Post on 25-Jul-2015
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADORFacultad de Ciencias AdministrativasEscuela de Contabilidad y Auditoría
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I,
Hasta Tesorería
I. LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL
COPLAFIP 22 /10/2010
ART. 70 EN ADELANTE
SINFIP
ART. 1 AL 8:
LINEAMIENTOS, PRINCIPIOS Y
OBJETIVOS
BASE LEGAL
POLITICA Y PROGRAMACION
FISCAL
INGRESOS
PRESUPUESTO
ENDEUDAMIENTO PUBLICO
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
TESORERIA
COMPONENTES
COPLAFIPART. 70 EN
ADELANTE, COMPONENTES
DEL SINFIP
RECTORÍA DEL SINFIP
PRESIDENTE DE LA REPUBLICA, a través del Ministerio de Finanzas
Proponer y ejecutar política fiscal (ingresos,
gastos y financiamiento)
Dictar normas, manuales, instructivos, clasificadores y otros
Formular la proforma del PGE
Realizar negociaciones y contratación de
endeudamiento del PGE
Organizar SINFIP y gestión financiera de entidades públicas
Formular y actualizar la programación fiscal
Elaborar estados financieros consolidados del sector público no financiero
Armonizar, homogeneizar y consolidar la contabilidad gubernamental
Asesorar a entidades públicas en SINFIP
Realizar transferencias y pagos de entidades del sector público
DEFINICIÓN DEL SINFIP
Conjunto de normas, políticas,
instrumentos, procesos,
actividades, registros y operaciones
Deben realizar entidades públicas
Para gestionar ingresos, gastos y financiamiento,
según PND y políticas públicas
Sujetarse a SINFIP todas las entidades del sector público, sin perjuicio de su autonomía
PRINCIPIOS SEGÚN NORMATIVA DEL SINFIP
PRINCIPIOS GENERALES: Legalidad, universalidad, unidad, plurianualidad, integralidad, oportunidad, efectividad, sostenibilidad, centralización normativa, desconcentración y descentralización operativas, participación, flexibilidad, transparencia
•Organismos, entidades, fondos o proyectos con existencia propia e independiente•Existencia permanente, a menos que disposición de creación diga lo contrario•SINFIP institucional, base de niveles sectorial y global•Gobierno Central un solo ente, aplica eSIGEF
ENTES FINANCIEROS
•Gobierno Central y entidades autónomas: Centralización contable y de caja, descentralización de ejecución de presupuesto
•Niveles estructurales: UDAF (máxima instancia), UC (coordina) y UE (operativa, asignación a este nivel)
MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA
•Mensuales (resultados, situación financiera y ejecución presupuestaria)•Otra periodicidad según usuarios•Cierre activado, modificaciones en mes vigente•Ejercicio fiscal = año calendario
PERÍODOS DE GESTIÓN
•SINFIP integral, único y uniforme•Solo MF autoriza excepciones•Efectos financieros de criterios distintos, divulgar en notas
CONSISTENCIA
•Revelar hechos con razonabilidad (si recursos se emplean en forma transparente y en beneficio colectivo)
•Incluir toda la información (derechos y obligaciones de los sectores involucrados)•Consolidación de información•Notas explicativas
EXPOSICIÓN DE LA INFORMACIÓN
•Criterio con sentido práctico para aplicar principios, normas y procedimientos técnicos (sin distorsionar información)
•Relevancia de valores particulares frente a valores globales y su contextoIMPORTANCIA RELATIVA
•SINFIP debe cumplir con ordenamiento jurídico•Disposiciones legales prevalecen sobre principios y normas técnicas•Imprecisión en disposición legal, MF definirá criterios técnicos de aplicación, mientras no exista interpretación jurídica
OBSERVANCIA DEL ORDENAMIENTO LEGAL
•Obligatorio para sector público no financiero, sanción por incumplimiento•MF informará a CGE incumplimiento, envío de información para establecer responsabilidades
OBLIGATORIEDAD DEL SINFIP
EL SISTEMA DE GESTIÓN FINANCIERA (eSIGEF)
SOFTWARE
Propiedad del MF
Componentes: Presupuesto, contabilidad,
tesorería, nómina (eSIPREN) y deuda pública
(SIGADE)
No contiene activos fijos ni inventarios
Para implantar: Reorganizar y
racionalizar procesos
APLICACIÓN
Obligatoria y progresiva en
Gobierno Central e instituciones autónomas
No aplican: Instituciones de seguridad social,
empresas públicas, instituciones
financieras públicas, GAD y regímenes especializados (sus
propios sistemas que sigan estos
lineamientos).
CARACTERISTICAS
Enlace en línea con MF
MF centraliza pagos, control de nómina e información
contable
FACULTAD EXCLUSIVA DE MF
PARA
Proporcionar asesoría técnica
Directrices, seminarios y capacitación
ÁMBITO DE APLICACIÓN
•F. Ejecutiva (Presidencia, Vicepresidencia, ministerios, entidades adscritas)•F. Legislativa (Asamblea Nacional)•F. Jurisdiccional (Consejo Judicatura, Corte Constitucional, C. Nacional Justicia, cortes, tribunales, juzgados, notarías, martilladores, depositarios, Fiscalía G. Estado y Defensoría Pública)
•F. Electoral (Tribunal Contencioso Electoral, Consejo Nacional Electoral y organismos electorales desconcentrados)
•F. de Transparencia y Control Social (Consejo Part. Ciudadana y C. Social, Defensoría del Pueblo, Contraloría G. Estado, superintendencias)
Gobierno (Estado) Central
•Consejos regionales•Consejos provinciales•Concejos cantonales•Concejos metropolitanos•Juntas parroquiales•Consejo de Gobierno de Galápagos
Régimen Autónomo Descentralizado y
Regímenes Especializados
•Procuraduría General del Estado•Universidades y politécnicas estatales•Institutos de seguridad social•Casa de la Cultura Ecuatoriana
Instituciones Autónomas
•Del Gobierno Central•Del régimen autónomo descentralizadoEmpresas Públicas
•Bancos estatales (BEDE, Central, Vivienda, Fomento. BIESS)•Instituciones financieras estatales (CFN, IECE)
Sector Público Financiero
SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO
(APLICA SINFIP)
RELACIÓN DEL SINFIP CON PLANIFICACIÓN
SINFIP
Prever, obtener y asignar recursos para ejecutar proyectos y actividades del POA
Debe constar en banco de proyectos (inversiones) para incorporar a presupuesto
PLANIFICACIÓN OPERATIVA (CORTO PLAZO)Actividades y proyectos para conseguir
visión de largo plazoPOA, un año (Gobierno Central e
instituciones)
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (LARGO PLAZO)Visión, estrategias, proyectos Plan Nacional de Desarrollo, 4 años
SINFIP Y EVALUACIÓN DE GESTIÓN
SINFIP
Para evaluación de gestión pública en aspectos financieros
Indicadores se extraen de contabilidad
INDICADORESInstrumentos de medición de
variables: Cuantitativas y cualitativas
Miden puntos clave de procesos, (mandos medios) y resultados (niveles
jerárquicos superiores)
Criterios: Independientes (no condicionados a factores externos), medir acciones
desarrolladas, conocidos y accesibles, aspectos más importantes, mínimo número,
objetivos (incontrovertibles)
EVALUACIÓN DE LA GESTION PÚBLICAActividad permanente
Mide avance en objetivos, proyectos y actividades
Orienta toma decisiones, corrección y mejora
Objetivo: Conocer productividad de recursos y calidad de bienes o servicios
II. POLÍTICA Y PROGRAMACIÓN FISCAL
ANALISIS, SEGUIMIENTO
Y EVALUACIÓN
DE
CON EL FIN DE:
• Política fiscal• Variables fiscales• Programación
fiscal anual y plurianual
• Alertar sobre impactos fiscales
• Sustentar decisiones
• Fortalecer finanzas públicas
COMPRENDE
POLÍTICA FISCAL
• MF recomienda lineamientos• En coordinación con
instituciones
Dicta Presidente de la
República
• Ingresos, gastos• Financiamiento• Activos, pasivos y patrimonio
Comprende
• Cumplir Plan Nacional de Desarrollo (PND)
• Objetivos del SINFIPOrientada a
PROGRAMACIÓN FISCAL
Presupuesto General del Estado
Programación presupuestaria cuatrianual
OBLIGATORIA PARA
Otros presupuestos del sector público
REFERENCIAL PARA
ANUAL Y PLURIANUAL
1. Determinación de escenario fiscal base
2. Articulación con PND
3. Formulación de lineamientos
4. Determinación de escenario fiscal final
5. Aprobación
6. Seguimiento, evaluación y actualización
FASES DE PROGRAMACIÓN FISCAL
En elaboración y consolidación de programación macroeconómica
En campo de finanzas públicas
PARTICIPACIÓN M. DE FINANZAS
ES
TU
DIO
S
Para toma de decisiones
SE
GU
IMIE
NT
ODe situación fiscal
EV
AL
UA
RC
IÓN
IM
PAC
TO De políticas
propuestas
Y de proyectos de reforma legal
En desempeño fiscal y economía
RealizaráMINISTERIO
DE FINANZAS
PROGRAMACIÓN FISCAL
PLANES OPERATIVOS ANUALES (POA)• Nexo entre planes
plurianuales y programas presupuestarios
• Expresa planes plurianuales en proyectos, objetivos y metas anuales
• Requerimientos de recursos convertir en programas y partidas presupuestarias (respetar techos)
PROGRAMA PRESUPUESTARIO• Resultado final de
gastos• Categoría de mayor
nivel• Por agregación de
categorías inferiores• Ligado a unidad
administrativa responsable de ejecución
• Puede ser: Obra física, actividad general o actividad común
PROYECTO• Producto terminal o
intermedio• Categoría de nivel
intermedio• Inversión real (bienes)
o inversión social (ser humano)
• Pueden ser tramos de un proyecto con unidad productiva
• Fase de operación , una vez concluido un proyecto: Actividad
ACTIVIDAD•Producto terminal o intermedio
• Categoría de menor nivel
• Asignación de recursos a este nivel (ejecuta operaciones)
• Ligada a unidad administrativa derivada de unidad responsable de proyecto o programa.
• Compras de bienes de capital o de intangibles que no son parte de proyectos: Actividades
Para aprobaciónPresentar a
Subsecretaría de Presupuestos (MF)
ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA
DE CADA ENTIDAD
III. INGRESOS
COMPRENDE PROYECCIÓN
Y ANÁLISIS PARA
RECOMENDAR
Políticas sobre ingresos públicos
Mecanismos para
determinación y recaudación
EMPRESAS PÚBLICAS
NACIONALES
Entregar utilidades a
PGE
MF establecerá
plazos y procedimientos
EMPRESAS PÚBLICAS DE
GAD
Utilidades ingresarán a presupuestos
de GAD
DETERMINACIÓN Y COBRO
DE INGRESOS PÚBLICOS
Según política fiscal
Sector público no financiero, excepto GAD,
a través de SRI, SENAE,
SH
RECAUDACIÓN A TRAVÉS DE
Entidades financieras
Otros mecanismos
GASTO TRIBUTARIO
Recursos que el Estado deja de percibir a causa de deducciones, exención u otros
mecanismos (devolución)
En ingresos nacionales, estimación
entrega SRI a MF (anexo a
proforma PGE)
En ingresos de GAD, cuantificar
y anexar a su proforma
presupuestaria
IV. PRESUPUESTO
COMPRENDE LAS NORMAS TÉCNICAS, PRINCIPIOS Y
PROCEDIMIENTOS
Vinculados a la previsión de ingresos, gastos y
financiamiento (provisión de bienes y servicios)
A fin de cumplir con PND y políticas públicas
ES EL INSTRUMENTO PRINCIPAL PARA EJECUTAR
POA PORQUE
Hace posible asignar recursos financieros
Para conseguir objetivos y fines fijados por gobierno u organismos directivos
institucionales
ES UN ELEMENTO FUNDAMENTAL PARA
GESTIÓN PÚBLICA PORQUE PERMITE
A dirección superior del gobierno o de
instituciones, dirigir recursos a fines seleccionados
Realizar seguimiento permanente de ejecución
PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO
•Incluir todos los ingresos y gastos, sin compensar•En los presupuestos incluir obligatoriamente todo flujo de recurso públicoUNIVERSALIDAD
•Elaborar un solo presupuesto y con base en un solo esquema estándar (criterios uniformes en todo el proceso)
•No presupuestos especiales o extraordinariosUNIDAD
•Define asignaciones requeridas para ejecutar proyectos y conseguir objetivos anuales y plurianuales.•Es la herramienta para ejecutar actividades y acciones de corto plazo, dentro de estrategias de largo plazo
PROGRAMACIÓN
•Considerar déficit/superávit anual dentro de contexto de estabilidad en mediano plazo•Equilibrio fiscal en mediano plazo implica: Déficit de un año, superávit en otro u otros•Ingresos y gastos deben sumar iguales
EQUILIBRIO Y ESTABILIDAD
•Elaborar el presupuesto anual dentro del escenario plurianualPLURIANUALIDAD
•La asignación y utilización de recursos debe propender a la producción de bienes y servicios al menor costo, sin afectar las características y calidad predefinidasEFICIENCIA
•El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en sus programasEFICACIA
•El presupuesto debe ser entendible para todos•Se deben entregar informes públicos de ejecución del presupuesto, en forma permanenteTRANSPARENCIA
•Las asignaciones del presupuesto serán susceptibles de modificaciones para una adecuada utilización de recursos
•Los resultados confrontar con previsiones, para definir ajustes en estimaciones, acciones para mejorar ejecución o superar problemas
FLEXIBILIDAD
•El presupuesto establecerá la fuente de los ingresos y el destino específico de los gastos•No gastar más del techo asignado ni en otros finesESPECIFICACIÓN
CONTENIDO DELPRESUPUESTO
•Excepto casos regulados por Presidente de la República
PROHIBIDO realizar donaciones a personas naturales o al sector privado
RECURSOS POR NUEVAS COMPETENCIAS, incluir en presupuestos de GAD
PRESUPUESTO define y clasifica ingresos y gastos
INGRESOS: Entradas de dinero propio, incluyen préstamos y saldos de años anteriores
GASTOS (EGRESOS): Salidas de dinero propio, se dividen en programas.
Suma de ingresos = suma de gastos
EJERCICIO PRESUPUESTARIO: Enero 1 a diciembre 31 de cada año
FONDOS AJENOS (cobros y pagos): No incluir en presupuesto
ANTICIPOS SUELDOS DE AÑOS ANTERIORES: No incluir en presupuesto
•Excedente considerar como ingreso en presupuesto
FONDOS SOBRANTES AÑO ANTERIOR: Pagar deuda flotante (sin afectar a presupuesto)
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (PGE)
INSTRUMENTO PARA• Determinación y gestión de ingresos y egresos• De entidades de funciones del Estado
NO SON PARTE• Seguridad social• Banca pública• Empresas públicas• GAD
INGRESOS PREASIGNADOS, AUTOGESTIÓN, DONACIONES, COOPERACIÓN NO REEMBOLSABLE• No son del Estado Central• pero sí del PGE
RECURSOS DE ENTIDADES DEL PGE• Son recursos públicos• Solo pueden disponer de recursos de
autogestión
PREASIGNACIONES• Solo las previstas en Constitución (constar cada
año como gastos del PGE)• No crear otras.
ENTREGAS OPORTUNAS DE ASIGNACIONES A GAD• Garantiza el Estado
CASOS DE FUERZA MAYOR• MF podrá anticipar transferencias a GAD
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (PGE)
CLASIFICACIÓN DE EGRESOS
PERMANENTES•Efectúa el Estado con carácter operativo, en forma permanente y repetitiva (provisión de bienes y servicios a la sociedad)
•No generan acumulación de capital o activos
NO PERMANENTES•Efectúa el Estado con carácter temporal (situación específica, excepcional o extraordinaria)
•Pueden generar acumulación de capital o activos o disminución de pasivos
•No incluyen gastos de mantenimiento
CLASIFICACIÓN DE INGRESOS
PERMANENTES •Recibe el Estado de manera continua, periódica y previsible
•No generan disminución de la riqueza
•No se incluyen los que provienen de venta de activos y de endeudamiento
•Se utilizan para financiar egresos permanentes y no permanentes
NO PERMANENTES•Recibe el Estado de manera temporal (situación específica, excepcional o extraordinaria)
•Pueden ocasionar disminución de riqueza
•Pueden provenir, entre otros, de venta de activos y de endeudamiento
•Se utilizan exclusivamente para financiar egresos no permanentes (excepto egresos permanentes de educación, salud y justicia, previa calificación del Presidente de la República)
CARACTERISTICAS DE INSTITUCIONES DEL PGE
MF CENTRALIZ
A
Recaudación de tributos (SRI SENAE) e ingresos
petroleros
Manejo del dinero
(CUTN), incluso de
autogestión
Deuda pública (pasivos del
Estado)
DESCENTRALIZA EN
CADA ENTIDAD
Gastos que consten en sus presupuestos
Resultados y situación
financiera (ente financiero)
INGRESOS (MF)
GASTOS
(SUMA
ENTIDADE
S)
PGETESOR
O NACIO
NAL
ENTIDAD GASTADORA
MINISTERIO DE FINANZAS ES
• No tienen cuenta bancaria propia (todas sujetas a CUTN)• No disponen de recursos propios, excepto los de autogestión
(entidades gastadoras)• Reciben transferencias de CUTN para su financiamiento
LAS ENTIDADES
CICLO PRESUPUESTARIO
PROGRAMACIÓN
FORMULACIÓN
APROBACIÓN
EJECUCIÓN
EVALUACIÓN Y
SEGUIMIENTO
CLAUSURA Y
LIQUIDACIÓN
OBLIGATORIO PARA TODO EL SECTOR PÚBLICO
• Obligatorios para todas las entidades, excepto GAD
• Para GAD: Referenciales
LINEAMIENTOS QUE EMITE MF
CICLO PRESUPUESTARIO: PROGRAMACIÓN
Con base en objetivos (según planificación, disponibilidades
presupuestarias y escenario fiscal esperado)
Se definirán programas, proyectos y actividades a incorporar al presupuesto
Con identificación de metas, recursos, impactos o resultados y plazos de
ejecución
LÍMITE MÁXIMO DE RECURSOS A CERTIFICAR POR ENTIDADES DEL PGE: Establece MF según plan cuatrianual
SI PROGRAMAS Y PROYECTOS SUPERAN 4 AÑOS: MF en coordinación con SENPLADES define límites máximos
ENTIDADES DENTRO DEL PGE: Otorgarán certificaciones y compromisos plurianuales en base a estos límites
ENTIDADES FUERA DEL PGE: Establecerán límites plurianuales con base en supuestos de transferencias y asignaciones del PGE y reglamentación de COPLAFIP
Según PND, programación fiscal, directrices presupuestarias y planificación institucional
PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DE PROFORMAS DE CADA ENTIDAD
•Política macroeconómica•Política fiscal•Política de programación presupuestaria•Aspectos metodológicos para elaborar y presentar proformas•Techos presupuestarios institucionales
DIRECTRICES PRESUPUESTARIAS ANUALES contendrán
PROGRAMACIÓN DE ASIGNACIÓN DE RECURSOS
GASTOS EN PERSONAL
Base normativa del eSIPREN
Política que conste en Directrices
Presupuestarias
PROYECTOS DE INVERSIÓN
Determinados por SENPLADES
Incorporación obligatoria en POA y presupuesto de
entidades responsables de
ejecución
SERVICIO DE LA DEUDA (capital, interés y
otros)
Por Subsecretaría de Crédito Público
del MF
Incorporar a PGE
INGRESOS Y TRANSFERENCIAS A
INSTITUCIONES
Programará Subsecretaría de Presupuestos ,
incluso transferencias para entidades fuera del
PGE
Estas operaciones se conocen como
ingresos y transferencias del Tesoro Nacional
INGRESOS Y GASTOS PREASIGNADOS Y
FONDOS ESPECIALES
Programará Subsecretaría de
Presupuestos
Serán parte del PGE
CICLO PRESUPUESTARIO: FORMULACIÓN
PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA
PROFORMA PRESUPUESTARIA: Presentación estandarizada (catálogos y clasificadores)
ANEXOS A PROFORMA DEL PGE• Justificativos de ingresos y gastos• Estimaciones del gasto tributario• Estimaciones de subsidios• Estimaciones de preasignaciones• Estimaciones de pasivos contingentes• Estimaciones de gastos para cierre de brechas de equidad
• Formular su proforma• Incluir todos los
egresos CADA
INSTITUCIÓN
• En proforma si están en PAI• Durante ejecución si obtienen
prioridad de Secretaría Técnica del Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa
PROYECTOS Y
PROGRAMAS
CICLO PRESUPUESTARIO: FORMULACIÓN
• Incorporar programas, proyectos y actividades calificados y definidos según leyes
PROFORMAS de empresas públicas,
GAD, banca pública y seguridad social
Plazo que señalen directrices presupuestariasPresentar a MF
PROFORMAS PRESUPUESTARIAS
INSTITUCIONALES PGE
FORMULACIÓN DE
PROFORMAS
(incluidas empresas,
GAD, banca y seguridad
social)
OBSERVAR OBLIGATORI
AMENTE
normas técnicas,
directrices, clasificadores y
catálogos emitidos por
MF
CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS•Sectores que conforman sector público no financiero•Aplica a ingresos y gastos•Identifica con un dígito el tipo de presupuesto
SECTORIAL
•Organismos , instituciones y UE que son parte del PGE, empresas y GAD•Aplica a ingresos y gastos
INSTITUCIONAL Y UNIDADES EJECUTORAS
•Implícita en sectorial•Naturaleza de bienes y servicios que entrega a la sociedadSECTORES DE GASTO
•Categorías programáticas de gastos (programas, proyectos y actividades)•Aplica solo a gastosPROGRAMÁTICA DE LOS GASTOS
•Provincia y cantón del gasto o de ubicación de unidad ejecutora•Aplica solo a gastosGEOGRÁFICA
•Asocia gastos con fuentes de ingresos•Permite determinar presupuestos parciales por fuentes de financiamiento•Aplica solo a gastos
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
•Instrumento principal para clasificar ingresos y gastos•Clasificador expedido por MF obligatorio para SPNF
CONCEPTO DE INGRESOS Y OBJETO DEL GASTO
•Identifica ingresos y gastos según naturaleza (corrientes, de capital o financieros)•Contenida en clasificador presupuestario MF
ECONÓMICA
•Clasifica el gasto según bienes y servicios entregados a la comunidad (naturaleza de las funciones)•Aplica solo a gastosFUNCIONAL DEL GASTO
•Vincula programas con objetivos y metas estratégicos o políticas públicas, para seguimiento.•Aplica solo a gastosORIENTACIÓN DEL GASTO
CLASIFICACIONES•Herramientas básicas para estandarizar presupuestos
CATÁLOGOS Y CLASIFICADORES•Definidos por Subsecretaría de Presupuestos , excepto clasificador de I y G que emite MF.
•Aplicación obligatoria sin modificaciones
SUMA DE CATALOGOS Y CLASIFICADORES•Clave presupuestaria de I y G•Para cada año define Subsecretaría de Presupuestos
•Parte de Directrices Presupuestarias
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS
NÚCLEO DE CLAVE
PRESUPUESTARIA
PERMANENCIA RELATIVA EN EL
TIEMPO
USO PARA CASOS PRÁCTICOS
USO PARA CONTABILIDAD
Y PRESUPUESTO
OBLIGATORIO SIN
MODIFICACIONES
1.1.11.11 ITEM O RUBRO (concepto específico o partida)
1 TITULO (clasificación económica)
11 GRUPO (naturaleza)
11.11 SUBGRUPO
(concepto general)
INGRESOS
1. CORRIENTES : Ingresos sin
contraprestación (impuestos, ventas,
rentas, transferencias)
2. DE CAPITAL: Venta de bienes de larga
duración o de otros activos (inversiones, intangibles), venta de
petróleo, transferencias y donaciones para
inversión.
3. DE FINAN CIAMIENTO: Recepción de
préstamos y saldos sobrantes de años anteriores (caja, CXC, anticipos)
GASTOS
5. CORRIENTES: Gastos de
funcionamiento, sin contraprestación,
intereses, transferencias
6. DE PRODUCCIÓN:
Costos de producción de
bienes o servicios que se venden
7. DE INVERSIÓN:
Programas sociales o construcción de
obras, transferencias y donaciones para estos propósitos
8. DE CAPITAL: Compras de activos de larga duración
terminados, de inversiones y
transferencias o donaciones para estos propósitos
9. APLICA CIÓN DE FI
NANCIAMIENTO: Pago de deuda (solo la parte del capital) y deuda
flotante
PROFORMA DEL PGE
MF revisa, reforma, recomienda y consolida PROFORMA DEL PGE, según directrices y fondos disponibles
OPERACIONES CENTRALIZADAS
EN MF (deuda, ingresos)
INVERSIÓN PÚBLICA
(coordina con ente rector de planificación)
PROFORMAS INSTITUCIONALES (si no presenta
una institución, elabora MF)
PROGRAMACION PRESUPUESTARIA CUATRIANUAL: Elabora MFCoordina inversión con ente rector de planificación
ENTREGA A PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA• Junto con justificación, contenido y límite de endeudamiento• Adjunta Disposiciones Presupuestarias Generales
PRESIDENTE PRESENTA A ASAMBLEA NACIONAL
CICLO PRESUPUESTARIO: APROBACIÓN
APROBACIÓN PGE:•Forma y términos según Constitución• Aprobado PGE por Asamblea Nacional: Subsecretaría de Presupuestos realizará ajustes y enviará para publicación en RO.
•Presupuesto aprobado: Instrumento legal
AÑO DE POSESIÓN PRESIDENCIAL:•Enviar proforma PGE 30 días después de resultados de segunda vuelta• Hasta aprobación de PGE rige presupuesto inicial del año anterior• Aplicar igual criterio en resto del sector público
AÑO DE POSESIÓN MÁXIMA AUTORIDAD DE GAD:•Plazo para aprobación de presupuesto el mismo de PGE
ENTIDADES FUERA DE PGE:•Aprobar su presupuesto hasta último día de año previo•Aprobar según sus leyes•Enviar en 30 días a MF con fines informativos•Misma obligación de envío a Asamblea Nacional, de empresas públicas nacionales y banca pública
ENTIDADES FUERA PGE, NO APROBAR PRESUPUESTOS CON:•Transferencias de PGE no contempladas en este.•Supuestos diferentes a formulación PGE•Costos e inversiones incompatibles con PGE
CICLO PRESUPUESTARIO: EJECUCIÓN
VIGENCIA DE PRESUPUESTOS:• 1 de enero• Excepto año de posesión del Presidente de la República
EJECUCIÓN SE CONCRETA EN:• Utilización de talento humano, recursos materiales y
financieros• Para obtener bienes, servicios y obras previstas en
presupuesto
MF DICTARÁ DISPOSICIONES OBLIGATORIAS PARA SPNF SOBRE:• Programación de la ejecución• Modificaciones• Establecimiento de compromisos• Devengos• Pago de obligaciones
ESTA FASE CONLLEVA:• Programación de la ejecución• Contraer compromisos y obligaciones• Pagos• Recaudar y controlar ingresos• Controlar créditos presupuestarios• Efectuar reformas
NINGUNA ENTIDAD CONTRAERÁ COMPROMISOS Y OBLIGACIONES NI CELEBRARÁ CONTRATOS:• Sin certificación presupuestaria
PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
PROGRAMACIÓN FÍSICA•Ejecución de proyectos y programas
PROGRAMACIÓN FINANCIERA•Requerimientos de recursos•Con base en programación física (ritmo de
requerimientos financieros)
PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA
CADA INSTITUCION RESPONSABLE DE EJECUTAR PROGRAMAS Y PROYECTOS
PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL
DEL COMPROMISO (PCC)
PROGRAMACIÓN MENSUAL DEL DEVENGADO
(PMD)
PROGRAMACION FINANCIERA DEL
GASTO
APROBADO PGE POR ASAMBLEA NACIONAL
LINEAMIENTOS DEL MF
CADA INSTITUCIÓN elabora programación financiera anual (PIA)
NO ENVIO DE PIA: No provisión de fondos
CONFRONTACIÓN DE PIA con programación anual de caja (STN) y ajuste de PIAs institucionales (SP)
MF APROBARÁ PIAs hasta 31 de diciembre (31 de marzo en cambio de gobierno)
EN CADA INSTITUCIÓN, UDAF distribuye a UE
PROYECTAR PARA EL AÑO DIVIDIDO EN PERÍODOS MÁS CORTOS
MOMENTOS DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO
INGRESOS
ESTIMACIÓN PRESUPUESTA
RIA
DEVENGO (DERECHO U
OBLIGACIÓN)
RECAUDACIÓN
G
A
S
T
O
S
ESTIMACIÓN PRESUPUESTA
RIA (LÍMITE MÁXIMO PARA EL
AÑO)
COMPROMISO PAGO
RESERVA
RECONOCIMIENTORESERVA
RECONOCIMIENTO
NO SIEMPRE SE SIGUEN LOS PASOS EN LA SECUENCIA ANOTADA
INGRESOS
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS•Cifras aprobadas por Asamblea Nacional•No afectar recursos que asignen Constitución y ley a GAD•Poner en conocimiento de Comisión del Régimen Económico Tributario, 90 días de terminado el semestre
MF AUMENTAR O REDUCIR HASTA 15% INGRESOS Y GASTOS PGE
•Contar con financiamientoTODO INCREMENTO DE GASTOS
•No modifica límite de endeudamiento fijado por Asamblea NacionalINCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE INGRESOS Y GASTOS
•Presidente de la República, a propuesta de MF, ordenará disminuciones en presupuestos de instituciones fuera PGE, excepto GAD y seguridad social
•Disminuciones no podrán financiar nuevos egresos
SITUACIONES EXTRAORDINARIAS O IMPREVISTAS QUE REDUZCAN
INGRESOS
•Sólo incorporar proyectos y programas priorizados por SENPLADES•Modificaciones PGE que incrementen inversión o incorporen nuevos proyectos, requieren dictamen favorable de SENPLADES.
DURANTE EJECUCIÓN DEL PAI DEL PGE
•No aprobar presupuesto o modificaciones que impliquen transferencias del PGE y no consten en esteENTIDADES FUERA DE PGE
•Solo establece MFLIMITACIONES POR FUENTE DE
FINANCIAMIENTO, DURANTE EJECUCIÓN
•Comprobar anualmente, con proforma, presupuesto aprobado y presupuesto liquidado.CORRELACIÓN ENTRE INGRESOS Y EGRESOS, PERMANENTES Y NO
PERMANENTES
PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL DEL COMPROMISO (PCC)
DE
FIN
ICIÓ
N • Instrumento que guía a instituciones y UE en generación de compromisos
• Montos fijados en PCC son techos máximos para compromisos en cuatrimestre P
RO
CE
SO • Instituciones
presentan PCC a Subsecretaría de Presupuestos hasta 10 días antes de inicio cuatrimestre
• SP aprueba hasta último día hábil anterior a cuatrimestre
EX
CE
PC
IÓN • Instituciones del
gobierno central, PCC de primer cuatrimestre son los primeros 4 meses de PIA
• Elaborar PCC de primer cuatrimestre y solicitar aprobación, dentro de 15 días de aprobada PÏA E
JEC
UC
IÓN • Instituciones de
gobierno central, cumplimiento obligatorio de PCC
• No modificar por su cuenta, PCC aprobada
PROGRAMACIÓN MENSUAL DEL DEVENGADO (PMD)
EL
AB
OR
AC
IÓN • Simultánea con PCC:
Elaboración, solicitud y aprobación
• Para cada mes del cuatrimestre
• Techo máximo de la STN para aprobar pagos
CO
NT
EN
IDO • Solo parte del
compromiso a devengar en el mes
• PCC mayor o = a PMD (4 meses)
EJE
CU
CIÓ
N • Instituciones de gobierno central, cumplimiento obligatorio de PMD
• No modificar por su cuenta, PMD aprobada
REPROGRAMACIÓN FINANCIERA DEL GASTOP
RO
CE
SO • Institución del GC
que requiera + o – techos de PCC o PMD aprobadas, solicitar a MF
• Modificación aprobada, comunica MF a institución y esta a UE
AP
RO
BA
CIÓ
N I
NT
ER
NA
GC • Modificaciones de
techos de UE que no cambien techos institucionales, aprueba UDAF
AP
RO
BA
CIÓ
N F
UE
RA
GC • Cada institución
• Excepto ingresos y gastos financiados con aporte fiscal
RESPONSABLES DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
JEFE FINANCIERO
Ejecución del presupuesto
Control interno previo sobre
compromisos y obligaciones (no exceder montos
aprobados)
ORDENADORES DE GASTOS Y DE PAGOS
Establecer con normas internas
REGISTROS DE INGRESOS Y
GASTOS PRESUPUESTARIOS
Llevar cada entidad
PROHIBICIÓN A ENTIDADES
Celebrar contratos, contraer
compromisos u obligaciones sin
tener certificación presupuestaria
Funcionarios que lo hagan, serán
destituidos y serán responsables penal y
pecuniariamente
MÁXIMAS AUTORIDADES Y
FUNCIONARIOS DE MANEJO
PRESUPUESTARIO
Gestión y cumplimiento de objetivos y metas
Observar estrictamente asignaciones
presupuestarias, aplicando leyes y normas técnicas
CICLO PRESUPUESTARIO: EVALUACIÓN Y SEGUIMIENTOD
EF
INIC
IÓN •Mide resultados
físicos y financieros y sus efectos
•Analiza variaciones, sus causas y recomendaciones (correctivas y mejora)
•Con indicadores definidos por anticipado
•Medir eficiencia (procesos) y eficacia (resultados)
•Programación física y financiera Vs. Ejecución
•PIA, PCC y PMD Vs. Ejecución financiera
RE
SP
ON
SA
BIL
IDA
D •Titular de cada entidad
•Realización periódica
•Informes remitir a MF
•En coordinación con SENPLADES, difundir a ciudadanía
EV
AL
UA
CIÓ
N P
GE •MF en forma
semestral•Poner en conocimiento de Presidente de la República y Asamblea Nacional, 90 días terminado semestre
EV
AL
UA
CIO
NE
S G
AD •Regla análoga
•Cada ejecutivo presentar informe semestral a su nivel legislativo
NO
RM
AT
IVA •Emite MF
•Obligatoria para todo el sector público
PR
OC
ES
O•Mide en curso del ejercicio y al fin del ejercicio, resultados físicos y financieros relevantes
•Con criterio crítico•A base de información sobre ejecución
•Analiza desvíos de programación
•Define acciones correctivas
•Retroalimenta el ciclo
CICLO PRESUPUESTARIO: CLAUSURA Y LIQUIDACIÓNC
LA
US
UR
A • 31 de diciembre. Después no afectar con ingresos, gastos ni operaciones
• Realizar cierre contable y liquidación presupuestaria• Compromisos no devengados, se tienen por anulados• Compromisos plurianuales de ejercicios futuros, no se
anulan pero se pueden reprogramar• PGE, MF convalida compromisos para ejercicio
siguiente• Derechos y obligaciones pendientes a 31 de diciembre,
proceder según normas técnicas de contabilidad y tesorería
• Deuda flotante pagar con fondos sobrantes, de haber, y registrar pago con estos fondos sin afectar a presupuesto (solo afectación contable patrimonial)
LIQ
UID
AC
IÓN • Elaborar ejecución presupuestaria
consolidada a fecha de clausura• Instituciones de PGE remitir información a
MF hasta 31 de enero• Subsecretaría de Presupuestos agrega y
consolida información de instituciones• Expedir liquidación mediante acuerdo de MF
hasta 31 de marzo• Igual plazo para resto del sector público
INTEGRACIÓN CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
DEBE
• Integrar operaciones patrimoniales, presupuestarias y de costos
• Operaciones de costos son patrimoniales porque establecen costo de inventarios (activo)
OPERACIONES PATRIMONIALES INCIDEN SOBRE
• Activo• Pasivo• Patrimonio• Resultados de gestión
OPERACIONES PRESUPUESTARIAS
INCIDEN SOBRE
• Ingresos presupuestarios• Gastos presupuestarios
ILUSTRACIONES DE ESTAS INCIDENCIAS
• Compra de activo fijo: Patrimonial y presupuestario
• Venta de activo fijo: Patrimonial y presupuestario
• Recepción de préstamo de dinero. Patrimonial y presupuestario
• Pago del capital de préstamo: Patrimonial y presupuestario
• Cobro de impuestos: Patrimonial y presupuestario
• Pago de sueldos: Patrimonial y presupuestario
• Cobro de fondos ajenos: Patrimonial
• Entrega de fondos ajenos: Patrimonial
• Depreciación de activos fijos: Patrimonial
CONCLUSIONES SOBRE CASOS ILUSTRATIVOS
OPERACIONES CON INCIDENCIA
PATRIMONIAL Y
PRESUPUESTARIA
OPERACIONES
CON INCIDENCIA
PATRIMONIALSOLO
NO EXISTENOPERACIONES
CON INCIDENCIASOLO
PRESUPUESTARIA
CONCEPTOS DE INTEGRACIÓN APLICADOS EN ECUADOR
FUSIÓN
PROCESO CONJUNTO
PROCESO UNO DENTRO
DEL OTRO
• 1983 a 1994• Problemas para entregar
información solo presupuestaria o solo patrimonial
• 1995 a 2000• Todas las posibilidades
de información
• 2001 en adelante• Todas las posibilidades de
información• No controla compromisos ni
pagos por cada partida, dificulta elaborar cédulas presupuestarias.
• Facilita elaboración de Estado de Flujo de Efectivo
CRITERIOS PARA DEFINIR SI EXISTE INTEGRACIÓN
CRITERIO BÁSICO:
INTEGRAR EN TODAS LAS ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
Asignación exclusiva a
contabilidad del registro
patrimonial y presupuestario, Se cumple en el
país
Ejercicio contable y ejercicio
presupuestario, iguales. Se
cumple en el país, es el año
calendario
Clasificadores presupuestarios
de ingresos y gastos, uso para
contabilidad (registro de
ejecución) y para presupuesto
(elaboración). En nuestro país se cumple, este clasificador es
parte de plan de cuentas.
Asignación original y reformas, comparar
sistemáticamente con ejecución,
en todas las etapas. En el
país se cumple parcialmente, solo compara
devengo.
Jornalización con asientos
donde se afecte a cuentas
patrimoniales y partidas
presupuestarias. En nuestro país
se cumple, a través de CXC para ingresos y
CXP para gastos
Los informes financieros
patrimoniales y presupuestarios deben extraerse
del sistema contable y sus datos deben conciliar. En
nuestro país se cumple.
V. ENDEUDAMIENTO PÚBLICO
Normar, programar, establecer mecanismos de financiamiento
Presupuestar, negociar, contratar
Registrar, controlar, contabilizar Coordinar aprobación
OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO,
ADMINISTRACIÓN DE DEUDA Y OPERACIONES CONEXAS PARA
GESTIÓN EFICIENTESE CONCENTRA EN
INSTRUMENTOS DE
DEUDA (DE TODO EL SECTOR
PÚBLICO)
Contratos de mutuo
Colocaciones de bonos y
otros valores (titularizaciones y cuotas de participación)
Convenios de novación y
consolidación
Sustitución de deudor
Deuda flotante
• Títulos valores menores a 360 días
• Empresas públicas: Créditos de proveedores sin garantía soberana
• Banca pública: Operaciones de liquidez e intermediación financiera (no deuda multilateral, de proveedores, de gobiernos y banca que requiera garantía soberana)
EXCLUSIONES
PASIVOS CONTINGENTES
DEFINICIÓN: Hechos específicos que pueden ocurrir o no. NO ES DEUDA
PÚBLICA
OBLIGACIÓN: Ocurrencia de una o más condiciones previstas en instrumento legal
de origen. Se convierte en obligación exigible (DEUDA).
ORIGEN
Estado otorga garantía
soberana en deuda de entidades
Emisión de bonos y otros títulos para garantizar retorno de
aportaciones
Contratos de garantía de uso de fondos no
reembolsables.
Contingentes asumidos por el Estado según ley
Obligaciones asumidas por
Estado por convenios con
organismos internacionales
CONTRATACIÓN DE DEUDA CONTINGENTE
Seguir proceso de endeudamiento público, en lo pertinente
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO: Reglas Generales (I)
CONTRATO O CONVENIO DE DEUDA CON EXTRANJEROS
• Implícita renuncia a reclamo por vía diplomática
• Aún cuando se suscriba en el exterior
TÍTULOS DE DEUDA
• Registrar en MF• Sean contratos,
convenios u otros instrumentos
TENENCIA DE TÍTULOS VALORES
DE DEUDA
• Instituciones reportar a MF para su registro
TRAMITES PARA MODIFICACIONES SUSTANCIALES DE
DEUDA O PROYECTOS FINANCIADOS
• Proceso vigente a la fecha, en lo pertinente
SI SON INDISPENSABLES CONTRATOS QUE NO SON DE DEUDA PARA
Negociar, instrumentar o perfeccionar
operaciones de deuda
Colocación o recompra de títulos
valores
Novación de la deuda
NO SUJETOS A LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTRATACIÓN PÚBLICA
Ministerio de Finanzas debe expedir procedimientos que normen selección, calificación y adjudicación
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO: Reglas Generales (II)
• Actos administrativos
• Convenios, contratos
• Documentación de novación de endeudamiento
• Emisión, colocación o recompra de títulos del Estado
SI SEGÚN MF, DIVULGAR
INFORMACIÓN GENERARÁ PÉRDIDAS O
CONDICIONES DESFAVORABL
ES EN
• Hasta entrega de información previa a subasta o transacción en mercado de valores (colocación o recompra) o
• Hasta que culmine la operación
MF LOS DECLARAR
Á SECRETOS Y
RESERVADOS
Toda la información
será publicada
INMEDIATAMENTE DESPUÉS
• Vinculada con actos, contratos o convenios señalados• Será reprimida según ley
PERSONA QUE UTILICE O SE BENEFICIE DE INFORMACIÓN O
DOCUMENTACIÓN
• Exportación• Importación• Ejecución de obras• Prestación de servicios• Financieros, inclusive de manejo de cuentas bancarias
SE PUEDE VINCULAR UN CONVENIO DE PRÉSTAMO CON OTROS CONVENIOS
O CONTRATOS DE
SISTEMA DE GESTIÓN Y ANÁLISIS DE LA DEUDA (SIGADE)
PARA
Control y registro de
endeudamiento
MANTIENE DATOS BÁSICOS
COMO
Acuerdos de préstamos o donaciones
Acuerdos generales
Tasas de interés variables
Tipos de cambio diarios
Enmiendas a contratos
PERMITE
Cálculo y generación de
tablas de amortización
Realizar proyecciones del
servicio de la deuda
Consultar vencimiento de títulos emitidos y colocados, por tipo de deuda, tipo de tasa, proyecciones del rescate u otros datos
MUESTRA PARA CADA TRAMO DE
PRÉSTAMOS
Vencimientos
Reembolsos
Pagos
Atrasos
Intereses en mora
PROPORCIONA INFORMACIÓN
SOBRE PRÉSTAMOS,
POR
Acreedor
País
Tipo de deuda
Tipo de moneda
Deudor
CONTROLA
Canasta de divisas
ELABORAAjustes de vencimientos debidos a
variaciones de tipo de cambio
SOFTWARE
LÍMITES DE ENDEUDAMIENTO (I)
SALDO TOTAL
DE DEUDA PÚBLIC
A
NO SOBREPASARÁ 40% DEL PIB
EXCEPCIONES (SI SUPERA
LÍMITE)
Programas y proyectos de inversión de
interés nacional
Aprobación de Asamblea
Nacional, con mayoría absoluta
Implementar plan de fortalecimiento y sostenibilidad
fiscal
EN PROFORMA DE PGE
•Incluir límite anual de endeudamiento neto
•Para aprobación de Asamblea Nacional
NO DESTINO ESPECÍFICO DE
ENDEUDAMIENTO
•Más allá de Constitución y COPLAFIP
MF ASIGNARÁ ESTOS RECURSOS
•En programas y proyectos que cuenten con requisitos establecidos
•MF podrá reasignar estos recursos en función de la ejecución de proyectos y programas
CON BASE EN PROGRAMACIÓN
DE ENDEUDAMIENTO
CUATRIANUAL
MF fijará límites de endeudamiento para
entidades
MF podrá suscribir operaciones de
endeudamiento, antes del comienzo de
siguientes ejercicios
LÍMITES DE ENDEUDAMIENTO (II)
LÍMITE DE ENDEUDAMIEN
TO DE GADs
No superará 200% entre
Total de su deuda pública
Ingresos totales anuales, sin
endeudamiento
No superará 25% entre
Servicio anual de la deuda (capital , intereses y otros
gastos)
Ingresos totales anuales, sin
endeudamiento
A GADs QUE SUPEREN ESTOS LÍMITES
• Se prohíbe que instituciones públicas y privadas les concedan créditos
• Someterse a plan de fortalecimiento y sostenibilidad fiscal aprobado por MF
DESTINO DEL ENDEUDAMIENTO
ENDEUDAMIENTO FINANCIARÁ EXCLUSIVAMENTE• Programas • Proyectos de infraestructura• Proyectos con capacidad de pago• Refinanciamiento de deuda externa
en mejores condiciones
RESPONSABLE DE EJECUCIÓN DE PROYECTOS Y PROGRAMAS• La institución contratante del
endeudamiento• Si es endeudamiento del PGE, MF
establecerá responsable mediante resolución
• MF podrá realizar operaciones de crédito para inyectar recursos a entidad ejecutora
• MF establecerá, de ser el caso, condiciones para restitución de recursos, en la resolución que autorice endeudamiento.
PROGRAMAS Y PROYECTOS DE
EMPRESAS Y ENTIDADES
FINANCIERAS PÚBLICAS
(PRIORITARIOS SEGÚN SENPLADES)
• Si el financiamiento se concede en términos rentables, ventajosos o concesionales, la participación de empresas de país del prestamista, en la ejecución del proyecto
• En estos casos, la selección y adjudicación seguirán los procedimientos de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública y otras leyes
EN CONTRATOS DE FINANCIAMAIENTO
PODRÁ ESTABLECERSE
PROHIBICIONES
• Excepto los previstos en Constitución para salud, educación y justicia
• Calificados como excepcionales por el Presidente de la República
UTILIZAR FONDOS PARA GASTOS
PERMANENTES
• Excepto anticipos, banca pública y entidades de crédito• Banca pública solo a favor de empresas donde Estado tenga
participación mayoritaria• Excepción autoriza el Comité de Deuda y Financiamiento y
el Presidente de la República, mediante decreto
CONCESIÓN DE CRÉDITO AL SECTOR
PRIVADO
• Excepción, proyectos que tienen capacidad de pago• Pueden comprometer flujos y activos futuros
COMPROMETER RENTAS, ACTIVOS O
BIENES ESPECÍFICOS
• Excepción, otras obligaciones, en las que además del pago en efectivo se puede acordar la entrega de activos y títulos valores a su justo precio.
ENTREGAR CERTIFICADOS, BONOS U OTROS
TÍTULOS EN PAGO DE REMUNERACIONES
COMITÉ DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO, CDF (I)
INTEGRADO POR
Presidente de la República (preside)
MF o delegado
Secretario de SENPLADES o
delegado
FUNCIONESAutorizará mediante
resolución endeudamiento o
novación
Autorizará colocaciones o
recompra de títulos emitidos por el
Estado
Regulará procedimientos de endeudamiento de entidades fuera de
PGE
SUBSECRETARIO A CARGO DE ENDEUDAMIEN
TO
Secretario del Comité
Proporcionará asesoría técnica
REUNIONES
Convoca MF
COMITÉ DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO, CDF (II)
CADA ENTIDAD QUE TENGA PERSONERÍA JURÍDICA
• Con autorización previa del comité podrá resolver sobre endeudamiento• Asumirá responsabilidad de que endeudamiento y estipulaciones no afecten a soberanía del Estado
COMITÉ DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO
• Corresponsable de condiciones financieras de endeudamientos que apruebe
DEBERES DEL COMITÉ
• Dictar directrices para gestión de deuda• Normar, analizar y aprobar términos y condiciones financieras de endeudamiento. Se excluyen contratos de mutuo de GAD y deuda
flotante• Aprobar términos y condiciones financieras para colocación de títulos del Estado o recompra de deuda, a cargo de MF• Regular la contratación de deuda• Determinar modificaciones sustanciales en operaciones de endeudamiento• Establecer el monto máximo de contratación de deuda, por tipo, que no requiere autorización del comité (casos no contemplados en
COPLAFIP)
TODO TRÁMITE DE ENDEUDAMIENTO OBSERVARÁ COPLAFIP
MF ANTES DE AUTORIZACIÓN DEL COMITÉ VERIFICARÁ
• Que no exceda límite de endeudamiento para el respectivo ejercicio• Que el endeudamiento sea sostenible y conveniente en términos de perfil de vencimiento, tasa de interés y condicionalidades
LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS BENEFICIARIOS DEL ENDEUDAMIENTO VERIFICARÁN
• Que programa o proyecto haya sido declarado prioritario por SENPLADES
EN CASO DE EMPRESAS, ENTIDADES FINANCIERAS Y GAD
• Prioridad será emitida por directorio o GAD, según el caso.
DEUDA INTERNA MEDIANTE EMISIÓN DE BONOS (I)
FORMA DE OBTENER FINANCIAMIENTO
(acceso directo a inversionistas)
Emisión y venta de bonos y otros
papeles fiduciarios
PARTES DE UN BONO
CUERPO
Condiciones del préstamo
Valor nominal (facial)
CUPONES
Intereses semestrales
Desprendibles
Cupones cero
PRECIOS DE UN BONO
Nominal (facial)
El que consta en el bono
Capital del préstamo
De mercadoEl que cotiza
Bolsa de Valores
De negociación
El de compra venta
En relación a valor nominal: Bajo la
par, a la par o sobre la par
PAGO DEL PRÉSTAMO
CAPITAL (redención o
rescate)
Por sorteo semestral, partes iguales (no al
vencimiento)
Valor nominal
Ganancia: Diferencia con valor de negociación
INTERESES (cupones)
Semestrales
Bonos sorteados: Se anulan cupones de
semestres siguientes
DEUDA INTERNA MEDIANTE EMISIÓN DE BONOS (II)
• En consideración de necesidades de financiamiento y mercado
• Emisión de títulos a largo y mediano plazo• Tipo de títulos a emitirse• Términos y condiciones de colocación• Incluye titularizaciones de entidades financieras y no
financieras
MF APRUEBA EMISIÓN (para autorización del CDF si fuera del
caso)
• Cuando monto anual supere 0.15% del PGE• Análisis y recomendación del MF
EMISIONES DE TÍTULOS VALORES DE BANCA PÚBLICA
AU
TO
RIZ
AD
A
EM
ISIÓ
N Instrumentar escritura pública. Interviene MF (emisiones del Estado) o representantes legales (de entidades emisoras)
RE
QU
ISIT
OS De bonos y escritura, establece MF en normas técnicas
NE
GO
CIA
CIÓ
N MF de bonos del PGE. Bonos de entidades fuera de PGE, negocia ellas mismas con autorización de MF (no implica garantía del Estado)
LU
GA
R D
E
NE
GO
CIA
CIÓ
N A través de bolsa de valores, excepto entre entidades públicas PA
GO
BO
NO
S Capital e intereses a través de BCE, excepto emisiones de la banca pública
GARANTÍAS SOBERANAS
ESTADO CENTRAL A NOMBRE DE ECUADOR
•Podrá otorgar garantía soberana
•A favor de entidades que contraigan deuda para proyectos y programas de inversión en infraestructura pública o que generen rentabilidad para su pago
PODRÁ AUTORIZARSE ESTA GARANTÍA
•Únicamente cuando las entidades, incluidas empresas, evidencien capacidad de pago de la deuda
NO OTORGAR ESTAS GARANTÍAS
•A entidades que no sean del Estado central, para deuda con plazo menor a 360 días
•Estado ni entidades, a personas naturales o jurídicas de derecho privado (incluidas sin fines de lucro), excepto banca pública y empresas con 70% de acciones del Estado.
PARA OTORGAR ESTAS GARANTÍAS
•Establecer mecanismos de restitución de valores pagados por el Estado, por incumplimiento del deudor
REGISTRO DE ESTAS GARANTÍAS
•Pasivo contingente
•Obligación, cuando sea exigible al garante
PAGO DE GARANTÍAS
•Cuando el deudor no pague la deuda garantizada, pagará MF
RECUPERACIÓN DE GARANTÍAS
•MF tomará de las cuentas del deudor en instituciones financieras públicas, los valores pagados y los costos financieros pactados (convenio de restitución de valores)
•Podrá adoptar medidas para recuperación de estos valores pagados, inclusive acción coactiva
VI. TESORERÍA
COMPRENDE NORMAS, PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS PARA
Obtención, depósito y colocación de recursos financieros
Administración y custodia de
Dineros ValoresPara pago
oportuno de obligaciones
Utilización de tales valores
Según presupuesto
En función de liquidez
A través de CUTN
Para responder a necesidades de pago de PGE
De recursos de CUTN
ESTABLECER administración
eficiente, efectiva y transparente
• Ingresos y gastos que afecten a saldos de caja del TN y movimientos de deuda
• Para cubrir obligaciones y liquidez
PROGRAMACIÓN DE CAJA
DETERMINARÁ
SISTEMA ÚNICO DE CUENTAS
CONFORMADO POR
Cuenta Única del
Tesoro Nacional (CUTN)
Subcuentas de GAD
Cuentas de seguridad
social
Cuentas de empresas públicas
Cuentas de la banca pública
CUENTAS DE SEGURIDAD SOCIAL
Autonomía de CUTN en aspectos
contables, operativos y de
gestión
Recursos propios y distintos de los del
fisco
Ninguna institución del Estado podrá
intervenir ni disponer de sus
fondos y reservas (Constitución)
CUENTA ÚNICA DEL TESORO NACIONAL (CUTN)
AUXILIARES DE CUTN (identifican fuentes de recursos)
CUTN Recursos
Fiscales (todos los ingresos)
CUTN Recursos de Autogestión
(de actividades propias de entidades)
CUTN Preasignados (transferencias
de CCU Recursos Fiscales y entrega a
partícipes)
CUTN Fondos
Especiales (ingresos por
deuda , fondos especiales por
ley y fideicomisos)
CUTN Fondos de Terceros
(sujetos a devolución o
transferencia a CCU
Autogestión o R. Fiscales)
CUTN Cuentas de
Transferencias a GAD
Cuentas Provisión
Pago Deuda (transferencias desde CUTN
Recursos Fiscales)
Depósito en
CUTN
INGRESOS DE
CUALQUIER FUENTE
Ordenará MF
DISPOSICIÓN (PAGOS) FONDOS
CUTN
PROGRAMACIÓN DE CAJA
ES PREVISIÓN CALENDARIZADA
DE
Disponibilidades de fondos
Utilización de fondos según presupuesto
SUBSECRETARÍA TN
Elaborar programación de
caja del PGE
Periodicidad (diaria, semanal,
quincenal, mensual)
responderá a sus necesidades
ESTIMACIÓN DE FLUJO DE INGRESOS
Información de SRI, SENAE, SNH, BCE,
instituciones con autogestión y subsecretaría que maneja
deuda
BASE DE FLUJO DE EGRESOS
Programación del devengo
(PMD)
Programación de la deuda
FLUJOS NO PRESUPUESTARIOS
Agregar a movimientos
presupuestarios
•Cuotas cuatrimestrales de compromiso
•Cuotas mensuales de devengado (techo de gasto para el mes)
CON BASE EN PROGRAMACIÓN ANUAL DE CAJA,
DEFINIR
•Subsecretaría TN utilizará mecanismos de financiamiento
SI NO EXISTEN DISPONIBILIDADES
SUFICIENTES •Subsecretaría TN podrá invertir a corto plazo, con el mejor rendimiento
DE GENERARSE EXCEDENTES TEMPORALES
•Programación de caja podrá modificarse en función de los ingresos reales
•Para garantizar cumplimiento de cuotas acordadas
EJECUCIÓN DE CAJA EVALUAR MENSUALMENT
E
GESTIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS (I)
RECURSOS PÚBLICOS
Manejo a través de
banca pública
Cobro, pago y transferencias,
puede ser a través de otras
entidades financieras
PGE a través de CUTN (BCE) y subcuentas que
defina MFEmpresas,
GAD y otras entidades,
cuentas especiales en
BCE
Toda entidad pública
(autónoma o no) acreditar todos sus
recursos en cuentas del BCE
PROHIBIDO: Crear cuentas,
fondos o mecanismos de
manejo de ingresos y egresos, no
autorizados por MF
SALIDAS DE
CUTN
• Disposición de autorizadores de pagos de entidades y MF
• Cuando existan obligaciones determinadas por entidades y previo registro presupuestario y contable
SE FACULTA A
ENTIDADES
• Gestionar anticipos a través de varios desembolsos
• Gestionar proyectos a través de fondos s rendir cuentas
SIGILO
BANCARIO
• No aplica a recursos de entidades públicas
• Sí aplica a créditos otorgados por banca pública a sector privado
GESTIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS (II)
REINTEGRO DE RECURSOS A CUTN
Ordenará TN a entidades que
violen Art. 299 inciso 3 de
Constitución (no depósito en
banca pública o inversión en exterior sin
autorización)
Sin perjuicio de responsabilidades
CUENTAS EN EL EXTERIOR
Previa autorización del
MF
Depósito fijo o a la vista
Para gestionar, conceder, pagar, endeudamiento,
inversión o interés de seguridad
CUALQUIER INVERSIÓN EN EL
EXTERIOR
Previa autorización de
MF
RENDIMIENTOS DE INVERSIONES DE
CUTN
Ingreso a esta cuenta
Salvo comisiones que autorice MF
No serán ingresos de BCE
TRANSACCIONES DE CUTN
Exentas de retenciones, incluidas las tributarias
• Manejará MFEXCEDENTES DE LIQUIDEZ CUTN
• Ingresos del PGE del siguiente ejercicioEXCEDENTES DE ENTIDADES DEL PGE AL FIN DE AÑO
• Ingresos de caja del siguiente ejercicioEXCEDENTES DE GAD A FIN DE AÑO
GESTIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS (III)
SENTENCIAS EJECUTORIADAS Y
PASADAS EN AUTORIDAD DE COSA JUZGADA
Cumplimiento inmediato
Si implican egresos de recursos,
financiar con presupuesto de entidad (puede hacer reformas
en gasto no permanente)
RECURSOS DE CUTN
Inembargables
No pueden ser objeto de apremio, medida
cautelar ni preventiva
DEFICIENCIAS DE CAJA O PARA OPTIMIZAR
LIQUIDEZ DE ECONOMÍA
MF podrá emitir
Certificados de Tesorería
(CTs) para financiar egresos
permanentes o no
permanentes
CERTIFICADOS DE TESORERÍA (CTs)
Constituyen obligaciones de
pago
No sujetos para su emisión a
trámites y requisitos de
endeudamiento público
Escritura pública que
reúna requisitos de normas técnicas
Plazo de pago no superará
360 días
MANEJO INTEGRADO DE LIQUIDEZ DEL
SECTOR PÚBLICO
BCE en coordinación con MF podrá
gestionar liquidez de
cuentas creadas en esta
entidad.
No se afectará disponibilidad de recursos de entidades y su exigibilidad inmediata
CUENTAS ROTATIVAS DE INGRESOS
BANCO CENTRAL
Podrá designar bancos
corresponsales
De entre bancos privados y de ser
necesario, el Banco Nacional de
Fomento
INSTITUCIONES PÚBLICAS
Mantendrán cuentas en bancos corresponsales
para depositar sus recaudaciones: Cuentas Rotativas de Ingresos
Apertura de estas cuentas una vez suscrito convenio
(condiciones, plazos, compromisos y obligaciones.)
Responsables de vigilar
cumplimiento de convenio
Depositar obligatoriamente sus ingresos en estas cuentas
MOVIMIENTOS DE ESTAS CUENTAS
No utilizar estas cuentas para otros
propósitos
Débitos solo para transferencias a CUTN- Autogestión o cuentas de transferencias de
GADIntereses que generen se trasladarán a CUTN- R.
Fiscales, CUTN –Autogestión o cuentas de
transferencia de GAD
No mantener otras cuentas en el
mismo banco, para el mismo propósito
CAJAS RECAUDADORAS
Instituciones que no tengan acceso a red bancaria o BNF
Ingresos pequeños que no justifican
depósitos directos en bancos
corresponsales
Valores recibidos en cajas recaudadoras, depositar en banco corresponsal, el día hábil posterior, en forma
completa e intacta
PERCEPCIÓN DE LOS RECURSOS FINANCIEROS
DETERMINACIÓN Y RECAUDACIÓN DE
RECURSOS PGE Y DE ENTIDADES
• Responsabilidad de entidades y funcionarios que tienen estas responsabilidades
INGRESOS DEL TESORO NACIONAL
• Corresponden a impuestos, tasas, contribuciones y otros
• Que debe recibir el Estado central
• Acreditar en CCU- R. Fiscales
PREASIGNACIONES
• Subsecretaría del TN determinará recursos preasignados
• Transferirá a CCU – Preasignados
RECURSOS DE AUTOGESTIÓN DE
ENTIDADES
• Por ventas, tasas derechos, contribuciones, arrendamientos, rentas de inversiones, multas y otros
• Recaudar a través de cuenta rotativa de ingresos
• Registrar en sistema autorizado para su administración y utilización posterior
RECURSOS DE PRÉSTAMOS Y
DONACIONES EN MONEDA DE
CIRCULACIÓN NACIONAL
•Ingresarán en cuenta matriz de BCE
RECURSOS POR CRÉDITOS
EXTERNOS, COOP. NO REEMBOLSABLE
Y OTROS
•Mantener en cuenta del BCE, en moneda señalada en contrato o convenio
•Para utilizar, convertir a moneda de circulación nacional y acreditar en otra cuenta de BCE
REINTEGROS DE RECURSOS A CCU
•Por cualquier motivo (devoluciones de viáticos, liquidación de caja chica o fondos rotativos)
•Utilizar cuenta rotativa de ingresos y código correspondiente (tesorero de la institución instruirá sobre estos datos)
INSTITUCIONES FUERA DE CCU
•Utilizar mecanismo de recaudación similar al expuesto
PAGOS DE OBLIGACIONES
• Mantiene Subsecretaría del TN• En estas cuentas se acreditarán los pagos• Registro solicita cada institución y los datos coincidirán con los del
SRI• Nuevos beneficiarios, notificar institución a Subsecretaría del TN
para registro y activación
BASE DE DATOS DE BENEFICIARIOS Y SUS CUENTAS BANCARIAS
• Proveedores, contratistas• Funcionarios públicos, empleados, trabajadores• TercerosBENEFICIARIOS
Solicita pagoENTIDAD
•Ordena pago al BCE (inclusive deuda)
•De acuerdo a PMD aprobado
SUBSECRETARÍA DEL
TN
Transfiere fondos a cuenta
bancaria del beneficiario
BANCO CENTRAL
CUENTA DEL BENEFICIAR
IO
PAGOS DE OBLIGACIONES
PAGOS CON CARGO A SE REALIZARÁN SI
CUTN Responden a programación de caja diaria de Subsecretaría del TN
Recursos de autogestión y preasignados
Si la institución que solicita tiene disponibilidades suficientes
Recursos de préstamos o donaciones Si la institución ha recibido el desembolso y tiene disponibilidad suficiente
Servicio de la deuda Según instrucciones de unidad responsable. Subsecretaría TN ordenará débito de provisión y transferencia a cuentas según instrucción de pago
Anticipos de sueldos o a contratistas, constitución de cajas chicas y fondos rotativos, subrogaciones de deuda
Si existe registro contable y solicitud de pago que permita regulación presupuestaria o recuperación de estos valores
ENTIDADES FUERA DE CUTN Mecanismos de pago similares Acordados con BCE
MODALIDADES DE PAGO
• Subsecretaría del TN ordena a BCE débito de cuenta de institución solicitante y crédito en cuenta bancaria del beneficiario (vía electrónica)
• Modalidad de pago principal• Todo el proceso es electrónico• BCE comunica a Subsecretaría del TN diariamente
inconsistencias. Esta última comunica a instituciones para corrección
SISTEMA DE PAGOS
INTERBANCARIO (SPI)
• Únicamente gastos con caja chica• Liquidar en cada ejercicio fiscal y reabrir al inicio del año
siguienteEN EFECTIVO
• Pueden establecer las instituciones para pagos urgentes y para proyectos
• Liquidar dentro del mismo ejercicio fiscal
FONDOS SUJETOS A REPOSICIÓN
LIQUIDACIÓN Y EXTINCIÓN DE OBLIGACIONES ENTRE ENTIDADES
LES CONMINARÁ
Para que en un plazo determinado Suscriban un convenio de extinción de obligaciones, según normas que expida MF
PUEDEN EXTINGUIRSE OBLIGACIONES RECÍPROCASPor pago, condonación o compensación
CUANDO MF ESTABLEZCA QUEEntre dos o más entidades del Estado Entre el Estado y otras entidades
ESPECIES FISCALES
• El costo de la emisión
• El ingreso por la venta
• Llevar en cada institución
• De emisión, ventas y bajas
• Entregar esta información a MF
• Fija precio y autoriza emisión
• Excepto GAD, seguro social y empresas
• Documento que representa un valor y se entrega a quien pagó por servicio
• Mecanismo de control de recaudaciones
ESPECIES FISCALES
MINISTERIO DE FINANZAS
PRESUPUESTOREGISTROS
PARA COBRAR POR VENTAS
Entregar especies valoradas
Facturas, notas de venta u otros autorizados
INSTITUTO GEOGRÁFICO
MILITAR (IGM)Único autorizado
Para imprimir especies fiscales
valoradas