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PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO

Es la cuantificación de los planes futuros de acción propuestos por la dirección de unaorganizaciónEl presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio

 para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.

PRESUPUESTO MAESTRO

Es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto de programas deoperación y estados financieros.

Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los factores de costos, lascompras, la producción, la utilidad neta, la posición financiera y cualquier otroobjetivo que especifique la administración.

Según Burbano (2006).

El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas organizaciones cuando sehabla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) año, loscuales se materializan en el presupuesto anual.

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto Operativo: Respaldan presupuestos financieros Ej: unid. vendidas,cantidad de empleados, etc.

Presupuesto Financiero: Cuantifican expectativas con respecto a la utilidad,estados financieros, etc.

Pasos básicos del Presupuesto Operativo

1. Preparar el presupuesto de ingresos.2. Preparar el presupuesto de producción (en unidades).

3. Preparar el presupuesto de uso directo de materiales y el presupuesto de comprasde materiales directos.

4. Preparar el presupuesto de mano de obra de fabricación directa.5. Preparar el presupuesto de gastos de personal de producción.6. Preparar el presupuesto final de inventarios.7. Preparar el costo de los bienes vendidos de presupuestado.8. Preparar el presupuesto de gastos (período) operativo.9. Preparar la declaración de estimaciones de ingresos

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Pasos básicos del Presupuesto Financiero

Basado en los presupuestos operativos: 

1. Preparar el presupuesto de gastos de capital.

2. Preparar el presupuesto de caja.3. Preparar el balance presupuestado.4. Preparar la declaración presupuestada de flujos de efectivo.

BENEFICIO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

• Define objetivos básicos de la empresa.

• Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.

• Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de laempresa.

• Facilita el control de las actividades.

• Permite realizar un auto análisis de cada periodo.

• Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

LIMITACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO

• Solo es una estimación

•  No debe sustituir a la administración.

• Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

• Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede

ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

• Están basados en estimaciones y pronósticos, no permitiendo la consideración dehechos imprevisibles como cambios de preferencia del mercado o accionessorpresivas de la competencia.

• Su objetivo no es minimizar el riesgo, si una actividad es riesgosa, lo que hará el presupuesto es simplemente reflejar ese riesgo.

SISTEMA CONVENCIONAL DEL PRESUPUESTO MAESTRO 

Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental.

En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace énfasis en el costo deentradas específicas.

ELABORACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO El presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la compañía en direccióndeseada.

Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta útil en el control de loscostos.

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AREAS DE APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Ventas.

Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de él dependentodos los demás presupuestos, tanto operativos como financieros.

 Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. X Precio de venta por unid.

Presupuesto Operativo.

Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de laEmpresa.

Presupuesto de Gasto.

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su

influencia en el gasto Financiero.

Presupuesto de Mano de Obra.

Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz desatisfacer los requerimientos de producción planeada.

Presupuesto de Gastos de Fabricación.

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del procesode producción, son gastos que deben cargar al costo del producto.

Presupuesto de Gastos de Ventas.

PRESUPUESTO

OPERACIONAL

PRESUPUESTO

DE CAJA

ESTADOS FINANC.

PROYECTADOS

BALANCE

GENERAL

ESTADO

RESULTADOS

PRESUPUESTO MAESTROPRESUPUESTO MAESTRO

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Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y suinfluencia en el gasto financiero.

 Formula de PGV= Gastos fijos totales por ítem + Ventas en dólares x Tasa de gastos

variables (%) por item Presupuesto Financiero.

Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar alfinal un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa.

PUNTO DE EQUILIBRIO

El Punto De Equilibrio: o Punto de Ruptura o Punto de Quiebra es el punto donde el

importe de las ventas netas absorbe los costos variable y los costos fijos, es decir, es el

momento económico donde se produce un equilibrio entre los  ingresos y los costos

totales, en ese punto se ha dejado de tener pérdida y no se ha empezado a tener 

 beneficio.

Para calcular el punto de equilibrio es necesario tener bien identificado el

comportamiento de los costos; de otra manera es sumamente difícil determinar la

ubicación de este punto.

El análisis del Punto de Equilibrio es un método de Planeación Financiera, que tiene por 

objeto, proyectar el nivel de ventas netas que necesita  una empresa, para no perder no

ganar, en una economía  con estabilidad de  precios, para tomar decisiones y alcanzar 

objetivos (Perdomo Moreno 2001).

Para ejemplificar lo anterior, veamos el siguiente ejemplo: Supongamos un Restaurante

con capacidad de 20 mesas (80 clientes) y que en el mismo se produce una venta 

 promedio mensual de 30 000.00 soles, en cuyo período son ocupadas unas 300 mesas.

El costo fijo de la instalación es de unos 5 000.00 soles mensuales y el costo variable

alcanza los 18 000.00 soles cada mes. La pregunta a responder es: ¿Cuál debe ser el por 

ciento de ocupación del Restaurante para alcanzar el Punto de Equilibrio?

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A continuación se presenta la aplicación de la técnica del Punto de Equilibrio, así como

el Estado de Resultados que se elabora a partir de la información resultante.

El Margen de Contribución o Margen Unitario, es la parte del  precio que no es

consumida por los costos variables unitarios y que por lo tanto queda para cubrir los

costos fijos.

Sustituyendo los valores en la fórmula, obtendremos:

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas Netas (100.00 x 125)………….………………..…$12 500.00

Costo Variable (60.00 x 125)……………$7 500.00

Costo Fijo …………………………………$5 000.00

Costo Total…………………………………………………..$12 500.00

Utilidad……………………………………………………….. 0.00

Se establece tres variantes para la determinación del Punto de Equilibrio:

a. Método de la Ecuación

Punto de Equilibrio =Ventas Netas – Costos Variables Totales – Costos Fijos Totales

b. Método del Indice del Margen de Contribución, también denominado punto de

equilibrio global o en valor .

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Esta variante surge debido a que en la mayoría de las organizaciones, ofertan una

diversidad de productos y servicios, y por tanto, se formula el Punto de Equilibrio en

términos de valor y no en unidades físicas.

Para ello se requiere calcular el índice del Margen de Contribución, que es el cociente

del Costo Variable Total entre las Ventas Netas.

c. Método Gráfico

A partir del ploteo de un gráfico donde en el eje de las abscisas se representan las

cantidades de unidades y en el eje de las ordenadas los importes correspondientes a los

costos fijo, costos totales y las ventas netas, se puede derivar el punto de equilibrio, a

 partir del punto donde se interceptan las ventas netas con los costos totales.

Como regla, los casos presentados en la literatura consultada, señalan la determinación

del Punto de Equilibrio en una organización en marcha, no obstante, se conoce que

 previo a la ejecución de cualquier tipo de inversión, se efectúan análisis de factibilidad 

de la misma, con el propósito de tener una idea de cómo se deberá desarrollar el

negocio.

CASO PRÁCTICO

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INCA TOPS S.A

Balance GeneralAl 31-12-200X

ACTIVO

Activo CorrienteCaja: 15.640Cuentas por cobrar 26.000Inventario:Materia Prima 16.200Productos Terminados: 15.160 

TOTAL ACTIVOCIRCULANTE 73.000

Activo No CorrienteTerreno: 55.000Maquinaria: 400.000Depreciación Acumulada: (60.000)

TOTAL ACTIVO FIJO: 395.000

TOTALACTIVO: 468.000

GASTOS DE VENTAS YADMINISTRACION

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TOTAL 80.000

El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experienciaen cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, yotras entidades públicas.

ENUNCIADO

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La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de 15.000en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso delmismo en múltiples de 100 a un interés de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los

 préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital,

suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000.

Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:

• Presupuesto de ventas.

• Presupuesto de producción.

• Presupuesto adicionales:

• Consumo y compra de materiales directos.

• Costos de mano de obra directa.

• Gastos de fabricación.

• Niveles de inventarios.

• Presupuesto costo de venta.

• Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.

• Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas.

• Presupuesto financiero.

• Balance General Proyectado

Presupuesto de venta

El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta maneratendremos el estimado de ventas.

Presupuesto de producción en unidades

Presupuesto de Compras Materia Prima

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Presupuesto de Mano de obra

TOTAL 136.700 314.410

Presupuesto de Gastos de Fabricación.

Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 soles.

  Seria 273.400 / 2 = 136.700 que será el gasto de fabricación.

Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración.

 Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administración.Gastos de ventas 

Comisiones por ventas…………...…22.000Publicidad…………………….………3.500Sueldos de vendedores……………...10.000

Gastos de representación…………….5.500Total…………………………………..41.000

 

Presupuesto de Gastos de administración

Sueldos de administración…………..35.000Suministro de oficina……………...…..1.500Otros gatos de oficina…………...….…2.500Total……………………….………….39.000

Total gatos de ventas y administración………………….80.000

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Empresa FERREALFA, S.A.Estado de Resultados

Del 01-01-2001 al 31-12-200X

Ventas 945.000

Costo de venta (756.600)Utilidad bruta en ventas…………….188.400

Gastos de VentasSueldos de vendedores 10.000Comisiones de vendedores 22.000Publicidad 3.500Gastos de representación 5.500Total gastos de Ventas………………. (41.000)Utilidad Neta en ventas………………147.400 Gastos de AdministraciónSueldos de administración 35.000Suministros de oficina 1.500Otros gastos de oficina 2.500Total gastos de Administración……………………………………. (39.000)

Utilidad Neta en Operación………………………………...108.400

(-) Gastos de financiamiento………………………………………….(710)Utilidad en operación………………………………………..107.690

(-) Impuesto a la renta……………………………………………….(18.000)Utilidad neta……………………………………………………89.690Presupuesto Financiero

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Balance General Presupuestado al 31-12-2001FERREALFA S.A. 

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PUNTO DE EQUILIBRIO

TOPS HILADOS TOTAL

PRODUCCION 685000 1471000 2156000

VALOR VENTA 90 21

TOTAL 61650000 30891000

COSTO VARIABLE UNITARIO 76 17

MEZCLA OPTIMA 31.77% 68.23% 100.00%

MARGEN CONTRIBUCION 14.00 4.00

PROMEDIO PONDERADO 4.45 2.73 7.18

M. C. PROM. PONDERADO TOTAL 7.18

REEMPLAZANDO FORMULA DE EQUILIBRIO Q = CFT 260900

CM 7.18

Q = 36351.32

DISTRIBUCION

TOPS 11549.47

HILADOS 24801.85

36351.32

VENTAS 1039452.31 520838.95

COSTO VARIABLE 877759.73 421631.53

MARGEN DE CONTRIBUCION 161692.58 99207.42

SUMATORIA DE MARGEN DE CONTRIBUCION DE X+Y 260900.00

COSTO FIJO 260900.00

UTILIDAD OPERATIVA 0.00

Ventajas

• Los gráficos son fáciles de construir e interpretar. Si no se utilizan correctamentese puede llegar a perder un millón de utilidades

• Es posible percibir con facilidad el número de productos que se necesitan vender  para no generar perdidas.

• Provee directrices en relación a la cantidad de equilibrio, márgenes de seguridad

y niveles de utilidad/pérdida a distintos niveles de producción.• Se pueden establecer paralelos a través de la construcción de gráficos

comparativos para distintas situaciones.

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• La ecuación entrega un resultado preciso del punto de equilibrio.

Limitaciones

• Es poco realista asumir que el aumento de los costos es siempre lineal, ya que no

todos los costos cambian en forma proporcional a la variación en el nivel de producción.

•  No todos los costos pueden ser fácilmente clasificables en fijos y variables.• Se asume que todas las unidades producidas se venden, lo que resulta poco

 probable (aunque sería lo ideal mirado del punto de vista del Productor).• Es poco probable que los costos fijos se mantengan constantes a distintos niveles

de producción, dadas las diferentes necesidades de las empresas.