UNIDAD IV PROCEDIMIENTO

ANALÍTICO O PORMENORIZADO

Procedimiento analítico

Consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancías generales.

Considerando lo anterior, en este procedimiento se abren las siguientes cuentas:

Inventarios

Compras

Gtos. De compra

Dev. s/compra

Desc. s/compra Ventas

Dev. s/ventas

Desc. s/ventas

A cada una de estas cuentas que se generan se les conoce con el nombre de cuentas auxiliares de mercancías generales.

InventariosSe carga:

Al iniciar el ejercicio y por el valor del inventario inicial de mercancías

ComprasSe carga:

Por el valor de las compras de mercancías realizadas.

Gastos de compra

Se carga:

Por el valor de los gastos que originen las compras de mercancías.

Devoluciones sobre compra

Se abona:

Por el importe de las mercancías que nosotros devolvemos a nuestros proveedores

Descuentos sobre compraSe abona:

Del valor de las bonificaciones obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas

VentasSe abona:

Por el valor de las ventas de mercancías que se realicen.

Devoluciones sobre ventas

Se carga: Por el valor de las mercancías que nos devuelven los clientes

Descuentos sobre ventas

Se carga:

Por el valor de las bonificaciones concedidas sobre el precio de las mercancías vendidas

Ejercicio procedimiento analítico

Iniciamos un negocio con $100,000 en mercancías Compramos mercancías por $50, 000 en efectivo Al hacer la compra anterior, pagamos por concepto de

fletes y acarreos $ 1, 000 en efectivo Devolvimos mercancías por $20, 000 que nos pagaron en

efectivo Al comprar mercancías por $50,000 en efectivo nos

concedieron una rebaja de $5,000 Vendimos mercancías por $60, 000 en efectivo Nos devolvieron mercancías por $40,000 que pagamos

en efectivo Al hacer una venta por $60, 000 en efectivo, concedimos

un descuento de $6, 000

Ventajas del procedimiento analítico

Desventajas del Procedimiento analítico o pormenorizado

NO se puede conocer el valor del inventario final ya que no existe una cuenta que controle las existencias

NO es posible identificar si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de mercancías porque no existe una cuenta que controle las existencias.

Para conocer el inventario final es preciso hacer un recuento físico

No se puede conocer con precisión

Ajustes para determinar la utilidad o pérdida bruta

Para conocer la utilidad o pérdida bruta se deben de obtener los resultados de la primera parte del estado de resultados:

Ventas netas

Compras totales

Compras netas

Total de mercancías

Costo de lo vendido

Utilidad brua

Ventas netas

•Ventas totales•- Devoluciones s/ventas•- Descuentos s/ventas

Compras totales

•Compras•+ Gtos. de compra

Compras netas

•Compras totales•-Devoluciones s/compras•-Descuentos s/compras

Total de mercancías

•Compras netas•+Inventario inicial

Costo de lo vendido

•Total de mercancías•- Inventario final

Utilidad bruta

•Ventas netas•-costo de lo vendido

Ejercicio1. Iniciamos un negocio con $100, 000 en efectivo y $700, 000 en

mercancías

2. Vendimos mercancías por $600, 000, de los cuales nos pagaron la mitad en efectivo y el resto a crédito

3. Los clientes devolvieron mercancías por $40, 000, cantidad que abonamos a sus cuentas

4. Se concedieron descuentos o rebajas a los clientes por valor de $10, 000, suma que también abonamos a sus cuentas

5. Compramos a crédito mercancías por $300, 000

6. Las compras anteriores originaron gastos por $ 10, 000 que se pagaron en efectivo

7. Se devolvieron mercancías a los proveedores por $55, 000, cantidad que cargamos a sus respectivas cuentas

8. Los proveedores nos concedieron descuentos o rebajas por $5,000, suma que también cargamos a sus respectivas cuentas.

Ajustes Se deben de obtener mediante cargos y

abonos la primera parte del Edo. De Resultados. Para obtener Ventas netas:

○ Cargo: Ventas○ Abono : Devoluciones s/ventas

Descuentos s/ventas

Después del ajuste anterior, la cuenta de ventas aparece con un saldo de $550, 000, lo cual representa las ventas netas. Y las cuentas de Dev y Desc. s/ventas quedan saldadas.

Para obtener Compras totales.Cargo: ComprasAbono: Gastos de compra

Después del ajuste anterior, la cuenta de compras aparece con un saldo de $310, 000 que expresa las compras totales, y la cuenta de Gastos de compra, queda saldada.

Para obtener Compras netas: Cargo: Devoluciones sobre compras

Descuentos sobre comprasAbono: Compras

Después del ajuste anterior, la cuenta de Compras aparece con un saldo de $250,000 y representa las compras netas, y las cuentas de Dev. y Desc. s/compras quedan saldadas.

Para obtener la Suma o Total de mercancías.Cargo: ComprasAbono: Inventarios

Después del ajuste anterior, la cuenta de compras aparece con un saldo de $950, 000 que expresa la suma o total de mercancías, y la cuenta de inventarios queda saldada.

Para obtener el Costo de lo Vendido. Es preciso conocer el valor del

inventario final, lo cual implica hacer un recuento físico de las mercancías existentes. En este caso supondremos que el valor del inventario final es de $500, 000

Considerando lo anterior, el ajuste correspondiente es el siguiente:

Cargo: Inventarios Abono: Compras

Después del ajuste anterior, la cuenta de inventario aparece con un saldo de $500,000 que expresa el valor del inventario final. Cantidad que aparecerá en el Balance General dentro del Activo circulante. Y el saldo de la cuenta de compras aparece con un saldo de $450,000 que es el Costo de lo vendido

Para obtener la utilidad o pérdida bruta:Cargo: VentasAbono: Compras

Después del ajuste anterior, la cuenta de compras queda saldada y ventas aparece con un saldo acreedor de $100, 000 que expresa la utilidad bruta. Es utilidad porque el costo de lo vendido es menor a las ventas netas.

Ventas despues de ajustarla, representa la utilidad o perdida bruta, si es saldo deudor es perdida si es saldo acreedor es utilidad.

Posteriormente se traspasa el saldo del cuenta de ventas a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Edo. De pérdidas y ganancias bajo “Procedimiento analítico”

Estado de pérdidas y ganancias del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010.

Concepto 1 2 3 4

Ventas totales $ 600,000.00

Menos: Dev. sobre ventas $ 40,000.00

Desc. Sobre ventas 10,000.00 50,000.00

Ventas netas $ 550,000.00

Inventario inicial $ 700,000.00

Compras $ 300,000.00

Mas: Gastos de compra 10,000.00

Compras totales $ 310,000.00

Menos: Dev. Sobre compras $ 55,000.00

Desc. Sobre compras 5,000.00 60,000.00

Compras netas 250,000.00

Total de mercancías $ 950,000.00

Menos: inventario final 500,000.00

Costo de lo vendido 450,000.00

Utilidad bruta $ 100,000.00