Curso: Estudio y Aplicación de Impuestos Directos

Profesor: Luis E. Romero Dueñez

CASO PRÁCTICO Nº 02: RENTA DE TERCERA CATEGORIA

Enunciado:

La empresa comercial Intrepid S.A.C. identificada con RUC Nº 20304567891 y domicilio en la Av. Brasil

Nº 158 – Breña; tiene como actividad principal la comercialización en el país y en el exterior de productos

químicos. Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del

ejercicio gravable 2013 presenta la siguiente información:

a) Según el Estado de Resultados al 31.12.2013 presenta una utilidad antes del cálculo del Impuesto de

S/.5'201,652; asimismo los Ingresos Netos por S/. 42’352,462.

b) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondientes al ejercicio 2013 por un importe

de S/. 1’336,540, así como de ITAN por S/. 202,400 los cuales fueron compensados contra pagos a cuenta

del impuesto a la renta durante el ejercicio 2013.

c) La empresa arrastra una perdida generada en el ejercicio 2008 por S/. 343,125 a la cual se le viene

aplicando el sistema de compensación B.

d) La participación de los trabajadores fue pagada el S/. 15.03.13 y la presentación de la Declaración Jurada

Anual fue el 25.03.13

e) La empresa a efectos de determinar la Renta Neta del Ejercicio 2013, nos presenta las siguientes

consideraciones:

1. La empresa verificó que al cierre del ejercicio cuenta con comprobantes de pago de operaciones

(servicios varios) por un importe de S/. 5,500 más IGV, cuyos contribuyentes tienen la condición

de no habidos en la web sunat.

2. Durante el ejercicio 2013, la empresa realizó una rectificatoria del IGV declarado mediante

formulario virtual Nº621, generándole un impuesto a pagar de 13,800, multa de S/. 345 más

intereses de 25, por la rectificatoria, además de intereses por el tributo dejado de pagar por S/.994.

3. La empresa ha incurrido gastos de movilidad durante el ejercicio 2013 por un importe de S/.

77,800, según detalle:

- Planilla de movilidad de trabajadores sin firmar: S/. 9,500

- Boletos de Transporte urbano: S/. 15,500

- Planilla de movilidad de trabajadores: S/. 12,000

- Facturas de empresas de taxis S/. 40,800

4. Durante el ejercicio la empresa ha incurrido en gastos sustentados con boletas de venta y tickets

según detalle:

Adquisiciones con BV y/o Tickets Importes

Emitidas por sujetos del Régimen General S/. 3,850

Emitidas por sujetos del RER S/. 13,330

Emitidas por sujetos del Nuevo RUS S/. 780,300

Las compras anotadas en el registro de compras fue de S/. 28’460,350

5. La empresa ha registrado gastos de viaje por viáticos del Gerente de Ventas de la empresa que

viajo al extranjero con la finalidad de colocar sus productos en el exterior, el viaje se realizo al la

ciudad de Nueva York (EEUU) del 23 al 26 de setiembre por un importe de S/. 8,200, los tipos

de cambio fueron:

Día Tipo Cambio

23 2.747

24 2.747

25 2.757

26 2.764

6. La empresa incurrió en gastos por intereses por S/. 253,651 e ingresos por intereses exonerados

por S/. 70,525

7. En el mes de octubre la municipalidad del distrito en el que se encuentra ubicada la empresa,

realizó una inspección en el domicilio de la misma, determinando que el perímetro del área

declarada por el contribuyente era inferior al real, determinando una deuda a pagar de años

anteriores por impuesto predial de S/. 3,500, más multas por S/ 580 así como intereses por S/. 35.

8. La empresa durante los meses de febrero, marzo y abril, por campaña escolar alquiló un local en

una feria ubicada en Lima. Por los tres meses se pagó el importe total de S/. 23,600 más IGV

9. Durante el ejercicio 2013 se pagaron servicios de vigilancia prestados en domicilios que no son

locales o establecimientos de la empresa y que corresponden a viviendas particulares por un

importe de S/. 6,300

10. El Gerente Administrativo ha retirado bienes en desuso, valorizados en S/. 10,350 para su uso

personal, el retiro fue realizado el 30.04.2013

11. Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias, por un monto de

S/. 35,500 las cuales no fueron destruidas.

12. En el ejercicio 2013 se pagaron dietas a los directores de la empresa por un importe de S/.153,000

13. La empresa ha incurrido en gastos de representación durante el ejercicio 2013 por un importe de

S/. 190,000

14. La empresa cuenta con 2 personas con discapacidad, siendo en total 30 trabajadores, los

trabajadores con discapacidad perciben un sueldo de S/. 1,500 mensuales cada uno.

15. La empresa cuenta con equipos de computo por un importe de S/. 300,000 los cuales fueron

depreciados utilizados una tasa anual de 15% generando una provisión por depreciación de S/.

45,000 en el ejercicio.

16. La empresa incurrió en gastos por el mantenimiento, reparación y depreciación de sus vehículos

automotores según detalle:

N° Vehículos Categoría Destino Gastos del Ejercicio S/.

1 A2 Adm. 80,000

1 A3 Repres. 53,000

1 B1.3 Dirección 42,000

17. Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 54,550 que corresponde a

adquisiciones pagadas con cheques al portador, a diferentes proveedores. 18. Durante el 2013 la empresa ha incurrido en gastos recreativos por S/.212,000

Se pide:

Determinar la Renta Neta, el Impuesto a la Renta y la Participación de Utilidades, y provisionar el asiento

de impuesto a la renta.