“ UNIDAD ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA COMUNITARIA ”

Ciudad Guayana, junio de 2011

COORDINACIÓN DE PARTICIPACIÓN

DEL PODER POPULAR Y DESARROLLO SOCIAL

EN LOS CONSEJOS COMUNALES

INTRODUCCIÓN

La finalidad del taller de capacitación es

suministrar a los integrantes de los Consejos

Comunales, conocimientos sobre la Contabilidad

Básica y Fundamentos Financieros.

La Unidad Administrativa y Financiera de los

Consejos Comunales, es la. instancia del Consejo

Comunal que funciona como un ente de

administración, ejecución, inversión, crédito,

ahorro e intermediación financiera de

los recursos y fondos de los Consejos

Comunales

CONTENIDOCONTENIDO Modulo IModulo I “La Contabilidad” “La Contabilidad”

Modulo IIModulo II “Estados Financieros” “Estados Financieros”

Modulo IIIModulo III “Conciliación Bancaria” “Conciliación Bancaria”

Modulo IVModulo IV “Registro Contables” “Registro Contables”

Modulo VModulo V “Modelos de Formatos” “Modelos de Formatos”

CONTENIDO CONTENIDO

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

LOS PRINCIPIOS CONTABLES

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

OBJETIVOS DE LA RENDICIÓN DE CUENTA

FUNCIONES DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

Modulo IModulo I “La Contabilidad” “La Contabilidad”

CONTABILIDAD

Es el arte de registrar, clasificar y

resumir de manera significativa y en

términos de dinero, transacciones y

actos que tengan características

financieras, así como de interpretar

sus resultados.IMPORTANCIA Conocer en cada momento la situación de sus negocios; así como, disponer de información que les facilite la toma de decisiones.

LOS PRINCIPIOS CONTABLES

Importancia de relativa: conservar su

naturaleza.

Realización: registrar las operaciones en

el ejercicio.

Conservatismo: incertidumbre acerca

de los sucesos futuros.

LOS PRINCIPIOS CONTABLES

Consistencia: No debe cambiarse de un

periodo a otro

Exposición: contener toda la información.

Revelación Suficiente : información en

forma clara y comprensible.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Brindar a los participantes, los conocimientos básicos contables.

Instruir a los participantes sobre la necesidad de registrar en los libros contables principales (obligatorios).

Otorgar al participante enfoques sobre los conceptos contables .

Proporcionar a los participantes las herramientas necesarias que le permitan elaborar la rendición de cuenta.

Orientar a los ciudadanos y ciudadanas integrantes de los Consejos Comunales la manera adecuada de solicitar a los integrantes de la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria la rendición de cuenta

OBJETIVOS DE LA RENDICIÓN DE CUENTA

Ejecutar las decisiones de la Asamblea.

Elaborar los registros contables con los soportes que demuestren los ingresos y egresos efectuados.

Presentar trimestralmente el informe de gestión y la rendición de cuenta pública.

Prestar servicios financieros y no financieros en el área de su competencia.

Según el art. 31 de la Ley Orgánica de los Consejos Comunales, la Unidad Administrativa y Financiera Comunitaria, tendrá las siguientes funciones:

Realizar la intermediación financiera comunitaria, privilegiando el interés social sobre la acumulación de capital.

Apoyar las políticas de fomento, desarrollo y fortalecimiento de la economía social, popular y alternativa.

Proponer formas alternativas de intercambio de bienes y servicios para lograr la satisfacción de las necesidades y fortalecimiento de la economía local.

Facilitar herramientas que permitan el proceso de evaluación y análisis de los créditos.

Según el art. 31 LOCC Funciones:

Administrar los fondos del consejo comunal con la consideración del colectivo.

Elaborar y presentar el proyecto anual de gastos de fondos.

Presentar y gestionar ante el colectivo de coordinación comunitaria el financiamiento de los proyectos aprobados.

Según el art. 31 de la LOCC funciones:

RESPONSABILIDAD CIVIL DE LA UNIDAD FINANCIERA DE LOS

CONSEJOS COMUNALES De acuerdo con el artículo 32 de la Ley Orgánica

de los Consejos Comunales (LOCC), los voceros o

voceras de la Unidad Administrativa y Financiera

incurrirán en responsabilidad civil, penal y incurrirán en responsabilidad civil, penal y

administrativaadministrativa, según sea el caso, por los actos,

hechos u omisiones que alteren el destino de los

recursos del Consejo Comunal, por lo cual serán

sancionados conforme a las leyes que regulan la

materia.

CONTENIDOCONTENIDO

Modulo IIModulo II “ESTADOS FINANCIEROS” “ESTADOS FINANCIEROS” El ActivoEl Activo

Clasificación del activosClasificación del activos

Los PasivosLos Pasivos

Clasificación del PasivoClasificación del Pasivo

El CapitalEl Capital

Clasificación del CapitalClasificación del Capital

Balance GeneralBalance General

Estructura del Balance GeneralEstructura del Balance General

Estado de Resultado o Estado de Ganancias yEstado de Resultado o Estado de Ganancias y

Perdidas.Perdidas.

Modulo IIModulo II “ESTADOS FINANCIEROS” “ESTADOS FINANCIEROS” Los Estados Financieros También  son llamados como estados contables.

Encargados de evaluar y reportar lo relacionados a situaciones financieras de empresas ó instituciones, con el fin de conocer los detalles de la estructura económica.

Constituye una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad

EL ACTIVO

Representa todos los bienes del Consejo

Comunal, como por ejemplo: El efectivo en caja y en

bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros

deudores, maquinaria, equipos de transporte y otros.

LOS ESTADOS FINANCIEROS

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS

Activo Circulante-  

Activos Fijos

Son siempre activos no corrientes, puesto que están destinados para ser utilizados por la empresa y no para ser vendidos.

Son aquellas cuentas dentro del balance general que son rápidamente convertibles a efectivo (que es al activo mas liquido por que puede circular sin ningún tramite).

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS

Cargos diferidos

Los activos diferidos, que son gastos pagados por anticipado y cargos diferidos, por ser un gasto o una erogación ya ocurrida, no se puede esperar obtener efectivo de ellos en ningún tiempo, por lo que no se podrían clasificar como activo corriente, aún en los casos en que se trate de activos amortizables en un corto tiempo.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS

ActivoCirculante

DisponibleCaja Chica

Caja

Banco

ExigibleEfectos por cobrar

Cuentas por Cobrar

Ingresos Acumulados por cobrar

Realizable Inventarios

Inversiones Temporales

PREPAGADOSSueldos pagados por anticipado

Seguros pagados por ant.

Intereses pagados por Ant.

Alquileres pagados por Ant.

Impuestos pagados por Ant.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS

ActivoFijo

Tangible

Terrenos (no sujeto a depreciación)

Edificios o Inmuebles (sujeto a Dep.)

Maquinaria (sujeto a Dep.)

Muebles y enseres (sujeto a Dep.)

Vehículo (sujeto a Dep.)

Equipo de Oficina (sujeto a Dep.)

IntangiblePatentes (Sujeto a amortización)

Derechos de autor (Sujeto a amortización)

Plusvalía (Sujeto a amortización)

Franquicias. (Sujeto a amortización)

Marcas de Fabrica (No sujeto a amortización)

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVOS

Cargos Diferidos

Gastos de Organización

Mejoras en Propiedad Ajena

Campaña publicitaria

Otros Activos

Inversiones a largo plazo

Cartera de valores

Edificios No usados por la empresa

Terrenos no usados por la empresa

Están integrados por todas las deudas que

tiene el Consejo Comunal.

LOS PASIVOS

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE LOS PASIVOS

Pasivo Circulante

Es aquél cuya liquidación se producirá dentro de un año, en el curso normal de las operaciones.

El pasivo circulante, incluirá todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de las operaciones y deberá mencionarse esta situación en los estados financieros y notas complementarias.

Pasivo Fijo: El pasivo fijo está representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año, o al ciclo normal de las operaciones si éste es mayor.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE PASIVO

PasivoCirculante

Cuentas por pagar

Efectos por pagar

Sobregiros bancarios

Gastos por pagar

Sueldos por pagar

Interese por pagar

Retenciones SSO por pagar

Retenciones ISLR por pagar

Retenciones INCE por pagar

Prestamos por pagar

Anticipos dados por lo clientes

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE PASIVO

PASIVO A LARGO PLAZO

Hipoteca por pagar

Bonos por pagar

Efectos por pagar a largo plazo

APARTADOS Apartado para prestaciones sociales

Apartado para indemnizaciones

CRÉDITOS DIFERIDOS

Alquileres cobrados por anticipado

Intereses cobrados por anticipado

Comisiones cobradas por anticipado

Primas sobre bonos emitidos

OTROS PASIVOS Utilidades no reclamadas

Es el derecho de los propietarios o poseedores

sobre los activos netos que surgen o se manifiestan

por aportaciones de los dueños, por transacciones o

tratos y otros eventos o circunstancias que afectan a

una entidad, el cual se ejerce mediante devolución,

reembolso o distribuciones.

EL CAPITAL CONTABLE

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE CAPITAL

Capital

Capital Inicial

Utilidad o perdida

Reserva de capital

Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o

pérdida resultante en el período.

ESTADO DE

RESULTADOS

Representan el producto final del proceso contable

y tienen por objeto, presentar información financiera

para que los diversos usuarios de los estados

financieros puedan tomar decisiones eficientes y

oportunas.

Es un resumen de todo lo que tiene la

empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo

que realmente le pertenece a su propietario, a una

fecha determinada.

Qué partes conforman el balance

general

BALANCE

GENERAL

Activos PatrimonioPasivos

CONTENIDO CONTENIDO

El EfectivoEl Efectivo

Caja ChicaCaja Chica BancoBanco Conciliación bancaria Conciliación bancaria Elementos para realizar la ConciliaciónElementos para realizar la Conciliación

bancaria bancaria Procedimientos para elaboración deProcedimientos para elaboración de

la Conciliación bancariala Conciliación bancaria

Modulo IIIModulo III “CONCILIACIÓN BANCARIA ” “CONCILIACIÓN BANCARIA ”

Efectivo:

Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el

que cuenta una Organización para cubrir sus

inmediatas obligaciones.

La Caja Chica:

Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de

acuerdo a sus requerimientos.

““CONCILIACIÓN BANCARIA ”CONCILIACIÓN BANCARIA ”

Bancos

Es un intermediario financiero que se encarga

de captar recursos en forma de depósitos, y prestar

dinero, así como la prestación de servicios financieros.

““CONCILIACIÓN BANCARIA ”CONCILIACIÓN BANCARIA ”

Planilla de Depósito Bancario Facturas de tarjetas de crédito y otros

documentos negociables. Planillas de Retiro de Efectivo Notas de Débitos Notas de Crédito Cheques en Tránsito Depósitos en Tránsito Cheques devueltos Transferencia bancaria Errores numéricos

ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA

MOVILIZACIÓN DE EFECTIVO EN

BANCO:

Consiste en la comparación de los registros

de las operaciones con los Bancos, de nuestros

libros con los movimientos registrados en los

Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta

Mensuales que emiten dichas instituciones, para

proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios

en los libros.Banco

Bicentenario

Estado de cuentas

BancoBicentenari

oEstado de cuentas

La Conciliación Bancaria

La Conciliación Bancaria: se realiza ya que es

común que los saldos de dichos estados de cuenta de

los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por

cualquiera de las siguientes razones:

Cheques pendientes de cobro por parte de los

beneficiarios de los mismos.

Depósitos de última hora que la Empresa realizó y

que el Banco no registró por haber cerrado.

Errores numéricos u omisiones en los libros de la

Empresa.

Cheques ajenos que el Banco carga por

equivocación.

Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier

otra causa.

Cargos que el Banco efectúa causados por intereses,

comisiones, impuestos, etc.

Errores u omisiones por parte de los Bancos.

La Conciliación Bancaria:

 1.- Estado de Cuenta Bancario

2.- Libro de Banco del Consejo Comunal

3.- Conciliación del periodo anterior

 Banco

Bicentenario

Estado de cuentas

BancoBicentenari

oEstado de cuentas

Elementos necesarios para

realizar la Conciliación

Bancaria:

CONTENIDO CONTENIDO

Modulo IV “Modulo IV “Registros ContablesRegistros Contables” ”

CuentaCuenta

Teoría del Cargo y el AbonoTeoría del Cargo y el Abono

Clasificación de las operaciones contablesClasificación de las operaciones contables

Los Libros ContablesLos Libros Contables

Libro DiarioLibro Diario

Libro MayorLibro Mayor

Libro de InventarioLibro de Inventario

La cuenta es el instrumento del que se vale la

contabilidad para aplicar el principio de

dualidad. Cada elemento que interviene en la

realidad económica de la empresa se representa

mediante una cuenta, que de manera simplificada se

simboliza mediante la forma T. A la parte de la

izquierda, se le conoce con el nombre de Debe y

a la de la derecha, con el de Haber. Cuenta “T” DEBE HABER

CUENTA:

Las principales cuentas que se utilizan en el

registro de las operaciones: el signo positivo (+)

significa aumento y el signo negativo (-) significa

disminución: Activo Pasivo Capital

+ - - + - +

TEORÍA DEL CARGO Y EL

ABONO

Son aquellos en los cuales se resumen la

información originada por las transacciones de

compras – ventas realizadas por un negocio.

Libros contables principales:

Libro Diario

Libro Mayor

Libro de Inventarios y Balances.

LOS LIBROS CONTABLES

Libro Diario Es aquel en el que se registran cronológicamente y por día las operaciones del Consejo Comunal.

LIBROS CONTABLES

Ejemplo de Libro Diario

LIBROS CONTABLES

Consejo Comunal “xxxxxx”Diario General Folio Nº

Fecha Cuenta y explicación Ref Debe Haber01-10-2010 Mercancía

Banco

Compra mercancía a la empresa Miranda según factura 002 y se paga con cheque Nº 12546 del banco Bicentenario

1 280,oo280,oo

Libro Mayor Recoge todos los movimientos de una cuenta que se han anotado previamente en el Libro Diario.

LIBROS CONTABLES

Ejemplo de Libro Mayor

LIBROS CONTABLES

Consejo Comunal “xxxxxx” Diario Genera

MERCANCIAS Folio Nº

Fecha Debe Haber Saldo

01-10-2010 280,00 280,00

BANCO Folio Nº

Fecha Debe Haber Saldo

01-10-2010 280,00 280,00

Libro de inventario El inventario es una relación detallada y valorada de los distintos elementos que componen el patrimonio de una empresa.

LIBROS CONTABLES

Ejemplo de Libro de inventario

LIBROS CONTABLES

Consejo Comunal “xxxxxxInventario General

01-01-2009 al 31-12-2009

Concepto Unidades Precio Total

Sillas modelo B2010

10 4.000 40.000

Sillas modelo B3010

7 5.000 35.000

Deben ser Registrado y Sellado en el Tribunal o

Registro Mercantil correspondiente, antes de ponerse

en uso según el artículo 33 del Código de Comercio

de Venezuela:“El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina”.

LOS LIBROS CONTABLES