NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

(500, 501, 505, 620 y 560)

Integrantes:

Oscar Fernando MontoyaMaria Isabel Montoya

Universidad del Valle – Sede Zarzal

NIA 500EVIDENCIA DE AUDITORIA

15 Diciembre de 2009

Alcance:

Explica lo que constituye evidencia de auditoria de EE.FF, responsabilidad del auditor en el diseño y aplicación de procedimientos de auditoría.

Es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de la misma.

Objetivo:

Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría que le permita obtener evidencia suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión

Requerimientos

Evidencia de auditoría

Suficiente y adecuada

Necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría

-Inspección

-Observación

-Confirmación externa

-Indagación

-Procedimientos analíticos

Suficiencia: Medida cuantitativa

Adecuación: Medida cualitativa

-Es de naturaleza acumulativa

-Puede incluir información de otras fuentes

Inspección:• Implica el examen de

registros o de documentos ya sean internos o externos Observación:

Consiste en presenciar un proceso o un

procedimiento aplicado por otra

persona

Confirmación externa:• Constituye evidencia de

auditoria obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita por un tercero

Indagación:• Consiste en la

búsqueda de la información de forma

extensiva

Procedimientos analíticos:• Evaluación de

información financiera, investigación de variaciones etc.

Fuentes de evidencia de auditoria

Parte de la evidencia de auditoria se obtiene aplicando procedimientos de auditoria para verificar los registros contables

Información procedente de

fuentes independiente

-Análisis y revisión.

-Conciliación.

Evidencia de auditoria congruente

Procedimientos para obtener evidencia de auditoria

► Procedimientos de valoración del riesgo

►Procedimiento de auditoria posteriores

Pruebas de Control

Procedimientos sustantivos

Información que se utilizará como evidencia de auditoria

Relevancia y fiabilidad de la

información que se utilizará como

evidencia

Si la información se ha preparado

utilizando el trabajo de un experto de la dirección, el

auditor evaluará:

- La competencia, la capacidad y objetividad del experto

- La adecuación del trabajo

Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto

El auditor evaluará para

sus fines, según lo requieran las circunstancias,

-La obtención de evidencia sobre la exactitud e integridad de la información

-La evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa y detallada.

NIA 501EVIDENCIA DE AUDITORIA-

CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS15 Diciembre de 2009

Alcance:

Trata de las consideraciones

relacionadas con la

obtención de evidencia, con

respecto a partidas

específicas

Objetivo:

Obtener evidencia de

auditoría suficiente y

adecuada sobre partidas

específicas.

Existencias

a) Presencia en el recuento físico de existencias

Inspeccionar las existencias así como realizar pruebas de …..recuento Observar la aplicación de los

procedimientos de recuento Evaluar los resultados del

recuento

b) Aplicar procedimientos de auditoria a los registros finales de existencias

-Obtener evidencia de, si se han registrado las variaciones de las existencias con respecto al recuento y los EE FF

-Recuentos en fechas alternativas

-Opinión modificada

-Existencias custodiadas y controladas por terceros

Litigios y reclamaciones

Identificar si estos eventos pueden originar un riesgo de incorrección material

Indagaciones al respecto Revisión de los documentos: actas,

correspondencia Revisión de las cuentas de gastos

jurídicos

Litigios y reclamaciones

Procedimientos de auditoria alternativos Opinión modificada Manifestaciones escritas

Información por segmentos

El auditor obtendrá evidencia de auditoria sobre la presentación y revelación de la información por segmentos mediante: Obtención Evaluación y Comprobación

De los métodos utilizados por la dirección para la determinación de la información por segmentos

NIA 505CONFIRMACIONES EXTERNAS

15 Diciembre de 2009

Alcance: Trata del empleo por parte del auditor

de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de

auditoría.

Objetivo: El objetivo del auditor cuando utiliza

procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos

procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y

fiable.

Definiciones:

Confirmación externa

Solicitud de confirmación +

Solicitud de confirmación -

Sin contestación

Contestación en

disconformidad

Requerimientos:

•Procedimientos de confirmación externa.

La determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse.

La selección de la parte confirmante adecuada.

El diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la comprobación de que las solicitudes estén adecuadamente dirigidas y contengan información que permita enviar las respuestas directamente al auditor.

El envío de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las solicitudes de seguimiento, cuando proceda.

Requerimientos:

• Negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación.

Indagará sobre los motivos de la dirección para ello, y buscará evidencia de auditoría sobre la validez y razonabilidad de tales motivos. Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el auditor de los correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de fraude, y sobre la naturaleza, el momento de realización y la extensión de otros procedimientos de auditoría

Aplicará procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.

Requerimientos:

• Resultados de los procedimientos de confirmación externa.

Fiabilidad de las

respuestas

Sin contestació

n

Respuesta o solicitud

Contestación en

disconformidad

Requerimientos:

• Confirmaciones negativas.

El auditor ha valorado el riesgo de incorrección material como bajo y ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a la eficacia operativa de los controles relevantes para la afirmación.

La población de los elementos sometidos a procedimientos de confirmación negativa comprende un gran número de saldos contables, transacciones o condiciones pequeños y homogéneos.

Se prevé un porcentaje muy pequeño de contestaciones en disconformidad.

El auditor no conoce circunstancias o condiciones que puedan ser causa de que los destinatarios de las solicitudes de confirmación negativa desatiendan dichas solicitudes.

EVALUACION

NIA 620UTILIZACION DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

15 Diciembre de 2009

Alcance: Trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una persona

u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza

para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y

adecuada.

Objetivo:Determinar si se utiliza el trabajo de un experto

del auditor.

En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado

para los fines del auditor.

Definiciones:

Experto del auditor

EspecializaciónExperto de la

dirección

Requerimientos:

• Determinación de la necesidad de un experto del auditor

Si para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada fuera necesaria una

especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, el auditor determinará

si debe utilizar el trabajo de un experto del auditor.

Requerimientos:

•Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría

POLITICAS

Requerimientos:

• Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor

El auditor evaluará si el experto del auditor tiene la competencia, la capacidad y la objetividad necesarias

para los fines del auditor. En el caso de un experto externo del auditor, la evaluación de la

objetividad incluirá indagar sobre los intereses y las relaciones que puedan suponer una

amenaza para la objetividad de dicho experto.

Requerimientos:

• Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor

El auditor obtendrá conocimiento suficiente del campo de especialización del experto del auditor, que le

permita

Determinar la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto para los fines del auditor.

Evaluar la adecuación de dicho trabajo para los fines del auditor.

Requerimientos:

• Acuerdo con el experto del auditor

El auditor acordará con el experto del auditor, por escrito cuando resulte adecuado, las siguientes cuestiones

(a) la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto.

(b) las funciones y responsabilidades respectivas del auditor y del experto.

(c) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la comunicación entre el auditor y el experto, incluida la forma de cualquier informe que deba proporcionar el experto.

(d) la necesidad de que el experto del auditor cumpla los requerimientos de confidencialidad.

EVALUACION Y REFERENCIA

NIA 560HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

15 Diciembre de 2009

Alcance: Trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos

posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros.

Objetivo:Obtener evidencia de auditoría

suficiente y adecuada

Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su

conocimiento

Definiciones:

Fecha de los EE.FF

Fecha de aprobación

Fecha del informe de auditoria

Fecha de publicación

Hechos posteriores

Requerimientos:

• Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe

de auditoría

El auditor aplicará procedimientos

de auditoría diseñados para

obtener evidencia

El auditor aplicará los procedimientos que el apartado 6 requiere de modo

que cubran el periodo

Si, como consecuencia de los procedimientos

aplicados según lo requerido en los

apartados 6 y 7, el auditor identifica hechos que

requieren el ajuste de los estados

financieros

Manifestaciones escritas

Requerimientos:

• Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha del informe de

auditoría pero con anterioridad a la fecha de publicación de los estados financieros

El auditor no tiene obligación de aplicar procedimientos de

auditoría con respecto a los estados

financieros después de la fecha del

informe

Si la dirección modifica los

estados financieros, el

auditor:

En los casos en que las disposiciones legales o

reglamentarias o el marco de información financiera no prohíban

que la dirección limite la modificación de los estados financieros

En algunas jurisdicciones, es posible que las

disposiciones legales o reglamentarias o el

marco de información financiera aplicable no requieran a la dirección que publique estados

financieros modificados

Requerimientos:

• Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha de publicación de los estados financieros

Una vez publicados los estados

financieros, el auditor no tiene obligación de

aplicar procedimientos de

auditoría con respecto a ellos

Si la dirección modifica los

estados financieros, el

auditor:

El auditor incluirá en el informe de auditoría

nuevo o rectificado un párrafo de énfasis o un

párrafo sobre otras cuestiones que remita a la

nota explicativa de los estados

financieros

Si la dirección no adopta las medidas necesarias para garantizar que cualquier

persona que haya recibido los estados financieros

anteriormente publicados sea informada de la

situación ni modifica los estados financieros en

circunstancias en las que el auditor considera

603que debería hacerlo