3Seccin contabilidad

27Segunda Quincena - Marzo 2014

Informe Contable

INFORME

CIerrecontableenempresasdeservicios..................................................................................................... 27

OPERATIVIDAD CONTABLE

Activosnocorrientesmantenidosparalaventa.......................................................................................... 33

INDICADORES CONTABLES....................................................................................................................... 37

Cierre contable en empresas de servicios

1. CUESTIONES PREVIAS

Eltrminodelaogeneraciertasobli-gacionesypreocupacionesalprofesio-nal contable.Debe preparar los Esta-dosFinancieros,laDeclaracinJuradaAnualdelImpuestoalaRenta,ascomotambinefectuarelcierredelascuen-tascontablesdelperodo,procesoquecomosesabe,estdirigidofundamen-talmenteasaldarlascuentaspatrimo-nialesylascuentasderesultados.

Enrelacinaestetema,enelpresenteInformeContable presentamos el pro-cesocontablequesedebeseguirparaefectuar el cierre contable en empre-sasdeservicios,utilizandoparaellolascuentasdelPlanContableGeneralEm-presarial(PGCE).Esimportantemencio-narqueparamostrarlosefectosdeesteproceso,seproponeuncasoprctico.

2. DEFINICIN

El Proceso de cierre contable puedeserdefinidocomounconjuntodepro-cedimientos cuyo objetivo es la can-celacindelossaldosdelascuentasderesultados(ingresosygastos)quehubieran tenidomovimiento duranteelejercicio,afindeobtenerelresulta-dodelejercicio.Tambincomprendeelcierretemporaldelascuentaspatri-moniales,lasqueunavezcerradoelejercicio, se vuelvena reaperturaralcomienzodelsiguienteperodo.

3. CIERRE CONTABLE EN EMPRE-SAS DE SERVICIOS

Enunaempresadeservicios,elpro-cesodecierrecontablecomprendelassiguientesetapas:

a)AjusteContableb)Cierredelascuentasderesultados

c) Cierredelascuentaspatrimoniales.

a) Ajuste Contable

En empresas de servicios, slo serealizaunajustecontable.Esteajusteimplica lacancelacinde lossaldosdelascuentasdelelemento9,paralocualseefectauncargoalacuenta79Cuentasimputablesacuentasdecostosygastosconunabonoacadaunadelascuentasdelelemento9.

XX79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS XXXX 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos90 COSTO DEL SERVICIO XXXX94 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX95 GASTOS DE VENTA XXXXx/x Por la cancelacin de las cuentas del elemento 9.

XX

A diferencia de las empresas co-merciales, tratndose de las em-presasdeserviciosnoserealizalacancelacindelacuenta69Costodeventas,porcuantoenservicios,elcostosevaacumulandoenunacuentadelelemento9.

b) Cierre de las Cuentas de Resul-tados

Las cuentas de resultados sonaquellascuentasde loselementos6 y 7 del Plan Contable GeneralEmpresarial (PCGE).Enestecaso,para el cierre de estas cuentas,nuestralegislacincontableobligaaemplearladinmicadelascuen-tasdelelemento8Saldosinterme-diariosdegestinydeterminacindelResultadodelEjercicio,lacuales objeto de descripcin en el si-guientecuadro:

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:

CUENTA 81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO

Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, 713 y 714, los que se transfieren a la subcuenta 811 Produccin de bienes.

El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere a la subcuenta 812 Produccin de servicios.

El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la Cuenta 82 Valor agregado.

El saldo de las ventas de bienes y servicios (subcuentas 702, 703 y 704).

Los saldos acreedores de las subcuentas 711, 712, 713 y 714, las que se acumulan en la subcuenta 811 Produccin de bienes.

El saldo de la cuenta 72 - Produccin de activo inmovilizado, que se acumula en la subcuenta 813.

CUENTA 82 VA-LOR AGREGADO

El saldo de las compras acumuladas en las subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las divisionarias 6092, 6093 y 6094.

El saldo deudor de las subcuentas de Varia-cin de existencias (subcuentas 612, 613 y 614).

El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios prestados por terceros.

El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.

El saldo de las cuentas 80 Margen comer-cial y 81 Produccin del ejercicio.

El saldo acreedor de las subcuentas de Va-riacin de existencias (subcuentas 612, 613 y 614).

CUENTA 83 EXCEDENTE (O I N S U F I C I E N -CIA) BRUTO DE EXPLOTACIN

Los saldos de las cuentas 62 Gastos de per-sonal, directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.

El saldo acreedor de esta cuenta (exceden-te bruto), con abono a la cuenta 84 Resul-tado de explotacin.

El saldo de la cuenta 82 Valor agregado. Los subsidios recibidos. El saldo deudor de esta cuenta (Insuficien-

cia bruta) con cargo a la cuenta 84 Resulta-do de explotacin.

aSeSor eMpreSarial

Seccin contabilidad

28

Como se observa de lo anterior,las cuentas de resultados se vancargando y abonando con lascuentas del elemento 8, para fi-nalmente determinar el resultadodelejercicio.

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:

CUENTA 84 RE-SULTADO DE EX-PLOTACIN

El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.

El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestin y 68 Valuacin y deterioro de acti-vos y provisiones.

El saldo acreedor de esta cuenta, con abo-no a la cuenta 85 Resultado antes de parti-cipaciones e impuestos.

El saldo acreedor de la cuenta 83 Exceden-te bruto (insuficiencia bruta) de explota-cin.

El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de gestin (excepto la divisionaria 7591 Subsidios gubernamentales), 76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por provisiones.

El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta 85 Resultado antes de participa-ciones e impuestos.

CUENTA 85 RE-SULTADO AN-TES DE PARTI-CIPACIONES E IMPUESTOS

El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de explotacin.

El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros. El saldo acreedor de esta cuenta con abo-

no a la cuenta 89 Determinacin del resul-tado del ejercicio.

El saldo acreedor de la cuenta 84 Resulta-do de explotacin.

El saldo de la cuenta 77 Ingresos financie-ros.

El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a la cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio.

Importante

Enempresasdeserviciosnoseuti-liza la cuenta 80 Margen comer-cial,porcuantoestacuentasloesutilizadaparaefectuarelcierreenempresascomerciales.

c) Cierre de las Cuentas del Balance

Estaeslaltimafasedelprocesodecierre contable. El objeto de sta esla cancelacin de los saldos de lascuentasdelactivo,pasivoypatrimo-nio.Paraestosefectos, lossaldosdelas cuentas del pasivo y patrimoniosecargan,entantoquelossaldosdelascuentasdelactivoseabonan.Conello,selograquealcierredelejercicio,todaslascuentasquedencanceladas.

APLICACIN PRCTICA

CASO

CIERRE CONTABLE EMPRESA DE SERVICIOS

ElContadorde laempresa TRANS-PORTESSANJUANS.R.L.estefec-tuandoelcierrecontabledelejercicio2013.Sobreelparticularnossolicitaayudaparaefectuar el citado cierre,considerando que ha formulado elsiguienteBalancedeComprobacin.

"TRANSPORTES SAN JUAN" S.R.L.BALANCE DE COMPROBACIN 2013

CD. CUENTAS DEL MAYORSUMAS DEL

MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIORESULTADOS NATU-

RALEZA RESULTADOS FUNCIN

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS1041 Cuentas corrientes operativas 790,600 696,250 94,350 94,350 1212 Emitidas en cartera 1'408,600 1'199,300 209,300 209,300 1644 Depsitos en garanta por alquileres 12,500 12,500 12,500 182 Seguros (por anticipado) 40,612 40,612 40,612

2524 Otros suministros 945,000 882,000 63,000 63,000 33111 Terrenos (Costo) 122,000 122,000 122,000 33211 Costo adquisicin (Edificaciones adm.) 300,000 300,000 300,000 33411 Costo (Unidades de transporte) 860,000 860,000 860,000 33511 Costo (Muebles y enseres) 35,000 35,000 35,000 33611 Equipo Proces. Informacin (de cmputo) 9,080 9,080 9,080 39131 Edificaciones (depreciacin) 60,000 60,000 60,000 39133 Unidades de transporte (depreciacin) 215,000 215,000 215,000 39134 Muebles y enseres (depreciacin) 6,000 6,000 6,000 39135 Equipos diversos (depreciacin) 6,016 6,016 6,016 40111 IGV Cuenta Propia 148,005 195,500 47,495 47,495 40171 Renta de tercera categora 62,300 56,900 5,400 5,400 40172 Renta de cuarta categora 13,600 18,000 4,400 4,400 40173 Renta de quinta categora 17,649 21,520 3,871 3,871 4111 Sueldos y salarios por pagar 120,700 120,700 - 4115 Vacaciones por pagar 22,100 22,100 - 4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 27,400 28,600 1,200 - 1,200 4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 890,080 962,500 72,420 72,420 4511 Instituciones financieras (Prstamos) 63,800 65,400 1,600 1,600 5012 Participaciones 436,000 436,000 436,000 582 Legal (Reservas) 10,200 10,200 10,200

5911 Utilidades acumuladas 682,900 682,900 682,900 6032 Suministros 889,000 889,000 889,000 6132 Suministros 882,000 889,000 7,000 7,000 6211 Sueldos y salarios por pagar 104,460 104,460 104,460 6214 Gratificaciones 20,900 20,900 20,900 6215 Vacaciones 12,430 12,430 12,430 6271 Rgimen de prestaciones de salud 12,900 12,900 12,900 - 6323 Auditora y contable 18,000 18,000 18,000 6361 Energa elctrica 21,000 21,000 21,000 6363 Agua 25,000 25,000 25,000 6364 Telfono 16,000 16,000 16,000 651 Seguros 17,000 17,000 17,000 652 Regalas 18,000 18,000 18,000

68141 Edificaciones (Depreciacin) 20,800 20,800 20,800 68143 Unidades de transporte (depreciacin) 185,000 185,000 185,000 68144 Muebles y enseres (depreciacin) 2,000 2,000 2,000 68145 Equipos diversos (depreciacin) 1,000 1,000 1,000 - 7041 Terceros (Prestacin de servicios) 1'560,630 1'560,630 1'560,630 - 1'560,630 791 Cargas imp. a cuenta de costos y

gastos

1'356,490 1'356,490 1'356,490 -

90 Costo de servicios 960,000 960,000 960,000 960,000 94 Gastos Administrativos 267,200 267,200 267,200 - 267,200 - 95 Gastos de venta 129,290 129,290 129,290 129,290 -

TOTAL 9'491,006 9'491,006 4'471,222 4'471,222 1'356,490 1'356,490 1'751,242 1'547,102 1'363,490 1'567,630 1'356,490 1'560,630 RESULTADO 204,140 204,140 204,140

- TOTAL 1'751,242 1'751,242 1'567,630 1'567,630 1'560,630 1'560,630

Segunda Quincena - Marzo 2014

Seccin contabilidad

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SOLUCIN:

Comosehasealado,elProcesodeCierre Contable implica los siguien-tesprocedimientosespecficos.Enesesentido,considerandolainformacindel BalancedeComprobacinde laempresaTRANSPORTESSANJUANS.R.L.,efectuaremoslossiguientesre-gistroscontables:

ENFOQUE CONTABLE

a) Asientos de Ajuste

XX79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS 1356,490

791 Cargas imp. a cuen-ta de costos y gas-tos

90 COSTO DEL SERVICIO 960,00094 GASTOS ADMINISTRATIVOS 267,20095 GASTOS DE VENTA 129,290x/x Por la cancelacin de las cuentas del elemento 9.

XX

b) Determinacin de la produccin del ejercicio

XX70 VENTAS 1560,630

704 Prestacin de servi-cios

7041 Terceros81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1560,630

812 Produccin de ser-vicios

x/x Por la transferencia de la cuenta ventas a fin de de-terminar la produccin del ejercicio

XX

c) Determinacin del valor agre-gado

XX81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1560,630

812 Produccin de ser-vicios

82 VALOR AGREGADO 1560,630821 Valor agregado

x/x Por la transferencia de la Produccin del Ejercicio a la cuenta Valor Agregado.

XX

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 7,000613 Materiales auxilia-

res, suministros y repuestos

6132 Suministros82 VALOR AGREGADO 7,000

821 Valor agregadox/x Por la cancelacin de la

cuenta de suministrosXX

82 VALOR AGREGADO 969,000821 Valor agregado

60 COMPRAS 889,000603 Materiales auxilia-

res, suministros y repuestos

6032 Suministros63 SERVICIOS PREST. TERCEROS 80,000

622 Asesora y consul-tora

6323 Auditora y conta-ble 18,000

636 Servicios bsicos6361 Energa elctrica

21,000

6263 Agua 25,0006264 Telfono 16,000

x/x Por la transferencia de la cuenta Servicios Prestados por Terceros, a fin de de-terminar el valor agrega-do.

XX

d) Determinacin del Excedente Bruto de Explotacin

XX82 VALOR AGREGADO 598,630

821 Valor agregado83 EXC. (INSUFICIENCIA)

BRUTO DE EXPLOTACIN 598,630831 Excedente bruto

(insuficiencia bruta) de explotacin

x/x Por la transferencia del Valor Agregado a la cuenta Excedente (Insuficiencia) Bruto de Explotacin.

XX83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIN 150,690

831 Excedente bruto (insuficiencia bru-ta) de explotacin

62 CARGAS DE PERSONAL 150,690621 Remuneraciones6211 Sueldos y salarios 104,4606214 Gratificaciones

20,9006215 Vacaciones 12,430627 Seguridad, previ-

sin social y otras contribuciones

6271 Rgimen de prestaciones de salud 12,900

x/x Por la determinacin del Excedente Bruto de Explo-tacin.

XX

e) Determinacin del resultado de explotacin

XX83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLOTACIN 447,940

831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 447,940841 Resultado de explo-

tacinx/x Por la transferencia del

Excedente (Insuficiencia) Bruto de Explotacin al Resultado de Explotacin.

XX84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 243,800

841 Resultado de explo-tacin

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 35,000651 Seguros 17,000652 Regalas 18,000

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 208,800681 Depreciacin6814 Depreciacin de

IME - Costo68141 EdifIcaciones 20,80068143 Unidades de transporte 185,00068144 Muebles y enseres 2,00068144 Equipos diversos 1,000

x/x Por la determinacin del Resultado de Explotacin.

XX

f) Determinacin del resultado antes de impuestos

XX84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 204,140

841 Resultado de explo-tacin

85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMP. 204,140851 Resultado antes de

participaciones e impuestos

x/x Por la transferencia del Resultado de Explotacin a la cuenta Resultado an-tes de Participaciones e Impuestos.

XX

g) Determinacin del resultado del ejercicio

XX85 RESULTADOS ANTES DE

PARTICIP. E IMP. 204,140851 Resultado antes de

participaciones e impuestos

89 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMP. 204,140891 Utilidad

x/x Por la transferencia del Resultado antes de par-ticipaciones e Impuestos a la cuenta Resultado del ejercicio.

XX

88 IMPUESTO A LA RENTA 61,242881 Impuesto a la Renta

- Corriente40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 61,242401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta40171 Renta de tercera

categorax/x Por la transferencia del

Impuesto a la Renta del ejercicio, a su cuenta de balance.

XX

89 DETERMINACIN DEL RE-SULTADO DEL EJERCICIO 61,242891 Utilidad

88 IMPUESTO A LA RENTA 61,242881 Impuesto a la Renta

- Corrientex/x Por la detraccin del Re-

sultado del Ejercicio del Impuesto a la Renta del ejercicio.

XX

h) Traslado del Resultado del ejer-cicio a su cuenta patrimonial

XX89 DETERMINACIN DEL RE-

SULTADO DEL EJERCICIO 142,898891 Utilidad

59 RESULTADOS ACUMULADOS 142,898891 Utilidades no distri-

buidasx/x Por la transferencia de los

Resultados del Ejercicio a la cuenta de Resultados Acumulados.

XX

aSeSor eMpreSarial

Seccin contabilidad

30

i) Cierre de las cuentas del balanceXX

39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMULADA 287,016

391 Depreciacin acu-mulada

3913 Inmuebles, maquina-ria y equipo - costo

39131 Edificaciones 60,00039133 Unidades de transporte 215,00039134 Muebles y enseres 6,00039135 Equipos diversos 6,016

40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 117,008

401 Gobierno central4011 IGV40111 IGV - Cuenta propia 47,4954017 Impuesto a la Renta40171 Renta Tercera categora 61,24240172 Renta cuarta categora 4,40040173 Renta quinta categora 3,871

41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR 1,200

415 Beneficios sociales de los trabajadores

4151 CTS42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 72,420

421 Facturas, boletas y otros comprob. Por pagar

4212 Emitidas45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,600

451 Prstamos de insti-tuciones financie-ras y otras

4511 Instituciones finan-cieras

50 CAPITAL 436,000501 Capital social5012 Participaciones

58 RESERVAS 10,200582 Reservas

59 RESULTADOS ACUMULADOS 825,798591 Utilidades no distri-

buidas5911 Utilidades acumu-

ladas10 RESULTADOS ACUMULADOS 94,350

104 Cuentas corrientes en instituciones fi-nancieras

1041 Cuentas corrientes operativas

12 CUENTAS POR COBRAR CO-MERCIALES - TERCEROS 209,300121 Facturas, boletas y

otros comproban-tes por cobrar

1212 Emitidas en cartera16 CUENTAS POR COBRAR DI-

VERSAS - TERCEROS 12,500164 Depsitos otorga-

dos en garanta1644 Depsitos en garan-

ta por alquileres18 SERVICIOS Y OTROS CON-

TRATADOS POR ANTICI-PADO 40,612182 Seguros

20 MERCADERAS 201 Mercaderas manu-

facturadas2011 Mercaderas manu-

facturadas20111 Costo

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUES-TOS 63,000252 Suministros2524 Otros suministros

33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 1326,080331 Terrenos3311 Terrenos33111 Costo 122,000332 Edificaciones3321 Edificaciones admi-

nistrativas33211 Costo de adquisi-

cin o construccin 300,000

334 Unidades de trans-porte

3341 Vehculos motori-zados

33411 Costo 860,000335 Muebles y enseres3351 Muebles33511 Costo 35,000336 Equipos diversos3361 Equipo para proce-

samiento de infor-macin

33611 Costo 9,08040 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 5,400401 Gobierno central4017 Impuesto a la Renta40171 Renta Tercera cate-

gorax/x Por la cancelacin de las

cuentas del pasivo, patri-monio y activo al cierre del ejercicio econmico.

XX

9319,714 9319,714

LIBRO MAYOR

1041 Cuentas corrientes operativas

790,600 696,250

94,350 (i)

790,600 790,600

1212 Emitidas en cartera

1408,600 1199,300

209,300 (i)

1408,600 1408,600

1644 Depsitos en garanta por alquileres

12,500 12,500 (i)

12,500 12,500

182 Seguros (por anticipado)

40,612 40,612 (i)

40,612 40,612

2524 Otros suministros

945,000 882,000

63,000 (i)

945,000 945,000

33111 Terrenos (costo)

122,000 122,000 (i)

122,000 122,000

33211 Costo adquisicin (Edificacio-nes adm.)

300,000 300,000 (i)

300,000 300,000

33411 Costo (Unidades de transporte)

860,000 860,000 (i)

860,000 860,000

33511 Costo (Muebles y enseres)

35,000 35,000 (i)

35,000 35,000

33611 Equipo Proces. Informacin (de cmputo)

9,080 9,080 (i)

9,080 9,080

39131 Edificaciones (depreciacin)

(i) 60,000 60,000

60,000 60,000

Segunda Quincena - Marzo 2014

Seccin contabilidad

31

39133 Unidades de transporte (de-preciacin)

(i) 215,000 215,000

215,000 215,000

39134 Muebles enseres(depreciacin)

(i) 6,000 6,000

6,000 6,000

39135 Equipos diversos (depreciacin)

(i) 6,016 6,016

6,016 6,016

40111 IGV Cuenta Propia

148,005 195,500

(i) 47,495

195,500 195,500

40171 Renta de tercera categora

62,300 56,900

(i) 61,242 61,242 (g)

5,400 (i)

123,542 123,542

40172 Renta de cuarta categora

13,600 18,000

(i) 4,400

18,000 18,000

40173 Renta de quinta categora

17,649 21,520

(i) 3,871

21,520 21,520

4111 Sueldos y salarios por pagar

120,700 120,700

120,700 120,700

4115 Vacaciones por pagar

22,100 22,100

22,100 22,100

4151 Compensacin por Tiempo de Servicios

27,400 28,600

(i) 1,200

28,600 28,600

4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP)

890,080 962,500

(i) 72,420

962,500 962,500

4511 Instituciones financieras(Prstamos)

63,800 65,400

(i) 1,600

65,400 65,400

5012 Participaciones

(i) 436,000 436,000

436,000 436,000

582 Legal (Reservas)

(i) 10,200 10,200

10,200 10,200

5911 Utilidades acumuladas

(i) 825,798 682,900

142,898 (h)

825,798 825,798

6032 Suministros

889,000 889,000 (c)

889,000 889,000

6132 Suministros

882,000 889,000

(c) 7,000

889,000 889,000

6211 Sueldos y salarios por pagar

104,460 104,460 (d)

104,460 104,460

6214 Gratificaciones

20,900 20,900 (d)

20,900 20,900

6215 Vacaciones

12,430 12,430 (d)

12,430 12,430

6271 Rgimen de prestaciones de salud

12,900 12,900 (d)

12,900 12,900

6323 Auditora y contable

18,000 18,000 (c)

18,000 18,000

aSeSor eMpreSarial

Seccin contabilidad

32

6361 Energa elctrica

21,000 21,000 (c)

21,000 21,000

6363 Agua

25,000 25,000 (c)

25,000 25,000

6364 Telfono

16,000 16,000 (c)

16,000 16,000

651 Seguros

17,000 16,000 (e)

17,000 17,000

652 Regalas

18,000 18,000 (e)

18,000 18,000

68141 Edificaciones (Depreciacin)

20,800 20,800 (e)

20,800 20,800

68143Unidades de transporte (depreciacin)

185,000 185,000 (e)

185,000 185,000

68144 Muebles y enseres (depreciacin)

2,000 2,000 (e)

2,000 2,000

68145 Equipos diversos

(depreciacin)

1,000 1,000 (e)

1,000 1,000

7041 Terceros (Prestacin de servicios)

(b) 1560,630 1560,630

1560,630 1560,630

791 Cargas imp. a cuenta de

costos y gastos

(a) 1356,490 1356,490

1356,490 1356,490

90 Costo del servicio

960,000 960,000 (a)

960,000 960,000

94 Gastos Administrativos

224,200 224,200 (a)

224,200 224,200

95 Gastos de venta

129,290 129,290 (a)

129,290 129,290

81 Produccin del ejercicio

(c) 1560,630 1560,630 (b)

1560,630 1560,630

82 Valor agregado

(c) 969,000 1560,630 (c)

(d) 598,630 7,000 (c)

1567,630 1567,630

83 Exc.(insuficiencia) bruto de explotacin

(d) 150,690 598,630 (d)

(e) 447,940

598,630 598,630

84 Resultado de explotacin

(e) 243,800 447,940 (e)

(f) 204,140

447,940 447,940

85 Resultado antes de participaciones e impuestos

(g) 204,140 204,140 (f)

204,140 204,140

89 Determinacin del Resultado del ejercicio

(g) 61,242 204,140 (f)

(h) 142,898

204,140 204,140

88 Impuesto a la Renta

(g) 61,242 61,242 (g)

61,242 61,242

Autor: Effio PErEdA, fErnAndo

Contador Pblico; Maestra en Poltica y Administracin Tributaria; Asesor y Consultor Contable Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.

Nota

Paraefectosprcticos,nosehancon-siderado las formalidades del LibroDiarioydelLibroMayor.