COMISION DE COPARTICIPACION

FEDERAL DE IMPUESTOS

H. SENADO DE LA NACION

Quinto Congreso Argentino de Administración Pública

San Juan, Mayo de 2009

Cr. Alejandro Gabriel Caridad

� CONSIDERACIONES PRELIMINARES

� CARACTERISTICAS DE LA LEY N° 23.548

� ETAPAS DEL REGIMEN VIGENTE

� RESTRICCIONES PARA EL DISEÑO DE UNNUEVO REGIMEN

� ALTERNATIVA POSIBLE

FEDERALISMO FISCAL EN ARGENTINA

REGIMEN ACTUAL Y PERSEPECTIVAS

� REGIMEN TRANSITORIO DE DISTRIBUCION (1988 – 1989)

DERECHOS DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN

REGÍMENES ESPECIALES DE COPARTICIPACIÓN

IMPUESTOS CON AFECTACION ESPECIFICA

CARACTERIZACION DE LA LEY N° 23.548

� LEY CONVENIO ( MODIFICACION - INTERPRETACION )

� PRINCIPIO DE LA AUTOMATICIDAD EN LA REMISION DE FONDOS

� MASA UNICA, TODOS LOS IMPUESTOS NACIONALES EXCEPTO:

� DISTRIBUCION PRIMARIA : NIVEL DE FINANCIAMIENTO LEY 20.221

+ TRANSFERENCIAS DE SERVICIOS.

� DISTRIBUCION SECUNDARIA: AUSENCIA DE PARAMETROSOBJETIVOS

DE REPARTO, RETROCESO..?

� MECANISMO DE DISTRIBUCION SECUNDARIA SOBRE LA BASE DE

ASIGNACIONES DISCRECIONALES (1984 – 1987 )

� FONDOS ATN ( PROPIEDAD - ASIGNACION - EXCEDENTES ).

� COMISION FEDERAL DE IMPUESTOS

CARACTERIZACION DE LA LEY N° 23.548

42,34 % NACIÓN

54,66 % CONJUNTO DE PROVINCIAS

2,00 % RECUPERO DE DIVERSAS PROVINCIAS

1,00 % FONDO DE APORTES DEL TESORO NACIONAL A LAS PROVINCIAS

DISTRIBUCION PRIMARIA

DISTRIBUCION SECUNDARIA

SEGÚN COEFICIENTES ASIGNADOS A

CADA PROVINCIA

DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN DELCONJUNTO DE PROVINCIAS – LEY 23.548

RUBRO COSTO

EDUCACIÓN PRIMARIA 2.621

EDUCACIÓN PARA ADULTOS 87

SALUD PÚBLICA 685

AGUA Y ENERGÍA 306

OBRAS SANITARIAS 1.349

TOTAL 5.048

REUNIONES DE MINISTROS DE HACIENDA PROVINCIALES

C.F.I. - ACUERDO DEL 08 /06 /1984

ANEXO ACUERDO DE MINISTROS

COSTO DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS(EN MILLONES DE $a 1983)

DETERMINACIÓN DEL COEFICIENTE DE COPARTICIPACIÓNPRIMARIA A LOS ESTADOS PROVINCIALES (EN MILLONES DE$a 1983).

CONCEPTO MONTO

IMPUESTOS COPARTICIPADOS (MASA - LEY20.221)

61.864

48,5 % A PROVINCIAS (PRIMARIA - LEY 20.221) 30.004

+ COSTO DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS 5.048

TOTAL 35.052

COEFICIENTE = 35.052 / 61.684 = 56,66 %

SE ADOPTA COMO CRITERIO RESPETAR EL NIVEL DEFINANCIAMIENTO DEL AÑO 1983, MAS EL COSTO DE LOS

SERVICIOS TRANSFERIDOS

DISTRIBUCIÓN SECUNDARIA – LEY 23.548

PROVINCIA COEFICIENTE PROVINCIA COEFICIENTE

BUENOS AIRES 19,93 MENDOZA 4,33

CATAMARCA 2,86 MISIONES 3,43

CÓRDOBA 9,22 NEUQUÉN 1,54

CORRIENTES 3,86 RÍO NEGRO 2,62

CHACO 5,18 SALTA 3,98

CHUBUT 1,38 SAN JUAN 3,51

ENTRE RÍOS 5,07 SAN LUIS 2,37

FORMOSA 3,78 SANTA CRUZ 1,38

JUJUY 2,95 SANTA FE 9,28

LA PAMPA 1,95 STGO. del ESTERO 4,29

LA RIOJA 2,15 TUCUMÁN 4,94

No contempla distribución por parámetros objetivos de reparto, criterioadoptado: nivel de financiamiento de las provincias año 1986

Ord. Jurisdicción Acuerdo Política Coeficiente Coeficiente Coeficiente CoeficienteFinanciero Salarial A. Financ. Pol. Salarial Total Ley 23,548

$ $ % % % %(1) (2) (3) = (1) - (2) (4) (5) (6) (7)

Totales 2.640.160 492.807 3.132.967 100,0000 100,0000 100,0000 100,00

1 Buenos Aires 463.056 143.528 606.584 17,5389 29,1246 19,3613 19,93 2 Catamarca 79.185 10.224 89.409 2,9993 2,0746 2,8538 2,86 3 Córdoba 252.307 48.635 300.942 9,5565 9,8690 9,6057 9,22 4 Corrientes 106.322 19.434 125.756 4,0271 3,9435 4,0140 3,86 5 Chaco 143.249 17.366 160.615 5,4258 3,5239 5,1266 5,18 6 Chubut 28.891 7.428 36.319 1,0943 1,5073 1,1593 1,38 7 Entre Ríos 140.304 21.922 162.226 5,3142 4,4484 5,1780 5,07 8 Formosa 104.411 10.382 114.793 3,9547 2,1067 3,6640 3,78 9 Jujuy 80.844 13.976 94.820 3,0621 2,8360 3,0265 2,95

10 La Pampa 53.890 6.444 60.334 2,0412 1,3076 1,9258 1,95 11 La Rioja 59.497 7.164 66.661 2,2535 1,4537 2,1277 2,15 12 Mendoza 109.157 20.095 129.252 4,1345 4,0777 4,1255 4,33 13 Misiones 94.813 14.306 109.119 3,5912 2,9030 3,4829 3,43 14 Neuquén 34.044 10.617 44.661 1,2895 2,1544 1,4255 1,54 15 Río Negro 69.553 13.589 83.142 2,6344 2,7575 2,6538 2,62 16 Salta 109.949 14.054 124.003 4,1645 2,8518 3,9580 3,98 17 San Juan 96.975 12.793 109.768 3,6731 2,5959 3,5036 3,51 18 San Luis 65.684 7.420 73.104 2,4879 1,5057 2,3334 2,37 19 Santa Cruz 29.034 7.783 36.817 1,0997 1,5793 1,1751 1,38 20 Santa Fe 263.672 45.695 309.367 9,9870 9,2724 9,8746 9,28 21 Santiago del Estero 118.705 17.246 135.951 4,4961 3,4995 4,3394 4,29 22 Tucumán 136.618 22.706 159.324 5,1746 4,6075 5,0854 4,94

PARTICIPACION DE CADA PROVINCIA DENTRO DEL TOTAL DE A.T.N. - 1986 -En miles de $ a

Total $

APORTES A LA MASA DE RECURSOS SEGÚN P.B.G.

CORDOBA8%

SANTA FE8%

RESTO DE PROVINCIAS

25%

CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES

27%

PROVINCIA DE BUENOS AIRES

32%

P.G.B. AÑO 2000 - Fuente: Consejo Federal de Inversiones

PARTICIPACIÓN DE DISTRIBUCIÓN SECUNDARIA SEGÚN LEY 23.548

SANTA FE9%

CÓRDOBA9%

BUENOS AIRES20%

RESTO DE PROVICIAS

62%

ETAPAS DE LA LEY N° 23.548

� CONTEXTO INFLACIONARIO (1988/1990)

ESTABILIDAD DEL REGIMEN

� ESTABILIDAD MONETARIA (1991/2001)

DEFORMACION DEL REGIMEN

� POST CONVERTIBILIDAD – CRECIMIENTO DE LA ECONOMIA

(2002/2008)

ESTABILIDAD DEL REGIMEN

MASA UNICA A DISTRIBUIR CONFORMADA POR TODOS LOS IMPUESTOS COPARTICIPABLES

100%

PRIMERA ETAPA LEY 23.548 - CONTEXTO INFLACIONARIO

DISTRIBUCION SECUNDARIA ENTRE CONJUNTO PROVINCIAS DE

SEGÚN COEFICIENTES

DISTRIBUCION PRIMARIA ENTRENACION Y PROVINCIAS

42,34% 56,66%

A.T.N.1%

PRIMERA ETAPA LEY 23.548 - CONTEXTO INFLACIONARIO

“Del uso de una competencia que es propia del

Gobierno Federal, surge una “potestad tributaria”

no autorizada por la Constitución Nacional, que es

el único instrumento legal capaz de autorizar

potestades tributarias”

DETRACCIONES O PRECOPARTICIPACIONES A LA MASA PARA FINANCIAR GASTOS PROPIOS

DEL GOBIERNO FEDERAL

SEGUNDA ETAPA LEY N° 23.548 - ESTABILIDAD MONETARIA

DISTRIBUCION PRIMARIA NACION Y PROVINCIAS

42,34% 54,66%

DISTRIBUCION SECUNDARIA ENTRE PROVINCIAS

S/COEFICIENTES

A.T.N.1%

MASA DE RECURSOS COPARTICIPABLESREMANENTE

29%

SEG. SOCIALSEG. SOCIAL

NACIONALNACIONAL

SEG. SOCIALSEG. SOCIAL

PROVINCIASPROVINCIAS

MUNICIPIOSMUNICIPIOS

8,7%(30%

de 29%)

I.N.T.A.

I.N.DE.R.

FondoEducativo

17,4%(60%

de 29%)

2,9%(10%

de 29%)

NACIONNACIONNACION

PROVINCIAS

SIN BS. AS.

Excedente en forma mensual

proporcionada - Ver Anexo Ganancias

PROVINCIA BS. AS.Hasta 650Millones anuales, distrib. mensual,inc. a su coparticipación. Destino específico.

IVA

BIENES

PERSONALES

INTERNOSAutomotores gasoleros

INTERNOSY OTROS

COPARTICIPADOS

GANANCIAS

COPARTICIPACIONCOPARTICIPACIONNETANETA

ENERGIA

COMBUSTIBLESNaftas, Gasolinas,

Solvente, Aguarrás y

productos compuestospor mezcla de

Hidrocarburos que

califiquen como naftas

79 %

IMPUESTOS

COMERCIO

EXTERIOR

INTERNOS

SEGUROS

COMBUSTIBLESGasoil, diesel-oil, kerosene y

gas natural comprimido

PROVINCIASPROVINCIASPROVINCIAS

440 Millones

previa detracción

580Millones Anuales

120Millones

20Millones

21 %

100%

10%

57,05%

41,95%

A. T. N.

SOBRE EL

SALARIO

T. ESTADISTICA

ACTIVOS( residual )

COPARTICIPACIONCOPARTICIPACIONBRUTABRUTA

FO.NA.VI.

Copart.Vial

Obras infraest.Energ. Eléct.

y/u Obrs. Púb.

F.E.D.E.I.

Fondo SubsidiarioCompensaciones

Regionales

MONOTRIBUTO

Fdo. Desq. Fiscales$45,8 Millones

mens. desde 1993

66%

2%

89%

50%

50%

90%

10%

1,1%

9,9%11%

89

%

29%

35%

42%

40

%

60%

70%

4%

20%

20

%

64

%

85%

15% 1

%

30%

65%

70

%

SEGUNDA ETAPA LEY N° 23.548

LABERINTO DE LA COPARTICIPACIÓN

PRESUPUESTO NACIONAL AÑO 2001

RECURSOS $ GASTOS $%

GASTO

IMPUESTOS 28.850,30 SEG. SOCIAL 20.305,40 39,15

CONTRIBUC. SEG. SOC. 10.480.70 SERVICIOS DEUDA 11.081.90 21,37

OTROS 5.543,10 SUELDOS 6.493,50 12,52

UNIVERSIDADES 1.816,70 3,50

FUNC. Y OTROS 12.172.30 23,46

TOTALES 44.874.10 51.869.80 100,00

DÉFICIT PRESUPUESTADO $ 6.995,70

PRESUPUESTO NACIONAL AÑO 2009

RECURSOS $ GASTOS $%

GASTO

IMPUESTOS 173.768,50 SEG. SOCIAL 99.539,20 42,60

CONTRIBUC. SEG.SOC.

58.257,10 SERVICIOSDEUDA

24.479,40 10,50

OTROS 10.923,30 SUELDOS 22.953,30 9,80

UNIVERSIDADES 8.290,90 3,60

FUNC. Y OTROS 78.576,90 33,59

TOTALES 242.948,90 233.839,70 100,00

SUPRAVIT PRESUPUESTADO $ 9.109,20

� POST CONVERTIBILIDAD

� FORTALECIMIENTO DEL SECTOR AGRO EXPORTADOR

� CRECIMIENTO DE LA ECONOMIA (2003 – 2008 ) 7 A 8 % anual

� MEJORA DE LOS NIVELES GENERALES DE RECAUDACION (IVA – GANANCIAS - IMPUESTOS ADUANEROS – SEG. SOCIAL)

� SUPERAVIT FISCAL

� DEFICIT SISTEMA PREVISIONAL – SUPERAVIT EN ANSES

� ESTABILIDAD EN EL LABERINTO DE LA COPARTICIPACION

� ALTA DEPENDENCIA PROVINCIAL DE ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS DE LA NACION (INFRA – POLITICAS SOCIALES)

TERCERA ETAPA DE LA LEY N° 23.548

CUESTIONES PREVIAS A RESOLVER

GASTO PUBLICO DEL GOBIERNO FEDERAL:

� FINANCIAMIENTO DEL SISTEMA JUBILATORIO

� FINANCIAMIENTO DEL SERVICIO DE LA DEUDA EXTERNA

Limitar el uso de instrumentos que deformaron el régimen:

Asignaciones específicas de impuestos coparticipables

Pactos Fiscales impulsados por el Gobierno Federal que

establecieron detracciones a la masa de recursos a distribuir

Compromisos Federales que asignaron topes de distribucióny/o sumas fijas al conjunto de provincias

El régimen que propone el artículo 75° de la

Constitución Nacional deberá prever los mecanismos

que impidan el avance del Gobierno Federal

sobre los recursos que se asignen al

Conjunto de Provincias

CUESTIONES PREVIAS A RESOLVER

CUESTIONES PREVIAS A RESOLVER

� REDEFINICION DE COMPETENCIAS SERVICIOS Y FUNCIONESDE CADA NIVEL DE GOBIERNO OPORTINUDAD

Evitar la superposición de responsabilidades en la ejecución del gasto público ymejorar la eficiencia en su asignación (Educación, Salud, Infra, mapa delestado)

� REVISION DEL SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO

OPORTUNIDAD

Devolución de determinadas potestades tributarias..?

Mejorar el perfil de la corresponsabilidad fiscal..?

Continuar fortaleciendo las administraciones tributarias y mejorar la

lucha contra la evasión

CUESTIONES PREVIAS A RESOLVER

� ARMONIZACION INTERJURISDICCIONAL OPORTUNIDAD

Evitar la doble o múltiple imposición ocasionada por dos o más sujetoscon poder tributario

Coordinar la política tributaria interjurisdiccional (bases imponibles, tasas,exenciones) – evitar decisiones de localización e inversión.

� REVISION DEL SISTEMA PREVISIONAL NACIONAL

OPORTUNIDAD

(cajas transferidas vs. no transferidas)

� Establece un nivel inicial de transferencias al conjunto de provincias, noinferior al vigente a la sanción de un nuevo régimen de coparticipaciónfederal de impuestos.

� Garantiza un marco mínimo de previsibilidad a los partícipes

� Evita los efectos negativos derivados de los cambios bruscos en lasestructuras de financiamiento.

� Existencia de estructuras presupuestarias con alto grado de inflexibilidad

� Discusión de “suma cero” ganadores y perdedores

� Quien regresa a su provincia diciendo que cedió en favor de..??

RESTRICCIONES CONSTITUCIONALES

Introduce un fuerte concepto de consenso previo entre los partícipesdel nuevo régimen

CLAUSULA TRANSITORIA SEXTA C.N. 1994

ARTICULO 75 CONSTITUCION NACIONAL

� Ley convenio sobre la base de acuerdos previos solución que da laConstitución Nacional para no delegar la Facultad Legislativa, propia delCongreso Nacional

� Principio de automaticidad transferencias diarias y gratuitas(asegurar a los partícipes, el correcto desempeño de su gestión financiera)

� Distribución primaria sobre la base de competencias, servicios y funciones( garantizar el ejercicio de la función pública de cada nivel de gobierno)

� Distribución secundaria sobre la base de parámetros objetivos de reparto

� Principios rectores de equidad, solidaridad, prioridad a un gradoequivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todoel territorio nacional

Parámetros con efecto devolutivo

Parámetros con efecto redistributivo

� No hay soluciones mágicas, si mucha información presupuestaria para evaluarel costo de las competencias que deba asumir cada nivel de gobierno.

� Eliminar las transferencias presupuestarias de la Nación a las Provincias yautomatizarlas.

� Evitar que las Provincias sigan siendo apéndices presupuestarios de la Nación.

� Profundizar los mecanismos de medición en la eficiencia y armonización delgasto público a TODOS los niveles de gobierno.

� Sincerar el “Laberinto de la Coparticipación” y admitir determinadasdetracciones a la masa (Seguridad Social)

� Reeditar el mecanismo de distribución primaria de la Ley N° 23.548..?

ALTERNATIVA POSIBLE - DISTRIBUCIONPRIMARIA

ALTERNATIVA POSIBLE - DISTRIBUCION SECUNDARIA

� Establecer un primer parámetro de distribución fijo determinado por los recursos

que distribuye el régimen vigente a cada jurisdicción, al cual se deben incorporar

las sumas fijas provenientes de acuerdos bilaterales y/o asignaciones específicas

Mandato constitucional establecido por la cláusula transitoria sexta

� Establecer una segunda asignación mediante la aplicación de indicadores objetivos de

reparto - devolutivos y redistributivos - que serán aplicados sobre los montos que

excedan la distribución anterior (incrementos vegetativos de la recaudación)

Mandato constitucional conforme el artículo 75 – inc. 2.

Los cambios en las participaciones relativas de los partícipessolo pueden ser planteados en forma gradual y con efectos

a mediano o largo plazo

“Cuando diseñamos un nuevo régimen de Coparticipación

Federal de Impuestos, estamos definiendo el modelo de país

que queremos construir para el futuro.

Esta herramienta, junto con aquellos mecanismos que

promueven el desarrollo económico regional de toda nuestra

Republica, deben estar impregnados de un fuerte espíritu

federal, circunstancia ésta absolutamente legítima que, en

forma clara y taxativa, impone nuestra Constitución

Nacional”