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Carta de Gerencia o

Informe de Control Interno

El pronunciamiento de las Normas de Auditoría de

 Aceptación General respecto al Informe de Control

Interno, versa sobre el contenido y presentación de esteinforme, por medio del cual el Auditor comunica a la

Gerencia de la entidad cuyos estados financieros

examina, las debilidades importantes que hayan

llamado su atención durante el estudio y evaluación

del Control Interno, realizado sobre bases selectivas,

con la finalidad de determinar el alcance de las pruebas

de auditoria, y no para expresar una opinión sobre el

mismo.

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Informe de Control InternoEl Contador Público debe efectuar un

estudio y evaluación del Control Interno

existente como base para determinar laextensión de los procedimientos de

auditoria que va a aplicar 

El estudio de Control Interno tiene por 

finalidad obtener un conocimiento de como

está conformado éste; no sólo desde el

punto de vista de las normas y

procedimientos establecidos por la

administración de la entidad auditada, sino

también como opera en la práctica.

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Carta de Gerencia o

Carta de Control Interno

a)

Revisión preliminar del sistema, donde elContador Público adquirirá un grado de

conocimiento y comprensión acerca de los

procedimientos y métodos prescritos por la

entidad.

b) Adquirir un grado razonable de seguridad

de que los procedimientos y métodos

establecidos, se encuentren en uso y que

estén operando tal como se planearon, lo

cual se logra a través de las pruebas de

cumplimiento.

El estudio del sistema de Control Interno,

abarca dos etapas:

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Carta de Control Interno

El auditor informará al Cliente

aquellas debilidades importantes en

el sistema de Control Interno que

haya llamado su atención en el

transcurso del trabajo.

Por debilidad importante se entiende una

situación en la cual el Auditor cree que los

procedimientos, no suministra una

razonable seguridad de que errores oirregularidades por cantidades que podrían

ser importantes, reflejados en los estados

financieros que están siendo auditados,

pudieran prevenirse o detectarse en un

período razonable por los empleados de la

empresa en el curso normal de ejecuciónde las funciones que se les asigna". En la

práctica, la comunicación de las

debilidades importantes se cumple

utilizando el Informe de Control Interno.

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Carta de Gerencia o

Carta de Control InternoEl formato de la carta de presentación del Informe de Control Interno

es opcional. Un modelo que se sugiere es el siguiente:

 Aunque en ciertas ocasiones el auditor 

puede comunicar las debilidades

encontradas en forma verbal, siendo laforma escrita la más indicada. La

comunicación verbal estará empleada

cuando la poca importancia relativa de las

debilidades encontradas, así lo justifiquen.

Párrafo Introductorio

Párrafo indicando el marco de referencia utilizadoPárrafo que define el alcance del Control Interno

Párrafo que remite al lector hacia el Informe de CI.

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Carta de Control Interno

ESTRUCTURA

DEL

INFORME

• DEBILIDAD O SITUACION

ENCONTRADA

• EFECTO

•RECOMENDACION 

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Carta de Control Interno1.- DEBILIDAD O SITUACION ENCONTRADA

Señala precisamente el hallazgo detectado durante el desarrollo de la auditoría.

Ejemplo:

1. Documentos contables no firmados (Comprobantes, Recibos, Estados

Financieros…) 

2. Falta de soportes a Documentos Contables

3. Encarecimiento de políticas, normativas, manuales, instructivos de operaciones

recurrentes, etc

4. Expedientes de personal No Actualizados

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Carta de Control Interno2.- CRITERIO

Hacen referencia al marco conceptual de la Norma de Auditoría contra los cuales

el auditor compara los hallazgos de control interno. También se puede comparar 

con políticas, normativas internas, manuales de procedimientos, leyes, situaciones

legales, etc.

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Carta de Control Interno4.- EFECTO

Indica el impacto negativo que ocasionaría la recurrencia de estas prácticas,

en la gestión administrativo-financiera sobre las cuales peligra una mala toma de

decisiones.

Ejemplo:

 

 

También se puede comparar con políticas,

normativas internas, manuales de

procedimientos, leyes, situaciones legales,

etc.

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Carta de Gerencia o

Carta de Control Interno5.- RECOMENDACIONES

En atención al criterio, se describen aquí las

pautas a seguir para mejorar las prácticas indebidas

y la contribución de las mismas a una mayor 

efectividad en las gestiones de control interno.

CONTROL

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Carta de Control InternoExisten diferentes formas de organizar los comentarios, pudiendo el Auditor 

optar por cualquiera de ellas, dependiendo del número de hallazgos de

debilidades al control interno, naturaleza de las mismas, tipo y tamaño de la

entidad, áreas operativas, por rubros del balance y por orden de importancia.

En muy raros casos, la redacción de las recomendaciones podría realizarse

señalando en principio la recomendación, y en segundo término la debilidad

involucrada, o viceversa.

Cualquiera de ambas formas podría ser empleada

con iguales resultados, teniéndose presente que

lo importante es el lenguaje utilizado por el

 Auditor, ya que si los informes de control interno

deben aconsejar cambios en el funcionamiento

del control interno, el Auditor deberá seleccionar 

cuidadosamente las palabras que utilice en su

informe, para que la Gerencia comprenda sus

recomendaciones.