Jornada bizkaired cierre contable

Jornada Bizkaired 08/11/2012

Cierre contableCuentas anuales yFiscalidad

Sondika ElkartegiaCentro de empresas

PROGRAMA

Concepto1. CIERRE CONTABLE DEL EJERCICIO2. DEDUCCIONES FISCALES

2.1 Sociedades2.2 Personas Físicas

3. PEQUEÑA EMPRESA4. MEDIANA EMPRESA5. POSIBLE ACTUALIZACIÓN DE BALANCES

1.1 CIERRE CONTABLE DEL EJERCICIO

1

Los 12 puntos que debe conocer el Administrador/Gerente/Propietario ala hora de realizar el cierre del ejercicio contable y que afectan directamenteen la cuenta de resultados de la compañía.

Ajustes Contables Objetivo Consecuencias

Cierre agresivo/expansivo

Incremento resultado ejercicio

Mejores ratios de rentabilidad

Cierre contable conservador

Disminución resultado ejercicio

Menores ratios de rentabilidad

Alisamiento de resultado

Reducir perfil riesgo de resultados

Menor variación temporal


2

Incrementar las existencias implica aumentar el beneficio de la compañía.

Disminuir las existencias reduce el resultado de la compañía.

Concepto Amortización: Depreciación sufrida por un activo comoconsecuencia de su uso y vida útil.

Existen tres métodos de amortizaciones, el común es el lineal.

Se pueden producir diferencias temporales entre la amortización fiscal ycontable. Coeficientes Fiscales.

1º Variación de existencias:1º Variación de existencias:

2º Amortización de Inmovilizado:2º Amortización de Inmovilizado:


3

2º Amortización de Inmovilizado:2º Amortización de Inmovilizado:

Amortización lineal Amortización creciente DiferenciaDotc.Amort. Saldo Neto Dotc.Amort. Saldo Neto Resultado

Inversión 50.000,00 50.000,00 Inversión 50.000,00 50.000,00Año 1 -5.000,00 45.000,00 Año 1 -888,89 49.111,11 4.111,11Año 2 -5.000,00 40.000,00 Año 2 -1.777,78 47.333,33 3.222,22Año 3 -5.000,00 35.000,00 Año 3 -2.666,67 44.666,67 2.333,33Año 4 -5.000,00 30.000,00 Año 4 -3.555,56 41.111,11 1.444,44Año 5 -5.000,00 25.000,00 Año 5 -4.444,44 36.666,67 555,56Año 6 -5.000,00 20.000,00 Año 6 -5.333,33 31.333,33 -333,33Año 7 -5.000,00 15.000,00 Año 7 -6.222,22 25.111,11 -1.222,22Año 8 -5.000,00 10.000,00 Año 8 -7.111,11 18.000,00 -2.111,11Año 9 -5.000,00 5.000,00 Año 9 -8.000,00 10.000,00 -3.000,00Año 10 -5.000,00 0,00 Año 10 -10.000,00 0,00 -5.000,00

-50.000,00 -50.000,00 0,00

Amortización lineal Amortización decreciente DiferenciaDotc.Amort. Saldo Neto Dotc.Amort. Saldo Neto Resultado

Inversión 50.000,00 50.000,00 Inversión 50.000,00 50.000,00Año 1 -5.000,00 45.000,00 Año 1 -10.000,00 40.000,00 -5.000,00Año 2 -5.000,00 40.000,00 Año 2 -8.000,00 32.000,00 -3.000,00Año 3 -5.000,00 35.000,00 Año 3 -7.111,11 24.888,89 -2.111,11Año 4 -5.000,00 30.000,00 Año 4 -6.222,22 18.666,67 -1.222,22Año 5 -5.000,00 25.000,00 Año 5 -5.333,33 13.333,33 -333,33Año 6 -5.000,00 20.000,00 Año 6 -4.444,44 8.888,89 555,56Año 7 -5.000,00 15.000,00 Año 7 -3.555,56 5.333,33 1.444,44Año 8 -5.000,00 10.000,00 Año 8 -2.666,67 2.666,67 2.333,33Año 9 -5.000,00 5.000,00 Año 9 -1.777,78 888,89 3.222,22Año 10 -5.000,00 0,00 Año 10 -888,89 0,00 4.111,11

-50.000,00 -50.000,00 0,00


4

Deterioros de activos que afecten al rendimiento esperado del activo.

Compra de materialesHoras de trabajo del personal de la compañía.Subcontratación servicios.

Fiscalmente se permite computar como gasto de ejercicio aquelloselementos de inmovilizado por un valor unitario inferior a 600 €:Teléfonos, calculadoras, mobiliario, etc.

3º Deterioro Inmovilizado (Provisión)3º Deterioro Inmovilizado (Provisión)

4º Activación gastos: I+D4º Activación gastos: I+D

5º Gastos de Inm. Materiales en ejercicio5º Gastos de Inm. Materiales en ejercicio


5

Contablemente cuando se produzca una evidencia objetiva.Fiscalmente:

- Pasados 6 meses del vencimiento del deudor.- Concurso de acreedores del deudor, liquidación…- Demanda judicial al deudor.

Litigios, reclamaciones,…

Ejemplo actas o liquidaciones provisionales de Hacienda.

6º Provisión insolvencias de crédito:6º Provisión insolvencias de crédito:

7º Provisión responsabilidades:7º Provisión responsabilidades:

8º Provisión impuestos:8º Provisión impuestos:


6

Las resultados positivos generan un gasto contable por impuesto de sociedades, las pérdidas fiscales generan un ingreso. Las bonificaciones y deducciones generadas en el ejercicio se podrán contabilizar como un crédito ante HP, ingreso contable.

Ejemplos:- Seguros con cuota anual- Pagas de beneficios (paga marzo)- Ingresos anticipados rentas.

9º Activación de BI negt., Deducc. Bonif.9º Activación de BI negt., Deducc. Bonif.

10º Periodificación de ingresos y gastos:10º Periodificación de ingresos y gastos:


7

Valor Razonable.

-Acciones / Fondos: ajustar valoración a cierre ejercicio a valor mercado,Bº o Pérdida.-Sociedades participadas solo depreciaciones cartera.

Ajustar valoración a cierre ejercicio a tipo de cambio vigente a cierre. Beneficio o pérdida contable.

11º Deterioro valor activos financieros:11º Deterioro valor activos financieros:

12ºAjustes en moneda extranjera:12ºAjustes en moneda extranjera:

2.1 DEDUCCIONES FISCALES

• Sociedades

• Límite Deducciones: 45% de la Cuota líquida

Tipo del ImpuestoTipo del Impuesto

Difusión del Patrimonio CulturalDifusión del Patrimonio CulturalIncentivar la financiaciónIncentivar la financiación

8

Inversión en activos no corrientesInversión en activos no corrientes

Innovación tecnológicaInnovación tecnológicaInvestigación y desarrolloInvestigación y desarrollo

Desarrollo sostenibleDesarrollo sostenible

Contribución empresarial a EPSVContribución empresarial a EPSV

Amortización fondo de comercioAmortización fondo de comercio

Libertad amortizaciónLibertad amortización

Compensación pérdidasCompensación pérdidas

2.2 DEDUCCIONES FISCALES

•Personas Físicas

Inversiones y otras actividadesInversiones y otras actividades

Participación trabajadores en empresaParticipación trabajadores en empresa

9

Actividades de mecenazgoActividades de mecenazgo

Aportaciones a EPSVAportaciones a EPSV

Inicio de actividad económicaInicio de actividad económica

Doble imposición internacionalDoble imposición internacional

Cuotas a sindicatos y partidosCuotas a sindicatos y partidos

3. PEQUEÑA EMPRESA

• Explotación económica

• Volumen de operaciones o activo inferior a 10 millones de euros

• Promedio de plantilla inferior a 50 personas

• No participadas en un 25% o más por empresas que no reúnan los requisitos

10

4. MEDIANA EMPRESA

• Explotación económica

• Volumen de operaciones inferior a 50 millones de euros o activo inferior a 43 millones de euros

• Promedio de plantilla inferior a 250 personas

• No participadas en un 25% o más por empresas que no reúnan los requisitos

11

2.1.1 Deducciones Sociedades

12

Tipo del ImpuestoTipo del Impuesto

Inversión en activos no corrientesInversión en activos no corrientes

Difusión del Patrimonio CulturalDifusión del Patrimonio Cultural

El tipo para Pequeñas es el 24%

Activos materiales nuevos (no mejoras)LeasingAplicaciones informáticasPabellones industriales rehabilitadosDeduccion10% en activos fijos materiales nuevos

15%Producciones cinematográficasEdición de libros

Formación profesionalFormación profesional 10% de los gastos del ejercicioSi >media de dos años: 15% diferencia


13

Incentivar la financiaciónIncentivar la financiación

Investigación y desarrolloInvestigación y desarrollo

Innovación tecnológicaInnovación tecnológica

10% Dos años de permanenciaReserva para inversiones productivas

30% de los gastos+ 20% gastos personal investigador y proyectos con Universidades+10% inmovilizado material afecto (no inmuebles y terrenos.Bonificación de aportaciones a S.S.

15% Diseño industrial y adquisición de tecnología avanzada (patentes, etc)20% Proyectos encargados a Universidades y obtención de certificados ISO 9000, ISO 14000,GMP


14

Desarrollo sostenibleDesarrollo sostenible

Contribución empresarial a EPSVContribución empresarial a EPSV

30% de la cuota en inversiones en equipos de Listado Vasco de Tecnologías Limpias15% en activos nuevos inmovilizado y gastos de limpieza suelos contaminados y proyectos de mejora medioambiental

10% de las contribuciones con un máximo de 6.000 euros por trabajador

Libertad amortizaciónLibertad amortización Para pequeñas empresas, excepto edificiosMedianas empresas: coeficiente x 1,5


15

Entre 5 y 10 añosAmortización fondo de comercioAmortización fondo de comercio

No deducidas, insuficiente cuotaNo deducidas, insuficiente cuota

Creación de empleoCreación de empleo 4.900 euros por cada contrato indefinido4.300 más colectivo especial dificultadA tiempo parcial: proporcionalMantenimiento tjdres y plantilla dos años

En las liquidaciones de años sucesivos

Pérdidas por deterioro de créditosPérdidas por deterioro de créditos Deducible de la base imponible por posibles insolvencias hasta el 1% de las cuentas de deudores

2.2.1 Deducciones Personas Físicas

16

Inversiones y otras actividadesInversiones y otras actividades

Participación trabajadores en empresaParticipación trabajadores en empresa

Inicio de actividad económicaInicio de actividad económica

Estimación directa. Inversión en activos fijos materiales nuevos = Impto. Sdades.

10% de las cantidades satisfechas para compra títulos de su empresa, con un máximo de 1.800 euros

10% de los depósitos para iniciar actividad económica en tres años, con un máximo de 2.000 euros

2.2.2 Deducciones Personas Físicas

17

Actividades de mecenazgoActividades de mecenazgo

Doble imposición internacionalDoble imposición internacional

Cuotas a sindicatos y partidosCuotas a sindicatos y partidos

Aportaciones a EPSVAportaciones a EPSV

30% de las aportacionesMáximo 30% base liquidable

Deducir la menor deImporte efectivo abonado en extranjeroRenta extranjera por tipo medio general o tipo del ahorro

30% de las cuotas

Reducción Base imponible. Máximo 6.000 euros añoA partir de 52 años 500 euros más x añoCon máximo 12.500

• Elementos del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias

• Los que lleven su contabilidad de acuerdo al Código de Comercio (no módulos)

• Revalorizar el activo, compensando con una Reserva de revalorización, mediante la aplicación de una tabla de coeficientes anuales.

• Tributando el 5% en 2013

• Mayores Fondos propios, mayor dotación de amortización. Mayor neto patrimonial

• La anterior en 1996

18

5. Posible actualización de Balances

ESKERRIK ASKO

19

Jornada bizkaired cierre contable

Documents

Transcript of Jornada bizkaired cierre contable