Carlos Marx Carrasco Vicuña MAYO

Carlos Marx Carrasco VicuñaMAYO

PERSPECTIVAS TRIBUTARIAS

2013

AMÉRICA LATINA…

DIFICULTADES ESTRUCTURALES DE LA ECONOMÍA LATINOAMERICANA

Alta concentración de la riquezaFuerte peso del sector primario y de microempresasDebates tributarios distorsionados

Débil participación de los impuestos directos

Bajas presiones fiscales

Escasa conciencia fiscal

Gran peso de la economía sumergida

Evasión

AMÉRICA LATINA… EN BUSCA DE:LA CONSOLIDACIÓN DE LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Marco jurídico adecuado

Régimen sancionador riguroso y equilibrado Delito fiscal

Acceso a la información por la

Administración Tributaria

Supresión secreto

bancario

Potestad para investigar y

cobrar

Ejecutividad de los actos administrativos

Aprovechamiento de las nuevas tecnologías

Sistemas centralizados / flexibilidad organizativa

(Internet)

Crecimiento Económico América Latina

Fuente: CEPAL-BCEElaboración: Servicio de Rentas Internas

Fuente: FMI, Naciones Unidas, Banco Mundial, Comisión Económica para América Latina y el Caribe * La estimación del BCE es con base 2000 elaborada en junio 2012 FMI: Las Cifras corresponden a octubre de 2012 Banco Mundial: Cifras actualizadas a enero 2013 Las Cifras corresponden a octubre de 2012 UN/DESA: Cifras actualizadas a enero de 2013 CEPAL: Cifras Actualizadas a diciembre de 2012

Se estima un crecimiento interanual del PIB de 4,8%

Presión Tributaria América LatinaPaíses 1990 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Argentina 16,1 21,5 20,9 19,9 23,4 26,4 26,9 27,4 29,1 30,8 31,5 33,5Brasil 28,2 30,1 31 31,7 31,2 32,1 33,1 33,1 33,7 33,9 32,3 32,4Uruguay 18,5 19,7 19,8 18,9 19,2 20,4 21,6 23 22,9 24,3 25,1 25,2Costa Rica 16,1 18,2 19,3 19,5 19,4 19,3 19,8 20,3 21,7 22,4 20,8 20,5Chile 17 18,9 19,1 19,2 18,7 19,1 20,7 22 22,8 21,4 17,1 19,6Ecuador 9,7 11,6 13,3 14,1 12,9 12,8 13,1 13,9 14,4 16 17,9 19,6Mexico4 15,8 16,9 17,1 16,5 17,4 17,1 18,1 18,2 17,7 20,9 17,4 18,8Paraguay 5,4 14,5 14,2 13,5 13,6 15,1 16 16,2 15,7 16,1 17,9 17,9Panamá 14,7 16,7 15,6 15,1 15 14,7 14,6 16 16,7 16,9 17,4 17,7Perú 11,8 13,9 14,1 13,7 14,5 14,7 15,8 17,1 17,8 18,2 16,3 17,4Colombia 9 14 15,6 15,6 16,1 16,9 17,4 18,4 18,4 18,1 17,9 17,3El Salvador 10,5 12,2 12,3 12,9 13,3 13,2 14,1 15,1 15,2 15,1 14,4 14,9República Dominicana 8,1 11,4 13,5 13,1 11,4 12,6 14,5 14,9 16 15 13,1 12,8Guatemala 9 12,4 12,7 13,7 13,5 13,4 13,1 13,8 13,9 12,9 12,2 12,3Venezuela 18,7 13,6 12,2 11,2 11,9 13,3 15,9 16,3 16,8 14,1 14,3 11,4

Presión Tributaria OCDEPAIS 1965 1975 1985 1995 2000 2007 2008 2009 2010 2011 prov.

Denmark 30 38,4 46,1 48,8 49,4 48,9 47,8 47,7 47,6 48,1Sweden 33,3 41,3 47,4 47,5 51,4 47,4 46,4 46,6 45,5 44,5France 34,2 35,5 42,8 42,9 44,4 43,7 43,5 42,5 42,9 44,2

Belgium 31,1 39,4 44,3 43,5 44,7 43,6 43,9 43,1 43,5 44Finland 30,4 36,6 39,8 45,7 47,2 43 42,9 42,8 42,5 43,4Norway 29,6 39,2 42,6 40,9 42,6 42,9 42,1 42,4 42,9 43,2

Italy 25,5 25,4 33,6 39,9 42 43,2 43 43 42,9 42,9Austria1 33,9 36,7 40,9 41,4 43 41,8 42,8 42,5 42 42,1

Germany 31,6 34,3 36,1 37,2 37,5 36,1 36,5 37,3 36,1 37,1Luxembourg 27,7 32,8 39,5 37,1 39,1 35,6 35,5 37,7 37,1 37,1

Slovenia ,, ,, ,, 39 37,3 37,7 37,1 37,1 37,5 36,8Iceland 26,2 30 28,2 31,2 37,2 40,6 36,7 33,9 35,2 36

Hungary ,, ,, ,, 41,5 39,3 40,3 40,1 39,9 37,9 35,7United

Kingdom 30,4 34,9 37 34 36,4 35,8 35,8 34,2 34,9 35,5Czech

Republic ,, ,, ,, 35,9 34 35,9 35 33,9 34,2 35,3Estonia ,, ,, ,, 36,3 31 31,4 31,7 35,7 34,2 32,8Israel ,, ,, ,, 36,7 36,8 36,3 33,8 31,4 32,4 32,6

New Zealand 23,9 28,4 30,9 36,2 33,2 34,7 33,8 31,6 31,5 31,7Spain 14,7 18,4 27,6 32,1 34,3 37,3 33,1 30,9 32,3 31,6Greece 18 19,6 25,8 29,1 34,3 32,5 32,1 30,4 30,9 31,2Canada 25,7 32 32,5 35,6 35,6 33,1 32,3 32,1 31 31Slovak

Republic ,, ,, ,, 40,3 34,1 29,5 29,5 29,1 28,3 28,8Switzerland 17,5 23,8 25,2 26,9 29,3 27,7 28,1 28,7 28,1 28,5

Ireland 24,9 28,5 34,3 32,1 31 30,9 29,1 27,7 27,6 28,2Korea ,, 14,9 16,1 20 22,6 26,5 26,5 25,5 25,1 25,9

United States 24,7 25,6 25,6 27,8 29,5 27,9 26,3 24,2 24,8 25,1Turkey 10,6 11,9 11,5 16,8 24,2 24,1 24,2 24,6 25,7 25Chile ,, ,, ,, 18,5 18,9 22,8 21,4 17,1 19,6 21,4

Mexico ,, ,, 15,5 15,2 16,9 17,7 20,9 17,4 18,8 19,7Australia 20,6 25,4 27,8 28,2 30,4 29,7 27,1 25,8 25,6 n,a,

Japan 17,8 20,4 26,7 26,4 26,6 28,5 28,5 27 27,6 n,a, Netherlands 32,8 40,7 42,4 41,5 39,6 38,7 39,3 38,2 38,7 n,a,

Poland ,, ,, ,, 36,2 32,8 34,8 34,2 31,7 31,7 n,a, Portugal 15,9 19,1 24,5 29,3 30,9 32,4 32,5 30,7 31,3 n,a,

OECD Total 25,5 29,3 32,5 34,5 35,2 35,1 34,5 33,7 33,8 34,5

CUENTA CORRIENTE(% del PIB, 2002-2011)

Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE).

2,002 2,003 2,004 2,005 2,006 2,007 2,008 2,009 2,010 2,011 -6

-4

-2

-

2

4

6

8

CUENTA CORRIENTE BIENES SERVICIOS RENTA TRANSFERENCIAS CORRIENTES

ECUADOR: Evolución de la Cuenta Corriente

0

1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011-4,000

-3,000

-2,000

-1,000

0

1,000

2,000

3,000

4,000

2,672

-2,802-239

Remesas recibidas Servicios y Renta Bienes (Com. Registrado) Cuenta Corriente13

(Millones de USD, 1993-2011)


Etapa de dolariza

ción

ECUADOR: Cuenta corriente y sus componentes

ECUADOR: Evolución de la Cuenta corriente sin remesas

1993

1995

1997

1999

2001

2003

2005

2007

2009

2011

-5,000-4,000-3,000-2,000-1,000

01,0002,0003,000

-239

-2,911

Cuenta Corriente Cuenta Corriente - Remesas14

CUENTA CORRIENTE Y SUS COMPONENTES(Millones de USD, 1993-2011)


Etapa de pre - dolarización

Etapa de

dolarización

VOLUMEN EXPORTACIONES(Toneladas métricas, 2000-2012)

16Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE).

2,000

2,001

2,002

2,003

2,004

2,005

2,006

2,007

2,008

2,009

2,010

2,011

2,012

0

1,000

2,000

3,000

4,000

5,000

6,000

7,000

8,000

9,000

10,000

Tradicionales No Tradicionales No Petroleras

ECUADOR: Exportaciones

17Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE).

EXPORTACIONES TOTALES, PETROLERAS, NO PETROLERAS(%PIB, 2000-2012)

ECUADOR: Exportaciones

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 130

5

10

15

20

25

30

35

13.2 7.77

7.2

8.04

11.57

14.14

16.12

16.33

18.98 11.32

14.26

16.56

16.11

13.59 14.63

10.44

11.15

9.62

10.19

11.08

11.75

11.49

11.21

11.52

11.99

11.8

26.79

22.4

17.6419.19

21.1924.33

27.2 28.0830.47

22.5325.78

28.55 27.91

Petroleras No petroleras Exportaciones Totales

ECUADOR: Así encontramos el país 2006..

Patria

para poco

s, injusticia para much

os

Grupos de poder

enquistados en el Estado

Derrotismo y

descontento con el sistema político

Errónea concepción

y nula aceptación

de lo PÚBLICO:

“Evasión”

Pobreza y desigualdade

s vergonzante

s

Modelo Económico Neoliberal:

Capital antes que la gente

Del 2006 al 2012

Evolución de la Recaudación

Sistema Tributario Ecuatoriano

Fuente: Formularios. Servicio de Rentas InternasElaboración: Servicio de Rentas InternasNota: En el Impuesto a la Renta, las declaraciones efectuadas en marzo y abril corresponden al periodo fiscal del año anterior, los anticipos declarados en junio y septiembre constituyen un pago adelantado del IR generado en ese mismo año que se declara en el siguiente, y las retenciones en la fuente se realizan sobre el ejercicio del mes anterior.

Grandes Contribuyentes y Grupos Económicos (Consolidado) Millones USD

2006

2007

2008

2009

2010

2011

-

500.00

1,000.00

1,500.00

2,000.00

2,500.00

3,000.00

-

10,000.00

20,000.00

30,000.00

40,000.00

50,000.00

60,000.00

667.50 805.90 989.50 849.20

1,048.40 1,186.50

128.63 335.61 352.99

190.34 376.11

29,153.60 33,725.40

41,662.90 38,592.00 44,000.90

49,377.90

Impuesto a la Renta Causado Deuda GeneradaTotal Ingresos

Gastos del Gobierno Central

Fuente: Ministerio de Finanzas

VALORES DEVENGADOS (MILLONES DE DÓLARES)

7.009

2006

1.669

5.340

• Nuevo enfoque: Servir controlando y controlar sirviendo

• Departamento de Grandes Contribuyentes

• Creación del Centro de Estudios Fiscales

• Diferentes publicaciones: Revista Fiscalidad, Notas Tributarias, Libro “Hacia una Nueva Política Fiscal para el Buen Vivir”

• Maestría de Administración Pública en ejecución y la Maestría y Doctorado de Políticas Públicas en proceso

• 100% de las declaraciones se hacen por Internet• Más de USD 3.200 millones de deuda generada• Cultura Tributaria cerca de 2 millones de contribuyentes capacitados• Facturación electrónica fase II: ejecución plan piloto• 72.39% de juicios ganados por la AT• Modernización del portal web: Publicaciones de recaudaciones, deudores, matriz de incentivos tributarios, entre otros

• Aprobación de un conjunto de reformas basados en los principios constitucionales: generalidad,progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria

• MIGERP

Grandes Hitos Institucionales

Reformas Tributarias 2007-2012

REFORMAS

EQUID

AD TRIBUTARIA

XII-07

REFORMATORIA VII-08

CONSTITUCIÓN X-08

REFORMATORIAXII - 08

EMPRESAS PÚBLICAS X-09

REFORMATORIA

XII-09

HIDROCARBURO

S

CÓDIGO DE

LA PRODUCCIÓ

N XII-10

FOMENTO

AMBIENTALXI-11

LEY DE REDISTRIBUCI

ÓN PARA

EL GASTO SOCIAL X-12

TOTAL

Aumento 27 1 0 4 0 10 0 0 16 4 62Neutros 10 3 10 0 1 10 3 0 10 1 48Disminución 24 16 0 4 1 4 1 17 4 1 72Total 61 20 10 8 2 24 4 17 30 6 182

Consulta PopularLey de Discapacidades

Mandato Agrícola

DESAFÍOS 1 •Consolidación de la Institucionalidad

2 •Afianzamiento de la ciudadanía fiscal

3 •Sistema Tributario acorde a la Constitución

4 •Mayor automatización de los Servicios

5 •Reconocimiento Social por cumplir a plenitud con nuestra Misión.

6 •Mantener la excelencia del Clima Laboral

INCENTIVOS Y BENEFICIOS

TRIBUTARIOS

Su finalidad es

promover

determinad

os objetiv

os relacionados

con polític

as productivas:

> inversiones

> genera

ción de

empleo

estable y de calida

d, >

priorizar la

producción

nacional y,

> determinad

os consumos,

contención de

precios

finales, etc.

Su finalidad es

dispensar un trato más

favorable a determinad

os contribuyent

es (causa

s subjetivas) o consumos

(causas

objetivas).

Esta discri

minación

positiva se

fundamenta

en razone

s de interés públic

o, equida

d y justicia social.

Incentivos tributarios

Beneficios tributarios

A veces, una misma medida puede

contener ambas finalidades (incentivo + beneficio)

Son medidas legales que suponen la

exoneración o la reducción del

impuesto a pagar

Matriz de Incentivos y Beneficios Tributarios :Según objetivos de política fiscal

Impuesto AHORRO / INVERSIÓN

PRODUCTIVA / EMPLEO

JUSTICIA REDISTRIBUTIVA /

EQUIDAD

PROVISIÓN DE BIENES Y

SERVICIOS PÚBLICOS, Y

RECIPROCIDAD

MEDIOAMBIENTAL Y OTROS OBJETIVOS

TOTAL

IMPUESTO A LA RENTA 26 26 18 9 79IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 4 2 2 8IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES 4 3 2 5 14IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES 1 1 2 1 5IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS 3 1 4 8IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 3 16 20 24 63IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN VEHICULAR 2 3 5 2 12IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLÁSTICAS NO RETORNABLES 1 1 2Total general 33 54 49 47 8 191

Servicio de Rentas Internas, enero 2013

Objetivo: PRODUCTIVA / EMPLEO

• Tarifa del 22% IR-Sociedades (reducción de 3 puntos respecto tarifa vigente en 2010)

• Deducción del 100%+ de las remuneraciones y beneficios sociales por incremento neto de empleos.

• Reducción de 10 puntos en la tarifa aplicable al monto de las utilidades reinvertidas en el país para la mejora de la productividad.

• Tarifa cero de IVA al agro, producción alimenticia, etc

TIPO DE INCENTIVO TRIBUTARIO

• Beneficios:25• Incentivos: 54

TOTAL BENEFICIOS / INCENTIVOS

• Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria

• Ley de Régimen Tributario Interno

• Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno

• Ley de Turismo• Decreto Ejecutivo 1232

(2008)NORMA BASE

Matriz de Incentivos y Beneficios Tributarios

Objetivo: AHORRO / INVERSIÓN

• Intereses de depósitos a la vista y plazo,

• Ganancias patrimoniales por la enajenación ocasional de inmuebles.

• Ingresos de fideicomisos mercantiles que no desarrollen actividad empresarial u operen negocios en marcha.

• Inversiones nuevas y productivas fuera del cantón Quito o Guayaquil.







NORMA BASE


Objetivo: JUSTICIA REDISTRIBUTIVA / EQUIDAD

• Prestaciones del IESS y pensiones jubilares

• Décimo tercera y décimo cuarta remuneraciones

• Deducción de gastos personales y familiares,

• IVA en Servicios de educación y salud

• Tratamiento personas 3era edad o con discapacidad.TIPO DE INCENTIVO

TRIBUTARIO






NORMA BASE


Objetivo: PROV. B/S PÚBLICOS, RECIPROCIDAD

• Ingresos exonerados en virtud de Convenios Internacionales.

• Instituciones sin fines de lucro

• Ingresos percibidos por los institutos de educación superior estatales

• IVA en energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, recolección de basura..

• Becas públicas






NORMA BASE


Incentivos y Beneficios Tributarios a la inversión

Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones

(COPCI)

Objetivo de la Constitución de la

República del Ecuador /Régimen de

Desarrollo:

Sus sistemas económicos, políticos,

socio-culturales y ambientales,

garantizan el desarrollo del buen vivir.

Objetivos de la política fiscal:

Generar incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la economía y para la

producción de bienes y servicios socialmente

deseables y ambientalmente

responsables;

Objetivo de Plan Nacional para el Buen

Vivir:

“Establecer un sistema económico social,

solidario y sostenible”


Origen

Apoyar al proceso productivo en las etapas de producción, distribución, intercambio, comercio, consumo, manejo de externalidades e inversiones productivas orientadas a la realización del Buen Vivir

Otorgar incentivos (tributarios y no tributarios) a las inversiones en el territorio ecuatoriano

Seguridad Jurídica: Arbitraje Nacional/Internacional; No se permiten confiscaciones ni nacionalizaciones y Contratos de Inversiones por 15 años, renovable por 15 años mas

Transformar la Matriz Productiva, para que esta sea de mayor valor agregado, potenciadora de servicios, basada en el conocimiento y la innovación; así como ambientalmente sostenible y ecoeficiente


Objetivos

PRINCIPALES NORMAS A CONSIDERAR

DEFINICIONES DE INVERSIONES PRODUCTIVAS

Art. 13.- Definiciones:a. Inversión productiva.- Entiéndase por inversión productiva,

independientemente de los tipos de propiedad, al flujo de recursos destinados a producir bienes y servicios, a ampliar la capacidad

productiva y a generar fuentes de trabajo en la economía nacional;b. Inversión Nueva.- Para la aplicación de los incentivos previstos para las inversiones nuevas, entiéndase como tal al flujo de recursos

destinado a incrementar el acervo de capital de la economía, mediante una inversión efectiva en activos productivos que permita ampliar la capacidad productiva futura, generar un mayor nivel de

producción de bienes y servicios, o generar nuevas fuentes de trabajo, en los términos que se prevén en el reglamento. El mero

cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento así como los créditos para adquirir estos activos, no

implica inversión nueva para efectos de este Código.c. Inversión extranjera.- …d. Inversión nacional.- …; y,e. Inversionista nacional.- …


PARAÍSOS FISCALES

Art. 14.- Aplicación.- Las nuevas inversiones no requerirán de autorizaciones de ninguna naturaleza, salvo aquellas que

expresamente señale la ley y las que se deriven del ordenamiento territorial correspondiente; debiendo cumplir con los requisitos que

exige esta normativa para beneficiarse de los incentivos que aquí se establecen.

Los beneficios del presente Código no se aplicarán a aquellas inversiones de personas naturales o jurídicas extranjeras domiciliadas en paraísos fiscales. El reglamento regulará los

parámetros de aplicación de los incentivos a todos los sectores que lo soliciten.

Los beneficios y garantías reconocidos por este Código se aplicarán sin perjuicio de lo establecido en la Constitución de la República y en otras

leyes, así como en los acuerdos internacionales debidamente ratificados por Ecuador.


INCENTIVOS

Art. 24.- Clasificación de los incentivos.- Los incentivos fiscales que se establecen en este código son de tres clases:

1. Generales:a. La reducción progresiva de tres puntos porcentuales en el impuesto a la renta;

b. Los que se establecen para las ZEDES;c. Las deducciones adicionales para el cálculo del impuesto a la renta;

d. Los beneficios para la apertura del capital social;e. Las facilidades de pago en tributos al comercio exterior;

f. La deducción para el cálculo del impuesto a la renta de la C.S.D.;g. La exoneración del ISD para las operaciones de financiamiento externo;

h. La exoneración del anticipo al IR por 5 años para toda inversión nueva; e,i. La reforma al cálculo del anticipo del impuesto a la renta.

2. Sectoriales y para el desarrollo regional equitativo: …se reconoce la exoneración total del IR por 5 años a las inversiones nuevas que se desarrollen

en estos sectores.3. Para zonas deprimidas: …deducción adicional del 100% del costo de

contratación de nuevos trabajadores, por cinco años.


APLICACIONArt. 28.- De la aplicación de los incentivos.- La Secretaría Técnica

del Consejo Sectorial de la producción coordinará con los organismos de control competente, la ejecución adecuada de los beneficios reconocidos para cada proyecto de inversión, sin que se pueda exigir a los inversionistas otros requisitos que

los establecidos en esta legislación.

Incentivos Generales

No pagarán IVA en bienes importados destinados a la zona o para su proceso productivo, tendrán derecho a crédito tributario por el IVA pagado en compras o servicios locales y no pagarán ISD en importaciones, ni por amortización de capital ni intereses de créditos otorgados por IFIS internacionales superiores a un año.

Apuesta productiva

Nueva inversión (no Nueva compañía)

Fuera de las áreas urbanas Quito y Guayaquil

Inversión en: Sectores prioritarios, o para sustitución de importaciones

A QUIENES APLICAN?

INCENTIVOS SECTORES PRIORITARIOS


Alimentos frescos,

congelados e industrializados

Cadena agroforestal y sus productos elaborados

Metalmecánica

Petroquímica Farmacéutica Turismo

Energías renovables

Servicios Logísticos

Biotecnología y Software aplicados

Sectores de sustitución

estratégica de importaciones y

fomento de exportaciones

determinados por el Presidente de

la República

INCENTIVOS SECTORES PRIORITARIOS: SECTORES


Deducción de la

compensación adicional

para el pago del salario digno al IR


SALARIO DIGNO

Art. 8.- Salario Digno.- El salario digno mensual es el que cubra al menos las necesidades básicas

de la persona trabajadora así como las de su familia, y corresponde al costo de la canasta básica familiar dividido para el número de perceptores del hogar. El costo de la canasta básica familiar y el número de perceptores del

hogar serán determinados por el organismo rector de las estadísticas y censos nacionales oficiales del país, de manera anual, lo cual servirá de base para la determinación del salario digno establecido por

el Ministerio de Relaciones laborales.

CBF E11: USD 550, P/H: 1,6 S.D.: USD 343

INCENTIVOS ESPECIFICOSTendrán una deducción adicional del 100% (doble) de los gastos incurridos para el

cálculo del IR:

Medianas Empresas

(entre 50 y 199

trabajadores y ventas entre

US$ 1 a 5 millones)

Estudios de mercado y

competitividad (hasta el 1% de las ventas)

Capacitación técnica,

investigación e innovación

(hasta el 1% de gasto en sueldos)

Viaje, estadía y promoción

comercial para apertura de

nuevos mercados (hasta el 50% de costos y gastos de publicidad )


Tendrán una deducción adicional del 100% (doble) los gastos incurridos para el cálculo al IR :

AMBIENTALES

Depreciación por

adquisición de maquinaria de producción más limpia, para la

declaración del Impuesto a la Renta – Acuerdo 027

del Ministerio del Ambiente

INCENTIVOS ESPECIFICOS


Tendrán una deducción adicional del 100% (doble) de los gastos incurridos para el cálculo del IR:

ZONAS DEPRIMIDAS(Zonas con

altos índices de desempleo, necesidades insatisfech

as , vulnerabili

dad )

Los sueldos, salarios, y beneficios sociales por generación de nuevo empleo en

zonas deprimidas(fuera de Quito o

Guayaquil), por 5 años

INCENTIVOS ESPECIFICOS


CONTRATOS Y CARACTERISTICAS

CONTRATO DE INVERSIONES:

Características del Contrato:

•Objeto: Establecer los beneficios y garantía del Código de la Producción y otras disposiciones que sean determinantes para la actividad.•Es Opcional: No es necesario firmar el contrato para acceder a los incentivos•Inversión mínima: USD 250.000 el primer año•Arbitraje Nacional é Internacional•Se lo puede solicitar en cualquier momento. •Vigencia de 15 años, renovable por 15 años mas


MONITOREO

Art. 29.- Monitoreo.- El monitoreo del cumplimiento de las obligaciones asumidas por los inversionistas, sean legales o contractuales, estará a cargo de la

Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de la producción.

El Servicio de Rentas Internas deberá enviar trimestralmente a la Secretaría Técnica un listado de todas las empresas nuevas que hayan aplicado a los incentivos, para que dicha entidad elabore un registro electrónico con esta

información.

La Secretaría Técnica, conjuntamente con el Servicio de Rentas Internas, podrá realizar controles para verificar el cumplimiento de los criterios que

motivaron la aplicación del incentivo, relacionados con la inversión realizada. El reglamento establecerá los parámetros de ejecución de este monitoreo.

Si el beneficiario no cumple con lo requerido, la Secretaría Técnica remitirá para conocimiento del Consejo Sectorial de la producción un informe detallado,

respecto a la gravedad de los incumplimientos identificados y que no hubieran sido subsanados, recomendando además la adopción de las sanciones

pertinentes, dependiendo de la gravedad de tales incumplimientos.

Preguntas frecuentes

Las sociedades recién constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al Código de la

Producción, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a

llevar contabilidad, que iniciaren actividades, estarán sujetas al pago de este anticipo después del quinto año

de operación efectiva, entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial.

• En caso de que el proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá ser ampliado, previa autorización de la Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de la Producción y el Servicio de Rentas Internas.

¿Quiénes están exentos del Anticipo del Impuesto a la Renta?

Preguntas frecuentes

Están exonerados los pagos realizados al exterior, por concepto de la amortización de capital e

intereses generados sobre créditos otorgados por instituciones financieras internacionales, con un plazo mayor a un año, destinados al financiamiento

de inversiones previstas en el Código de la Producción.

• Se exceptúa de este beneficio a las instituciones del sistema financiero nacional y los pagos relacionados con créditos concedidos por partes relacionadas o instituciones financieras constituidas o domiciliadas en paraísos fiscales o, en general, en jurisdicciones de menor imposición.

EN EL CASO DE LA EXONERACIÓN DEL PAGO DE ISD – AMORTIZACIÓN DE CAPITAL E INTERESES PRÉSTAMOS

DEL EXTERIOR:

ATPDEA

Efecto socioeconómico de una posible pérdida del ATPDEA

91 millones de dólares por desviación de comercio (al 5to. año)

11.920 empleos directos19.950 empleos indirectos

Efecto Arancelario

6.000 productores600 exportadores

(80-90% PYMES)

Efecto Productivo

Caída gradual de la producción para principales cadenas de exportaciónEfecto

Económico Reducción anual promedio de 8% de las exportaciones a EEUU

Efecto Social Estimación al mediano-largo plazo

Fuente: COMEX-MCPEC

23.9 millones de dólares (aranceles para productos no petroleros)

Efecto Arancelario por pérdida de preferencias

HTS 6 Descripción Importaciones 2012 Afectación Arancelaria % de Participación160414 ATÚN 80.264.436,00 10.915.041,42 33,3%060311 ROSAS 91.676.373,00 6.233.993,36 38,1%071080 BROCOLIS 22.620.114,00 3.364.657,33 9,4%200599 ALCACHOFAS 4.065.915,00 605.821,34 1,7%611521 MEDIAS NYLON 3.007.766,00 481.242,56 1,2%081190 FRUTAS PREPARADAS 2.065.422,00 298.049,21 0,9%170114 CAÑA DE AZUCAR 9.767.656,00 251.251,40 4,1%690890 CERAMICAS 2.552.822,00 216.989,87 1,1%

Otros 24.817.693,00 1.574.732,52 10,3%TOTAL 240.838.197,00 23.941.779,01 100%

Se estima el incremento de las importaciones de un país desde otro proveedor debido a la reducción del precio relativo de sus productos , principalmente por la reducción arancelaria. Desviación que se va orientar a los mercados de Perú y Colombia, principalmente por la existencia de Acuerdos de comercio des esos países con Estados Unidos.

Efecto de desvío de comercio

Desvío de comercio*

Importaciones totales

Variación

Año 0 - 248.758 Año 1 22.985 225.379 -9,4%Año 2 43.033 205.359 -8,9%Año 3 60.773 188.077 -8,4%Año 4 76.728 173.044 -8,0%Año 5 91.356 159.876 -7,6%

$ miles CIF y porcentajesAño

Estimación del comercio con y sin ATPDEA

Actual (prom. 07-11) Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

300,000

248,758

225,379

205,359

188,077 173,044

159,876

249,149 249,895 251,051 252,704 254,984

Sin ATPDEA Con ATPDEA

ALTERNATIVAS PROPUESTAS COYUNTURALES

APOYO INDUSTRIAL Y PESCA APOYO AGRICOLA

PERIODO DE VIGENCIA: 2 AÑOS –EVALUACIÓN EXTENSIÓN A UN AÑO ADICIONAL)

Reformulación del mecanismo de

Certificados de Abono Tributario -CATs -

Creación de una compensación a la producción agrícola –costo estimado-

COSTO TOTAL ESTIMADO ANUAL: 23.9 millones

Costo estimado anual: USD 10.9 millones

Costo estimado anual: USD 13 millones

Carlos Marx CarrascoDirector General

Servicio de Rentas Internas

GRACIAS!!

Carlos Marx Carrasco Vicuña MAYO

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