5 Deudas Comerciales y Financieras V1. Prietto

Cras. de Castro- Kuc- Sotelo

UNIDAD V DEUDAS CIERTAS Y

CONTINGENTES

FINANCIACIÓN AJENA

Bibliografía:P- PRIOTTO, Hugo – Sistema de Información Contable

Básica.F- FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Básica.

S- SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas y sus análisis


PASIVOPASIVOUn ente tiene un pasivo cuando, debido a debido a un hecho o transacciun hecho o transaccióón que ya ocurrin que ya ocurrióó:

está obligado a entregar activos o prestar obligado a entregar activos o prestar serviciosservicios a otro ente.

La cancelación de la obligación:– es ineludibleineludible o altamente probablealtamente probable;

– deberá efectuarse a una fecha fecha determinada, o determinabledeterminada, o determinable o o debido debido a la ocurrencia de cierto hechoa la ocurrencia de cierto hecho o requerimiento del acreedor.

CiertaCierta ContingenteContingente


PASIVO PASIVO (2)(2)

Son las obligaciones que el ente contrae con terceros ajenos al mismo, como fuente de financiación.

Integrado por

DeudasDeudas: obligaciones ciertasdeterminadas o determinables

PrevisionesPrevisiones: montos estimadosque podrían generar unaobligación


SegSegúún posean o no garantn posean o no garantííaaCon garantía real (prenda o hipoteca)Sin garantía real

Con o sin componentes financierosCon o sin componentes financieros:Intereses implícitos o explícitosIntereses vencidos o adelantados

CLASIFICACICLASIFICACIÓÓNNSegSegúún la moneda en que se contraenn la moneda en que se contraen

Moneda Nacional (de curso legal)Moneda ExtranjeraNo cancelables en dinero


CLASIFICACICLASIFICACIÓÓN N (2)(2)

SegSegúún su naturalezan su naturalezaComercialesFinancierasRemuneraciones y Cargas Sociales (Unidad 6)Fiscales (Unidad 6)Otras

Servicios cobrados por adelantado Anticipos de Clientes Dividendos a Pagar


DEUDAS COMERCIALESDEUDAS COMERCIALESSon las obligaciones contraídas por financiación de la actividad principal del ente con terceros, excluyendo a las excluyendo a las instituciones bancarias.instituciones bancarias.Tienen vinculacivinculacióón con la compra de n con la compra de bienes y serviciosbienes y servicios que hacen a las actividades específicas del ente.Existe vinculacivinculacióónn entre la fuente de financiacifinanciacióón y su aplicacin y su aplicacióónn


MODALIDADES DE COMPRAS MODALIDADES DE COMPRAS FINANCIADASFINANCIADASA corto , mediano o largo plazoA corto , mediano o largo plazo

Cuenta corrienteNo documentada

Contra entrega de pagaréDocumentada

Contra entrega de un cheque de pago diferido

DocumentadaCon garantía real

Prenda/ Hipoteca


PARTIDAS REPRESENTATIVASPARTIDAS REPRESENTATIVAS

CCiieerrttaass No exigiblesNo exigibles: : ProvisionesProvisiones

ExigiblesExigibles

En moneda Nacional: Proveedores- Acreedores variosEn moneda extranjera: Proveed. del exterior-Acreedores del exterior

Sin Sin

GarantGarantííaa

Con Con

GarantGarantííaa

Personal: Obligaciones a pagar- cheques de pago diferido emitidosReal: Acreed. Hipotec.-Acreedores Prendarios


DOCUMENTACION RESPALDATORIA

COMPRA DE BIENESNota de pedidoPedidos de cotizaciónCotizaciones recibidasOrden de compraRemitoNota de recepciónFACTURANotas de crédito (por devoluciones y bonificaciones)

COMPRA DE SERVICIOS

Nota de pedidoPedidos de cotizaciónCotizaciones recibidasOrden de compraDocumentos en los que constan la conformidad del receptor.ContratoFactura


DEUDAS FINANCIERASDEUDAS FINANCIERAS

Son las tomadas como una fuente de financiación independiente del giro comercial normal del ente, con instituciones bancarias o financieras.

En general, no existe vinculación entre la fuente de financiación y su aplicación.


MODALIDADES DE MODALIDADES DE PRESTAMOSPRESTAMOS

A corto, mediano o largo plazo

A interés vencido o adelantado

Con o sin garantía:

real (prenda - hipoteca)

garantía personal (documentada)

Recibidos o a cancelar en moneda nacional o extranjera,


DOCUMENTACION RESPALDATORIA

Interna del ente relacionada con la obtención de crédito y el calculo de los intereses

Elaborada por la entidad financiera vinculada con el otorgamiento del crédito

Recibos (por entrega de pagares)

Notas de débito (por intereses)

Escrituras publicas (hipotecas)


RECONOCIMIENTO

Cumple las condiciones Cumple las condiciones para ser considerada un para ser considerada un

PASIVO??PASIVO??NONO

OBLIGACIOBLIGACIÓÓNN

No se reconocerNo se reconoceráácontablementecontablemente

Debe ser Debe ser reconocido reconocido

NONOSI

Segregar Aspectos a considerarAspectos a considerar


- Importe total a pagarImporte total a pagar-- Costos Financieros no Costos Financieros no

devengadosdevengados-- Impuestos recuperablesImpuestos recuperables-- Bienes o Serv. adquiridosBienes o Serv. adquiridos

o Gasto devengadoo Gasto devengado

RECONOCIMIENTO (2)

Utilizar cuentas

separadas para cada

uno

Aspectos a considerarAspectos a considerar


COSTOS FINANCIEROS

Es el precio que se paga por la espera en la cancelación de:una obligación originada en COMPRASCOMPRAS de bienes y servicios a plazo, o en PRESTAMOSPRESTAMOS de fondos obtenidos


COSTOS FINANCIEROS

Costo NO CONSUMIDO Costo CONSUMIDO

Incluidos en la operación pero NO se han devengado

Se han devengado

Se los refleja contablemente mediante una cuenta

regularizadora del pasivo hasta su devengamiento

Aún nono se generó el HECHO SUSTANCIAL

Se ha generado el HECHO SUSTANCIAL

Se los refleja contablemente mediante

una cuenta de gasto


Costo NO CONSUMIDOCOSTOS FINANCIEROS (3)

ExplExplíícitoscitos

ImplImplíícitoscitosIntereses AdelantadosIntereses Adelantados

PeriPerióódicamente se procederdicamente se procederáá a su devengamientoa su devengamiento

– Incrementa los gastos financieros (intereses negativos, intereses a proveedores, etc.)

–– Incrementa la obligaciIncrementa la obligacióón (por disminucin (por disminucióón de la n de la cuenta regularizadora)cuenta regularizadora)

INTERESES NEG. INTERESES NEG. ADELANTADOS (ADELANTADOS (--P)P)INTERESES NEG. A INTERESES NEG. A DEVENGAR (DEVENGAR (--P)P)

Cuentas representativas

Impacto patrimonial


Intereses Negativos adelantados

Intereses Negativos a devengar

DDéébitobito:importe de intereses incluídos en la operación, no devengados.CrCrééditodito: importe devengado de componentes financieros en un período.Saldo DeudorSaldo Deudor: representa el importe pendiente de devengamiento de C.F., o SALDADA: SALDADA: Cuando se ha cumplido el plazo de financiación pactada para la operación.


Impacto patrimonialIncrementa los gastos financieros (intereses

negativos, intereses a proveedores, etc.) Incrementa la obligaciIncrementa la obligacióónn

COSTOS FINANCIEROS (5)Costo CONSUMIDO

Intereses vencidos

PeriPerióódicamente se procederdicamente se procederáá a su a su devengamientodevengamiento

ExplExplíícitoscitos

Cuentas representativas

las mismas cuentas que representan la deuda

Determinación de los componentes financieros implícitos

1) Por diferencia entre el precio financiadoy el de contado de los bienes o servicios adquiridos

2) De no conocerse el precio de contado, se lo calculará según su valor actual de la deuda, utilizando al efecto una tasa de descuento relevante en el mercado para el tipo de bienes o servicios u de que se trate


Tasa de descuento

Tasa de interés: iTasa de descuento: d

100 x i100 + i


INTERESES

Deudas a cancelar en Moneda Extranjera

Generan dos tipos de resultados:

DIFERENCIAS DE CAMBIO

Adelantados

Vencidos

Al final de cada período deberemos:

ajustar la deuda de acuerdo a la cotización vigente, y

devengar los intereses considerando el valor de la deuda ajustado


OTRAS DEUDAS CIERTAS

Anticipos de clientes.

Dividendos a pagar (en efectivo o en especie).

Servicios cobrados por adelantado.

Etc.


REFINANCIACIONREFINANCIACIONCanje de un pasivo por otroCanje de un pasivo por otro

Se debitaSe debita- El pasivo que se reemplaza por el valor

contabilizado- Los intereses incluidos en el nuevo

pasivo, y aún no devengadosSe acreditaSe acredita- El nuevo pasivo por el importe total


DEUDAS CONTINGENTESDEUDAS CONTINGENTES

La medición de una pasivo es contingente cuando depende de depende de que se concretenque se concreten (o no)(o no) uno o más hechos futuroshechos futuros e inciertosinciertosa la fecha de la medición.


CLASIFICACICLASIFICACIÓÓNNSegSegúún su efecto patrimonialn su efecto patrimonial- De ganancias- De pérdidasSegSegúún la probabilidad de ocurrencian la probabilidad de ocurrencia- Probables- Remotas- No probables ni remotas SegSegúún la posibilidad de estimar n la posibilidad de estimar objetivamente el efecto monetarioobjetivamente el efecto monetario:- Cuantificables- No cuantificables


Reconocimiento de Reconocimiento de contingenciascontingencias

Se reconocerán contablemente aquellas que sean de ocurrencia altamente probablealtamente probable y cuantificablescuantificables.Deberían utilizarse cuentas que reflejen la aparición del pasivo:– Quebranto estimado para...– Previsión para...


Ejemplos mEjemplos máás comunes de s comunes de contingencias del PASIVOcontingencias del PASIVO

Por juicios pendientesPor despidosPor garantías otorgadas a clientes de productos vendidosPor garantías otorgadas a terceros

Controles periódicosDevengamiento de Componentes Financieros:

InteresesInteresesDiferencias de CambioDiferencias de Cambio

Comparación de Inventario del Pasivo y con la contabilidadCotejo saldos de submayores de proveedores con saldos informados por tercerosRazonabilidad de Saldos



RAZONABILIDAD DE SALDOSRAZONABILIDAD DE SALDOS

debe ser cancelado con cargo a debe ser cancelado con cargo a la cuenta: la cuenta: ANTICIPO A ANTICIPO A PROVEEDORES (o Acreedores)PROVEEDORES (o Acreedores)

Proveedores Proveedores (Acreedores)(Acreedores)

Cuenta patrimonial del pasivoSaldo acreedor o saldada

Saldo deudor: no debenno deben compensarse los saldos acreedores de algunos proveedores con los deudores de otros proveedores diferentes

S/Libros SproveedoresSALDO AL CIERRE ZZ YYDiferencias temporales Comprobante de transferencia/Boleta de depósito por pagos no computados por el proveedor (-)

Errores u omisiones del proveedor (+) / (-) Errores en la registración Facturas contabilizadas de más o de menos (-) / (+) Recibos contabilizados de más o de menos (+) / (-) NC contabilizadas de más o de menos (+) / (-) ND contabilizadas de más o de menos (-) / (+)Omisiones en la registración Facturas no contabilizadas (+) Recibos no contabilizados (-) NC. no contabilizadas (-) ND. no contabilizadas (+) SALDOS IGUALES XX XX

HOJA DE CONCILIACIÓNS/Libros Sproveedores

SALDO AL CIERRE ZZ YYDiferencias temporales Comprobante de transferencia/Boleta de depósito por pagos no computados por el proveedor (-)

Errores u omisiones del proveedor (+) / (-) Errores en la registración Facturas contabilizadas de más o de menos (-) / (+) Recibos contabilizados de más o de menos (+) / (-) NC contabilizadas de más o de menos (+) / (-) ND contabilizadas de más o de menos (-) / (+)Omisiones en la registración Facturas no contabilizadas (+) Recibos no contabilizados (-) NC. no contabilizadas (-) ND. no contabilizadas (+) SALDOS IGUALES XX XX

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