Activos Fijo y Valores Negociables

5/11/2018 Activos Fijo y Valores Negociables - slidepdf.com

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UNIVERSIDAD DE CHILE

Facultad de Ciencias Econ6micas y Administrativas

Departamento de Administracion

G UIA DE EJERC IC IO S Y PR OBLEM AS

DE CONT ABIL IDAD FINAl~CIERA(Activos Fijos, valores negociables

y otros activos)

Documentos de Trabajo

Serie Material Docente N° 41

Mayo 2002

FE RNANDO BRAVO H.



Los documentos de trabajo del

Depar tamento de Adminis tracion t ienenpor

objetivo el servir como medio para la

divulgacion de los trabajos de su

especialidad qu e realicen los docentes e

invest igadores vinculados al Departamento.En concordancia con los objetivos

se iia la do s, lo s d oc um en to s comp ren denc ua tro series: In vestig acio n, D ocen cia ,C oyu ntu ra y Ma teria l D ocen te. A qu ello spubl icados en LaSer ie Invest igacion no han

de entenderse como necesariamenteacabad os, sino que constituyen aportespara mayor andlisis y discusion en eLamb ito a ca dem ia ». A sim ism o, su tex to n o

se h a some tid o a ed ic io n.



1. Activos fijos

Existen tres eventos durante 1avida de los activos fijos, adquisicion, asignacion del costo de"

adquisicion al gasto durante 1avida uti! del activo y venta 0 disposicion.

1

Comen te s de sa rro ll ado s:

a. Un joven no entendia el concepto de la depreciacion afirmando, que el gasto se

producia cuando compraba el bien, por 1 0 tanto era ahi donde se debia llevar a

resultado el costo total del bien.El termino depreciacion implica la asignacion del costo de un activo fijo tangible a1 gasto

en los periodos en los cuales se reciben los servicios del activo, se aplica el principio de

asociacion, es decir, compensar los ingresos del periodo con los gastos del periodo que se

produjeron para generar esos ingresos.

h. EI contador de la empresa "Domi" registro el costo de una nueva y costosa

maquina tomando en cuenta solamente el precio de lista 0 de venta, esto produjo

una fuerte discusi6n en el area financiera. lpor que se produjo la discusi6n y casi

el despido del contador?

EI costo del activo fijo incluye todas las erogaciones que son necesarias para utilizar el

activo fijo en ellugar deseado y dejarlo listo para su uso, como pueden ser impuestos sobre

las ventas, cargos por transporte, costos de instalacion,

Este proyecto fue desarrollado por el academ ico Fernando Bravo H , con la co laboracion

de los investigadores ayudantes Jaim e A ssael y E dith V asquez, con lafina lidad de servir de

ayuda a los alum nos en su etapa de preparacion en el area contab le.



Hay que tener cuidado si existen cargos de intereses, pues estos se registran como gasto

por intereses y no como costos del activo a no ser que si una empresa construye un activ

fijo para su propio uso, los gastos de intereses durante el periodo de construccion forma

parte del costo del activo.

c. Un alumno de Ingenieria Comercial , en su practica tuvo que realizar unos ajustecontables, y calculo el gasto en depreeiacion tomando en cuenta el valor de lconstruccion y los terrenos, esto produjo una mala impresion en quien 1 0 contrato;,Por que?

Los terrenos no se deprecian, sf las construcciones 0 edificaciones ubicadas en el, com

tambien a1gunas mejoras hechas al terreno.

d. Un empresario que posee un pequefio negocio, realize fuertes egresos paramejorar la eficiencia y duracien de sus maquinas, esto produjo un resultado pocfavorable durante ese mes. ;,ha que se debio su error?

Existen dos tipos de gastos para un activo, uno que simplemente se contabilizan como gast

de operacion y otro que se capitalizan, es decir se agrega ala cuenta de activo.Los gastos de mantenimiento, reparacion, etc. necesario para el uso normal del activo s

registra como gasto del periodo. Otros tipos de gasto pueden ser vistos como inversiones

ya que pueden aumentar la vida del activo, se capitalizan y posteriormente se deprecian, 1

que lleva a que en ese periodo en que se realize ese gasto no se lleva todo a resultado, po

1 0 cual no se castiga la utilidad.

e. Un contador inexperto aflrmo que era indiferente el metodo de depreciacion de loactivos, ya que solo hay que registrar el gasto. ;.Que piensa usted?

Existen diferentes metodos de depreciacion, siendo uno de los mas utilizados el lineal po

su simplicidad, este otorga un gasto en depreciacion igual para todos los afios de vida utidel bien, esto puede entre gar estados fmancieros mas favorables durante los primeros afio

'comparado con otros metodos decrecientes como la suma de los afios digitos 0 l

depreciacion acelerada, estos metodos pueden hacer que haya menos utilidad en lo

primeros afios y posteriormente afecten en men or magnitud los estados fmancieros, por 1

tanto es muy importante el metodo a utilizar. Tambien hay que diferenciar la contabilidad

tributaria de la fmanciera ya que esta permite depreciar en forma acelerada, por 1 0 cual hay

un menor gasto de impuesto.

f. Solamente los activos fijos tangibles se deprecianLos activos fijos intangibles tambien se deprecian, se utiliza el termino amortizaci6n para

describir la cancelacion sistematica al gasto del costo de un activo intangible durante su

vida util. EI asiento usual es debitar la cuenta gasto en amortizacion y acreditar

directamente la cuenta del activo intangible, 0 tambien se puede utilizar la cuenta d

amortizaci6n acumulada.Ejemplo: la patente de un invento tiene un costo de 100.000, esta otorgada por 17 afios

pero se estima que su vida uti! es solo de 4.

2



Gasto amortizacion patente

Patente

25.000

25.000

Falso

Ejercicios desarrollados

Ejercicio N° 1

ElIde Enero d~.1998 se compra un equipo en $944.000 IVA incluido. Tiene una vida uti!

de 8 afios y un valor residual de $100.000.

Ell de Enero de 1999 se envia a mantencion y nos cobran $100.000

El l de Enero del 2000 sufre un desperfecto que se traduce en disminucion de su vida util.

EI desperfecto es subsanado a un costo de $250.000 + IVA y gracias a esta reparacion lavida util aumenta a tres afios mas.

EI 31 de diciembre del 2001 se vende el equipo en $650.000

Se pide: la contabilizacion en el libro diario de las transacciones, y del gasto en

depreciacion. Use el metodo indirecto para contabilizar el gasto en depreciacion, y el

metoda de depreciacion lineal para el calculo respectivo. ..-

Solucion

11111998 equipoIVACF

caja

800.000144.000

944.000

31112/1998

Depreciacion 1° afio = (800.000 -100.000)/8 = 87.500 =dep. Anual

gasto en depreciacion

dep. acumulada

87.500

87.500

11111999 100.000asto en mantencion

caja 100.000

3



31112 / 1999

Depreciacion 2° afio = igual que el anteriorgasto en depreciacion

dep. acumulada

87.500

87.500

1/1/2000

La mejora aumenta el valor del equipo

equipo

IVACF

250.000

45.000

295.000

31112/2000

Depreciacion del 3° afio: [(800.000+250.000) - 2* 87.500 - 100.000J = 86.111

(8 - 2) + 3

gasto en depreciacion 86.111

dep. acumulada 86.111

31112/2001 se vende el equipo, pero antes hay que colocar la depreciacion de ese

afio que e,sigual al anterior

gasto en depreciacion 86111

dep. acumulada 86.111

" "Venta del equipo:

cajadep, acumulada*

Perdida venta de equipo +

equipos

650.000347.222

52.778

1.050.000

*Es la suma de las depreciaciones

+ Se calcula por diferencia (1050000-(650000+347222»

4



E jercicio N ° 2

1. EI 01-01- XO la empresa de transportes "Drakkar'' cuenta con 12 buses nuevos, que

adquirio por un valor 60.000.000, cancelando con un cheque. Se cree que su vida util

sera de 10 afios y su valor residual de 700.000, por cada bus. Se decidio usar el

metodo acelerado de depreciacion de la suma de los afios digitos,

2. El 31-12- XO el empresario decidi6 cambiar los neumaticos de cada bus. El costo

unitario fue de 20.000 y cada bus usa 9 neumaticos. Los antiguos se los vendio a

un amigo a 1.500 cada uno.

3. El 31-12-XI el empresario debi6 pintar de color amarillo y blanco los buses, ya que

asi 10requiere Laley de transportes. EI costo total fue de 2.400.000.

4. EI 01-01- X2 tres buses quedaron destrozados luego de un fuerte terremoto que afecto

ala ciudad. Fueron vendidos a una desarmaduria a un valor de 1.575.000 cada uno.

5. EI 31-12- X3 e1 duefio de la empresa decidio cambiar el motor de cada bus. Cada

motor nuevo coste 250.000 y los motores usados fueron recibidos en parte de pago en

50.000 cada uno. Gracias a este arreglo, la vida uti! de los buses aument6 en 5 mos.

6. EI 01-01- X5 el empresario decide que este no es un negocio rentable, por 10 tanto

vende los buses en $ 3.000.000 cada uno.

Se pide: realizar los asientos correspondientes en ellibro diario. Muestre los efectos en el

balance general al 31 /121X4 '

5



Solucion

1 I 1 I X O

Activo fijo

Banco

60.000.000

60.000.000

3 1 1 1 2 I X O

Cuota depreciaci6n por bus = (n-i+ 1) * (Valor activo fijo-valor residual)l:i

n= 10

i= 1....... 10

l:i= 1+2+3+ ....10=55

VAF=5.000.000

VR=700.000

Cuota depreciaci6n afio 1 por bus = ((10-1+ 1)/55)*4300000=781.818

Gasto en depreciaci6n

, dep. acumulada

9.381.816

9.381.816

Gasto en mantenci6n

banco

2.160.000

2.160.000

El calculo correspondiente es 9*12*20.000

Caja 162.000Jngreso no operacional

El calculo correspondiente es 9*12*1500

162.000

31112IXI

Cuota depreciaci6n ano 2 = ((10-2+1)/55)*4.300.000 = 703.636

Gasto en depreciaci6n

dep. acumulada

8.443.632

8.443.632

Gasto en mantenci6n

banco

2.400.000

2.400.000

6



1I11X2

caja (3*1575000)

dep. acumulada ( 3 buses)

perdida no operacional

Activo fijo

4.725.000

4.456.362

5.818.638

15.000.000

311121X2

Cuota depreciacion afio 3=«(10-3+ 1)/55)*4300000=625 .455

Gasto en depreciacion (9 Buses)

dep.acumulada

5.629.095

5.629.095

311121X3

Cuota depreciacion afio 4=«10-4+1)/55)*4300000=547.273

Gasto en depreciacion

dep.acumulada

4.925.457

4.925.457

Mejora = 250.000*9 = 2.250.000Venta motores = 50.000*9 = (450.000)

Mejora neta = 1.800.000

Activo fijo

banco

1.800.000

1.800.000

7

311121X4

Cuota depreciacion afio 5 = «15-5+ 1)/120)*4500000 = 412.500

n= 10+5 =15 pues aumento la vida util

Li=120

VAF= 5.000.000+200.000=5.200.000 por la mejora neta por bus

VR =700.000

Gasto en depreciacion

dep.acumulada

3.712.500

3.712.500

B alance gen eral al3 11 12 1X 4

Activo fijo = 46.800.000

Dep. acumulada = (27.636.138)

Activo fijo neto = 19.163.862



1I11X5

Caja

Dep.acumulada

Ingreso no operacional

Activo fijo

27.000.000

27.636.138

7.836.138

46.800.000

E jercicio N ° 3

La empresa distribuidora de helados "Ari Frodi" decide renovar parte de sus vehiculos y el

1 de Marzo adquiere tres camionetas nuevas en la suma de $ 6.500.000 cada una. En pago

entrega tres vehiculos antiguos, que le son recibidos en un total de $ 3.000.000, por el saldo

acepta tres letras: 120, 150 y 180 dias, por $ 5.500.000 cada una, mas el 1% de interes

mensual (simple) y paga al contado, girando un cheque de su cuenta corriente, el IVA

correspondiente.

Sobre los vehfculos antiguos, entregados en pago, se tiene la siguiente informacion:

Fueron adquiridos por la empresa el2 de Enero de 1995 en $ 4.000.000 cada uno.Al comprarlos la empresa le estimo una vida util de 5 afios, un valor residual total de

$500..000 (por los tres) y decidio depreciarlos por el metodo de la linea recta .

.

En cuanto a las nuevas camionetas:

La empresa decide depreciarlas por el metodo de kilometres recorridos (unidades de

produccion, estimando que podran recorrer en total (las tres) 600.000 kilometros y luego

/' venderlas 0 entregarlas en $1.000.000 cada una.

Durante el mes de Marzo, las camionetas recorren en promedio 8.000 kilometres cada una.

Se pide:

i) Determinar el valor de los vehiculos antiguos al lOdeMarzo de 1999

ii) Contabilizar la compra de las nuevas camionetas

iii) Calcular y contabilizar la depreciacion de las camionetas nuevas al balance

trimestral del 30 de Marzo de 1999

8



Solucion

i) Vehiculos antiguos.

2/1/95 =Costo 12.000.000 (4.000.000 c/vehiculos)

Vida util =5 af iosValor resid. = $500.000

12.000.000 - 500.000 = 11.500.000 = 191.666,67 mensual

5 x 12 = 60 60

2 de Enero 95 al 28/02/99 = 50 meses.

191.666,67 x 50 = 9.583.334 depreciaci6n acumulada.

Costo vehiculos

Depree. acum.Valor vehfculos antiguos

al 1°/3/99 =

$12.000.000

(9.583.334)

$2.416.666

ii) Compra camionetas

Vehiculos (nuevos)

Depreciac. acum. (vehic.antig.)

IVA, credito fiscal (18% de 19.500.000)

Intereses por devengar

UT. Vtas. vehiculos

banco

letras x pagar

vehiculos (antiguos)

19.500.000

9.583.334

3.510.000

825.000 ,

583.334

3.510.000

17.325.000

12.000.000

Letras por pagar: (19.500.000 - 3.000.000)/3 =$ 5.500.000 c/u.

5.500.000

5.500.000

5.500.000

825.000

17.325.000

(120 dias)

(150 dias)

(180 dias)

1% interes mensual 4 meses



4% =220,000

5% =275,000

6% =330,000

Esto puede subdividirse tambien en 2 asientos como sigue:

Depreciac. acumulada vehiculos (antiguos) 9.583.334

vehiculos (antiguos) 9.583.334

9

825.000



P ara deja r co rrectamente expres ado el va lo r de lo s vehiculo s a ntiguo s.

V eh ic ulo s (n ue vo s)

IVA , cred ito fis ca l

In te re se s p or d ev en ga r

v eh ic ulo s (a ntig uo s ) (1 2.0 00 .0 00 - 9 .5 83 .3 34 )banco

u ti li d. v en ta v eh ic ulo s ( an ti guo s)

letra s p or p ag ar

19.500.000

3.510.000

825.000

iii) Dep re cia cio n c am io ne ta s n ue va s.

Costo

19.500.000

Va lo r re si du a l

3.000.000 =monte a d ep recia r

16.500.000

16.500.000 =2 7,5 cu ota d ep re cia cio n p or Km . reco rrid o.

600.000

24.000 K ms, Reco rridos en M arzo x 27,5 = 660.000Dep re cia ci on Ma rz o

Gas to s deprec iac ion

Depr ec ia ci on a cumu lad a

660.000

2.416.666

3.510.000583.334

17.325.000

660.000

Ejercicio N° 4

EI I" de abril de 1997, la empresa Evas adquiere un vehiculo en 1a suma de $ 5.550,000

entregando en pago una m aquina cuyos antecedentes en lo s registro s de 1a em presa son lo s

siguientes:

S ald o a l b ala nc e a 13 1.1 2.9 6

D epree. acum ulada a la m ism a fecha

V id a u til to ta l es tim a da

T iem po de uso a 131.12.96

$ 13.800.0007.590.000

10 a ii os

5 Y 2a iio s

U d. sabe adem as que la em presa usa el m eto do linea l para ca lcular las depreciacio nes.

SepideE fectuar el lO de abril de 1997 to das las co nta bilizacio nes que se estim en necesaria s para

reg is tra r la compra d el v eh icu lo .

10



Solucion

Depreciacion. 3 meses 1997

13.800.000: 10 =1.380.000 x 3/12= 345.000

Gtos. depree. 345.000Depree. aeum. 345.000

Depree. aeum. 7.935.000

maquinana 7.935.000

(M$7.590 +M$345) = M$7.935

VehiculosPerd. vta. maq, 5.500.000365.000

maquinana 5.865.000

Ejerc ic ios propues tos

E jercicio N ° 1 .

El 02/01/97 se eompra un equipo en $ 5.750.000 mas IVA, cancelandose un tereio aleontado y e1 saldo doeumentado a seis meses. La vida util estimada es de seis afios y su

valor residual aleanzaria a los $ 230.000.

El 31/03/98 el equipo se somete a Mantenei6n, junto a la eua1 se le ineorpora nueva

tecnologia que haee aumentar su vida uti! en dos mos. El valor de la mantencion aseiende

a $570.000 y el de la mejora a $ 1.320.000.

Se pide: Registrar las transaeeiones al 02/01/97, 31112/97, 31/03/98 y 30/06/98 mostrando

los efeetos en el balance.

Respuesta indicativa:

Gasto en depreeiaei6n a131/3/98 = 230.000

Gasto en depreciacion a130/6/98 = 210.741.

11



E jercicio N ° 2 .

La empresa "El Afortunado" vende en $ 8.910.000, una maquinaria comprada hace dos

afios y medio en $ 10.504.000. La vida util inicial de la maquinaria es de 50.000 horas y se

sabe que al momento de su venta tenia 65.417 horas de uso. La venta se efecnia al contado.

Se pide: Registrar la operacion de venta

E jercic io N ° 3 .

Erik EI Rojo, transportista, decide renovar dos de sus camiones. Por ello el lOde Marzo de

1997 vende, al contado, en M$5.250, dos vehiculos del afio 1988 que habia adquirido

usados eI2 de Enero de 1992 en la suma de M$13.000.

Al momento de la compra Erik El Rojo habia estimado que los vehiculos podrian durarle

10 afios, al cabo de los cuales obtendria al venderlos, M$1.000. Con el dinero recibido por

los vehiculos, mas dos letras a 90 y 180 dias, el rnismo 10 de Marzo, compra un nuevo

camion cuyo valor total asciende a M$12.250. Por el plazo dado para pagar, le cobran un

1% de interes mensuaI(simple), monte que se incorpora al valor de cada letra al momento

de firmarlas. Erik EI Rojo estima que con el nuevo camion podra recorrer 500.000 km.,despues de 1 0 cual podra venderlo en M$2.250.

Ud. sabe que:

a) La empresa hace balances anuales y que la depreciacion de los camiones antiguos se ha

efectuado e131 de Diciembre de cada afio por el metodo lineal y registrado

correctamente.

12

1 5 ) EI nuevo vehiculo sera depreciado de acuerdo a los kilometres efectivamente

recorridos que durante 1997 fueran 80.000.

Se pide:

a) Determinar el valor neto libro (costo menos depreciacion acum.) de los camiones al

momento de la venta y efectuar el 0 los asientos de diario que estime necesarios para

dejar correctamente registrada la venta all 0 de Marzo.

b) Contabilizar la compra del nuevo carnien el 10marzo.

c) Calcular y contabilizar la depreciacion del nuevo camion a131/12/97 , por el metodo

indirecto.

Respu es ta in dic ativ a:

a) Perdida por venta activo fijo = 1.550

b) Letras por pagar = 7.315c) Depreciacion acumulada vehiculo = 1.600



2. Valores negociables y otros activos

Comen te s propuestos

a. Inversion representa menos del 10% del capital de la empresa emisora.b. Se trans an frecuentemente en la bolsa (400 UF promedio mensuales en el ultimo

trimestre) .c. Inversion representa menos del 5% del activo de la inversionista.d. Valorizacion: menor valor entre el costo corregido y el valor de mercado de la cartera.

In ver sio n e n o tra s s oc ie da de s:

e. Inversion representa menos del 10% del capital de la empresa emisora.f. Sin 0 con poca cotizacion bursatil y/oinversion representa mas del 5% del activo de la

inversionista.

g. Valorizacion: menor valor entre el costo corregido y valor de mercado de la accion.

In ve rsio n e n emp re sa s re la cio na da s:

h. Inversion representa mas del 10% de la empresa emisora.1. Valorizacion :valor patrimonial proporcional (VPP).

Amortizaciones:

M e no r v alo r d e in ve rsio ne s:

J. Si la empresa posee perdidas en empresas relacionadas => se amortiza con la cuota.

k. Si la empresa posee utilidad en empresas relacionadas, tenemos 2 casos:Si la cuota > utilidad => cuota.Si la cuota < utilidad =>la amortizacion es por la utili dad en empresa relacionada.

Nota: el tope de amortizacion siempre es el saldo del menor valor de inversiones.

Mayo r va lo r d e in ve rsio ne s;

1 . Si la empresa posee utilidades en empresas relacionadas => se amortiza con la cuota.Si la empresa posee perdidas en empresas relacionadas, tenemos 2 casos:

Si la cuota> perdida => cuota.Si la cuota <perdida = > . la amortizacion es por la perdida en empresa relacionada

Nota: el tope de amortizacion siempre es el saldo del mayor valor de inversiones.

13



Ejerci cios desar ro llados

E jercicio N ° 1

La empresa " Thor Heyerdahl" ha tenido muy buenas utilidades, 1 0 que ha dado lugar a un

excedente de caja de varios millones. Los ingenieros comerciales que la manejan deciden

invertir en la Bolsa de Comercio para ocupar dicho excedente.

Las inversiones han tenido el siguiente movimiento:

01 de Abril

1 . Se compran 200 acciones de la compafiia "Kon Tiki" a $1.000 cada una.

EI capital de la compafiia es de $6.500.000, (equivalente a 6.500 acciones a $1.000

valor nominal); y sus acciones tienen gran movimiento en la bolsa (mas de 600 UF

mensuales). Tambien se compran 200 acciones a $900 cada una de la sociedad

alimenticia "Watzinger" (equivalente a14% del capital de Watzinger).

• Acciones de Kon Tiki

• Acciones de Watzinger

• Acciones de Hougland• Acciones de Raaby

$800 c/u

$1.000 c/u

$1.000 c/u$900 c/u

2. Logran comprar una pequefia porcion de las acciones de la S.A. "Hougland" y "Raaby",que tienen gran valor en el mercado por 10 que se transan muy PQ90 . ~a inversion fue:

• Hougland: 50 acciones a $800 cada una (equivalente al 5% de los activos de

Hougland

• Raaby : 100 acciones a $1.000 cada una (equivalente a1 5% de los activos de

Raaby).

3 . Se hace una adquisicion de 800 acciones a $1.500 cada una , de la S.A. "Bengt", cuyo

patrimonio es:

Capital (1.000 acciones a $850 cada una)

Utili dad Acumulada

Total Patrimonio

$850.000

$300.000

$1.150.000

Al 30 de Abril:

4. Se tiene la siguiente informacion, sobre la cotizacion bursatil (Valor de mercado).

5. Llego un comunicado del Directorio de la empresa Bengt, donde se informa que la

sociedad tuvo una utilidad de $100.000.

14



AI 31 de Mayo:

6. Se tiene la siguiente informacion bursatil:

• Acciones de Kon Tiki

• Acciones de Watzinger

• Acciones de Hougland

,• Acciones de Raaby

$950 c/u

$1.000 c/u

$900 c/u

$950 c/u

7. La sociedad Bengt paga dividendos a "Thor Heyerdahl" por $80.000-,'"

Al 30 de Junio:

8. Se mantienen los valores de las acciones al 30 de Mayo. Se cumple un trimestre des e

que invertimos en empresas relacionadas.

9. Los valores Hougland y Rabby se mantienen en el mercado. Las de Kon Tiki estana$800 c/u y las de Watzinger a $900 c/u.

10. Los ingenieros de "Thor Heyerdahl II creen que las acciones de Kon Tiki y Watzinger

seguin in bajando y deciden vender a los precios que se indica:

• Kon Tiki

• Watzinger

$850 c/u

$950 c/u

Vende todas las acciones que se poseia de elIas.

11. Vende las acciones que poseia de Bengt a $1.800 c/u.

12. Compran 500 acciones a $800 c/u de Hougland. El patrimonio de Hougland es el que

se indica:

Capital (1.000 acciones a $1.000 c/u)

Reservas

Utilidad acumulada

Total Patrimonio

$1.000.000

$300.000

$300.000

$1.600.000

Se pide: registrar todas las transacciones en el libro diario. (asientos) e incluir en los

balances mensuales los saldos de cuentas pertinentes.

15



Solucion

1.- Kon Tiki

Watzinger

200*1.000 = 200.000

200*900 = 180.000

380.000

Valores negociables

Caja

380.000

380.000

2.- Hougland

Raaby

50*800 = 40.000100*1000=1 00.000

140.000

lOS 140.000

Caja 140.000

3.- Bengt 800*1.500 = 1.200.000

0.8*1.150.000 = 920.000Menor valor de inversiones 280.000

IER

Menor valor de inversiones

Caja

920.000

280.000

1200.000

4.-

a) Valores negociables.

Valor de la cartera

Kon Tiki ,2.0.oli:800=_J§_0.000\Watzinger 200* 1000=200.000

360.000

el costo fue de 380.000 implica una perdida de 20.000

10.000

Perdida en valores negociables

Provision por perdida en VN

20.000

20.000

b) lOS·

Hougland 50* 1000 = 50.000

Costo = 40.000 no hay asiento

100*900 = 90.000

Costo = 100.000 perdida por 10.000

Raaby

Perdida por lOSProvision por perdida en lOS

10.000

16



5.- 0.8*100.000 = 80.000

IER 80.000

Ut. por IER 80.000

Balance general al 30 de abril

Valores negociables

Provision perdida en VN

Valores negociables neto

380.000

(20.000)

360.000

ro sProvision perdida en ro sros neto

140.000(10.000)

130.000

IER 1000.000

Menor valor de inversiones 280.000

6.-

a) Valores negociables

Kon Tiki 200*950= 180.000

Watzinger 200*lt~00= 200.000

380.00010 que es igual al costo

Provision perdida por VN

Perdida por VN

20.000

20.000

b) rosHougland

Raaby

50*900 = 45.000 > 40.000 no hay asiento

100*950 =95.000 < 100.000 perdida por 5.000

Provision perdida por ro sGanancia por ros

5.000

5.000

17

:"':~ rE~li"J .~iAV D O C l J i V l j £

i FACUlTAD DE C j~ j~ :, I !CONOM1~i \S V AOMi~i ' : f

7.-IER

Caja 80.000

IER 80.000



Balance general al 31 de Mayo

Valores negociables

lOS

Provisi6n perdida en lOS

lOS neto

IER


380.000

140.000

(5.000)

135.000

920.000

280.000

8.- Amortizaciones

Se amortiza en euotas trimestrales, iguales, eonseeutivas con un tope de 20 afios

Cuota amortizaei6n = Saldo menor valor inversiones = 280.000 = 3.500

4 trimes* N° de afios 20*4

La euota es menor que la utilidad, por 1 0 eual se amortiza con el saldo de la utilidad

Amortizacion menor valor de inversiones


80.000

80.000

9.- Valores negoeiables

Kon Tiki 200*800 = 160.000

Watzinger 200*900 = 180.000

340.000 < 380.000

40.000erdida por VN

Provisi6n por perdida en VN 40.000

Balance general al 30 de Junio

Valores negoeiables

Provisi6n perdida en VN

Valores negociables Neto

lOS

Provisi6n perdida en lOS

lOS neto

IER


380.000

(40.000)

340.000

140.000

(5.000)

135.000

920.000

200.000

18



10.-Valores negociables

Kon Tiki 200*850 = 170.000

Watzingir 200*950 = 190.000360.000

CajaProvision por perdida en VN

"-'-Vatores-ne gociables

Utilidad por ~nta'¥N"

360.00040.000

380.000

20.000

11.-IER

Bengt

'- --------.-q-----~~- - - - - - -800* 1800 = 1.440.000

, Caja 1.440.000

IER

Menor valor de inversiones-···---_. .Dtilidad por venta de IER

12.-Hougland de lOS pasa a IER550 acciones son 55%

50*800 + 500*800 = 440.0000.55 * 1.600.000 = 880.000

Mayor valor de inversiones de (880.000-440.000) = 440.000

IER 880.000

lOS

CajaMayor valor de inversiones

920.000

200.000320..000__ .--'.

40.000

400.000440.000

19



Ejercicio N° 2

El lOde julio de 1996, la empresa Khanbalik S.A. efectua las siguientes inversiones,

todas ellas al contado

- 3.000 acciones de Kublai cancelando $ 300.000.-

- 8.000 acciones de Shansi, en $ 1.200.000.-

-30.000 acciones de Cathay en $ 2.400.000.-efectuando el siguiente registro contable

Inversiones 3.900.000

banco 3.900.000

Los patrimonios de las tres empresas al balance del 30 de junio son los siguientes:

Empresa Total Acciones Patrimonio Resultado Resultado

Activo emitidas y Total a130.06(*) a131.12

pagadas

Khanbalik. M$ 107.230 150.000 83.220 M$ 5.270 M$ 8.320

Kublai S:A 19.240 100000 12.180 576 748

Shansi S.A. 48.528 260.000 36.680 2.376 4.930

Cathay S.A. 35.275 200.000 27.432 1.380 3.625

EII0 de octubre, Kublai y Cathay reparten entre sus accionistas $ 300.000.- y $1.000.000.

respectivamente, com:odividendos a cuenta de las utilidades de 1996.'

~l Contador de Khanbalik registr6 la percepci6n de los dividendos cargando caja y

abonando la cuenta otros ingresos.

EI 15 de Noviembre Khanbalik adquiere en bolsa 15.000 acciones de Shansi S.A .. Lacompra fue cancelada entregando las acciones de Kublai S.A. que en ese momento se

cotizan en el mercado a $ 125.- Y$ 2.100.000 con un cheque y no se ha registrado ya que el

Contador de Khanbalik se encontraba enfermo y el ayudante no supo como hacerlo.

20

El 31 de Diciembre las acciones se cotizan en bolsa a los siguientes valores

Shansi $ 153.- Kublai $ 130.- Cathay $ 128.-

Se pide:

a) Clasificar las inversiones ala fecha de la compra y al balance del 31.12.96.

b) Registrar, en forma de asiento de diario., todas las contabilizaciones, regularizaciones

y ajustes que se estimen necesarias para dejar correctamente registradas las

operaciones al balance del 31.12.96.



Solucion

5% Activos de Khanbalik: $ 5.361.500

Por 1 0 tanto todas representan menos del 5%

Kublai 3.000 ace. de 100.000 = 3%

Shansi 8.000 ace. de 260.000 = 3,08%Cathay 30.000 ace, de 200.000 = 15%

Valores negociables

Valores negociablesIER- VPP

15% de 27.432.000 = 4.114.800

Valores negociables

IER

1.500.000

4.114:800

Mayor valor invers. (4.114.800 - 2.400.000)

Inversiones

1.714.800

3.900.000

Balance general all 0 de Julio

Valores negociables

IER

Mayor valor In.

1.500.000

4.114.800

(1.714.800)

Octubre

Para contabilizar los dividendos percibidos por IER y valores negociables.

Otros ingresos(15% de 1.000.000) 150.000

IER 150.000

Se revierte asiento hecho por el contador respecto a dividendos de Cathay.

Noviembre:

Valor libros acciones de Kublai 300.000 : 3.000 = $ 100 c/u

(8.000 + 15.000) = 23.000 acc. de un total de 260.000 = 8,85% de ShansiSe supone no tiene influencia significativa

Valores negociables (Shansi)

Valores negociables Kublai

Util. venta ace. (3.000 x 25)

Banco

2.475.000

300.000

75.000

2.100.000

21



Diciembre.

Valor libros acciones de Shansi:

8.000 ace. a $ 150.- =15.000 ace. a $ 165.- =

1.200.000

2.475.000

3.675.000

(3.519.000)

156.000

Valor mercado: 23.000 ace. a $ 153.-

Perdida valores negociables

Provo por perdida val. negoc.

156.000

(1.200.000:8.000)

(2.475.000: 15.000)

156.000

Patrimonio Cathay(M$ 27.432 -1.000 - 1.380 + 3.625)(VPP: 15% de M$ 28.677)

- (4.114.800 - 150.000)

Reconocimiento utilidad:

IER 336.750

UTporIER 336.750

Amortizaci6n mayor valor (supuestos 20 afios amortizac.)

1.714.800 : 20 = 85.740 : 2 = 42.870

_,_Mayor valor inv.

Amortizac. mayor valor

42.870

42.870

M$28,677

4.301.550

(3.964.800)

$336.750.-

/

22



E jercicio N ° 3

Con los siguientes antecedentes, contabilice todas las transacciones y ajustes que

considere necesarios para presentar correctamente el balance al 31.12.96 de la empresa

Zeppelin S.A.La empresa Zeppelin S.A. presenta a131.12.95 el siguientes balance:

ACTIVOS M$ PASIVOS M$

Caja 1.000 Cuentas por pagar 3.000

Cuentas por cobrar 2.000 Prestamo 2.500

Valores negociables 2.000

Existencias 13.000 . Capital 38.000

Activos fijos 29.000 Reservas 1.000

Dep. acumulada (1.800) Resultado 700

TOTAL 45.200 45.200

Los valores negociables corresponden a 10.000 acciones de La France adquiridas a $200 -'

c/u el 30.12.95

Los Activos Fijos corresponden maquinas adquiridas el 30.12.94.

El prestamo fue adquirido el 30.11.96, a cancelar el 25.09.98, con un interes del 12% anual.

Otras transacciones.

E130.09.96 Zeppelin S.A. adquiere 20.000 acciones de Santos a $50 c/u.

El 15.10.96 el banco de la plaza otorga un prestamo a 6 meses con un 6% de interesanual por $1.500.000.

EI20.10.96 Zeppelin S.A. adquiere 10.000 acciones de Dumont a $260 c/u.

E130.10.96 Zeppelin S.A. vende sus acciones de La France en $110. -

El15 de Diciembre Zeppelin S.A. adquiere 30.000 nuevas acciones de Santos $80.

A esta fecha el Patrimonio de Santos era de 17.000 y tenia un resultado de 0:

Otros antecedentes

Los patrimonios de las empresas La France, Santos, Dumont a131.12.96 son los

siguientes.

La France Santos Dumont

Capital M$ 150.000 M$10.000 M$ 280.000N° de acciones 1.000.000. 250.000 1.500.000

Reserva M$ 50. 000 M$ 7.000 M$ 150.000

Resultado M$ (5.000). M$ 3.000 M$ 32.000

Total M$ 195.000 M$ 20.000 M$ 462.000

Valor accion mercado $90 c/u $85 $250

23



Solucion

Por empresa

a) La France

Verificacion de las condiciones:

10.000/1.000.000 = 0.01 <10%2.000.000/45.200.000 =0.044 < 5%

30.10.96

Caja 2.100.000

Valores negociables

Ut. por venta VN

2.000.000

100.000

b) Santos

Verificacion condiciones20.0001250.000= 0.08< 10%

1000000/45.200.000 = 0.022 < 5%

30.09.96

Valores negociables

Caja

1.000.000

1.000.000

15.12.96

50.000/250.000 = 0.2 > 10% por 1 0 cual pasa a ser IER

VPP = 0.2*17.000.000 = 3.400.000

IER 3.400.000

Banco

Valores negociables

2.400.000

1.000.000

31.12.96

Se registra la utilidad 0.2*3000

IER 600.000

Ut. por IER 600.000

24



c) Dumont

20.10.96

10.000/1.500.000 = 0.0666 < 10%

2.600.000/45.200.000 = 0.057> 5%por 1 0 cual se trata de una lOS

lOS 2.600.000

Caja 2.600.000

31.12.96

Costo 260, preeio mere ado 250 impliea una perdida de $10

10.000*10 = 100.000

Perdida por VNProvision por perdida en VN 100.000 100.000

15.10.96

Banco 1.500.000

Cuentas por pagar 1.500.000

25



Eje rc ic io s Propues to s

Ejercicio N° 1

La empresa Armilar tiene el siguiente patrimonio

01105/95 01105/96

Capital

Utili dad acumulada

Utilidad del ejercicio

Total patrimonio

5.000.000

3.000.000

1.320.000

9.320.000

5.000.000

3.320.500

2.270.000

10.590.500

La empresa "Naos" ha comprado al 02/06/95 un 15% de las acciones de la empresa

"Armilar" todo por un valor de 1.500.000.

(La empresa "Naos" tiene caja por 5.000.000 y capital por 5.000.000 el 02/06/95)

Entre 1995-1996 Armilar reparte dividendos por 1.000.000.

Mostrar las transacciones correspondientes al momento de la compra y al 01/05/96

confeccionando el Balance para la empresa "Naos" al momento de la compra y al

01105/96.

Nota: amortizaci6n de 20 afios,


JER 1.588.575

E j e rc ic ioN° 2

La Empresa "Mallorca" ha realizado las siguientes transacciones en los ultimos meses.

1) 02/03/96 compra acciones por un valor de $200.000 a la empresa "Asociados". El

N° de acciones ascendia a 200 y correspondian un 6% del patrimonio de

"Asociados". Ademas se sabe que adquiri61as acciones en la bolsa.

2) EI dia 02/03/96 compra en la bolsa 500 acciones de "Edosa'' a $250 c/u . sabiendo

que correspondian al 5% de esta.

3) El 03/03/96 compra 3000 acciones de "Compafiia", las cuales no se transan en bolsaa $500 c/u.

4) Adquiere el 03/03/96 el 20% del patriminio de la Sociedad "Amigo" cuyo

patrimonio a esa fecha era de $7.000.000. Tuvo que pagar 1.490.000 (se sabia que

la compra correspondia a 10.000 acciones).

2 6



5) EI 05104/96 las acciones de "Asociados " se transaban en boisa a un precio de $820

c/u.

6) Se vende el 07/04/96 todas las acciones de "Compafiia'' por un valor de $1.550.000.

7) La sociedad "Amigos" obtiene utili dad de $3.000.000 el 06/04/96.

8) EI 08/05/96 las acciones de "Asociados" se transan en bolsa a $870 c/u y las de

"Edosa" a $240 c/u.

9) EI 08/05/96 las acciones de "Edosa" se transan en $255.

Mostrar los asientos respectivos de cada transacci6n y, los balances: 03/ 03 /9 6 , 0 7/ 04 /9 6 ,

08/06/96.

(asumiendo que "Mallorca" tenia al 02/03/96, caja: $10.000.000 capital: $10.000.000)


7) Utilidad por IER 600.000

8) Provisi6n perdida VN ~..:!~~ 5000

.~.,

27



E jercicio N ° 3

"Infinite dreams" S.A.adquiere el 30103/2001 150.000 acciones de "Disposable heroes"

S.A., cancelando al contado $2.500.000.

EI patrimonio de "Disposable heroes" S.A. ala fecha de la operacion ascendia a:

• Capital (1.000.000 acciones)

• Sobreprecio en colocacion de acciones

• Resultados acumulados

• Utilidad del periodo 0110112001 a130103 /2001

M$15.000

1.280

2.120

570

Se sabe ademas que:

• El30 de octubre, "Disposable heroes" cancela dividendos provisorios por M$680.

• La utilidad de "Disposable heroes" a131112 /2001 asciende a M$1.530.

• En enero del 2002, "Disposable heroes" emite 1.000.000 de nuevas acciones a valor

libros, las que coloca de inmediato en el mercado, al contado, al valor de emision.

• "Infinite Dreams" no compra acciones de la nueva emision,

Se pide:

a) Registrar en "Infmite Dreams" la compra de las acciones, la percepcion de los

dividendos y todos los ajustes que se estimen necesarios para presentar correctamente la

inversion en el balance al 31112/2001 (suponga que la empresa solo confecciona

balances al 31 de diciembre, no considere balances trimestrales).

6) Registre en "Disposable heroes" la operacion realizada en enero del 2002.

z,Como afecta a "Infinite Dreams" la operacion realizada por "Disposable heroes" en el2002? Si considera necesario que la inversionista efecnie alguna contabilizacion, indique

los asientos correspondientes. Si considera que no la afecta, explique brevemente porque,

28



Documentos de trabajo publicados

SERlE MATERIAL DOCENTE

N° 41 Gu ia d e e j e rc ic io s y problemas de con tabil idad financ ie ra (Act ivos fijos,

Valores negociables y otros) FE RN ANDO BRAVO H ERRERA. Mayo 2002

N° 40 Gu ia d e e j e rc ic io s y p roblema s d e c on ta bilid ad d e g es ti6 n (Conc ep to s y

c la sijic ac io ne s d e c os to , c os to s p or 6 rd en es d e tr abajo y costos por proceso)· ··

FERNANDO BRAVO H ERRERA. Abril 2002

N° 39 Gu ia d e e j ercicio s y p roblema s d e c on ta bilid ad fin an cie ra a vanzada (Ca ja , b an co s y

c on tr ol in te rn o, c ue nta s p or c ob ra r y existencias) FE RN ANDO BRAVO H ERRERA.

Abril 2002

N° 38 Gu ia d e ej erc icio s y prob lemas de con tab ili dad fi nanc ie ra avanzada FERNANDO

BRAVO HERRERA . Marzo 2002

N° 37 Gu ia d e ej erc icio s y p rob lem as de con tabilidadfinanciera N ° 1 FERNANDO BRAVO

HERRERA. Marzo 2002

N° 36 Marmen tin i B . F ERNANDO BRAVO HERRERA . Marzo 2002 (en edici6n)

N° 35 Ban co Nuev o Mund o F ERNANDO BRAVO HERRERA . Marzo

N° 34 Santa Carol ina . FERNANDO BRAVO H ERRE RA .. Marzo 2002

N° 33 Te le f6n ica CTC. FERNANDO BRAVO HERRERA . Marzo 2002

N° 32 V iiia San Ped ro y Concha y ToroS.A. FERNANDO BRAVO HERRERA . Diciembre

2001

N° 31 Luz Ga ng as iE nd esa 0 Chilgener? F ERNANDO BRAVO HERRERA . Diciembre 2001



N° 30 Compite x S .A . F ERNANDO BRAVO HERRE RA . Noviembre 2001

N° 29 V iiia Sa nta R ita S.A . FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Noviembre 2001

N° 28 B an esta do L easin g S .A . FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Noviembre 2001

N° 27 Banco Corporacion F ERNANDO BRAVO HERRERA . Octubre 2001._,

N° 26 T enn is S .A .. FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Octubre 2001.

N° 25 Isa cru z (B ) FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Octubre 2001.

N° 24 Isa cru z (A ). FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Septiembre 2001.

N° 23 L ab oratorio C hile S .A .. FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Septiembre 2001.

N° 22 Banco Nacional. FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Abril 2001.

N° 21 S up erm erc ad os Ma rm en tin i .. FE RNANDO BRAVO HERRERA. Diciembre 2qOO .

N° 20 Te le fon ica Ne t.. FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Diciembre 2000.

N° 19rs«

Chile. F ERNANDO BRAVO HERRE RA . Diciembre 2000.

N° 18 Esval. FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Diciembre 2000.

N° 17 E str ella S .A . FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Noviembre 2000.

N° 16 F re e P ric e. FE RNANDO BRAVO HERRE~ . Noviembre 2000.

N° 15 Rejr es co B en goa. FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Octubre 2000.

N° 14 Codelco. FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Octubre 2000.

N° 13 A ero lin ea s A vio n S .A . FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Agosto 2000.

N° 12 C.M .P .C. S.A . FE RNANDO BRAVO HERRE RA . Agosto 2000.

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