Impuesto Sobre la Renta

Personas Físicas

INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UNSERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

• Artículo 110 al 118 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

• Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral

Retención mensual• Artículo 113. Quienes hagan pagos por

los conceptos a que se refiere este Capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.

• La retención se calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la siguiente:

• TARIFA

TARIFA Artículo 113 LISRLímite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse

sobre el excedentedel limite inferior

$ $ $ %

0.01 496.07 0.00 1.92

496.08 4,210.41 9.52 6.40

4,210.42 7,399.42 247.23 10.88

7,399.43 8,601.50 594.24 16.00

8,601.51 10,298.35 786.55 17.92

10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36

20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52

32,736.84 En adelante 6,141.95 30.00

SUBSIDIO AL EMPLEOMonto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto

Para Hasta Cantidad de subsidio para el empleo

ingresos de ingresos de mensual

$ $ $

0.01 1,768.96 407.02

1,768.97 2,653.38 406.83

2,653.39 3,472.84 406.62

3,472.85 3,537.87 392.77

3,537.88 4,446.15 382.46

4,446.16 4,717.18 354.23

4,717.19 5,335.42 324.87

5,335.43 6,224.67 294.63

6,224.68 7,113.90 253.54

7,113.91 7,382.33 217.61

7,382.34 En adelante 0.00

Calculo Anual Art. 116 LISR

• Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo 113 de esta Ley, calcularán el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales subordinados.

• El impuesto anual se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en un año de calendario, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado que hubieran retenido en el año de calendario. Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa del artículo 177 de esta Ley. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditará el importe de los pagos provisionales efectuados en los términos del artículo 113 de esta Ley.

TARIFA ANUAL Art 177 LISR

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del

límite inferior

$ $ $ %

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.24 6.40

50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92

123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36

249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52

392,841.97 En adelante 73,703.40 30.00

Ejemplo de calculo mensualSueldo 4,500.00Limite inferior - 4,210.42

Excedente del limite inferior

= 289.58

Porciento a aplicarse al excedente del limite inferior

X 10.88 %

= 31.50Cuota fija + 247.23

Impuesto = 278.73Subsidio al empleo - 354.23A favor (Se entrega al trabajador)

75.50

Ejemplo de calculo anualSueldo 54,000.00Limite inferior - 50,524.93

Excedente del limite inferior

= 3,475.07

Porciento a aplicarse al excedente del limite inferior

X 10.88 %

= 378.08Cuota fija + 2,966.76

Impuesto = 3,344.84Suma del Subsidio al empleo de todos los meses

- 4,250.76

A favor (Se entrega al trabajador)

905.92

INGRESOS POR ACTIVIDADES

EMPRESARIALES

Impuesto Sobre la RentaPersonas Físicas

ISR Personas Físicas Actividades Empresariales

1. REGIMEN GENERAL2. REGIMEN INTERMEDIO3. REGIMEN DE

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

ISR Personas Físicas Actividades Empresariales

REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

TOTAL DE LOS INGRESOS

Menos DEDUCCION 4 SMG POR DIAS DEL MES

Igual BASE DEL IMPUESTO

Por Tasa 2%

Igual IMPUESTO A PAGAR

INGRESOS ANUALES MENORES $2,000,000.00NO EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES

ISR Personas Físicas Actividades EmpresarialesRégimen de Pequeños Contribuyentes

100,000.00 TOTAL DE LOS INGRESOS

Menos (54.47 X 4 X 31) 6,754.28

DEDUCCION 4 SMG POR

DIAS DEL MES

Igual 93,245.72 BASE DEL IMPUESTO

Por Tasa .02 2%

Igual 1,864.91 IMPUESTO A PAGAR

ISR Personas Morales

Cálculo Anual

Ingresos Acumulables 1,793,642

Deducciones Autorizadas 164,750

Resultado 1,628,892

P.T.U. 23,000

Utilidad Fiscal 1,605,892

Perdida de Ejercicio Anterior Pendiente

384,000

Base del Impuesto 1,221,892

Tasa del ISR 30%

Impuesto Sobre la Renta a PAGAR

366,567

ISR Personas Físicas

Cálculo Anual Calculo Régimen General A.E.

Ingresos Acumulables 1,793,642

Deducciones Autorizadas 164,750

Resultado 1,628,892

P.T.U. 23,000

Utilidad Fiscal 1,605,892

Perdida de Ejercicio Anterior Pendiente

384,000

Base del Impuesto 1,221,892

Tarifa del ISR

Impuesto Sobre la Renta a PAGAR

322,418

Ejemplo de calculo anualUtilidad 1,221,892.

00Limite inferior - 392,841.97

Excedente del limite inferior

= 829,050.10

Porciento a aplicarse al excedente del limite inferior

X 30.00 %

= 248,715.03Cuota fija + 73,703.40

Impuesto anual = 322,418.43

TARIFA ANUAL Art 177 LISR

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del

límite inferior

$ $ $ %

0.01 5,952.84 0.00 1.92

5,952.85 50,524.92 114.24 6.40

50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88

88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00

103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92

123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36

249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52

392,841.97 En adelante 73,703.40 30.00

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

Impuesto Sobre la RentaPersonas Físicas

Ingresos Gravables del periodo

Ingresos Gravables del periodo

Menos Deducciones autorizadas del periodo

Deducción ciega del 35%

Igual Base del ISR Base del ISR

Por Tarifa art 113 Tarifa art 113

Menos Pagos efectuados con anterioridad

Pagos efectuados con anterioridad

Igual ISR a pagar ISR a pagar

Impuesto Sobre la RentaPersonas Físicas Ingresos por Arrendamiento

OPCION DEDUCCIONES AUTORIZADAS

OPCION DEDUCCION CIEGA 35%

Ingresos Gravables del periodo

50,000.00 Ingresos Gravables del periodo

50,000.00

- Deducciones autorizadas del periodo

30,000.00 Deducción ciega del 35%

17,500.00

= Base del ISR 20,000.00 Base del ISR 32,500.00

X Tarifa art 113 5,399.69 Tarifa art 113 6,086.24

- Pagos efectuados con anterioridad

0 Pagos efectuados con anterioridad

0

= ISR a pagar 5,399.69 ISR a pagar 6,086.24

EJEMPLO CALCULO ISR PERSONAS FISICAS ARENDAMIENTO

Aplicación de la tarifa art 113 LISR

Base del ISR 20,000.00 Base del ISR 32,500.00

- Límite inferior 10,298.36 Límite inferior 20,770.30

= Excedente del LI

9,701.64 Excedente del LI

11,729.70

X Porcentaje 21.36% Porcentaje 23.52%

2,072.27 2,758.82

+ Cuota Fija 1,090.62 Cuota Fija 1,090.62

= ISR 3,162.89 ISR 3,849.44