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NIA 240 “RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR NIA 240 “RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE E/F”EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE E/F”

SEMINARIO PARA DOCENTES DE LAS SEMINARIO PARA DOCENTES DE LAS UNIVERSIDADES ADSCRITAS A ANFECAE UNIVERSIDADES ADSCRITAS A ANFECAE

INSTRUCTOR: CPA. JUAN MORAN CEDILLO, MBA

QUITO, DICIEMBRE 4 DEL 2007QUITO, DICIEMBRE 4 DEL 2007

INSTITUTO DE INVESTIGACIONES CONTABLES DEL ECUADOR INSTITUTO DE INVESTIGACIONES CONTABLES DEL ECUADOR

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RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS SOBRE NIAA Y NIIF

R.O Nº. 348 DEL 4 DE SEPTIEMBRE del 2006. SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS DEL ECUADOR, PUBLICO:

RESOLUCIÓN Nº. 06.Q. ICI.-003 ADOPTANDO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (NIAA), Y

RESOLUCIÓN Nº. 06.Q. ICI-004, ADOPTANDO LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF).

APLICACIÓN OBLIGATORIA A PARTIR DEL 2009

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DIFERENCIAS EN EL CONTENIDO DE LA NORMA DE AUDITORIA SOBRE FRAUDE

NIA 240 NIA 240 NEA 5 (2006) (2004) (2000)

111 PARR. Y 3 APENDICES 75 PARR. Y 3 APENDICES 26 PARR. Y 1 APENDICE PARRAFOS FRAUDE (4 – 12)

(3 – 9) FRAUDE Y ERROR (2-4)

RESPONSAB./ GOB. CORP. Y ADMINIST. (13-16)

(10 – 12)

RESPONSAB. DE LA ADMINISTRACION (5)

LIMITAC. INHERENTES DE UNA AUDITORIA (17-20)

(14 – 17)

LIMITACIONES (12-14)

RESPONSAB. / AUDITOR DE DETECTAR R.E.I.R – D.F. (13 – 16)

(13 )

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR (6-11)

ESCEPTICISMO PROFESIONAL (23-26)

(18 – 19)

N/A

DISCUSION DEL EQUIPO DE TRABAJO (27-32)

(20 – 21)

N/A

PROCEDEM./ EVALUACION DE RIESGOS (33-56)

(22 – 41)

N/A

RESPUESTAS A LOS RIESGOS (61-82)

(42 – 47)

PROCEDIM. CUANDO HAY INDICAC./F.O.E. (15-18)

EVALUACION DE LA EVIDENCIA (83-89)

(48)

N/A

REPRESENTACIONES Y DOCUM.(90/92 – 107/111)

(49 – 52)

N/A

COMUNICACIONES CON ADMINIST. Y G.C. (93-101)

(56 – 67)

REPORTE DE FRAUDE O ERROR ADM/USUAR (19-23)

COMUNICACIÓN A AUTORIDADES (102)

(68)

(24)

INCAPACIDAD/AUDITOR CONTIN. TRABAJO(103-106)

(69 – 75)

RETIRO DEL TRABAJO (25 – 26)

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ABREVIATURAS UTILIZADAS PARA FACILIDAD DE ESPACIOS

C.I. : CONTROL INTERNO

P.A. : PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

E/F : ESTADOS FINANCIEROS

R.R.E.I.R. : RIESGOS DE REPRESENTACION

ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA

D.F : DEBIDA A FRAUDE

G.C. : GOBIERNO CORPORATIVO

I.F.A. : INFORMACION FINANCIERA FRAUDULENTA

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NIAA 240 - PROPOSITO

ESTABLECER NORMAS Y PROPORCIONAR LINEAMIENTOS SOBRE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE E/F.

CÓMO DEBEN APLICARSE LAS NORMAS Y LINEAMIENTOS DE:

NIA 315 “ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA (R.R.E.I.R.)”.

NIA 330 “PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EN RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS” EN RELACION CON LOS R.R.E.I.R. DEBIDA A FRAUDE.

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NIAA 240 – REQUIERE Y PROPORCIONA

DISTINCION ENTRE FRAUDE Y ERROR; Y DESCRIPCION DE LOS DOS TIPOS DE FRAUDE QUE SON RELEVANTES PARA EL AUDITOR

QUE EL AUDITOR MANTENGA UNA ACTITUD DE ESCEPTICISMO PROFESIONAL

QUE LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE TRABAJO DISCUTAN LAS SUSCEPTIBILIDAD DE LOS E/F DE LA ENTIDAD A RIESGOS DE REPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA DEBIDA A FRAUDE (R.R.E.I.R.-D.F.).

LINEAMIENTOS SOBRE COMUNICACIONES CON AUTORIDADES REGULADORAS Y EJECUTORAS

LINEAMIENTOS SI, COMO RESULTADO DE UNA RREIR QUE RESULTE DE FRAUDE O SOSPECHA DE FRAUDE ……….., EL AUDITOR DEBA CONTINUAR.

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NIAA 240 – REQUIERE QUE EL AUDITOR

REALIZAR PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER INFORMACION UTIL AL IDENTIFICAR LOS R.R.E.I.R. DEBIDA A FRAUDE (D.F.)

IDENTIFICAR Y EVALUAR LOS R.R.E.I.R.-D.F. A NIVEL DE E/F Y A NIVEL DE ASEVERACION

DETERMINAR LAS RESPUESTAS GENERALES PARA MANEJAR LOS R.R.E.I.R.-D.F. A NIVEL DE E/F; ASIGNACION Y SUPERVISION DE PERSONAL; POLITICAS CONTABLES DE LA ENTIDAD; IMPREDECIBILIDAD; OPORTUNIDAD Y EXTENSION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (P.A.)

DISEÑAR Y REALIZAR P.A. PARA RESPONDER AL RIESGO DE QUE LA ADMINSTRACION SOBREPASE LOS CONTROLES

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NIAA 240 – REQUIERE QUE EL AUDITOR

DETERMINAR RESPUESTAS PARA MANEJAR LOS RIESGOS EVALUADOS DE R.R.E.I.R.-DF

CONSIDERAR SI UNA REPRESENTACION ERRONEA IDENTIFICADA PUEDE SER INDICATIVA DE FRAUDE.

OBTENER REPRESENTACIONES ESCRITAS DE LA ADMINISTRACION RELATIVAS AL FRAUDE

COMUNICARSE CON LA ADMINISTRACION Y CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO

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NIAA 240

AL PLANEAR Y DESEMPEÑAR LA AUDITORIA PARA REDUCIR EL RIESGO DE AUDITORIA A UN NIVEL ACEPTABLEMENTE BAJO, EL AUDITOR DEBERA CONSIDERAR LOS R.R.E.I.R. EN LOS E/F DEBIDAS A FRAUDE.

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CARACTERISTICAS DEL FRAUDE

FRAUDE; ACTO INTENCIONAL POR PARTE DE UNA O MAS PERSONAS DE LA ADMINISTRACION, GOBIERNO CORPORATIVO, EMPLEADOS O TERCEROS, PARA OBTENER VENTAJA INJUSTA O ILEGAL. EXISTEN DOS TIPOS DE REPRESENTACIONES ERRONEAS PARA EL AUDITOR:

INFORMACION FINANCIERA FRAUDULENTA (I.F.A)

MALVERSACION DE ACTIVOS

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INFORMACION FINANCIERA FRAUDULENTA

IMPLICA REPRESENTACIONES ERRONEAS INTENCIONALES QUE INCLUYEN OMISIONES DE CANTIDADES O REVELACIONES EN LOS E/F PARA ENGAÑAR A LOS USUARIOS DE LOS MISMOS. PUEDE LOGRARSE MEDIANTE:

MANIPULACION, ADULTERACION O ALTERACION DE REGISTROS CONTABLES O DOCUMENTACION SOPORTE CON LOS QUE SE PREPARAN LOS E/F.

REPRESENT. ERRONEA U OMISION INTENCIONAL EN LOS E/F DE HECHOS, TRANSACCIONES U OTRA INFORMACION IMPORTANTE

MALA APLICACIÓN INTENCIONAL EN PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD RELATIVOS A CANTIDADES, CLASIFICACION, PRESENTACION O REVELACION.

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INFORMACION FINANCIERA FRAUDULENTA

LA I.F.A., CON FRECUENCIA, IMPLICA QUE LA ADMINISTRACION SOBREPASE LOS CONTROLES QUE, DE OTRO MODO, PUEDEN APARECER COMO FUNCIONANDO DE MANERA EFECTIVA, TALES COMO:

REGISTRAR ASIENTOS FICTICIOS

AJUSTES INAPROPIADOS

OMITIR, ADELANTANDO O RETRASANDO SU RECONOCIMIENTO EN LOS E/F

OCULTAR, O NO REVELAR, HECHOS QUE PUDIERAN AFECTAR LAS CANTIDADES REGISTRADAS EN E/F

PARTICIPAR EN TRANSACCIONES COMPLEJAS……

ALTERAR REGISTROS Y TERMINOS RELACIONADOS CON TRANSACCIONES IMPORTANTES E INUSUALES

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INFORMACION FINANCIERA FRAUDULENTA

MOTIVACIONES:

MANEJAR UTILIDADES PARA ENGAÑAR A LOS USUARIOS DE LOS E/F

LAS PRESIONES E INCENTIVOS PUEDEN PRODUCIR QUE AUMENTEN LAS ACCIONES (ACTUACIONES)

DESEO DE MAXIMIZAR LA COMPENSACION POR DESEMPEÑO

REDUCIR UTILIDADES PARA MINIMIZAR IMPUESTOS

INFLAR UTILIDADES Y ASEGURAR EL FINANCIAMIENTO DE LOS BANCOS

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MALVERSACION DE ACTIVOS

IMPLICA EL ROBO DE ACTIVOS DE UNA ENTIDAD, COMETIDO POR EMPLEADOS O LA ADMINSTRACION. LA MALVERSACION ESTA ACOMPAÑADA POR REGISTROS O DOCUMENTOS FALSOS O ENGAÑOSOS. PUEDEN LOGRARSE EN UNA VARIEDAD DE FORMAS, INCLUYENDO:

FALSIFICAR RECIBOS

ROBAR ACTIVOS FISICOS O PROPIEDAD INTELECTUAL (INCLUYE COLUSION)

HACER QUE UNA ENTIDAD PAGUE POR BIENES Y SERVICIOS NO RECIBIDOS

USAR LOS ACTIVOS DE UNA ENTIDAD PARA USO PERSONAL

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RESPONSABILIDADES DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO (GC) Y DE LA

ADMINISTRACION

ÉSTAS PUEDEN VARIAR POR CADA ENTIDAD Y DE PAIS A PAIS; DEPENDIENDO LA FORMALIDAD DEL GC Y DEPENDENCIA CON LA ADMINISTRACION.

LA ADMINISTRACION DEBE PONER UN FUERTE ENFASIS EN LA PREVENCION DE FRAUDE, PARA REDUCIR LAS OPORTUNIDADES DE QUE OCURRA.

ES REPONSABILIDAD DE LOS ENCARGADOS DEL GC ASEGURAR, MEDIANTE VIGILANCIA DE LA ADMINISTRACION, QUE LA ENTIDAD ESTABLEZCA Y MANTENGA EL CONTROL INTERNO ADECUADO.

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RESPONSABILIDADES DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO (GC) Y DE LA

ADMINISTRACION

ES REPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION, CON VIGILANCIA DE LOS ENCARGADOS DEL GC, ESTABLECER UN AMBIENTE DE CONTROL Y MANTENER POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS APROPIADOS, INCLUYENDO CONTROLES PERTINENTEN PARA PREPAR LOS E/F ASI COMO ADMINISTRAR LOS RIESGOS QUE PUEDAN DAR LUGAR A REPRES. E.I.R. EN LOS E/F.

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LIMITACIONES INHERENTES DE UNA AUDITORIA EN EL CONTEXTO DE FRAUDE

EL RIESGO DE NO DETECTAR UNA R.E.I.R. RESULTANTE DE FRAUDE ES MAS ALTO QUE EL RIESGO DE NO DETECTAR UNA R.E.I.R. RESULTANTE DE ERROR, PORQUE EL FRAUDE PUEDE IMPLICAR TRAMPAS SOFISTICADAS Y CUIDADOSAMENTE ORGANIZADAS PARA OCULTARLO.

ESTOS INTENTOS DE OCULTACION PUEDEN SER AÚN MAS DIFICILES DE DETECTAR CUANDO VAN ACOMPAÑADOS DE COLUSION.

EL RIESGO QUE EL AUDITOR NO DETECTE UNA R.E.I.R. RESULTANTE DE FRAUDE DE LA ADMINIST. ES > PARA EL FRAUDE DE EMPLEADOS

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RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR DE DETECTAR REPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA

DEBIDA A FRAUDE

UN AUDITOR OBTIENE SEGURIDAD RAZONABLE SOBRE LOS E/F, CONSIDERADOS COMO UN TODO…..

UN AUDITOR NO PUEDE OBTENER SEGURIDAD ABSOLUTA DE QUE LAS R.E.I.R EN LOS E/F SE DETECTARAN DEBIDO…….. Y POR CUANTO MUCHA EVIDENCIA DE AUDITORIA ES PERSUASIVA, MAS QUE CONCLUSIVA.

EN LA OBTENCION DE SEGURIDAD RAZONABLE, UN AUDITOR MANTIENE UNA ACTITUD DE ESCEPTICIS-MO PROFESIONAL EN TODA LA AUDITORIA.

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ESCEPTICISMO PROFESIONAL

EL AUDITOR DEBERA MANTENER UNA ACTITUD DE ESCEPTICISMO PROFESIONAL EN TODA LA AUDITORIA, RECONOCIENDO LA POSIBILIDAD DE QUE PUDIERA EXISTIR UNA R.E.I.R – D.F., A PESAR DE LA EXPERIENCIA PASADA DEL AUDITOR CON LA ENTIDAD SOBRE LA HONRADEZ E INTEGRIDAD DE LA ADMINSTRACION Y DE LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

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DISCUSION ENTRE EL EQUIPO DE TRABAJO

LA NIA 315 REQUIERE QUE:

LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE TRABAJO DEBERAN DISCUTIR LA SUSCEPTIBILIDAD DE LOS E/F DE LA ENTIDAD A REPRESENTACION ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA DEBIDA A FRAUDE.

EL SOCIO DEL TRABAJO DEBERA CONSIDERAR CUÁLES ASUNTOS SE HAN DE COMUNICAR A LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE TRABAJO QUE ESTAN INVOLUCRADOS EN LA DISCUSION.

LA DISCUSION SERÁ CON UNA ACTITUD MENTAL INQUISITIVA, DEJANDO DE LADO CREENCIAS DE QUE LA ADMINIST. Y GOBIERNO CORPORATIVO SEAN HONRADOS Y TENGAN INTEGRIDAD.

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PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE RIESGO

CONFORME A LA NIA 315, EL AUDITOR DESEMPEÑA PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DEL RIESGO, CON EL FIN DE OBTENER INFORMACION QUE SE USA PARA IDENTIFICAR LOS R.R.E.I.R. – D.F.:

AVERIGUACIONES Y OBTENCION DE ENTENDI-MIENTO DE LA VIGILANCIA EJERCIDA POR LOS ENCARGADOS DEL G.C.(PARRAFOS 34 – 47)

CONSIDERA SI ESTAN PRESENTES 1 O + FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE (PARRAFOS 48-52)

CONSIDERA CUALESQUIER RELACIONES INUSUALES O INESPERADAS QUE SE HAYAN IDENTIFICADO AL REALIZAR LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS (PARRAFOS 53 – 54)

CONSIDERACION DE OTRA INFORMACION (55-56)

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IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE R.R.E.I.R – D.F.

AL IDENTIFICAR Y EVALUAR LOS R.R.E.I.R A NIVEL DE E/F Y A NIVEL DE ASEVERACION PARA CLASES DE TRANSACCIONES, SALDOS DE CUENTAS Y REVELACIONES, EL AUDITOR DEBERA EVALUAR LOS RIESGOS.

LOS RIESGOS EVALUADOS QUE PUDIERAN DAR COMO RESULTADO UNA R.R.E.I.R – D.F. SON RIESGOS IMPORTANTES Y, EN CONSECUENCIA, EN EL GRADO EN QUE NO SE HAYA HECHO ASI, EL AUDITOR DEBERA EVALUAR EL DISEÑO DE LOS CONTROLES RELACIONADOS DE LA ENTIDAD, INCLUYENDO ACTIVIDADES RELEVANTES DE CONTROL, Y DETERMINAR SI SE HAN IMPLEMENTADO.

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IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE R.R.E.I.R – D.F. (Continuación)

PARA EVALUAR LOS R.R.E.I.R. – D.F. EL AUDITOR USA EL JUICIO PROFESIONAL Y:

IDENTIFICA LOS RIESGOS DE FRAUDE CONSIDERANDO LA INFORMACION OBTENIDA MEDIANTE PROCEDIM. DE EVALUACION DEL RIESGO Y CONSIDERANDO LAS CLASES DE TRANS., SALDOS DE CUENTA Y REVELACIONES EN LOS E/F.

RELACIONA LOS RIESGOS DE FRAUDE IDENTIFICADOS CON LO QUE PUEDA ESTAR MAL A NIVEL DE ASEVERACION.

CONSIDERA LA PROBABLE MAGNITUD DE LA REPRESENTACION ERRONEA POTENCIAL, INCLU-YENDO LA POSIBIL. DE QUE EL RIESGO PUDIERA DAR ORIGEN A MULTIPLES REPR. ERRONEAS Y LA PROBABILIDAD DE QUE OCURRA EL RIESGO

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RESPUESTAS A LOS RIESGOS DE REPRESENT. ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA D.F.

EL AUDITOR DEBERA DETERM. LAS RESPUESTAS GLOBALES PARA TRATAR LOS RIESGOS EVALUADOS DE R.E.I.R. – D.F. A NIVEL DE E/F Y DEBERA DISEÑAR Y DESEMPEÑAR PROCEDIM. DE AUDITORIA ADICIONALES, CUYA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y EXTENCION RESPONDAN A LOS RIESGOS EVALUADOS A NIVEL DE ASEVERACION.

LA NIA 330 REQUIERE QUE EL AUDITOR DESEMPEÑE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS QUE RESPONDAN ESPECIF. A LOS RIESGOS IMPORTANTES.

EL AUDITOR RESPONDE A LOS R.R.E.I.R. – D.F. DE LAS SIGUIENTES MANERAS:

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RESPUESTAS A LOS R.R.E.I.R - D.F. (Continuac.)UNA RESP. QUE TENGA UN EFECTO GLOBAL SOBRE CÓMO SE CONDUCE LA AUDITORIA, ES DECIR, MAYOR ESCEPT. PROF. Y UNA RESP. QUE IMPLICA CONSIDERAC. MAS GENERALES, APARTE DE LOS PROCEDIM. ESPECIFICOS DE OTRO MODO PLANEADOS.

UNA RESP. A LOS RIESGOS IDENTIFICADOS A NIVEL ASEVERACION, QUE IMPLICA LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y EXTENSION DE LOS P.A POR DESEMPEÑAR.

UNA RESP. A LOS RIESGOS IDENTIFICADOS, QUE INVOLUCRA EL DESEMPEÑO DE CIERTOS P.A. PARA TRATAR LOS R.R.E.I.R – D.F., LO CUAL IMPLICA QUE LA ADMINIST. SOBREPASÓ LOS CONTROLES, DADAS LAS MANERAS IMPREDECIBLES EN QUE PUEDE OCURRIR ESTA FALTA DE OBSERVANCIA.

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EVALUACION DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

LA NIA 330 REQUIERE QUE EL AUDITOR EVALUE SI LAS VALORACIONES DE LOS R.R.E.I.R A NIVEL DE ASEVERACION SIGUEN SIENDO APROPIADAS.

EL AUDITOR DEBERA CONSIDERAR SI LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS QUE SE DESEMPEÑAN EN, O CERCA DEL, FINAL DE LA AUDITORIA CUANDO SE FORMA UNA CONCLUSION GENERAL SOBRE SI LOS E/F COMO UN TODO SON CONSISTENTES CON EL CONOCIMIENTO QUE TIENE EL AUDITOR DEL NEGOCIO, INDICAN UN RIESGO NO RECONOCIDO PREVIAMENTE DE R.E.I.R. – D.F.

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EVALUACION DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA (Continuación) CUANDO EL AUDITOR IDENTIFICA UNA REPRES. ERRONEA, DEBERA

CONSIDERAR SI ÉSTA PUEDE SER INDICATIVA DE FRAUDE Y, SI HAY ESA INDICACION, EL AUDITOR DEBERA CONSIDERAR LAS IMPLICACIONES DE LA REPRES. ERR. EN RELACION CON OTROS ASPECTOS DE LA AUDITORIA, PARTICULARMENTE LA CONFIABILIDAD DE LAS REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN.

CUANDO EL AUDITOR CONFIRMA QUE LOS E/F ESTAN REPRESENTADOS DE UNA MANERA ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA COMO RESULTADO DE FRAUDE, O NO PUEDE CONCLUIR SI LO ESTAN, DEBE CONSIDERAR LAS IMPLICACIONES (CONSIDERAR NIA’s 320 Y 700)

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REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACION EL AUDITOR DEBERA OBTENER REPRESENT. POR ESCRITO DE LA

ADMINISTRACION EN LAS QUE:

a) RECONOCE SU RESPONSABILIDAD POR EL DISEÑO E IMPLEMENTACION DEL C.I. PARA PREVENIR Y DETECTAR EL FRAUDE.

b) HA REVELADO AL AUDITOR LOS RESULTADOS DE SU EVALUACION DEL RIESGO DE QUE LOS E/F PUEDAN ESTAR REPRESENTADOS DE FORMA ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA COMO RESULTADO DE FRAUDE.

c) HA REVELADO SU CONOCIMIENTO DEL FRAUDE O DE SOSPECHA DE FRAUDE QUE AFECTA A LA ENTIDAD Y QUE IMPLICA A: LA ADMINIST., EMPLEADOS, OTROS.

d) HA REVELADO SU CONOCIMIENTO DE CUALQUIER ALEGATOS DE FRAUDE O SOSPECHA DE FRAUDE.

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COMUNICACIONES CON LA ADMINISTRACION Y LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORP.

SI EL AUDITOR HA IDENTIFICADO UN FRAUDE O HA OBTENIDO INFORMACIÓN QUE INDICA QUE PUEDE EXSISTIR UN FRAUDE, EL AUDITOR DEBERA COMUNICAR ESTOS ASUNTOS TAN PRONTO SEA FACTIBLE AL NIVEL APROPIADO DE LA ADMINISTRACION.

SI EL AUDITOR HA IDENTIFICADO UN FRAUDE QUE INVOLUCRA A: LA ADMINISTRACION, EMPLEADOS QUE TIENEN FUNCIONES IMPORTANTES EN EL C.I., Y OTROS (R.E.I.R) EN LOS E/F, EL AUDITOR DEBERA COMUNICAR ESTOS ASUNTOS A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO TAN PRONTO COMO SEA FACTIBLE.

LA COMUNICACIÓN PUEDE HACERSE EN MODO ORAL O POR ESCRITO (NIA 260)

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COMUNICACIONES CON LA ADMINISTRACION Y LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORP.

EL AUDITOR DEBERA DAR A CONOCER A LOS ENCARGADOS DEL G.C. Y A LA ADMINISTRACION, TAN PRONTO SEA FACTIBLE Y AL NIVEL APROPIADO DE RESPONSABILIDAD, LAS DEBILIDADES DE IMPORTANCIA RELATIVA EN EL DISEÑO O IMPLEMENTACION DEL C.I. PARA PREVENIR Y DETECTAR FRAUDE QUE PUEDAN HABER LLEGADO A LA ATENCION DEL AUDITOR.

EL AUDITOR DEBERA CONSIDERAR SI HAY ALGUNOS OTROS ASUNTOS RELACIONADOS CON FRAUDE QUE SE DEBAN DISCUTIR CON LOS ENCARGADOS DEL G.C. DE LA ENTIDAD.

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OTROS PROCEDIMIENTOS Y RESPONSABI-LIDADES EN CASO DE FRAUDES

PARR. 102: COMUNICACIONES A AUTORIDADES REGULADORAS Y EJECUTORAS.

PARR. 103 – 106: INCAPACIDAD DEL AUDITOR DE CONTINUAR EL TRABAJO.

PARR. 107: DOCUMENTACION

PERSPECTIVA DEL SECTOR PUBLICO

APÉNDICE 1: EJEMPLOS DE FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE.

APÉNDICE 2: EJEMPLOS DE POSIBLES PROCEDIM. DE AUDITORIA PARA MANEJAR RIESGOS EVALUADOS DE R.E.I.R – D.F.

APÉNDICE 3: EJEMPLOS DE CIRCUNSTANCIAS QUE INDICAN LA POSIBILIDAD DE FRAUDE.

FIN