1.Consiste en un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado, la determinacin de la utilidad o prdida que se espera tener en el futuro y, por el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un perodo futuro en funcin de los planes operativos para el ao venidero Cmo preparar el Presupuesto Maestro

2. PRESUPUESTO MAESTRO El presupuesto maestro est integrado bsicamente por dos reas: El presupuesto de operacin El presupuesto financiero Cmo preparar el Presupuesto Maestro 3. PRESUPUESTO DE OPERACIN El presupuesto de operacin forma la primera parte en la realizacin de un presupuesto maestro. Cmo preparar el Presupuesto Maestro 4. COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE OPERACIN El presupuesto de operacin lo conforman los siguientes presupuestos: Presupuesto de ventas Presupuesto de produccin Presupuesto de materia prima Presupuesto de mano de obra Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin Cmo preparar el Presupuesto Maestro 5. COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE OPERACIN Presupuesto de gastos de operacin Presupuesto de costo de venta y de valuacin de inventarios Cmo preparar el Presupuesto Maestro 6. PRESUPUESTO DE VENTAS Para la elaboracin del presupuesto de ventas la empresa tendr que: 1. Determinar el comportamiento de la demanda; es decir, conocer qu se espera que haga el mercado. Una vez concluida esta etapa est en capacidad de elaborar un presupuesto propio de operacin. Cmo preparar el Presupuesto Maestro 7. SECUENCIA DEL PRESUPUESTO DE VENTAS Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, as como las estrategias que se desarrollarn para lograrlo Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado den ciertos mtodos que garanticen la objetividad de los datos Cmo preparar el Presupuesto Maestro 8. PRESUPUESTO DE VENTAS Elaborar el presupuesto de ventas (considerando los datos pronosticados del punto anterior y el juicio profesional de los ejecutivos de ventas) Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas la reas de la organizacin para que se planifique el presupuesto de insumos. Cmo preparar el Presupuesto Maestro 9. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN Una vez que el presupuesto de ventas est determinado, se debe elaborar el plan de produccin. Este es importante ya que de l dependo todo el plan de requisitos respecto a los diferentes insumos o recursos que utilizarn en el proceso productivo. Cmo preparar el Presupuesto Maestro 10. PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA Y DE COMPRAS El presupuesto de materia prima se debe expresar en unidades monetarias una vez que el departamento de compras defina el precio al que se va a adquirir (costo del material presupuestado) En este presupuesto se incluye nicamente el material directo, ya que los materiales indirectos (lubricantes, accesorios, etc.) GIF Cmo preparar el Presupuesto Maestro 11. BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA Indica las necesidades de materia prima para determinado periodo presupuestal, evitndose as cuellos de botella en la produccin por falta de abastecimiento. Genera informacin para compras, lo que permite a este departamento planear sus actividades Cmo preparar el Presupuesto Maestro 12. BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA Determina niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materia prima. Ejerce el control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materia prima. El gerente de compras es el responsable del presupuesto de su rea. Cmo preparar el Presupuesto Maestro 13. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA Este presupuesto trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos (bsicamente mano de obra directa) y cmo actuar, de acuerdo con dicho diagnstico, para satisfacer los requisitos de la produccin planeada. Debe permitir la determinacin del estndar en horas de mano de obra para la elaboracin del producto. Cmo preparar el Presupuesto Maestro 14. EJEMPLO Supongamos que la compaa tiene 10 lneas de productos. La lnea A, requiere: Dos horas de mano de obra de soldador Tres horas de mecnico Media hora de alimentador Cmo preparar el Presupuesto Maestro 15. EJEMPLO Si el presupuesto de produccin indica que se van a producir 10,000 unidades, se puede calcular la mano de obra directa As: 10,000 X 2 horas (soldador) = 20 000 hrs. 10,000 X 3 hrs. (mecnico) = 30 000 hrs 10,000 X hr (alimentador 5 000 hrs Cmo preparar el Presupuesto Maestro 16. EJEMPLO Supongamos que en el ao solo se trabajan 300 das, 7 horas diarias: 300 das X 7 HRS. = 2 100 hrs. c/operario Cmo preparar el Presupuesto Maestro 17. EJEMPLO Para producir los 10,000 se requieren: 20,000 = 10 soldadores aproximadamente 2,100 30,000 = 15 mecnicos aproximadamente 2,100 5,000 = 3 alimentadores aproximadamente 2,100 Cmo preparar el Presupuesto Maestro 18. Cantidad de Recurso Humano Una vez calculado el nmero de obreros requeridos, se debe determinar cunto costar esa cantidad de recursos humanos; o sea, traducir el presupuesto de mano de obra directa, expresada en horas estndar o en nmero de personas y calidad, a unidades monetarias; es decir; calcular el presupuesto del costo de mano de obra. Cmo preparar el Presupuesto Maestro 19. Muchas Gracias Cmo preparar el Presupuesto Maestro