CONTABILIDAD, COSTOS Y PRESUPUESTO(AUD105)FACULTAD DE INGENIERIA Y NEGOCIOSUNIV. DE LAS AMERICAS (UDLA)UNIDAD N1: UNIDAD N1:INTRODUCCIONContenidos Unidad 1:1. Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Proceso Contable: Transacciones y Normas Nacionales e Internacionales (NIIF o IFRS)MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.AUTORIZADA SU UTILIZACIN SLO PARA FINES ACADMICOS.Nacionales e Internacionales (NIIF o IFRS)3. El Control Patrimonial e Introduccin a los Estados FinancierosCLASESEMANA1:MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.AUTORIZADA SU UTILIZACIN SLO PARA FINES ACADMICOS.LosSistemasContablesysuObjetivoContenidos Clase 1: Los Sistemas Contables y su ObjetivoMATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.AUTORIZADA SU UTILIZACIN SLO PARA FINES ACADMICOS.1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad 2. Los Sistemas contables Clase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo1. Aspectos y principios bsicos de ContabilidadConceptos y definiciones La Contabilidad se relaciona con lase relaciona con la EconomaEconoma y lay la Administracin Administracin, y con otras disciplinas como matemticas, estadstica, derecho y sistemas de informacin Funcin: medir, registrar e informar los hechos econmicos ocurridos en una organizacin, proveer de informacin y posibilitar el control a quienes toman las decisiones Objetivo: entregar informacin de los hechos econmicos para que los directivos de la organizacin tomen decisiones de gestin diarias y planifiquen las acciones futurasContabilidad EconomaAdministracinEventos econmicos Eventos econmicos Entrega informacin Entrega informacinFUNCION FUNCION OBJETIVO OBJETIVOClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo1. Aspectos y principios bsicos de ContabilidadConceptos y definiciones Clasificaciones de Contabilidad: segn el rubro donde se aplique, su rol, objetivo y usuarios Contabilidad Administrativa o Gerencial:Su objetivo es el uso interno de la contabilidad y su informacin. Cuando se habla de contabilidad financiera es porque est orientada a usuarios externos o terceros interesados en la organizacin. Contabilidad tributaria orientada al clculo de impuestosFacultad de ingeniera y negocios Contabilidad Pblica o Gubernamental:Se refiere a la realizada en entidades gubernamentales y distinguirla de una privada, donde hay similutuden las transacciones, pero las privadas privilegian el lucro y solvencia (maximizar utilidades) y las pblicas el servicio Contabilidad de costos:Identificar al interior de la organizacin, la complejidad de los procesos, comercializacin y entrega de productos/servicios, para recolectar y procesar la informacin e interpretar los datos de cantidad y costos Contabilidad presupuestaria:Ligada a la contabilidad de costos, donde se cuantifican los planes y proyectos futuros y su ejecucin es medida por la contabilidad de costos, as como la formulacin del presupuesto es con costos histricos Clase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo1. Aspectos y principios bsicos de ContabilidadConceptos y definiciones Otras clasificaciones:Las clasificaciones dependen de la diversidad y especialidad empresarial, pero todas tienen un fundamento comn: La Teora ContableContabilidad de seguros, bancaria, agrcola, minera y otras Contabilidad de seguros, bancaria, agrcola, minera y otras Componentes de SistemaComponentes de Sistema Contable: Contable:Facultad de ingeniera y negociosDiseo de sistemas Libros contables Anlisis informacinNormas y procedimientos Normas y procedimientos Informes para toma decisiones Informes para toma decisiones Procesamiento datos Procesamiento datosRegistro manualRegistro mecanizadoRegistro automticoLibrosLibros manualesmanuales contables contablesTarjetasTarjetas contables contablesSistemas y librosSistemas y libros electrnicos electrnicosClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo1. Aspectos y principios bsicos de ContabilidadConceptos y definiciones Clasificacin de empresas: Carcter SocietarioDepende del carcter individual o social de la empresa y de su constitucin jurdica Empresas individuales: propiedad de un solo dueo Empresas de sociedad: integrada por ms de un dueo Sociedad de personas: se dividen en sociedad de responsabilidad limitada, sociedadFacultad de ingeniera y negocios Sociedad de personas: se dividen en sociedad de responsabilidad limitada, sociedadcolectiva y sociedades en comandita simple Sociedad de capital: se subdividen en sociedades annimas (abiertas o cerradas), sociedades en comandita por acciones y sociedades cooperativasSociedades de personas: privilegian la calidad de las personasSociedades de capital: privilegian el capital antes que la identidad personal de quines adquieres ttulos o acciones del capitalEmpresaProced. contableRegistro y medicinSistema contableClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo1. Aspectos y principios bsicos de ContabilidadConceptos y definiciones Contabilidad en la empresa: Actividades de la empresa:Distincin de las actividades que se cumplen en la empresa: actividades sustantivas o principales y las de apoyo Actividades sustantivas:Relacionadas con el objeto social o giro de actividades de la empresa. Por ej.: empresa de electrodomsticos tiene las actividades relacionadas a la compra y venta de artefactosFacultad de ingeniera y negocioselectrodomsticos tiene las actividades relacionadas a la compra y venta de artefactos Actividades de apoyo:Permiten el desarrollo y cumplimiento de las actividades principales, son por ej: administracin, finanzas, informtica, contabilidad y otras Visin sistmica:Visin sistmica de la empresa, es decir, conjunto de entidades, personas y materiales organizados de tal forma para cumplir los objetivos de la empresaSubsistema operacionesSubsistema informacinSubsistema administracinContabilidadClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo1. Aspectos y principios bsicos de ContabilidadConceptos y definiciones Contabilidad en la empresa: Visin estructura organizacional:Establece un ordenamiento estructural y jerrquico de las reas o funciones de la empresaGerencia GeneralFacultad de ingeniera y negociosGerencia Operacionesy ProduccinGerencia de FinanzasGerencia ComercialContabilidadInversionesy TesoreraPlanificacin y PresupuestoClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo1. Aspectos y principios bsicos de ContabilidadConceptos y definiciones Usuarios de la contabilidad: Usuarios internos:Trabajan dentro de la empresa: administradores, ejecutivos, personal operativo, sindicatos, e inversionistas Usuarios externos:Tienen relacin comercial, econmica o de control sobre la empresa: clientes, proveedores, bancos, entidades fiscales, otrosFacultad de ingeniera y negociosentidades fiscales, otrosUsuarios internos Usuarios internos Usuarios externos Usuarios externosContabilidad adm. o gerencial Contabilidad financieraClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo1. Aspectos y principios bsicos de ContabilidadConceptos y definiciones Requisitos de la informacin contable: Significativa:Informacin verdadera, refleje la realidad de los hechos econmicos de la empresa, exacta, clara y a nivel necesario para entregar informacin til para los usuarios Completa:Entregar informacin necesaria sobre la situacin a informarFacultad de ingeniera y negocios Econmica:El costo de obtener la informacin sea menor al beneficio por su utilizacin Oportuna:Debe estar disponible cuando se necesiteSignificativaCompletaEconmicaOportunaInfo. razonable:Planeacin con Info. histricaInfo. ptima:Decisiones de gestin y resolucin diariasClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo1. Aspectos y principios bsicos de ContabilidadConceptos y definiciones Limitaciones de la informacin contable: Adems de la calidad de la informacin contable, es importante conocer las limitaciones que presenta. Las limitaciones nacen de un error conceptual, pues no deberan existir tales limitaciones Se habla de limitaciones limitaciones cuando se supone errneamentecuando se supone errneamente que la contabilidad mide, registra e informa TODO hecho econmico de la empresa. Segn las normas contables, lo que se mide, registra e informa son los hechos econmicos Facultad de ingeniera y negocios Segn las normas contables, lo que se mide, registra e informa son los hechos econmicos posibles de cuantificar monetariamente Algunas limitaciones:Catstrofes: ocurridos en entorno externo de la empresa, no son medidos ni registrados en la contabilidadEnfermedad de jefes o directivos: adems de la ausencia laboral, no se mide ni registra en la contabilidad sus consecuencias: baja de control, baja de ventas, atrasosLa Competencia: no se registra ni informa sus precios, costos, gastos; por ser parte del entorno externo y fuera del mbito de la empresaClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Componentes de un sistema: El sistema de contabilidad est inserto dentro del sistema de la empresa, y sta dentro de otro sistema Dependiendo de dnde se observen los sistemas, se identifican a los macro o metasistemas(sobre) y a los micro o subsistemas (bajo) SISTEMA EMPRESAFacultad de ingeniera y negociosSistema ContableInventarioVentasComprasSISTEMA EMPRESAotrosClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Componentes de un sistema: Estructura de los sistemas:Para los sistemas abiertos la estructura es la misma, independiente del tamaoLa estructura consta de 5 componentes: Entrada, Proceso/Transformacin, Salida, Retroalimentacin y EntornoFacultad de ingeniera y negociosProcesosentradasalidaRetroalimentacinENTORNOSISTEMAClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Componentes de un sistema: Estructura de los sistemas:En una empresa se puede identificar lo siguiente:SISTEMA: EMPRESAFacultad de ingeniera y negociosFabricacin bienes (Bs.) o creacin servicio (Ss.)Demanda de Bs./Ss.Entrega de Bs. / Ss.Grado satisfaccin de ClientesMERCADOClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Componentes de un sistema: Estructura de los sistemas:En un sistema contable se puede identificar lo siguiente:SISTEMA DE CONTABILIDADFacultad de ingeniera y negociosMedicin y registro de Transacciones (hechos)Hechos econmicosInformesFinancierosContablesModifica, agrega/elimina transaccionesEMPRESAClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Componentes de un sistema: Los sistemas contables: Un sistema es un conjunto de elementos o entes que se relacionan para cumplir un objetivo Un sistema de informacin, es un grupo de elementos relacionados que mediante un proceso transforma datos en informacin Todo sistema posee: elementos o entidades, relaciones o interrelaciones y objetivosFacultad de ingeniera y negocios Los elementos de un sistema contable son: Elementos materiales: mquinas y equipos, documentacin, libros, registros, otros Elementos normativos: mtodos, normas y procedimientos para que funcione Como el objetivo de la contabilidad es entregarinformacin y controlar, su finalidad ltima o gran objetivo es ENTREGAR INFORMACION Definicin Sistmica de Contabilidad:Es un sistema de informacin econmica-financiera, que por el proceso de registro y medicin de hechos econmicos e interaccin con otros datos, transforma la informacin o datos de entrada en informacin de salidaClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Contabilidad y Plan de Cuentas: Un sistema debe poseer manuales con elementos normativos y descripcin de materiales o entidades Una empresa puede tener los siguientes: manual de normas y procedimientos admnistrativoscontables, normas y proced. Tcnicos contables, etc Manual contable: Manual contable: Contiene un conjunto de instrucciones del funcionamiento contable de la empresaFacultad de ingeniera y negocios Contiene un conjunto de instrucciones del funcionamiento contable de la empresa Puede contener lo siguiente: Plan de cuentas Documentos de Comercio/Mercantil Comprobantes Libros contables Informes contables Normas y ProcedimientosClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Contabilidad y Plan de Cuentas: Plan de Cuentas: Depende de cada empresa, segn sus necesidades de informacin y control Es una estructura de cuentas que se define segn lo siguiente: Giro social y transacciones realizadas Nivel de informacin y control deseadoFacultad de ingeniera y negocios Cumplirley y normativa de contabilidad El orden y clasificacin de las cuentas, se realiza igual como se presentan en los informes o estados financieros exigidos Se divide en grupos y subgrupos: Activo, Pasivo, Patrimonio y Prdida/Ganancia El plan de cuentas debe ser flexible para modificar o agregar/eliminar cuentas100.00.0 ACTIVO100.10.0 Activo circulante100.10.1 Caja100.10.2 BancoGrupoSubgrupoCuentas contablescdigo nombreClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Contabilidad y Plan de Cuentas: Cdigos de cuentas: Las cuentas en un sistema contable se deben codificar Ventajas de codificar: ocupa poco espacio, facilidad y rapidez para registrar, fcil memorizar y ms comprensible que el nombre de la cuenta, sobretodo si es un sistema computacional o automatizado para los que es obligatorio un cdigo La codificacin ms utilizada es la numrica (sin letras) decimal o de DewayFacultad de ingeniera y negocios La codificacin ms utilizada es la numrica (sin letras) decimal o de Deway La codificacin, normalmente utiliza las posiciones (izquierda a derecha) de los dgitos para identificar el nivel del plan de cuenta al que pertenece una cuenta especfica: grupo o tipo, subgrupo, cuenta, subcuenta, auxiliar de cuenta, etc.100.00.0 ACTIVO100.10.0 Activo circulante100.10.1 Caja100.10.2 BancoGrupoSubgrupoCuentas contablescdigo nombreClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Contabilidad y Plan de Cuentas: Normas de Uso de las cuentas: Estas normas establecen CMO y CUNDO deben registrarse los hechos econmicos o transacciones en cada cuenta Explican el tratamiento de las cuentas:Facultad de ingeniera y negocios Grupo al que pertenece Cundo y por qu se carga (debe) o abona (haber) Saldo que presenta y su significado Ejemplo: Cuenta Existencias (inventario)Grupo: Activo Cargo: aumento de inventario por compraAbono: salida de bodega a produccinSaldo: DeudorExplicacin de saldo:inventario existente en bodegas Las normas de uso aseguran la consistencia en la clasificacin de los hechos econmicos (transacciones) y mantienen un criterio para su registro, cuando varios usuarios pueden registrar Tambin es relevante las relaciones entre las cuentas o las contra cuentas , as como la glosas de los asientos contablesClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Documentos de Comercio: Tipos de documentos: Considera los documentos, comprobantes o formularios que respaldan legalmente las transacciones que realiza la empresa Tienen doble origen: interno y externoFacultad de ingeniera y negocios Internos: Internos: diseados por la empresa, por ej.: factura de venta Externos: Externos: provienen de fuera de la empresa, y sobre los cuales no tiene influencia Esta documentacin y los comprobantes internos, de se les llama Documentacin Fuente: desde donde se extraen los datos para registrar en el sistema contable Resguardo de documentos: La ley exige que los documentos de respaldo de las transacciones debe almacenarse durante el tiempo exigido para cada uno de ellos, al igual que los libros contablesClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Tipos de comprobantes: Hoy los sistemas contables, contemplan entre sus formularios e impresiones internas a los comprobantes de contabilidad Los comprobantes contables se utilizan para iniciar el registro y proceso de los datos contables en los libros de contabilidadFacultad de ingeniera y negocioslos libros de contabilidad Se clasifican en 3 tipos: ingresos, egresos y de traspaso Ingresos: Ingresos: relacionados con los ingresos de fondos Egresos: Egresos: relacionados con los egresos de fondos Traspaso Traspaso: transacciones que no son ingresos ni egresosTransaccionesRegistro enLibros contablesRespaldo documentosComprobanteContableClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Los libros contables son donde se registran las transacciones, y pueden ser llamados Registros Contables, y no es necesario que sean libros, puedes ser hojas correlativas, tarjetas, listados compuacionales, archivos digitales y hoy tambin estn los libros electrnicos (xml) Los libros contables se clasifican en dos tipos: Libros Principales: Libros Principales:Facultad de ingeniera y negocios Libros Principales: Libros Principales: Son exigidos legalmente y contenidos en el cdigo de comercio(2) Todo comerciante debe tener para su contabilidad y correspondencia:o Libro Diarioo Libro Mayor o Cuenta Corriente de Clienteso Libro Balanceo Libro copiador de cartas: en la prctica se utiliza archivos de correspondencia y documentacin de comercioClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Libros Auxiliares : Libros Auxiliares : Se clasifican en Auxiliares del Diario y del Mayor Algunos Auxiliares Diarios exigidos son: Libro de Compras, Libro de Ventas, Libro de Remuneraciones, entre otrosFacultad de ingeniera y negocios Otros auxiliares los utilizan algunas empresas segn necesidades y sistema contable utilizado: Libro de Caja, Libro Bancos, otrosLibros PrincipalesDiarioMayorBalanceLibros AuxiliaresDiarioMayorCompras, Ventas, Remuneraciones, Letras por cobrar, Caja, otrosClientes, Mercadera, Proveedores, otrosClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Libro de BalanceLibro de Balance :: Destinado al registro de los recursos y de las deudas, del inicio y fin del ejercicio o perodo contable Art. 29 Cdigo Comercio Art. 29 Cdigo Comercio: al iniciar un negocio, se debe realizar el Libro de Balance con estimacin de los bienes muebles e inmuebles, de los crditos activos y pasivos. A Facultad de ingeniera y negocioscon estimacin de los bienes muebles e inmuebles, de los crditos activos y pasivos. A fin de ao formar en este libro un Balance General con todos los negocios El libro balance no solo registra el balance, sino que tambin el detalle de los Activos y Pasivos. Este detalle se llama Inventario Inventario: relacin detallada de todos los recursos y deudas que posee la empresa , a una fecha especfica Inventario fsico: en el conteo y medicinde los bienes Inventario final: es la valorizacin del inventario fsico La estructura del Libro Balance , como todos los libros contables, vara segn el sistema contable, la empresa y sus regulaciones o normasClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Libro Balance :Libro Balance : estructura y ejemplo estructura y ejemploACTIVO PASIVO:Deuda + Patrimonio neto o CapitalEstructura EstructuraFacultad de ingeniera y negociosDeuda + Patrimonio neto o CapitalBienes (laempresa tiene) Deudas(la empresa debe)+ +Derechos(deben a la empresa) Capital (aportede dueos o inversionistas)Clase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Libros Contables y aspectos legales: Libro Balance :Libro Balance : ejemplo ejemploBALANCEAl 31 Diciembre 2012(cifras en M$)ACTIVO PASIVOSubtotal SubtotalActivo circulante o corriente 51,000 Pasivo Circulante o Corriente 28,640Disponible 12,500 Bancos 15,000Caja 2,500 Proveedores 11,000Bancos 10,000 Otros Acreedores 2,640Realizable 32,500Inversiones financieras corto plazo500Pasivo Largo Plazo o Permanente27,100Facultad de ingeniera y negociosplazo500Permanente27,100Clientes 30,000 Bancos 20,000Otros Deudores 2,000 Proveedores 5,000Existencias 6,000 Otros Acreedores 2,100Materias Primas 4,000Producto terminado n1 2,000 Capital y Reservas 9,000Capital social 5,000Activo Fijo o no corriente 13,220 Reservas 4,000Inmovilizado material 4,220Edificios 3,000Resultados (prdida/ganancia)-520 Mquinas 200 Utilidad prdida del ejercicio -520 Muebles 20Terrenos 1,000Inmovilizado financiero 4,000Acciones de empresas del grupo3,000Fianzas y depsitos construccin1,000Intangible 5,000Patentes ymarcas 5,000TOTAL ACTIVO 64,220 TOTAL PASIVO 64,220Clase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Libro Balance e Inventario:Libro Balance e Inventario: ejemplo ejemploBALANCE E INVENTARIOAl 31 Diciembre 2012(cifras en M$)Detalle CantidadPrecioUnitarioSub-Total TotalACTIVOCaja 8,000Efectivo 3,000Cheques 5,000Mercadera 6,600Producto 1 50 40.0 2,000Facultad de ingeniera y negociosProducto 2 100 46.0 4,600Muebles 440Escritorios oficinas 10 30.0 300Sillas 20 2.0 40Estantera 15 6.7 100TOTAL ACTIVO 15,040Detalle CantidadPrecioUnitarioSub-Total TotalPASIVOBancos 5,000Banco 1 2,000Banco 2 3,000Proveedores 7,300Proveedor 1 4,300Proveedor 2 3,000Otros Acreedores 240Corredor propiedades 240Capital 2,500Aporte Sr Alejo S. 2,500TOTAL PASIVO 15,040Clase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Libro Diario: Libro Diario: Llamado tambin Libro de Primera Entrada , porque es el primero que se utiliza para el registro de transacciones. Su objetivo es el registro cronolgico de las transacciones El registro se realiza con Asientos contables , que contienen la siguiente informacin: Fecha de registroFacultad de ingeniera y negocios N de referencia o control del asiento Cuentas contables que se cargan (debitan) o abonan (acreditan) Monto registrados al Debe o Haber Glosa o resumen del asiento referido a la transaccin Ejemplo de Asiento Contable: la transaccin es compra de material a proveedor Cementos S.A., el 12 mayo 2013, por un monto neto de $350.000, con factura n 300200. El pago es a 30 dasFecha Cuenta Glosa Debe Haber12.05.2013 Materia prima cemento 350000IVA 66500Proveedores 416500N1500, n factura300200, compramortero a Cementos S.A.Clase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Libro Diario: Libro Diario: El primer asiento que se registra en el Libro Diario es el Asiento de Apertura o Inicial :o Los datos se obtienen del Libro Inventario y Balance: contiene el inventario de recursos y bienes, y las deudas con que se inician las actividades, segnel inventario final del ejercicio anterior La Cuadratura del Libro Diarioy sus hojas se realiza con la SUMA de los montos alDebe y Haber, los que deben coincidir. As se cumple el principio contable de Partida Doble,que la suma de cargos en Facultad de ingeniera y negocioslos que deben coincidir. As se cumple el principio contable de Partida Doble,que la suma de cargos en una cuenta debe ser igual a suma de losabonos en otras Las transacciones de Libro Diario se traspasan al Libro Mayor de cada cuenta, al menos una vez al mes, para agrupas las transacciones, movimientos o imputacionesde cargos y abonos de las cuentas Transacciones LI BRO DI ARI O LI BRO MAYORClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Libro Mayor: Libro Mayor: Tambin se le llama Libro de Segunda Entrada , porque slo se registran las transacciones que ya fueron registradas en el Libro Diario Su objetivo es clasificar y agrupar las transacciones , segnsu naturaleza, en las cuentas respectivas Se utiliza de la siguiente forma:Facultad de ingeniera y negocios El traspaso del Libro Diario al Mayor es anotar en el Debe de cada cuenta lo registrado en el Debe del Libro Diario y lo mismo con el Haber La diferencia con el L. Diario es que enste los registros estn en orden cronolgico, pero en el Mayorno estn en dicho orden y noes requisito, esto depender de la automatizacin o sistema utilizado Ejemplo de LibroMayor:Fecha N asiento Glosa Debe Haber SaldoDeudor Saldo Acreedor12.05.2013 1500 n factura300200, compramortero a Cementos S.A.350000 35000001.05.2013 1200 Facturan 2302 mortero 2 a Banner200000 55000005.05.2013 1300 Merma mortero 50000 500000Cuenta Mayor : Materia PrimaClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Libro Mayor:Libro Mayor: Ejemploenestructura de Cuentas T: sintetiza cualquier diseo utilizado paracuentas del L. MayorMaterias Primas350.000 50.000200.000HH DDFacultad de ingeniera y negocios200.000550.000 50.000Saldo Deudor: 500.000 Registros en las cuentas del L. Mayor: se acumula el movimiento sin el orden del L. Diario, el saldo se determina por cada transaccin, al trmino del perodo contable se suman los registros del Debe y Haber, y se calcula la diferencia para determinar el Saldo Deudor o Acreedor. La suma del Debe y Haber para todas las cuentas debe ser igual o cuadrar, y adems ser iguales a las sumas en el L. Diario Usos del L. Mayor: es la fuente principal de informacin para preparar algunos estados o informes contables como el Balance y Estado de Resultados (EE.RR), los que utilizan los saldos de las cuentas que dichos informes muestran. El uso del Debe y Haber es para obtener los flujos y montos de las transacciones de cada cuenta, por ej.: si se desea informar los ingresos recibidos de efectivo, se puede consultar el L. Mayor de la cuenta CajaClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Libro Mayor: Libro Mayor: Parael cierre o durante el ejercicio / perodo contable, se debe verificar el cumplimiento de la partida doble y el correcto traspaso del L. Diario al L. Mayor Para elaborar los Informes o Estados econmicos financieros y registrar el Balance,con su detalle de inventario en el Libro Balance, antes se debe preparar informes como el Facultad de ingeniera y negocioscon su detalle de inventario en el Libro Balance, antes se debe preparar informes como el Balance de Comprobacin y Saldos o el Balance Tabular (llamado balancede 8 columnas)LI BRO DI ARI O LI BRO MAYORINFORMES PREVIOS AL CIERREAsientos Agrupacin transacciones por cuentaBalance de SaldosBalance TabularClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Libros Auxiliares: Libros Auxiliares: Existen para el L. Diario y Mayoroo Auxiliares del L. Diario Auxiliares del L. Diario: se utilizan como registros en forma previa a los asientos en el L. Diario General. Se registran los detalles de transacciones de igual naturaleza y por acumulacin se traspasan al L. Diariooo Auxiliares del L. Mayor: Auxiliares del L. Mayor: surgen de la divisin de las cuentas del L. Mayor. Para fines Facultad de ingeniera y negociosoo Auxiliares del L. Mayor: Auxiliares del L. Mayor: surgen de la divisin de las cuentas del L. Mayor. Para fines informativos y de control las cuentas del Mayor se dividen en niveles ms detallados. Por ej. El Mayor Auxiliar de Clientes: a cada cliente se le asigna una cuenta, por lo que el Mayor de Clientes tiene tantas cuentas como clientes Informes o Estados Financieros Informes o Estados Financieros Son mltiples, con distinta informacin y periodicidad de emisin, y utilizados por diferentes usuarios La fuente principal puede ser el L. Mayor, pero no la nica Previo a emitir el Balance y Estado de Resultados(EERR),Balance y Estado de Resultados(EERR), se debe preparar el Balance deBalance de Comprobacin y Saldos Comprobacin y Saldos, que da origen a otro informe previo que es el Balance Tabulado oBalance Tabulado o de 8 Columnas de 8 Columnas Los principales informes son: Balance. Estado de Resultados y el Estado de Flujo Efectivo. Otros son Informe de Caja y Bancos, Cuentas Proveedores, Cuentas Clientes, otrosClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Balance de Comprobacin y Saldos: Balance de Comprobacin y Saldos: Informe u hoja de trabajo previo a los informes o estados financieros finales o de cierre Se utiliza para comprobar los registros de transacciones de acuerdo al principio de la Partida Doble: Partida Doble: cargos= cargos= abonos abonos Se analizan los saldos de las cuentas, para asegurar que las transacciones hayan sido bien contabilizadasFacultad de ingeniera y negocioscontabilizadas Se realiza con la periodicidad requerida por la empresa, antes del cierre del perodo contable Ejemplo de estructura:Cdigo Cuenta Dbito Crdito Saldo DeudorSaldo Acreedor10001 Mat prima 200.000 30.00020001 Proveedores 250.000 20.00020010 IVA 50.000 10.000suma suma250.000 250.000 30.000 30.000Clase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Balance Tabular o de Ocho Columnas: Balance Tabular o de Ocho Columnas: Es la continuacin o complemento del Balance de Comprobacin y Saldos, ya que contiene la misma informacin y se agregan 4 columnas (2 de Balance y 2 de EERR) Llamado tambin el Balance Tributario Balance Tributario, porque en Chile por muchos aos se entregaba al SII (Servicio de Impuestos Internos) y otras entidades fiscalizadoras Objetivo: distinguir las cuentas con saldos que integran el Balance de las cuentas con Facultad de ingeniera y negocios Objetivo: distinguir las cuentas con saldos que integran el Balance de las cuentas con saldos del EERR, y determinar la utilidad o prdida del ejercicio o perodo contable Ejemplo de estructura:Cdigo Cuenta Dbito Crdito Saldo DeudorSaldo AcreedorActivo Pasivo y PatrimonioPrdida Ganancia10001 Mat prima 200.000 30.000 200.00020001 Proveedores 250.000 20.000 250.00020010 IVA 50.000 10.000 50.000.otras 20.000 20.000 20.000 0 20.000 suma suma 270.000 270.000 30.000 30.000 270.000 250.000 0 20.00050001 Utilidad 20.000Totales Totales 270.000 270.000 0 20.000Clase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales: Balance Tabular o de Ocho Columnas: Balance Tabular o de Ocho Columnas: Las 5 primeras columnas es igual y misma informacin que el balance de comprobacin y saldos. Luego, dos columnas del balance: Activo y (Pasivo+Patrimonio) y finalmente dos columnas del EERR (Prdidas y ganancias) activosactivos deuda+patrimonio deuda+patrimonio La diferencia es la Utilidad o PrdidaSiACTIVO >> DEUDA+PATRIMONIO UTILIDADFacultad de ingeniera y negociosSiACTIVO >> DEUDA+PATRIMONIO UTILIDAD utilidadesutilidades prdidas prdidasLa diferencia es la Utilidad o PrdidaUTILIDAD >> PERDIDA UTILIDAD La UTILIDAD se registra en la columna de Pasivo+Patrimonio y en la de EERR en prdida, y una PERDIDA se registra en el Activo y en la de ganancia Con este balance de comprobacin y saldos cuadrado en sumas y totales, se puede elaborar el Balance, EERR y otros informes financierosLI BRO MAYORBALANCE COMP Y SALDOSBALANCE TABULAR(8 COLUMNAS)I NFORMES FI NALESBalanceEstado ResultadosOtros informesDbitos , Crditos y SaldosCuadre y anlisis de saldosAnlisis y clculo de resultadoClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Organizacin del sistema contable: Tipos de sistemas:Los sistemas contables se pueden clasificar desde distintos puntos de vista: Procesamiento de datos: Manuales: registros en libros de registro manual Mecanizados: registro en tarjetas y mquinas registradoras Automatizados: registro en sistemas computacionales y electrnicos Contenido: Contabilidad de costos, Presupuestaria y GeneralFacultad de ingeniera y negocios Rubro: Contabilidad Agrcola, Minera, Bancaria y otras Secuencia de registro: Sistema J ornalizador, Centralizador y Diario Mayor Sistema Jornalizador Sistema Jornalizador:: registro cronolgico en el L. Diario da a da y posterior traspaso al L. Mayor Sistema Centralizador Sistema Centralizador:: fue de mayor uso para sistemas manuales y mecnicos. Utiliza varios libros auxiliares del L. Diario. Se le llama tambin sistema de Diarios Mltipleso La cantidad y tipo de libro depende de la empresa, cantidad operaciones y cumplimiento legalo Son obligatorios el Libro de Compra y Ventas para el control del IVA. El Libro de Remuneraciones lo exige el Cdigo del Trabajo (empresas ms de 5 trabajadores). El Libro de Letras por Cobrar lo exige la Ley de Timbre y Estampillas. Otros son el Libro Auxiliar de Caja y el de Bancoso Este sistema centralizador facilit la divisin del trabajo. As, los totales acumuladostotales acumulados en los libros auxiliares se centralizan en el L. Diario centralizan en el L. Diario. Esto se hace con Asientos de Centralizacin Asientos de CentralizacinClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Organizacin del sistema contable: Tipos de sistemas: Sistema Centralizador: Sistema Centralizador:TransaccionesLIBRO COMPRASLIBRO VENTASLIBRO DIARIOLIBRO MAYOR LIBRO BANCOSLIBROREMUNERAFacultad de ingeniera y negocios Sistema DiarioSistema Diario -- Mayor Mayor Llamado tambin Sistema Americano, es la fusin del L. Diario con el Mayor, ya que contienen la misma informacin slo que el Diario est en orden cronolgico Formato o Estructura: Por Control dela Partida Doble, la suma de col. Debe y Haber deben ser iguales y ser igual a columna de control, que tiene el valor total de las transacciones y que es distribuido a las cuentas que afectaLIBROREMUNERACIONESFecha Detalle o GlosaControl Ventas Compras .. OtraDebe Haber Debe Haber Debe HaberClase1: Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Sistema Contable Organizacin del sistema contable: Tipos de sistemas: Libros Auxiliares: Libros Auxiliares: Este sistema, al igual que el Centralizador, puede tener Libros Auxiliares. As, los Auxiliares se centralizan peridicamente en el Diario-Mayor No es necesario hacer un balance de comprobacin y saldos para verificar el cumplimiento de la partida doble, y el anlisis de saldos se realiza en el Diario-Mayor. As se puede pasar a elaborar el Balance tabular e incluso el Balance y EERRLIBRO COMPRASFacultad de ingeniera y negocios Sistema informtico de Contabilidad El procesamiento computacionalactual de informacin contable, no considera las diferencias y aspectosdescritosde los sistemas vistos (jornalizador, centralizador y diario-mayor) Lastransaccionesde entrada son procesadas automticamente, obteniendo como salida los informes y listado de transacciones, almacenados digital o electrnicamente, sustituyendoa los Libros Manualesy convencionales. Luego, no hay secuencia en el registro de transacciones De todas formas, los sistemas computacionales actuales tienden a seguir la secuencia del Sistema J ornalizadorTransaccionesLIBRO VENTASLIBRO DIARIOBLANCETABULARBALANCE Y EERRLIBRO BANCOSLIBROREMUNERACIONESMATERIAL ACADMICO PROPIEDAD DE UDLA,MATERIAL ACADMICO PROPIEDAD DE UDLA, ELABORADO POR: Sr. Sergio Morales A., Consultor de UDLAFecha: Junio 2013