modulo2_casos practicos

8/3/2019 modulo2_casos practicos

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1ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLEYEXIGIBLE

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CASO N 1

COBRANZA EN EFECTIVO

Se efecta la cobranza en efectivo de la Factura N 001-4580 por S/. 2,800, emitida a unode nuestros clientes no vinculados con la empresa.

SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO101 Caja

12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES - TERCEROS121 Facturas, boletas y otros

Comprobantes por cobrar

1212 Emitidas en cartera

x/x Por la cobranza de la Factura N 001-4580.

2,800

2,800

xx

Registro segn el PCGR

xx10 CAJA Y BANCOS

101 Caja

12 CLIENTES121 Facturas por cobrar

x/x Por la cobranza de la Factura N 001-4580.

2,800

2,800

xx

CASO N 2

CONSTITUCIN DEL FONDO FIJO

Se gira el Cheque N 001 por S/. 3,000 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.

SOLUCIN:


xx10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO102 Fondos Fijos

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas Corrientes en institu-

cionesfinancieras

1041 Cuentas corrientes operativas

10411 Cuenta Corriente N 0011

x/x Por la constitucin del Fondo Fijo de laempresa.

3,000

3,000

xx


xx10 CAJA Y BANCOS

102 Fondos Fijos

10 CAJA Y BANCOS104 Cuentas Corrientes

x/x Por la constitucin del Fondo Fijo de laempresa.

3,000

3,000

xx

1 Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (cdigos a nivel de 4 y 5 dgitos), creemos necesarioque cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar ydiferenciar stas.


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2 ASESOR EMPRESARIAL

CASO N 3

REEMBOLSO DE FONDO FIJOSe rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el Cheque N 002 para su reembolso.Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):

Detalle VV IGV TotalMovilidad Local 210.00 S/. 210.00Tarjetas telefnicas 50.42 9.58 S/. 60.00Reparacin chapa de puerta 151.26 28.74 S/. 180.00Correos 25.21 4.79 S/. 30.00

Total S/. 480.00SOLUCIN:


xx

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-DOS POR TERCEROS631 Transp., correo y gastos viaje

6311 Transporte 210.00

63112 De pasajeros

6312 Correos 25.21

634 Mantenimiento y reparaciones

6343 Inmueble, maquinariay equipo 151.26

636 Servicios bsicos

6364 Telfono _50.42

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PENSIO-NES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV - Cuenta Propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-

LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros

comprobantes por pagar

4212 Emitidas

x/x Por los gastos incurridos con el FondoFijo.

436.89

43.11

480.00

xx

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMP. A CUENTA DE

COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino de los gastos incurridos

con el Fondo Fijo.

436.89436.89

xx

xx

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros


4212 Emitidas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO102 Fondos Fijos


480.00

480.00

xx

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO102 Fondo Fijo


cionesfinancieras



x/x Por el reembolso del Fondo Fijo.

480.00

480.00

xx


xx

63 SERVICIOS PRESTADOS PORTERCEROS630 Transporte y almacenamiento

631 Correos y telecomunicaciones

634 Mantenimiento y reparacin

436.89



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40 TRIBUTOS POR PAGAR401 Gobierno Central

4011 IGV42 PROVEEDORES

421 Facturas por pagar


43.11

480.00

xx

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA

DE COSTOSx/x Por el destino de los gastos incurridos

con el Fondo Fijo.

436.89436.89

xx

xx

42 PROVEEDORES

421 Facturas por pagar10 CAJA Y BANCOS102 Fondos Fijos


480.00

480.00

xx

10 CAJA Y BANCOS102 Fondos Fijos


x/x Por el reembolso del Fondo Fijo.

480.00

480.00

xx

CASO N 4

CONSTITUCIN DE CERTIFICADOS BANCARIOS

Debido a la alta liquidez que posee la empresa, la Gerencia Financiera ha decidido constituirun Certificado Bancario por S/. 80,000, los cuales son transferidos de la cuenta corriente dela empresa.

SOLUCIN:


xx

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO105 Otros equivalentes de efectivo

1051 Otros equivalentes de efectivo

10511 Certificados bancarios3


cionesfinancieras1041 Cuentas corrientes operativas


x/x Por la constitucin del CertificadoBancario.

80,000

80,000

xx


xx

10 CAJA Y BANCOS105 Certificados Bancarios


x/x Por la constitucin del CertificadoBancario.

80,000

80,000

xx

3 Teniendo en cuenta la variedad de instrumentos financieros equivalentes de efectivo que podran considerarse en estadivisionaria, consideramos razonable que se aperturen subdivisionarias de acuerdo al tipo de instrumento.



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xx

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO106 Depsitos en inst. financieras

1062 Depsitos a plazo


cionesfinancieras


x/x Por la constitucin de un Depsito aplazo (90 das).

50,000

50,000

xx


xx

10 CAJA Y BANCOS106 Depsitos a plazo


x/x Por la constitucin de un Depsito aplazo (90 das).

50,000

50,000

xx

CASO N 5

DEPSITO A PLAZOSe efecta una transferencia de la cuenta corriente de la empresa, por S/. 50,000 para laconstitucin de un Depsito a plazo (90 das).

SOLUCIN:

CASO N 6FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN

El Banco de la Repblica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 73,000ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.

SOLUCIN:


xx

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO107 Fondos sujetos a restriccin

1071 Fondos sujetos a restriccin

10711 Banco de la Repblica5


cionesfinancieras


x/x Por el embargo preventivo de nuestracuenta corriente.

73,000

73,000

xx


xx

10 CAJA Y BANCOS109 Fondos sujetos a restriccin


x/x Por el embargo preventivo de nuestracuenta corriente.

73,000

73,000

xx

5 Sugerimos crear subdivisionarias a la divisionaria 1071 a fin de considerar el tipo de restriccin.


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xx

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-DOS POR TERCEROS635 Alquileres

6352 Edificaciones

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno Central



42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-

probantes por pagar4212 Emitidas

x/x Por el reconocimiento del arrendamientodel bien inmueble.

10,000

1,900

11,900

xx


DE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino del arrendamiento del

bien inmueble.

10,000

10,000

xx


probantes por pagar

4212 Emitidas


cionesfinancieras


x/x Por el depsito de la detraccin.

1,428

1,428

xx

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar

4212 Emitidas

10,472


cionesfinancieras

1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la factura, neta

de detraccin.

10,472

xx


xx

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TER-CEROS635 Alquileres


4011 IGV

42 PROVEEDORES421 Facturas por pagar

x/x Por el reconocimiento del arrendamientodel bien inmueble.

10,000

1,900

11,900

xx


DE COSTOSx/x Por el destino del arrendamiento del

bien inmueble.

10,00010,000

xx42 PROVEEDORES

421 Facturas por pagar

10 CAJA Y BANCOS104 Cuentas corrientes

x/x Por el depsito de la detraccin.

1,428

1,428

xx



x/x Por la cancelacin de la factura, netade detraccin.

10,472

10,472

xx

CASO N 7

DEPSITO DE LA DETRACCINSe recibe la Factura N 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor deS/. 10,000 ms IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectundose en ese momento,el depsito de la detraccin (12%).

SOLUCIN:


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xx

12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR401 Gobierno Central



70 VENTAS

704 Prestacin de servicios7041 Terceros

x/x Por el servicio de asesora contableprestado.

5,950

950

5,000

xx

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-

cionesfinancieras

1042 Cuentas corrientes para finesespecficos

10421 Banco de la Nacin Cuenta deDetracciones6

12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros



x/x Por el depsito de la detraccin ennuestra corriente del Banco de laNacin.

714

714

xx


cionesfinancieras

5,236



12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros



x/x Por la cobranza neta de detraccio-

nes.

5,236

xx


xx



70 VENTAS707 Prestacin de servicios

x/x Por el servicio de asesora contableprestado.

5,950

950

5,000

xx


12 CLIENTES

121 Facturas por cobrarx/x Por el depsito de la detraccin en

nuestra corriente del Banco de laNacin.

714

714

xx



x/x Por la cobranza neta de detraccio-nes.

5,236

5,236

xx

CASO N 8

PRESTACIN DE SERVICIO SUJETO A DETRACCINSe presta el servicio de asesora contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000ms IGV, el cual es cobrado inmediatamente por nuestro cliente, efectundose en ese mo-mento, el depsito de la detraccin (12%).

SOLUCIN:

6 Sugerimos crear subdivisionarias a la divisionaria 1042 a fin de considerar el tipo de cuenta.7 Subdivisionaria sugerida.


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xx12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros com-

probantes por cobrar


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a lasVentas

40111 IGV - Cuenta Propia70 VENTAS

701 Mercaderas

7011 Mercaderas manufacturadas

70111 Terceros

x/x Por la venta de mercaderas a unaempresa no relacionada.

1,190.00

190.00

1,000.00

xx


cionesfinancieras

1041 Cuentas corrientes operativas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a lasVentas

40113 IGV Rgimen de Percep-ciones

401132 IGV Percepciones por pagar8

1,213.80

23.80


121 Facturas, boletas y otroscomprobantes por cobrar


x/x Por la cobranza de la factura de ventams la percepcin realizada.

1,190.00

xx


xx

12 CLIENTES

121 Facturas por cobrar

40 TRIBUTOS POR PAGAR

401 Gobierno Central

70 VENTAS

701 Mercaderas


1,190.00

190.00

1,000.00

xx

10 CAJA Y BANCOS

104 Cuentas corrientes

40 TRIBUTOS POR PAGAR401 Gobierno central

4011 IGV

4011 IGV Percepciones por pagar

12 CLIENTES


x/x Por la cobranza de la factura de ventams la percepcin realizada.

1,213.80

23.80

1,190.00

xx

CASO N 9

PERCEPCIN A LA VENTA INTERNA DE BIENESLa empresa SANTA MARA S.A.C., designada Agente de Percepcin del IGV a la VentaInterna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderas sujetas a este rgimen, por S/. 1,000ms IGV a la empresa IMPORTACIONES LIMA S.R.L. (sujeto no vinculado) emitindole laFactura N 001-5610 y efectundole en ese momento la percepcin correspondiente.

SOLUCIN:

8 De acuerdo al artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT as como del artculo 16 dela Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, el Agente de Percepcin tiene la obligacin de aperturar ensu contabilidad una cuenta denominada IGV - Percepciones por Pagar. Por ello, deber aperturar un cdigo a nivelde 6 dgitos.


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xx

60 COMPRAS601 Mercaderas




40111 IGV Cuenta Propia


probantes por pagar

4212 Emitidas

x/x Por la adquisicin de las mercaderasmanufacturadas.

10,000

1,900

11,900

xx

20 MERCADERAS201 Mercaderas manufacturadas


20111 Costo

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS611 Mercaderas


x/x Por el destino de las mercaderasmanufacturadas.

10,000

10,000

xx


probantes por pagar

4212 Emitidas



40113 IGV Rgimen de Percepciones

401131 IGV - Percepciones por aplicar9

11,900

238


cionesfinancieras


x/x Por la cancelacin de la factura pen-diente de pago, mas la percepcincorrespondiente.

12,138

xx


xx

60 COMPRAS601 Mercaderas


4011 IGV


x/x Por la adquisicin de mercaderas.

10,000

1,900

11,900

xx

20 MERCADERAS61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

611 Mercaderas

x/x Por el destino de las mercaderasmanufacturadas.

10,00010,000

xx



4011 IGV

40112 IGV Percepciones por aplicar


x/x Por la cancelacin de la factura pen-diente de pago, mas la percepcincorrespondiente.

11,900

238

12,138

xx

CASO N 10

ADQUISICIN SUJETA A LA PERCEPCIN A LA VENTA INTERNA DE BIENESSe adquieren bienes sujetos a la percepcin a la venta interna de bienes, de un sujeto novinculado, por un valor de S/. 10,000 mas IGV. La cancelacin se efecta de inmediato.

SOLUCIN:

9 De acuerdo al artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT, al artculo 16 de la Resolucinde Superintendencia N 058-2006/SUNAT, as como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT, el cliente que haya sufrido la percepcin del IGV, tiene la obligacin de aperturar en su contabilidaduna cuenta denominada IGV - Percepciones por Aplicar.


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xx


121 Facturas, boletas y otros com-probantes por cobrar


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR




70 VENTAS701 Mercaderas


70111 Terceros


1,190.00

190.00

1,000.00

xx

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO

104 Cuentas Corrientes en institu-cionesfinancieras


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DEPENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR



40114 IGV Rgimen de retenciones

401142 IGV Retenciones por aplicar10

1,118.60

71.40




x/x Por la cobranza de la factura de ventaneta de la retencin realizada.

1,190.00

xx


xx

12 CLIENTES



70 VENTAS

701 Mercaderas


1,190.00

190.00

1,000.00

xx

10 CAJA Y BANCOS

104 Cuentas corrientes


401 Gobierno central

4011 IGV

40111 IGV Retenciones por aplicar

12 CLIENTES


x/x Por la cobranza de la factura de ventaneta de la retencin realizada.

1,118.60

71.40

1,190.00

xx

CASO N 11

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDORLa empresa SANTA MARA S.R.L., ha efectuado la venta de mercaderas por S/. 1,000 msIGV a la empresa COMERCIAL ROSITA S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente deRetencin del IGV, emitindole la Factura N 001-5610

SOLUCIN:

10 De acuerdo al artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, el Proveedor tiene la obligacinde abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Retenciones por aplicar. En dicha cuenta se controlarmensualmente las retenciones que le hubieran efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichasretenciones al IGV por pagar.


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xx

63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTA-DOS POR TERCEROS632 Asesora y consultora

6323 Auditora y contable





probantes por pagar4212 Emitidas

x/x Por los servicios de asesora contablerecibidos.

3,000.00

570.00

3,570.00

xx

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTA DE

COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino de los servicios de ase-

sora contable recibidos.

3,000.003,000.00

xx

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-

LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-

probantes por pagar

4212 Emitidas



40114 IGV Rgimen de retenciones

401141 IGV Retenciones por pagar11

3,570.00

214.20


cionesfinancieras

1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la factura del provee-

dor, neto de la retencin del 6% del IGV.

3,355.80

xx


xx

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TER-CEROS632 Honorarios, comisiones y

corretajes


4011 IGV


x/x Por los servicios de asesora contablerecibidos.

3,000.00

570.00

3,570.00

xx


DE COSTOS Y GASTOSx/x Por el destino de los servicios de ase-

sora contable recibidos.

3,000.00

3,000.00

xx



40112 IGV Retenciones por pagar


x/x Por la cancelacin de la factura del provee-dor, neto de la retencin del 6% del IGV.

3,570.00

214.20

3,555.80

xx

CASO N 12

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCINLa empresa SANTA ROSA S.A.C., designada Agente de Retencin del IGV aplicable a losproveedores, nos comenta que va a pagar la Factura N 001-2010 por S/. 3,000 ms IGV,por el servicio de asesora contable.

SOLUCIN:

11 De acuerdo al artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, el Agente de Retencin tiene laobligacin de abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Retenciones por Pagar. En dicha cuenta se controlarmensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.


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11 INVERSIONES FINANCIERAS

CASO N 1

ACCIONES ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA

A fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere 1,200 accionesde TELFONOS DEL PER S.A.A. a un valor de S/. 2.00 cada accin, las que se esperanvender dentro de un mes.

SOLUCIN:


xx

11 INVERSIONES FINANCIERAS111 Inversiones mantenidas para

negociacin

1113 Valores emitidos por empre-sas

11131 Costo

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Cuentas Corrientes en institu-

cionesfinancieras


x/x Por la compra de 1,200 acciones de la

empresa Telfonos del Per S.A.A. parasu negociacin posterior.

2,400

2,400

xx


xx

31 VALORES311 Acciones


x/x Por la compra de 1,200 acciones deTelfonos del Per S.A.A.

2,400

2,400

xx

IMPORTANTE

En el presente caso, las acciones adquiridas se

clasifican como Inversiones al Valor Razonablepues las mismas se han adquirido con el objetivode venderlas en un futuro inmediato.

CASO N 2

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

Una empresa adquiere 1,000 acciones de la empresa ENERGYM S.A.A, clasificndoloscomo Disponibles para la venta. Nos piden el tratamiento contable, considerando que elvalor de cada accin es de S/. 20.

SOLUCIN:


xx

11 INVERSIONES FINANCIERAS112 Inversiones disponibles para la

venta

1123 Valores emitidos por empresas

11231 Costo

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Cuentas Corrientes en institu-

cionesfinancieras1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por la compra de 10,000 acciones dela empresa ENERGYM S.A.A.

20,000

20,000

xx


xx

31 VALORES311 Acciones


x/x Por la compra de 10,000 accio-nes de la empresa ENERGYMS.A.A.

20,000

20,000

xx


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12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

CASO N 1

VENTA DE BIENES

Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente,emitindose y entregndose la Factura N 001-3200.

SOLUCIN:


xx

12 CTAS. POR COBRAR COM. TERC.121 Facturas, boletas y otros com-



40 TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. DEPENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno Central





70111 Terceros


1,190

190

1,000

xx


xx





1,190

190

1,000

xx


xx

12 CTAS POR COBRAR COM. TERC.123 Letras por cobrar

1231 En cartera

12 CTAS POR COBRAR COM. TERC.121 Facturas, boletas y otros com-

probantes por cobrar1212 Emitidas en cartera

x/x Por el canje de la factura por cobrar N001-5640 por la letra por cobrar N 001.

2,000

2,000

xx


xx

12 CLIENTES123 Letras por cobrar


x/x Por el canje de la factura por cobrar

N 001-5640 por la letra por cobrar N001.

2,000

2,000

xx

CASO N 2

LETRAS EN CARTERA

Se efecta el canje de la Factura por Cobrar N 001-5640, por S/. 2,000, por la Letra por

Cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento.

SOLUCIN:


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CASO N 4

COBRANZA DUDOSA

Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/. 2,800, se efecta el reconocimientode la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Poste-riormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por cobrar.

SOLUCIN:


xx

68 VALUACIN Y DETERIORO DEACTIVOS Y PROVISIONES684 Valuacin de activos

6841 Est. Ctas. de cobranza dudosa

68411 Ctas por Cobrar Com. - Terc.

19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA

191 Cuentas por cobrar comerciales- Terceros


x/x Por el reconocimiento de la cuenta decobranza dudosa.

2,800

2,800

xx

19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA191 Cuentas por cobrar comer-

ciales - Terceros


12 CTAS. POR COBRAR COM. TERC.



x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.

2,800

2,800

xx


xx

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO684 Cuentas de cobranza dudosa

19 PROVISIN PARA CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA192 Clientes


2,800

2,800

xx

12 CLIENTES129 Cobraza dudosa


x/x Por la reclasificacin de la factura porcobrar.

2,800

2,800

xx


12 CLIENTES129 Cobraza dudosax/x Por el castigo de la cuenta por

cobrar.

2,800

2,800

xx

CASO N 3

ANTICIPOS DE CLIENTESSe ha recibido un anticipo de un cliente a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de S/. 5,000.

SOLUCIN:


xx

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-

cionesfinancieras1041 Cuentas corrientes operativas10411 Cuenta corriente N 001

12 CTAS. POR COBRAR COM. TERC.122 Anticipos de clientes

x/x Por el anticipo recibido de nuestro cliente.

5,000

5,000

xx


xx


12 CLIENTES122 Anticipos de clientes

x/x Por el anticipo recibido de nuestrocliente.

5,000

5,000

xx


14/35


13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

CASO N 1

VENTA DE BIENES

Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa relacionada econmicamente,emitindose y entregndose la Factura N 001-1102.

SOLUCIN:


xx

13 CTAS POR COBRAR COM. RELAC.131 Facturas, boletas y otros com-

probantes por cobrar1312 Emitidas en cartera13121 Matriz

40 TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. DEPENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las Ventas40111 IGV - Cuenta Propia

70 VENTAS701 Mercaderas7011 Mercaderas manufacturadas

70112 Relacionadosx/x Por la venta de mercaderas a unaempresa relacionada.

1,190

190

1,000

xx


xx




x/x Por la venta de mercaderas a unaempresa relacionada.

1,190

190

1,000

xx

CASO N 2

ANTICIPOS DE CLIENTES

Se ha recibido un anticipo de nuestra matriz, a cuenta de ventas posteriores. El montorecibido es de S/. 5,000.

SOLUCIN:


xx

10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Ctas corrientes en inst. financ.



13 CTAS. POR COBRAR COM. RELAC.132 Anticipos recibidos

1321 Anticipos recibidos

13211 Matriz


5,000

5,000

xx


xx


12 CLIENTES122 Anticipos de clientes


5,000

5,000

xx


15/35


CASO N 3

LETRAS EN CARTERASe efecta el canje de la Factura por Cobrar N 001-3580, por S/. 3,000, emitida a nuestramatriz, por la Letra por Cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento.

SOLUCIN:


xx

13 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES RELACIONADAS133 Letras por cobrar1331 En cartera13311 Matriz

13 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS131 Facturas, boletas y otros com-

probantes por cobrar1312 Emitidas en cartera13121 Matriz

x/x Por el canje de la factura por cobrar N 001-3580 por la letra por cobrar N 001.

3,000

3,000

xx


xx

12 CLIENTES123 Letras por cobrar


x/x Por el canje de la factura por cobrarN 001-3580 por la letra por cobrarN 001.

3,000

3,000

xx

CASO N 4

COBRANZA DUDOSA

Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante laimprobable cobranza de la Factura N 001-5640 por S/. 4,000, se efecta el reconocimientode la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora,se efecta el castigo de la cuenta por cobrar.

SOLUCIN:


xx


6841 Estimacin de cuentas decobranza dudosa

68412 Ctas. por cobrar Com. - Relac.

19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA192 Cuentas por cobrar comerciales

- Relacionadas


x/x Por la estimacin de la cuenta decobranza dudosa.

4,000

4,000

xx

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE CO-BRANZA DUDOSA192 Cuentas por cobrar comerciales

- Terceros


13 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES RELACIONADAS131 Facturas, boletas y otros com-



13122 Subsidiarias

x/x Por el castigo de la cuenta porcobrar.

4,000

4,000

xx


16/35



xx68 PROVISIONES DEL EJERCICIO

684 Cuentas de cobranza dudosa

19 PROVISIN PARA CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA

192 Clientes


4,000

4,000

xx


12 CLIENTES121 Facturas por cobrarx/x Por la reclasificacin de la factura por

cobrar.

4,000

4,000

xx




4,000

4,000

xx


17/35


14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

CASO N 1

PRSTAMOS AL PERSONAL

Se gira el Cheque N 003 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al auxiliar contable dela empresa.

SOLUCIN:

Registro segn el PCGExx

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES141 Personal

1411 Prstamos

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Ctas. corrientes en inst. financ.


x/x Por el prstamo realizado al auxiliar

contable de la empresa.

2,000

2,000

xx

Registro segn el PCGRxx

14 CUENTAS POR COBRAR ACCIO-NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL141 Prstamos al Personal


x/x Por el prstamo realizado al auxiliarcontable de la empresa.

2,000

2,000

xx

CASO N 2

ADELANTO DE REMUNERACIONES

Se gira el Cheque N 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por un adelanto deremuneraciones que ha solicitado.

SOLUCIN:


xx

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES141 Personal

1412 Adelanto de remuneraciones

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Ctas corrientes en inst. financ.

1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por el adelanto de remuneraciones.

1,500

1,500

xx


xx

38 CARGAS DIFERIDAS385 Adelanto de remuneraciones


x/x Por el adelanto de remuneraciones.

1,500

1,500

xx


18/35


CASO N 3

IMPUTACIN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONESSe pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que est sujeta a los siguientes aportes y descuen-tos:

Essalud S/. 900.00

ONP S/. 1,000.00

AFP S/. 300.00

IR 5 categora S/. 800.00

Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00

SOLUCIN:


xx

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO-RES Y GERENTES621 Remuneraciones

6211 Sueldos y salarios 10,000

627 Seguridad y previ-

sin social

6271 Rgimen de presta-

ciones de salud 90040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES

Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno Central

4017 Impuesto a la Renta

40173 Renta de quinta cat. 800

403 Instituciones Pblicas

4031 Essalud 900

4032 ONP 1,000

407 Administradoras defondos de pensiones 300

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-NAL, A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES141 Personal

1412 Adelanto de remuneraciones

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-CIONES POR PAGAR411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar

x/x Por el reconocimiento de la planilla deremuneraciones del mes.

10,900

3,000

1,500

6,400

xx

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTASDE COSTOS Y GASTOS

x/x Por el destino de la provisin.

10,900

10,900

xx


xx

62 CARGAS DE PERSONAL621 Sueldos 10,000

627 Seguridad y Previ-

sin Social

6271 Rgimen de Pres-

taciones de Salud 900


401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta 800

403 Constr. Instituciones

Pblicas

4031 ONP 1,000

4032 Essalud 900

38 CARGAS DIFERIDAS385 Adelanto de remuneraciones

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-CIONES POR PAGAR411 Remuneraciones por pagar

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

469 Otras cuentas por pagarx/x Por el reconocimiento de la planilla de

remuneraciones del mes.

10,900

2,700

1,500

6,400

300

xx

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS

DE COSTOSx/x Por el destino de la provisin.

10,900

10,900

xx


19/35


CASO N 4

PRSTAMOS AL GERENTESe gira el Cheque N 005 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al Gerente de la empre-sa

SOLUCIN:


xx

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-NAL, A LOS ACCIONISTAS ( SOCIOS),

DIRECTORES Y GERENTES144 Gerentes

1441 Prstamos


cionesfinancieras


x/x Por el prstamo realizado al Gerentede la empresa.

2,000

2,000

xx


xx

14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONIS-TAS (O SOCIOS) Y PERSONAL141 Prstamos al Personal


x/x Por el prstamo realizado al Gerentede la empresa.

2,000

2,000

xx

CASO N 5

ENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTE

Se gira el Cheque N 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones,con cargo a rendir a cuenta.

SOLUCIN:


xx

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),DIRECTORES Y GERENTES144 Gerentes

1443 Entregas a rendir cuenta


cionesfinancieras


x/x Por la entrega a rendir cuenta al Geren-te de la empresa.

5,000

5,000

xx


xx

38 CARGAS DIFERIDAS384 Entregas a rendir cuenta


x/x Por la entrega a rendir cuenta al Geren-te de la empresa.

5,000

5,000

xx


20/35


CASO N 6

COBRANZA DUDOSALa empresa ha efectuado un prstamo a uno de sus trabajadores por S/. 9,300. Posteriormente,el trabajador es retirado por faltas disciplinarias, determinndose un monto liquidable deS/. 4,500, retenindose el mismo a efecto de amortizar el prstamo por cobrar, estimando laGerencia que el saldo del prstamo ya no ser cobrado.

SOLUCIN:


xx68 VALUACIN Y DETERIORO DEACTIVOS Y PROVISIONES684 Valuacin de activos


68413 Cuentas por cobrar al personal,a los accionistas (socios), direc-tores y gerentes

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA193 Cuentas por cobrar al personal,

a los accionistas (o socios),

directores y gerentes1931 Personal


4,800

4,800

xx


a los accionistas (o socios),directores y gerentes

1931 Personal

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-NAL, A LOS ACCIONISTAS ( SOCIOS),

DIRECTORES Y GERENTES141 Personal

1411 Prstamos


4,800

4,800

xx


xx68 PROVISIONES DEL EJERCICIO684 Cuentas de cobranza dudosa

19 PROVISIN PARA CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA194 Cuentas por cobrar al personal


4,800

4,800

xx

19 PROVISIN PARA CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA194 Cuentas por cobrar al personal

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIO-NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL141 Prstamos al personal


4,800

4,800

xx


21/35


16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS

CASO N 1

PRSTAMOS A TERCEROS

Se gira el Cheque N 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa LOS CHOFERES S.A.C.(tercero no vinculado) por un prstamo. Este prstamo es sin garanta.

SOLUCIN:

CASO N 2

RECLAMACIONES A TERCEROS

Fruto de la prdida extraordinaria sufrida por una camioneta, se ha determinado que la com-paa de seguros debe reembolsar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valoren libros de la camioneta era de S/. 60,000 (costo de adquisicin S/. 80,000 y depreciacinacumulada S/. 20,000).

SOLUCIN:


xx16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

TERCEROS161 Prstamos

1612 Sin garanta

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEEFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-cionesfinancieras


x/x Por el prstamo sin garanta realizadoa favor de un tercero.

2,000

2,000

xx


xx16 C U E N T A S P O R C O B R A R

DIVERSAS161 Prstamos a terceros


x /x Por el prstamo sin garanta realizadoa favor de un tercero.

2,000

2,000

xx


xx

65 OTROS GASTOS DE GESTIN659 Otros gastos de gestin

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN YAGOTAMIENTO ACUMULADOS391 Depreciacin acumulada

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo

39133 Equipo de transporte33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

334 Equipo de transporte

60,000

20,000

80,000

3341 Vehculos motorizados

33411 Costo

x/x Por prdida extraordinaria de la camio-neta.

xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS162 Reclamaciones a terceros

1621 Compaas aseguradoras

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN

759 Otros ingresos de gestin7592 Reclamos al seguro

x/x Por la reclamacin a la compaa deseguros por el activo siniestrado.

50,000

50,000

xx


22/35


CASO N 3

VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 ms IGV. El costodel bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciacin acumulada de S/. 42,000.

SOLUCIN:


xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS165 Venta de activo inmovilizado

1653 Inmuebles, maquinaria y

equipo

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las

Ventas


75 OTROS INGRESOS DE GESTIN756 Enajenacin de activos inmovi-

lizados


equipo

x/x Por la venta de la camioneta de la

empresa.

11,900

1,900

10,000

xx

xx65 OTROS GASTOS DE GESTIN

655 Costo neto de enajenacin de

activos inmovilizados y opera-

ciones discontinuadas

6551 Costo neto de enajenacin de

activos inmovilizados


equipos


3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo


33 INMUEBLES, MAQUINARIA YEQUIPO334 Equipo de transporte


33411 Costo

x/x Por el retiro de libros de la camioneta

transferida.

8,000

42,000

50,000

xx


xx66 CARGAS EXCEPCIONALES

669 Otras cargas excepcionales

39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACINACUMULADA393 Depreciacin Inmuebles,

maquinaria y equipo

33 INM., MAQUINARIAS Y EQUIPOS334 Unidades de transporte

x/x Por la prdida extraordinaria de lacamioneta.

60,000

20,000

80,000

xx

xx

16 C U E N T A S P O R C O B R A RDIVERSAS162 Reclamaciones a terceros

76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS769 Otros ingresos extraordi-

narios.

x/x Por la reclamacin a la compaade seguros por el activo sinies-trado.

50,000

50,000

xx


23/35



xx16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

168 Otras cuentas por cobrar diversas


4011 IGV

76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS762 Enajenacin de Inmuebles,

maquinaria y equipo.

x /x Por la venta de la camioneta de laempresa.

11,900

1,900

10,000

xx

xx

66 CARGAS EXCEPCIONALES

662 Costo neto de enajenacinde Inmuebles, Maquinarias yequipos

39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACINACUMULADA393 Depreciacin Inmuebles, ma-

quinaria y equipo

33 INMUEBLES, MAQUINARIAS YEQUIPOS334 Unidades de transporte

x/x Por el retiro de libros de la camionetatransferida.

8,000

42,000

50,000

xx

CASO N 4

DIVIDENDOS POR COBRAR

La gerencia informa que los accionistas de la empresa HENTG TANG S.A.C. (tercerono vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Segnel Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es deS/. 10,000.

SOLUCIN:


xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS163 Intereses, regalas y dividen-

dos

1633 Dividendos

77 INGRESOS FINANCIEROS

773 Dividendosx/x Por el reconocimiento de los dividendos

repartidos por la empresa HENTGTANG S.A.C.

10,000

10,000

xx


xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-SAS168 Otras cuentas por cobrar

diversas

77 INGRESOS FINANCIEROS777 Dividendos percibidos

x/x Por el reconocimiento de los dividendosrepartidos por la empresa HENTGTANG S.A.C.

10,000

10,000

xx


24/35


CASO N 5

DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTASe firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregndose S/. 4,000 comodepsito en garanta.

SOLUCIN:


xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS164 Depsitos otorgados en garanta

1644 Depsitos en garanta por alquileres

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-cionesfinancieras


x/x Por la garanta otorgada por el inmueblearrendado.

4,000

4,000

xx


xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-SAS164 Depsitos en garanta


x/x Por la garanta otorgada por el inmueblearrendado.

4,000

4,000

xx

CASO N 6

ENTREGAS A RENDIR CUENTA

Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevolocal, entregndole S/. 3,500, monto que ser sustentado posteriormente.

SOLUCIN:


16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS168 Otras cuentas por cobrar

diversas

1681 Entregas a rendir cuenta aterceros


cionesfinancieras


x/x Por la entrega a rendir cuenta entrega-da a nuestro proveedor.

3,500

3,500

xx


38 CARGAS DIFERIDAS384 Entregas a rendir cuenta


x/x Por la entrega a rendir cuenta entrega-da a nuestro proveedor.

3,500

3,500

xx


25/35


CASO N 7

COBRANZA DUDOSALa Gerencia estima que el prstamo otorgado a un tercero, no va a poder ser cobrado, porcuanto ste ha sido declarado en quiebra. En ese sentido, ordena al Departamento Contablepara que efecte la estimacin de cobranza dudosa.

SOLUCIN:


xx



68414 Cuentas por cobrar diversas -terceros

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA194 Cuentas por cobrar diversas -

terceros

1941 Prstamos


3,800

3,800

xx


terceros

1941 Prstamos

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS161 Prstamos

1612 Sin garanta


3,800

3,800

xx


xx


19 PROVISIN PARA CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA196 Cuentas por cobrar diversas


3,800

3,800

xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS169 Cobranza dudosa

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS161 Prstamos a Terceros

x/x Por la reclasificacin del prstamo altercero.

3,800

3,800

xx




3,800

3,800

xx


26/35


17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

CASO N 1

PRSTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS

Se gira el Cheque N 006 por S/. 3,000 a favor de la empresa LOS ARTISTAS S.A.C.(subsidiaria) por un prstamo. Este prstamo es sin garanta.

SOLUCIN:


xx

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS171 Prstamos

1712 Sin garanta

17122 Subsidiaria

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO104 Ctas corrientes en inst. financ.

1041 Ctas corrientes operativas

x/x Por el prstamo sin garanta realizadoa favor de la subsidiaria.

3,000

3,000

xx


xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-SAS161 Prstamos a terceros


x/x Por el prstamo sin garanta realizadoa favor de un tercero.

3,000

3,000

xx

CASO N 2

VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

Se ha transferido una camioneta a un valor de S/. 10,000 ms IGV a la empresa BANQUIS.A.C. (empresa subsidiaria). El costo del bien es de S/. 50,000 y tiene una depreciacinacumulada de S/. 42,000.

SOLUCIN:


xx

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS175 Venta de activo inmovilizado

1753 Inmuebles, maquinaria y equipo




75 OTROS INGRESOS DE GESTIN756 Enajenacin de activos inmovilizados

7564 Inmuebles, maquinaria y equipo

x/x Por la venta de la camioneta.

11,900

1,900

10,000

xx

xx

65 OTROS GASTOS DE GESTIN655 Costo neto de enajenacin de

activos inmovilizados y opera-ciones discontinuadas

6551 Costo neto de enajenacin deactivos inmovilizados

65513 Inm., maquinarias y equipos


3913 Inm., maq. y equipo costo


33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO334 Equipo de transporte

3341 Vehculos motorizados33411 Costo


8,000

42,000

50,000

xx


27/35



xx16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS168 Otras cuentas por cobrar diversas


4011 IGV

76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS762 Enajenacin de Inmuebles,

maquinaria y equipo.

x/x Por la venta de la camioneta de laempresa.

11,900

1,900

10,000

xx

xx

66 CARGAS EXCEPCIONALES

662 Costo neto de enajenacinde Inmuebles, Maquinarias yequipos

39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACINACUMULADA393 Depreciacin Inmuebles,

maquinaria y equipo

33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS334 Unidades de transporte


8,000

42,000

50,000

xx

CASO N 3

COBRANZA DUDOSA

Ante la improbable cobranza del prstamo por S/. 6,000, otorgado a nuestra vinculada, quienha entrado en un proceso consursal, se efecta el reconocimiento de la cobranza dudosa.Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuentapor cobrar.

SOLUCIN:


xx


6841 Estim. de ctas de cobranza dudosa

68415 Cuentas por cobrar diversas -relacionadas

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA195 Cuentas por cobrar Diversas -

Relacionadas

1951 Prstamos


6,000

6,000

xx


Relacionadas

1951 Prstamos


171 Prstamos1712 Sin garanta

17122 Subsidiaria


6,000

6,000

xx


xx



x/x Por la provisin de la cuenta de cobran-za dudosa.

6,000

6,000

xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-SAS169 Cobraza dudosa

16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-SAS161 Prstamos a terceros


6,000

6,000

xx


16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-

SAS169 Cobranza dudosa


6,000

6,000

xx


28/35


CASO N 5

INTERESES

Como consecuencia del prstamo otorgado a una empresa vinculada (subsidiaria), se reco-nocen intereses por S/. 5,000 ms IGV.

SOLUCIN:

CASO N 4

INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOSUna de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos, segn Acta de

Junta General de Accionistas, de los cuales le corresponde a la empresa S/. 60,000.

SOLUCIN:


xx

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

RELACIONADAS173 Intereses, regalas y dividendos1733 Dividendos

17332 Subsidiarias

77 INGRESOS FINANCIEROS773 Dividendos

x/x Por la provisin de los dividendos apercibir de la empresa subsidiaria.

60,000

60,000

xx


xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-

SAS168 Otras cuentas por cobrardiversas

77 INGRESOS FINANCIEROS777 Dividendos

x/x Por la provisin de los dividendos apercibir de la empresa subsidiaria.

60,000

60,000

xx


xx

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS173 Intereses, regalas y dividendos

1731 Intereses

17312 Subsidiarias

40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMA DE PENSIO-NES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno Central



77 INGRESOS FINANCIEROS

772 Rendimientos ganados7723 Prstamos otorgados

x/x Por el reconocimiento de los intereses delprstamo otorgado a nuestra vinculada.

5,950

950

5,000

xx


xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-SAS163 Intereses por cobrar


4011 IGV

77 INGRESOS FINANCIEROS771 Intereses sobre prstamosotorgados

x/x Por el reconocimiento de los interesesdel prstamo otorgado a nuestra vincu-lada.

5,950

950

5,000

xx


29/35


18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

CASO N 1

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

Se contrata una prima de seguros por S/. 6,000 ms IGV, que cubre el perodo de un ao.

SOLUCIN:


xx

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA-DOS POR ANTICIPADO182 Seguros





probantes por pagar

4212 Emitidas

x/x Por la adquisicin de la prima de seguroque cubre un ao.

6,000

1,040

7,040

xx

65 OTROS GASTOS DE GESTIN651 Seguros

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA-DOS POR ANTICIPADO182 Seguros

x/x Por el devengo de la prima de seguros.

6,000

6,000

xx


xx

38 CARGAS DIFERIDAS382 Seguros pagados por adelan-

tado


4011 IGV



6,000

1,040

7,040

xx

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

651 Seguros38 CARGAS DIFERIDAS382 Seguros pagados por adelan-

tado

x/x Por el devengo de la prima deseguros.

6,000

6,000

xx

CASO N 2

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO

Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por el perodo de un ao por S/. 12,000ms IGV.

SOLUCIN:


30/35



xx18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA-

DOS POR ANTICIPADO183 Alquileres




42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros


4212 Emitidas


12,000

2,280

14,280

xx

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-DOS POR TERCEROS635 Alquileres

6352 Edificaciones

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA-DOS POR ANTICIPADO183 Alquileres

x/x Por el devengo de los alquileres.

12,000

12,000

xx


xx38 CARGAS DIFERIDAS

383 Alquileres pagados por adelan-tado


4011 IGV


x/x Por los alquileres pagados por adelan-tado.

12,000

2,280

14,280

xx

63 SERVICIOS PRESTADOS PORTERCEROS635 Alquileres

38 CARGAS DIFERIDAS383 Alquileres pagados por adelan-

tado

x/x Por el devengo de los alquileres paga-dos por adelantado.

12,000

12,000

xx

CASO N 3

MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

Se suscribe un contrato por S/. 56,000 ms IGV por la adquisicin de un vehculo, el cual contemplael bien propiamente dicho y un servicio post venta por un perodo de un ao. Se estima que elvalor del vehculo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post venta es de S/. 6,000.

SOLUCIN:


xx

33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I AEQUIPO334 Equipos de transportes


33411 Costo

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA-

DOS POR ANTICIPADO185 Mantenimiento de activos

inmovilizados

50,000

6,000




42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-probantes por pagar

4212 Emitidasx/x Por la adquisicin del vehculo ms el

servicio post venta.

10,640

66,640

xx


31/35


xx

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-DOS POR TERCEROS634 Mantenimiento y reparacin

6343 Inm., maquinaria y equipo

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA-DOS POR ANTICIPADO185 Mantenimiento de activos

inmovilizados

x/x Por el devengo del servicio post venta.

6,000

6,000

xx


xx

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO334 Unidades de transporte

50,000

38 CARGAS DIFERIDAS389 Otras cargas diferidas

40 TRIBUTOS POR PAGAR401 Gobierno Central4011 IGV


x/x Por la adquisicin del vehculo ms elservicio post venta.

6,000

10,640

66,640

xx

63 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS634 Mantenimiento


x/x Por el devengo de los servicios postventa.

6,000

6,000

xx

CASO N 4

OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagndose por el mismo, la suma deS/. 48,000 ms IGV.

SOLUCIN:


xx

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA-DOS POR ANTICIPADO189 Otros gastos contratados por

anticipado

40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST.DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401 Gobierno Central



42 CTAS POR PAGAR COMER. TERC.421 Facturas, boletas y otros com-

probantes por pagar

4212 Emitidas

x/x Por el contrato de franquicia celebradoa 24 meses.

48,000

9,120

57,120

xx

65 OTROS GASTOS DE GESTIN652 Regalas

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA-DOS POR ANTICIPADO

189 Otros gastos contratados poranticipado

x/x Por el devengo mensual del contrato defranquicia.

2,000

2,000

xx


xx



4011 IGV


x/x Por el contrato de franquicia celebradoa 24 meses.

48,000

9,120

57,120

xx

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN652 Regalas


x/x Por el devengo mensual del contrato defranquicia.

2,000

2,000

xx


32/35


19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

CASO N 1

COBRANZA DUDOSA - TERCEROS

Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/. 6,000, se efecta el reco-nocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con laempresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de lacuenta por cobrar.

SOLUCIN:




68411 Ctas por cobrar com. - Terceros

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA191 Ctas por cobrar com. - Terceros



6,000

6,000

xx

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA191 Ctas por cobrar com. - Terceros


12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros com-

probantes Por cobrar1212 Emitidas en cartera


6,000

6,000

xx





6,000

6,000

xx

12 CLIENTES

129 Cobraza dudosa12 CLIENTES



6,000

6,000

xx




6,000

6,000

xx

CASO N 2

COBRANZA DUDOSA - RELACIONADAS

Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante laimprobable cobranza de la Factura N 001-5640 por S/. 4,000, se efecta el reconocimiento

de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora,se efecta el castigo de la cuenta por cobrar.

SOLUCIN:


33/35



xx68 VALUACIN Y DETERIORO DE

ACTIVOS Y PROVISIONES684 Valuacin de activos


68412 Cuentas por cobrar comerciales -Relacionadas

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA192 Cuentas por cobrar comerciales

Relacionadas

1921 Facturas, boletas y otros com-



4,000

4,000

xx

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA192 Cuentas por cobrar comerciales

Relacionadas


13 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES RELACIONADAS

131 Facturas, boletas y otroscomprobantes Por cobrar


13122 Subsidiarias


4,000

4,000

xx


xx68 PROVISIONES DEL EJERCICIO

684 Cuentas de cobranza dudosa



4,000

4,000

xx


12 CLIENTES

121 Facturas por cobrarx/x Por la reclasificacin de la factura por

cobrar.

4,000

4,000

xx




4,000

4,000

xx

CASO N 3

COBRANZA DUDOSA DE PERSONAL RETIRADO

La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el prstamo realiza-

do a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 500, sea considerado como decobranza dudosa

SOLUCIN:


xx



68413 Cuentas por cobrar al personal,a los accionistas (o socios),directores y gerentes

500


a los Accionistas (socios) direc-tores y gerentes

1931 Personal

x/x Por la estimacin de la cobranza

dudosa del prstamo del trabajadorretirado.

500

xx


34/35



a los Accionistas (socios) direc-tores y gerentes

1931 Personal

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-NAL, A LOS ACCIONISTAS, DIREC-TORES Y GERENTES141 Personal

1411 Prstamos

x/x Por el castigo de la cuenta de cobranzadudosa.

500

500

xx



500

19 PROVISIN PARA CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA194 Cuentas por cobrar al

personal


500

xx

19 PROVISIN PARA CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA194 Cuentas por cobrar al

personal

1 4 C U E N T A S P O R C O B R A R AACCIONISTAS (O SOCIOS) YPERSONAL141 Prstamos al personal


500

500

xx

CASO N 4

COBRANZA DUDOSA DE PRSTAMOS A TERCEROS

La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el prstamo realiza-do a favor de una empresa no vinculada, por S/. 5,000, sea considerado como de cobranzadudosa

SOLUCIN:


xx

68 VALUACIN Y DETERIORO DE

ACTIVOS Y PROVISIONES684 Valuacin de activos


68414 Cuentas por cobrar diversas Terceros

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA194 Cuentas por cobrar diversas

Terceros

1941 Prstamos

x/x Por el reconocimiento como cuentasde cobranza dudosa del prstamo a la

empresa no vinculada.

5,000

5,000

xx

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DECOBRANZA DUDOSA194 Cuentas por cobrar diversas

Terceros

1941 Prstamos

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS161 Prstamos

1612 Sin garanta


5,000

5,000

xx


xx


5,000


35/35


x/x Por la provisin como cuentas decobranza dudosa del prstamo a laempresa no vinculada.

5,000

xx


16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS161 Prstamos a terceros

x/x Por la reclasificacin del prstamorealizado a al tercero no vinculado.

5,000

5,000

xx

xx


16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-SAS169 Cobranza dudosa


5,000

5,000

xx

CASO N 5

COBRANZA DUDOSA DE EMPRESA VINCULADA

Ante la improbable cobranza del prstamo por S/. 6,000, otorgado a nuestra vinculada,quien ha entrado en un proceso consursal, se efecta el reconocimiento de la cuenta decobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigode la cuenta por cobrar.

SOLUCIN:




68415 Cuentas por cobrar diversas -Relacionadas


Relacionadas1951 Prstamos


6,000

6,000

xx


Relacionadas

1951 Prstamos


171 Prstamos1712 Sin garanta

6,000

6,000





6,000

6,000

xx

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS169 Cobraza dudosa

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS161 Prstamos a terceros


6,000

6,000

xx


16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS169 Cobraza dudosa


6,000

6,000

xx

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