Análisis de la Reforma Fiscal 2014

Código Fiscal de la Federación (CFF)

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Agenda

2

Noviembre 2013

Disposiciones generales 1

Derechos y obligaciones de los contribuyentes 2

Facultades de las autoridades fiscales 3

Infracciones y delitos fiscales 4

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Disposiciones generales

Nuevo supuesto de domicilio fiscal de las personas físicas:

El manifestado a las entidades financieras y a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios y no hayan manifiestad0 como domicilio su local de negocios o casa habitación, o bien, no se localicen.

Domicilio fiscal

3

Noviembre 2013

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Disposiciones generales

Establecer mediante reglas de carácter general, supuestos en los cuales será posible la representación (mediante apoderado o representante legal), de personas físicas en el trámite del certificado de firma electrónica avanzada.

4

Noviembre 2013

Firma electrónica avanzada

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Disposiciones generales

5

Nuevos supuestos en los que quedarán sin efectos los certificados de firma electrónica avanzada y sello digital que emita el SAT:

Certificados de firma electrónica avanzada y sello digital

Omitir presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas, previo requerimiento de la autoridad. Cuando no se localice al contribuyente o este

desaparezca durante el procedimiento administrativo de ejecución.

1

2

3 Comprobantes fiscales utilizados para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

Noviembre 2013

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Disposiciones generales

Personas físicas y morales inscritas en el RFC tendrán asignado un buzón tributario en la página del SAT.

Obligatoriedad:

Personas morales: 30 de junio de 2014.

Personas físicas: 1 de enero de 2015.

Buzón tributario

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Noviembre 2013

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Disposiciones generales

7

Mediante el buzón tributario

1

2

3

Las Autoridades fiscales podrán notificar cualquier acto o resolución, incluso los que puedan ser recurridos. (3 días para verificar la notificación, sino se entenderá como realizada).

Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos o dar cumplimiento a requerimientos de la autoridad.

Como aspectos complementarios: • Ingresar mensualmente información contable en la página

del SAT. • Las autoridades podrán realizar revisiones electrónicas.

Noviembre 2013

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Disposiciones generales

8

Noviembre 2013

En la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la sociedad, cuando se desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso correspondiente, entre otros.

Se calculará multiplicando el porcentaje de participación del socio o accionista en el capital social suscrito al momento de la causación, por la contribución omitida.

Responsabilidad solidaria: Socios y accionistas

Únicamente será aplicable a los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad.

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Registro Federal de Contribuyentes

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Noviembre 2013

Derechos y obligaciones de los contribuyentes

• Plazo de 10 días para que las personas presenten aviso de cambio de domicilio (actualmente se debe presentar en el mes siguiente al día en que tenga lugar dicho cambio).

• Rechazo del aviso de cambio de domicilio podrá ser notificado a través del buzón tributario.

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Derechos y obligaciones de los contribuyentes

Se establece una redefinición de lo que deberá entenderse por contabilidad para efectos fiscales y los documentos que la integran.

Los registros y asientos contables se llevarán en medios electrónicos conforme al Reglamento de este Código y reglas de carácter general.

10

Noviembre 2013

Contabilidad

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Derechos y obligaciones de los contribuyentes

Ingresar mensualmente la contabilidad en la página del SAT.

Proporcionar a las autoridades fiscales la documentación comprobatoria de préstamos otorgados o recibidos.

11

Noviembre 2013

Contabilidad

PwC 12

Noviembre 2013

Derechos y obligaciones de los contribuyentes

Se derogan los preceptos que establecían los requisitos que debían cumplir los comprobantes fiscales en forma impresa, así como los comprobantes fiscales simplificados.

Comprobantes fiscales impresos y simplificados

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Derechos y obligaciones de los contribuyentes

13

Noviembre 2013

Dictamen optativo para contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los siguientes supuestos: • Ingresos acumulables superiores

a $100,000,000. • Valor del activo superior

a $79,000,000. • Como mínimo 300 trabajadores

en cada mes del ejercicio inmediato anterior.

Las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal no podrán dictaminar sus estados financieros.

Dictamen Fiscal

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Derechos y obligaciones de los contribuyentes

14

Noviembre 2013

Los contribuyentes que ejerzan la opción, lo manifestarán en la declaración del ejercicio del ISR que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción.

En este caso, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaración informativa sobre su situación fiscal.

El dictamen deberá presentarse por contador público registrado a más tardar el 15 de julio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate.

Dictamen Fiscal

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Derechos y obligaciones de los contribuyentes

Verificar con el SAT que sus cuentahabientes se encuentran inscritos en el RFC.

Incluir en las declaraciones y avisos:

• Nombre/denominación/razón social

• Nacionalidad y residencia

• Fecha y lugar de nacimiento

• Domicilio

• Clave en el RFC y CURP de sus cuentahabientes

15

Noviembre 2013

Obligaciones de entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo

PwC 16

Noviembre 2013

Derechos y obligaciones de los contribuyentes

Declaración informativa sobre situación fiscal

Obligación para determinados Grandes Contribuyentes de presentar una declaración informativa sobre su situación fiscal a más tardar el 30 de junio de cada año.

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Facultades de las autoridades fiscales

La autoridad fiscal podrá generar la clave de RFC con base en la información de la CURP, a fin de facilitar la inscripción a dicho Registro.

17

Noviembre 2013

Facultades de las autoridades fiscales y asistencia al contribuyente

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Facultades de las autoridades fiscales

Se incorpora como una facultad de comprobación las revisiones electrónicas, así como el procedimiento que deberá seguir la autoridad fiscal.

Las revisiones electrónicas estarán basadas en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.

18

Noviembre 2013

Facultades de comprobación

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Facultades de las autoridades fiscales

Procedimiento dirigido a sancionar a los contribuyentes que hayan emitido comprobantes fiscales por actos o actividades inexistentes sin contar con:

• Activos

• Personal

• Infraestructura

• Capacidad material para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes.

19

Noviembre 2013

Sanción al contribuyente por emisión de comprobantes fiscales

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Acuerdos conclusivos

20

Noviembre 2013

Facultades de las autoridades fiscales

Durante el desarrollo de las facultades de comprobación, las autoridades fiscales podrán llevar a cabo “Acuerdos Conclusivos” con los contribuyentes.

• Dicho procedimiento deberá tramitarse ante la PRODECON.

• En este caso, los contribuyentes tendrán derecho, por única ocasión, a la condonación del 100% de las multas.

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Infracciones y delitos fiscales

21

Noviembre 2013

Responsables de los delitos fiscales

Aquellos que derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona, actos, operaciones o prácticas, de cuya ejecución directamente derive la comisión de un delito fiscal.

Aquellos que tengan la calidad de garante derivada de una disposición jurídica, de un contrato o de los estatutos sociales.

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Puntos a considerar

1. Notificaciones a través del buzón tributario.

2. Atención requerimientos de información.

3. Contabilidad.

• Ampliación del concepto.

• Integración mensual de la información contable en la página del SAT.

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Noviembre 2013

Alertas

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Puntos a considerar

4. Documentación operaciones:

• Razón de negocios.

• Convicción de certeza y veracidad de las operaciones (fedatarios públicos).

• Conservar aquélla que repercute en diferentes ejercicios (incluso más de 5 años).

5. Sujetos de delitos fiscales: garantes de la sociedad.

23

Noviembre 2013

Alertas

Gracias PwC, liderando el cambio

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