GLENDA FULA NAVARRO

HEIDY HERNANDEZ BELEÑO

JAVIER ROYS DEL CASTILLO

DEUDAS BANCARIAS Y FINANCIERAS

• Concepto de las partidas que integran el Concepto de las partidas que integran el componentecomponente

Las deudas bancarias y financieras representan los fondos obtenidos a través de capital de terceros para financiar el flujo de operaciones.

- Intereses- Diferencias en cambio- Adquisición de algunos activos

DESCRIPCION Y DESCRIPCION Y CONTENIDO DEL CONTENIDO DEL COMPONENTECOMPONENTE

Rubros o cuentas que integran este componente

•2105 Bancos Nacionales

•2110 Bancos del Exterior

•2115 Corporaciones Financieras

•2120 Compañía de financiamiento comercial

•2125 Corporaciones de ahorro y vivienda

•2130 Entidades Financieras del Exterior

•2135 Compromisos de Recompra de Inversiones Negociadas

•2140 Compromisos de Recompra de Cartera Negociada

•2145 Obligaciones Gubernamentales

• Importancia de las partidas Importancia de las partidas que integran el que integran el componente. componente.

La importancia de este componente difiere para

cada organización dependiendo de la estructura de

capital que posea y las actividades de financiación.

Empresa Empresa recién recién

constituidaconstituida

Mayor grado de

financiación

Crecimiento Crecimiento de la de la

economíaeconomíaAumento de la Aumento de la actividad actividad

económicaeconómica

Necesidad de

financiación

Capital adicional para

financiar la expansión

Para hacer una breve explicación de las actividades incluidas en el presente componente, suponemos una compañía que cuenta con un potencial de crecimiento y desea expandirse y ser mas competitiva, ha tomado la decisión de acceder a un crédito a través del sistema financiero y de esta forma obtener los fondos necesarios para su expansión.

Tesorería

Sector encargado del manejo de los fondos Gerencia Financiera Divisiones de

Tesorería   Son quienes detectan la necesidad de financiación y originan

la operación, negociando así condiciones, monto, plazo y tasa de interés, así como coordinar su respectiva entrega.

ACTIVIDADES INCLUIDAS EN ACTIVIDADES INCLUIDAS EN EL COMPONENTE EL COMPONENTE

Una vez el áreaencargadatome la decisiónde realizar la financiación, sedebe contactar con la entidad prestamista y negociar lascondiciones.

TO

MA

DE P

RESTA

MO

TO

MA

DE P

RESTA

MO

A continuaciónse coordina laentrega de losfondos a través de cartas firmadaspor los apoderados de la organizaciónincluyendolas instruccionesde su entrega,ya sea con un chequea nombre la empresao acreditar directamentea una cuenta bancaria

Una vez

recibido los

fondos, se

procede a la

contabilización

de la operación.

en la cuenta

de obligaciones

financieras

INSTRUCCIONES PARA ENTREGA DE FONDOS

CONTABILIZACIONSOLICITUD

• Descripción de la operación

PAUTAS PARA LA COMPRENSION Y PAUTAS PARA LA COMPRENSION Y ANALISIS DEL NEGOCIOANALISIS DEL NEGOCIO

Referidas al alcance de las líneas de crédito disponibles

- Características del mercado de capitales al que pueden acceder.

Referidas a las tendencias del mercado de capitales

- Adaptarse a las condiciones del mercado.

Referidas al objetivo de los Préstamos

- Destino de los fondos

Otras características

- Requerimientos estatutarios o autoridades de control

- Naturaleza de las cláusulas restrictivas

- Ambiente legal y organismos de control

- Composición del vencimiento

- Posibilidad de renovación de los préstamos

ASPECTOS DE MEDICIÓN Y ASPECTOS DE MEDICIÓN Y EXPOSICIÓN CONTABLEEXPOSICIÓN CONTABLE

 

Para la medición contable en el componente de deudas bancarias y financieras se debe tener en cuenta el valor nominal de la obligación más los intereses y actualizaciones pactadas devengadas.

 

Al momento de efectuar la medición contable se debe descontar los intereses no devengados y así se refleje en el saldo neto el valor correspondiente a abonar.

• Medición contable

Comprende dos situaciones, así:

Clasificación de los préstamos en corrientes y no corrientes: Cuando su financiamiento es a corto plazo se considera corriente y no corriente cuando su renovación es futura.

Garantía de las obligaciones contraídas: En aquellas deudas a largo plazo requieren mayor garantías y se utilizan por lo general para financiar inversiones en activos fijos y tienen a restringir la distribución de utilidades y pago de dividendos.

• Exposición Contable

Los aspectos de medición y exposición contables pueden afectar el trabajo de auditoría.  

La base de clasificación de las deudas en corrientes y no corrientes.

Las restricciones al pago de dividendos.

Enajenación de activos como garantías.

Exposición y cumplimiento de los acuerdos de los préstamos.

• Consideraciones de auditoría sobre las cuestiones contables significativas

AFIRMACIONES AFIRMACIONES

AFIRMACIONESAFIRMACIONES

SDFDFSDFVFVSDFNSDFDFSDFVFVSDFN

AFIRMACIONES

DEFINICIÓN

VERACIDAD Los préstamos representan montos adeudados a los prestamistas, acuerdos exigibles. Se ha cumplido con las clausulas de préstamos, limitaciones y requerimientos legales.

INTEGRIDAD Todas las transacciones y saldos de los préstamos están adecuada e íntegramente contabilizadas en los registros correspondientes.

MEDICIÓN Y EXPOSICIÓN

Los montos de capital, las cancelaciones y los costos de emisión, primas y descuentos de los préstamos están correctamente calculados a si monto apropiado, incluyendo la conversión y operaciones en moneda extranjera.

AFRIMACIONES

DEFINICIÓN

VERACIDAD Los resultados de las deudas bancarias y financieras están relacionados con las obligaciones por préstamo contabilizado y ocurrido.

INTEGRIDAD Todas las transacciones y saldos de los resultados de las deudas bancarias y financieras están adecuada e íntegramente contabilizados y acumulados en los registros correspondientes.

MEDICIÓN Y EXPOSICIÓN

Las transacciones de resultados(intereses, amortizaciones de costo de emisión, descuentos) están correctamente calculadas, basadas en montos pendientes , de acuerdo con los términos del préstamo y los principios contables aplicados.

• Resultados de las deudas bancarias y financieras

CONTROLES: AMBIENTE DE CONTROL, CONTROLES CONTROLES: AMBIENTE DE CONTROL, CONTROLES DIRECTOS Y CONTROLES GENERALES.DIRECTOS Y CONTROLES GENERALES.

• Ambiente de control

En general el ambiente de control del componente deudas bancarias y financieras es un reflejo del ambiente de control general imperante en el ente a auditar.

CONTROLES

DIRECTOS

Controles Gerenciales y Controles Gerenciales y controles independientes.controles independientes.

Controles de Controles de Procesamiento y funciones Procesamiento y funciones de procesamientode procesamiento

CONTROLES GERENCIALES E INDEPENDIENTE

S

Autorización de las Autorización de las transacciones de préstamos transacciones de préstamos para comprobar su para comprobar su veracidad.veracidad.

Empleo de listados Empleo de listados individuales de préstamos individuales de préstamos conciliados con las cuentas conciliados con las cuentas de control del mayor generalde control del mayor general..

Procedimientos seguidos Procedimientos seguidos para controlar el para controlar el cumplimiento de las cumplimiento de las cláusulas en los convenios de cláusulas en los convenios de prestamosprestamos..

Controles de procesamiento y funciones de procesamiento

CONTROLES Y FUNCIONES DE PROCESAMIENTO AFIRMACIONES INVOLUCRADAS

El método para restringir el acceso a las funciones de procesamiento de préstamos y registros de datos relacionados

VERACIDAD Y MEDICIÓN CONTABLE

Los medios por los cuales el ente se asegura que las transacciones sobre los préstamos son ingresadas en forma completa y precisa.

INTEGRIDAD

Si las transacciones rechazadas son identificadas, analizadas y corregidas en forma oportuna.

INTEGRIDAD

Los métodos para asegurarse que las transacciones sobre préstamos están procesadas en forma completa y precisa en el periodo adecuado.

INTEGRIDAD

CONTROLES

GENERALES

Las funciones de emisión Las funciones de emisión transferencia y cancelación transferencia y cancelación de los Certificados de de los Certificados de préstamos están segregadas préstamos están segregadas de su contabilizaciónde su contabilización..

Las funciones de Las funciones de mantenimiento de registros mantenimiento de registros detallados de préstamos detallados de préstamos están segregadas de las están segregadas de las cuentas de control del mayor cuentas de control del mayor generalgeneral..

Las funciones de Las funciones de desembolso de cuotas de desembolso de cuotas de capital e intereses están capital e intereses están segregadas de las funciones segregadas de las funciones de préstamo.de préstamo.

FACTORES DE RIESGOFACTORES DE RIESGO• Riesgo Inherente

FACTOR DE RIESGO IMPLICANCIAS PARA LA AUDITORIA

La empresa tiene un alto índice de endeudamiento

Procedimientos para revisar el pago de los préstamos

Aumento significativo de la cantidad, naturaleza y valor de los préstamos.

Procedimientos para asegurarse de la veracidad y medición contable.

Uso de préstamos a corto plazo

Análisis de la capacidad de pago.

Límite de su capacidad de tomar préstamos adicionales.

Procedimientos tendientes a verificar el cumplimiento de cláusulas restrictivas.

• Riesgo Inherente

FACTOR DE RIESGO IMPLICANCIAS PARA LA AUDITORIA

Las actividades de financiación de las subsidiarias son descentralizadas.

Procedimientos tendientes a asegurarse la integridad de las operaciones.

Existen numerosas transacciones de préstamos que involucran a partes vinculadas

Procedimientos tendientes a asegurarse la integridad y correcta medición contable.

Obtención de nueva línea de crédito o acuerdo de préstamos.

Verificación especial de su reflejo contable.

Posibilidad de incumplimiento de un acuerdo de préstamo

Implicancia en su exposición contable.

• Riesgo de control

FACTOR DE RIESGO IMPLICANCIAS PARA LA AUDITORIA

Se han celebrado nuevos préstamos sin la autorización correspondiente.

Pruebas para asegurar la veracidad de la obligación.

El personal no está en conocimiento de transacciones que pueden generar incumplimiento.

Procedimientos para asegurarse que continúan vigentes las cláusulas restrictivas.

No se han preparado análisis confiables de los vencimientos.

Probabilidad de existencia de préstamos impagos y actualizaciones.

ENFOQUE DE AUDITORIAENFOQUE DE AUDITORIA

A LARGO PLAZO

Se debe revisar la medición contable y

el cargo por Intereses de

prestamos vigentes de periodos anteriores.

Realizar una prueba global de

medición contable

A CORTO PLAZO

Resulta útil analizar operaciones vigentes al cierre del periodo y

su vencimiento posterior.

Efectuar pruebas globales de

razonabilidad sobre saldos e intereses , teniendo en cuenta

tasas vigentes.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Procedimientos Analíticos: Efectuar un análisis comparativo entre los montosdel periodo o ejercicios corrientes anteriores y lospresupuestados en relación con:

El total de los prestamos. Ingresos por prestamos. Relación de préstamo con respecto al patrimonio

y al total de activos. Saldos de prestamos corrientes y a largo plazo.

Para ir mas a fondo más podemos:

•Revisar las cuentas de prestamos por el Mayor General.•Revisar las conciliaciones de los listados de prestamos con el Mayor General.

Lo anterior teniendo en cuenta que el volumen de transacciones es significativa y los controles son confiables que corrobora la integridad de las operaciones.

• Procedimientos analíticos

Consisten en obtener evidencia para confirmar que ciertos controles, considerados como clave por el auditor, operan en forma efectiva y en lo que respecta a deudas bancarias y financieras están vinculadas con la existencia de controles gerenciales y controles independientes.

• Pruebas de cumplimiento de controles

CONTROLES GERENCIALES

PRUEBAS DETALLADAS DE TRANSACCIONES Y SALDOS

Obtener la conciliación del listado de préstamo con el Mayor y General.

Verificar exactitud matemática. Comparar los montos con la documentación de

respaldo. Investigar las partidas conciliatorias. Investigar las partidas Significativas o inusuales. Verificar la conversión de transacciones en

moneda extranjera

DESARROLLO DE PROGRAMAS

COMPUTARIZADOS Y SOFTWARE

Listados de vencimientos. Prueba de la exactitud matemática de las

clausulas restrictivas. Comparar los detalles con los acuerdos de

préstamos. Informe de tasas de interés. Planilla de amortización.

Gracias