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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009
DINÁMICA DE LAS PRINCIPALES CUENTAS
QUE REPRESENTAN CAMBIOS RESPECTO AL
EJERCICIO ANTERIOR
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009
DINÁMICA DE LAS PRINCIPALES CUENTAS
QUE REPRESENTAN CAMBIOS RESPECTO AL
EJERCICIO ANTERIOR
DIRECCIÓN DE NORMATIVIDAD
Lima, setiembre de 2009.
Dirección Nacional deDirección Nacional deContabilidad PúblicaContabilidad Pública
Ministerio deMinisterio deEconomía y FinanzasEconomía y FinanzasPERÚPERÚ
PRINCIPALES CAMBIOS RESPECTO AL
EJERCICIO ANTERIOR
Ingresos y Gastos de Ejercicios Anteriores Ingresos y Gastos Extraordinarios Estimaciones y Provisiones Endeudamiento a Corto y Largo Plazo Donaciones Corrientes y de Capital
Recibidas y Otorgadas en Efectivo y Bienes Traspasos y Remesas Corrientes y de
Capital Recibidas y Otorgadas Compensación por Tiempo de Servicios
DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS
• La dinámica de las cuentas contables se apoya en las Normas Intenacionales de Contabilidad y en el Manual de las Finanzas Publicas.
• La descripción y dinámica contable se desarrolla para cada cuenta ofreciendo una descripción a nivel de subcuentas:
DINAMICA DE CUENTAS
• Contenido• Nomenclatura de las subcuentas.• Reconocimiento y Medición• Dinámica• Presentación • Comentarios• NIIF Y NICS
CONTENIDO
Incluye las cuentas divisionarias que representan medios de pago, tales como dinero en efectivo, cheques, giros, depósitos en Bancos en Instituciones Financieras. Por su naturaleza corresponden a activos disponibles y de origen deudor, algunos de ellos podrían estar sujetos a su disposición de uso.
NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS
1101 CAJA Y BANCOS
1101.03 Depósitos en Instituciones
1101.0301 Cuentas Corrientes 1101.030101 Recursos Ordinarios
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los saldos en moneda extranjera
se expresarán al tipo de cambio emitido por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privada de Fondos de Pensiones a la fecha de la elaboración de los estados financieros.
DINÁMICA:
Los egresos del fondo para pagos en efectivo.
Los cheques girados a cargo de las cuentas corrientes bancadas de la entidad.
Las Notas de Cargo emitidas por el Banco o entidad financiera.
Las recaudaciones recibidas en efectivo y cheques a favor de la entidad.
El valor de las transferencias y remesas recibidas.
Las cobranzas efectuadas de letras y pagares.
ES ACREDITADA POR:ES DEBITADA POR:
PRESENTACIÓN
En caso de existir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de créditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, serán transferidos a la subcuenta 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción para ser mostradas en el Balance General en Activo No Corriente, en el rubro Otras Cuentas del Activo.
COMENTARIO
• De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados, deben ser divulgadas en notas a los Estados Financieros.
• Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los estados de cuenta remitidas por los bancos, ya sean cuentas corrientes, de ahorros, a plazos u otros depósitos.
NIIF Y NICS NIC 32 Instrumentos financieros:
revelaciones y presentación. NIC 39 Instrumentos financieros:
reconocimiento y medición. NIIF 7 Instrumentos financieros:
Información a revelar. NIC-SP 1 Presentación de Estados
Financieros. NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el
Tipo de Cambio
PRINCIPALES CAMBIOS CONTABLES
• CUENTAS CONTABLES
• PROCEDIMIENTOS
• EN LA PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
En el presente PCG ya no se están considerando las siguientes cuentas :
• Ingresos Extraordinarios • Gastos Extraordinarios• Ingresos de Ejercicios Anteriores• Gastos de ejercicios Anteriores
4505 INGRESOS DIVERSOS
• Los cheques pagados en el ejercicio correspondiente a giros de años anteriores.
• Las devoluciones de las estimaciones calculadas en exceso de ejercicios anteriores.
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
• El importe de la baja de bienes
• El importe de los bienes menores a un octavo de la U.I.T.
• El monto de los gastos de ejercicios anteriores
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5801.01 Depreciación de Edificios y Estructuras5801.02 Depreciación de Maquinarias y Equipo5801.03 Amortización y Agotamiento de Otros
Activos Fijos5801.05 Estimación de Cobranza Dudosa y
Reclamaciones 5801.06 Estimaciones de Fluctuación de Valores
PROVISIONES DEL EJERCICIO
5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
5802.01Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros
5802.02 Provisiones Diversas
DEUDAS A CORTO PLAZO
2201 OPERACIONES DE CRÉDITO
2201.01 Deudas por Operaciones de Tesorería por Amortizar en el Ejercicio
2201.02 Deudas de Corto Plazo
DEUDAS A LARGO PLAZO
2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2302.01 Internas
2302.02 Externas
PARA EL REGISTRO DE LAS DEVOLUCIONES O REVERSIONES DE FONDOS A LA DNTP
1601 TRASPASOS Y REMESAS 1601.01 Traspasos de Fondos 1601.0101 Tesoro Publico 1101 CAJA Y BANCOS 1101.01 Caja1101.0101 Caja Moneda Nacional
REGISTRO DE LOS CHEQUES PAGADOS POR EL BANCO DE LA NACION DE LA FF RECURSOS ORDINARIOS
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4404.01 Traspasos del Tesoro Publico
REGISTRO DE LAS DONACIONES RECIBIDAS DEL SECTOR NO PUBLICO
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Vehículos
4504 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTAS DE DONACIONES
4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones
TRANSFERENCIA DE BIENES DE CAPITAL EN EL SECTOR PUBLICO
5403 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
5403.0203 A Otras Unidades de Gobierno 1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTRO1503.0101 Para transporte terrestre
1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
1508.0201 Vehículos4404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS
DE CAPITAL4404.02 Traspaso con Documentos
PARA EL REGISTRO DE LA PROVISION DE LA COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES – RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN
EFECTIVO 5101.090201 Compensación por Tiempo de Sercs .
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102.030101 Régimen Laboral D. L. 276 Principal
REGISTRO DE LOS INTERESES POR DEVENGAR
9103 VALORES Y GARANTIAS 9103.10 Intereses por Devengar
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA9104.10 Intereses por Devengar por Contra