AUTOEVALUACION Nº 4

I PARTE : 8 ptosDefina y/o cite ejemplos según sea el caso

1. Explique las consecuencias de la evasión tributaria.2. ¿Cree Ud., que aún faltan dictar algunas medidas para disminuir el delito

tributario?, explique y cite ejemplos.3. Elabore un informe de Auditoria Tributaria, en el cual se ha determinado

fehacientemente que existe infracción por no presentación de PDTs Remuneraciones y pago extemporáneo de ESSALUD y ONP en los periodos de Julio 2009 y Agosto 2010.

4. Explique las NAGAS respecto a ejecución del trabajo del Auditor .

II PARTE : (8 ptos). Con la información que a continuación se le presenta formule los 4 Estados financieros y aplique los Ratios correspondientes.

LA EMPRESA EL EXITOSO S.A., presenta la siguiente información al 31.12.07. según consta en el Libro Mayor, asimismo se sabe que la entidad se encuentra considerada en el régimen general e inició sus operaciones en Enero 2007.Caja y Bancos -10,200Letras por cobrar 15,925Facturas por cobrar 10,000Mercaderías 24,750Seguros pagados por anticipado 3,800Inmuebles 24,000Tributos por pagar 1,900Remuneraciones por pagar ,2,950Facturas por pagar 16,400Letras por pagar 33,000Capital 27,000Cuenta por pagar a BCP 32,000Resultados acumulados 14,000I.G.V por pagar ¿?

(4 ptos). La empresa los TRIUNFADORES, presenta la siguiente información correspondiente al ejercicio económico 2009, en los periodos (meses), tal como se señala a continuación, al 15/01/09 expresa su voluntad de subsanación y cumplimiento para el 31/01/09.

PERIODO VENTAS COMPRAS REMUNERACIONES SITUACION AL 15/01/2009JUNIO 3,800 4,750 1,800 PRESENTO PDT/NO PAGA

AGOSTO 4,900 6,800 1,800 NO PRESENTO PDT/NO PAGA

OCTUBRE 7,200 3,200 1,800 PAGA TRIBUTO/NO PRESENTO PDT

NOVIEMBRE 1,500 4,750 1,950 PRESENTO/Y PAGO

DICIEMBRE 7,950 6,600 1,950 NO PRESENTO PDT/NO PAGO

SOLUCION L solución se da a la IIPARTE

JUNIO

Ventas 3,800 =IR 2% 76.00Compras 4,750 = CFF 950.00Remuneraciones S/. 1,800.00IGV950.00_______________X_______________I.R.

3,800.00 X 2% 76.00INTERES MORATORIA14-06-2008 AL 30-12-08231 días X76 X 0.05%= 8.78

______84.78

Redondeo 85.00

REMUNERACIONES

1,800.00Essalud x 9% 162.00162X231diasX 0.05% 18.71

180.71Redondeo 181.00

SNP-ONP1,800.00X13% 234.00234X 231 dias X 0.05% 27.63

261.63Redondeo 262.00

14-08-0831-01-09AGOSTO

Ventas 4,900.00Compras 6,800.00 CFF 1,900.00Remuneraciones 1,800.00IGVC.FF =1,900.00____________________X________________

I.R.

4,900X 2% 98.00Interés moratorios 14-08-08.169 dias X 98X 0.05% 8.28

106.28Redondeo 106.00

NO PRESENTA PDTMULTA

1UIT ____________________ 3,550.00DESCUENTO 50% 1,775.0090% 1,597.50 por su voluntad de pago10% 177.50 Multa

Intereses moratorios169X177.50X0.05% 14.99

192.49Redondeo 192.00

_________________X______________________REMUNERACIONESEssalud1,800.00 X 9% 162.00Interés moratoria169 días X 162X0.05%_____________ 13.69

175.69Redondeo 176.00

SNP ONP1,800 X 13% 234.00Interés moratoria169X234X0.05% _____________ 19.77

253.77Redondeo 254.00

OCTUBRE

15/10/0931/01/09NO PRESENTO PDTMulta1UIT 3,55050% 1,77590% 1,597.5010% 177.50

Interés moratoria107X177.50X0.05% _______ 9.50

187.00

DICIEMBRE

NO PRESENTA PDTMulta1UIT 3,55050% 1,77590% 1,597.510% 177.5Interés moratoria1775.5X46X0.05% 4.08

181.58

Redondeo 182.00Ventas 7,950Compras 6,600 crédito fiscal I:G:V1,350 X 19% 256.50Interés moratoria46 días X 256.50X0.05% 5.89

262.39Redondeo 262.00

I:R:7,950 X 2% 159.00Interés moratoria46 días X 159 X 0.05% 3.66

162.66Redondeo 163.00

REMUNERACIONESEssalud1,950 x9% 175.50Interés moratoria46 días X175.50 X 0.05% 4.04

179.54Redondeo 179.00

SNP ONP1,950 X 13% 253.50Interés moratoria46 días X253.5X0.05% 5.83

259.33259

Se suman todas las multasE intereses.

BALANCE GENERAL (Esquema)

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Disponible Deudores Inventarios ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad planta y equipo Intangibles Diferidos Valorizaciones TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Impuestos gravámenes y tasas Obligaciones laborales Diferidos PASIVOS NO CORRIENTE OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO BONOS Y PAPELES COMERCIALES TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital social Superávit de capital Reservas Revalorización del patrimonio Utilidad del ejercicio TOTAL PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)

VENTAS (-) Devoluciones y descuentos INGRESOS OPERACIONALES (-) Costo de ventas UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos Operacionales de administración UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta y complementarios UTILIDAD LÍQUIDA (-) Reservas UTILIDAD DEL EJERCICIO

Análisis e interpretación de estados financieros

La Contabilidad es la ciencia que controla las actividades y hechos

económicos en las empresas, entidades y unidades, con el fin de

presentar registros, ofrecer información exacta y confiable en cuanto

a los resultados de un periodo y la situación financiera de la entidad.

Estas observaciones son de gran importancia pues permiten evaluar

alternativas que facilitan la toma de decisiones mediante la aplicación

de técnicas, métodos, procedimientos de la planeación, registros,

cálculos, análisis, comprobación y presentación de la situación

económico-financiera de la empresa.

Bases conceptuales para el Análisis Económico Financiero

Analizar: descomponer en elementos o partes constituyentes,

separar o discriminar las partes de algo en relación con un todo.

Analizar es la técnica primaria aplicable para entender y comprender

lo que se trata de decir en los Estados financieros.

Análisis Financiero: Es el estudio de la realidad financiera de la

empresa a través de los Estados Financieros, el análisis financiero

pretende la interpretación de los hechos sobre la base de un conjunto

de técnicas que conducen a la toma de decisiones.

El análisis de estados financieros, también conocido como análisis

económico – financiero, análisis de balance o análisis contable, es un

conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la situación y

perspectivas de la empresa con el fin de poder tomar decisiones

adecuadas. Oriol Amat.

Análisis Económico: es la descomposición de los fenómenos

económicos en sus partes integrantes y el estudio de cada uno en

particular. Dentro del análisis de los Estados Financieros, el análisis

económico consiste principalmente en determinar el tanto por ciento

de rentabilidad de capital invertido en el negocio.

Interpretar: apreciación relativa de conceptos y cifras del contenido

de los Estados Financieros basados en el análisis y la comparación.

Técnicas para interpretar: analizar y comparar.

Analizar: descomponer el todo en cada una de sus partes con la

finalidad de estudiar cada uno de sus elementos.

Comparar: técnica secundaria aplicable por el analista para

comprender el significado del contenido de los Estados Financieros y

así poder emitir juicios. Es el estudio simultáneo de dos cifras o

aspectos para determinar sus puntos de igualdad o desigualdad.

Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada

de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad;

tienen como objetivo suministrar información acerca de la situación

financiera, desempeño y cambios en la posición financiera de la

entidad que sea útil a una amplia gama de usuarios a la hora de

tomar decisiones económicas, así como, mostrar los resultados de la

actividad llevada a cabo por la administración, o dan cuenta de la

responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma.

El análisis de Estados Financieros, también conocido como Análisis

Económico Financiero, consiste en utilizar un conjunto de técnicas

que tiene como finalidad diagnosticar la situación y perspectiva de la

empresa, con el fin de poder tomar decisiones adecuadas.

Desde una perspectiva interna, la dirección de la empresa puede

tomar decisiones que corrijan los puntos los puntos débiles que

puedan amenazar su futuro y al mismo tiempo aprovecha los puntos

fuertes para que la empresa alcance sus objetivos.

Desde una perspectiva externa, estas técnicas también son de gran

utilidad para todas aquellas personas interesadas en conocer la

situación y evaluación previsible de la empresa.

Balance General: relaciona todos los activos, pasivos y capital de

una entidad a una fecha determinada, por lo general al final de un

mes o un año, razón por la cual es considerado un Estado Financiero

estático. El balance general es como una fotografía de la entidad por

lo que también se le conoce como Estado de Situación.

Estado de Resultado: presenta un resumen de los ingresos u

gastos de una entidad durante un período específico, puede ser un

mes o un año, razón por la cual se considera un Estado Financiero

dinámico. El Estado de Resultado, también llamado Estado de

Operaciones, es como una película de las operaciones de la entidad

durante el período. Este estado tiene lo que quizás sea la información

individual más importante sobre un negocio: su Utilidad Neta

(Ingresos menos Gastos).

Estado de Capital: presenta un resumen de los cambios que

ocurren en el capital de la entidad durante un período específico (un

mes o un año). Al igual que el Estado de Resultado es considerado un

Estado Financiero dinámico.

Los ratios como parte esencial del Análisis Económico Financiero

constituyen una herramienta vital para la toma de decisiones,

facilitan el análisis, pero nunca sustituyen un buen juicio analítico.

Los ratios o razones financieras permiten relacionar elementos que

por sí solos no son capaces de reflejar la información que se puede

obtener una vez que se vinculan con otros elementos, bien del propio

estado contable o de otros estados que guarden relación entre sí, ya

sea de forma directa o indirecta, mostrando así el desenvolvimiento

de determinada actividad.

Los ratios se emplean para analizar el contenido de los Estados

Financieros y son de gran utilidad para indicar:

Puntos débiles de una empresa.

Problemas y anomalías.

En ciertos casos como base para formular un juicio personal.

Existe una gran gama de razones financieras que se utilizan en

nuestras entidades a la hora de realizar un análisis económico

financiero, en nuestro caso, para analizar la situación financiera de la

entidad sujeta a análisis, emplearemos los siguientes ratios:

Razones de liquidez.

Razones de actividad.

Razones de endeudamiento.

Razones de rentabilidad.

Razones de liquidez:

Miden la capacidad de la empresa para hacerle frente a sus

obligaciones a corto plazo, ellas se refieren al monto y composición

del pasivo circulante y su relación con el activo circulante, que es la

fuente de recursos que la empresa posee para satisfacer sus

obligaciones contraídas más urgentes.

Para su análisis se determinara:

1. Capital neto de trabajo.

2. Índice de solvencia.

3. Índice de liquidez inmediata o prueba ácida.

1. Capital neto de trabajo:

Se define como los fondos o recursos con que opera una empresa a

corto plazo, después de cubrir las deudas y obligaciones que vencen

en ese corto plazo, es decir, expresa los medios financieros que posee

una entidad para pagar las obligaciones (deudas) a corto plazo; este

ratio siempre debe ser positivo, pues al no conocerse cuándo la

empresa tendrá ingresos y con ello respaldar las operaciones más

urgentes, siempre sus activos circulantes deben ser mayores que sus

pasivos circulantes.

Forma de cálculo:

Capital de trabajo = Activo circulante – Pasivo circulante

Expresa:

El fondo de maniobra de una entidad.

2. Índice de solvencia:

Determina la posibilidad que tiene una entidad de hacer frente a sus

pagos a corto plazo, indicando la capacidad de la misma para cubrir

sus obligaciones a corto plazo a partir de sus activos corrientes, los

que la empresa espera que se conviertan en efectivo en un período

más o menos corto.

Forma de cálculo:

Índice de solvencia = Activo circulante / Pasivo circulante

Expresa:

La cantidad de activo circulante con que cuenta una entidad para

cubrir cada peso de deudas a corto plazo.

Optimo:

Dos pesos de activo circulante por cada peso de deuda a corto plazo.

3. Índice de liquidez inmediata o prueba ácida:

Indica la capacidad de pago de una entidad, descontándose las

partidas menos líquidas del activo circulante, es decir, los inventarios.

Forma de cálculo:

Índice de liquidez inmediata = Activo circulante – Inventarios / Pasivo

circulante

Expresa:

Con cuánto pesos de activo circulante cuenta una entidad para hacer

frente a cada peso de sus deudas más urgentes, sin contar con los

inventarios

Razones de actividad:

Miden con que eficiencia la empresa emplea los recursos con

incidencia en las ventas, los inventarios, las cuentas por cobrar así

como las cuentas por pagar.

De esas razones se calcularan las siguientes:

1. Rotación de cuentas por cobrar.

2. Rotación de cuentas por pagar.

3. Rotación de los inventarios.

Rotación de las cuentas por cobrar (R. C x C)

Determina cada cuantos días y cuantas veces se realizan los cobros

en un periodo determinado, mientras más rápidos seamos cobrando,

más rápido entrara efectivo para realizar sus operaciones.

Forma de cálculo:

R. C x C = Ventas netas/ Promedio de cuentas por cobrar = Veces

Expresa:

Las veces que se ha cobrado a los clientes en un determinado

período.

Con la finalidad de conocer cada cuántos se realiza la recuperación

del efectivo, se hacen efectivas las cuentas por cobrar se debe

calcular el plazo promedio o ciclo de cobros.

Forma de cálculo:

Ciclo de cobros = Número de días del periodo / R C x C = Días

Expresa:

Cada cuántos días se realizan los cobros a los clientes.

Nota. En nuestro país esta legislado por el Ministerio de finanzas y

Precios que el cobro de las obligaciones sea cada 30 días,

exceptuando los casos en que se realice un convenio entre las

entidades participantes.

Rotación de cuentas por pagar (R. C x P)

Reflejan cada cuántos días realizan los pagos a los proveedores, es

decir, son canceladas las deudas a corto plazo.

Nota. En nuestro país esta legislado por el Ministerio de finanzas y

Precios que el pago de las obligaciones sea cada 30 días,

exceptuando los casos en que se realice un convenio entre las

entidades participantes.

Forma de cálculo:

R. C x P = Compras netas/ Promedio de cuentas por pagar = Veces.

Expresa:

Las veces que se han pagado las deudas a los proveedores en un

determinado período.

Ciclo de pago:

Forma de cálculo:

Ciclo de pago = Número de días del periodo / R C x P = Días

Expresa:

Cada cuántos días se realizan los pagos a los proveedores.

Rotación de los inventarios (R.I)

Nos dice con que eficiencia se han consumido los inventarios, se

puede analizarla rotación de los inventarios de materias primas,

producción en proceso y productos terminados.

Forma de cálculo:

R.I = Costo de Mercancías / Inventario Promedio

Expresa:

Las veces que se han consumido los inventarios en el periodo, es

decir que una rotación lenta provocaría gastos de almacenaje,

productos ociosos en los almacenes así como gastos innecesarios en

compras.

Plazo promedio de inventarios.

Forma de cálculo:

Plazo promedio de inventarios = Número de días del periodo / R.I=

Días

Expresa:

Cada cuántos días rotan los inventarios.

Razones de endeudamiento:

Miden la relación de los fondos proporcionados por la empresa con

respecto a los acreedores, en la medida en que este indicador se

vaya aumentando, en mayores dificultades financieras estará la

empresa.

Forma de cálculo:

Razón de endeudamiento = Pasivo total / Activo total

Expresa:

Con cuántos pesos, o con qué porciento de deudas, una entidad,

financia el total de sus activos.

Razones de Apalancamiento

Estas razones se utilizan para diagnosticar sobre la estructura,

cantidad y calidad de la deuda que tiene la empresa, así como

comprobar hasta qué punto se obtiene el beneficio suficiente para

soportar el costo financiero de la deuda.

Razones de Rentabilidad.

Permite relacionar lo que se genera a través del Estado de Resultado,

con lo que se precisa de activos y venta para desarrollar la actividad

empresarial, relacionando el beneficio o utilidad ante impuesto e

intereses con el total de activos, con la finalidad de evaluar la utilidad

con que cuenta la entidad.

Conclusiones

El análisis e interpretación de los Estados Financieros constituye una

herramienta de gran utilidad para la toma de decisiones en la

empresa; el cual está constituido por la valoración de varias razones e

indicadores que miden la efectividad de la gestión económica de

cualquier entidad, pero debe tenerse en cuenta que para una correcta

interpretación se debe analizar la interacción de varios indicadores,

pues uno por si sólo no permite determinar la situación financiera de

la misma.

Solvencia 0.23 Alta

Liquidez 0.28 Alta

Indice de Deudas 0.03 Baja

Rot. de Inventar. Gastron. 0.19 Alta

Rot. de Cuentas por Pagar 0.05 Baja

Rot .de Cuentas por Cobrar 0.24 Alta

Costo por Peso de Ingresos. -0.05 Baja

Gastos por Peso de Ingresos -0.25 Alta

Rendimiento Activo Total 0.28 Alta.

A) RATIOS DE LIQUIDEZ

B) RATIOS DE LA GESTION

C) RATIOS DE SOLVENCIA

D) RATIOS DE RENTABILIDAD

En primer lugar el Balance General está formado por los siguientes rubros de agrupación que son: Activo circulante, Activo Fijo, Activo Diferido, el Pasivo circulante, El pasivo fijo, pasivo diferido y las cuentas de Patrimonio:Las cuentas de Activo Circulante son:CajaBancosClientesDeudores VariosInventario de MercaderiasDocumentos por cobrar.ACTIVO FIJOEquipo de ComputoEdificiosEquipo de transporteMobiliario y equipo de oficinaTerrenos

ACTIVO DIFERIDOGastos de organizaciónGastos de instalaciónPASIVO CIRCULANTEAcreedores VariosDocumentos por pagarImpuesto sobre la renta por pagarImpuestos por pagarDeuda a ProveedoresUtilidades distribuidas por pagar

PASIVO FIJOAcreedores hipotecariosPréstamos bancarios a largo plazo

PATRIMONIOCapital SocialUtilidades de ejercicios anterioresUtilidades por distribuir

CUENTAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE RESULTADOS

(+) INGRESOSingresos Financieros VentasOtros ingresos

(-) COSTO DE VENTASInventarios de mercancias

(-) GASTOSGastos de administraciónGastos de venta

Gastos financierosOtros Gastos

UTILIDAD NETA(-) Impuestos sobre la renta

UTILIDAD DEL EJERCICIO

acreedores varios....BG. PASIVOacreedores hipotecarios...BG.PASIVOinventario de mercancías....BG.ACTIVObancos....BG.ACTIVOcaja,.....BG.ACTIVOcapital social...BG CAPITALclientes......BG.ACTIVOcosto de ventas.....PYGdeudores varios....BG.ACTIVOdocumentos por cobrar....BG.ACTIVOdocumentos por pagar....BG.PASIVOedificios.......BG.ACTIVOequipo de computo...BG.ACTIVOequipo de transporte....BG.ACTIVOgastos de administración....PYGgastos de organización......BG.ACTIVOgastos de instalación......BG.ACTIVOgastos de ventas.......PYGgastos financieros......PYGimpuestos sobre renta....PYGimpuestos sobre la renta por pagar....BG.PASIVOimpuestos por pagar........BG.PASIVOmobiliario y equipo de oficina.....BG.ACTIVOotros gastos....PYGotros ingresos....PYGutilidades por distribuir BG.CAPITALutilidades distribuidas por pagar.....BG.CAPITALprestamos bancarios a largo plazo...BG.PASIVOingresos financieros.......PYGdeuda proveedores.....BG.PASIVOterreno......BG.ACTIVOutilidades de ejercicios anteriores....BG.CAPITALventas.....PYG

PYG perdidas y ganacias

ACTIVO PASIVO Y CAPITAL.

Dentro del activo se encuentra:Activo circulante: son todas las propiedades de la empresa, se escriben del más liquido al menos líquido, con liquidez me refiero a aquellos que se pueden convertir en dinero de manera rápida, las principales cuentas son:- Bancos (o caja o efectivo)- Cuentas por cobrar- InventariosActivos no circulantes o fijos: propiedades de la empresa físicas con las que lleva a cabo su acividad.- Edificio- Maquinaria y equipo- Equipo de transporte- TerrenoActivos intangibles: aquellos que no existen de manera física pero que su existencia le da un valor a la empresa:- Patente- Logo

Pasivos: son todas las deudas de una empresa.Pasivo circulante o a corto plazo: aquellas deudas menores a un año:- Cuentas por pagar- Proveedores- préstamos bancarios menores a 1 añoPasivo Fijo: deudas mayores a un año- Hipotecas- Préstamos bancarios mayores un año

Capital Contable: Representa la propiedad de los socios.- Capital Social- Utilidades Retenidas

Recuerda que la suma de los activos es igual a la suma de pasivos mas capital, es decir A=P+C

esas son las cuentas principales o más comunes que encuentras, sin embargo hay muchas mas dependiendo de la empresa y su giro, espero te haya servido de ayuda, saludos!!

AUTOEVALUACION Nº 3

I PARTE : 8 ptos : Defina : 1. Explique el rol que cumple la Administración Tributaria2. Formule por los menos 15 procedimientos y técnicas de evaluación a las

cuentas del Pasivo, Activo y Patrimonio, aplicable a una Empresa dedicada al Giro de Producción de prendas de vestir para niños.

3. Explique las NAGAS referentes al Informe de Auditoria.

II PARTE : (12 ptos). Aplique los ratios financieros que sean posibles a la siguiente información:

Se obtiene la siguiente información de la EMPRESA EL TALENTOSO S.A., presenta al 31.12.07. Activo Disponible 10,900A. Realizable 12,400A. Exigible 22,580Seguros pagados por anticipado 1,200 Proveedores 24,000Tributos por pagar 2,800Cuentas por pagar a largo plazo 30,000Beneficios sociales de los trabajadores 1,800Capital 40,000Ventas 80,200Costo de ventas 49.500Gastos Administrativos 17,400Gastos de ventas 6,500Ganancias diferidas 15,950Utilidad del ejercicio 6,800