PRESUPUESTO MAESTRO

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CARACTERÍSTICAS:Conjunto de presupuestos que buscan :

1. La determinac ión de la uti l idad o pérdida a futuro.

2. Formular estados fi nanc ieros presupuestados para toma de dec is iones a futuro con base en p lanes operati vos.

Se integra bás icamente por dos áreas :

3. E l presupuesto de operac ión.4. E l presupuesto fi nanc iero.

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PRESUPUESTO DE OPERACIÓNEn él se presupuestan aquel las parti das que conforman o infl uyen directamente en las uti l idades de la compañía, en específi co la uti l idad de operación.

Está formado por diversos presupuestos .

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PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

Presupuesto de ProducciónPresu-puesto de MP

Presu-puesto de MO

Presu-puesto de GIF

Presu-puesto de GO

Presupu-esto de ventas

CV presu-puesta-do

Estado de resultados presupuestado

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a) Presupuesto de VentasDeterminac ión de la demanda.E laborar un presupuesto de producc ión. (Capac idad oc iosa = Demanda menor a la capac idad de producc ión) .

Secuenc ia :

1. Determinac ión de l ob jeti vo y est rateg ias con respecto a l n ive l de ventas .

2. Estud io de la demanda a futuro, uti l i zando d iversas herramientas para ob jeti vidad de datos .

3. E laborar presupuesto con base en los datos anter iores .

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b) Presupuesto de ProducciónDe é l depende e l p lan de requis i tos respecto a los insumos a uti l i zar en e l proceso producti vo.

Var iab les :Ventas presupuestadas por l ínea .Inventar ios fi na les deseados por l ínea .Inventar ios in ic ia les que se ti enen para cada l ínea.

PPL=PPL+IF(at)- I I (at)

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b) Presupuesto de Producción1. Pol íti ca de producc ión estab le e

inventar io var iab le . Los costos de producc ión son menores y no ex iste una rotac ión ace lerada, s in embargo, puede or ig inar inventar ios obso letos .

2. Po l íti ca de producc ión var iab le e inventar io estab le . Impl ica detener y ar rancar a la maquinar ia , es costoso.

3. Po l íti cas combinadas . Producc ión su jeta a menores var iac iones .

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c) Presupuesto de MP y compras.Benefi cios :

Indica las neces idades de mater ia pr ima, ev i tando cuel los de botel la .Genera información a l Departamento de Compras , para p laneac ión de acti vidades.Determina n iveles adecuados de inventar ios para cada ti po de mater ia pr ima.Control administ rati vo para efi c ienc ia de manejo de mater ia pr ima.

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d) Presupuesto de Mano de obra directa.

Debe permiti r las determinación del estándar en horas de mano de obra para cada ti po de l ínea que produce la empresa, la calidad de mano de obra.

¿Se necesitan más RH o son sufi cientes?

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e) Presupuesto de Gastos de fabricación indirectos.Debe e laborarse con la parti c ipac ión de todos los centros de responsabi l idad que efectúan cualquier gasto indirecto.Gastos de fabr icac ión var iables = Volumen de producc ión.Gastos fi jos = Capac idad

y=a+b(x)Donde:a=GFb=GVUx=Vol . de acti vidad

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e) Presupuesto de Gastos de fabricación indirectos.El plan maestro debe elaborarse con base en el presupuesto fl exible, el cual consiste en presupuestar según diferentes niveles de acti vidad tanto los ingresos como los gastos, de acuerdo con el comportamiento que manifi esten en función de una acti vidad determinada.

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f) Presupuesto de Gastos de operación.Tiene por objeto planear los gastos en que incurrirán las funciones de distr ibución y administración de la empresa para l levar a cabo las acti vidades propias de su naturaleza.Los gastos de administración y ventas deben ser separados en todas las parti das en gastos fi jos y variables para apl icar el presupuesto fl exible uti l izando el costeo por acti vidades.

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g) Costo de ventas presupuestado.

Se obti ene después del cálculo de los costos de producción.Se basa en lo s iguiente:1. Las ventas esperadas (periodo

mensual) .2. Pol íti ca de inventarios de MP.3. Costo de mano de obra directa.4. Gastos indirectos de fabricación.5. Pol íti ca de inventarios de PT.6. Costo unitario asignado a cada

producto.

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h) Estado de resultados presupuestado.Al obtener una serie de presupuestos que se derivan de las acti vidades real izadas por la organización como son producir, vender y administrar; es posible hacer un reporte que permita a la empresa conocer hacía donde se dir igen sus esfuerzos. Esto es, a través del Estado de resultados presupuestado.

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PRESUPUESTO FINANCIEROLos estados fi nancieros presupuestados son el refl ejo de lugar donde la administrac ión quiere colocar a la empresa, de acuerdo con los objeti vos fi jados.

Hay que considerar que son tres planes los que engloban un modelo de planeación:Plan de mercadosPlan de requis itos de insumosPlan fi nanciero

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a) Presupuesto de efectivoEs un pronósti co de las entradas y sal idas de efecti vo que diagnosti ca los faltantes o sobrantes futuros. Su objeti vo es la planeación de la inversión de sobrantes y la recuperación de los sobrantes.

Permite una administración ópti ma para evitar problemas de l iquidez.

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a) Presupuesto de efectivoEstrategias:

1. Mantener efecti vo para: transacc iones, imprevistos y especulac ión.

2. Calcular cuánto efecti vo debe mantenerse para invers ión en acti vos.

3. Evaluación del manejo de efecti vo, para saber cuánto inverti r en cada acti vo.

4. Amplitud del per iodo que debe inc luir e l presupuesto de efecti vo.

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a) Presupuesto de efectivoMétodos de elaboración:

1. De entradas y sal idas de efecti vo. Real izac ión de una investi gación cuidadosa de las diversas transacc iones que provocarán las entradas y sal idas de dinero.

Éstas pueden ser normales o

excepcionales. Dicha c las ifi cación res ide en la repeti ti vidad de cada operación.

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a) Presupuesto de efectivo2. Del ba lance proyectado. Cons iste en

la e laborac ión de un estado de fl ujo de efecti vo a t ravés de la comparac ión entre un balance genera l del año actual y uno pronosti cado para e l s igu iente per iodo.

3. Del estado de resul tados presupuestado. Cons iste en tomar e l estado de resultados esti mado para e l próx imo per iodo y agregar o d isminuir a la uti l idad las parti das que afecten a l fl ujo de efecti vo (excepto ventas o gastos)

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b) Presupuesto de inversiones o adiciones de no circulantes.

Para la e laborac ión del presupuestofi nanc iero deberán tomarse en cuentalas invers iones que se rea l icen enacti vos fi jos , adquis ic ión de nuevosnegoc ios , etc . , ya que e l estado des i tuac ión fi nanc iera se verá afectado poresas nuevas adquis ic iones , tanto para laobtenc ión de fondos como por e laumento de acti vos.

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