ESTADOS FINANCIEROS

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son de uso general tanto para la administracin

como para usuarios en general y se emplean para evaluar la capacidad

de la empresa en la generacin de activo, para conocer y estudiar su

estructura financiera que incluye la liquidez y solvencia para evaluar la

contabilidad de la misma. Ofrecen una forma de vigilar 3 condiciones

financieras bsicas de la Organizacin.

La Rentabilidad :

La capacidad para obtener utilidades, en forma constante, a lo largo de un periodo.

Situacin financiera general

El equilibrio a largo plazo entre el endeudamiento y el capital contable (los activos que quedan despus de descontar pasivos).

La Liquidez

Es la capacidad para convertir los activos en dinero, con el objetivo de cumplir con las obligaciones y las necesidades

financieras corrientes.

QUE CONFORMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estados Financieros

Balanza de Comprobacin

Balance General

Estado de Resultados

Grupos de Cuentas que lo conforman

ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS COSTOS GASTOS

Es un estado financiero que muestra la situacin econmica-financiera de la empresa en un momento dado. En otras palabras muestra los recursos que posee, lo que debe y el capital aportado por los accionistas.

Activos corrientes o circulantes (activos

liquidables o extinguibles en un ao o menos).

Pasivos corrientes o circulantes (deudas

exigibles o extinguibles en un ao o menos).

Activos no corrientes o no circulantes (activos fsicos y/o intangibles a usar en plazos mayores a un ao,

sin nimo de enajenacin).

Pasivos no corrientes o de largo plazo (deudas

exigibles o extinguibles en ms de un ao.

(Deuda con los dueos; pasivo

no exigible).

BALANCE GENERAL

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE Est integrado por partidas cuya conversin en

liquidez requiere mucho tiempo, normalmente ms

de 1 ao. Las partidas que

lo componen son:

Inmovilizado intangible

Inmovilizado material

Inmovilizado financiero

NETO PATRIMONIAL El Neto Patrimonial, est constituido por los fondos

aportados por los propietarios o los generados por

la propia empresa. Las partidas ms importantes

son:

Capital

Reservas

ACTIVO CORRIENTE Se incluyen los bienes y derechos de la empresa

que se piensan convertir en dinero en un plazo

inferior a 1 ao. Las partidas que lo componen son:

Existencias

Deudores

Inversiones financieras temporales

Efectivo y otros activos equivalente

PASIVO NO CORRIENTE Financiacin ajena obtenida por la empresa a plazo

superior a 1 ao. Las partidas ms importantes son:

Obligaciones y Bonos

Prstamos bancarios

Proveedores a largo plazo

PASIVO CORRIENTE Financiacin ajena obtenida por la empresa con

vencimiento inferior a 1 ao. Las partidas ms

relevantes son:

Crditos de provisin

Proveedores, Administraciones Pblicas

Crditos bancarios a c/p

PARTIDAS DEL BALANCE GENERAL

1. Sobre la liquidez

2. Sobre la eficiencia

3. Sobre el endeudamiento

4. Sobre la rentabilidad

Es aquel que muestra la utilidad o perdida obtenida por una entidad econmica y adems muestra los ingresos y egresos obtenidos y erogados por una entidad econmica y la diferencia resultante, valuados en unidades monetarias durante un periodo determinado.

ESTADO DE RESULTADOS

Un pasivo, desde el punto de vista contable, es una deuda o una obligacin que ha adquirido la empresa, institucin o individuo como consecuencia de sucesos pasados.

El pasivo recoge las obligaciones que se definen como el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a terceros, como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc.

La empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos econmicos en el futuro. Se denomina tambin pasivo al debe de una empresa.

PASIVO

TIPOS DE PASIVO

El pasivo est agrupado segn su exigibilidad, los cuales existen pasivos a corto plazo y pasivos a largo plazo. El poder saber qu cantidad de los pasivos de la empresa son a corto plazo y qu cantidad son a largo plazo, permite a los acreedores evaluar la factibilidad de su empresa de obtener efectivo.

Pasivo Exigible

Pasivo NO

Exigible

Pasivo Contingente

PASIVO EXIGIBLE

Representa el total de las deudas,

documentadas o no, que la empresa tiene

con terceros. Suponen financiamiento ajena

la cual puede presumir obligaciones

con acreedores, blancos u obligacionistas.

Son obligaciones

cuyo vencimiento es

de ms de un ao de

la fecha del balance

general.

Son obligaciones que

tienen que ser saldadas

dentro del ciclo normal de

operaciones de la

empresa, por lo general su

vencimiento es de menos

de un ao.

A LARGO PLAZO A CORTO PLAZO

TIPOS DE PASIVO

Son lo que algunos autores

mencionan como pasivos o fondos

propios, que estara formado por

"el Capital social y las reservas". Y

sostienen que "son pasivo, porque

pertenecen a los accionistas, pero

no es exigible a la empresa su

devolucin". Para que un pasivo

cumpla la condicin de tal, debe

presentar algunas caractersticas

que el "capital propio" no cumple.

TIPOS DE PASIVO

PASIVO CONTINGENTE

Posible obligacin surgida a raz

de sucesos pasados, cuya

existencia dependa de un suceso

futuro o que no est recogida en

los libros por no obligar a la

empresa a desprenderse de

recursos en el presente, o no ser

susceptible de cuantificacin en el

presente. En caso de cumplirse

las circunstancias, se genera la

obligacin a terceros.

TIPOS DE PASIVO

Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente econmico, por el motivo de la adquisicin de bienes y/o servicios para la fabricacin o comercializacin de los productos para la venta, en desarrollo

de las operaciones relacionadas directamente con la explotacin del objeto

social.

Entendemos por Documentos por pagar los ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagars, etc.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

DOCUMENTOS POR PAGAR

Comprende las obligaciones contradas por el

ente econmico a favor de terceros por

conceptos diferentes, a los proveedores y

obligaciones financieras tales como cuentas

corrientes comerciales, a casa matriz, a

compaas vinculadas, a contratistas, rdenes

de compra por utilizar, costos y gastos por

pagar, acreedores oficiales, regalas por pagar,

deudas con accionistas o socios, retencin en la

fuente, retenciones y aportes de nmina, cuotas

por devolver y acreedores varios.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

Son los contratos que tienen como garanta bienes inmuebles, entendindose por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no

consumibles rpidamente.

Son los intereses que an no estando vencidos, se hayan cobrando

anticipadamente.

Son aquellas personas a quienes debemos por un concepto distinto

de la compra de mercanca.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que

an no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.

Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico mediante la

obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras instituciones financieras u otros entes

distintos de los anteriores, del pas o del exterior, tambin incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

Funciona de manera similar a la de un crdito simple y es aquel que se puede utilizar repetidamente y retirar fondos hasta un lmite pre-aprobado. La cantidad de crdito disponible disminuye cada vez que pedimos prestado y aumenta cuando lo pagamos.

CREDITOS REVOLVENTES

EJEMPLO DE UNA LINEA REVOLVENTE

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de

clientes, los cuales tienen el carcter de pasivo, que debido a

su origen y naturaleza han de influir econmicamente en

varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o

distribuidos.

CREDITOS DIFERIDOS

Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a ttulo de mutuo y se deben registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado.

Las Cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente econmico originadas en bienes o en servicios recibidos. Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como las que existen a favor de proveedores, vinculados econmicos, directores, propietarios del ente y otros acreedores.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

Son Obligaciones Laborales aquellas que se originan en un contrato de trabajo. Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que:

Su pago sea exigible o probable.

Su importe se pueda estimar razonablemente.

Los entes econmicos obligados a reconocer y pagar pensiones de jubilacin y/o a emitir bonos y/o ttulos pensinales, debern al cierre de cada perodo, elaborar un estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con el mtodo sealado por la entidad encargada de ejercer la inspeccin, vigilancia y/o control, con el objeto de establecer el valor presente de todas las obligaciones futuras, mediante el cargo a la cuenta de resultados, conforme se establece en el presente decreto.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o a alguna de las entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestacin directa alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones, se deben registrar por separado cada uno de ellos, determinados de conformidad con las normas legales que los rigen.

Los dividendos, participaciones o excedentes por pagar, representan el monto de las utilidades o excedentes que hayan sido distribuidos o reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la Ley o a los estatutos y que estn pendientes de cancelar.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

Los bonos representan la captacin de ahorro realizada mediante la colocacin de ttulos valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo.

Las primas o descuentos en la colocacin de bonos por un valor superior o inferior al valor nominal de los ttulos, se deben contabilizar en cuentas separadas en el balance. La amortizacin del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la causacin de intereses, con cargo o crdito a las cuentas de intereses.

Se debe registrar en cuenta separada el monto de los intereses causados por pagar.

Con sujecin a la norma bsica de la prudencia, se deben reconocer las contingencias de prdidas en la fecha en la cual se conozca informacin conforme a la cual su ocurrencia sea probable y puedan estimarse razonablemente. Tratndose de procesos judiciales o administrativos deben reconocerse las contingencias probables en la fecha de notificacin del primer acto del proceso.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

Cuenta Contable Descripcin

2100 Exigibilidades Inmediatas

2101 Exigibilidades a Termino

2102 Obligaciones Bancarias C/P

En CORPORACION LA CUMBRE, S.A. DE C.V. se utiliza como en todos las Instituciones del sistema comercial nacional el Manual Contable de Instituciones comerciales, dicho manual clasifica las cuentas a corto y largo plazo, En Corporacin la cumbre, S.A. de C.V. pasivo a corto plazo o corriente (menor a doce meses) se tiene clasificado de la siguiente manera: Cada una est subdividida con subcuentas, las cuales se explican en el siguiente Slide como estan cada una.

Esta cuenta se considera a corto plazo, de hecho como su nombre lo indica son

cuentas que exigen un pago inmediato, bsicamente en Ocho, quince y treinta

das. Existen varias subcuentas como ser:

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

Esta registra las estimaciones que se realicen para el pago mensual de la enega elctrica, servicio de agua potable y comunicaciones.

Obligaciones por

Administracin:

En esta cuenta se registran todos las retenciones realizadas a los empleados ms el aporte patronal del Instituto hondureo de seguridad social (IHSS), Rgimen de Aportaciones Privadas (RAP) y el Impuesto sobre la Renta (ISR). Estas retenciones se pagan el mes posterior a la retencin segn la fecha estipulada que para el IHSS y el RAP es el 20 de cada mes y para el ISR el 10 de cada mes segn la DEI.

Retenciones por pagar:

En instituciones como CORPORACIN LA CUMBRE el 99% de las compras son al crdito. Proveedores:

Son las obligaciones que se generan por la provisin de vacaciones, treceavo y catorceavo. Obligaciones:

Son pagos que los clientes hacen por anticipado con frecuencia en el rubro de combustibles ya que CORPORACION LA CUMBRE tiene el rubro de Supermercados Gasolineras y Tiendas de conveniencia.

Anticipo clientes:

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

Aparte del pago exigible tambin estn las cuentas exigibilidades a trmino que abarcan entre los cuarenta y cinco, y sesenta das para realizar el pago, otros pagos a trmino son los impuestos sobre ventas, retenciones del 15% retenciones del 1% Articulo #50 que es 12.5% e impuestos retenidos a los empleados por concepto de retencin en la fuente.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

La empresa tambin ha adquirido obligaciones bancarias estn divididas en

moneda nacional y moneda extranjera una porcin es corto plazo y otra a largo

plazo.

Las obligaciones bancarias se dividen en: Prestamos Nacionales: son los

mantenidos con Instituciones del sistema financiero nacional de primer piso. y

A corto plazo : se considera la porcin de estos que presenta un vencimiento de

capital en los prximos doce meses, no necesariamente su vencimiento, pues los

plazos van de veinticuatro a sesenta meses. La aprobacin de un nuevo prstamo

se hace mediante la aprobacin de la Junta Directiva luego de un anlisis

financiero para determinar que las condiciones sean las ms favorables para

la institucin.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.