02 semana 2011 el impuesto a la renta (2)
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DERECHO TRIBUTARIO II
PRIMERA UNIDADSegunda Semana
IMPUESTO A LA RENTA
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
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Marco histórico de la renta, la plusvalía y el concepto económico.
El Impuesto a la Renta, antecedentes, base legal, ámbito de aplicación (habitualidad, enajenación), base jurisdiccional (domiciliados y, no domiciliados), aspectos generales de la
hipótesis de incidencia, contribuyentes del impuesto; Inafectación y Exoneración.
Categorización de las rentas (personas naturales y jurídicas); Renta bruta, neta, global, deducciones por categoría,
base imponible, cálculo del impuesto, declaración y pago. Regímenes del Impuesto a la Renta: General (RG), Especial (RER) y Único Simplificado (RUS); Enunciado y solución de
casos prácticos.
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RENTA ES UNA DE LAS PALABRAS QUE EN EL LENGUAJE ECONÓMICO RECIBE ACEPCIONES MÁS
VARIADAS
PATRIMONIO
FONDOS
RIQUEZA
MEDIOS
CAPITALFORTUNA
UTILIDAD
GANANCIA
RENDIMIENTO
PROVECHO
BENEFICIORETRIBUCIÓN
RENTA
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En el Derecho Tributario existen 3 teorías que tratan de definir la “renta”
TEORÍA DE FLUJODE RIQUEZA
TEORÍA DEL CONSUMOMÁS INCREMENTO
PATRIMONIAL
TEORÍA DE RENTA PRODUCTO
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CASA
VENTA
COMPRA
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BASELEGAL
IR
TEXTO ÚNICOORDENADO DE LA LEY DEL IR(D. LEG. 774)
REGLAMENTO DELA LEY DEL IR
NORMASCOMPLEMENTARIAS
DS N° 179-2004-EF(08-12-04)
DS N° 122-94-EF(21-09-94)
CÓDIGO TRIBUTARIOOTROS
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ÁMBITODE
APLICACIÓNIR
RENTASGRAVADAS INAFECTACCIONES EXONERACIONES
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ÁMBITO DE APLICACIÓN(HABITUALIDAD, ENAJENACIÓN)
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BASE JURISDICCIONALDOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS
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HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA
ASPECTOS GENERALES DE LA HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA
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TUOLIR:18º
TUOLIR: 19º
REGLAMENTO LIRArtículo 7º
REGLAMENTO LIR. Artículo 8º.- REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACIÓN Y DE LA EXONERACIÓN
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTOINAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN
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CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTASPERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURÍDICAS
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PRIMERA RENTASPRODUCIDAS
POR EL ARRENDAMIENTO, SUDARRENDAMIENTO Y
CESIÓN DE BIENES
SEGUNDA RENTAS DE OTROS CAPITALES
TERCERA RENTAS DE COMERCIO, INDUSTRIA Y OTRAS
CUARTA RENTAS DE TRABAJO INDEPENDIENTE
QUINTA RENTAS DE TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS
RENTAS
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CLASIFICACIÓNDEL IR A
A PARTIR DEL2009
RENTAS DE
CAPITALRENTA
EMPRESARIALRENTAS
DETRABAJO
PRIMERA YSEGUNDA
CATEGORÍATERCERA
CATEGORÍACUARTA YQUINTA
CATEGORÍA
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RENTA: BRUTA, NETA, GLOBAL
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RÉGIMEN GLOBAL VSRÉGIMEN CEDULAR
O ANALÍTICO
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Renta Bruta: Conjunto de ingresos que se consideran como gravados por el impuesto.Renta Neta: Es aquella que se determina luego de restar de la renta bruta, las deducciones que establece la ley.Renta Neta Global: Es la suma de todas las rentas netas de las diversas categorías que reconoce la ley para las personas naturales.Renta imponible: Es el monto sobre el que se aplica las tasas del impuesto según la escala que establece la ley.
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Cuadro N° 1
DEDUCCIONES POR CATEGORÍA
PERSONAS NATURALESDETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
HASTA EL 2008Renta Bruta
(R.B.) Deducciones Renta Neta (R.N.)
Primera Categoría
(-) 20% de R.B = Renta neta de primera categoría
= Renta neta de fuente peruana
Segunda Categoría (-) 10% de R.B
= Renta neta de segunda categoría
Cuarta Categoría (-) 20% de R.B. (1) (-) 7 UIT
= Renta neta de cuarta y quinta categorías
Quinta Categoría
(1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 84,000). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley.
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Cuadro N° 1
DEDUCCIONES POR CATEGORÍA
PERSONAS NATURALESDETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2009Renta Bruta
(R.B.) Deducciones Renta Neta (R.N.)
Primera Categoría
(-) 20% de R.B (ART. 36° TUO LIR)= Renta neta de primera categoría
= Renta neta de fuente peruana
Segunda Categoría (-) 20% de R.B
= Renta neta de segunda categoría
Cuarta Categoría (-) 20% de R.B. (1)
(ART. 45° y 46° TUO LIR)
(-) 7 UIT= Renta neta de cuarta y quinta categorías
Quinta Categoría
(1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 85,200). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley.
(ART. 36° TUO LIR)
TUO LIR ART. 36°,37°, 45°,46° Y SGTES.
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BASE IMPONIBLE, CÁLCULO DEL IMPUESTO, DECLARACIÓN Y PAGO
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LAS RENTASTAMBIÉN SECLASIFICAN
RENTA ACTIVAS
RENTASPASIVAS
TERCERACATEGORÍA
PRIMERACATEGORÍA
CUARTACATEGORÍA
QUINTACATEGORÍA
SEGUNDACATEGORÍA
PRINCIPIODE DEVENGADO
PRINCIPIO DE PERCIBIDO
PRINCIPIODE PERCIBIDO
PRINCIPIODE DEVENGADO
PRINCIPIO DE PERCIBIDO
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REGÍMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA: CONTRIBUYENTES EMPRESAS Y NEGOCIOS
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http://guiatributaria.sunat.gob.pe/#
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CASOS PRÁCTICOS
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4&Ite
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01/05/23 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 27
BARRIOS ORBEGOSO, Raúl (1988); Teoría General del Impuesto. Lima, Editorial Cusco, pp. 105-118.
ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE (2004); Manual Tributario 2004. Lima, Tinco S.A., pp. 372-379.
GARCÍA BELSUNCE (1967); El concepto del rédito en la doctrina y en el Derecho Tributario. Buenos Aires, Editorial Depalma.
BIBLIOGRAFÍA
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IZA STOLL, Fernando y Otros (2004); Imposición a la Renta: Teoría y Práctica. Lima, Ed. Tinco S.A., Tomo I, Parte I.
JARACH, Dino (1966); El Impuesto a la Renta Normal Potencial de la Tierra. Washington D.C. nion Panamericana, 30 pp.
SEMINARIO DAPELLO, Arturo (1997); Impuesto a la Renta. Lima, Gaceta Jurídica, pp. 39-74.
IZA STOLL, Fernando y, otros (2004); Impuesto a la Renta, teoría y practica, Tomo I. Lima, Tinco S.A., pp. 5-32.