Impuesto Sobre La Renta

Impuesto sobre la rentaDe Wikipedia, la enciclopedia libre

Impuestos

Un aspecto de la poltica fiscal

Polticas[show]

Economa[show]

Coleccin[show]

Incumplimiento[show]

Distribucin[show]

Tipos[show]

Internacional[show]

Comercio[show]

Por pas[show]

Un impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la renta de las personas o empresas (sociedades u otras personas jurdicas). Varios sistemas de impuestos sobre la renta existe, con diferentes grados de incidencia de los impuestos . Impuesto sobre la renta puede ser progresiva , proporcional o regresivo .Cuando el impuesto se grava la renta de las empresas, a menudo se llama un impuesto de sociedades , impuesto de sociedades, o impuesto a las ganancias. Los impuestos sobre el ingreso personal a menudo gravan la renta total del individuo (con algunas deducciones permitidas), mientras que los impuestos sobre la renta corporativos a menudo impuesto a la renta neta (la diferencia entre los ingresos brutos, gastos y amortizaciones adicionales). Varios sistemas de definir el ingreso de otra manera, y con frecuencia permiten la

reduccin de los ingresos nominales de los instrumentos (por ejemplo, una reduccin en funcin del nmero de nios admitidos).Contenido[hide]

1 Principios de los impuestos 2 Historia

o o o 3 Tipos

2,1 de China 2,2 del Reino Unido 2,3 de los Estados Unidos

o o o o o

Personal 3.1 Corporate 3.2 3.3 Nmina 3.4 Herencia 3,5 impuesto de plusvala

4 En todo el mundo 5 Transparencia / Divulgacin 6 Vase tambin 7 Notas 8 Enlaces externos

[ editar ]Principios

de los impuestos

La "red fiscal" se refiere a los tipos de pago que se gravan, que incluan los ingresos personales ( salarios ), las ganancias de capital y rentas de la empresa. Las tarifas para los diferentes tipos de ingresos pueden variar y algunos no pueden someterse a imposicin en absoluto. Las ganancias de capital pueden someterse a imposicin, cuando se dio cuenta (por ejemplo, cuando las acciones se venden) o se incurre cuando (por ejemplo, cuando las acciones de apreciar en valor). El margen de negocio slo pueden someterse a imposicin, si es significativo o en base a la forma en que se paga. Algunos tipos de ingresos, tales como los intereses de los ahorros bancarios, pueden ser considerados como ingresos personales (similar a los salarios) o como un aumento de la propiedad se dio cuenta (similar a la venta de acciones). En algunos sistemas fiscales, los ingresos personales pueden ser estrictamente definido, donde el trabajo, la habilidad, o la inversin se requiere (por ejemplo, salarios), en otros, pueden definirse de manera amplia para incluir las ganancias inesperadas (por ejemplo, gana el juego).

Las tasas de impuestos puede ser progresiva, regresiva, o proporcional. Un impuesto progresivo se aplica progresivamente ms altas tasas de impuestos como ganancias alcanzar niveles ms altos.Por ejemplo, los primeros $ 10,000 en ganancias pueden someterse a imposicin en el 7%, los siguientes $ 10,000 al 10%, y los ingresos de ms del 30%. Por otra parte, un impuesto de tasa nica toma todas las ganancias en la misma proporcin. Un impuesto sobre la renta regresiva, se aplicar a los ingresos, hasta un importe determinado, como por ejemplo gravar slo los primeros $ 90,000 ganados. Un sistema tributario podr utilizar diferentes mtodos de tributacin para los diferentes tipos de ingresos. Impuesto sobre la renta personal se recoge a menudo en un pay-as-You-Earn base, con pequeas correcciones hechas poco despus del final del ao fiscal . Estas correcciones tienen una de dos formas: pagos al gobierno por parte de los contribuyentes que no pagan lo suficiente durante el ao fiscal, y las devoluciones de impuestos por parte del gobierno a los que pagaron. Los sistemas de impuestos sobre la renta a menudo tienen deducciones disponibles que disminuir la cuota ntegra mediante la reduccin de la base imponible total. Se puede permitir que las prdidas de un tipo de renta, que se imputarn a otro. Por ejemplo, una prdida en el mercado de valores se pueden deducir contra los impuestos pagados sobre los salarios. Otros sistemas fiscales pueden aislar a la prdida, de tal manera que las prdidas comerciales slo se pueden deducir contra el impuesto sobre actividades econmicas por llevar adelante la prdida de aos despus de impuestos. La idea de un impuesto progresivo que ha contado con el apoyo de los economistas macro y politlogos de diversas ideologas -desde Adam Smith a Karl Marx , aunque hay diferencias de opinin sobre el nivel ptimo de progresividad. Algunos economistas [1] rastrear el origen de los impuestos progresivos moderna de Adam Smith, quien escribi en La riqueza de las naciones : Las necesidades de la ocasin, la vida del gran gasto de los pobres. Les resulta difcil conseguir comida, y la mayor parte de sus ingresos se gasta poco en conseguirlo. Los lujos y vanidades de la vida con motivo de la costa principal de los ricos, y una casa magnfica embellece y se lanza a la mejor ventaja de todos los otros lujos y vanidades que poseen. Un impuesto sobre la casa de rentas, por lo tanto, sera en el otoo en general ms pesada sobre los ricos, y en este tipo de desigualdad, no habra, quizs, algo muy poco razonable. No es muy razonable que los ricos deben contribuir al gasto pblico, no slo en proporcin a sus ingresos, pero algo ms que en esa proporcin. [2] Impuesto a la renta se utilizan en la mayora de pases de todo el mundo, pero no estn exento de crticas. Frank Chodorov escribi: "... que vienen con el hecho de que se le da al gobierno un gravamen previo sobre todos los bienes producidos por sus sbditos." El gobierno "descaradamente proclama la doctrina de la riqueza colectivizada .... Lo que no se necesita es una concesin".[3]

Algunos han

argumentado que los efectos econmicos de un sistema de impuesto sobre la renta penaliza el trabajo, desalientan el ahorro y la inversin , y dificultan la competitividad de las empresas y el crecimiento

econmico. [4] [5] Impuesto sobre la renta no son tambin fronteras ajustable, es decir, el componente de impuesto integrado en los productos a travs de impuestos sobre las empresas no pueden ser removidos cuando se exporta a un pas extranjero (vase el efecto de los impuestos y subsidios a los precios ). Sistemas alternativos de impuestos como un impuesto nacional de ventas o impuesto al valor agregado quitar el componente de impuestos cuando se exportan las mercancas y aplicar el componente de impuesto a las importaciones. [6][ editar ]Historia

El concepto de ingreso fiscal es una innovacin moderna y presupone varias cosas: un dinero de la economa , razonablemente precisas cuentas , una comprensin comn de los recibos, gastos ybeneficios , y una sociedad ordenada, con registros confiables. Durante la mayor parte de la historia de la civilizacin , estas condiciones no existen, y los impuestos se basan en otros factores. Los impuestos sobre la riqueza , posicin social, y la propiedad de los medios de produccin (por lo general la tierra y los esclavos ) eran muy comunes. Prcticas tales como el diezmo , o una ofrenda de las primicias, existi desde tiempos antiguos, y puede ser considerado como un precursor del impuesto sobre la renta, pero carecan de precisin y sin duda no estaban basados en un concepto de incremento neto.[ editar ]China

En el ao 10 dC, el emperador Wang Mang de la dinasta Xin instituy una cifra sin precedentes de impuestos los ingresos de impuestos a una tasa del 10 por ciento de las ganancias, para los profesionales y mano de obra calificada. (Anteriormente, todos los impuestos eran impuestos cabeza o impuesto a la propiedad.) l fue derrocado 13 aos ms tarde en el 23 CE y principios delaissezfaire polticas fueron restaurados durante el Han tarde .[ editar ]Reino

Ponche de dibujos animados (1907), ilustra la falta de popularidad entre los lectores de fuerza de un impuesto sobre la renta 1907 propuesto por el Partido Laborista en el Reino Unido.

Artculo principal: La fiscalidad en la Historia del Reino Unido # Uno de los primeros impuestos grabados sobre la renta fue el diezmo de Saladino presentado por Enrique II en 1188 para recaudar dinero para la Tercera Cruzada . [7] El diezmo exigido que cada laico en Inglaterra someterse a imposicin una dcima parte de sus ingresos personales y bienes muebles. [ 8] Sin embargo, la fecha de inicio del impuesto sobre la renta actual es tpicamente aceptado como 1799. [9] Impuesto sobre la renta se anunci en Gran Bretaa por William Pitt el Joven en su presupuesto de diciembre de 1798 y present en 1799, para pagar las armas y equipos en preparacin para la guerras napolenicas . Nueva Pitt impuesto sobre la renta graduado comenz en un gravamen del 2 d en la libra(0,8333%) sobre los ingresos anuales de ms de 60 y el aumento de hasta un mximo de 2 s de la libra (10%) en los ingresos de ms de 200 ( 170 542 en 2007). Pitt espera que el nuevo impuesto sera recaudar 10 millones ( 8,527,100,000 en 2007), pero los ingresos reales de 1799 ascendieron a poco ms de 6 millones. [10] El impuesto fue derogado en 1816 y los opositores del impuesto, que pens que slo debe utilizarse para financiar las guerras, quera que todos los registros del impuesto destruido junto con su derogacin. Los registros fueron quemados pblicamente por el Ministro de Hacienda, pero las copias fueron retenidos en el stano del tribunal fiscal. [11][ editar ]Estados

Unidos

Artculo principal: Impuesto sobre la renta en los Estados Unidos Con el fin de ayudar a pagar por su esfuerzo de guerra en la guerra civil americana , el gobierno de Estados Unidos impuso su primer impuesto sobre la renta personal, el 5 de agosto de 1861, como parte de la Ley de Ingresos de 1861 (3% del total de ingresos de ms de 800 dlares EE.UU.) ($ 20.693 en 2011 dlares). [12] [ verificacin necesaria ] Este impuesto fue derogado y sustituido por otro impuesto sobre la renta en 1862. [13] [ verificacin necesaria ] En 1894, los demcratas en el Congreso aprob la tarifa Wilson-Gorman , que impuso el impuesto sobre la renta en tiempos de paz en primer lugar. La tasa fue del 2% sobre los ingresos ms de $ 4000 ($ 107,446.15 dlares en 2011), lo que significa menos del 10% de los hogares pagara ninguna. El propsito del impuesto sobre la renta era para compensar los ingresos que se perderan por las reducciones arancelarias. [14] Adems, el pnico de 1893 se dice que tiene algo que ver con el paso de Wilson-Gorman. En 1895 el Tribunal Supremo de Estados Unidos , en su sentencia del prstamo Pollock v Agricultores & Trust Co. , que se celebr un impuesto basado en los ingresos procedentes de la utilizacin de la propiedad de ser inconstitucional. El Tribunal sostuvo que los impuestos sobre las rentas de bienes inmuebles, en inters de la renta de la propiedad personal y otros ingresos de la propiedad personal (que incluye el dividendo a los ingresos) fueron tratados como los impuestos directos sobre la propiedad, y por lo tanto tuvo que ser repartida. Dado que el reparto de impuestos sobre la renta no es prctico, esto tuvo el efecto de prohibir a un impuesto federal sobre la renta de la propiedad. Sin embargo, la Corte afirm que la Constitucin no negarle al Congreso el poder para imponer un impuesto sobre los bienes muebles e inmuebles, y afirm que ese sera un impuesto directo.[15]

Debido a las

dificultades polticas de la tributacin de los salarios individuales, sin gravar la renta de la propiedad, un impuesto sobre la renta federal era poco prctico desde el momento de la decisin de Pollock hasta el momento de la ratificacin de la Enmienda 16 en 1913. En 1913, la decimosexta enmienda a la Constitucin de los Estados Unidos hizo el impuesto sobre la renta en un elemento permanente en el sistema de impuestos de los EE.UU.. El Tribunal Supremo de Estados Unidos en su sentencia Stanton v Bltico Mining Co. dijo que la enmienda no confirieron un nuevo poder de imposicin, sino simplemente evitar los tribunales de tomar el poder de la imposicin sobre la renta poseda por el Congreso desde el comienzo de la categora de los impuestos indirectos a la que pertenece intrnsecamente. En el ao fiscal 1918, las colecciones anuales de rentas internas por primera vez super la marca de mil millones de dlares, elevndose a $ 5.4 mil millones para el 1920. Con el advenimiento de la Segunda Guerra Mundial, el empleo aument, al igual que las colecciones de impuestos-a US $ 7,3 millones. El impuesto de retencin sobre los salarios se introdujo

en 1943 y jug un papel decisivo en el aumento del nmero de contribuyentes a 60 millones de euros y la recaudacin de impuestos a US $ 43 millones en 1945.[ editar ]Tipos [ editar ]Personal[3]

Un impuesto sobre la renta personal o individual se aplica sobre el total de ingresos de la persona (con algunas deducciones permitidas). A menudo se recogen en un pay-as-You-Earn base, con pequeas correcciones hechas poco despus del final del ao fiscal . Estas correcciones tienen una de dos formas: pagos al gobierno, para los contribuyentes que no han pagado lo suficiente durante el ao fiscal, y las devoluciones de impuestos por parte del gobierno para aquellos que han pagado de ms. Los sistemas de impuestos sobre la renta a menudo tienen deducciones disponibles que disminuir la cuota ntegra mediante la reduccin de la base imponible total. Se puede permitir que las prdidas de un tipo de renta, que se imputarn a otro. Por ejemplo, una prdida en el mercado de valores se pueden deducir contra los impuestos pagados sobre los salarios.[ editar ]Corporativa

Artculo principal: Impuesto sobre sociedades Impuesto sobre Sociedades se refiere a un impuesto directo que grava los beneficios obtenidos por empresas o asociaciones y, a menudo incluye las ganancias de capital de una empresa . Los ingresos se consideran en general los ingresos brutos menos los gastos. Los gastos corporativos relacionados con los gastos de capital suelen ser deducido en su totalidad (por ejemplo, los camiones son totalmente deducibles en el sistema fiscal canadiense, mientras que un coche deportivo corporativa es slo parcialmente deducible) durante su vida til mediante el uso de porcentajes sobre la base de la clase de activo que pertenecen. Principios contables y normas fiscales sobre el reconocimiento de los gastos y los ingresos pueden variar, a veces, dando lugar a diferencias de impuesto a los libros. Si la diferencia contable de los impuestos se lleva a lo largo de ms de un ao, que se conoce como un impuesto diferido . Activos y pasivos futuros creados por un impuesto diferido se inform sobre el balance de situacin . Ver tambin: impuesto sobre los beneficios de la Franquicia , las utilidades inesperadas de impuestos[ editar ]Nmina

Artculo principal: Impuesto sobre la nmina Un impuesto sobre la nmina general se refiere a dos tipos de impuestos : los empleados y los empleadores impuestos sobre la nmina. Los impuestos sobre la nmina de los empleados son los

impuestos que los empleadores estn obligados a retener a los empleados de los salarios , tambin conocida como retencin , pay-as-You-Earn (PAYE) o pay-as-you-go (reparto) de impuestos.Estas retenciones contribuir al pago de la obligacin personal de ingreso de un empleado fiscal, si los pagos superior a esta obligacin, el empleado puede ser elegible para un reembolso de impuestos o de arrastre a perodos futuros. Los impuestos de nmina del empleador se pagan con fondos propios del empleador, ya sea como un cargo fijo por empleado o como un porcentaje del salario de cada empleado. Impuestos sobre la nmina del gobierno a menudo cubren la seguridad social , tales como los programas de seguridad social , atencin de la salud , el desempleo y la discapacidad . Estos pagos no cuentan para los impuestos sobre la renta de los empleados y los empleadores, pero normalmente son deducibles para el empleador como un gasto de negocio.[ editar ]Herencia

Artculo principal: Impuesto sobre sucesiones El impuesto de sucesiones, impuesto sobre el patrimonio y el deber de la muerte son los nombres dados a los diversos impuestos que se plantean en la muerte de un individuo. En la legislacin fiscal internacional, hay una distincin entre un impuesto sobre el patrimonio y un impuesto a la herencia: los impuestos anteriores los representantes personales de los fallecidos, mientras que el segundo los impuestos de los beneficiarios de la herencia. Sin embargo, esta distincin no es universalmente reconocida. Por ejemplo, el "impuesto de sucesiones" en el Reino Unido es un impuesto sobre los representantes personales, y por lo tanto, estrictamente hablando, un impuesto al consumo.[ editar ]Impuesto

sobre las plusvalas

Artculo principal: Impuesto sobre las plusvalas Un impuesto a las ganancias de capital es el impuesto que grava los beneficios de la venta de bienes de capital. En muchos casos, la cantidad de una ganancia de capital se considerarn como ingresos y sujetos a la tasa marginal de impuesto sobre la renta. En un entorno inflacionario, las ganancias de capital pueden ser, en cierta medida, ilusoria. Si los precios en general se han duplicado en cinco aos, a continuacin, la venta de un activo por el doble del precio que se compr en cinco aos antes, no representa ningn beneficio en absoluto. En parte para compensar esos cambios en el valor del dinero en el tiempo, algunos pases, como Estados Unidos, dan una tasa favorable de capital impuesto a las ganancias sobre la base de la duracin de la explotacin. Jurisdicciones europeas tienen una reduccin de tasa similar a cero en las transacciones de propiedades determinadas que pueden acogerse a la exencin de la

participacin. En Canad, el 20-50% de la ganancia es la base imponible. En la India, capital a corto plazo Impuesto a las Ganancias (que surge antes de un ao) es del 10% [15% desde el ao fiscal 2008-09 conforme a la Ley de Hacienda de 2008] a tanto alzado de las ganancias y fiscal a largo plazo las ganancias de capital es igual a cero para las acciones y cuotas de fondos mutuos celebr un ao o ms, siempre que la venta de acciones afectas al pago de Impuesto a las Transacciones de Valores, y el 20% de otros activos en poder de tres aos o ms.[ editar ]En

todo el mundo

Artculo principal: Las tasas de impuestos en todo el mundo Impuesto a la renta se utilizan en la mayora de pases de todo el mundo. Los sistemas tributarios son muy variables y puede ser progresivo , proporcional o regresivo , dependiendo del tipo de impuesto. La comparacin de las tasas de impuestos en todo el mundo es una empresa difcil y algo subjetiva. Las leyes de impuestos en la mayora de los pases son extremadamente complejas, y la carga tributaria recae de manera diferente en los diferentes grupos en cada pas y la unidad sub-nacional. Por supuesto, los servicios prestados por los gobiernos a cambio de la fiscalidad tambin varan, por lo que las comparaciones an ms difcil.[ editar ]La

transparencia / Divulgacin Pblica

La divulgacin pblica de los documentos presentados impuesto sobre la renta personal se produce en Finlandia y Noruega. [16]

Impuesto sobre la renta en los Estados UnidosDe Wikipedia, la enciclopedia libreParte de una serie sobre Impuestos

La fiscalidad en la Estados Unidos

Impuestos federales

Autoridad Historia Servicio de Impuestos Internos

( Corte Formularios Cdigo Ingresos )Contribuyente de pie Impuesto sobre la rentaimpuesto sobre la nmina Impuesto Mnimo Alternativo Impuesto sobre el patrimonio Impuesto especial Impuesto sobre donaciones El impuesto sobre sociedades Impuesto de plusvala

Los impuestos estatales y locales

Estado impuesto sobre la renta Los niveles de impuestos estatales El impuesto de ventas Impuesto sobre el Uso Impuesto sobre Bienes Inmuebles Impuesto sobre el valor de la tierra

Federal de la reforma fiscal[show]

Impuesto protesta[show]

Impuestos por el pas[show]

En Estados Unidos , un impuesto grava los ingresos por los federales, la mayora de los estados, y muchos gobiernos locales. El impuesto sobre la rentase determina aplicando la tasa del impuesto, que puede aumentar a medida que aumenta el ingreso , a la base imponible definida. Los individuos y las empresas son directamente sujetos a impuestos y sucesiones y fideicomisos pueden someterse a imposicin sobre los ingresos no distribuidos.Asociaciones no pagan impuestos, pero sus socios pagan impuestos sobre sus acciones de ingreso de la sociedad. Los residentes y los ciudadanos pagan impuestos sobre la renta en todo el mundo, mientras que los no residentes tributan exclusivamente en los ingresos dentro de la jurisdiccin. Existen varios tipos de crditos de reduccin de impuestos, y algunos tipos de crditos podr exceder de impuestos antes de los crditos. Un impuesto sobre la alternativa se aplica a nivel federal y en algunos niveles del Estado.

La base imponible es el total de ingresos menos admisibles las deducciones . Los ingresos se definen en trminos generales. La mayora de los gastos del negocio son deducibles. Las personas tambin pueden deducir una asignacin personal (exencin), y ciertos gastos personales, incluidos los intereses hipotecarios, impuestos estatales, las contribuciones a la caridad, y algunos otros artculos. Algunas deducciones estn sujetas a lmites. Las ganancias de capital son gravables, y las prdidas de capital reducen los ingresos imponibles nicamente en la medida de las ganancias. Las personas que actualmente pagan una menor tasa de impuesto sobre ganancias de capital y ciertos dividendos corporativos. Los contribuyentes en general, debe autoevaluar impuesto sobre la renta mediante la presentacin de declaraciones de impuestos. Pagos a cuenta del impuesto estn obligados en forma de retencin a cuenta o pagos de impuestos estimados. Los impuestos se determinan por separado por cada jurisdiccin fiscal imponente. Las fechas de vencimiento y otros procedimientos administrativos varan segn la jurisdiccin. 15 de abril siguiente al ao de impuestos es la fecha de vencimiento para las declaraciones individuales de los retornos federales estatales y locales y muchos otros. Impuesto segn lo determinado por el contribuyente podr ser ajustado por la jurisdiccin tributaria.Contenido[hide]

1 Aspectos bsicos 2 Federal las tasas de impuesto sobre la renta

o o o o o o o

2.1 Tasa marginal frente a los ingresos 2.2 Ao 2009 niveles de ingresos y tasas de impuestos 2.3 Ao 2010 niveles de ingresos y tasas de impuestos 2.4 Ao 2011 niveles de ingresos y tasas de impuestos 2.5 Ao 2012, los niveles de ingresos y tasas de impuestos 2.6 Ejemplo de clculo del impuesto 2.7 las tasas efectivas de impuestos

3 La base imponible

3.1 Los ingresos brutos 3.2 deducciones de negocio 3.3 deducciones personales

4 Las ganancias de capital 5 Las asociaciones y sociedades de responsabilidad limitada 6 Impuesto sobre Sociedades

6.1 las tasas de impuestos corporativos 6.2 Deducciones para las empresas

7 sucesiones y fideicomisos 8 ahorros para la jubilacin y los planes de beneficios complementarios 9 crditos 10 Impuesto Mnimo Alternativo 11 perodos y mtodos contables 12 entidades exentas de impuestos 13 Los impuestos especiales 14 industrias especiales 15 Aspectos internacionales 16 impuestos de Seguro Social 17 Retencin de impuestos 18 Las declaraciones de impuestos 19 exmenes de impuestos

19.1 Recaudacin de impuestos 19.2 Prescripcin

20 Sanciones 21 Historia

o o o o o

21.1 Constitucional 21.2 Los primeros impuestos federales sobre la renta 21.3 La ratificacin de la Decimosexta Enmienda 21.4 La interpretacin moderna de la facultad de los ingresos fiscales 21.5 tasas de impuesto sobre la renta de la historia

21.5.1 Historia de las tasas ms altas 21.5.2 Federal las tasas de impuesto sobre la renta 21.5.3 histricos las tasas de impuesto sobre la renta (1913-2010) 21.5.4 Ley de Hauser

22 Fuentes de leyes de Estados Unidos impuesto a la renta 23 La complejidad de las leyes fiscales de Estados Unidos de ingresos 24 estatales, locales y de los impuestos territoriales de renta 25 Controversias

25.1 Simplificacin movimiento en la dcada de 2000

o o o o

25.2 Alternativas 25.3 Impuesto sobre el robo 25.4 manifestantes fiscales 25.5 Distribucin

26 Vase tambin 27 Referencias 28 Lectura adicional

[ editar ]Conceptos

bsicos

Los ingresos fiscales totales (no ajustados por inflacin) para el gobierno Federal de los EE.UU. desde 1980 hasta 2009 en comparacin con el monto de los ingresos procedentes de impuestos sobre la renta individuales.

Un impuesto se impone a red de la base imponible en los Estados Unidos por el Gobierno Federal, la mayor parte del estado, y algunos gobiernos locales. [1] Impuesto sobre la renta se impone a los individuos, empresas, sucesiones y fideicomisos. La definicin de la renta lquida gravable para la mayora de las jurisdicciones sub-federales en su mayora sigue la definicin federal. La tasa de impuestos a nivel federal se gradu, es decir, los tipos impositivos de una mayor cantidad de ingresos son ms altos que en menores cantidades. La tarifa ms baja en menores ingresos fue eliminado en el aumento de los ingresos anteriores a 2010.Algunos estados y localidades imponer un impuesto sobre la renta a una tasa de graduacin, y algunos a una tasa uniforme sobre todos los ingresos sujetos a impuestos. Tasas de impuestos federales en 2009 vari desde 10% a 35%. De 2003 a 2010, las personas eran elegibles para un tipo reducido del impuesto sobre la renta federal sobre las ganancias de capital y dividendos calificados. La tasa de impuestos y deducciones algunos son diferentes para los individuos en funcin de estado civil. Las personas casadas pueden calcular el impuesto como una pareja o por separado. Las personas solteras pueden ser elegibles para la rebaja de impuestos si son la cabeza de un hogar en el que vivir con un dependiente.

Ingreso tributable federal se define de una manera integral en el Cdigo de Rentas Internas y los reglamentos [2] publicado por el Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos. La base imponible es el ingreso bruto ajustado menos que las deducciones fiscales . La mayora de los estados y localidades siguen esta definicin al menos en parte, aunque algunos hacen ajustes para determinar los ingresos gravados en esa jurisdiccin. La base imponible de una empresa o negocio puede no ser la misma que su resultado contable. El ingreso bruto incluye todos los ingresos obtenidos o recibidos de la fuente de lo que sea. Esto incluye sueldos y salarios, propinas, pensiones, honorarios devengados por los servicios, el precio de los bienes vendidos, los ingresos de otros negocios, las ganancias en la venta de otros bienes, rentas recibidas, los intereses y dividendos recibidos, pensin alimenticia que recibi, producto de la venta de cultivos, y muchos otros los tipos de ingresos. Algunos ingresos, sin embargo, exentos de impuesto sobre la renta . Esto incluye el inters de los bonos municipales. Ajustes (por lo general las reducciones) a los ingresos brutos de las personas estn hechas para la pensin alimenticia, las contribuciones pagadas a muchos tipos de ahorro para la jubilacin o planes de salud, intereses de prstamos estudiantiles cierto, la mitad de los impuestos por cuenta ajena y unos pocos otros elementos. El costo de ventas en un negocio es una reduccin directa de los ingresos brutos. La base imponible de los contribuyentes se reduce en las deducciones fiscales para los gastos relacionados con su negocio. Esto incluye salarios, alquiler y otros gastos de negocio pagados o devengados, as como subsidios para la amortizacin . La deduccin de los gastos puede resultar en una prdida. Por lo general, dicha prdida puede reducir la base imponible, sujeto a ciertos lmites. Las personas que se permiten varias deducciones no empresariales. Una cantidad fija por persona se permite como una deduccin por exenciones personales . Para el ao 2009 esta cantidad fue de $ 3,650. Cada contribuyente se le permite una deduccin por s mismos y uno para cada persona con la que apoyar. Adems, los individuos obtener una deduccin de la base imponible para ciertos gastos personales. Alternativamente, el individuo puede reclamar una deduccin estndar . Para 2011, la deduccin estndar es de $ 5,800 para personas solteras, $ 11,600 para una pareja casada, y $ 8.500 para un jefe de familia. Aquellos que opten por reclamar actuales deducciones detalladas pueden deducir lo siguiente, sujeto a muchas condiciones y limitaciones:

Los gastos mdicos que exceden del 7.5% del ingreso bruto ajustado, Los impuestos estatales, locales y extranjeros, Inicio inters de la hipoteca,

Las contribuciones a organizaciones benficas, Las prdidas en la propiedad no comercial, debido a accidentes, y Las deducciones por gastos incurridos en la produccin de ingresos en exceso de 2% del ingreso bruto ajustado.

Las ganancias de capital y dividendos calificados pueden someterse a imposicin en el marco de la renta imponible. Sin embargo, el impuesto se limita a un tipo impositivo ms bajo. Las ganancias de capital incluyen las ganancias en la venta de acciones y bonos, bienes races y otros bienes de capital. La ganancia es el exceso de los ingresos sobre la base ajustada (costo menos las deducciones por depreciacin permitidos) de la propiedad. Este lmite del impuesto tambin se aplica a los dividendos de las corporaciones de Estados Unidos y varias empresas extranjeras. Hay lmites en la cantidad de prdida neta de capital podra reducir el ingreso tributable. Todos los contribuyentes se les concede un crdito fiscal por los impuestos extranjeros y por un porcentaje de ciertos tipos de gastos del negocio. Los individuos son tambin los crditos autorizados relacionados con los gastos de educacin, ahorro para el retiro, gastos de cuidado de nios, y un crdito para cada nio. Cada uno de los crditos est sujeta a reglas y limitaciones especficas.Algunos crditos se consideran como pagos reembolsables. Todos los contribuyentes estn sujetos a la impuesto mnimo alternativo si su ingreso excede ciertas cantidades de exclusin. Este impuesto se aplica nicamente si es superior a impuesto sobre la renta, y se reduce en algunos crditos. Las personas deben presentar sus declaraciones de impuesto sobre la renta en cada ao de su ingreso excede la deduccin estndar ms una exencin personal, o si se debe ningn impuesto.Otros contribuyentes deben presentar declaraciones de impuestos cada ao. Estas declaraciones pueden ser presentadas electrnicamente. En general, el rendimiento de un individuo de impuestos correspondientes al ao civil. Las empresas pueden optar por un ejercicio fiscal diferente. La mayora de los estados y localidades siguen el ao fiscal federal, y requieren declaraciones por separado. Los contribuyentes deben pagar impuesto sobre la renta sin tener que esperar para una evaluacin. Muchos contribuyentes estn sujetos a retencin de impuestos cuando se reciben ingresos.Para la medida de retencin de los impuestos no cubren todos los impuestos correspondientes, todos los contribuyentes deben pagar impuestos estimados. A falta de hacer pagos a tiempo, o no presentar declaraciones, puede dar lugar a importantes sanciones . Algunas fallas intencionales pueden resultar en encarcelamiento. Las declaraciones de impuestos pueden ser examinadas y liquidadas por las autoridades fiscales. Los contribuyentes tienen derecho a apelar cualquier cambio en impuestos, y estos derechos varan segn

la jurisdiccin. Los contribuyentes tambin pueden acudir a los tribunales para impugnar los cambios fiscales. Las autoridades fiscales no pueden hacer cambios despus de un cierto perodo de tiempo (generalmente 3 aos).[ editar ] Lastasas

de impuestos federales de ingresos

Recientes niveles de ingresos federales y las tasas impositivas son publicados anualmente por el IRS como " Horarios de Tasa de Impuestos ".[ editar ]tasa

marginal frente a los ingresos

Tasa efectiva de impuestos en el ao 2008 en funcin de la renta imponible. Los dos estados civiles ms comunes se muestran: la presentacin nica (curva en negro) y se cas en forma conjunta (curva roja). La lnea punteada verde representa la tasa mxima.

[ editar ] Elao

2009 los niveles de ingresos y tasas de impuestosCasado, presentacin conjunta o de la viuda calificada (o) Casado declarando impuestos separadamente

Tarifa de impuesto marginal [3]

Cabeza de Familia

$ 0 - $ 8.350

$ 0 - $ 16.700

$ 0 - $ 8.350

$ 0 - $ 11.950

$ 8.351 - $ 33.950

$ 16.701 - $ 67.900

$ 8.351 - $ 33.950

$ 11.951 - $ 45.500

$ 33.951 - $ 82.250

$ 67.901 - $ 137.050

$ 33.951 - $ 68.525

$ 45.501 - $ 117.450

$ 82.251 - $ 171.550

$ 137.051 - $ 208.850

$ 68.526 - $ 104.425

$ 117.451 - $ 190.200

$ 171.551 - $ 372.950

$ 208.851 - $ 372.950

$ 104.426 - $ 186.475

$ 190.201 - $ 372.950

$ 372951 +

$ 186.476 +

$ 372951 +

[ editar ] Elao

Cabeza de Familia

$ 0 - $ 8.375

$ 0 - $ 16.750

$ 0 - $ 8.375

$ 0 - $ 11.950

$ 8.376 - $ 34.000

$ 16.751 - $ 68.000

$ 8.376 - $ 34.000

$ 11.951 - $ 45.550

$ 34.001 - $ 82.400

$ 68.001 - $ 137.300

$ 34.001 - $ 68.650

$ 45.551 - $ 117.650

$ 82.401 - $ 171.850

$ 137.301 - $ 209.250

$ 68.651 - $ 104.625

$ 117.651 - $ 190.550

$ 171.851 - $ 373.650

$ 209.251 - $ 373.650

$ 104.626 - $ 186.825

$ 190.551 - $ 373.650

$ 373,651 +

$ 186 826 +

$ 373,651 +

[ editar ] Elao

Cabeza de Familia

$ 0 - $ 8.500

$ 0 - $ 17.000

$ 0 - $ 8.500

$ 0 - $ 12.150

$ 8.501 - $ 34.500

$ 17.001 - $ 69.000

$ 8.501 - $ 34.500

$ 12.150 - $ 46.250

$ 34.501 - $ 83.600

$ 69.001 - $ 139.350

$ 34.501 - $ 69.675

$ 46.251 - $ 119.400

$ 83.601 - $ 174.400

$ 139.351 - $ 212.300

$ 69.676 - $ 106.150

$ 119.401 - $ 193.350

$ 174.401 - $ 379.150

$ 212.301 - $ 379.150

$ 106.151 - $ 189.575

$ 193.351 - $ 379.150

$ 379.151 +

$ 189 576 +

$ 379.151 +

[ editar ] Elao

Cabeza de Familia

$ 0 - $ 8.700

$ 0 - $ 17.400

$ 0 - $ 8.700

$ 0 - $ 12.400

$ 8.701 - $ 35.350

$ 17.401 - $ 70.700

$ 8.701 - $ 35.350

$ 12.401 - $ 47.350

$ 35.351 - $ 85.650

$ 70.701 - $ 142.700

$ 35.351 - $ 71.350

$ 47.351 - $ 122.300

$ 85.651 - $ 178.650

$ 142.701 - $ 217.450

$ 71.351 - $ 108.725

$ 122.301 - $ 198.050

$ 178.651 - $ 388.350

$ 217.451 - $ 388.350

$ 108.726 - $ 194.175

$ 198.051 - $ 388.350

$ 388351 +

$ 194.176 +

$ 388351 +

De un individuo marginal ingreso impuesto sobre el soporte depende de su clasificacin de ingresos y declaracin de impuestos. A partir de 2008, hay seis tramos del impuesto de los ingresos ordinarios (que van desde 10% a 35%) y cuatro clasificaciones: la presentacin de soltero, casado en forma conjunta (o viuda o viudo calificado), casado declarando por separado, y el cabeza de familia . Una persona paga el impuesto en un soporte dado slo por cada dlar dentro del rango que el soporte de. Por ejemplo, un contribuyente que gan 10.000 dlares en el 2009 seran gravados al 10% de cada dlar ganado del dlar primero con el dlar de 8.350 (10% 8,350 dlares = $ 835,00), entonces el 15% de cada dlar ganado del dlar 8351 a la nmero 10.000 dlares (15% x $ 1650 = $ 247,50), para un total de $ 1,082.50. Tenga en cuenta esta cantidad ($ 1,082.50) es menor que si el individuo haba sido gravados con un 15% en el total de $ 10.000 (para un impuesto de $ 1.500).Esto se debe a la tasa marginal del individuo (el impuesto de porcentaje sobre el ltimo dlar ganado, aqu 15%) no tiene ningn efecto sobre los ingresos gravados a un soporte inferior (en este caso los primeros $ 8,350 de ingresos gravados al 10%). Esto asegura que cada aumento en los resultados de una persona de salario antes de impuestos en un aumento de su salario despus de impuestos. Sin embargo, s ocurren

en algunos asalariados que su tasa marginal de impuestos va hacia abajo una vez que han alcanzado el lmite de taxible para el impuesto de seguridad FICA o social que en 2012 se pag a una tasa del 4,2% sobre los ingresos devengados hasta $ 110,100, despus de lo cual sealar la tasa marginal del impuesto sobre los salarios obreros se reduce un 4,2% hasta el nivel de ingresos fiscales se alcance el siguiente.[ editar ]Ejemplo

de clculo del impuesto

Impuesto sobre la renta para el ao 2011: nico de Contribuyentes, sin hijos, menores de 65 aos y ciego, no tomar la deduccin estndar;

Ingreso bruto de $ 40.000 - $ 5.800 deduccin estndar - $ 3.700 exencin personal = $ 30.500 la base imponible

$ 8.500 x 10% = $ 850.00 (imposicin de la primera franja de ingresos) $ 30.500 - $ 8.500 (monto en el segundo nivel de ingresos) = $ 22,000.00 $ 22,000.00 x 15% = $ 3,300.00 (imposicin de la cantidad en el segundo nivel de ingresos)

Impuesto sobre la renta total es de $ 850.00 + $ 3,300.00 = $ 4,150.00 (10.375% efectiva de impuestos)

Tenga en cuenta que, adems de impuesto sobre la renta, un asalariado tambin se tendra que pagar impuesto sobre la Ley Federal de Seguros de Contribuciones (FICA) (y una cantidad igual de FICA impuesto debe ser pagado por el empleador):

$ 40.000 (ingreso bruto ajustado)

$ 40.000 x 4,2% [7] = $ 1 680 (parte de la Seguridad Social) $ 40.000 x 1,45% = $ 580 (porcin de Medicare)

Total de impuesto del seguro social = 2260 dlares (5,65% de los ingresos) Total del impuesto federal de $ 6,410.00 persona = (16,025% de los ingresos)

Ms informacin: programa de tasas (impuestos federales)[ editar ]Las

tasas efectivas de impuestos

Mientras que la tasa marginal mxima del impuesto sobre la renta ordinaria es del 35 por ciento, las tasas promedio que un hogar en el tramo superior de ingresos paga es menor. Gran parte de las ganancias de aquellos en el nivel de ingresos superior provienen de las ganancias de capital , intereses y dividendos, que estn gravados con un 15 por ciento. Tambin porque el nico ingreso de hasta 106.800 dlares est sujeta a impuestos sobre la nmina de 15,3%, que son pagados por el empleador y el empleado, los individuos en el grupo de ingresos superiores pagan en promedio una tasa efectiva no es muy diferente a la de otros grupos de ingresos. La tasa efectiva de impuestos pagados por un

individuo en el nivel de ingresos superior es altamente dependiente de la relacin entre los ingresos que obtienen de las ganancias de capital, intereses y dividendos. La siguiente tabla muestra el promedio de las tasas efectivas de impuestos para diferentes grupos de ingresos para el ao 2007.Los ingresos por ganancias de capital, intereses y dividendos[8]

Quintil

Promedio de ingresos antes de impuestos

Renta Efectiva y Tasa de Impuesto sobre Nmina

El precio bajo

$ 18.400

Segundo

$ 42.500

$ 64.500

Cuarto

$ 94.100

La ms alta

$ 264.700

Arriba del 10%

$ 394.500

Top 5%

$ 611.200

Top 1%

$ 1.873.000

Top 400 [9]

$ 344.831.528 *

* Ingreso bruto ajustado

[ editar ]La

base imponible

Impuesto sobre la renta se impone como una tasa de impuesto sobre la renta imponible veces, menos aplicables crditos fiscales . La base imponible es la renta bruta menos admisibles las deducciones fiscales . La base imponible determinada para fines tributarios federales pueden ser modificados a efectos fiscales del Estado.[ editar ]Los

ingresos brutos

Artculo principal: Los ingresos brutos El Cdigo de Rentas Internas establece que "los ingresos brutos significa que todos los ingresos de cualquier fuente de que provengan", y da ejemplos especficos. [10] Los ingresos brutos no se limita al dinero recibido. "Incluye los rendimientos obtenidos en cualquier forma, ya sea dinero, bienes o servicios". [11] El ingreso bruto incluye los salarios y propinas, honorarios para la realizacin de los servicios, el aumento de la venta de inventario o de otros bienes, intereses, dividendos, rentas, regalas, las pensiones, pensin alimenticia, y muchos otros tipos de ingresos.[10]

Los artculos deben ser

incluidos en el ingreso cuando se reciben o se devengan. La cantidad se incluye la cantidad que el contribuyente tiene derecho a recibir. Las ganancias en materia de propiedad son los ingresos brutos menos los importes devueltos, los costos de bienes vendidos , o base imponible de los bienes vendidos. Ciertos tipos de ingresos estn sujetos a exencin de impuestos . Entre los tipos ms comunes de los ingresos exentos son los intereses de los bonos municipales, una parte de los beneficios del Seguro Social, el producto de seguro de vida, donaciones o herencias, y el valor de muchos beneficios a los empleados. Los ingresos brutos se descuentan las correcciones y deducciones fiscales . Entre los ajustes ms comunes son la reduccin de la pensin alimenticia y pago del IRA y algunas otras contribuciones de planes de jubilacin. El ingreso bruto ajustado se utiliza en los clculos relativos a varias deducciones, crditos, eliminaciones y sanciones.[ editar ]deducciones

de negocio

Artculo principal: Deduccin fiscal Las deducciones se permiten para los gastos de la mayora de los negocios de las entidades y particulares. Hay lmites en algunos tipos de estas deducciones. La deduccin por gastos de depreciacin debe ser calculada conforme a MACRS reglas. Las deducciones por comidas y entretenimiento estn limitados a 50% del importe devengado. Ciertas deducciones deben ser capitalizados o aplazados. Estos incluyen:

Costo de bienes vendidos , incluyendo los costos necesarios para ser activados en las normas fiscales que difieren de las normas de contabilidad financiera,

Vida personal, y gastos familiares, Los productos que producen beneficios futuros, Las contribuciones polticas, Gastos que no sean debidamente documentada conforme a las normas fiscales, y Otros artculos.

Las prdidas de negocios pueden reducir los ingresos no comerciales para los individuos y las corporaciones. Sin embargo, las prdidas de actividades pasivas pueden reducir el nico ingreso de otras actividades pasivas. Las actividades pasivas incluyen las actividades de la mayora de alquiler (excepto para los profesionales de bienes races) y las actividades comerciales en las que el contribuyente no participan materialmente. Adems, las prdidas no pueden, en la mayora de los casos, se deducir de la cantidad en exceso de los contribuyentes en situacin de riesgo (sobre la base general de impuestos en la entidad y parte de la deuda). En general las prdidas operativas netas (deducciones de negocios en exceso de los ingresos brutos) puede ser deducido en otros aos por el traspaso o transferencia de prdidas de la prdida.[ editar ]deducciones

personales

Los individuos se les permite una deduccin especial llamada exencin personal a su cargo. Esta es una cantidad fija permite a cada contribuyente, adems de una cantidad fija adicional por cada hijo u otro dependiente del contribuyente soporte. El importe de esta deduccin para el ao 2009 y 2010 es de $ 3,650. La cantidad es indexada anualmente a la inflacin. El importe de la exencin se reduce progresivamente en aumento de los ingresos hasta el 2009, la eliminacin de vencimiento para el ao 2010. [12] Los ciudadanos y las personas que tienen EE.UU. domicilio fiscal podr deducir un monto fijo como una deduccin estndar . Alternativamente, pueden reclamar una deduccin detallada por las cantidades reales gastadas para determinadas categoras de gastos no comerciales. Los propietarios de viviendas puede deducir el importe de los intereses y los impuestos de propiedad pagados sobre sus casas principales y en segundo lugar. Locales y los impuestos estatales son deducibles, o la persona puede optar por deducir estatal y local impuesto sobre las ventas . Las contribuciones a organizaciones caritativas son deducibles de los individuos y las corporaciones, pero la deduccin se limita al 50% y 10% de los ingresos brutos, respectivamente. Los gastos mdicos que exceden del 7.5% del ingreso bruto ajustado son deducibles, como lo son las prdidas no aseguradas de vctimas. Otros ingresos produciendo gastos en exceso de 2% del ingreso bruto ajustado tambin son deducibles. Durante aos, antes de 2010, la asignacin de las deducciones detalladas fue eliminado con ingresos ms altos. La eliminacin de vencimiento para el ao 2010. [13][ editar ]Las

ganancias de capital

Artculo principal: Impuesto sobre las plusvalas en los Estados Unidos La base imponible incluye las ganancias de capital . Estos son el exceso del precio de venta en base a impuestos (costo) de los bienes de capital , tales como acciones corporativas, terrenos, edificios, etc prdidas de capital (donde base es ms que el precio de venta) son deducibles, pero la deduccin por

prdidas a largo plazo de capital se limita a las ganancias de capital. Un individuo puede excluir $ 250,000 ($ 500,000 para una pareja casada en conjunto) de las plusvalas por la venta de la residencia principal del individuo, sujeto a ciertas condiciones y limitaciones. En la determinacin de la ganancia, es necesario determinar qu propiedad se vende y la base de esa propiedad. Esto puede requerir convenciones de identificacin, como primero en entrar primero en salir, por idnticas propiedades como acciones. Adems, la base imponible debe ser prorrateado entre las propiedades compradas en conjunto, a menos que se venden juntos. Base original, por lo general cuestan pagado por el activo, se reduce en las deducciones por depreciacin o prdida. Ganancias de capital Algunos son diferidos, es decir, someterse a imposicin en un momento posterior que la disposicin. Las ganancias sobre la propiedad se vendi por pagos a plazos pueden ser reconocidos como los pagos que se reciban. Las ganancias en la propiedad de cambiar por tipo, como la propiedad no son reconocidos, y la base imponible de la nueva propiedad se basa en la base imponible de la propiedad de edad. Antes de 1986 y desde 2004 en adelante, las personas que han sido objeto de un tipo reducido de impuesto federal sobre las ganancias de capital a largo plazo. Este tipo reducido (limitado a 15%) se aplica para el impuesto ordinario y el Impuesto Mnimo Alternativo.Ganancia a Capital a largo Capital a corto largo plazo de plazo la tasa plazo la tasa Bienes Races de ganancia de ganancia *

Tasa de Ingresos Ordinarios

Ganancia a largo plazo en Collectibles

Ganancia a largo plazo en la poblacin de peces de Pequeos Negocios

* Las ganancias de capital de hasta $ 250,000 ($ 500,000 si se presenta en forma conjunta) sobre los bienes inmuebles utilizados como vivienda habitual estn exentas.

[ editar ]Las

asociaciones y sociedades de responsabilidad limitada

Las entidades empresariales tratadas como asociaciones son no estn sujetos a impuesto sobre la renta a nivel de entidad. En cambio, sus miembros incluyen sus participaciones de los ingresos, deducciones y crditos en el clculo de su propio impuesto. El carcter de la participacin de la pareja de los ingresos (por ejemplo, las ganancias de capital) se determina en el nivel de asociacin. Muchos tipos de entidades empresariales, incluidas las sociedades de responsabilidad limitada (LLC), pueden optar por ser tratada como una corporacin o una sociedad. Las distribuciones de las asociaciones no se gravan en forma de dividendos.[ editar ]El

impuesto sobre sociedades

Artculo principal: Impuesto sobre sociedades en los Estados Unidos El impuesto sobre sociedades se impone en los Estados Unidos a nivel federal, la mayor parte del estado, y algunos niveles locales sobre los ingresos de las entidades de tratamiento para efectos del impuesto sobre las corporaciones. Los accionistas de una empresa propiedad en su totalidad por ciudadanos estadounidenses y personas residentes pueden optar por la corporacin para someterse a imposicin de manera similar a las asociaciones (vase el S Corporation ). Impuesto sobre Sociedades se basa en la base imponible , que se define de manera similar a la base imponible individual. Accionistas (incluidas las empresas de otro tipo) de las empresas (que no son sociedades S) tributan por los dividendos de las distribuciones de la corporacin. Tambin estn sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital sobre la venta o el intercambio de sus acciones por dinero o bienes. Sin embargo, ciertos cambios, como en reorganizaciones, no son imponibles. Varias empresas pueden presentar una declaracin consolidada a nivel federal y en algunos niveles del estado con su padre comn.[ editar ] Lastasas

de impuestos corporativos

Impuesto federal sobre Sociedades se impone en las tasas de graduados del 15% al 35%. Los soportes de los tipos ms bajos se hayan retirado a tasas ms altas de ingresos, con todos los ingresos sujetos al impuesto del 34% al 35% cuando la base imponible superior a $ 335.000. Todos los ingresos se gravan en la misma proporcin. Tasas fiscales adicionales impuestas por debajo del nivel federal varan mucho segn la jurisdiccin, desde menos del 1% a ms del 16%. Los impuestos estatales y locales sobre el ingreso se permitir la deduccin de impuestos en el clculo de la base imponible Federal.[ editar ]Las

deducciones para las empresas

Las empresas no se les permite las deducciones personales permitidas a los particulares, tales como las deducciones por exenciones y la deduccin estndar . Sin embargo, la mayora de las deducciones se permiten otros. Adems, las empresas se les permite ciertas deducciones nica personalidad jurdica. Estos incluyen una deduccin parcial de los dividendos recibidos de otras corporaciones, las deducciones relacionadas con los gastos de organizacin , y algunos otros elementos. Algunas deducciones de las empresas se limitan a nivel federal o estatal. Las limitaciones se aplican a los elementos debido a partes relacionadas , incluyendo los gastos de intereses y cnones.[ editar ]sucesiones

y fideicomisos

Sucesiones y fideicomisos pueden ser sujetos a impuesto sobre la renta a nivel de sucesin o fideicomiso, o los beneficiarios pueden estar sujetas a impuesto sobre la renta de su participacin en el ingreso. Cuando los ingresos todos deben ser distribuidos, los beneficiarios son gravados de manera similar a socios de una sociedad. Cuando las rentas pueden ser retenidos, la sucesin o fideicomiso se grava. Se puede obtener una deduccin por las distribuciones posteriores de los ingresos. Sucesiones y fideicomisos se les permite slo aquellas deducciones relacionadas con la produccin de los ingresos, ms $ 1.000. Estn gravados con tasas de graduados que aumentan rpidamente a la tasa mxima para los individuos. La tasa de impuestos para la confianza y el ingreso de bienes en exceso de $ 11,500 fue de 35% para el ao 2009. Sucesiones y fideicomisos son elegibles para el tipo reducido del impuesto sobre los dividendos y ganancias de capital hasta el ao 2010.[ editar ]Retiro

de ahorro y planes de beneficios complementarios

Los empresarios obtienen una deduccin por cantidades aportadas a un plan de empleado calificado de jubilacin o plan de beneficios. El empleado no reconoce ingresos con respecto al plan hasta que l o ella recibe una distribucin del plan. El plan en s mismo est organizado como un fideicomiso y se considera una entidad separada. Para que el plan para tener derecho a exencin de impuestos , y por el empleador para obtener una deduccin, debe cumplir con el plan mnimo de participacin, adjudicacin, financiacin y normas de funcionamiento. Ejemplos de planes calificados incluyen:

planes de pensiones ( plan de pensin de beneficio definido ), la los planes de reparto de utilidades ( plan de contribucin definida ), la Foto de Propiedad Participada del Plan (ESOP),

los planes de compra de acciones, los planes de seguro de salud, los planes de beneficios para empleados, Los planes de cafetera .

Los empleados o ex empleados se tributa, en las distribuciones de planes de jubilacin o de valores. Los empleados no pagan impuestos sobre las distribuciones de planes de seguro mdico para pagar por gastos mdicos. Los planes de cafetera permiten a los empleados elegir entre los beneficios (como la eleccin de los alimentos en la cafetera), y las distribuciones para pagar esos gastos no son imponibles. Adems, los individuos pueden hacer aportaciones a Cuentas de Retiro Individual (IRA). Los que no estn cubiertos por otros planes de jubilacin puede reclamar una deduccin por contribuciones a ciertos tipos de cuentas IRA. Los ingresos obtenidos dentro de una IRA no se gravan hasta que el individuo se retira.[ editar ]Crditos

Artculo principal: Los crditos fiscales Los sistemas federales y estatales ofrecen numerosos crditos fiscales para particulares y empresas. Entre los principales crditos federales para los individuos son los siguientes:

crdito por hijo : un crdito de hasta $ 1,000 por hijo calificado. Nio y el crdito de cuidado de dependientes : un crdito de hasta $ 6.000, eliminado en ingresos superiores a $ 15.000.

Crdito Tributario por Ingreso : este crdito reembolsable se concede por un porcentaje de los ingresos obtenidos por una persona de bajos ingresos. El crdito se calcula y se coron en funcin del nmero de hijos calificados, en su caso. Este crdito est indexada a la inflacin y disminuye para los ingresos superiores a cierta cantidad. Para el ao 2009, el crdito mximo es $ 5,657.

Crdito para los ancianos y discapacitados: Un crdito no reembolsable de hasta $ 1.125 a Dos crditos mutuamente excluyentes para los gastos universitarios.

Las empresas tambin pueden optar a varios crditos. Estos crditos estn disponibles para individuos y corporaciones, y puede ser tomado por los socios de las asociaciones empresariales. Entre los crditos federales incluidos en un "crdito de la empresa en general" son los siguientes:

El crdito para gastos de investigacin cada vez mayores .

Trabajar de crdito o de crdito de Incentivos para la contratacin de personas en las zonas determinadas de la empresa o en el bienestar.

Una variedad de crditos especficos de la industria.

Adems, una federal crdito de impuesto extranjero est permitido para los impuestos pagados en el extranjero. Este crdito est limitado a la porcin del impuesto sobre la renta federal que surgen debido a los ingresos de fuente extranjera. El crdito est disponible para todos los contribuyentes. Crditos comerciales y el crdito por impuestos extranjeros pueden compensar los impuestos en otros aos. Estados Unidos y algunas localidades ofrecen una variedad de crditos que varan segn la jurisdiccin. Los Estados suelen conceder un crdito a personas fsicas residentes de impuestos sobre la renta pagado a otros estados, por lo general limitadas en proporcin a los ingresos gravados en el otro estado (s).[ editar ]Impuesto

Mnimo Alternativo

Artculo principal: Impuesto Mnimo Alternativo Los contribuyentes deben pagar el ms alto del impuesto sobre la renta o el impuesto mnimo alternativo (AMT). Los contribuyentes que hayan pagado AMT en aos anteriores podr reclamar un crdito contra el impuesto ordinario para el AMT antes. El crdito est limitado por lo que el impuesto regular no se reduce por debajo del ao en curso AMT. AMT se impone a un ritmo casi plano (20% para las empresas, el 26% o 28% de los individuos, sucesiones y fideicomisos) en la base imponible en su versin modificada para la AMT. Principales diferencias entre los ingresos ordinarios imponible y base imponible AMT incluyen:

La deduccin estndar y las exenciones personales se sustituyen por una deduccin nica, que se reduce progresivamente en los niveles de ingresos ms altos,

No se permite deduccin individuos para los impuestos estatales, La mayora de las deducciones detalladas miscelneas no se les permite a los individuos, Las deducciones por depreciacin se calculan de manera diferente, y Las empresas deben hacer un ajuste complejo para reflejar ms fielmente los ingresos econmicos.

[ editar ]perodos

y mtodos contables

El sistema de impuestos de los Estados Unidos permite a las personas y entidades a elegir su ao fiscal . La mayora de los individuos eligen el ao calendario. Hay restricciones en la eleccin del

ao de impuestos para algunas entidades con pocos accionistas. Los contribuyentes pueden cambiar su ao fiscal en ciertas circunstancias, y ese cambio puede requerir la aprobacin del IRS. Los contribuyentes deben determinar su base imponible en funcin de su mtodo de contabilizacin de la actividad en particular. La mayora de los individuos utilizan el mtodo de efectivo de todas las actividades. Bajo este mtodo, los ingresos se reconocen cuando se reciben y las deducciones tomadas cuando se pagan. Los contribuyentes pueden elegir o ser obligados a utilizar el mtodo de acumulacin para algunas actividades. Bajo este mtodo, los ingresos se reconocen cuando el derecho a recibirla se plantea, y las deducciones se toman cuando la obligacin de pago surge y la cantidad se puede determinar razonablemente. Los contribuyentes que reconocen el costo de los bienes vendidos en el inventario debe utilizar el mtodo de acumulacin con respecto a las ventas y los costes del inventario. Los mtodos de la contabilidad puede ser diferente para la informacin financiera y fiscal. Los mtodos especficos se especifican para ciertos tipos de ingresos o gastos. Utilidad en venta de bienes distintos de los inventarios puede ser reconocido en el momento de la venta o durante el perodo en el que la venta a plazos se reciben los pagos. Los ingresos por contratos a largo plazo deben ser reconocidos proporcionalmente a lo largo de la vigencia del contrato, no slo en la terminacin. Otras reglas especiales tambin se aplican.[ editar ]entidades

exentas de impuestos

Artculo principal: La exencin de impuestos La ley de impuestos de EE.UU. exime a ciertos tipos de entidades de la renta y otros impuestos. Estas disposiciones surgieron durante el siglo 19. Las organizaciones de beneficencia y las cooperativas pueden solicitar al IRS para exencin de impuestos . Las organizaciones exentas todava tributan por los ingresos de negocios. Una organizacin que participa en el cabildeo, campaas polticas, o algunas otras actividades puede perder su estatus de exencin. Los impuestos especiales se aplican a transacciones prohibidas y las actividades de entidades exentas de impuestos.[ editar ]los

impuestos especiales

Hay muchas normas fiscales federales diseadas para impedir que las personas que abusan del sistema fiscal. Las disposiciones relativas a estos impuestos son a menudo complejos. Estas normas incluyen:

Impuesto a las ganancias acumuladas en las acumulaciones de sociedades en exceso de las necesidades del negocio,

Personal de la empresa la celebracin de los impuestos, Pasivos de inversin extranjera de la empresa , normas y Controlado Exteriores Corporacin disposiciones.

[ editar ]Especial

de las industrias

Las normas fiscales reconocen que algunos tipos de empresas no obtienen ingresos de la manera tradicional y por lo tanto requieren disposiciones especiales. Por ejemplo, compaas de seguros en ltima instancia, debe pagar las reclamaciones de algunos titulares de plizas de las cantidades recibidas como las primas. Estas afirmaciones pueden ocurrir aos despus de la prima. El clculo de la cuanta futura de los crditos requiere estimaciones actuariales hasta que las reclamaciones sean efectivamente pagados. Por lo tanto, el reconocimiento de los ingresos por primas que se recibieron y reclama los gastos que pag seriamente distorsionar los ingresos de una compaa de seguros. Existen reglas especiales para algunos o todos los artculos en las siguientes industrias:

Las compaas de seguros (normas relacionadas con el reconocimiento de ingresos y gastos, se aplican reglas diferentes a los seguros de vida y al seguro de propiedad y accidentes)

Envo (normas relacionadas con el ciclo de reconocimiento de ingresos) Las industrias extractivas (las normas aplicables a los gastos de exploracin y desarrollo y para la recuperacin de los costos capitalizados)

Adems, los fondos de inversin ( sociedades de inversin regulados ) estn sujetas a normas especiales que les permite someterse a imposicin slo en el nivel propietario. La empresa debe informar a cada uno su propietario / su parte de los ingresos ordinarios, las ganancias de capital, y acreditables los impuestos extranjeros. Los propietarios a continuacin, incluir estos elementos en su clculo de los impuestos propios. El fondo en s no est gravada, y las distribuciones son tratados como un retorno de capital a los propietarios. Reglas similares se aplican a los fondos de inversin inmobiliaria y de hipotecas reales conductos de inversin inmobiliaria .[ editar ]Aspectos

internacionales

Impuesto sobre la renta federal se impone a los ciudadanos, residentes, y las corporaciones de Estados Unidos sobre la base de sus ingresos en todo el mundo. Para atenuar la doble imposicin, un crdito es permitido para los impuestos extranjeros. Este crdito de impuesto extranjero est limitada a aquella parte del impuesto del ao en curso causada por ingresos de fuente extranjera. La determinacin de dicha parte consiste en determinar el origen del ingreso y la asignacin y el reparto de las deducciones a la renta. Personas fsicas residentes fiscales de los

Estados y las empresas sobre sus ingresos en todo el mundo, pero muy pocos permiten un crdito por impuestos extranjeros. Impuestos sobre la renta federales y estatales se imponen a las personas extranjeras en sus ingresos dentro de la jurisdiccin. De inters de impuestos federales sobre las normas, dividendos, regalas, y algunos otros ingresos de las personas extranjeras a un tipo fijo del 30%. Esta tasa se reduce a menudo en virtud de los tratados fiscales . Las personas extranjeras se gravan los ingresos de un negocio de EE.UU. de manera similar a las personas de Estados Unidos. Las personas extranjeras no estn sujetas a impuestos de los EE.UU. sobre ganancias de capital y otros ingresos determinado. Los estados de impuestos a individuos no residentes slo sobre los ingresos obtenidos en el estado (salarios, etc) y los individuos y las corporaciones de impuestos sobre la renta empresarial distribuido en el estado. La mayora de los estados de lo contrario no imponen impuesto a la renta sobre las personas que no residan en el estado. Los Estados Unidos tienen ingresos los tratados fiscales con ms de 65 pases . Estos tratados reducir la posibilidad de la doble imposicin, al permitir a cada pas a gravar plenamente sus ciudadanos y residentes y la reduccin de la cantidad que el otro pas puede gravar. En general, los tratados prevn que los tipos reducidos del impuesto sobre la renta de inversiones y lmites en cuanto a que los ingresos de negocios pueden ser gravados. Los tratados definen cada uno que los contribuyentes se pueden beneficiar del tratado.[ editar ]impuestos

de Seguro Social

Artculo principal: Seguridad Social (Estados Unidos) Los Estados Unidos sistema de seguridad social se financia con un impuesto similar al impuesto sobre la renta. Impuestos de Seguro Social del 6,2% se impone sobre los salarios pagados a los empleados. El impuesto se aplica tanto en el empleador y el empleado. Para 2011 y 2012, el impuesto a los empleados se ha reducido en un 2% al 4,2%. El importe mximo de los salarios sujetos al impuesto para el ao 2009, 2010 y 2011 fue / es de $ 106,800. Esta cantidad es indexada a la inflacin. Un compaero de impuestos de Medicare del 1,45% de los salarios se impone a los empleadores y empleados, sin limitacin alguna. Un impuesto sobre el empleo por cuenta propia como en cantidades (un total de 15,3%, 13,3% para 2011 y 2012) se impone a los trabajadores por cuenta propia.[ editar ]La

retencin del impuesto sobre la

Artculo principal: la retencin de impuestos en los Estados Unidos Las personas que pagan los salarios o de realizar ciertos pagos a las personas extranjeras estn obligadas a retener el impuesto sobre la renta de dichos pagos. El impuesto de Seguro Social es un

tipo de retencin a cuenta. Retencin del impuesto sobre la renta tambin es necesario. La retencin de impuestos sobre los salarios se basa en las declaraciones de los empleados y las tablas proporcionadas por el IRS. Las personas que pagan intereses, dividendos, regalas, as como algunos otros a las personas extranjeras tambin deben retener el impuesto sobre la renta a un tipo fijo del 30%. Este porcentaje podr ser reducido por un tratado tributario . Adicionales de retencin de respaldo disposiciones se aplican a algunos pagos de intereses o dividendos a personas de Estados Unidos. El monto del impuesto sobre la renta retenido se trata como un pago de impuestos por la persona que recibe el pago en las que el impuesto fue retenido.[ editar ]Las

declaraciones de impuestos

Las personas (con ingresos por encima de un nivel mnimo), corporaciones, sociedades, sucesiones y fideicomisos deben presentar informes anuales, denominados declaraciones de impuestos , con las autoridades fiscales federales y estatales apropiadas. Estos rendimientos varan mucho en el nivel de complejidad en funcin del tipo de contribuyente y la complejidad de sus asuntos. En cambio, los ingresos del contribuyente los informes y las deducciones, calcula la cantidad de impuesto que debe pagar, informa de pagos y crditos, y calcula el saldo adeudado. Persona Federal, los bienes, y vuelve la confianza de impuestos se vencen el 15 de abril para la mayora de los contribuyentes. Rendimientos empresariales se deben dos y medio meses despus de finalizar el ao de la corporacin. Rendimientos de asociacin son por tres meses y medio despus de finalizar el ao de la asociacin. Declaraciones de impuestos de entidades exentas se deben cuatro meses y medio despus de finalizar el ao de la entidad. Todas las devoluciones federales puede ser ampliado , con la mayora de las extensiones disponibles a simple presentacin de un formulario de una sola pgina. Las fechas de vencimiento y las disposiciones de extensin para las devoluciones de impuestos estatales y locales de ingresos varan. Las declaraciones de impuestos en general, consisten en la forma bsica con los formularios adjuntos y los horarios. Varias formas estn disponibles para individuos y corporaciones, en funcin de la complejidad y la naturaleza de los asuntos de los contribuyentes. Muchas personas son capaces de utilizar la pgina de un Formulario 1040-EZ , que no requiere accesorios, excepto los recibos de salarios de los empleadores ( Formas W-2 ). Las personas que reclaman deducciones detalladas deben completar el Anexo A . horarios similares se aplican a los intereses (B), dividendos (B), los ingresos comerciales (C), las ganancias de capital (D), los ingresos agrcolas (F), y el impuesto sobre trabajo por cuenta propia (SE). Todos los contribuyentes deben presentar los formularios para los crditos, depreciacin, AMT, y otros artculos que les sean aplicables. La presentacin electrnica de declaraciones de impuestos se puede hacer para los contribuyentes por los preparadores de impuestos registrados.

Si un contribuyente descubre un error en una declaracin, o determina que el impuesto por un ao debe ser diferente, el contribuyente debe presentar una declaracin enmendada. Estas declaraciones constituyen declaraciones de impuestos para el reembolso, si se determina que se han pagado de ms.[ editar ]inspecciones

tributarias

El IRS y el estado, y las autoridades locales de impuestos puede examinar una declaracin de impuestos y proponer cambios. Cambios en las declaraciones de impuestos pueden hacerse con una antelacin mnima participacin de los contribuyentes, tales como cambios en el salario o los ingresos por dividendos para corregir errores. Otro examen de los rendimientos puede requerir la participacin de los contribuyentes amplia, como una auditora del IRS. Estas auditoras a menudo requieren que los contribuyentes proporcionar al IRS u otro acceso a los registros de las autoridades fiscales de los ingresos y deducciones. Las auditoras de las empresas estn por lo general a cargo de personal del IRS en la ubicacin de la empresa. Los cambios en las devoluciones estn sujetas a apelacin por parte del contribuyente, incluyendo ir a la corte. Cambios del IRS a menudo publicado por primera vez en los ajustes propuestos . El contribuyente puede aceptar la propuesta, o podr asesorar al IRS por qu no est de acuerdo. Los ajustes propuestos se resuelven a menudo por el IRS y el contribuyente acuerdo a lo que el ajuste debe ser. Para los ajustes a los que el acuerdo no se alcanza, el IRS emite una carta de 30 das de asesoramiento del ajuste. El contribuyente puede apelar esta evaluacin preliminar en el plazo de 30 das dentro del IRS. La Divisin de Apelaciones revisa el campo de la determinacin del IRS equipo y los argumentos de los contribuyentes y, a menudo se propone una solucin que el equipo del IRS y el contribuyente considere aceptable. Que el acuerdo todava no se ha alcanzado, el IRS emite una evaluacin como un aviso de deficiencia o carta de 90 das . El contribuyente tiene tres opciones: traje de archivo en el Tribunal de Impuestos de los Estados sin tener que pagar el impuesto, pagar el impuesto y pedir la devolucin en la corte regular, o pagar el impuesto y hacer. El recurso a los tribunales puede ser costoso y consume mucho tiempo, pero a menudo con xito. Las computadoras del IRS habitualmente hacen los ajustes para corregir los errores mecnicos en los retornos. Adems, el IRS lleva a cabo una amplia coincidencia de documento de programa de ordenador que compara las cantidades de contribuyentes de salarios, intereses, dividendos, y otros artculos para importes declarados por los contribuyentes. Estos programas de emitir automticamente las letras de 30 das que asesoran a los cambios propuestos. Slo un porcentaje muy pequeo de las declaraciones de impuestos son en realidad examinada. Estos son seleccionados por una combinacin de anlisis por ordenador de la informacin de retorno y el

muestreo aleatorio. El IRS ha mantenido durante mucho tiempo un programa para identificar patronesen los rendimientos con mayor probabilidad de requerir un ajuste. Procedimientos para el examen por las autoridades estatales y locales varan segn la jurisdiccin.[ editar ]La

recaudacin de impuestos

Los contribuyentes estn obligados a pagar voluntariamente los impuestos adeudados sobre la base de las declaraciones de impuestos de auto-evaluarse, con los ajustes. El IRS permite a los contribuyentes de pago medida en determinadas circunstancias, y ofrece planes de pago de tiempo que incluyen los intereses y una "pena" que es el inters se limit a aadir. Cuando los contribuyentes no pagan el impuesto adeudado, el IRS tiene medios fuertes para hacer cumplir la coleccin. Estas incluyen la habilidad para percibir las cuentas bancarias y apoderarse de las propiedades. En general, la comunicacin previa significativa se da antes de embargo o confiscacin. Sin embargo, en algunas raras ocasiones se utilizan las evaluaciones de cosa juzgada al IRS inmediatamente puede tomar el dinero y la propiedad. El IRS Divisiones de Recaudacin son responsables de la mayora de las actividades de recoleccin.[ editar ]Prescripcin

Los contribuyentes y el IRS son a la vez impide el cambio de impuestos despus de un perodo de tiempo determinado. Generalmente, este perodo es de tres aos a partir de la tarde de la fecha de vencimiento de la declaracin de impuestos original o de la fecha de presentacin de la declaracin original. El IRS tiene un perodo adicional de tres aos ms para hacer cambios si el contribuyente ha subestimado considerablemente los ingresos brutos. El perodo durante el cual el IRS puede hacer cambios es ilimitado en el caso de fraude por parte del contribuyente.[ editar ]Sanciones

Artculo principal: multas del IRS Los contribuyentes que no cumplan con presentar declaraciones, radique fuera de plazo, o presentar declaraciones que estn mal, puede ser objeto de sanciones. Estas sanciones varan en funcin del tipo de falla. Algunas sanciones se calculan como el inters, algunos son cantidades fijas, y algunas se basan en otras medidas. Sanciones por presentar o pagar tarde se basan generalmente en la cantidad de impuesto que debera haberse pagado y el grado de retraso. Las sanciones por fallas relacionadas con ciertas formas son cantidades fijas, y varan segn la forma de muy pequeo a grande. Fallas intencionales, incluyendo el fraude fiscal, puede dar lugar a sanciones penales. Estas sanciones pueden incluir penas de crcel o de confiscacin de bienes. Las sanciones penales se evalan en coordinacin con el Departamento de Justicia estadounidense .

[ editar ]Historia [ editar ]Constitucional

Artculo principal: Reino Estados impuesto sobre la renta (la historia del derecho) Ver tambin: la historia de Tributacin del impuesto sobre la renta de los Estados Unidos # Artculo I, Seccin 8, Clusula 1 de la Constitucin de los Estados Unidos (la " Clusula de impuestos y gastos "), especifica el Congreso el poder 's para imponer "impuestos, derechos, impuestos y consumos", pero el artculo I, Seccin 8 establece que " derechos, impuestos y consumos sern uniformes en todo Estados Unidos ".[14]

La Constitucin se limita la capacidad del Congreso para imponer impuestos directos, al exigir que el Congreso la distribucin de los impuestos directos en proporcin al censo de poblacin de cada estado. Se pensaba que los impuestos sobre la cabeza y los impuestos a la propiedad (los esclavos podan ser gravadas como uno o los dos) fueron expuestos al abuso, y que no guardaba relacin con las actividades en las que el gobierno federal tena un inters legtimo. La clusula cuarta de la seccin 9 por lo tanto, se especifica que: "No capitacin u otro impuesto directo se establecern, como no sea proporcionalmente al censo o enumeracin aqu antes se ordeno practicar." Tributacin tambin fue objeto de Federalista N 33 escribi en secreto por el federalista Alexander Hamilton en las seudnimo Publius . En ella, explica que la redaccin de la "necesaria y adecuada" clusula debe servir de gua para la legislacin de leyes relativas a los impuestos. El Poder Legislativo va a ser el juez, pero los abusos de los poderes de juzgar puede ser revocada por el pueblo, ya sea como estados o como un grupo ms grande. Los tribunales han sostenido generalmente que los impuestos directos se limitan a los impuestos sobre las personas (distintas denominaciones, "capitacin", "poll tax" o "tributo") y la propiedad. [15]Todos los dems impuestos se refieren comnmente como "impuestos indirectos" debido a que un evento de impuestos, en lugar de una persona o propiedad en s. [16] Lo que pareca ser una limitacin directa sobre el poder de la legislatura basado en el tema de los impuestos result inexacto y confuso cuando se aplica a un impuesto sobre la renta, que puede sin duda considerarse ya sea como un efecto directo o un impuesto indirecto.[ editar ]Los

primeros impuestos de ingresos federales

El impuesto sobre la renta sugiri por primera vez en los Estados Unidos durante la guerra de 1812. La idea de que el impuesto se basa en la Ley del Impuesto britnica de 1798. La legislacin fiscal britnica aplicar tasas progresivas a los ingresos. Las tasas impositivas britnicas fueron de 0.08% sobre los ingresos por encima de 60 y el 10% de los ingresos por encima de 200 . La propuesta fiscal fue desarrollado en 1814. Debido a que el tratado de Gante fue firmado en 1815,

poniendo fin a las hostilidades y la necesidad de ingresos adicionales, el impuesto no se impone en los Estados Unidos. Con el fin de ayudar a pagar por su esfuerzo de guerra en la guerra civil americana , el Congreso impuso su primer impuesto sobre la renta personal en 1861. [17] Fue parte de la Ley de Ingresos de 1861 (3% del total de ingresos de ms de 800 dlares EE.UU.). [18 ] Este impuesto fue derogado y sustituido por otro impuesto sobre la renta en 1862. [19] En 1894, los demcratas en el Congreso aprob la tarifa Wilson-Gorman , que impuso el impuesto sobre la renta en tiempos de paz en primer lugar. La tasa fue del 2% sobre los ingresos ms de $ 4000, lo que significa menos del 10% de los hogares pagara ninguna. El propsito del impuesto sobre la renta era para compensar los ingresos que se perderan por las reducciones arancelarias. [20] En 1895 el Tribunal Supremo de Estados Unidos , en su sentencia del prstamo Pollock v Agricultores & Trust Co. , que se celebr un impuesto basado en los ingresos procedentes de la utilizacin de la propiedad de ser inconstitucional. El Tribunal sostuvo que los impuestos sobre las rentas de bienes inmuebles, en inters de la renta de la propiedad personal y otros ingresos de la propiedad personal (que incluye el dividendo a los ingresos) fueron tratados como los impuestos directos sobre la propiedad, y por lo tanto tena que ser repartido (dividida entre los estados sobre la base de sus poblaciones). Dado que el reparto de impuestos sobre la renta no es prctico, esto tuvo el efecto de prohibir a un impuesto federal sobre la renta de la propiedad. Sin embargo, la Corte afirm que la Constitucin no negarle al Congreso el poder para imponer un impuesto sobre los bienes muebles e inmuebles, y afirm que ese sera un impuesto directo. [21] Debido a las dificultades polticas de la tributacin de los salarios individuales, sin gravar la renta de la propiedad, un impuesto sobre la renta federal era poco prctico desde el momento de la decisin de Pollock hasta el momento de la ratificacin de la Decimosexta Enmienda (abajo).[ editar ] Laratificacin

de la Decimosexta Enmienda

En respuesta, el Congreso propuso la Decimosexta Enmienda (ratificado por el nmero requerido de estados en 1913), [22] que establece: El Congreso tendr facultades para establecer y recaudar impuestos sobre las rentas, de cualquier fuente de que provengan, sin prorrateo entre los diferentes Estados y sin atender a ningn censo o enumeracin. La Corte Suprema de Justicia en el Brushaber Ferrocarril Union Pacific v , 240 EE.UU. 1 (1916), indic que la enmienda no expandir el poder existente del gobierno federal al impuesto sobre la renta (beneficio o ganancia significado de cualquier fuente), sino que elimin la

posibilidad de clasificar a un impuesto a la renta como un impuesto directo sobre la base de la fuente de la renta. La enmienda elimin la necesidad de que el impuesto sobre la renta que se distribuirn entre los estados sobre la base de la poblacin. Impuesto a la renta estn obligados, sin embargo, para cumplir con la ley de la uniformidad geogrfica. Algunos manifestantes de impuestos y otros que se oponen a los impuestos sobre la renta citar lo que sostienen es evidencia de que la Decimosexta Enmienda nunca fue debidamente ratificado , basado en gran parte de los materiales vendidos por William J. Benson. En diciembre de 2007, Benson " paquete de dependencia de Defensa ", que contena su no ratificacin argumento que se ofrece a la venta en Internet, fue gobernado por un tribunal federal para ser un" fraude perpetrado por Benson "que haba" causado confusin innecesaria y una prdida de de los clientes y el IRS "tiempo y recursos". [23] El Tribunal declar: "Benson ha dejado de sealar la evidencia de que dara lugar a una efectiva y real en disputa sobre si la Decimosexta Enmienda fue ratificada correctamente o si los ciudadanos de los Estados estn obligados legalmente que pagar impuestos federales ". [24] Vase tambin argumentos manifestante fiscales XVI Enmienda .[ editar ]La

interpretacin moderna de la facultad de los ingresos fiscales

La interpretacin moderna de la potencia fiscal Enmienda XVI se pueden encontrar en el Comisionado contra Glenshaw Glass Co. 348 EE.UU. 426 (1955). En ese caso, el contribuyente haba recibido una concesin de daos punitivos a un competidor para la defensa de violacines y trat de evitar el pago de impuestos sobre ese premio. El Tribunal observ que el Congreso, al imponer el impuesto sobre la renta, haba definido los ingresos brutos , en el marco del Cdigo de Rentas Internas de 1939 , para incluir: ganancias, las ganancias y los ingresos derivados de sueldos, jornales o compensacin por servicios personales. . . de cualquier tipo y en cualquier forma pagada, o de profesiones, vocaciones, oficios, empresas, comercio, o las ventas o transacciones en propiedad, ya sea real o personal, que crecen fuera de la propiedad o el uso o derecho sobre ese bien, tambin de intereses, rentas, dividendos, valores, o con la transaccin de cualquier negocio explotado con fines de ganancia o lucro, o las ganancias o beneficios e ingresos derivados de cualquier fuente que sea. [25] (Nota: El caso de vidrio Glenshaw era una interpretacin de la definicin de "ingresos brutos" en la seccin 22 del Cdigo de Rentas Internas de 1939, el sucesor de la seccin 22 del Cdigo de 1939 es el artculo 61 del Cdigo de Rentas Internas de 1986 en curso,. en su versin modificada.) El Tribunal sostuvo que "este lenguaje fue utilizado por el Congreso para ejercer en este campo la plena medida de su poder tributario", id., Y que "la Corte ha dado una interpretacin liberal de esta

fraseologa amplia en el reconocimiento de la intencin del Congreso de impuesto sobre todas las ganancias, excepto aquellos especficamente exentos ".[26]

El Tribunal de Justicia enunci lo que se entiende ahora por el Congreso y los tribunales para ser la definicin de la renta imponible ", los casos de adhesiones innegables a la riqueza, claramente se dio cuenta, y sobre el cual los contribuyentes tienen completo dominio." Identificacin. en el 431. La parte demandada en este caso, sugiri que una nueva redaccin de 1954 de el cdigo de impuestos ha limitado los ingresos que podran someterse a imposicin, una posicin que la Corte rechaz, diciendo: La definicin de los ingresos brutos se ha simplificado, pero ningn efecto sobre su amplio alcance destinado presentes fue. Ciertamente, los daos punitivos no puede razonablemente ser clasificados como regalos, ni sean objeto de alguna de las disposiciones otra exencin en el Cdigo. Haramos la violencia en el significado literal de la ley y restringir un claro intento legislativo para llevar el poder de imponer contribuciones a dar a todos los recibos fiscales que la Constitucin dijera que los pagos en cuestin aqu no son los ingresos brutos. [27] Estatutos fiscales aprobadas despus de la ratificacin de la Decimosexta Enmienda en 1913 se refieren a veces como los estatutos "modernos" de impuestos. Cientos de actos del Congreso se han aprobado desde 1913, as como varias codificaciones (es decir, la reorganizacin de actualidad) de los Estatutos (vase Codificacin ). En el centro de Illinois de Servicios Pblicos de los Estados Unidos Co. v, 435 EE.UU. 21 (1978), los EE.UU. Corte Suprema de Justicia confirm que los salarios y los ingresos no son idnticos en cuanto a los impuestos sobre la renta se refiere, porque los ingresos no slo incluye los salarios, sino de cualquier otro ganancias as. La Corte en ese caso, seal que en la promulgacin de la legislacin fiscal, el Congreso ", opt por no volver al lenguaje inclusivo de la Ley Arancelaria de 1913, pero, especficamente," en aras de la simplicidad y facilidad de administracin, "limita laobligacin de retener [impuestos sobre la renta] a los sueldos, salarios y otras formas de compensacin por servicios personales "y que" informes de las comisiones ... sostenido reiteradamente que "los salarios de retribucin de decir 'si se paga por los servicios prestados por un empleado por su empleador" . [28] Otros tribunales han sealado que esta distincin en la defensa de la tributacin no slo de los salarios, sino tambin de obtener beneficios personales derivados de otras fuentes, reconociendo una cierta limitacin al alcance de impuesto sobre la renta. Por ejemplo, en Conner contra los Estados Unidos, 303 F. Supp. 1187 (SD Tex 1969), aff'd en parte y Reverendsimo en parte, 439 F. 2d 974 (5th Cir. 1971), una pareja haba perdido su hogar a un fuego, y haba recibido una

indemnizacin por su prdida de la compaa de seguros, en parte, en la forma de reembolsar los gastos de hotel. El tribunal reconoci la autoridad del IRS para determinar los impuestos sobre todas las formas de pago, pero no permitir que los impuestos sobre la indemnizacin prevista por la compaa de seguros, porque a diferencia de un sueldo o una venta de bienes en un beneficio, esto no fue una ganancia. Como seal la Corte, "el Congreso ha gravado la renta no de los gastos". Por el contrario, otros tribunales han interpretado la Constitucin de ofrecer an ms amplias facultades para recaudar impuestos para el Congreso. En Murphy contra el IRS , el Tribunal Federal de Apelaciones para el Distrito de Columbia confirm la impuesto sobre la renta federal de impuesto a la recuperacin acuerdo monetario que el mismo tribunal haba indicado anteriormente no era la renta, que dice: "[a] unque el Congreso ' no se puede hacer un ingreso de algo que no es as, de hecho, "[...] se puede etiquetar una renta y el impuesto lo que, siempre y cuando se acta dentro de su autoridad constitucional, que incluye no slo la Decimosexta Enmienda, sino tambin el Artculo I, Secciones 8 y 9 ". [29] Del mismo modo, en Penn Mutual Indemnity Co. contra el Comisionado, el Tribunal Federal de Apelaciones del Tercer Circuito, indic que el Congreso adecuadamente podra imponer el impuesto sobre la renta federal en un recibo de dinero, independientemente de lo que la recepcin de dinero se le llama: Bien podra decirse que el impuesto involucrado aqu [un impuesto sobre la renta] es un "impuesto especial" sobre la base de la recepcin de dinero por parte del contribuyente.Ciertamente no es un impuesto sobre la propiedad y sin duda no es un impuesto de capitacin, por lo tanto, no necesita ser repartida. [. . . ] El Congreso tiene el poder de imponer impuestos en general, y si la imposicin en particular no entra en conflicto con las restricciones constitucionales a continuacin, el impuesto es legal, llmelo como quiera. [30][ editar ] Lastasas

de impuesto sobre la renta en la historia

[ editar ]Historia de las tasas ms altas

El presidente Coolidge de firmar el recibo de la contribucin Mellon. Andrew Mellon est a la izquierda.

En 1913, la tasa impositiva mxima fue de 7% sobre los ingresos superiores a $ 500.000 ($ 10 millones dlares de 2007).

Durante la Primera Guerra Mundial , la tasa mxima se elev a 77% y el lmite de ingresos para estar en este soporte superior se increment a $ 1.000.000 ($ 16 millones de dlares de 2007).

Segn el secretario del Tesoro Andrew Mellon , las tasas ms altas de impuestos se redujeron en 1921, 1924, 1926 y 1928. Mellon argument que la reduccin de las tasas podra impulsar el crecimiento econmico. [31] En 1928, la tasa mxima se redujo hasta un 24% y el lmite de ingresos para el pago de esa tasa se redujo a $ 100.000 ($ 1 milln de dlares de 2007).

Durante la Gran Depresin y la Segunda Guerra Mundial , la tasa impositiva mxima sobre los ingresos aumentaron de antes de la guerra. En 1939, la tasa mxima fue de 75% aplicado a los ingresos por encima de $ 5,000,000 ($ 75,000,000 dlares de 2007). Durante 1944 y 1945, la tasa ms alta fue su mxi

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