Apuntes de contabilidad

APUNTES CONTABILIDAD V CPC JOSE LUIS BEJARANO ROJAS

CONTABILIDAD, es una técnica que ordena, clasifica y

registra las operaciones realizadas por una entidad económica. Así

como de algunos eventos económicos que le afectan

cuantificándolos en términos monetarios y en forma cronológica a

través de los estados financieros que analizados e interpretados

ayudan para la toma de desiciones.

UMSNH 1


PROGRAMA

I. CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION

FINANCIERA.

II. ESTUDIO DE LAS NORMAS DE INFORMACION

FINANCIERA.

III. ESTADOS FINANCIEROS ELABORADOS POR

COMPUTADORA.

IV. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

V. REEXPRESION DE LA INFORMACION FINANCIERA

BOLETIN B-10 (NIF-B-10).

VI. CICLO DE OPERACIÓN DE LAS ORGANIZACIONES.

VII. TEMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO CONTABLE.

VIII. IMPLANTACION DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

CONTABLE.

UMSNH 2


CARACTERÍSTICAS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION FINANCIERA.

1.1.1 Significativo

1.1.2 Relevancia

1.1 Contenido Inf. 1.1.3 Veraz

1.-Utilidad 1.1.4 Comparable

1.2 Oportunidad

2.1 Estabilidad

2.- Confiabilidad 2.2 Objetividad

2.3 Veracidad

3.1 Costo beneficio.

3.- Provisionalidad 3.2 Equilibrio de las características

cualitativas.

UMSNH 3


CONTABILIDAD SEGÚN IMPC

(Instituto Mexicano de Contadores Públicos)

Es una técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y

estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades

monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica

y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que

les afectan con el objetivo de facilitar a los diversos interesados el

tomar desiciones en relación con dicha entidad económica.

Objetivos de la contabilidad:

I. Tener control de las operaciones que realiza una entidad.

II. Obtención de estados financieros.

UTILIDAD.- Esta característica la define el IMPC en el boletín A-1,

como la cualidad que debe adecuarse al propósito del usuario, en

otras palabras, si la contabilidad elaborada por el hombre para

satisfacer sus necesidades de informacion, entonces se puede decir

que un satisfactor es útil solamente cuando satisface necesidades.

La utilidad de la informacion financiera descansa y esta en función

de su contenido informativo y de su oportunidad.

SIGNIFICATIVA.- Debe ser significativa ya que representa una

cualidad o capacidad de mostrar mediante conceptos técnicamente

expresados así como en cantidades o cifras a cerca de la

informacion de una entidad económica, en su evolución, en su

situación financiera presente, así como sus resultados de las

operaciones realizadas y de los demás datos que sean necesarios.

UMSNH 4


RELEVANCIA.- La informacion debe ser relevante y consistente en

seleccionar los elementos de la misma que permita al usuario

interpretar la informacion para tomar desiciones en base en ella y

así lograr los objetivos particulares de la entidad.

VERACIDAD.- Es una de las cualidades esenciales de la

informacion financiera ya que en caso de no contemplarse se puede

en la practica desvirtuar completamente la representación de la

entidad económica, esto implica el hecho de presentar en los

estados financieros eventos, transacciones y operaciones reales

correctamente valuados y presentados en los estados financieros,

de acuerdo a lo anterior, en la contabilidad deberán incluirse todos

los datos de las operaciones realizadas en el periodo en cuestión,

de manera relevante y significativa, para que cuando sea

susceptible de ser revisada pueda afirmarse que presenta

razonablemente la situación financiera de la utilidad en cuestión.

RESERVA.

Para cuentas incobrables.

Lo que se aporta para eventos futuros por si no nos pagan se

registra:

Gtos. De venta

Gtos. De reserva

Se hace de una experiencia anterior.

ESTIMACION.


UMSNH 5


Es cuando en una empresa nueva se deja al criterio del CP.

(Se cree, se piensa, se va a hacer).

PROVISION


Solo empresas que normalmente tienen una cartera de clientes y

tienen sus experiencias con cada una y por eso se hace un estudio

de si hace o no y se hace esa provisión.

COMPARABILIDAD.- Es la cualidad de la informacion financiera

para que pueda ser validamente comparada en diferentes etapas

de tiempo para una sola entidad o en un consorcio entre dos o más

entidades. Para lograr una adecuada comparación de estados

financieros se debe cumplir prácticamente al registrar la informacion

financiera, valuarse y registrarse con los mismos métodos,

sistemas, procedimientos con la finalidad de poder juzgar la

evolución o retroceso de la entidad.

Inversión de lento movimiento u obsoletos.

UMSNH 6

es para reconocer es tomado, como la pérdida del una provisión.Valor.

OPORTUNIDAD.- Esta característica se refiere como su nombre

lo indica a que la información que integran los estados

financieros se tenga a tiempo para que los usuarios de

información puedan analizarla e interpretarla, y se puedan tomar

desiciones a tempo para así con esto lograr los objetivos

formales planteados con la información de la empresa.


CONFIABILIDAD.- La característica que debe tener toda la

información financiera, no es confiable por si misma, ya que en la

practica esta confianza es adjudicada por los usuarios de la misma

información financiera reflejando la información que existe entre los

usuarios y la información financiera.

1.- Socios, accionistas.

2.- Proveedores

Usuarios 3.- Acreedores

de la 4.- Fisco (SHCP - SAT)

información 5.- Administradores

financiera. 6.- Trabajadores PTU

7.- Nuevos inversionistas

8.- Edo. De Michoacán. (12% s/nomina)

9.- Municipal -> impuesto predial.

10.- Etcétera.

Esta característica representa el objetivo mas importante de la

contabilidad financiera ya que esta a través de los Edos.

Financieros debe presentar razonablemente la situación financiera

de una entidad. De acuerdo a lo anterior los estados financieros que

prepara la contabilidad deberán estar basados en acontecimientos

reales, verificables y confiables debiendo presentarse de manera tal

que estén libres de desviaciones y de informacion de poca

importancia relativa.

ESTABILIDAD.- Esta implica que al formular todo estado financiero,

se hayan empleado las mismas reglas, procedimientos, para su

preparación y que no hayan cambiado con el transcurso de tiempo,

UMSNH 7


para que por consecuencia esta informacion pueda ser validamente

comparada.

OBJETIVIDAD.- La imparcialidad del proceso de cuantificación de

las reglas aplicables, métodos y procedimientos del sistema de

contabilidad no debe ser deliberadamente distorsionado y

susceptible a sentimientos personales, si no por el contrario como

resultado de la objetividad con que deben formularse los estados

financieros presente razonablemente la situación financiera de una

entidad económica de conformidad con las normas de informacion

financiera (NIF).

VERACIDAD.- Se refiere a que el sistema de informacion contable

puede ser confirmado por otras personas (auditores internos o

externos), aplicando pruebas para comprobar la razonabilidad de

las cifras que se muestran en los estados financieros. En la practica

los auditores que revisan los estados financieros, es otro contador

publico que con su independencia de criterio por no tener una

dependencia económica puede emitir una opinión técnicamente

llamada “dictamen” en el cual si no existieran violaciones a las NIF

emite un dictamen limpio mencionando en el mismo lo siguiente:

“Los estados financieros de la entidad auditada presentan

razonablemente la situación financiera de la entidad en cuestión”.

PROVISIONALIDAD.- Esta característica de los sistemas de

informacion contable se da en la practica al momento que dadas las

características de las necesidades de informacion que tienen los

usuarios para poder conocer los resultados de las operaciones

realizadas y conocer la situación financiera que nos revela el

UMSNH 8


balance general de cualquier entidad económica que de acuerdo

con las NIF se presupone de existencia permanente (negocio en

marcha), y así tomar desiciones en la practica tiene como

consecuencia el hacer cortes convencionales (por lo regular cada

fin de mes) para así mostrar los cambios que ha tenido dicha

informacion, lo que trae como consecuencia que se presenten

operaciones y eventos económicos que le afecten a la entidad y que

cuyas repercusiones no terminan en la fecha que marcan los

estados financieros.

Esta característica mas que deseable es una limitación impuesta

por las circunstancias y por las necesidades de la informacion que

tengan los usuarios para tomar desiciones oportunas las cuales en

la práctica se presentan periódica y frecuentemente.

La relación entre beneficio y costo es una limitación más que una

característica de la informacion contable. Los beneficios derivados

de la informacion financiera deben exceder del costo de obtenerla.

La relación entre beneficio y costo es sin embargo en la práctica

sustancialmente un proceso de juicio; aun mas los costos no recaen

necesariamente en los usuarios que las disfrutan. Ahora bien los

beneficios pueden también disfrutarse por los usuarios distintos a

aquellos para los que la información financiera fue preparada, por

ejemplo, para proporcionar información en los estados financieros

proyectados a las instituciones de crédito bancarias a efectos de

obtener un crédito a largo plazo con esto se puede decir que el

costo financiero de la entidad es positivo por el beneficio que se va

a obtener con un crédito que le permita cumplir con otras

obligaciones financieras y pagarlo a largo plazo.

UMSNH 9


EQUILIBRIO EN LAS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS.- En la

práctica contable entre las características cualitativas de un sistema

de informacion, se basa en la formulación y logro de los objetivos de

los estados financieros, dicho en otras palabras deberá hacer otro

equilibrio entre la relevancia y la confiabilidad de la informacion

contable, con la intención de obtener una mayor utilidad. Para lograr

lo anterior es necesario analizar con juicio profesional la importancia

relativa de las características cualitativas del sistema de informacion

implantado en la entidad ya que son los antecedentes de la

contabilidad financiera por lo que en teoría se dice que la

información contable, pasando por un proceso de de transformación

hasta la obtención de los estados financieros deberá estar diseñada

de acuerdo a los fines informativos de cada entidad.

Procesos: Sistema de Computo hoja de trabajo

Operaciones

Eventos

económicos

que le

afectan

Operan

Clasifican

registran

captura

Libro

diario

Libro

mayor

Balanza

de

comprobación

R B

%

Analiza Estados

Interpreta Financieros

UMSNH 10


ESTUDIO DE LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA NIF

Postulados básicos:

Sustancia económica.

Entidad económica.

Negocio en marcha.

Devengación contable.

Asociación de costos y gastos con ingreso.

Valuación.

Dualidad económica.

Consistencia.

Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros?

Información útil para la toma de desiciones.

Características cualitativas de los edos. Financieros:

Confiabilidad.

Comparabilidad.

Relevancia.

La estructura de las normas de información financiera se emiten en

el boletín A1 para su marco conceptual el cual tiene por objeto

definir y establecer el enfoque sobre el que se desarrollan en su

marco conceptual así como se definen las NIF particulares, en este

mismo boletín se dictan las necesidades de los usuarios de la

información financiera que proporcionan las características

cualitativas que deben tener los estaos financieros así como el

UMSNH 11


reconocimiento y valuación de los elementos que deben tener los

estado financieros.

Las NIF de la misma manera como parte de su estructura dictan las

reglas particulares para la preparación de los estados financieros

especiales, aplicables a conceptos específicos de cada uno de los

conceptos que los integra para resolver problemas en la

determinación de resultados.

Postulados básicos NIF A2:

El objetivo de esta NIF A2 es describir el primer eslabón en la

jerarquía de los conceptos plasmados en la NIF A1 estableciéndose

para este fin 8 postulados básicos, los cuales no constituyen una

novedad radical ya que reconocen en gran medida los conceptos

básicos establecidos en el boletín A1 relativo al esquema de la

teoría básica de la contabilidad financiera reemplazándose por este

boletín A2.

La NIF A2 fue aprobada por unanimidad en septiembre de

2005 por la comisión de principios de contabilidad publicada en

octubre del 2005 en donde se establece su entrada en vigor para

los ejercicios que inicien a partir del 1 de Enero del 2006.

Postulados de sustancia económica.

Debe permanecer en la delimitación y operación del sistema

de información contable, así como el reconocimiento contable de las

transformaciones internas y de otros eventos que afecten

económicamente a una entidad. Un ejemplo de aplicación de este

postulado se tiene en la práctica cuando una entidad vende un bien

a un tercero de tal manera que la documentación generada en dicha

UMSNH 12


operación, nos indica que la propiedad de dicho bien le ha sido

transferida al tercero, pero que sin embargo pueden existir

simultáneamente acuerdos entre ambas partes que aseguren a la

entidad vendedora continuar disfrutando de los beneficios

económicos del activo en cuestión en tales circunstancias del hecho

de presentar información sobre la existencia de una venta

solamente con una forma jurídica podría no presentar

adecuadamente la transacción efectuada.

SUSTANCIA ECONOMICA.-

ENTIDAD ECONÓMICA.- Es aquella identificable que realiza

actividades y que esta constituida por la combinación de recursos

humanos, materiales, técnicos y financieros, conducidos y

administrados por un único centro de control que toma desiciones

encaminadas al cumplimiento de sus metas y objetivos para los que

fue creada; la personalidad de la entidad económica es

independiente de sus accionistas, dueños o propietarios por lo que

debe incluirse en la información financiera de la entidad económica

en cuestión los recursos, obligaciones y patrimonio del ente

económico al que se refiere la información financiera.

Clasificación de las Entidades:

1.- De acuerdo a su constitución.

Individuales (personas físicas)

Colectivas (personas morales)

2.- De acuerdo a sus fines:

Lucrativas.

UMSNH 13


No lucrativas.

3.-De acuerdo al sector al que pertenecen:

Federales.

Estatales.

Municipales.

4.- De acuerdo a los servicios que ofrecen:

Publicas.

Privadas.

NEGOCIO EN MARCHA.- La entidad económica se presupone de

existencia permanente dentro de un horizonte de tiempo ilimitado,

salvo a prueba en contrario por lo que en las cifras de sus estados

financieros deberán presentar valores reales, sistemáticamente

obtenidos con base con las normas de información financiera NIF.

En tanto prevalezcan las condiciones anteriores no deberán

determinarse valores estimados provenientes de la disposición o

liquidación de la entidad así mismo este postulado básico le sigue

dando vigencia al principio de contabilidad del mismo nombre.

DEVENGACION CONTABLE.- Los efectos derivados de las

operaciones que llevan a cabo una entidad económica con otras

entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos

externos que le afecten económicamente, deberán reconocerse

contablemente en el momento en el que ocurran,

independientemente de la fecha que se consideren realizados para

fines contables.

UMSNH 14


La devengación contable advierte 3 situaciones distintas:

1. Reconocimiento de activos y pasivos en espera en que se

devenguen sus ingresos, costos y gastos relativos para su

adecuado tratamiento en resultados.

2. Reconocimiento en resultados de ingresos y gastos

devengados aun cuando no se hayan cobrado o pagado.

3. Reconocimiento de entradas y salidas de efectivo con su

reconocimiento directo a resultados.

Nota: Este nuevo postulado básico que deja sin efecto a los

principios de contabilidad de realización, periodo contable y valor

histórico original.

ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS.- Los

costos y gastos de toda entidad deben identificarse con el ingreso

que generan en el mismo periodo independientemente a la fecha en

que se realicen y devenguen efectivamente.

Este postulado en la práctica es el fundamento principal del

estado de resultados; ya que como podemos ver al inicio de este

estado financiero el primer concepto es el ingreso proveniente por

las ventas reconociéndose en el periodo contable en que se

devenguen ya sea de contado o a crédito, identificado primerante el

costo de ventas de la mercancía y después los gastos de operación

que se incurrieron en su promoción, distribución durante el proceso

de generación de dichos ingresos.

* ITU ----- Impuesto Tasa Única.

* IETU --- Impuesto Empresarial Tasa Única.

UMSNH 15


* ICI ----- Impuesto Contra la Informalidad.

VALUACION.- Los efectos financieros derivados de las

transacciones económicas que se tienen con otros entes en la

practica, de las transformaciones internas, así como de otros

eventos económicos que afectan a las entidades deberán

cuantificarse en términos monetarios atendiendo a los atributos del

elemento en cuestión para ser valuados con la finalidad de obtener

el valor económico que resulte mas objetivo de los bienes en

cuestión.

La unidad monetaria es el común denominador de la actividad

económica y constituye una base adecuada para la cuantificación,

así como para el análisis de los efectos monetarios, permitiendo a

los usuarios de la información financiera comunicar acerca de las

actividades económicas que desarrolla una entidad y como

consecuencia de esto le sirva para la toma de desiciones y lograr

así los objetivos planeados por lo que fue creada la entidad

económica.

Este postulado básico deja sin efectos al principio de

contabilidad de valor histórico original.

CONSISTENCIA.- Ante la existencia de operaciones similares en

una entidad económica se entiende que debe corresponder para su

registro y control contable un mismo tratamiento el cual debe

permanecer a través del tiempo en tanto no cambie la sustancia

económica de las operaciones.

La consistencia de la información financiera genera y da como

resultado que los estados financieros que proporciona la

contabilidad puedan ser comparables y poder así conocer los

UMSNH 16


cambios derivados de los efectos de financieros por lo tanto la

consistencia en la aplicación de los sistemas, procedimientos y

técnicas contables nos ayudara a la comparabilidad de la

información financiera de la cantidad en cuestión en diferentes

periodos así como también con los estados económicos de otras

entidades económicas.

Este postulado básico sustituye al principio de contabilidad de

comparabilidad.

1. Técnica.

Manual.

Mecánica.

Electrónica.

2. Procedimiento.

Inventarios perpetuos.

Analítico.

Mercancías generales.

3. Método. Salida de almacenes.

PEPS

UEPS

Costo promedio.

Reposición o de Mercado.

DUALIDAD ECONÓMICA. (DUA= DOS FUENTES DE LOS

RECURSOS- PROPIOS-CAPITAL Y AJENOS- PASIVO.

“Teoría de la partida doble”

A todo cargo corresponde un abono.

UMSNH 17


La estructura financiera de una entidad económica esta

constituida por los recursos con los que dispone para la

consecución de sus fines y por otra parte por las fuentes para

obtener dichos recursos que pueden ser propios o ajenos. Por lo

tanto de acuerdo a lo anterior la dualidad económica esta

constituida por dos partes:

1. De los recursos que cuenta para su operación. (Activo)

2. De las fuentes de dichos recursos ajenos (pasivos) y recursos

propios (capital y patrimonio).

UMSNH 18


ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR COMPUTADORA.

La contabilidad hoy en día cuenta con una tecnología muy

avanzada que permite al contador público obtener información

financiera de manera oportuna y veraz con el uso de la

computadora, que consiste en el método electrónico para el registro

y procesamiento de las transacciones realizadas por una

transacción económica mediante el uso de programas que facilitan

a los capturistas una mayor velocidad en el registro de las

operaciones de empresas que tienen un volumen importante de

transacciones, otra característica del uso de estos programas de

computación es el de facilitar la división del trabajo en los registros

contables, la disminución de errores en la operación matemática y

sistemática de pases del libro diario al libro mayor, registro de los

auxiliares, obtención de la balanza de comprobación de

movimientos y saldos así como la formulación e impresión de los

estados financieros como lo son el estado de resultados y el

balance general.

De acuerdo a las disposiciones legales… para el uso de las

computadoras para llevar el registro contable de su operación se

encuentra fundamentado en el art. 27 RCFF en donde se señala

que todos los contribuyentes para cumplir con lo dispuesto de llevar

la contabilidad en forma podrían llevarla de la siguiente manera:

1. Registro de la contabilidad manual.

2. Registro de la contabilidad mecánica.

3. Registro de la contabilidad electrónica con el uso de la

computadora.

UMSNH 19


La anterior siempre y cuando se cumpla con los requisitos que para

cada caso establece este reglamento.

Contabilidad Manual. Contabilidad Mecánica.

UMSNH 20

Documentación comprobatoria

Libro Diario

Libro Mayor

Balanzas Movimientos Saldos Debe / Haber Debe / Haber

Ordena Clasifica Registra.

Hoja de trabajo.

Ajustes

Pérdidas y Ganancias.

Balanza previa al Balance.

Sistema de Pólizas

IngresosEgresos - ChequesDiario

Auxiliares

Balanza de Comprobación Movimientos SaldosDebe / Haber Debe / Haber

Ajuste de Reclasificación

Inventarios Perpetuos

Pérdidas y Ganancias.

Balanza previa al Balance

IDEM


DIAGRAMA DE FLUJO PARA OBTENER ESTADOS

FINANCIEROS POR COMPUTADORA.

SELECCIÓN DEL PROGRAMA DE CONTABILIDAD.

Normalmente en la práctica existen en el mercado diferentes

paquetes de computación para el manejo de contabilidad (software).

UMSNH 21

Operaciones. Documentación Soporte.

Clasifica Pólizas.

Egresos.Ingresos.Diario.

Codifica

Captura

Balanza de comprobación.

Movimientos. Saldos

AJUSTES

Captura de ajustes.

Ctas. De Balance.

ESTADOS FINANCIEROS.

* Balance General.* Resultados.

Obsolencia

Mercancías.

Desperdicios.

Descompuestos

Pérdida del valor


Para efectos de adaptarlo para una entidad económica este se debe

de seleccionar de acuerdo con las necesidades de información de la

empresa en cuestión los programas de contabilidad se

comercializan de acuerdo a la empresa que los ofrece y su precio

esta de acuerdo a los servicios que ofrecen los proveedores en la

capacitación en la asesoria técnica y viabilidad del programa.

Los programas de contabilidad están destinados a controlar las

transacciones realizadas por las entidades y así tenemos que

existen paquetes exclusivos para controlar el libro diario, el libro

mayor, registros auxiliares; formulación de estados financieros,

cuentas por cobrar y pagar, bancos, nomina y uno especial para

almacenes de mercancías (SAE).

UMSNH 22


Compañía Comercial Sin Cuenta SA.Balance General al 31 de Agosto del 2007.

Activo

Circulante:

Fondo fijo de caja

Bancos

Almacén

ClientesFuncionarios y empleados

Doc x cobrar

Deudores diversos

IVA acreeditable

Total Circulante:

Fijo

Edificios

Eq. De oficina

Total fijo:

Diferido

Gtos de org.Gtos. De instalación

Papelería y útiles

Primas de seguro

Patentes y marcas

Crédito mercantil

Total Diferido:

Total Activo:

Pasivo

A corto plazo:

$ 10,000.*

5´345,240.*

125,130.*

935,700.*

30,500.*

65,870.*

45,900.*

90,530.*

$ 6´648,870.*

$ 2´200,000.*

396,800.*

$ 2´596,800.*

$ 15,500.*

15,950.*

80,730.*

15,500.*

135,000.*

75,000.*

$ 337,680.*

$ 6´648,870.*

2´596,800.*

337,680.*

$ 9´583,350.*

UMSNH 23


Proveedores.

Acreedores div.

Doc. Por pagar.

Total a corto plazo

A largo plazo:

Hipotecas x pag.

Diferido:Rentas cobradas x ant.

Total pasivo:

Capital contable

Capital socialUtilidad acumulada

Utilidad del ejercicio.

Activo – Pasivo

$ 124,418.*

210,500.*

75,940.*

S 410,858.*

$ 6´000,000.*

438,387.*

1´884,105.*

$ 410,858.*

825,000.*

25,000.*

$ 1´260,858.*

$ 8´322,429.*

UMSNH 24


Compañía Comercial Sin Cuenta SA.

Cuentas

Proveedores.

Bancos

Almacén

Mcías. En gral.

Doc x pagar

Clientes

Fondo fijo de caja

Ventas

Gtos de instalación.

Rentas cob x ant

Gtos de org

Gtos de venta

Primas de seguro

Deudores diversos

IBA acreeditable

Papelería y útiles.

Crédito mercantil

Costo de ventas

Gtos de admón.

Funcionarios y emp.

Gtos financieros

Doc x cobrar

Hipotecas x pag

SALDO

Deudor

$ 5´345,240.*

125,130.*

195,700.*

935,700.*

10,000.*

15,000.*

15,500.*

45,930.*

15,500.*

45,900.*

90,530.*

80,730.*

75,000.*

1´935,920.*

35,490.*

30,500.*

5,520.*

65,870.*

Acreedor

$ 124,418.*

75,940.*

3´890,000.*

25,000.*

825,000.*

UMSNH 25


Edificios

Prod. Financieros

Patentes y marcas

Otros gatos.

Otros prod.

Eq de oficina

Acreedores div

Capital social

Sumas iguales

2´200,000.*

135,000.*

6,500.*

3,900.*

396,800.*

$ 11´612,715.*

19,500.*

210,500.*

6´438,387.*

$ 11´612,715.*

UMSNH 26


Formula del capitalA – P = C

Cia. Comercial Sin Cuenta, SA

Estado de resultados al 31 de agosto del 2007.

Ventas $ 3´890,000.*

- Cto de Ventas. 1´935,920.*

Utilidad bruta $ 1´954,080.*

- Gtos de operación.

Gtos de venta 45,930.*

Gtos de admón. 35,490.*

Gtos financieros 5,525.*

$ 86,945.*

- Productos Financieros 19,570.* 67,735.*

Utilidad de operación $ 1´886,705.*

- Otros gastos 6,500.*

+ Otros productos 3,900.* 2,600.*

Utilidad del ejercicio. $ 1´884,105.*

Interpretación del estado de resultados.

Toda entidad económica cualquiera que sea su capacidad

económica tiene la necesidad de contar con información para saber

los resultados que se han obtenido en un periodo y así también

conocer los cambios de su situación financiera.

La contabilidad en la práctica no es simplemente la actividad de

registrar y controlar las operaciones realizadas por una entidad

UMSNH 27


económica. La contabilidad debe hacer énfasis en la actualidad, una

técnica mediante la cual el contador público para satisfacer las

necesidades de información de toda entidad debe analizar e

interpretar la información que le dan los estados financieros para en

base a esta tomar desiciones pendientes en aumentar las

utilidades, disminuir los costos y gastos para que en base a su

comparación con ejercicios anteriores se puedan ver las ventajas y

desventajas de los mismos.

El estado de resultados puede interpretarse a través de una

observación superficial que nos permita descubrir aspectos

importantes y así tomar desiciones inmediatas, tomando como

ejemplo el estado de resultados de Comercial Sin Cuenta SA por

una utilidad favorable de $1´884,105.* se puede tomar la decisión

de mantener los gastos de operación, incrementar las ventas,

disminuir el costo de adquisición de las mercancías, para establecer

como objetivo principal el tener razonablemente una mayor utilidad

en periodos futuros.

También el estado de resultados, al igual que el balance general

puede interpretarse o interrelacionar los conceptos que lo integran,

para lo cual una simple observación, resultaría insuficiente,

haciéndose necesario el uso de la aritmética para por medio de esta

se puede obtener lo siguiente:

a)

La utilidad del ejercicio = $ 1´884,105.* = $ 0.48

Ventas $3´890,000.*

Al dividir la utilidad del ejercicio entre las ventas del mismo para

nuestro caso obtiene como cociente 0.48, lo cual se interpreta que

UMSNH 28


por cada 1.* vendido la empresa gana .48 ¢ antes de impuestos,

esto es una guía para poder confirmar si se están obteniendo las

utilidades previamente establecidas, para en caso contrario se

investiguen las causas que están generando el tener una menor

utilidad de la que se estableció predeterminadamente como

objetivo: b)

Utilidad bruta = $ 1´954,080.* = $ 0.50

Ventas $3´890,000.*

Al relacionar la utilidad bruta sobre las ventas nos permite conocer

cual es el resultado bruto en la venta de mercancías y para nuestro

caso se interpreta o quiere decir que por cada peso vendido existe

una utilidad bruta de .50 ¢.

Comparando el inciso a y b se interpretaría también que si de cada

peso vendido existe una utilidad bruta de .50¢ y una utilidad del

ejercicio de .48¢ existen egresos por los gastos de operación

por .2¢ que reducen la utilidad bruta en cada peso de venta que se

tenga.

INTERPRETACION DEL BALANCEa)

Activo Circulante = $ 6´648,870.* = $ 16.18

Pasivo a Corto Plazo $ 410,858.*

Una simple división del activo circulante entre el pasivo a corto

plazo nos da como cociente 16.18, que quiere decir o se interpreta

que por cada peso de deuda contraída por la entidad económica a

UMSNH 29


CP (menos de un año) la empresa cuenta con 16.18 pesos para

poderla pagar en ese mismo plazo.

De acuerdo a lo anterior la entidad económica en esta interrelación

denota la favorable situación económica para afrontar sus

compromisos a corto plazo.

b)

Act. Circulante

– Inventarios

$6´648,870.*

- $ 125,130.* $6´523,740.* = $15.87

Pasivo a Corto plazo $ 410,858.*

Si el activo circulante representa los recursos fácil de convertir en

efectivo y los pasivos a corto plazo las deudas exigibles a menos de

un año esta razón financiera se interpreta al restar el activo

circulante los inventarios nos resulta como cociente $15.87 lo cual

quiere decir que por cada peso de deuda a corto plazo la entidad

cuenta con un disponible de 15.87 para afrontar sus compromisos a

corto plazo.

c)

Activo Circulante $ 6´648,870.*

(-) Pasivo a Corto Plazo 410,858.*

Capital de Trabajo 6´238,012.*

Si el activo circulante representa los activos necesarios y pasivos a

corto plazo las deudas exigibles en menos de un año el excedente

de $ 6´238,012.* representara la favorable situación financiera de la

entidad o también la razonable solvencia económica que tiene la

UMSNH 30


empresa y que técnicamente se conoce con el nombre de capital de

trabajo.

Dicho en otras palabras la diferencia entre los recursos….

d)

Capital $ 6´000,000.* = $ 0.63

Activo total 9´583,350.*

El activo representa los recursos con los que cuenta una entidad

para realizar sus operaciones las cuales provienen de dos fuentes

principales, de recursos propios y de recursos ajenos representados

en el balance en el capital y en el pasivo respectivamente; por lo

que al dividir el capital social entre el activo total nos da como

cociente en este caso .63 que quiere decir que por cada peso de

recursos con los que cuenta la entidad provienen .63 de recursos

propios de los accionistas y .37 se obtuvieron de recursos o de

terceros.

Dicho… que del total de recursos que tiene una entidad el 63%

proviene de recursos propios y el 37% se obtuvo de recursos

ajenos.

e)

Pasivo total $1´260,858.* = $ 0.13

Activo total $9´583,350.*

Si el activo representa los recursos con que cuenta una entidad

económica y el pasivo deudas y obligaciones contratadas por la

misma al dividir el pasivo con el activo nos da como cociente .13 lo

UMSNH 31


cual quiere decir o se interpreta que por cada peso de recursos que

tiene la entidad .13 fueron aportados con recursos de terceros o

ajenos.

Conclusiones:

El balance general solamente es útil cuando se formula en tiempo y

forma, se analiza e interpreta la información y se toman desiciones

pendientes para mejorar la situación económica de la entidad como

pueden ser, por ejemplo los siguientes:

a) Disminución de efectivo en cuenta de cheques bancaria

invirtiéndolo de alguna forma donde produzca intereses

mayores.

b) Aumento de productos para su distribución y venta.

c) Disminución de las ventas a crédito promocionando ventas al

contado.

d) Adquisición de nuevo equipo de reparto para entrega de

mercancías.

e) Incremento de compras a crédito.

UMSNH 32


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSDEL BALANCE GENERAL O DE SITUACION FINANCIERA

Las notas en los estados financieros se refieren en la practica a las

aclaraciones que hace el CP las cuales se acompañan y son parte

integrante de los mismos cuyo objetivo es el resaltar y hacer énfasis

a algunas situaciones financieras de la entidad y que son

explicaciones que amplían el origen y la aplicación significativa de

los conceptos y cifras que se presentan en los mismos estados

financieros ;proporcionando además información relevante acerca

de ciertos fenómenos económicos que han venido afectando o

pueden afectar la situación financiera de la entidad. Por lo que se

hace énfasis “que las notas son parte integrante de los estados

financieros”

Ejemplos de notas de los estados financieros que se dan

comúnmente en la práctica:

DEL ACTIVO CIRCULANTE:

En el saldo de la cuenta de banco, se incluye dólares los cuales

están valuados al tipo de cambio vigente a la fecha del balance en

moneda nacional.

Dependiendo de la importancia relativa del saldo que se tenga en la

cuenta de cheques se puede tomar dediciones de donde debe

invertirse los remanentes de los fondos, para que la entidad en

cuestión pueda obtener un rendimiento mayor a la fecha del

balance.

UMSNH 33


El saldo de la cuenta de clientes disminuyendo las cuentas de cobro

o incobrables nos arroja una tasa de 10% sobre el saldo de dicha

cuenta por lo que se hace necesario mejorar el control interno al

momento de autorizar líneas de crédito a nuevos clientes.

El saldo de la cuenta de almacén seria insuficiente en el caso de

que los clientes desidan hacernos compras por cantidades

mayores.

NOTAS DEL ACTIVO FIJO:

Como el activo fijo representa los bienes con que cuentan las

entidades para efecto de realizar su operación y no para venderlos

en este rubro se puede hacer notar dentro de los conceptos que lo

integran los siguientes:

1. dentro del activo fijo los terrenos son los únicos que se

deprecian si no que al contrario dependiendo de su ubicación

y de los servicios con que cuente estos se revalúan con lo que

de acuerdo al boletín b-10 que corresponde a la reexpresión

de estados financieros.

Es únicamente para presentar en edos financieros: valor histórico

–valor presente

*formula INPC mes actual = coeficiente de actualización

INPC mes adquisición

2. los edificios se valúan contablemente a valor histórico original

menos su depreciación acumulada de acuerdo a la ley de

impuestos s/la renta (ISR) al 5% anual y que normalmente en

la practica el método de depreciación el mas común es en

línea recta.

UMSNH 34


Índices nacionales de precios (INP)

Respresar: llevar un valor histórico presente

Considerando un valor de desecho que correspondería

únicamente al terreno en una vida útil estimada de 50 años.

3. el mobiliario de equipo de oficina es tan valuados a costo de

adquisición ósea a valor histórico original y se considera una

vida útil de 10 años y una depreciación anual del 10% como

un valor de desecho de 0.

Depreciación anual = $ 1

4. el equipo de transporte se valúa a costo de adquisición

histórico considerando una vida útil de 4 años, una

depreciación anual del 25% y un valor de desecho de $30,000

*equipo de reparto -25% anual

5. equipo de computo, valuado a costo de adquisición en libros

una vida probable de 3 años con un valor de desecho de 0.

Nota: en la práctica al hacer el inventario fijo, del activo de cualquier

entidad es común que se manejen datos del estado que guardan los

activos con la finalidad de formular un programa para renovacion

del activo fijo.

6. activo fijo depreciaciones:

Deberán basarse en los porcentajes de depreciación anual

autorizada por la ley de impuestos sobre la renta debiendo hacer

notar la depresiacio en forma acelerada de algún activo por el

cual se haya hecho dicha de presentación.

UMSNH 35


Equipo de reparto 25% depreciación anual 100% 1año

Equipo de oficina 10%

Equipo de computo 33%

Edificios 5% anual

Maquinaria 24hrs depresiasion acumulada valor de

desecho

NOTAS DEL ACTIVO FIJO

EL activo diferido como su nombre lo indica se refiere a aquellos

desechos que con el transcurso del tiempo se amortizan y llevan a

gasto con la intención e ir difiriendo su inversión original,

GASTOS PREOPERATIVO; de organización 5%

De instalación 5%

GASTOS PAGADOS

POR ANTICIPADO: Primas de seguro

Intereses pagados por anticipado

Impuestos pagados por anticipado

Publicidad y propaganda

INTANGIBLES: cedito mercantil

Patentes y marcas

Derechos de autor

NOTAS DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES Y OTROS ACTIVO

UMSNH 36


crédito mercantil

patentes y marcas

derechos de autor

moldes y trónqueles

1. en lo que respecta a los activos intangibles deberán aclararse

la base que se considero para valorar entre otros pasados.

2. el valor que se le da a los mismos deberá ser razonable y

apegado a la realidad.

3. los activos intangibles en el momento de su creación

aumentaran el capital contable y por el simple hecho del

transcurso del tiempo este puede aumentar o disminuir

dependiendo de los resultados que se obtengan por concepto de

dichos activos intangibles.

PASIVO

NOTAS DENTRO DEL BALANE DE PASIVO

PASIVO A CORTO PLAZO

1. los impuestos que la entidad económica tenga pendientes de

pagar a la fecha del balance deberán aclararse mediante notas

explicatorios, cuales son los impuestos que tiene acareo

pendientes de cubrir.

IVA por pagar

ISPT

UMSNH 37


IMSS

INFONAVIT

SAR

2%/NOMINA

IMPUESTO/HOSPEDAJE 2%

2. así mismo derivado de las utilidades de la empresa deberá

probisionarse la PTU para ser repartido en el mes de mayo de

cada año.

3. tratándose de documentos por pagar que correspondan a

deudas que la entidad económica tiene pendiente de cubrir,

deberá hacerse la notación de que tipo de intereses y su

porcentaje representan, tanto la fecha del balance, como a la

fecha de rendimiento de los mismos.

PASIVO DIFERIDO

1. las cuentas que se presentan en este rubro como son las

rentas cabradas por anticipado y los intereses, en la practica

normalmente la primer cuenta no tiene movimiento alguno en

el ejercicio, únicamente se vera afectada cuando se decida

cancelar el contrato de arrendamiento o para aumento de la

misma.

2. intereses cobrados por anticipado, en lo que respecta a

este, mes con mes deberá llevarse a resultados los intereses

que se vallan amortizando de acuerdo a los intereses

devengados en el periodo correspondiente.

UMSNH 38


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

CAPITAL * fecha

CONTABLE de constitución RFC gastos

Preoperativos

CAPITAL SOCIAL * fecha de inicio

De operaciones

2 socios como mínimo

$50,000 = capital

a-p= capital

Capital social

Utilidad del ejercicio reserva legal – 5%

Utilidades acumuladse

Reserva contractual

REPOMO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

UMSNH 39


CAPITAL CONTABLE

1. derivados de las utilidades que se obtengan en las entidades

económicas se deben proporcionar entre otros conceptos

*provisiones

-paga gratificacional anual (aguinaldo)

-PTU

-primas de antigüedad

-prima vacacional

2. deberá aclararse como esta integrando su capital socil.

3. la reserva legal, estatuaria, contractual, de reinversion deberán

debidamente establecido en el acta constitutiva y/o en las

modificaciones debidamente protocolizadas ante el notario

público.

S.a. = respecto a los cambios del capital social

s.a.de cv.= capital establecido ante accionistas

NOTAS A LOS ESTADOS DE RESULTADOS

1. deberá aclararse la rentabilidad de la empresa en base a los

resultados

2. deberá aclararse a si mismo la relación de los ingresos con los

costos para evaluar el desempeño de los ingresos con los costos

para evaluar el desempeño favorable o desfavorable de la

UMSNH 40


entidad económica en el periodo que corresponda a la situación

financiera.

3. también deberá aclararse la manera en que se obtuvo la

utilidad y la forma en que se repartirán los dividendos.

4. en un ciclo normal de operaciones según el B-3, deberá

aclararse el% de los gastos de operación de la entidad.

“CONTROL INTERNO”

UMSNH 41


C.I. es el plan de organización que se implanta entre la

contabilidad y la administración, las funciones de los empleados

y los procedimientos adoptados en una entidad económica que

de manera coordinada sirvan para obtener información, proteger

sus recursos, promover la eficiencia de sus operaciones y la

adhesión de su personal a las políticas implantadas.

“CLASIFICACION DE CONTROL”

Se clasifica en control CONTABLE y control ADMINISTRATIVO

CONTROL CONTABLE: son las técnicas, medios y

procedimientos que se implantan en una entidad económica con

la finalidad de controlar las operaciones financieras de una

entidad económica.

Procedimiento para 1. global

Control de mercancías 2. Analítico

3. inventarios perpetuos

METODOS

. DE VALUACION

UMSNH 42


1.primeras entradas, primeras salidas. PEPS

2. ultimas entradas, primeras salidas. UEPS

Para salidas de 3. Costo promedio. C.P.

Mercancías 4. Reposición o de mercado

Formas de llevar 1. manual

La contabilidad 2. Mecánico

3. electrónica

4. computadora

Sistema de 1. diario continental

Contabilidad 2. Diario tabular

3. pólizas a) diario

b) Ingresos

c) Egresos

CONTROL ADMINISTRATIVO: es aquel que tiene como

objetivo, la promoción de la eficiencia en la promoción para que la

UMSNH 43


ejecución de las operaciones que realiza el personal estén

adheridas a las políticas implantada por la entidad.

OBJETIVO PRINCIPAL DE CONTROL INTERNO

1. protección de los recursos con que cuenta la entidad

2. obtención de información oportuna, veraz y confiable

para la toma de decisiones.

3. porción de la eficiencia de operación

4. que la ejecución de las operaciones se realicen de

acuerdo a las políticas establecidas por la entidad,

OBJETIVOS SECUNDARIOS DE CONTROL INTERNO

1. prevención de fraude

2. descubrir robos y malversaciones

3. obtención de información operativa presupuestal

4. localización de errores, administrativos, operativos,

contables y financieros.

5. detección de servicios, mermas de mercancías y

materiales.

6. detectar términos de tiempos de obreros y

empleados

UMSNH 44


PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

a) deberá existir segregación de funciones de registro,

operaciones y custodia

b) deberá evitarse la dualidad o pluralidad de personas en

cada operación

c) el trabajo de empleados Serra de complemento y no de

revisión

d) la función de registro de operaciones deberá ser

exclusiva del Dpto. de contabilidad.

“ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO”

1. Organización 1.1 dirección

1.2 coordinación

1.3 división de labores

1.4 asignación de labores

2. Planeacion y 2.1 planeacion y sistematización

Procedimiento 2.2 registros y formas

2.3 informes

3. personal 3.1 entrenamiento

3.2 eficiencia

3.3 moralidad

3.4 retribución

3.5 prestación

UMSNH 45


4. evaluación, 4.1 automática

Supervisión 4.2 vigilancia directa

por Dpto. de autoridad interna

vigilancia por contador publico independiente

“ORGANIZACIÓN”

Se refiere a la estructura con la cuenta una entidad económica

y que a través de un organigrama se puede definir funciones

jerárquicas, órdenes de mando, tramos de control interno y

especialmente la división y segregación del trabajo que es un

principio natural de toda entidad.

PLANEACION Y PROCEDIMIENTOS

Se refiere a la secuencia de actividades debidamente

ordenadas y clasificadas, cronológicamente por fases, funciones

y/o operaciones que se lleven a la práctica en las entidades

económicas que constituyen un proceso de trabajo.

PERSONAL

UMSNH 46


De todos los elementos de control interno los recursos

humanos, es el más importante ya que sin este las

organizaciones pequeñas o grandes que sea su capacidad, no

se pueden llevar acabo sus objetivos sin la utilización de

personal técnico capacitado, que le ayuden a la entidad

económica a lograr el máximo de sus objetivos

operacionalmente.

EVALUACION Y SUPERVICION

Toda la información registrada en los libros de contabilidad es

susceptible de ser revisada por personal propio de la entidad

económica o también por profesionistas independientes con la

finalidad de poder evaluar la labor de desarrollar así como los

resultados obtenidos cada persona, en las entidades conoce el

trabajo que tiene que hacer, su horario a cumplir y la retribución

que obtendrá en un periodo determinado.

ORGANIZACIÓN

UMSNH 47


DIRECCIONToda entidad económica dentro de su estructura

organizacional debe tener un director del cual dependa la toma

de decisiones para llevar a cabo los objetivos previamente

establecidos que debe ser ante todo la intención de utilidades

(tratándose de entidades mercantiles)

COORDINACIONDeberá existir una interrelación de todos y cada uno de los

niveles jerárquicos con que cuenta la estructura organizacional

de la entidad con la finalidad de que estén debidamente

coordinados y así poder cumplir con los objetivos establecidos

por la empresa.

DIVISION DE LABORESCada departamento, oficina o sección de la estructura

orgánica de la entidad deberá tener bien definida sus funciones

en donde informen debidamente y oportunamente de los

objetivos y metas realizadas durante su gestión.

ASIGNACION DE LABORESEste consiste en que cada debe contar con su personal

suficiente y necesario para asignar las labores que tiene que

realizar cada uno, todo bajo la supervisión de un jefe inmediato.

UMSNH 48


PLANEACION Y PROCEDIMIENTOEste consiste en que en cualquier organización se cuente

instructivos, manuales y guías que permitan a los usuarios de en

particular lograr sistemáticamente los objetivos previstos por la

administración de la entidad económica.

REGISTRO Y FORMASEste sub. Elemento consiste en llevar un buen control interno

para el registro completo y correcto de todas las operaciones, y

así tenemos que en el sistema de contabilidad se tienen

registrados en el libro diario, mayor, pólizas auxiliares y en el

inventario y balance, así como también tenemos formatos para el

control de las operaciones de compra y venta de mercancías.

INFORMES Tanto administrativamente como contablemente, se obtienen

cada fin de mes o de periodo normal información otra ves de

estados financieros como lo son balance general y el estado de

resultados, el estado de producción y de lo vendido o el de

razones financieras; todo lo anterior sirve a los directivos de la

empresa para analizarla e interpretarla y así poder tomar

decisiones, que le sirvan para lograr los objetivos previstos por la

administración de la misma.

PERSONAL

UMSNH 49


ENTRENAMIENTOEn las empresas modernas entre mejores problemas de

entrenamiento se encuentren en vigor más alto será el personal

encargado de las diversas operaciones en cada una de las

áreas, departamentos y oficinas con que se cuente. El mayor

grado de control permite la identificación de las funciones y

responsabilidades que tiene asignado cada empleado dando por

consecuencia la reducción de errores de ineficiencias,

desperdicios tiempos muertos, etc. Dentro de este sub. Elemento

se incluyen los siguientes sub. elementos:

3.1.1 adiestramiento

3.1.2 inducción

3.1.3 capacitación

3.1.4 desarrollo organizacional

ADIESTRAMIENTOSe refiere a la habilidad o destreza que adquieren los

empleados o trabajadores, en el área de trabajo, donde, se

desarrolla en donde se hace necesario más no indispensable por

los conocimientos y experiencias que ha adquirido.

INDUCCIONConsiste en el esfuerzo que se hace por parte de la entidad

económica para integra al personal de ingreso en la operatividad

de la misma.

UMSNH 50


CAPACITACIONEl objetivo principal de la capacitación, es proporcionar al

empleado nuevo los conocimientos, teóricos y prácticos de

trabajo que va a desarrollar en el puesto para el cual va a

desempeñarse sobre todo en el aspecto técnico del mismo.

DESARROLLO ORGANIZACIONALEste es mucho más amplio, que los anteriores ya que significa

el proceso integral de crecimiento del trabajador dentro de la

organización por lo que en este incluyen los conocimientos,

adquiridos, habilidades y valores.

“IMPLANTACION DE UN SISTEMA DE CONTOL INTERNO”

1. GENERAL;

UMSNH 51


deberá contar la empresa con un organigrama en donde se definan

las actividades que realiza la empresa.

Deberá contar a si mismo con una acta constitutiva en donde se

defina el consejo de administración (presidente del consejo,

secretario, tesorero y vocal)

Así mismo deberá elaborarse los manuales de políticas,

procedimientos, reglamentos, etc. Con los cuales se regirá la

entidad económica en cuestión.

Antes de iniciar operaciones deberá contarse con lo siguientes

requisitos:

RFC

Actas constitutivas RPC

LIC MUNICIPAL

ALTA TESORERIA

S.SM

SOBREE NOMINA

INFONAVIT

REGLAMENTOS INTERNOS

horario

salario

contratos individuales

uniformes

herramientas de trabajo

UMSNH 52


INSTALACION

*teléfono

*electricidad

PERSONAL

2. CONTROL INTERNO DE LAS DISPONIBILIDADES

Fondo fijo de caja

2.1.1 control interno de fondo fijo: deberá autorizarse una para

pago de gastos menores

2.1.2 todos los gastos menores deberán ser autorizados por

funcionarios responsables

2.1.3 deberán pagarse en efectivo gastos menores hasta de un

10% de gastos menores (con la flexibilidad de hacer pagos

mayores)

2.1.4 deberán reponerse el fondo antes de que se termine el

efectivo.

2.1.5 deberán hacerse arqueos de caja esporádica, simultánea y

sin avisar por personas independientes a la que controla y

autoriza los gastos del fondo.

UMSNH 53


2.1.6 el fondo fijo no debe utilizarse para cambio de cheques.

2.1.7 no debe utilizarse tampoco para préstamos

2.1.8 los comprobantes pagados con el fondo deben cancelarse

con sello

De pagado

2.1.9 todos los comprobantes deberán de reunir requisitos

fiscales para que sean deducibles de impuestos.

2.1.10 los fondos fijos deberán resguardarse en un lugar seguro.

Es únicamente enunciativa por

lo que será el criterio del contador ampliar los controles que sean

convenientes de acuerdo a las circunstancias y a la entidad

económica en cuestión.

BANCOS

2.3.1 todos los ingresos obtenidos deberán depositarse en la

cuenta de cheques bancaria al día siguiente hábil a su

realización.

UMSNH 54


2.3.2 así mismo todos los gastos deberán realizarse con la

emisión de cheques nominativos.

2.3.3 no deberán emitirse cheques al portador, posfechados, o

sin fondos.

2.3.4 deberán firmarse los cheques de forma mancomunada.

2.3.5 deberán formularse conciliaciones bancarias por personal

independiente a quien tenga operaciones de registro, emisión,

firma y autorización de cheques.

2.3.6 todas las partidas de conciliación deberán ser aclaradas

oportunamente con el instituto que maneje la cuenta.

2.3.7 en el caso de transferencias electrónicas vía USPEUS,

deberá ser utilizado la clave de acceso por funcionario

responsable.

2.3.8 las personas que manejen fondos deberán estar

afianzados.

2.3.9 deberán confirmarse periódicamente los saldos deudores y

acreedores con las instituciones de crédito bancarias.

2.3.10 las partidas de consolidación con una antigüedad de mas

de 1 mes deberán investigarse para que se pueda aclarar

oportunamente y registrarlo en la contabilidad.

UMSNH 55


“GUIA DE CONTROL INTERNO PARA INVERSIONES TEMPORALES”

*plazo fijo

*dólar y euro

*monedas

*cetes, petrobonos, ceprofis, etc.

*Bonos de ahorro nacional.

*Casas de ahorro

1. todas las inversiones temporales deberán ser autorizadas por

funcionarios o asamblea de accionistas en su caso.

2. los productos obtenidos por estas inversiones deberán

registrarse oportunamente en la contabilidad de la entidad.

(otros productos)

3. los intereses ganados deberán depositarse en las cuentas a

nombre de la empresa.

4. toda la documentación de compra y venta de inversiones

temporales deberá estar resguardada en lugares fuera del

alcance de cualquier persona.

5. deberán hacerse arqueos de caja periódicos por persona

independiente a la que maneje las inversiones temporales.

UMSNH 56


6. así mismo deberá confirmarse con las instrucciones que

maneje estas inversiones solicitando los saldos al cierre del

ejercicio.

7. deberá hacerse comprobación de los intereses ganados, para

juzgar la razón habilidad de los intereses generados.

8. los fondos mostrados en balance de inversiones temporales

deberán estar disponibles para afrontar obligaciones a corto

plazo.

9. los fondos de inversiones temporales deberán valorarse al tipo

de cambio del día del balance. (inversiones en moneda

extranjera)

10. las inversiones temporales deberán registrarse en el

periodo que se obtuvieron los productos.

“GUIA DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR COBRAR”

*cuentas

*documentos por cobrar

*deudores diversos

UMSNH 57


*otras cuentas por cobrar

1. todas las inversiones temporales deberán ser autorizadas por

funcionarios responsables, consejo de admón. o asamblea de

accionistas.

2. los productos obtenidos por estas inversiones deberán

registrarse oportunamente en la contabilidad de la entidad.

3. los intereses ganados deberán depositarse en las cuentas a

nombre de la empresa.

4. toda la documentación de compra y venta de inversiones

temporales deberán estar resguardadas en lugar fuera del

alcance de cualquier persona.

5. deberán hacerse arqueos periódicos por persona

independiente a la que maneje las inversiones temporales.

6. así mismo deberán confiarse con las instituciones que

manejan estas inversiones solicitando los saldos al cierre de

cada ejercicio.

7. deberán hacerse comprobaciones de los intereses ganados

para juzgar la razón habilidad de los intereses generados.

8. los fondos mostrados en el balance de inversiones

temporales deberán estar disponibles para afrontar

obligaciones a corto plazo

9. los fondos de inversiones temporales deberán volverse al tipo

de cambio del día del balance (inversiones en moneda

extranjera)

10. las inversiones temporales deberán registrarse en el periodo

en que se obtuvieron los productos.

UMSNH 58


“GUIA DE CONTROL INTERNO PARA LAS CUENTAS POR

1. Todos los créditos deberán ser autorizados por funcionarios

competentes

2. deberán solicitarse antecedentes de clientes nuevos en donde

se solicite los siguientes requisitos :

a) demostrar solvencia económica (P.F. comprobantes de

ingresos y una P.M. con estados financieros)

b) solicitar comprobante de domicilio fiscal

c) para el caso de P.F. recomendaciones de otros factores

económicos.

3. las cuentas por cobrar deberán estar debidamente

resguardadas bajo la administración de funcionario

responsable.

4. deberá haber segregación de funciones del personal que

autorizan créditos, realiza cobros, y efectúa registros

contables.

5. deberá utilizarse un método razonable para estimar,

provisional y reservar las cuentas de cobro dudoso.

6. los descuentos, rebajas y bonificaciones deberán ser

autorizados por funcionario competente.

7. de las cuentas de las que se reciban abonos o parcialidades

deberán llevarse registros auxiliares para poder hacer en un

momento dado un análisis de antigüedad de saldos.

UMSNH 59


8. las cuentas que se consideran incobrables formaran parte

para poder aumentar las reservas para cuentas incobrables.

9. los registros auxiliares de las cuentas por cobrar deberán

manejar entre otros datos los siguientes:

*nombre de cliente o deudor

*importe de la deuda

*plazo o vencimiento de la deuda

*importe de los abonos

*importe de los saldos insoluto

* % de los intereses e importe de los intereses.

“CONTROL INTERNO DE MERCANCIAS, ALMACEN Y/O INVENTARIOS”

1. Todas las mercancías deberán controlarse con tarjeta de

almacén individuales por en donde se maneje entre otros

datos los siguientes:

1. productos del que se trata y presentación

UMSNH 60


2. clase del producto

3. costo unitario de adquisición

4. entradas, salidas y existencias

2. deberán planearse por lo menos una vez al año, un recuento

físico de la mercancía para así poder cumplir con la

obligación.

3. para valuar las salidas de almacén deberán haber

consistencia en el método de evaluación establecido con la

finalidad de que el edo de resultados actual pueda ser

comprado con edos de resultados de ejercicios anteriores.

4. para efectuar una compra de mercancías deberán revisarse

las existencias mínimas de mercancías para así poder realizar

una nueva adquisición.

Just in time-------- justo a tiempo!!!!!!

5. deberán hacerse cuentas selectivas de recuentos físicos de

inventarios periódicos, con la finalidad de evitar faltantes de

mercancía.

6. deberá registrarse contablemente las rebajas, descuentos,

bonificaciones de manera oportuna.

7. deberá tenerse contrato de las existencias en cuanto a

cuestión y protección de los mismos.

8. deberán separarse del inventario de mercancías aquella que

esta obsoleta, en mal estado o pasada de moda, para

reconocer la perdida a su valor.

(Obsoleta = lo que ya no funciona)

UMSNH 61


9. deberá controlarse la mercancía de mayor movimiento

(rotación de inventarios) para solicitar los pedidos

oportunamente.

10. deberá controlarse así mismo la mercancía de lento

movimiento y voluminosa para sacarla del listado de

mercancía.

“GUIA DE CONTROL INTERNO DE ACTIVO DIFERIDO”

GASTOS * GASTOS DE ORGANIZACION

PREOPERATIVOS

*GASTOS DE INSTALACION

GASTOS PAGADOS *PRIMAS DE SEGUROS

UMSNH 62


POR ANTICIPADO

*INGRESOS PAGADOS ANTICIPADO

* IMPUESTOS PAGADOS

OTROS * PAPELERIA Y UTILES

ACTIVOS

* PROPAGANDA Y PUBLICIDAD

*LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES

ACTIVOS * CREDITO MERCANTIL

INTANGIBLES

*DERECHOS DE AUTOR

* PATENTES Y MARCAS

1. la empresa deberá tener controles que permitan

(operaciones) inversiones en gastos preoperativos, en

donde se tenga entre otros datos este:

a) monto total de la inversión

b) porcentaje de amortización anual

c) amortización acumulada

d) valor neto en libros

UMSNH 63


2. igualmente para el caso de los pagos hechos por

anticipado para conocer en cada ejercicio cuanto es la

porción de estos que corresponde a gastos de un

determinado ejercicio

3. las inversiones hechas en algunos materiales como es,

papelería, propaganda, lubricantes, etc. Se deberían

controlar y llevar a gastos en base a los consumos que se

efectúan durante el ejercicio en cuestión.

4. en el caso de que se tenga activos intangibles deberán

valuarse en forma razonable para su registro en libros y su

futura realización cuando se vendan.

5. para el pago anticipado de algunos gastos de los cuales se

espera recibir un servicio o beneficio futuro deberá

controlase la vigencia de los mismos.

6. deberán hacerse arqueos de forma periódica para tener

control de las amortizaciones que deben llevarse a gastos

7. en el caso en que se tengan contratos o pólizas de seguro

deben tenerse escrito de la vigencia, cobertura de los

bienes asegurados.

8. el control de los intangibles deberá ser revisado por

funcionario competente para verificar su razón habilidad y

presentación en el balance.

9. deberán valorarse las inversiones hechas por la empresa

de acuerdo al boletín b-10 para reespresar las inversiones

tanto monetarias como no monetarias.

10. todos los pagos que se hagan de manera anticipados

deberán controlarse de acuerdo a los consumos y

amortizaciones que correspondan al ejercicio en cuestión.

UMSNH 64


UMSNH 65

Apuntes de contabilidad

Education

Transcript of Apuntes de contabilidad