems reas de la empresa. La autoridad funcional slo puede ejercerla con el Vo. Bo. de su superior de lnea. 3.- El responsable directo de las decisiones es su superior jerrquico. 4.- Sus labores son de consulta y asesora. OPERATIVO 1.- Es un ejecutivo en lnea. 2.-Tiene autoridad de lnea y da instrucciones a sus subordinados; tiene autoridad sobre el personal administra tivo.

3.- Asume la responsabilidad de las decisiones. 4.- Decide la operacin de la empresa y, por consiguiente, sus labores son de operacin. 5.- Ayuda a los ejecutivos de lnea a trabajar 5.-Tiene responsabilidad directa para con eficacia para alcanzar los objetivos de la realizar los objetivos de la empresa. empresa. 6.- La planeacin y la organizacin son sus 6.-Sus labores son ms de control que labores principales. El control es una labor planeacin y control. secundaria. 7.- Existe solo en negocios muy grandes 7.- Existe en las empresas medianas.

II.- FUNCIONES DEL CONTRALORLas tres grandes reas en las que pueden dividirse las funciones del Contralor son: 1.- Sistematizacin 8- Semestre C.P. Contralora

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1.1.

Planeacin a) Intervenir en la planeacin general de la empresa b) Intervenir en la formulacin, actualizacin y modificacin de los manuales de procedimientos administrativo-contables de la entidad c) Evaluar y deliberar con las reas de la entidad que sean responsables de la poltica o de las acciones a seguir por la empresa relativas a la realizacin de los objetivos, efectividad de la poltica, procedimientos y estructura de la organizacin d) Administracin de impuestos. Determinacin de los regmenes legal y fiscal a que esta sujeta la empresa. Personal a) Establecimiento de los procedimientos de control para el pago de nominas y listas de raya Produccin Intervencin en la sistematizacin de los programas de inventarios fsicos y en la valoracin de los mismos Control 1.4.1. Finanzas y contabilidad a) Promover la eficiencia de operacin y la adhesin a la poltica prescrita por la administracin de la empresa b) Establecimiento de los principios de contabilidad y las normas derivadas de los mismos, que regirn la formulacin y presentacin de los Estados Financieros c) Diseo del sistema contable (Cualquiera que sea su modalidad). En el caso de una empresa del sector industrial, lo anterior incluir lo relativo al sistema de costos de la empresa d) Desarrollar y mantener un sistema de control presupuestal e) Control de pagos f) Establecimiento de la poltica de capitalizacin g) Auditoria Interna.- Intervenir en la formulacin del programa de trabajo y establecer reglas para la supervisin del mismo Externa.- Establecer las normas que regirn las relaciones con los auditores externos h) Determinar los efectos de los cambios en las leyes impositivas que afecten a la empresa. Lo anterior incluir prever la intervencin de abogados o especialistas en aspectos fiscales cuando ello sea necesario i) Establecer las polticas de crdito y cobranzas que regirn en la entidad 1.4.2. Informes a) Determinacin de las normas que regirn la formulacin y presentacin de los Estados Financieros y la dems informacin financiero-contable generada dentro de la empresa

1.2.

1.3. 1.4.

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2.- Financiero Contable 2.1. Planeacin a) Intervenir en la preparacin de los presupuestos, lo cual incluira entre otras cosas, lo siguiente: Planeacin de utilidad Programa de inversin de recursos propios y ajenos y formulacin del presupuesto de flujo de efectivo Presupuesto de ventas Presupuesto de costos y gastos de operacin b) Evaluacin econmica. Evaluar continuamente las fuerzas econmicas y sociales, as como la influencia del gobierno e interpretar el efecto que puedan tener sobre la empresa 2.2. Personal a) Verificacin de las nominas y listas de raya, incluyendo retencin de impuestos, cuotas al IMSS y otros asuntos conexos 2.3. Compras a) Control de compras b) Control de gastos y cuentas por pagar 2.4. Produccin a) Control contable de los inventarios b) Supervisin de la valuacin de los mismos 2.5. Mercadeo (Ventas) a) Facturacin b) Control de ventas y cuentas por cobrar 2.6. Control 2.6.1. Finanzas y contabilidad a) Supervisar la contabilizacin de las operaciones de la empresa b) Control contable de las sucursales y subsidiarias c) Verificar el cumplimiento de los programas de proyectos capitalizables d) Formulacin de estudios financieros e) Anlisis e interpretacin de Estados Financieros f) Comparacin de las cifras reales con las presupuestadas, investigacin y justificacin de las excepciones y/o variaciones g) Planeacin financiera a corto y a largo plazo h) Prever la necesidad de fondos para la empresa i) Supervisar el cumplimiento de la poltica de crdito y cobranzas j) Relaciones con instituciones de crdito 2.6.2. Informes 8- Semestre C.P. Contralora

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a) Supervisin de los Estados Financieros y dems informacin financiero-contable conexa, lo cual incluira Estados Financieros consolidados en el caso de que la empresa tenga subsidiarias b) Preparacin y/o supervisin de las estadsticas requeridas interna y externa c) Revisin y aprobacin de las declaraciones de impuestos 2.6.3. Diversos a) Atencin a inspectores fiscales y relaciones con aseguradoras, afianzadoras, abogados, etc. b) Formulacin de estudios especiales en las reas financierocontable y econmica 3.- Vigilancia 3.1. Control 3.1.1. Finanzas y contabilidad a) Informacin sobre desviaciones a travs de auditoria interna b) Proteccin de los activos de la empresa. Vigilar la proteccin de los activos de la empresa, mediante el control interno, la auditoria interna y una adecuada cobertura por la contratacin de seguros. Lo anterior tambin implicara la suscripcin de fianzas adecuadas c) Vigilar el cumplimiento de las normas establecidas a travs de los informes de auditoria interna d) Verificar el cumplimiento de la poltica de crdito y cobranzas 3.1.2. Informes a) Informar e interpretar la situacin financiera y los resultados de operacin, comparando estos resultados con los planes y estndares de operacin establecidos b) Vigilar el eficiente y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales, fiscales y de estadstica a que esta sujeta la empresa 3.2. Diversos a) Establecer el enlace entre la empresa y los auditores externos. Vigilar, coordinar y preparar la informacin que se requiere para que la auditoria externa se practique de acuerdo con las necesidades, tanto de la empresa, como del auditor externo

III.- ACEPCIN DE CONTROLDado que la palabra control ser el trmino dominante en este estudio, se define a este concepto en sus dos vertientes: - Sentido Latino: 8- Semestre C.P. Contralora

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Verificacin, examen, sistema para determinar la desviacin entre lo previsto y lo real; en cierta forma tiene un sentido obligatorio y a posteriori. -Sentido Anglosajn: Gua (en cierta forma obligatoria), mtodo correctivo, acciones correctivas inmediatas. En trminos cercanos a la profesin contable: Esfuerzo disciplinado para optimizar un plan; su objetivo primordial es permitir a los ejecutivos de la entidad, dominar el proceso administrativo de sus centros de decisin; en ese sentido: CONTROL = DOMINIO y, Por tanto, puede decirse que el control debe enfocarse a erradicar al empirismo. CONTROLAR significa verificar al devenir de las operaciones de una entidad, en tal forma que el resultado real coincida o supere al previsto.

Control es el medio a travs del cual se realiza bsicamente la medicin de hechos y fenmenos, utilizando recursos tales como: Personal idneo, profesional, tico y adecuadamente capacitado y remunerado Divisin de labores Asignacin de responsabilidades Planeacin y sistematizacin, lo que implica el establecimiento de los siguientes controles mnimos: - Manual de operacin - Control Presupuestario - Sistemas de evaluacin, supervisin, revisin y aprobacin Registros y formas administrativo-contables Informes de operacin provenientes bsicamente de las contabilidades administrativas y financiera, o sea todo lo concerniente con el sistema de informacin y/o de comunicacin = informtica Auditoria

IV.- EL CONTROL DE LA CONTRALORAUna de las funciones de la contralora es la de prever la adecuada proteccin de los activos del negocio. Esta funcin incluye el establecimiento y el mantenimiento de un adecuado control interno de la auditoria. OBJETIVOS ESPECFICOS Los objetivos especficos de establecer un control son los siguientes: a.-) Vigilancia y cuidado de los bienes y constante supervisin para la estricta observancia de las polticas generales de la empresa b.-) Proporcionar informacin correcta, veraz y oportuna sobre la marcha de las operaciones

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c.-) Ayudar a desarrollar la eficiencia en todas las reas de una empresa, a fin de que esta alcancen sus objetivos Es importante destacar que el implantar un control no significa que ello asegure su eficiencia y eficacia, es por ello que el contralor tiene la obligacin de vigilar que dicho control s este llevando a cabo y que realmente sea efectivo, logrando el objetivo de evitar robos y restringir gastos o eliminar los innecesarios. TCNICAS Los mtodos por medio de los cuales puede llevarse a cabo el control son diversos, recurrindose a diversas tcnicas como son: a) Control interno b) Auditoria interna c) Contabilidad por reas de responsabilidad d) El procesamiento de datos e) Presupuestos f) Anlisis financieros FASES A efecto de establecer un control en cualquier organizacin debe aplicarse muy claramente las siguientes fases: 1.- Establecer una norma que representa la base fundamental del control 2.- Realizar una medicin de lo realizado. Cualquier actividad es susceptible de medirse o evaluarse, es decir se toma en cuenta los aspectos tales como: la cantidad, el costo, la calidad y el tiempo que se requiere invertir en cualquier actividad. 3.- Efectuar la comparacin de los resultados obtenidos en relacin con los objetivos propuestos con el fin de verificar si se estn logrando las metas deseadas con el establecimiento de los controles. 4.- Correccin de desviaciones, esto nos indica que la supervisin de los controles establecidos no solo consiste en analizar la forma en que se estn llevando a cabo las actividades sino tambin debern de ser corregidas o adecuadas las desviaciones que se detecten por la revisin de los controles, con el objeto de eliminar deficiencias y optimizar los recursos.

V.- SISTEMA DE CONTROL INTERNOELEMENTOS 1.- Recurso humano.Es el elemento ms importante del Sistema de Control Interno, de su calidad, capacitacin o adiestramiento depende en mucho el perfeccionamiento y la calidad del proceso administrativo; para lograr el optimo status de eficiencia y eficacia de este proceso, el Contralor debe vigilar estrechamente (por medio del control que debe ejercer con relacin a la gestin administrativa), que el Gerente Administrativo y el Administrador de Recursos Humanos desarrollen ptimamente sus responsabilidades y funciones, en aras de lograr la calidad, honestidad,

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responsabilidad, lealtad, administrativo y operativo.

tica

y

profesionalismo

del

personal

ejecutivo,

2.- Sistemas y Procedimientos.Administrativo, interno, presupuestario, contable y financiero que deben estar claros y objetivamente definidos en el Manual de operacin, cuyo responsable directo y absoluto debe ser el Contralor, quien debe garantizarle a la direccin de la empresa, sistemas y procedimientos invulnerables que hasta donde sea posible y previsible eviten jineteos, malversaciones, fraudes, corruptelas, errores y todo tipo de irregularidades. 3.- Supervisin.Representa la cereza del pastel del sistema de control interno y se refiere a la labor que debe desarrollar el Contralor revisando y aprobando las transacciones de la entidad, respaldando esto con la labor evaluatoria de los auditores; puede considerarse como el cierre del candado del control, su ausencia hara ineficaz o nulo al sistema de control interno. 4.- Organizacin.No se menciona a la Organizacin como uno de los elementos de este sistema como en algunos tratados la presentan, debido a que la organizacin es ms genrica que el Control Interno, dado que puede existir Organizacin (como sinnimo de empresa) sin Control Interno o con un sistema muy deficiente, pero no puede existir Control Interno en forma aislada o autnomamente de una Organizacin. PARTICIPACIN DEL CONTRALOR La participacin del Contralor como Arquitecto y Comisario del Sistema de Control Interno, puede concretarse en el establecimiento de medidas tales como: Adecuada separacin de funciones.a) La separacin de funciones debe estar basada en la especializacin del personal ejecutivo, administrativo y operativo de la entidad b) La persona que interviene en una operacin, no debe tener acceso a su control contable, y viceversa, el personal contable no debe tener injerencia en las operaciones c) El trabajo que desarrolla una persona o departamento, debe quedar automtico y rutinariamente verificado por la labor que lleve al cabo otro departamento, sector o persona 2.- La administracin de la entidad debe controlar el devenir de las operaciones, por medio del sistema de control presupuestario 3.- Afianzamiento de Personal

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4.-Peridicamente debe compararse las cifras de los rubros de los Estados Financieros, con los derechos y bienes que amparan, bsicamente por medio de arqueos e inventario fsicos 5.- Aseguramiento de los bienes de la entidad 6.- Emisin de comprobantes, formas o registros prenumerados 7.- Deposito integro de los ingresos 8.- Documentacin comprobatoria de los egresos 9.- Cancelacin de documentacin 10.- Contabilidad sistematizada

OBJETIVOS a) 1.- Administrativo.En cuanto al Manual de Operacin: Que exista Que sea adecuado, que est apegado a los requerimientos de la entidad Que este actualizado Que se cumpla Esto implica que el manual debe incluir medidas y sistemas de revisin, supervisin, verificacin, evaluacin, aprobacin y autorizacin. b) Promover y lograr eficiencia de operacin 2.- Contable.a) Que se establezcan medidas tendentes a proteger a los activos, bienes, inversiones y derechos de la entidad.

VI.- CONTROLESCONTROL FINANCIEROINTRODUCCIN Tambin denominado Administracin Financiera, implica las siguientes dos vertientes: 1.- Funcin Financiera.Que debe quedar a cargo de un ejecutivo especialista: Gerente de Finanzas, Tesorero o, genricamente un profesional en finanzas. 2.- Financiero.8- Semestre C.P. Contralora

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Reservado para el Contralor, recurso con el cual evala la labor de los ejecutivos responsables de la Funcin Financiera. Esta separacin de funciones es determinante para efecto de un adecuado sistema de control interno, dado que no es aceptable que el Contralor tenga funciones operativas en el campo de las finanzas y, simultneamente controle y supervise. DEFINICIN DE INGENIERA FINANCIERA La ingeniera financiera es considerada una de las ramas de la administracin general, que tiene por objetivo maximizar el patrimonio de los accionistas, mediante la captacin de recursos provenientes de aportaciones de capital y concertacin de crditos los que deben ser controlados y aplicados correctamente, debiendo coordinar en forma eficiente el capital de trabajo, las inversiones, los compromisos financieros y el resultado de operacin, con base en informacin enfocada a una toma de decisiones inteligente, ponderada y razonada.

FUNCION DE LA INGENIERA FINANCIERA Su funcin primordial es proyectar al mximo nivel financiero-econmico el patrimonio de los accionistas de la empresa, es decir, lograr mayor productividad, el mejor costo-beneficio de los excedentes de efectivo y de los financiamientos a contratar, en las mejores condiciones posibles. FUNCIN FINANCIERA Consiste en obtener los recursos necesarios para la operacin de la empresa, el costo ms reducido posible e invertirlo en las actividades ms lucrativas, con objeto de controlar los recursos e inversiones y lograr un rendimiento acorde al riesgo que impone la inversin. Asignando para ello al Gerente de Finanzas la ingeniera ( Planeacin) y, la Administracin Financiera ( Ejecucin) al Tesorero. La Funcin Financiera, podra exponerse y concretarse enunciativamente por medio de la definicin de las responsabilidades y funciones de los ejecutivos mencionados: Tesorero a) b) c) d) e) f) Obtencin de recursos Relacin con inversionistas Inversiones Custodia de dinero y valores Crdito y cobranzas Seguros y finanzas

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Gerente de Finanzas a) b) c) d) e) f) g) h) Desarrollar l capitulo financiero del manual de operacin Administracin del capital Administracin del flujo de fondos Inversiones a corto y largo plazo Rendimiento de la inversin en un proyecto Adquisicin de inmuebles, maquinaria y equipos Pago de dividendos Tendencias en el volumen de operaciones

FINANCIERO (CONTROL) Una forma de desarrollar un adecuado control financiero, es a travs del establecimiento, coordinacin y administracin de un plan integral de control de las operaciones financieras, ligado armnicamente al Sistema de Control Presupuestario y conformado bsicamente por presupuestos tales como: Flujo de efectivo Inversin en valores burstiles y de renta variable Compras Proyectos capitalizables y no capitalizables, denominados en ocasiones: Proyectos de Inversin Plan de financiamiento Programa de pagos Y en cierta forma los que se refieren a rubros del Estado de Situacin Financiera Lo anterior bsicamente enfocado a controlar y evaluar a la: Planeacin de la estructura financiera.Significa establecer el equilibrio adecuado entre las fuentes de financiamiento utilizadas y su aplicacin, de manera que el negocio rena las caractersticas de estabilidad, solvencia, liquidez y que permita a su vez un desarrollo sano y seguro. Previsin.Antes de iniciar alguna negociacin de crdito, se requiere estar en posibilidad de conocer la posicin de la empresa: Lanzar a una entidad financieramente dbil a un programa de expansin y a una actividad promocional pesada sera un error, por tanto; los planes de la empresa deben ajustarse en forma realista a la capacidad financiera del negocio y es responsabilidad del Contralor analizar la posicin del negocio y estimar sus posibilidades, como parte del control financiero. Evaluacin de proyectos de inversin.ptimamente los proyectos de inversin que deban realizarse para el crecimiento de la empresa, deben ser aquellos cuyo rendimiento sea mayor al de una inversin en 8- Semestre C.P. Contralora

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el mercado. Para determinar esto el Contralor debe estudiarlos y evaluarlos sistemticamente, aplicando uno o varios mtodos al respecto. En todo proyecto de inversin, el costo de capital juega un papel importante; para fines de evaluacin de proyectos de inversin este costo puede definirse como la tasa de descuento que sirve de limite mnimo para la asignacin de recursos financieros a nuevos proyectos; en este sentido el costo de capital representa la tasa de retorno idnea, para justificar determinada inversin en un proyecto determinado. Esto obedece a diversos factores que pueden ser entre otros los siguientes: a) b) c) d) e) f) g) h) Limitacin de la empresa en cuanto a su disponibilidad de efectivo Mantener la capacidad instalada Necesidad del proyecto Perodo en que se recuperar la inversin Plazo de terminacin de un proyecto Perodo de servicio del proyecto Cubrir una funcin social o cumplir con una legislacin Obtencin de financiamiento Planeacin de las inversiones a largo plazo.En una poca inflacionaria, reviste particular importancia hacer una profunda y profesional planeacin de las inversiones, pero no slo desde el punto de vista de su costo, sino tambin desde el de su recuperacin, influencia y la repercusin que tiene con relacin a los diferentes segmentos y operaciones de la entidad, bsicamente en la estructura financiera y el resultado integral de financiamiento. INTERROGANTES DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA Qu activos, equipos y bienes especficos debe adquirir la entidad? Qu recursos debe comprometer una empresa? Cmo deben financiarse esos recursos? RESPUESTAS DEL CONTROL FINANCIERO El control financiero pretende encontrar las respuestas a las preguntas anteriores, tomando en cuenta a los siguientes lineamientos financieros bsicos: Criterios de anlisis.Como punto de partida es indispensable establecer los criterios de anlisis referentes al mejor modo de determinar tanto el volumen de recursos a comprometer, como la mejor manera de financiarlos. Capacidad de endeudamiento.Dentro de las actividades financieras se reconoce como palanca financiera el uso de recursos ajenos, por parte de una entidad, de tal forma que a mayor proporcin de pasivo respecto al capital, existe mayor palanca financiera. 8- Semestre C.P. Contralora

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Consecuentemente la capacidad de endeudamiento de una empresa podr aumentar, en la medida en que s: a) Incremente la utilidad b) Disminuya la inversin en inventarios y cuentas por cobrar c) Disminuya la inversin en inmuebles, maquinaria y equipos, o se incremente la inversin de los accionistas, por nueva inversin de capital o por reinversin de la utilidad

CONTROL ADMINISTRATIVOFUNCIN ADMINISTRATIVA El campo del Gerente Administrativo debe abarcar bsicamente a: Planeacin.La planeacin es un elemento importante y fundamental dentro del proceso administrativo para establecer: objetivos, polticas, la estructura organizacional, la descripcin de responsabilidades y funciones, los sistemas y procedimientos. La planeacin debe plasmarse objetivamente en presupuestos y, en su caso en pronsticos y planes de accin. La planeacin es importante porque cuando la persona conoce lo que tiene que hacer, su esfuerzo y el de todos los individuos en conjunto, es menor y ms eficaz.

Direccin.Dirigir es hacer que las personas orienten su trabajo hacia el logro de los objetivos de la organizacin y del grupo en el que trabajan. Esta es una de las actividades genricas y determinantes a cargo de los ejecutivos de la entidad, el Directos General debe encabezar esta labor, dentro del proceso administrativo. Organizacin.Organizar es la parte de la administracin tendiente a establecer una estructura definida, incluyendo los papeles o roles que van a desempear las personas, o sea la descripcin de cada puesto. El propsito primordial de la organizacin es establecer un adecuado ambiente para el desempeo de las personas, de acuerdo con sus habilidades: De cada cual de acuerdo con sus aptitudes, en tal forma que esta sea la premisa (o poltica) base para asignar un puesto, para capacitar, adiestrar y remunerar al personal.

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Integracin del personal.Esta es o debe ser a su vez, poltica y actividad importante dentro de la administracin de recursos humanos, coordinada por el Gerente Administrativo, la cual podra desglosarse en las siguientes polticas subyacentes: El Gerente Administrativo debe partir de la premisa que, el recurso ms valioso con que cuenta la entidad es el humano y, que su gran responsabilidad es proporcionar personal idneo a los departamento productivos y de servicio de la misma Delegar la autoridad y establecer claramente la responsabilidad correspondiente a cada ejecutivo Definir los puestos con base en las necesidades propias de la empresa Establecer estadsticas sobre la rotacin del personal, determinar causas y efectos de la misma Coordinacin.Para hacer que todas las funciones descritas realicen de la mejor manera, es necesario coordinarlas para que encajen armnicamente dentro del proceso administrativo. La mejor coordinacin se da cuando los individuos entiendes y se dan cuenta de cmo contribuye su trabajo a lograr los objetivos de la entidad. Control.Controlar es medir y evaluar las actividades de las personas subordinadas, para asegurarse que los hechos se ajustan a los planes. Con el control debe medirse el desempeo en relacin a las metas y los planes y, determinar en donde existen desviaciones para corregirlas.

CONTROL ADMINISTRATIVO A CARGO DEL CONTRALOR En parte el proceso del control administrativo consiste en inducir al personal a realizar acciones tendentes a lograr las metas de la entidad; esta parte del proceso es responsabilidad directa y absoluta del Contralor y su objetivo primordial es evitar que se lleven a cabo actividades incongruentes con esas metas. El contralor debe participar en actividades tales como: Establecer estndares de actuacin Establecer el correspondiente sistema de evaluacin e informacin, lo cual implica medir resultados Reconocer los meritos en publico y los errores en privado; este es una de los principios bsicos de la administracin de recursos humanos Aplicar sistemticamente las medidas correctivas relativas 8- Semestre C.P. Contralora

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OBJETIVOS El objetivo primordial del Control Administrativo en general, es garantizar que la administracin de la entidad utilice los recursos humanos, tcnicos, materiales y financieros en forma efectiva, eficiente y enfocados al logro de sus metas, por medio del establecimiento de sistemas que evalen la actuacin de las diferentes unidades operativas y/o centros de responsabilidad de una organizacin, cerciorndose de la congruencia de la estructura operacional y el tipo de administracin, que Abraham de conducirla al logro de los objetivos generales de la entidad. HERRAMIENTA El Contralor utiliza como una herramienta el Plan Estratgico: Visin X S S S S Herramientas S X S S S Motivacin S S X S S Recursos S S S X S Plan de Accin Cambio S Confusin S S S X Ansiedad Cambio Gradual Frustracin Arranques En Falso

CONTROL CONTABLEINTRODUCCIN En la actualidad y normalmente el Contralor, el Contador y su personal se concretan indebidamente a la Contabilidad Financiera, la que est basada en las Normas Internacionales Financieras y culmina con la presentacin de los cuatro Estados Financieros Bsicos. FUNCIN Y CONTROL CONTABLE La contabilidad integral es la gran funcin del Contador General de la entidad y su personal, pero como el departamento contable le reporta directamente al Contralor, resulta una responsabilidad directa de este ejecutivo y, por tanto parte de su campo de accin, el cual puede concretarse en las CONTABILIDADES FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA. Implica las siguientes dos vertientes: 1.- Funcin Contable.8- Semestre C.P. Contralora

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Que debe quedar a cargo de un ejecutivo especialista: Contador General. 2.- Control Contable.Reservado para el Contralor, recurso con el cual evala la labor de los ejecutivos responsables de la Funcin Contable. La Funcin y el Control Contable podra concretarse en algo que pudiera denominarse CONTABILIDAD INTEGRAL y que debiera constituir uno de los grandes campos de accin del Contralor, absorbiendo el 100% de las contabilidades ( De costos, social, fiscal, econmica, por centros de responsabilidad, etc.) EL CONTRALOR Y LA OBSERVANCIA DE LAS NORMAS INTERNACIONES FINANCIERAS Como toda rama del saber humano, la contabilidad financiera tiene ciertos fundamentos: De la contradiccin.La filosofa de este principio establece que lo contrario a una aseveracin verdadera es falso, porque una cosa no puede ser y dejar de ser al mismo tiempo o, no pueden ser dos cosas diferentes a la vez; Por ejemplo el Estado de Situacin Financiera no puede ser a la vez de Resultados o de Cambios en el Patrimonio. Causalidad.Todo tiene una causa; Por ejemplo, la incobrabilidad de la cartera o la obsolescencia de los inventarios se deben a decisiones indebidas de los responsables de estas inversiones, a desviaciones al manual, a errores o equivocaciones de buena o mala fe. Lgico.l todo es mayor que cualquiera de sus pares; Por ejemplo, el Estado de Situacin Financiera es mayor que alguno de sus rubros. De la identidad.Una persona o cosa slo es idntica a s misma; Por ejemplo, El Estado de Resultados de un cierto periodo, slo es idntico a s mismo. De la semejanza.Dos cosas semejantes a una tercera, son similares entre s; Por ejemplo, el Estado de Resultados comparativo, es semejante de un ao a otro. Los Norma Internacionales Financieras son los fundamentos para la formulacin de los cuatro Estados Financieros base para la toma de decisiones. El Contralor est obligado a vigilar que la informacin financiera se prepare conforme a estos principio, los que en forma objetiva se concretan en el Boletn A-1 ESQUEMA BSICO DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA.

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RESPONSABILIDAD DEL CONTRALOR La responsabilidad contable ms importante del Contralor, es la de cerciorarse del cabal cumplimiento del Esquema Bsico de la Contabilidad Financiera. CONTABILIDAD INTEGRAL En donde la contabilidad administrativa o gerencial sacrifica algo de exactitud por oportunidad, la que sus reportes tienen en ocasiones una vida efmera pero muy til para decidir, reportes como el saldo diario de bancos, el programa de pagos del da, semana o mes, informes relacionados con la produccin, las ventas y la cobranza del da anterior, lo que se cobrar ese da, al siguiente, etc., es decir la informacin que requiere el ejecutivo para tomar decisiones del diario. Por ejemplo: - Para determinar si puede pagarse el 100% del adeudo a favor de un proveedor o, slo el 80% o 0%. - Si se le surte total o parcialmente a un cliente. - Si los recursos financieros disponibles alcanzan para liquidar el prximo da de pago a los adeudos con los proveedores, el fisco, la nmina, dividendos y otros pasivos.

CONTROL DE GESTINEl Control de Gestin consiste en asegurarse que las decisiones tomadas en cuanto a la utilizacin de los recursos y las acciones llevadas al cavo para estos efectos, permitirn alcanzar de una forma efectiva los objetivos que fuero fijados previamente. El Control de Gestin coadyuva para que el Contralor sea el ejecutivo clave para lograr los objetivos de la entidad. CARACTERSTICAS La determinacin de objetivos para un determinado periodo El establecimiento de dicho programa por centros de responsabilidad La revisin del programa de acuerdo con las variaciones que vayan surgiendo La correccin de las desviaciones entre lo previsto y lo real ELEMENTOS 1.- Gestin Provisional.-

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Se inicia a partir de los objetivos fijados en la planeacin, para concretarlos primeramente en objetivos generales en el mbito de cada centro de operacin y, despus en metas particulares (lo micro) cuantitativas y cualitativas, que van a servir para medir la eficacia y eficiencia de las acciones de gestin. 2.- Sistema de informacin.Abarca desde la accin, pasando por el medio ambiente, hasta la medicin de los resultados de la gestin. Dentro de este sistema se toman decisiones para llegar al resultado previsto en el corto plazo, el cual es medible comparndolo con estndares y normas expresadas en trminos numricos. 3.- Evaluacin del resultado.Es el paso intermedio entre la comparacin y las decisiones correctivas, compara el resultado con las normas pre-establecidas, para tomar acciones correctivas en caso de que existan desviaciones al manual o variaciones entre: Lo presupuestado y lo real. PROCESO Ortodoxamente este proceso debe iniciarse a partir de una estructura claramente definida y apoyada en recursos basados en los siguientes sistemas: 1.- De responsabilidades.Podra considerarse como el recurso bsico del control de gestin y se apoyara sustancialmente en el control presupuestario, dado que ste es el sistema bsico para establecer responsabilidades. 2..- De control presupuestario.Para establecer responsabilidades, para promover y lograr eficiencia operativa y como la expresin de la voluntad de administrar y controlar ortodoxa y adecuadamente el futuro de la entidad, obviamente por medio de la realizacin de programas operativos, controlados por medio de planes asociados a la aplicacin de recursos y a la realizacin de objetivos: Plazo Recurso Corto Presupuesto Mediano Pronsticos Largo Planes de accin 3.- De informacin.Representado bsicamente por las contabilidades financiera y administrativa ( y dentro de la misma la presupuestaria). 4.-De evaluacin.Representado en cierta forma por los sistemas de: Control Interno y Presupuestario que debe culminar con el sistema de medidores, apoyndose en el contable y el de costos, as como el anlisis e interpretacin de Estados Financieros y la labor del departamento de auditoria interna, apoyada en recursos como los siguientes: Tablero de control financiero.8- Semestre C.P. Contralora

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Permite evaluar la situacin financiera mensual, informando lo relativo al resultado de la aplicacin de las principales razones financieras. Para su elaboracin requiere datos contables y financieros suministrados bsicamente por los Estados Financieros; a esto podra o debiera denominrsele seguimiento financiero. Tablero de control de gestin.Instrumento que proporciona informacin relacionada con la gestin que est desarrollndose, se elabora a corto plazo y permite tomar medidas para su modificacin; a lo cual podra o debiera denominrsele auditoria o evaluacin de gestin.

APLICACIN DE LOS CONTROLESIndependientemente de que el control debe establecerse en todas y cada una de las actividades que se desarrollan en la empresa, existen diferentes reas de vital importancia para la aplicacin del control, considerando para ello una previa planeacin y organizacin de las soluciones que cada actividad conlleva. Las reas o actividades de mayor importancia en la implantacin de un control son: 1.- Control de ventas 2.- Control de gastos de venta 3.- Control de gastos de administracin y financieros 4.- Control de caja 5.- Control de inventarios 6.- Control de utilidades Los controles antes descritos no conforman la totalidad de actividades o funciones de una organizacin, sin embargo sino se estableciera formalmente estos controles no se lograran ninguno de los objetivos planteados en la creacin o existencia de una empresa. CONTROL DE VENTAS En cualquier empresa independientemente de su magnitud, una de las funciones vitales o imprescindibles es precisamente la de ventas y as mismo representa uno

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de los mayores problemas en su manejo y control, entendiendo que estos problemas se refieren a los aspectos tales como: a) b) c) d) El volumen de ventas La planeacin de las ventas La fijacin de precios Los sistemas de distribucin A estos problemas se les debe de dar solucin mediante los procedimientos y mtodos que deben de ser integrados por la directiva de la empresa en coordinacin con el responsable del rea de contralora o en su defecto por las dimensiones de la empresa el responsable del control interno. Algunos medios que nos sirven para establecer un control en el rea de ventas son los siguientes: 1.- Anlisis de las ventas.Que se refieren al volumen de las unidades o de los valores monetarios que se establezcan con relacin a las ventas realizadas. De tal forma un anlisis de las ventas realizadas puede realizarse desde diferentes puntos de vista, como pueden ser: Por producto Por zona o territorio Tipo cliente Marca o tipo de mercanca e) Por agente o comisionista 2.- Asistencia en el establecimiento de precios.Este punto representa una considerable importancia adems que es de amplia repercusin en las ventas de un establecimiento, de tal forma de que se deber poner una especial atencin en la determinacin de los precios. Debiendo considerarse en la asignacin de un precio de cualquier producto se cumplan los siguientes objetivos: a) Aceptacin del producto en el mercado, es decir que determinar un precio de venta s este considerando los precios de competencia a fin de que los consumidores acepten favorablemente el precio establecido. b) Incrementar el grado de penetracin en el mercado o cuando menos mantener el ya existente. Que proporcione utilidad. 3.- Anlisis de la relacin del costo-volumen-utilidad.Es decir, analizar integralmente todos los factores que conforman el objeto principal de una entidad como es el costo de operacin, el volumen de produccin o volumen de bienes o servicios a ofrecer y las utilidades que se pretende obtener en el desarrollo de las operaciones ordinarias de una empresa. 4.- Anlisis estadstico.8- Semestre C.P. Contralora

a) b) c) d)

c)

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Para conocer los efectos de cambios de precios, el volumen de ventas o en combinacin de productos. CONTROL DE GASTOS DE VENTAS Al igual que las ventas esta funcin es bsica dentro de una organizacin, ya que de nada servira contar con un buen control de la fuente de los ingresos si en la aplicacin de estos no se toman las medidas preventivas para su correcta aplicacin. Debiendo entender que estos gastos son todas aquellas erogaciones necesarias para que las mercancas, productos o servicios lleguen al consumidor final. Los controles que han de aplicarse deben tomar en cuenta las caractersticas especficas de cada empresa. Establecindose, los siguientes puntos de referencias para implantar un buen control de estos conceptos. 1.- Realizar un anlisis de gastos.Por tipos de gastos ( por conceptos) Por zonas o territorio (combustible, sueldos) Por tipo de clientes (contado, crdito) Por su naturaleza o clase Por reas o funciones f) Por divisiones (ejemplo: Nestle= helados, leche caf; Ford= automviles, camiones 2.- La utilizacin de presupuestos por programas.Para controlar determinados conceptos de los gastos de ventas como son: la propaganda, publicidad, relaciones publicas, etc.; en donde se establecen asignaciones fijas de dinero para lograr objetivos especficos procurando NICAMENTE QUE EN LA APLICACIN NO SE EXCEDA DE LO PRESUPUESTADO PARA QUE SE LOGRE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS. 3.- Determinacin y utilizacin de estndares.Independientemente de la dificultad en el establecimiento y determinacin, sobre todo, de valores estndar para los diferentes conceptos del rea de gastos de ventas es muy recomendable establecerlos considerando las caractersticas variables y flexibles que se tienen en el rea de ventas. CONTROL DE GASTOS DE ADMINISTRACIN Y FINANCIEROS Este tipo de gastos generalmente es vigilado, supervisado por el rea de contralora, ya que bsicamente son originados por funciones o secciones de la organizacin que estn bajo su mando, independientemente de que los gastos de administracin tambin se originan en otras reas diferentes a la contralora, como son: la gerencia, la tesorera o el departamento jurdico, pero independientemente de que algunos departamentos no sean subordinados de la contralora, esta participa activamente en su control. Las tcnicas y mtodos que se establecen para llevar a cabo el control de los gastos de administracin y financieros no difieren mucho de los utilizados en el control de 8- Semestre C.P. Contralora

a) b) c) d) e)

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los gastos de venta, pudiendo decir incluso que son los mismos pero aplicados al rea de administracin. Podemos mencionar que los mtodos son: 1.- El anlisis de los gastos administrativos.Este anlisis al igual que los gastos de venta puede hacerse: Por el tipo de gasto, clase, naturaleza Por zonas o territorios Por divisiones, reas o funciones

a) b) c)

2.- La utilizacin o aplicacin de presupuestos por programas.Que consiste bsicamente en programar determinadas partidas controlables y especifica, tales como: cuotas (cmaras), suscripciones, donativos, etc. 3.- La utilizacin de estndares.Cuya aplicacin es exactamente igual a la de los gastos de venta, enfocndolos al rea correspondiente. CONTROL DE CAJA OBJETIVOS En el establecimiento de los mecanismos destinados para el eficiente control del efectivo se persiguen los siguientes objetivos: 1.- Permitir disponer de los fondos suficientes y necesarios, para que la empresa realice sus operaciones. 2.- Utilizacin efectiva en todo momento de los fondos de la empresa. 3.- Garantizar el adecuado registro y contabilizacin de las percepciones en efectivo de la empresa. 4.- El asegurar la adecuada comprobacin, as como la verificacin de las correcciones a realizarse en las deficiencias o desviaciones efectuadas durante el desembolso del efectivo en las operaciones de la empresa. Al igual que en las funciones establecidas anteriormente en el control de caja, tambin se utilizan diversos mtodos o tcnicas para el logro de los objetivos de la empresa, de tal manera que podemos mencionar como principales las siguientes: 1.- El primer caso para el control de caja o efectivo es la implantacin y utilizacin del presupuesto de caja o tambin llamado flujo de efectivo, el cual tiene por objetivo presentar una perspectiva de la posicin del efectivo a travs de uno o varios ejercicios de la empresa. El presupuesto sirve de base de comparacin y medicin de los resultados obtenidos a lo largo del periodo presupuestado; de tal manera de que con el presupuesto de

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caja se cuenta con un medio de control bien definido que permite a la directiva tomar decisiones con relacin al efectivo que se maneja en cualquier organizacin. 2.-Tambin es necesario utilizar tcnicas de control interno como por ejemplo: a) Se requiere que en todo momento en el manejo de efectivo se establezca la responsabilidad de los empleados mediante las cuentas de contabilidad y adems que queden amparados los asientos relativos con los documentos o comprobantes que amparen o justifiquen las obligaciones contradas.b)

El manejo de efectivo debe separarse lo ms que sea posible de los registros de la contabilidad.

c) Siempre que resulte practico, conviene que en el manejo del efectivo intervengan personas independientes es decir, que intervengan personas que tengan el acceso directo al dinero y al registro correspondiente de estas transacciones. d) Los procesos de entradas y salidas de efectivo no debern combinarse sino por el contrario es indispensable separarlo. CONTROL DE INVENTARIO El control de los inventarios de mercancas, debido a su naturaleza, es el elemento financiero que presenta mayores problemas en su control, esto debido a la variabilidad de los productos o bienes que se manejan, as como tambin el volumen con el que se trabaja en cada organizacin. Las deficiencias en inventarios ocasiona una serie de problemas que las empresas e incluso se puede decir que el xito o fracaso en el logro de los objetivos depende en gran medida en un adecuado control de los inventarios, de tal forma de que si no se establece el adecuado control de inventarios se puede reflejar los siguientes problemas de considerable trascendencia en las finanzas de una organizacin: 1.- Un retrazo en el cumplimiento de los pedidos 2.- Irregularidad en la produccin 3.-Costo excesivo en el departamento de compras (falta de cotizaciones o presupuesto, es decir un estudio de mercado de compras) 4.- Incrementos en los gastos de almacenaje 5.- Incrementos de las mercancas deterioradas 6.- Capital inmovilizado 7.- Pago de seguros en exceso Para lograr el mejor control de los inventarios es imprescindible la intervencin del rea de contralora la cual debe de considerar los siguientes puntos para alcanzar los objetivos propuestos en el manejo de los inventarios: 1.- Clasificar los inventarios de acuerdo a la naturaleza de las existencias, pudiendo ser esta clasificacin la siguiente: artculos terminados, materiales, productos en proceso, mercancas en transito.

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2.- La simplificacin y estandarizacin de los Inventarios, eliminando los inventarios de poca rotacin y demanda, estableciendo grupos uniformes de los artculos que se manejen conforme a su tamao y presentacin. 3.- Facilitar el manejo de los inventarios, es decir, organizar internamente, adecuando los almacenes a travs de la colocacin de estantes, clasificacin de los artculos y el propio orden o estiba de los productos. 4.- La formulacin y establecimiento de formas e informes adecuados que proporcionen datos suficientes para satisfacer las necesidades de control e informacin, en las diferentes reas que intervienen en el manejo de los inventarios. 5.- La utilizacin de mtodos mecnicos para el control de los inventarios tales como: la fijacin de niveles mnimos y mximos de existencias o los mtodos de razones financieras para determinar la rotacin de los inventarios en cualquiera de sus clasificaciones como son: de los materiales, de los artculos terminados o de la produccin en proceso. 6.- La contratacin de personal competente, para el manejo de los almacenes. CONTROL DE UTILIDADES En la actualidad en cualquier empresa se tienen que considerar diversos factores tanto internos como externos para poder alcanzar las utilidades en la creacin de cada organizacin. Con el objeto de establecer un control de las utilidades de la empresa se deben de considerar elementos tales como la competencia, la aceptacin de nuestro producto en el mercado, las condiciones financieras que prevalezcan dentro de la organizacin o la propia administracin dentro de la empresa. Los mtodos que se pueden establecer para el control de las utilidades pueden ser los siguientes: 1.- Tcnica del punto de equilibrio.- Es la obtencin del nivel de operaciones en el cual tanto los ingresos como los egresos ocasionados por las mismas son iguales, no teniendo por tanto ni utilidad ni perdida. el punto de equilibrio no es otra cosa mas que el importe de las ventas que se de terminan anticipadamente, el cual ser exactamente igual a la suma de los costos y gastos de una entidad, no reflejndose ni utilidad, ni perdida. El punto de equilibrio ofrece mltiples variantes, que son utilizadas dependiendo del objeto que se tenga en la administracin, siendo de gran utilidad en la toma de decisiones y eleccin de alternativas. 2.- Anlisis de la utilidad en ventas.- Consiste en el anlisis conjunto de las variaciones que todos los factores intervienen en la obtencin de la utilidad bruta como lo son: el volumen de ventas, las deducciones, los costos variables y los costos fijos. Este anlisis facilita la deteccin de las desviaciones que se estn presentando en las operaciones que previamente se estimaron.

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VII.- LA CONTRALORA EN LA TOMA DE DECISIONESEn las funciones de la contralora se encuentra aquella en la que esta rea debe servir de apoyo a travs de la informacin que proporcione y el propio conocimiento de las diferentes reas en la toma de decisiones que se realicen por parte de los directivos de una organizacin. Para la toma de decisiones por parte de los responsables de dirigir una empresa se tiene que seguir un proceso que aplica un mtodo cientfico, con la finalidad de lograr aplicar en las operaciones la mejor decisin. MTODO El mtodo se aplica para realizar el proceso en la toma de decisiones se puede resumir en los siguientes puntos: 1.- Anlisis.- el cual implica las siguientes actividades.a) Reconocer que existe un problema b) Definir el problema y especificar los datos adicionales necesarios c) Obtener y analizar los datos relativos al problema 2.- Decisin.- el cual conlleva las siguientes fases.a) Proponer diferentes alternativas b) Seleccionar la mejor 3.- Aplicacin puesta en practica.- la cual consiste en.a) Poner en practica la alternativa seleccionada b) Realizar la vigilancia o supervisin necesaria para lograr el control de la decisin tomada o plan elegido

VIII.- CONTRALORA PBLICAMARCO JURDICO El orden jurdico general se sustenta en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, como norma suprema, de la Constitucin emanan en forma articulada y jerrquica todas las dems leyes y normas jurdicas. En ella se establecen y distinguen las facultades de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, los mbitos de autoridad de los diferentes niveles de gobierno, y las garantas individuales y sociales. El marco jurdico de la Administracin Publica Federal est constituido en su sentido ms amplio: Por los preceptos constitucionales relativos al Poder Ejecutivo Federal 8- Semestre C.P. Contralora

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Por las facultades del Congresos de la Unin para expedir leyes generales que determinan los mbitos sustantivos de atribucin del Ejecutivo Federal Por las leyes y decretos emitidos por el Congreso Por los reglamentos, decretos, acuerdos, planes, programas y dems disposiciones dictadas por el Ejecutivo Federal, en uso de su facultad reglamentaria para la fijacin de los lineamientos y directrices de accin de la Administracin Pblica Federal Y en su caso por la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia en materia administrativa MARCO ADMINISTRATIVO Ligada a la nocin de Gobierno la Administracin Pblica Federal como concepto constituye una unidad, sin embargo, ya en la prctica se traduce en un cmulo de Dependencias, Entidades y Organismos agregados que funcionan con base en ordenamientos jurdicos distintos, que actan con diferentes ritmos y capacidades, tanto de tipo legal como de los recursos con los que cuentan, y que participan de manera muy distinta en los diversos aspectos de la economa y de la sociedad, para as poder atender las demandas muy diversas de la poblacin. Para indicar esta unidad, se puede decir que la Administracin Pblica Federal constituye un sistema, que funciona como una estructura compleja, integrada por diferentes partes, que se encuentran interrelacionadas. Esta se encuentra a su vez dentro de otro sistema ms amplio que es el poltico-gubernamental, al cual se subordina, y este ltimo se encuentra inmerso a su vez dentro de otro sistema mucho ms amplio que constituye la sociedad en su conjunto. ESTRUCTURA ORGNICA La Administracin Pblica Federal Mexicana, tiene por un lado una Organizacin Centralizada, y por el otro cuenta con un Sector Descentralizado. Pero en todos los casos el funcionario responsable es el Presidente de la Republica. El Presidente de la Repblica es el nico que detenta Poder Ejecutivo. Ni los Secretarios de Estado, ni los Jefes de Departamento tiene Poder Ejecutivo, sino poder delegado para realizar las tareas de la Administracin Pblica. Al lado del Poder Ejecutivo Federal se encuentran los Poderes Legislativos y Judicial, con los que el Ejecutivo mantiene la relacin clsica de los sistemas presidenciales. La Ley Orgnica de la Administracin Publica Federal, establece las bases de su organizacin. La Presidencia de la Repblica, las Secretaria de Estado, los Departamentos Administrativos y la Procuradura General de la Repblica integran la Administracin Publica Centralizada. A las que se encomienda el despacho de los negocios del 8- Semestre C.P. Contralora

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orden administrativo, a travs de dos tipos de dependencias, las Secretarias de Estado y los Despachos Administrativos, los cuales tiene igual rango y no existe preeminencia entre ellos. Los Organismos Descentralizados, las Empresas de Participacin Estatal, las Instituciones Nacionales de Crdito, las Organizaciones Auxiliares Nacionales de Crdito, las Instituciones Nacionales de Seguros y Fianzas, y los Fideicomisos Pblicos, componen la Administracin Pblica Paraestatal. Administracin Pblica Centralizada La Administracin Pblica Centralizada, est integrada por 17 Secretaras de Estado, la Procuradura General de la Repblica, la Procuradura General de Justicia del Distrito Federal y Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal. Administracin Pblica Paraestatal Las bases de organizacin de la Administracin Pblica Paraestatal estn sustentadas en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, la cual establece que estar integrada por los Organismos Descentralizados, las Empresas de Participacin Estatal, las Instituciones Nacionales de Crdito, las Organizaciones Auxiliares Nacionales de Crdito, las Instituciones Nacionales de Seguros y de Fianzas, y los Fideicomisos. Son considerados organismos descentralizados las instituciones creadas por disposiciones del Congreso de la Unin, o en su caso por el Ejecutivo Federal, las cuales contarn con personalidad jurdica y patrimonio propios.

CONTROL Y EVALUACIN GUBERNAMENTALESEL CONTROL Y EVALUACIN GUBERNAMENTAL El ejercicio del trabajo diario inevitablemente se ve afectado por las condiciones cambiantes y por la variedad de las capacidades humanas, en consecuencia, es necesario identificar aquellas desviaciones a los planes establecidos y prestarles la atencin necesaria de manera efectiva. El control y la evaluacin son precisamente los procesos indispensables que coadyuvan en el logro de los objetivos establecidos. El control y evaluacin gubernamental llevados a todo el mbito y niveles de la Administracin Pblica Federal no se conciben como un fin en s mismos, sino que representan la contraparte obligada de la Planeacin del Desarrollo Nacional, la cual busca, a partir del sealamiento de los grandes objetivos nacionales, dar coherencia y orientacin a los esfuerzos pblicos y privados para lograr las metas propuestas; mientras que el control y evaluacin gubernamentales procuran que dicha metas se alcancen de la manera ms econmica, eficaz y eficiente posible, dentro de un marco de legalidad y congruencia, detectando aquellas desviaciones que obstaculicen su cumplimiento. OBJETIVOS El Gobierno Federal se caracteriza por su dimensin social y por su compromiso 8- Semestre C.P. Contralora

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para con la sociedad a la que se debe, por lo que ha de desempearse con transparencia, efectividad y eficiencia; dentro de un ambiente de control, orden, disciplina, honestidad y legalidad; as como con manejo y aplicacin racionales y econmicos de los recursos que se le han encomendado. Por esto el Control y la Evaluacin Gubernamentales, se conviertes necesarios y fundamentales, tal como lo reclama y exige la sociedad. Como ya se ha mencionado estos no son un fin en s mismos, sino unos mecanismos por el cual la mejora en el desempeo de la gestin pblica. Este mecanismo debe tener como objetivos los siguientes: Debe ser preventivo y correctivo que permita la oportuna deteccin y desviaciones, insuficiencias e incongruencias y procurar su correccin y cumplimiento en el marco de las estrategias, polticas y objetivos nacionales. Debe fortalecer el esquema de organizacin y funcionamiento de la Administracin Pblica federal, para que sta desarrolle su actividad con coherencia, se eviten desperdicios y contradicciones, y se incremente la eficacia de sus resultados. Debe facilitar la vigilancia de los recursos que se asignan y se aplican, y formular el mtodo para sujetar la accin del sector pblico a los propsitos y estrategias del Estado. Debe coadyuvar a la modernizacin de la Administracin Pblica Federal, identificando desviaciones y proponiendo alternativas de solucin que incrementen su productividad y eficiencia. Debe comprobar que el conjunto de acciones y polticas generadas por la Administracin Pblica Federal estn cumpliendo los requerimientos econmicos, polticos y sociales establecidos por la sociedad.

Un sistema de Control y Evaluacin Gubernamentales, debe ser capaz de contestar cuando menos las siguientes preguntas: Cules fueron los resultados econmicos, financieros, y sociales de los programas aprobados? Dados los objetivos previstos, Fueron satisfactorios estos resultados? Son consecuencia las desviaciones con respecto a los objetivos, polticas, programas, y presupuestos de eventos externos imprevistos, de objetivos o planes mal concebidos, de una evolucin insatisfactoria de los procesos administrativos o productivos? Cules son los problemas claves que requieren de atencin prioritaria? DEFICIENCIAS Sin embargo, cabe mencionar, que a pesar de la necesidad de los controles y de que stos son uno de los elementos que pueden promover eficacia, economa y eficiencia, se bebe ser cuidadoso pues stos llegan a ser generadores de: Burocratizacin si empantanan el procedimiento o la toma de decisiones Pueden ser motivos de encarecimiento si resultan ms costosos que la actividad que controlan O inclusive pueden entorpecer si se pone el nfasis en penalizar y no la bsqueda 8- Semestre C.P. Contralora

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de oportunidades de mejora BENEFICIOS Habr un buen sistema de control y evaluacin gubernamentales cundo ste: Promueva una mejor y ms eficiente prestacin de bienes y servicios Propicie la modernizacin de la Administracin Pblica Logre incrementar la confianza de la sociedad en su gobierno y sus instituciones Garantice un manejo honesto, racional, transparente y eficiente de los recursos pblicos para el logro de los grandes objetivos nacionales. MARCO JURDICO La funcin de control y evaluacin gubernamentales, se encuentra sustentada en diversos ordenamientos jurdicos comenzando por la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la cual establece la divisin de poderes y otorga distintas facultades a cada uno de ellos. La funcin de control y evaluacin se ubica bsicamente en los poderes Legislativo y Ejecutivo. PODER LEGISLATIVO Las facultades que la Constitucin otorga al Poder Legislativo se encuentran en su Titulo III, Capitulo II, Seccin III y concretamente aquellas relacionadas directamente con el Control y Evaluacin en el Articulo 73, Fraccin XXIV y en el Articulo 74, Fracciones II, III y IV. TIPO DE CONTROL Se anexan 15 hojas, Auditoria Superior de la Federacin ( Antecedentes, Procesos de Modernizacin y Perspectivas).

PODER EJECUTIVO Por otro lado dentro del Poder Ejecutivo la Constitucin tambin define en su artculo 90 la existencia de una Administracin Pblica Federal que ser Centralizada y Paraestatal conforme a la Ley Orgnica que expida el Congreso, siendo sta la Ley Orgnica de la Administracin Publica Federal vigente. Las facultades del Ejecutivo en materia de Control y Evaluacin se encuentran sustentadas precisamente en la Ley Orgnica antes mencionada, destacando por su importancia l Artculo 37 donde atribuye sus funciones y facultades a la Secretaria de la Contralora y Desarrollo Administrativo (SECODAM).

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El Control y Evaluacin Gubernamentales se encuentran sustentado entre otras en las siguientes disposiciones jurdicas: Plan Nacional de Desarrollo Ley de las Entidades Paraestatales Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Ley Federal de Responsabilidad de los Servidores Pblicos Reglamento Interior de la Secretaria de la Contralora y Desarrollo Administrativo A continuacin se resea el ordenamiento legal de la Contralora Publica, tanto Federal y Estatal: LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN PUBLICA FEDERAL TITULO PRIMERO De la Administracin Pblica Federal CAPITULO NICO De la Administracin Pblica Federal Articulo 1o.- La presente Ley establece las bases de organizacin de la Administracin Pblica Federal, Centralizada y Paraestatal. La Presidencia de la Repblica, las Secretaras de Estado, los Departamentos Administrativos y la Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal, integran la Administracin Pblica Centralizada. Los Organismos Descentralizados, las Empresas de Participacin Estatal, las Instituciones Nacionales de Crdito, las Organizaciones Auxiliares Nacionales de Crdito, las Instituciones Nacionales de Seguros y de Fianzas y los Fideicomisos, componen la Administracin Pblica Paraestatal.

TITULO SEGUNDO De la Administracin Pblica Centralizada CAPITULO I De las Secretaras de Estado y los Departamentos Administrativos Articulo 10.- Las Secretaras de Estado y los Departamentos Administrativos tendrn igual rango, y entre ellos no habr, por lo tanto, preeminencia alguna. Articulo 11.- Los titulares de las Secretaras de Estado y de los Departamentos Administrativos ejercern las funciones de su competencia por acuerdo del Presidente la Repblica.

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Articulo 12.- Cada Secretara de Estado o Departamento Administrativo formular, respecto de los asuntos de su competencia, los proyectos de leyes, reglamentos, decretos, acuerdos, y rdenes del Presidente de la Repblica. Articulo 26.- Para el despacho de los asuntos del orden administrativo, el Poder Ejecutivo de la Unin contar con las siguientes dependencias: Secretara de Gobernacin Secretara de Relaciones Exteriores Secretara de la Defensa Nacional Secretara de Marina Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Secretara de Desarrollo Social Secretara de Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca Secretara de Energa Secretara de Economa Secretara de Agricultura, Ganadera y Desarrollo Rural Secretara de Comunicaciones y Transportes Secretara de la Funcin Publica Secretara de Educacin Pblica Secretara de Salud Secretara del Trabajo y Previsin Social Secretara de la Reforma Agraria Secretara de Turismo Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal Articulo 37.- A la Secretara de la Funcin Publica: I.- Organizar y coordinar el sistema de control y evaluacin gubernamental. inspeccionar el ejercicio del gasto pblico federal, y su congruencia con los presupuestos de egresos; II.- Expedir las normas que regulen los instrumentos y procedimientos de control de la Administracin Pblica Federal, para lo cual podr requerir de las dependencias competentes, la expedicin de normas complementarias para el ejercicio del control administrativo; III.- Vigilar el cumplimiento de las normas de control y fiscalizacin as como asesorar y apoyar a los rganos de control interno de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal; IV.- Establecer las bases generales para la realizacin de auditorias en las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, as como realizar las auditorias que se requieran a las dependencias y entidades en sustitucin o apoyo de sus propios rganos de control; V.- Vigilar el cumplimiento, por parte de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, de las disposiciones en materia de planeacin,

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presupuestacin, ingresos, financiamiento, inversin, deuda, patrimonio, fondos y valores; VI.- Organizar y coordinar el desarrollo administrativo integral en las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, a fin de que los recursos humanos, patrimoniales y los procedimientos tcnicos de la misma, sean aprovechados y aplicados con criterios de eficiencia, buscando en todo momento la eficacia, descentralizacin, desconcentracin y simplificacin administrativa. Para ello, podr realizar o encomendar las investigaciones, estudios y anlisis necesarios sobre estas materias, y dictar las disposiciones administrativas que sean necesarias al efecto, tanto para las dependencias como para las entidades de la Administracin Pblica Federal; VII.- Realizar, por s o a solicitud de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o de la coordinadora del sector correspondiente, auditorias y evaluaciones a las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, con el objeto de promover la eficiencia en su gestin y propiciar el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus programas; VIII.- Inspeccionar y vigilar, directamente o a travs de los rganos de control, que las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal cumplan con las normas y disposiciones en materia de: sistemas de registro y contabilidad, contratacin y remuneraciones de personal, contratacin de adquisiciones, arrendamientos, servicios, y ejecucin de obra pblica, conservacin, uso, destino, afectacin, enajenacin y baja de bienes muebles e inmuebles, almacenes y dems activos y recursos materiales de la Administracin Pblica Federal; IX.- Opinar, previamente a su expedicin, sobre los proyectos de normas de contabilidad y de control en materia de programacin, presupuestacin, administracin de recursos humanos, materiales y financieros, as como sobre los proyectos de normas en materia de contratacin de deuda y de manejo de fondos y valores que formule la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico; X.- Designar a los auditores externos de las entidades, as como normar y controlar su desempeo; XI.- Designar, para el mejor desarrollo del sistema de control y evaluacin gubernamentales, delegados de la propia Secretara ante las dependencias y rganos desconcentrados de la Administracin Pblica Federal centralizada, y comisarios en los rganos de gobierno o vigilancia de las entidades de la Administracin Pblica Paraestatal. XII.- Designar y remover a los titulares de los rganos internos de control de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal y de la Procuradura General de la Repblica, as como a los de las reas de auditoria, quejas y responsabilidades de tales rganos, quienes dependern jerrquica y funcionalmente de la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, tendrn el carcter de autoridad y realizarn la defensa jurdica de las resoluciones que

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emitan en la esfera administrativa y ante los Tribunales Federales, representando al Titular de dicha Secretara; XII.- Opinar previamente sobre el nombramiento, y en su caso, solicitar la remocin de los titulares de las reas de control de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal. Tanto en este caso, como en los de las dos fracciones anteriores, las personas propuestas o designadas debern reunir los requisitos que establezca la Secretara; XIII.- Colaborar con la Contadura Mayor de Hacienda para el establecimiento de los procedimientos necesarios que permitan a ambos rganos el mejor cumplimiento de sus respectivas responsabilidades; XIV.- Informar peridicamente al Ejecutivo Federal, sobre el resultado de la evaluacin respecto de la gestin de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, as como de aquellas que hayan sido objeto de fiscalizacin, e informar a las autoridades competentes, cuando proceda del resultado de tales intervenciones y, en su caso, dictar las acciones que deban desarrollarse para corregir las irregularidades detectadas; XV.- Recibir y registrar las declaraciones patrimoniales que deban presentar los servidores pblicos de la Administracin Pblica Federal, y verificar su contenido mediante las investigaciones que fueren pertinentes de acuerdo con las disposiciones aplicables; XVI.- Atender las quejas e inconformidades que presenten los particulares con motivo de convenios o contratos que celebren con las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, salvo los casos en que otras leyes establezcan procedimientos de impugnacin diferentes; XVII.- Conocer e investigar las conductas de los servidores pblicos, que puedan constituir responsabilidades administrativas; aplicar las sanciones que correspondan en los trminos de ley y, en su caso, presentar las denuncias correspondientes ante el Ministerio Pblico, prestndose para tal efecto la colaboracin que le fuere requerida; XVIII.- Autorizar, conjuntamente con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en el mbito de sus respectivas competencias, las estructuras orgnicas y ocupacionales de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal y sus modificaciones, as como registrar dichas estructuras para efectos de desarrollo y modernizacin de los recursos humanos; XIX.- Establecer normas, polticas y lineamientos en materia de adquisiciones, arrendamientos, desincorporacin de activos, servicios y obras pblicas de la Administracin Pblica Federal; XX.- Conducir la poltica inmobiliaria de la Administracin Pblica Federal, salvo por lo que se refiere a las playas, zona federal martimo terrestre, terrenos ganados al mar o cualquier depsito de aguas martimas y dems zonas federales; 8- Semestre C.P. Contralora

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XXI.- Expedir normas tcnicas, autorizar y, en su caso, proyectar, construir, rehabilitar, conservar o administrar, directamente o a travs de terceros, los edificios pblicos y, en general, los bienes inmuebles de la Federacin, a fin de obtener el mayor provecho del uso y goce de los mismos. Para tal efecto, la Secretara podr coordinarse con estados y municipios, o bien con los particulares y con otros pases; XXII.- Administrar los inmuebles de propiedad federal, cuando no estn asignados a alguna dependencia o entidad; XXIII.- Regular la adquisicin, arrendamiento, enajenacin, destino o afectacin de los bienes inmuebles de la Administracin Pblica Federal y, en su caso, representar el inters de la Federacin; as como expedir las normas y procedimientos para la formulacin de inventarios y para la realizacin y actualizacin de los avalos sobre dichos bienes que realice la propia Secretara, o bien, terceros debidamente autorizados para ello; XXIV.- Llevar el registro pblico de la propiedad inmobiliaria federal y el inventario general correspondiente, y XXV.- Las dems que le encomienden expresamente las leyes y reglamentos. LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN PUBLICA DEL ESTADO DE CHIAPAS TITULO PRIMERO CAPITULO PRIMERO De la organizacin de la Administracin Publica Estatal Articulo 1.- Esta ley tiene por objeto regular la organizacin y el funcionamiento de la Administracin Publica Estatal y establecer las facultades de los titulares de las dependencias publicas del poder ejecutivo del estado. Articulo 2.- La Administracin Publica Estatal se regir por la presente ley y las dems disposiciones legales aplicables y se organizara conforme lo siguiente: I.- Administracin Centralizada: Estar integrada por las Dependencias y Unidades Administrativas que se encuentran directamente adscritas al Titular del Ejecutivo Estatal, incluyendo los rganos Desconcentrados. II.- Administracin Paraestatal: Estar integrada por las Entidades que se constituyan como Organismos Descentralizados y las Empresas de Participacin Estatal. Los Fideicomisos que se organicen de manera anloga a las dos formas anteriores, sern considerados Entidades Paraestatales. La constitucin, organizacin y funcionamiento de los Organismos Descentralizados y las Empresas de Participacin Estatal estarn regulados por la Ley de Entidades Paraestatales del Estado. Los Fideicomisos Pblicos Estatales sern regulados conforme a las disposiciones 8- Semestre C.P. Contralora

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del Cdigo de la Hacienda Publica del Estado y las dems leyes de carcter federal, y cuando se constituyan en Entidades se observara lo dispuesto en el prrafo anterior. Articulo 12.- Los Titulares de las Dependencias Publicas tendrn entre otras, las siguientes responsabilidades: I. Optimizar los recursos que les fueran asignados conforme a los programas que elaboren para su funcionamiento o para el cumplimiento de sus objetivos. II. Realizar sus funciones con racionalidad, con eficiencia y eficacia, desarrollando un servicio publico de calidad. III. Desempear sus funciones con la organizacin y con la estructura autorizada. IV. Actuar con legalidad, objetividad y transparencia en la actuacin administrativa. V. Control de gestin y resultados. VI. Racionalizacin y agilidad de los procedimientos administrativos y de las actividades de gestin. VII. Las dems que le impongan las disposiciones jurdicas y administrativas.

Articulo 15.- Para ser titular de las Dependencias de la Administracin Publica Estatal, se requiere: I. II. III. IV. Ser ciudadano chiapaneco en pleno goce de sus derechos polticos. Ser mayor de treinta aos al momento de su designacin. No pertenecer al estado eclesistico. No haber cometido delito doloso alguno.

Este articulo no ser aplicable al nombramiento del procurador general de justicia, cuyos requisitos estn regulados expresamente por la constitucin poltica del estado. Articulo 27.- Para el despacho de los asuntos del orden administrativo, el gobernador del estado se auxiliara de las dependencias siguientes: I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. Secretaria de gobierno Secretaria de planeacin Secretaria de hacienda Secretaria de administracin Secretaria de obras publicas Secretaria de desarrollo econmico Secretaria de desarrollo social Secretaria de desarrollo rural Secretaria de turismo Contralora

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X. Secretaria de pesca XI. Secretaria de pueblos indios XII. Secretaria de salud XIII. Secretaria de educacin XIV. Secretaria de seguridad XV. Contralora General XVI. Procuradura general de justicia XVII. Articulo 42.- Al titular de la Contralora General le corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I.II.III.Proponer al gobernador del estado la poltica de control y vigilancia en la ejecucin de los recursos estatales. Elaborar programas anuales de vigilancia, prevencin, control y evaluacin de la gestin publica de las dependencias y entidades estatales. Ejecutar los programas a los que se refiere la fraccin anterior, realizando visitas, auditorias y evaluaciones, a efecto de supervisar el cumplimiento de las normas legales y administrativas en las dependencias y entidades publicas estatales. Ejercer sus facultades sobre los recursos relacionados con las participaciones y aportaciones federales. Informar al gobernador del estado sobre el resultado del ejercicio de sus facultades, as como a las autoridades competentes, segn el caso. Vigilar que las dependencias y entidades publicas estatales, cumplan con las normas y disposiciones legales en materia de recursos humanos, materiales y financieros. Contratar de conformidad con la ley de la materia los servicios de auditores externos que efectuaran las auditorias a las entidades de la administracin publica estatal, y proponer la designacin del comisario correspondiente en las empresas de participacin estatal.

IV.V.VI.-

VII.-

VIII.- Vigilar que los subsidios que conceda el gobierno federal y estatal, a los municipios, entidades, instituciones publicas o privadas, organizaciones y personas, se apliquen al objeto por el que fueron otorgados. IX.Recibir y registrar las declaraciones patrimoniales que deban presentar los servidores pblicos de las dependencias y entidades de la administracin publica estatal, conforme a las disposiciones legales y administrativas aplicables. Conocer e investigar los actos, omisiones o conductas de los servidores pblicos. Dictaminar las responsabilidades administrativas en trminos de la ley de Contralora

X.XI.-

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responsabilidades de los servidores pblicos del estado y cuando proceda presentar las denuncias ante las autoridades competentes. XII.Emitir conjuntamente con las secretarias de hacienda y administracin, las normas para la entrega y recepcin de las unidades administrativas de las dependencias y entidades publicas estatales y vigilar su cumplimiento.

XIII.- Coordinarse con la contadura mayor de hacienda del congreso del estado, para establecer sistemas y procedimientos que permitan el cumplimiento de sus responsabilidades. XIV.- Los dems asuntos que le corresponda, en los trminos de las leyes aplicables y los que le instruya el gobernador del estado. TIPO DE CONTROL Instrumentos y Mecanismos CONTRALORAS INTERNAS COMISARIOS PUBLICOS Y DELEGADOS DE CONTRALORA

AUDITORIA EXTERNA INDEPENDIENTE

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NORMAS SISTEMA DE QUEJAS Y DENUNCIAS

HERRAMIENTAS DE LA CONTRALORA PUBLICA1.- Normas de Auditoria Gubernamental 2.- Principios de Contabilidad Gubernamental

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BIBLIOGRAFA1. El Contralor (Responsabilidades y Funciones) Vctor Paniagua Bravo y Miriam Paniagua Pinto ECAFSA

Autor: Editorial:

2. CONTRALORA Autor: Jorge Pinto Castillo Editorial: ECASA 3. El Control en la Administracin de Empresas (Control Interno) Autor: Joaqun Gmez Morfn Editorial: Diana 4. AUDITORIA COMPREHENSIVA ( Un moderno concepto en la Auditoria Gubernamental Autor: Miguel ngel Dvila Guzmn Editorial: IMCP, 5.- Diversas Leyes y Reglamentos

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