Post on 15-Nov-2021
UNIVERSIDAD PRIVADA DE LA SELVA PERUANA
Facultad de Ciencias Empresariales
Carrera Profesional de Contabilidad y Finanzas Corporativas
Tesis
CULTURA TRIBUTARIA Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN
LOS COMERCIANTES DEL MERCADO DE BELÉN, 2020
Tesis para obtener el Título Profesional de Contador Público con mención en Finanzas
Corporativas
Por:
Bach. Contabilidad. Rosa Luz Pinedo Gonzales
Asesor:
CPC. César Ulíses Marín Eléspuru, Mg.
Línea de investigación:
Tributación
Iquitos-Perú
2020
ii
PÁGINA DEL JURADO
iii
DEDICATORIA
En primer lugar, a Dios, por darme la
oportunidad de vivir y por estar conmigo en
cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e
iluminar mi mente y por haber puesto en mi
camino a aquellas personas que han sido mi
soporte y compañía durante todo el periodo de
estudio.
A mi abuelita, por su infinito amor y
compresión, por ser mi mejor amiga y ser pilar
fundamental tanto académica como personal,
quien me brindo los mejores valores y consejos,
así como el amor y el apoyo incondicional a
través del tiempo.
Rosa Luz Pinedo Gonzales
iv
AGRADECIMIENTO
Un agradecimiento especial a la Universidad Privada de la Selva Peruana - UPS, quien
me acogió en sus aulas a fin de poder culminar mi carrera profesional.
También, un agradecimiento especial a los docentes de la facultad de Ciencias
Empresariales, quienes supieron compartir sus conocimientos y experiencias en las aulas,
contribuyente en todo momento en nuestra formación profesional.
Asimismo, un agradecimiento especial a los señores comerciantes del Mercado de Belén,
quienes en todo momento mostraron su predisposición en ayudarme para poder recopilar
la información a través de la realización de encuestas, haciendo posible que la presente
investigación pueda cumplir con sus objetivos establecidos.
Rosa Luz Pinedo Gonzales
v
DECLARACIÓN JURADA
vi
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y NO PLAGIO
vii
ÍNDICE DE CONTENIDO
PÁGINA DEL JURADO ............................................................................................................................... ii
DEDICATORIA ............................................................................................................................................ iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................................iv
DECLARACIÓN JURADA ............................................................................................................................ v
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD Y NO PLAGIO ............................................................................vi
RESUMEN .....................................................................................................................................................xi
CAPITULO I: INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................................. 3
1.1.1 Descripción de la realidad problemática ..................................................................... 3
1.1.2 Formulación del problema .......................................................................................... 5
1.1.2.1 Problema General ............................................................................................... 5
1.1.2.2 Problema Especifico ........................................................................................... 5
1.2 OBJETIVOS ................................................................................................................................. 5
1.2.1 Objetivo General .................................................................................................................... 5
1.2.2 Objetivo Específico ................................................................................................................ 6
1.3 JUSTIFICACIÓN ........................................................................................................................... 6
1.4 LIMITACIONES ........................................................................................................................... 7
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO .......................................................................................... ………….....8
2.1. ANTECEDENTES ......................................................................................................................... 8
2.2. BASES TEÓRICAS ..................................................................................................................... 16
2.2.1. Cultura ...................................................................................................................... 16
2.2.2. Cultura Tributaria ..................................................................................................... 16
2.2.3. Conciencia Tributaria ............................................................................................... 16
2.2.4. Obligaciones Tributarias ........................................................................................... 17
2.2.5. Formación Académica .............................................................................................. 17
2.2.6. Cumplimiento de obligación tributaria ..................................................................... 17
2.2.7. Evasión Tributaria .................................................................................................... 18
2.2.8. Elusión Tributaria ..................................................................................................... 18
2.2.9. Infracciones tributarias ............................................................................................. 19
2.3. DEFINICIONES DE TÉRMINOS BÁSICOS ..................................................................................... 19
2.4. HIPÓTESIS ................................................................................................................................ 21
2.4.1. Hipótesis general ...................................................................................................... 21
2.4.2. Hipótesis especificas ................................................................................................. 21
2.5. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES E INDICADORES............................................................ 23
CAPITULO III: METODOLOGÍA ............................................................................................................... 25
3.1. TIPO Y NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................................ 25
3.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ..................................................................................................... 25
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA........................................................................................................... 26
3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ........................................................ 27
3.5. TÉCNICAS PARA EL PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS .................................................... 27
3.6. ASPECTOS ÉTICOS .................................................................................................................... 27
CAPITULO IV: PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS .......................................... 29
4.1. RESULTADOS ........................................................................................................................... 29
4.2. DISCUSIÓN DE RESULTADOS .................................................................................................... 71
CAPITULO V: CONCLUSIONES ............................................................................................................... 74
CAPITULO VI: RECOMENDACIONES .................................................................................................... 76
viii
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .......................................................................................................... 78
ANEXOS ....................................................................................................................................................... 82
ARTÍCULO CIENTÍFICO .............................................................................................................. 83
ANEXO N° 02: MATRIZ DE CONSISTENCIA ....................................................................................... 99
ANEXO N° 03: INSTRUMENTOS ...................................................................................................... 101
ANEXO N° 04: INFORME DE VALIDACIÓN DE JUICIO DE EXPERTO ................................................... 106
ANEXO N° 05: CONSENTIMIENTO INFORMADO .............................................................................. 111
ÍNDICE DE TABLAS
Pág.
Tabla n.° 1: Nivel de cumplimiento de obligaciones tributarias 29
Tabla n.° 2: Nivel como comerciante en el pago de tributos 30
Tabla n.° 3: Nivel de desmotivación en el cumplimiento de pago de tributos 32
Tabla n.° 4: Nivel de desmotivación para el pago de tributos 33
Tabla n.° 4-A: Razón que genera la desmotivación para el pago de tributos 35
Tabla n.° 5: Nivel de pago de impuestos voluntario y consciente 36
Tabla n.° 6: Nivel de pago tributos voluntario 38
Tabla n.° 6-A: Nivel de condición para el pago de tributos voluntario 39
Tabla n.° 7: Nivel de capacitación recibida en materia tributaria 41
Tabla n.° 8: Nivel en que se encuentra respecto a temas tributarios 42
Tabla n.° 9: Nivel en que influye la formación académica tributaria 44
Tabla n.° 10: Escala en que se debería impartir cursos de formación tributaria 45
Tabla n.° 11: Nivel de consideración en la formación académica tributaria 47
Tabla n.° 12: Escala de interés de la Administración Tributaria para charlas 48
Tabla n.° 13: Nivel de frecuencia de asistencia a charlas dictadas por SUNAT 50
Tabla n.° 14: Nivel de consideración de difusión del Estado en temas tributarios 51
Tabla n.° 15: Nivel de responsabilidad en el pago de los tributos 53
Tabla n.° 16: Nivel de utilización del cronograma de pagos de tributos 54
Tabla n.° 17: Nivel de consideración crecimiento negocio 56
Tabla n.° 18: Escala de cumplimiento correcto de declaraciones mensuales 57
Tabla n.° 19: Nivel de conocimiento sobre sanciones e infracciones tributarias 59
Tabla n.° 20: Escala de entendimiento sobre información no registrada 60
ix
Tabla n.° 21: Conceptos referido a información no registrada 62
Tabla n.° 22: Nivel de entendimiento sobre concepto de elusión tributaria 63
Tabla n.° 23: Conceptos referido a elusión tributaria 65
Tabla n.° 24: Condición de la Administración Tributaria para la toma de medidas 66
Tabla n.° 25: Nivel de modalidad para aplicación de evasión tributaria 68
Tabla n.° 26: Nivel en que ha sido sujeto de fiscalización por SUNAT 69
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Pág.
Gráfico n.° 1: Nivel de cumplimiento de obligaciones tributarias 29
Gráfico n.° 2: Nivel como comerciante en el pago de tributos 31
Gráfico n.° 3: Nivel de desmotivación en el cumplimiento de pago de tributos 32
Gráfico n.° 4: Nivel de desmotivación para el pago de tributos 34
Gráfico n.° 4-A: Razón que genera la desmotivación para el pago de tributos 35
Gráfico n.° 5: Nivel de pago de impuestos voluntario y consciente 37
Gráfico n.° 6: Nivel de pago tributos voluntario 38
Gráfico n.° 6-A: Nivel de condición para el pago de tributos voluntario 40
Gráfico n.° 7: Nivel de capacitación recibida en materia tributaria 41
Gráfico n.° 8: Nivel en que se encuentra respecto a temas tributarios 43
Gráfico n.° 9: Nivel en que influye la formación académica tributaria 44
Gráfico n.° 10: Escala en que se debería impartir cursos de formación tributaria 46
Gráfico n.° 11: Nivel de consideración en la formación académica tributaria 47
Gráfico n.° 12: Escala de interés de la Administración Tributaria para charlas 49
Gráfico n.° 13: Nivel de frecuencia de asistencia a charlas dictadas por SUNAT 50
Gráfico n.° 14: Nivel de consideración de difusión del Estado en temas tributarios 52
Gráfico n.° 15: Nivel de responsabilidad en el pago de los tributos 53
Gráfico n.° 16: Nivel de utilización del cronograma de pagos de tributos 55
Gráfico n.° 17: Nivel de consideración crecimiento negocio 56
Gráfico n.° 18: Escala de cumplimiento correcto de declaraciones mensuales 58
Gráfico n.° 19: Nivel de conocimiento sobre sanciones e infracciones tributarias 59
x
Gráfico n.° 20: Escala de entendimiento sobre información no registrada 61
Gráfico n.° 21: Conceptos referido a información no registrada 62
Gráfico n.° 22: Nivel de entendimiento sobre concepto de elusión tributaria 64
Gráfico n.° 23: Conceptos referido a elusión tributaria 65
Gráfico n.° 24: Condición de la Administración Tributaria para la toma de medidas 67
Gráfico n.° 25: Nivel de modalidad para aplicación de evasión tributaria 68
Gráfico n.° 26: Nivel en que ha sido sujeto de fiscalización por SUNAT 70
xi
RESUMEN
El objetivo general de la presente investigación fue determinar de qué manera la cultura
tributaria se relaciona con las obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de
Belén, 2020. La investigación fue de tipo no experimental con un alcance descriptivo,
cuyo diseño fue del tipo correlacional. En los resultados se determinó que la cultura
tributaria tiene una relación directa con las obligaciones tributarias en los comerciantes
del mercado de Belén, toda vez que los resultados indican que un 17% señalan que el
cumplimiento respecto a sus obligaciones tributarias poseen un nivel de 3 y 5, es decir, su
nivel de cumplimiento es bajo y medio, de igual manera, el 23% indicaron que la
responsabilidad que poseen respecto al pago de sus tributos alcanzó un nivel de 5, es
decir un nivel medio, situación que indica que no asumen mucha responsabilidad en
pagar sus tributos, ello se debe principalmente a la desmotivación que sienten en el pago
de sus tributos, pues, el 23% manifiestan que su desmotivación alcanzó un nivel 7, es
decir, un nivel alto, la razón está en que el 47% señalan que es influenciado por otras
personas que tampoco cumplen con el pago de sus tributos. Como conclusión se pudo
determinar que la cultura tributaria tiene una relación directa con las obligaciones
tributarias en los comerciantes del mercado de Belén, 2020.
Palabras claves: Cultura, Cultura tributaria, Conciencia tributaria, Obligaciones
tributarias, Formación académica, Cumplimiento de obligaciones tributarias, Evasión,
tributaria, Elusión tributaria, Infracciones tributarias.
xii
ABSTRACT
The general objective of this investigation was to determine how tax culture relates to tax
obligations in merchants on the Bethlehem market, 2020. The research was of a non-
experimental type with a descriptive scope, the design of which was of the correlate type.
The results determined that the tax culture has a direct relationship with tax obligations in
traders on the Bethlehem market, since the results indicate that 17% indicate that
compliance with their tax obligations is 3 and 5, i.e. their level of compliance is low and
medium, in the same way , 23% indicated that their responsibility for paying their taxes
reached a level of 5, i.e. a medium level, a situation that indicates that they do not take
much responsibility for paying their taxes, this is mainly due to the desmotivation they
feel in paying their taxes, since 23% show that their desmotivation reached a level 7 , that
is, a high level, the reason is that 47% point out that it is influenced by others who do not
meet the payment of their taxes either. In conclusion, it was possible to determine that the
tax culture has a direct relationship with tax obligations on traders on the Bethlehem
market, 2020.
Key words: Culture, Tax Culture, Tax Awareness, Tax Obligations, Academic Training,
Compliance with Tax Obligations, Evasion, Taxation, Tax Avoidance, Tax Violations.
1
CAPITULO I: INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación se enfoca en la cultura tributaria y obligaciones
tributarias en los comerciantes del mercado de Belén, 2020, a fin de conocer en qué
medida se relaciona la cultura tributaria respecto a las obligaciones tributarias.
El mercado del distrito de Belén de la ciudad de Iquitos, es un centro de interacción social
directo entre los comerciantes y los compradores, y en donde se comercializan los
productos de primera necesidad, así como también artículos de limpieza en general, cuyo
costo de muchos de los productos y artículos se encuentran al alcance de las personas de
un nivel económico bajo. La realización de estas actividades comerciales genera además
grandes movimientos económicos en dicho lugar, por lo que muchos de ellos no tributan
y tampoco cumplen con sus obligaciones tributarias debido a que gran parte de dichas
actividades son informales, es decir, no poseen RUC, no entregan comprobantes de
pagos, no registran sus operaciones, no efectúan declaraciones algunas, entre otras cosas.
La educación tributaria es un factor importante para que toda persona posea una cultura
tributaria, y sobre la base de ella, se pueda generar una conciencia que motive e impulse a
los comerciantes al cumplimiento de sus obligaciones tributarias de manera voluntaria,
para ello el primer paso es la formalización de las actividades que desarrollan, pues de
esa formar se contribuirá a mejorar la capacidad recaudadora de la Administración
Tributaria.
Al respecto, la cultura tributaria es el conocimiento y el entendimiento que las personas
deben poseer sobre temas relacionados a la tributación, como por ejemplo conocer la
importancia que los comprobantes generan en toda actividad comercial, conocer también
las declaraciones juradas tanto mensuales como anuales a fin de manifestar ante la
2
Administración Tributaria cual ha sido el nivel de ingresos que se ha generado en un
periodo determinado y sobre la base de ello aplicar y determinar el impuesto que resulta y
que debe pagarse.
La falta de una cultura tributaria en los comerciantes del mercado de Belén genera la
informalidad en las actividades que desarrollan, y estas actividades informales a su vez
generan la evasión tributaria, que no es más que aquella manera o forma de evitar el pago
de los tributos ya sea por no emitir comprobantes de pagos, no registrar sus operaciones,
no declarar sus ingresos o simplemente, estar en la condición de informal.
En ese sentido, la cultura tributaria es importante en una sociedad, y ello depende de la
educación que las personas reciben en su formación académica, con la finalidad de poseer
un conocimiento adecuado respecto a los tributos, y con ello generar esa conciencia para
el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.
Finalmente, es menester señalar que la estructura del presente trabajo de investigación
esta detallada en el Índice, en la que podemos apreciar una coherencia total entre todos
los capítulos que lo conforman, con la finalidad de poder demostrar las hipótesis, para
luego arribar a las conclusiones y recomendaciones.
3
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.1 Descripción de la realidad problemática
En la actualidad el tema de cultura tributaria actualmente no se le ha dado la
importancia que se debe, ya que no se le hace comprender a la población desde
una edad temprana la importancia de contribuir con el estado; muchas veces la
población cree que no recibe nada a cambio de contribuir con el estado es por
ello que se hace necesario incentivar en este tema como en otros países de
primer mundo, para que nuestro país se desarrolle.
La cultura tributaria se genera por el conocimiento tributario que poseen las
personas de una sociedad en materia tributaria, y este conocimiento está
asociado a las veces que estas personas se capacitan para mantenerse informado
sobre los cambios y realidades en materia tributaria, pues, ello les permitirá
contar con los conocimientos necesarios y apropiados para hacer frente a los
deberes respecto al cumplimiento de manera voluntaria de las obligaciones
tributarias, sin embargo, el nivel de conocimiento que poseen las personas,
especialmente aquellas que se dedican al comercio ambulatorio ubicados en los
mercadillos. Armas & Colmenares (2009), manifiesta que “La cultura tributaria
se identifica con el cumplimiento voluntario de los deberes y obligaciones
tributarios por parte del contribuyente y no con la implementación de estrategias
para incrementar la recaudación de tributos bajo presión, por temor a las
sanciones”; en ese sentido, la cultura tributaria busca generar que las personas
de una sociedad tomen conciencia respecto al cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, toda vez que ella es un deber constitucional que toda persona tiene
4
en aportar al Estado a través de las contribuciones que puedan realizar, pues de
esta, el Estado podría disponer de los recursos necesarios para mejorar la calidad
del servicio a los ciudadanos. Al respeto del tema, la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT (2017) realizó una
investigación con la finalidad de poder determinar en qué medida la evasión
tributaria se ha convertido en uno de los principales problemas que ha golpeado
severamente al país, esto se traduce en que un promedio de 12 700 firmas han
logrado realizar una aportación del 75% sobre la totalidad de la recaudación
tributaria realizada en el presente año, y un promedio de 1.8 millones entre
empresas y pequeños negocios, solo han generado un aporte del 25% sobre total
recaudado, pues, ello no ha permito que el Estado pueda incrementar su nivel de
recaudación sobre los tributos.
Por otro lado, tenemos la informalidad, la cual representa todas las actividades
comerciales y económicas realizadas por las personas pero que las mismas se
encuentra comprendidas fuera del marco legal que lo regula, es decir, estas
actividades no poseen los controles administrativos ni fiscales correspondientes,
situación que genera que la entidad encargada de la recaudación, es decir la
SUNAT, deje de percibir dichos tributos, toda vez que las personas o pequeños
negocios en lo general, no se sienta comprometidos en cumplir voluntariamente
con sus obligaciones tributarias.
El distrito de Iquitos, de la ciudad de Iquitos no escapa de esta realidad, menos
aún, en los mercadillos de los distritos de San Juan, Belén y Punchana, lugares
altamente comerciales enfocados básicamente en la venta de productos
5
perecibles y de primera necesidad para la familia de recursos económicos bajos,
donde solicitar un comprobante de pago, es casi imposible, por el
desconocimiento de la misma por parte de quienes ejercen estas actividades que
podría calificarse como informales. En ese sentido, se hace necesario realizar
una investigación sobre la Cultura Tributaria y las obligaciones tributarias en los
comerciantes del mercado de Belén con la finalidad de poder determinar de qué
manera a cultura tributaria se puede relacionar con las obligaciones tributarias
en los comerciantes del mercado de Belén.
1.1.2 Formulación del problema
1.1.2.1 Problema General
¿De qué manera Cultura Tributaria se relaciona con las obligaciones
tributarias en los comerciantes del mercado de Belén, 2020?
1.1.2.2 Problema Especifico
1. ¿Cómo se relaciona la conciencia tributaria con el cumplimiento
del pago de tributos en los comerciantes del mercado de Belén,
2020?
2. ¿De qué manera el nivel de formación en educación tributaria se
relaciona con el cumplimiento del pago de tributos en los
comerciantes del mercado de Belén, 2020?
1.2 Objetivos
1.2.1 Objetivo General
Determinar de qué manera la cultura tributaria se relaciona con las
obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado de Belén, 2020.
6
1.2.2 Objetivo Específico
1. Identificar cómo se relaciona la conciencia tributaria con el
cumplimiento del pago de tributos en los comerciantes del mercado de
Belén, 2020.
2. Identificar de qué manera el nivel de formación en educación tributaria
se relaciona con el cumplimiento del pago de tributos en los
comerciantes del mercado de Belén, 2020.
1.3 Justificación
A nivel teórico
La presente investigación se va realizar con la finalidad de contribuir en el
conocimiento ya existente sobre la cultura tributaria y como ella puede
influenciar en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los comerciantes
del mercado de Belén desde un enfoque de la conciencia de las personas.
Asimismo, será de gran importancia emplear todas aquellas teorías que guarden
una relación directa con el tema de la investigación, toda vez que nos va permitir
contar con la información necesaria para fortalecer la presente investigación
sobre la base de estudios ya realizados.
A nivel metodológico
Sobre este nivel, considero que la presente investigación es importante porque
durante su ejecución o desarrollo va ser necesario establecer, formular y utilizar
un instrumento de medición, cuya importancia radica que por medio de ella
vamos a recopilar datos de manera directa, es decir, de fuente primaria para
poder desarrollar apropiadamente la presente investigación. Para logar ello,
7
emplearemos una conexión directa con las personas a las cuales vamos utilizar el
instrumento de medición.
A nivel social
La presente investigación tendrá un impacto positivo en la sociedad,
especialmente en los comerciantes del mercado de Belén, debido a que la
investigación busca entre otras cosas determinar una conciencia en las personas
en materia tributaria, es decir, lograr que los comerciantes comprendan y
conozcan las oportunidades y los beneficios que podrían generarse si deciden
optar por la formalidad de las actividades que desarrollan de manera diaria, y de
ser así, el nivel de recaudación tributaria incrementara en la región Loreto así
como la evasión tributaria disminuirá gradualmente.
1.4 Limitaciones
La presente investigación no presentó limitaciones considerables que hayan
puesto en riesgo el desarrollo de la misma, toda vez que se ha contado con
todos los elementos para su desarrollo, salvo aquella disposición dispuesta por
el Gobierno Central en relación al tema de COVI 19, la misma que ha generado
que se adopten todas las medidas necesarias a fin de poder realizar la encuesta a
los comerciantes del Mercado de Belén.
8
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes
En el presente trabajo de investigación se menciona algunos antecedentes
internacionales, nacionales y locales.
Nivel Internacional
Camacho & Patarroyo (2017) , en su investigación “Cultura tributaria en
Colombia”. Tuvo como objetivo analizar el perfil del contribuyente frente a la
cultura tributaria en Colombia. La presente investigación fue de tipo
exploratorio, cualitativo, no experimental. La población no estuvo identificada
en la presente investigación. El instrumento que se utilizó fue la guía de
instrumentos y llegó a las siguientes conclusiones: a) la cultura tributaria en
Colombia es una herramienta fundamental que le permite al Estado generar un
desarrollo económico, social, cultural y político; b) el contribuyente puede
afianzar sus conocimientos y poseer un mayor conocimiento en relación a la
cultura tributaria en Colombia, participando de manera activa en los diversos
programas que implemente el gobierno con miras a su propio desarrollo.
Chávez Silva (2015) , en su investigación “La cultura tributaria y su incidencia
en la recaudación de impuestos municipales del Gobierno Autónomo
Descentralizado del Cantón Pastaza”. Tuvo como objetivo estudiar la incidencia
de la cultura tributaria en la recaudación de impuestos municipales del Gobierno
Autónomo Descentralizado del Cantón Pastaza. La presente investigación fue de
tipo exploratorio, descriptivo. La población estuvo conformada por una
población finita de contribuyentes, clasificados por barrios y tipos de impuestos,
9
la cual asciende a un total de 1779 contribuyentes de la ciudad de Puyo de los
barrios México y Central. El instrumento que se utilizó fue la encuesta con
cuestionario, tuvo como conclusión: a) la falta de cultura tributaria en los
ciudadanos influye en la recaudación de impuestos, toda vez que los
contribuyentes en su mayoría desconocen sus obligaciones tributarias; b) los
contribuyentes no están recibiendo la información suficiente en cuanto a los
impuestos municipales y su aplicación respectiva, pues, la falta de información
o difusión en materia tributaria conlleva a que los contribuyentes no efectúen
pago de sus obligaciones tributarias de manera oportuna; c) la desconfianza y el
inconformismo en los contribuyentes está motivado por la falta de
capacitaciones que contribuyan en el incremento de la confianza.
Medrano Alvarado (2013) , en su investigación “Análisis del sector informal a
partir del comercio ambulante organizado en Monterrey, Nuevo León. Tuvo
como objetivo conocer acerca del comercio informal, generado por los
comerciantes ambulatorios de Monterrey, Nuevo León. La presente
investigación fue de tipo cuantitativa y cualitativa; tuvo como conclusión: a) que
el comercio informal se ha convertido como una alternativa de la población para
satisfacer las necesidades básicas, pues, la generación de ingresos constituye el
principal factor para que las personas busquen sus fuentes de trabajo; b) el
comercio informal es el medio por el cual se distribuyen diferentes funciones y
actividades de cada integrante para poder obtener los beneficios esperados.
10
Antecedentes Nacionales
Avalos Carhuamaca & Loyola Dávila (2019), en su investigación “Cultura
tributaria y su incidencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
las micro y pequeñas empresas del sector Comercio del distrito de Chaupimarca
2008”. Tuvo como objetivo determinar de qué manera la cultura tributaria incide
en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las MYPES del sector
comercio del distrito de Chaupimarca 2018. La presente investigación fue de
tipo aplicada, no experimental y descriptivo. La población estuvo conformada
por los propietarios o contadores de 650 micro y pequeñas empresas del sector
comercio del distrito de Chaupimarca. Los instrumentos que utilizaron fueron:
guía de entrevista, cuestionario y guía de análisis documental, tuvo como
conclusión: a) que la conciencia tributaria se entiende como la interiorización en
los individuos de los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de
manera voluntaria, toda vez que su cumplimiento generará un beneficio común
para la sociedad en el que se encuentran insertados; b) una de las medidas que
promueve el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias es
precisamente la educación sobre la misma; por medio de ella, se busca que los
ciudadanos conozcan sus derechos y comprendan sobre el cumplimiento de las
leyes y procedimientos en materia tributaria; c) La SUNAT es la responsable de
difundir y orientar a la sociedad en temas tributarios, para ello organiza
diferentes actividades parar promover su cumplimiento.
11
Rafael Pari (2018), en su investigación “Cultura tributaria y su repercusión en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes de calzados
Juliaca 2017”. Tuvo como objetivo determinar el nivel de repercusión de la
cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en los
comerciantes de calzados de la ciudad de Juliaca en el 2017. La presente
investigación fue de tipo básica, cuantitativo, longitudinal y explicativo casual.
La población estuvo conformada por todos los comerciantes de calzados de la
ciudad de Juliaca. El instrumento que se utilizó fue la encuesta, tuvo como
conclusión: a) el nivel de repercusión tributaria es significativa, es decir, que
mediante el presente estudio se ha evidenciado que el contribuyente de la ciudad
de Juliaca no lleva arraigada su obligación de pago tributario; b) la situación de
la cultura tributaria repercuta significativamente en el cumplimiento de las
obligaciones formales en los comerciantes de la ciudad de Juliaca para el 2017;
c) la falta de una adecuada atención a la conciencia tributaria en el país no
permite que se pueda cumplir con la programación respecto a las obligaciones
tributarias, situación que repercuta significativamente en el cumplimiento de las
mismas.
Ramos Vilca (2018), en su investigación “La Cultura tributaria y su influencia
en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el Mercado de Productores
de Santa Anita en el 2017”. Tuvo como objetivo determinar la influencia de la
cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el
Mercado de Productores de Santa Anita en el 2017. La presente investigación
fue de tipo no experimental, transaccional. La población estuvo conformada por
12
todos los comerciantes del Mercado de Productores de Santa Anita del periodo
2017, cuyo total fue de 120 individuos. El instrumento que se utilizó fue el
cuestionario, tuvo como conclusión: a) la cultura tributaria si influye en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en el Mercado de Productores de
Santa Anita en el 2017, toda vez que el 12,5% de las personas emiten
comprobantes de pago porque tiene conocimiento en el llenado del mismo y el
10,4% han recibido información tributaria sobre sus obligaciones tributarias
motivando al comerciante el cumplimiento obligatorio de sus tributos; b)
asimismo, el 12,5% si posee conocimiento para cumplir con sus obligaciones
tributarias porque conocen los temas en mataría tributaria, lo cual les permite el
poder cumplir con sus obligaciones; c) el 4,2% de los encuestados cumple con
pagar sus tributos por el conocimiento que tiene las personas del mercado; d) el
25% de las personas encuestadas señalan que asisten a charlas informativas
sobre temas tributarios, situación que genera que las personas conozcan sus
obligaciones tributarias y con ello puedan cumplir con las mismas.
Fernández Rosillo & Miranda Sánchez (2017), en su investigación “La Cultura
tributaria y las obligaciones tributarias de los comerciantes del centro comercial
Comerciantes Unidos Bagua Grande, 2017”. Tuvo como objetivo determinar la
influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los Comerciantes Unidos de Bagua Grande, 2017. La presente
investigación fue de tipo descriptivo, no experimental. La población estuvo
conformada por todos los comerciantes del centro comercial Comerciantes
Unidos de Bagua Grande, cuyo número de acuerdo a los afiliados en la
13
asociación son 350. El instrumento que se utilizó fue el cuestionario, tuvo como
conclusión: a) la cultura tributaria si influye en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, es decir, si bien su nivel de conocimiento es bajo sobre
la materia tributaria, pero también es cierto que los contribuyentes cumplen con
la presentación de sus declaraciones juradas b) los conocimientos que poseen los
comerciantes del centro comercial Bagua Grande no son suficientes para poder
cumplir con las obligaciones tributarias, otro factor que también influye es la
participación que tiene el gobierno central.
Antecedentes Locales
Bardales Ríos & Salsavilca Trigoso (2018), en su investigación “Análisis de la
evasión tributaria del comercio informal de los vendedores del mercado de
Belén durante el cuarto trimestre del 2017”. Tuvo como objetivo analizar los
efectos que genera la evasión tributaria en el comercio informal para el
desarrollo de los vendedores del mercado de Belén durante el cuarto trimestre de
2017. La presente investigación fue de tipo descriptivo, no experimental. La
población estuvo conformada por todas personas que se dedican a la actividad
del comercio informal en la ciudad, en el mercado de Belén. Los instrumentos
que se utilizaron fueron la encuesta y la entrevista, tuvo como conclusión: a) se
identificó que la evasión tributaria y el comercio informal por los comerciantes
ambulatorios del mercado de Belén que no están registrado ante la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria afecta
directamente al Sistema Tributario; b) sobre el impacto económico, se ha
14
identificado que el promedio de ingresos mensuales es entre 1000 a 1499, el
cual representa el 40% generados por los vendedores del mercado de Belén a
raíz de las actividades informales que desarrollan, esto quiere decir, que el
estado deja de percibir los ingresos tributarias que podrían calcularse sobre la
base de dichos ingresos no declarados; c) sobre el impacto social, se ha
identificado que la misma es una realidad latente en el día a día de las
actividades que se realizan en el citado mercado, la misma que se generado por
la fatal de información sobre la materia tributaria en los comerciantes
informales, la falta de oportunidades laborares así como el poco compromiso
que el Gobierno tiene en promover una sana cultura tributaria; d) la
informalidad ha contribuido a disminuir la recaudación tributaria en favor del
Estado.
Rojas Guevara & Portocarrero Tello (2017), en su investigación “Factores que
causan el comercio informal en las Micro, Pequeñas y Mediana Empresa en el
sector de comercialización de Calzados de Belén, Iquitos 2016”. Tuvo como
objetivo determinar los factores principales que determinan la informalidad de
las Micro, Pequeñas y Medianas empresas en el comercio de prendas de vestir,
en el distrito de Belén de la ciudad de Iquitos. La presente investigación fue de
tipo cuantitativo y no experimental. La población estuvo conformada por 200
mipymes del distrito de Belén, provincia de Maynas durante el 2015 y la
muestra utilizada fue de 30 empresarios. El instrumento que utilizó fue el
cuestionario. Tuvo como conclusión: que los factores que determinan la
informalidad de las Micro, Pequeñas y Medianas empresas en el comercio de las
15
actividades realizadas en el distrito de Belén son: el desconocimiento de los
beneficios y ley de formalización de una empresa, así como su costo evado, la
falta de apoyo del Estado y responsabilidades de SUNAT.
Arirama Pinedo & Vásquez Soplin (2015), en su investigación “Descripción del
comercio informal en el distrito de Iquitos, periodo 2014”. Tuvo como objetivo
describir las características del comercio informal en la población del distrito de
Iquitos, año 2014. La presente investigación fue de tipo no experimental,
transversal y Descriptivo. La población estuvo conformada por 700
comerciantes informales que se encuentran en el distrito de Iquitos. El
instrumento que utilizó fue el cuestionario que tuvo preguntas cerradas, tuvo
como conclusión: Existe un considerable desorden en cuanto al rubro y la
actividad que desarrolla un comerciante informal, generando gran molestia a un
comerciante formal, ya que el factor del precio y el producto (se regatea) hace
que la transacción sea más rápida entre el demandante y el ofertante y por ende
el comprador prefiere lo informal que lo formal y es un problema
socioeconómico y cultural, porque la mayoría de los vendedores y compradores
viven en zonas rurales y su nivel cultural son bajos, careciendo la gran mayoría
de trabajo lo que conlleva a no tener un ingreso suficiente como para que el
comerciante pueda formalizar su negocio y el comprador pueda adquirir
productos de calidad y garantía.
16
2.2. Bases teóricas
2.2.1. Cultura
Según La Real Academia de la Lengua Española (2006), define a la
cultura como un “conjunto de modos de vida y costumbres, conocimiento
y grados de desarrollo artísticos, científico, industrial en una época, grupo
social”.
2.2.2. Cultura Tributaria
Según Roca (2008), refiere la cultura tributaria como un “conjunto de
información y el grado de conocimientos que en un determinado país se
tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios,
hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”. Por lo
tanto, las personas dedicadas al comercio, así como el público en general
deben estar más informados acerca de sus obligaciones tributarias.
2.2.3. Conciencia Tributaria
Según Laverde (1993), refiere sobre la conciencia, en general, la relación
del pensamiento más acción, es decir, el pensamiento más omisión. La
conciencia tributaria, en particular fruto a su vez de una relación
colectiva, pero también singular, entre los ciudadanos y su propio sistema
político y gubernamental, podría concebirse como el entendimiento que el
ciudadano tiene de la propia conciencia de los políticos y de los
administradores de la cosa pública y que se constituye en el determinante
de su comportamiento en términos tributarios.
17
2.2.4. Obligaciones Tributarias
Según Robles Moreno (2008), define las obligaciones tributarias como
aquel vínculo jurídico en el que el deudor tiene que dar al acreedor un
monto de dinero o una cantidad de bienes determinados por ley. Ello,
conformado por los correlativos derechos y deberes emergentes del poder
tributario del titular sobre los contribuyentes y terceros.
Por otra parte, la SUNAT (2017), en el Artículo 1, precisa que “la
obligación tributaria es un derecho público”, en otras palabras, es “un
nexo jurídico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley,
que tiene por finalidad cumplir con la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente”.
2.2.5. Formación Académica
Según Ferry (2008), refiere sobre la formación como la dinámica de
desarrollo personal que consiste en tener aprendizajes, hacer
descubrimientos, encontrar gente, desarrollar a la vez sus capacidades de
razonamiento y también la riqueza de las imágenes que uno tiene del
mundo. Es también descubrir sus propias capacidades y recursos y no es
nada evidente que esta dinámica, estos descubrimientos, estas
transformaciones sean producidos principalmente por la escuela o por los
aprendizajes escolares.
2.2.6. Cumplimiento de obligación tributaria
Según Roca (2008), refiere sobre la obligación tributaria como aquel
cumplimiento tributario establecido por una autoridad legítima y
18
conforme a un régimen legal determinado, pudiendo ser suficiente para
lograr los objetivos de la recaudación tributaria o fiscal, todo ello, en
meritó a la percepción del riesgo de los mismos contribuyentes y de la
capacidad de fiscalización por parte de la Administración Tributaria.
2.2.7. Evasión Tributaria
Según Yañez Henríquez (2015), refiere sobre la evasión tributaria como
una acción ilícita, es decir, implica la violación de la ley tributaria. Por lo
tanto, la evasión tributaria tiene una serie de consecuencias jurídicas para
sus evasores, pues implica la transgresión de la legislación tributaria
vigente. Para conseguir este propósito, entre otras cosas, los
contribuyentes hacen una declaración falsa o simplemente ocultan la
información sobre la base del impuesto que deben declarar y el monto del
tributo a pagar a la autoridad tributaria. Los contribuyentes que son
detectados practicando la evasión están sujetos a la aplicación de
sanciones legales. Por lo tanto, practicar la evasión puede implicar un
costo para el contribuyente evasor cuando éste es sorprendido a través de
los procesos de fiscalización que aplica la autoridad tributaria.
2.2.8. Elusión Tributaria
Gobierno del Reino Unido (2011), refiere a la elusión tributaria como una
parte importante de la brecha tributaria del Reino Unido. Agregando que
a pesar que la elusión no es ilegal en sí misma, ella implica usar la ley
tributaria para tomar una ventaja tributaria que el Parlamento nunca
intentó dar. La elusión frecuentemente implica planificar transacciones
19
artificiales que sirven poco o no tienen ningún otro propósito que no sea
reducir la responsabilidad tributaria. Ella capacita a algunos
contribuyentes a ganar una ventaja injusta, que reduce la confianza en el
sistema tributario.
2.2.9. Infracciones tributarias
Según el Código tributario (2004) en su artículo 164° refiere que la
infracción tributaria es toda aquella acción u omisión que importe la
violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como
tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos.
2.3. Definiciones de términos Básicos
• Comerciantes. Se define como la persona que, teniendo la capacidad legal
para contratar, ejerce por cuenta propia o por medio de personas que lo
ejecutan por su cuenta, actos de comercio, haciendo de ello profesión
habitual. En sentido más amplio, toda persona que hace profesión de compra
y venta de mercaderías. (Ossorio, 2011)
• Contribución. Se define como aquellos ingresos que percibe el Estado,
reconocidos en la Ley, mediante aportaciones obligatorias que son exigidas
a los ciudadanos y que sirven para que el gobierno pueda cumplir con su
función pública; o dicho de otra manera, para que satisfaga las necesidades
de un gobierno y así cumplir con las funciones básicas que regulan la
promoción del desarrollo económico. (Cartujano Escobar, 2015)
20
• Contribuyente. Se define como aquel que realiza, o respecto del cual se
reduce el hecho generador de la obligación tributaria. (Texto Único
Ordenado de Código Tributario, 2013)
• Cultura tributaria. Se define como el conjunto de conocimientos,
valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de
creencia respecto a los deberes y derechos que derivan para los sujetos
activos y pasivos de esa relación. (Golía Amodio , 2003)
• Educación Tributaria. Se define como como una estrategia por excelencia
para la formación de una cultura fiscal basada en el concepto de ciudadanía
fiscal que implica asumir el cumplimiento de las obligaciones tributarias
como contrapartida necesaria al legítimo ejercicio de los derechos cívicos.
(Rodrigo Delgado, 2015)
• Fiscalización. Se define como el proceso mediante el cual se ejercen
controles con la finalidad de evitar comportamientos que se aparten de
derecho. Los mismo pueden ser ejercidos por del estado o por entidades
autónomas que quieran evitar algún tipo de comportamiento irregular. La
fiscalización es una tarea imprescindible en cualquier país que mantiene
normas que hacen el buen funcionamiento de la sociedad. (Editorial
Definición Mx, 2014)
• Mercado. Se define como el conjunto de todos los compradores reales y
potenciales de un producto o servicio. Estos compradores comparten una
necesidad o deseo determinados que se pueden satisfacer mediante
relaciones de intercambio. (Gary, 2007)
21
• Sunat. Se define como organismo técnico especializado, adscrito al
Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de
derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional,
técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud
a lo dispuesto por el Decreto Supremo n.° 061-2002-PCM, expedido por el
amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley n.°
27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo
las funciones, facultades y atribuciones que por ley correspondía a esa
entidad. (Portal web de SUNAT)
• Tributos. Se define como aquellas prestaciones en dinero que el Estado
exige en ejercicio de su poder, en virtud de una ley y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines. (Villegas, 2011)
2.4. Hipótesis
2.4.1. Hipótesis general
La cultura tributaria se relaciona directamente con las obligaciones
tributarias en los comerciantes del mercado de Belén, 2020.
2.4.2. Hipótesis especificas
1. La conciencia tributaria está relacionada en forma significativa con el
pago de tributos en los comerciantes del mercado de Belén, 2020.
2. La formación en educación tributaria se relaciona en forma positiva
con el cumplimiento del pago de tributos en los comerciantes del
mercado de Belén, 2020.
22
Identificación de Variables
Variable dependiente:
Cultura tributaria
Variable independiente:
Obligaciones tributarias.
23
2.5. Operacionalización de variables e indicadores
VARIABLE DEFINICIÓN
CONCEPTUAL
DIMENSIONES DEFINICIÓN
OPERACIONAL
INDICADOR/ÍTEM TIPO ESCALA VALORES INSTRUMENTOS
DE MEDICIÓN
CULTURA
TRIBUTARIA
Conjunto de
información y el grado de conocimientos que
en un determinado país
se tiene sobre los impuestos, así como el
conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que
la sociedad tiene
respecto a la tributación. (Roca,
2008)
Conciencia
Tributaria
Concientizar a los
comerciantes del mercado de Belén a que cumplan con las
obligaciones tributarias ya
que ello es un aporte para el
crecimiento económico y el
desarrollo sostenible del País.
Cumplimiento de las Obligaciones
tributarias.
Cuantitativo
Correlacional
Nominal 0=mínimo
9=máximo
Cuestionario en la
escala de Likert.
Pago de los tributos. Nominal 0=mínimo
9=máximo
Motivación en el cumplimiento
tributario. Nominal 0=mínimo
9=máximo
Formación
académica
tributaria
Evaluar el nivel de conocimiento en materia
tributaria. (Capacitaciones,
charlas, cursos y difusión por medios de comunicación que
recibió).
Nivel de formación en la educación
tributaria. Nominal 0=mínimo
9=máximo
Influencia de la formación académica
tributaria en la Cultura Tributaria.
Nominal 0=mínimo
9=máximo
Charlas informativas de la Sunat
respecto al sistema tributario.
Nominal 0=mínimo
9=máximo
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Son aquellas que surgen como
consecuencia de la
necesidad de pagar tributos para el
sostenimiento de los
gastos del estado. El incumplimiento de las
obligaciones tributarias conlleva la
correspondiente
sanción tributaria.
(López, 2017)
Cumplimiento
del pago de
tributos Enseñar a los comerciantes
sobre el sistema tributario y a que régimen tributario
acogerse según los ingresos
percibidos.
Responsabilidad en el pago de tributos
por parte del contribuyente.
Nominal 0=mínimo
9=máximo
Cronograma de pagos de tributos. Nominal 0=mínimo
9=máximo
Planeamiento Tributario. Nominal 0=mínimo
9=máximo
Control constante en el adecuado
cumplimiento de las declaraciones
mensuales.
Nominal 0=mínimo
9=máximo
Evasión, elusión
e infracciones
tributarias
Incentivar a tener un
planeamiento tributario para no cometer el delito de
Evasión elución ni
infracciones tributarias.
Infracciones y sanciones tributaria. Nominal 0=mínimo
9=máximo
Concepto de Elusión Tributaria. Nominal 0=mínimo
9=máximo
Acciones Estructurales y preventivas
para evitar la evasión tributaria.
Nominal 0=mínimo
9=máximo
24
Modalidades de evasión tributaria. Nominal 0=mínimo
9=máximo
Fiscalización por parte de la Sunat. Nominal 0=mínimo
9=máximo
25
CAPITULO III: METODOLOGÍA
3.1. Tipo y nivel de la investigación
Investigación fue no experimental de alcance descriptivo dado que se utilizaron
conceptos y teorías que explican el fenómeno del empleo informal y se
contrastan con datos de dichas teorías.
3.2. Diseño de investigación
No experimental-transaccional, de tipo correlacional ya que en la presente
investigación no se manipuló deliberadamente las variables a estudiar y solo se
observó los fenómenos en su ambiente natural para analizarlos, buscando medir
el grado de relación que exista entre las variables. (Hernández Sampieri,
Fernández Collado, & Baptista Lucio, (2014) pág. 152.
Dónde:
M = Muestra de estudio
O1, O2 = Observaciones de: cultura tributaria y obligaciones tributarias.
R = Relación de factores cultura tributaria y obligaciones tributarias.
26
3.3. Población y muestra
Población
El universo de estudio para la presente investigación estuvo comprendido por
una población finita, pues, comprendió a todos los comerciantes ubicados en el
mercado de Belén.
Determinación del tamaño de la Muestra
El tamaño de la población de estudio estuvo conformado por una relación de 30
comerciantes que se encuentran en el mercado de Belén, y que fueron
seleccionados de manera independiente en base al criterio determinado por el
investigador, entre jugueros, fruteros, verduleros, panaderos, comerciantes que
venden artículos de ferretería y venta de carnes.
Muestra estratificada
En la presente investigación, se utilizó un muestreo del tipo no probabilístico, la
misma que estuvo conformado por el 100% de la muestra, de acuerdo al
siguiente detalle:
Item Lugar Tipo de
Comerciantes Cantidad
1
Comerciantes del Mercado de
Belén
Jugueros 5
2 Fruteros 5
3 Verduleros 6
4 Panaderos 2
5 Ferreteros 2
6 Carniceros 10
Total 30 Fuente : Mercado de Belén. Elaborado por: Propia.
27
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
a) Técnicas
Se utilizó la técnica de la encuesta, la cual permitió acopiar la información
necesaria a través de la información que brindaron los comerciantes del Mercado
de Belén.
b) Instrumentos
Se aplicó como instrumento el Cuestionario Diferencial Semántico (Apaza
Huamán & Bonifacio Camala (2017) , con 26 preguntas con la que se recolectó
información relacionada a la cultura tributaria y obligaciones tributarias de los
comerciantes del mercado de Belén. El instrumento de recolección de
información fue diseñado teniendo en cuenta el diferencial semántico y la
escala de Likert, considerándose que los sujetos deberían puntuar de 0 a 9.
3.5. Técnicas para el procesamiento y análisis de datos
En la presente investigación, el método que se empleó fue el análisis, y para el
procesamiento de la información recolectada corresponde al tipo descriptivo –
transversal de tipo correlacional, así mismo, se continuó con el esquema
establecido para la recolección de los resultados, plasmando los mismo en
tablas y gráficos, las cuales permitieron realizar una adecuada interpretación de
los resultados, en función a los objetivos comprendidos en la presente.
3.6. Aspectos éticos
Los derechos humanos de los participantes que conformaron la muestra del
estudio de investigación han sido respetados, manteniendo en el anonimato la
información vertida por las unidades de estudio. La participación de las
28
unidades de estudio fue en forma voluntaria mediante un consentimiento
informado, para lo cual se informó acerca de los objetivos del presente estudio,
asimismo fueron tratados con respeto, considerando su individualidad y
privacidad requerida, protegiendo su integridad física y moral, logrando de esa
manera un ambiente adecuado.
Las preguntas e ítems del instrumento no alteraron la salud física, mental y
social de las unidades de estudio.
Los resultados que se obtuvieron fueron confidenciales y utilizados únicamente
para fines los de estudio, pues, en todo momento se tuvo en cuenta el aspecto
ético.
29
CAPITULO IV: PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS
4.1. Resultados
En el presente capítulo, vamos a exponer los resultados que se obtuvieron en el
desarrollo de la investigación, de acuerdo a los métodos establecidos y la aplicación de
las técnicas e instrumentos, siendo lo siguiente:
Fuente : Tabla n.° 1.
Elaboración : Propia.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 1 3.33
2 1 1 3.33
3 2 2 7.00
4 3 5 17.00
5 4 4 13.00
6 5 5 17.00
7 6 4 13.00
8 7 3 10.00
9 8 4 13.00
10 9 1 3.34
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 1
Nivel que Usted considera que cumple con sus obligaciones
tributarias
ValoresItem Respuesta
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 3% 3% 7% 17% 13% 17% 13% 10% 13% 3%
3% 3%
7%
17%
13%
17%
13%10%
13%
3%
0%
5%
10%
15%
20%
Gráfico n.° 1Nivel que Usted considera que cumple con sus
obligaciones tributarias
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
30
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 1 podemos observar que, respecto al cumplimiento de
las obligaciones tributarias, el 17% de los encuestados consideran que poseen
un nivel de cumplimiento de 3 y 5, asimismo el 13% consideran que poseen un
nivel de cumplimiento de 4, 6 y 8, mientras el 10% consideran que poseen un
nivel de cumplimiento de 7, además el 7% consideran que poseen un nivel de
cumplimiento de 2, y finalmente el 3% consideran que poseen un nivel de
cumplimiento de 1 y 9 en sus obligaciones tributarias.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 1 3.30
3 2 2 6.70
4 3 3 10.00
5 4 6 20.00
6 5 6 20.00
7 6 6 20.00
8 7 3 10.00
9 8 2 6.70
10 9 1 3.30
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 2
Nivel que Usted considera que se encuentra como comerciante
en el pago de tributos
Item RespuestaValores
31
Fuente : Tabla n.° 2.
Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 2 podemos observar que, respecto a su situación como
comerciantes en el pago de tributos, el 20% de los encuestados consideran que
su nivel como comerciante en el pago de sus tributos de 4, 5 y 6, asimismo el
10% consideran un nivel en el pago de tributos de 3 y 7, mientras que el 7%
consideran un nivel en el pago de tributos de 2 y 8, y finalmente el 3%
consideran su nivel en el pago de tributos de 1 y 9 como comerciante.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 3% 7% 10% 20% 20% 20% 10% 7% 3%
0%
3%
7%
10%
20% 20% 20%
10%
7%
3%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
Gráfico n.° 2Nivel que Usted considera que se encuentra como
comerciante en el pago de tributos
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
32
Fuente : Tabla n.° 3. Elaboración : Propia.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 3% 0% 0% 7% 17% 23% 23% 17% 7% 3%
3%
0% 0%
7%
17%
23% 23%
17%
7%
3%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
Gráfico n.° 3Nivel de desmotivación por el cumplimiento en el pago
de los tributos
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 1 3.30
2 1 0 -
3 2 0 -
4 3 2 6.70
5 4 5 17.00
6 5 7 23.00
7 6 7 23.00
8 7 5 17.00
9 8 2 6.70
10 9 1 3.30
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 3
Nivel de desmotivación por el cumplimiento en el pago de los
tributos
Item RespuestaValores
33
Interpretación
En la tabla y gráfico n.° 3 podemos observar que, respecto a la desmotivación
por el cumplimiento en el pago de los tributos, el 23% de los encuestados
consideran que su nivel de desmotivación es de 5 y 6, asimismo el 17%
consideran que poseen un nivel de desmotivación de 4 y 7, mientras que el 7%
consideran que poseen un nivel de desmotivación de 3 y 8, y finalmente el 3%
consideran que poseen un nivel de desmotivación de 9 y en algunos casos no
poseen desmotivación alguna en el cumplimiento para el pago de los tributos.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 1 3.30
2 1 0 -
3 2 0 -
4 3 1 3.30
5 4 6 20.00
6 5 7 23.00
7 6 8 27.00
8 7 2 6.70
9 8 3 10.00
10 9 2 6.70
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 4
Nivel de desmotivación para el pago de los tributos
Item RespuestaValores
34
Fuente : Tabla n.° 4.
Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 4 podemos observar que, respecto a la desmotivación
para el pago de los tributos, el 27% de los encuestados consideran que poseen
un nivel de desmotivación de 6, asimismo el 23% consideran que poseen un
nivel de desmotivación de 5, mientras que el 20% consideran que poseen un
nivel de desmotivación de 4, además el 10% consideran que poseen un nivel de
desmotivación de 8, también el 7% consideran que poseen un nivel de
desmotivación de 7 y 9, y finalmente el 3% consideran que poseen un nivel de
desmotivación de 3 y otros que no poseen motivación alguna.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 3% 0% 0% 3% 20% 23% 27% 7% 10% 7%
3%
0% 0%
3%
20%
23%
27%
7%
10%
7%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
Gráfico n.° 4Nivel de desmotivación para el pago de los tributos
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
35
Fuente : Tabla n.° 4 - A.
Elaboración : Propia.
Influencia de otraspersonas que no
pagan sus tributos
Existen lamalversación de
fondos públicos porparte del Estado
La administraciónpública es ineficiente
en el manejo delTesoro Público
Los servicios nosatisfacen plenamentelas necesidades de la
Población
Nivel 47% 27% 13% 13%
47%
27%
13% 13%
0%10%20%30%40%50%
Gráfico n.° 4 - ARazón por la que se genera la desmotivación para el
pago de los tributos
Influencia de otras personas que no pagan sus tributos
Existen la malversación de fondos públicos por parte del Estado
La administración pública es ineficiente en el manejo del Tesoro Público
Los servicios no satisfacen plenamente las necesidades de la Población
Frecuencia Porcentuales (%)
47.00
B 27.00
C 13.00
D
30 100.00
Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
Existe la malversación de
fondos públicos por parte del
Estado
La administración pública es
ineficiente en el manejo del
Tesoro Público
Los servicios públicos no
satisfacen plenamente las
necesidades de la Población
14
8
4
4 13.00
ItemValores
Influencia de otras personas
que no pagan sus tributosA
Respuesta
TABLA n.° 4 - A
Razón por la que se genera la desmotivación para el pago de los
tributos
36
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 4 -A podemos observar que, respecto a la razón que
genera la desmotivación para el pago de tributos, el 47% de los encuestados
consideran que son influenciados por otras personas que no pagan sus tributos,
mientras que el 27% consideran que existen malversación de fondos públicos
por parte del Estado, y finalmente el 13% consideran que la administración
pública es ineficiente en el manejo del tesoro público, así como los servicios no
logran satisfacer las necesidades de la población.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 0 -
3 2 1 3.00
4 3 1 3.00
5 4 5 17.00
6 5 6 20.00
7 6 5 17.00
8 7 4 13.00
9 8 5 17.00
10 9 3 10.00
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 5
Nivel en que pagaría sus impuestos de forma voluntaria y
consciente
Item RespuestaValores
37
Fuente : Tabla n.° 5.
Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 5 podemos observar que, respecto a que pagarían de
forma voluntario y consciente los impuestos, el 20% de los encuestados
señalaron que poseerían un nivel de pago voluntario y consciente de 5,
asimismo el 17% señalaron que poseerían un nivel de pago de 4, 6 y 8, mientras
que el 13% señalaron que poseerían un nivel de pago de 7, además el 10%
señalaron que poseerían un nivel de pago de 9, y finalmente el 3% señalaron
que poseerían un nivel de pago voluntario de 2 y 3.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 0% 3% 3% 17% 20% 17% 13% 17% 10%
0% 0%
3% 3%
17%
20%
17%
13%
17%
10%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
Gráfico n.° 5Nivel en que pagaría sus impuestos de forma voluntaria
y consciente
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
38
Fuente : Tabla n.° 6. Elaboración : Propia.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 0% 0% 0% 0% 13% 23% 23% 30% 10%
0% 0% 0% 0% 0%
13%
23% 23%
30%
10%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Gráfico n.° 6Nivel de pago de tributos voluntario
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 0 -
3 2 0 -
4 3 0 -
5 4 0 -
6 5 4 13.33
7 6 7 23.33
8 7 7 23.34
9 8 9 30.00
10 9 3 10.00
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 6
Nivel de pago de tributos voluntario
Item RespuestaValores
39
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 6 podemos observar que, respecto al pago de los
tributos voluntario, el 30% de los encuestados señalaron que poseen un nivel de
pago de 8, asimismo el 23% señalaron que poseen un nivel de pago de 6 y 7,
mientras que el 13% señalaron que poseen un nivel de pago de 5, y finalmente
el 10% señalaron que poseen un nivel de pago de 9.
Frecuencia Porcentuales (%)
10.00
B 63.00
C
30 100.00
Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
Respuesta
A
Resultados por parte del
Estado (educación, salud,
infraestructura, etc)
3
TABLA n.° 6 - A
Nivel de condición para el pago de tributos de manera
voluntaria
ItemValores
Difusión en materia tributaria
por parte del Estado8 27.00
Orientaciones por parte de
SUNAT19
40
Fuente : Tabla n.° 6 - A. Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 6 - A podemos observar que, respecto al nivel de la
condición para el pago de tributos de manera voluntaria, el 63% de los
encuestados señalaron como un mayor nivel a las orientaciones que imparte la
SUNAT, mientras que el 27% señalaron en un nivel bajo a las difusiones en
materia tributaria impartida por el Estado, finalmente el 10% señalaron en un
nivel más bajo a los resultados obtenidos por el Estado.
Resultados por parte delEstado
Orientaciones por parte deSUNAT
Difusión en materia tributariapor parte del Estado
Nivel 10% 63% 27%
10%
63%
27%
0%
20%
40%
60%
80%
Gráfico n.° 6 - ANivel de condición para el pago de tributos de manera
voluntaria
Resultados por parte del Estado
Orientaciones por parte de SUNAT
Difusión en materia tributaria por parte del Estado
41
Fuente : Tabla n.° 7.
Elaboración : Propia.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 43% 10% 3% 10% 13% 3% 0% 10% 7% 0%
43%
10%
3%
10%13%
3%0%
10%7%
0%0%
10%
20%
30%
40%
50%
Gráfico n.° 7Nivel de capacitación recibida en materia tributaria en
su centro de estudios
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 13 43.00
2 1 3 10.00
3 2 1 3.33
4 3 3 10.00
5 4 4 13.33
6 5 1 3.34
7 6 0 -
8 7 3 10.00
9 8 2 7.00
10 9 0 -
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 7
Nivel de capacitación recibida en materia tributaria en su centro
de estudios
Item RespuestaValores
42
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 7 podemos observar que, respecto a la capacitación
recibida en materia tributaria en sus centros de estudios, el 43% de los
encuestados señalaron que el nivel de capacitación recibida fue cero, es decir,
no recibieron ninguna capacitación, asimismo el 13% señalaron que el nivel de
capacitación recibida es de 4, mientras que el 10% señalaron que el nivel de
capacitación recibida es de 1, 3 y 7, y finalmente el 3% señalaron que el nivel
de capacitación recibida es de 2 y 5.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 1 3.33
2 1 1 3.33
3 2 0 -
4 3 4 13.00
5 4 6 20.00
6 5 6 20.00
7 6 6 20.00
8 7 3 10.00
9 8 2 7.00
10 9 1 3.34
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 8
Nivel en que se encuentra Usted respecto a temas tributarios
Item RespuestaValores
43
Fuente : Tabla n.° 8. Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 8 podemos observar que, respecto al conocimiento en
temas tributarios, el 20% de los encuestados señalaron que poseen un nivel de
conocimiento de 4, 5, 6, asimismo el 13% señalaron que poseen un nivel de
conocimiento de 3, mientras que el 10% señalaron que poseen un nivel de
conocimiento de 7, además el 7% señalaron que poseen un nivel de
conocimiento de 8, y finalmente el 3% señalaron que poseen un nivel de
conocimiento de 1, 9 y algunos el conocimiento es nulo.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 3% 3% 0% 13% 20% 20% 20% 10% 7% 3%
3% 3%
0%
13%
20% 20% 20%
10%
7%
3%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
Gráfico n.° 8Nivel en que se encuentra Usted respecto a temas
tributarios
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
44
Fuente : Tabla n.° 9. Elaboración : Propia.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 0% 0% 7% 23% 7% 13% 20% 20% 10%
0% 0% 0%
7%
23%
7%
13%
20% 20%
10%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
Gráfico n.° 9Nivel que influye la formación académica tributaria en el cumplimiento del pago de sus tributos (capacitaciones,
charlas de cultura tributaria)
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 0 -
3 2 0 -
4 3 2 7.00
5 4 7 23.00
6 5 2 7.00
7 6 4 13.00
8 7 6 20.00
9 8 6 20.00
10 9 3 10.00
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 9
Nivel que influye la formación académica tributaria en el
cumplimiento del pago de sus tributos (capacitaciones, charlas
de cultura tributaria)
Item RespuestaValores
45
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 9 podemos observar que, respecto la influencia de la
formación académica tributaria en el cumplimiento de sus tributos, el 23% de
los encuestados señalaron que el nivel de influencia de la formación académica
tributaria es de 4, asimismo el 20% señalaron que el nivel de influencia de la
formación académica es de 7 y 8, mientras que el 13% señalaron que el nivel de
influencia de la formación académica es de 6, además el 10% señalaron que el
nivel de influencia de la formación académica es 9, y finalmente, el 7%
señalaron que el nivel de influencia de la formación académica es de 3 y 5.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 0 -
3 2 0 -
4 3 1 3.34
5 4 0 -
6 5 2 7.00
7 6 4 13.33
8 7 7 23.33
9 8 10 33.00
10 9 6 20.00
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 10
Escala en que se debería impartir cursos de formación
académica tributaria en los Colegios
Item RespuestaValores
46
Fuente : Tabla n.° 10. Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 10 podemos observar que, respecto a los cursos que
deberían impartirse en la formación académica tributaria en los Colegios, el
33% de los encuestados señalaron que dichos cursos debería ser impartidos en
una escala de 8, asimismo el 23% señalaron que escala debería ser de 7,
mientras que el 20% señalaron que la escala debería ser de 9, también el 13%
señalaron que la escala debería ser de 6, además el 7% señalaron que la escala
debería ser de 5, y finalmente el 3% señalaron que la escala debería ser de 3.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 0% 0% 3% 0% 7% 13% 23% 33% 20%
0% 0% 0%3%
0%
7%
13%
23%
33%
20%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Gráfico n.° 10Escala en que se debería impartir cursos de formación
académica tributaria en los Colegios
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
47
Fuente : Tabla n.° 11.
Elaboración : Propia.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 0% 0% 0% 0% 10% 27% 23% 30% 10%
0% 0% 0% 0% 0%
10%
27%
23%
30%
10%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Gráfico n.° 11Nivel que considera Usted que la formación académica
tributaria puede generar una conciencia tributaria
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 0 -
3 2 0 -
4 3 0 -
5 4 0 -
6 5 3 10.00
7 6 8 27.00
8 7 7 23.00
9 8 9 30.00
10 9 3 10.00
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 11
Nivel que considera Usted que la formación académica
tributaria puede generar una conciencia tributaria
Item RespuestaValores
48
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 11 podemos observar que, respecto a que si la
formación académica tributaria puede generar una conciencia tributaria, el 30%
de los encuestados señalaron que la formación académica genera un nivel de
conciencia tributaria de 8, asimismo el 27% señalaron que generan un nivel de
conciencia tributaria de 6, mientras que el 23% señalaron que generan un nivel
de conciencia tributaria de 7, y finalmente el 10% señalaron que generan un
nivel de conciencia de 5 y 9.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 0 -
3 2 0 -
4 3 0 -
5 4 2 6.66
6 5 2 6.67
7 6 2 6.67
8 7 8 27.00
9 8 9 30.00
10 9 7 23.00
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 12
Escala que le interesaría que la administración tributaria realice
charlas en temas tributarias para formar una educación tributaria
Item RespuestaValores
49
Fuente : Tabla n.° 12.
Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 12 podemos observar que, respecto al interés en que la
Administración Tributaria realice charlas en temas tributarios para formar una
educación tributaria, el 30% de los encuestados afirmaron que poseen una
escala de interés de 8, asimismo, el 27% señalaron que poseen una escala de
interés de 7, mientras que el 23% señalaron que poseen una escala de interés de
9, y finalmente el 7% señalaron que poseen una escala de interés de 4, 5 y 6.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 0% 0% 0% 7% 7% 7% 27% 30% 23%
0% 0% 0% 0%
7% 7% 7%
27%30%
23%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Gráfico n.° 12Escala que le interesaría que la administración tributaria
realice charlas en temas tributarias para formar una educación tributaria
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
50
Fuente : Tabla n.° 13.
Elaboración : Propia.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 20% 10% 10% 10% 10% 7% 17% 10% 3% 3%
20%
10% 10% 10% 10%
7%
17%
10%
3% 3%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
Gráfico n.° 13Nivel de frecuencia de asistencia a charlas dictadas por
SUNAT respecto a información tributaria
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 6 20.00
2 1 3 10.00
3 2 3 10.00
4 3 3 10.00
5 4 3 10.00
6 5 2 6.67
7 6 5 16.67
8 7 3 10.00
9 8 1 3.33
10 9 1 3.33
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 13
Nivel de frecuencia de asistencia a charlas dictadas por la SUNAT
respecto a información triburaria
Item RespuestaValores
51
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 13 podemos observar que, respecto a la frecuencia de
asistencia a charlas dictadas por SUNAT sobre información tributaria, el 20%
señalaron que no asistieron a ninguna charla de la SUNAT, asimismo el 17%
señalaron que poseen un nivel de asistencia de 17%, mientras que el 10%
señalaron que poseen un nivel de asistencia de 1, 2, 3, 4 y 7, también el 7%
señalaron que poseen un nivel de asistencia de 5, y finalmente el 3% señalaron
que poseen un nivel de asistencia de 8 y 9.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 3 10.00
3 2 2 7.00
4 3 6 20.00
5 4 3 10.00
6 5 2 6.70
7 6 6 20.00
8 7 4 13.00
9 8 3 10.00
10 9 1 3.30
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 14
Nivel que considera que la difusión que utiliza el Estado en
materia tributaria es oportuna y llega a los comerciantes del
mercado de Belén
Item RespuestaValores
52
Fuente : Tabla n.° 14. Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 14 podemos observar que, respecto a la difusión que el
Estado utiliza en materia tributaria, el 20% de los encuestados consideran que el
nivel de difusión es de 3 y 6, asimismo el 13% consideran que el nivel de
difusión es de 7, mientras que el 10% consideran que el nivel de difusión es de
1, 4 y 8, también el 7% consideran que el nivel de difusión es de 2 y 5, y
finalmente el 3% señalaron que el nivel de difusión es de 9.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 10% 7% 20% 10% 7% 20% 13% 10% 3%
0%
10%
7%
20%
10%
7%
20%
13%
10%
3%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
Gráfico n.° 14Nivel que considera que la difusión que utiliza el Estado
en materia tributaria es oportuna y llega a los comerciantes del mercado de Belén
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
53
Fuente : Tabla n.° 15. Elaboración : Propia.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 0% 0% 7% 7% 23% 13% 20% 20% 10%
0% 0% 0%
7% 7%
23%
13%
20% 20%
10%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
Gráfico n.° 15Nivel de responsabilidad en el pago de los tributos
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 0 -
3 2 0 -
4 3 2 7.00
5 4 2 7.00
6 5 7 23.00
7 6 4 13.00
8 7 6 20.00
9 8 6 20.00
10 9 3 10.00
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 15
Nivel de responsabilidad en el pago de los tributos
ValoresItem Respuesta
54
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 15 podemos observar que, respecto a la responsabilidad
en el pago de los tributos, el 23% de los encuestados señalan que poseen un
nivel de responsabilidad de 5, asimismo el 20% señalan que poseen un nivel de
responsabilidad de 7 y 8, mientras que el 13% señalan que poseen un nivel de
responsabilidad de 6, además el 10% señalan que poseen un nivel de
responsabilidad de 9, y finalmente el 7% señalan que poseen un nivel de
responsabilidad de 3 y 4.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 1 3.33
3 2 0 -
4 3 2 6.66
5 4 9 30.00
6 5 3 10.00
7 6 6 20.00
8 7 5 16.67
9 8 2 6.67
10 9 2 6.67
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 16
Nivel de utilización del cronograma de pagos de los tributos para
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
Item RespuestaValores
55
Fuente : Tabla n.° 16.
Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 16 podemos observar que, respecto a la utilización del
cronograma de pagos de los tributos para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, el 30% de los encuestados señalaron que el nivel de utilización del
cronograma de pagos es de 4, asimismo el 20% señalaron que el nivel de
utilización del cronograma de pagos es de 6, mientras que el 17% señalaron que
el nivel de utilización del cronograma de pagos es de 7, también el 10%
señalaron que el nivel de utilización del cronograma de pagos es de 5, además
el 7% señalaron que la utilización del cronograma de pagos es de 3, 8 y 9, y
finalmente el 3% señalaron que el nivel de utilización del cronograma de pagos
es de 1.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 3% 0% 7% 30% 10% 20% 17% 7% 7%
0%3%
0%
7%
30%
10%
20%17%
7% 7%
0%
10%
20%
30%
40%
Gráfico n.° 16Nivel de utilización del cronograma de pagos de los tributos para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
56
Fuente : Tabla n.° 17.
Elaboración : Propia.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 0% 0% 0% 3% 13% 13% 30% 33% 7%
0% 0% 0% 0%3%
13% 13%
30%33%
7%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Gráfico n.° 17Nivel que consideras que el crecimiento de su negocio o
empresa puede mejorar si cuenta con un adecuado planeamiento tributario
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 0 -
3 2 0 -
4 3 0 -
5 4 1 3.34
6 5 4 13.33
7 6 4 13.33
8 7 9 30.00
9 8 10 33.00
10 9 2 7.00
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 17
Nivel que consideras que el crecimiento de sus negocio o
empresa puede mejorar si cuenta con un adecuado
planeamiento tributario
Item RespuestaValores
57
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 17 podemos observar que, respecto a que consideran
que el crecimiento de su negocio o empresa se podría manejar mejor con un
adecuado planeamiento tributario, el 33% de los encuestados consideran que el
nivel de crecimiento podría ser de 8, asimismo el 30% consideran que el nivel
de crecimiento podría ser de 7, mientras que el 13% consideran que el nivel de
crecimiento podría ser de 5 y 6, además el 7% consideran que el nivel de
crecimiento podría ser de 9, y finalmente el 3% consideran que el nivel de
crecimiento podría ser de 4.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 2 7.00
3 2 0 -
4 3 3 10.00
5 4 5 17.00
6 5 7 23.00
7 6 3 10.00
8 7 1 3.30
9 8 7 23.00
10 9 2 6.70
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 18
Escala de cumplimiento correcto de declaraciones mensuales
Item RespuestaValores
58
Fuente : Tabla n.° 18.
Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 18 podemos observar que, respecto al cumplimiento
correcto de declaraciones mensuales, el 23% de los encuestados señalaron que
poseen una escala de cumplimiento de 5 y 8, asimismo el 17% señalaron que
poseen una escala de cumplimiento de 4, mientras que el 10% señalaron que
poseen una escala de cumplimiento de 3 y 6, además el 7% señalaron que
poseen una escala de cumplimiento de 1 y 9, y finalmente el 3% señalan que
poseen una escala de cumplimiento de 7.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 7% 0% 10% 17% 23% 10% 3% 23% 7%
0%
7%
0%
10%
17%
23%
10%
3%
23%
7%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
Gráfico n.° 18Escala de cumplimiento correcto de declaraciones
mensuales
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
59
Fuente : Tabla n.° 19. Elaboración : Propia.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 7% 7% 0% 13% 13% 13% 13% 10% 13% 10%
7% 7%
0%
13% 13% 13% 13%
10%
13%
10%
0%
5%
10%
15%
Gráfico n.° 19Nivel de conocimiento sobre las sanciones e
infracciones tributrarias que le podría afectar a su empresa
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 2 7.00
2 1 2 7.00
3 2 0 -
4 3 4 13.33
5 4 4 13.33
6 5 4 13.34
7 6 4 13.00
8 7 3 10.00
9 8 4 13.00
10 9 3 10.00
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 19
Nivel de conocimiento sobre las sanciones e infracciones
tributarias que le podría afectar a su empresa
Item RespuestaValores
60
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 19 podemos observar que, respecto al conocimiento
sobre las sanciones e infracciones tributarias que podría afectar a su empresa, el
13% de los encuestados señalaron que el nivel de conocimiento es de 3, 4, 5, 6
y 8, asimismo el 10% señalaron que el nivel de conocimiento es de 7 y 9, y
finalmente el 7% señalaron que el nivel de conocimiento es de 1 y en otros
casos, es nulo, es decir, no poseen conocimiento alguno.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 1 3.30
2 1 2 6.70
3 2 1 3.30
4 3 3 10.00
5 4 6 20.00
6 5 4 13.00
7 6 2 6.70
8 7 3 10.00
9 8 3 10.00
10 9 5 17.00
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 20
Escala de entendimiento sobre el concepto información no
registrada
Item RespuestaValores
61
Fuente : Tabla n.° 20. Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 20 podemos observar que, respecto al entendimiento
sobre el concepto de información no registrada, el 20% de los encuestados
señalaron que la escala de entendimiento es de 4, asimismo el 17% señalaron
que la escala de entendimiento es de 9, mientras que el 13% señalaron que la
escala de entendimiento es de 5, también el 10% señalaron que la escala de
entendimiento es de 3, 7 y 8, además el 7% señalaron que la escala de
entendimiento es de 1 y 6, y finalmente el 3% señalaron que la escala de
entendimiento es de 2 y otras ocasiones ninguno.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 3% 7% 3% 10% 20% 13% 7% 10% 10% 17%
3%
7%
3%
10%
20%
13%
7%
10% 10%
17%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
Gráfico n.° 20Escala de entendimiento sobre el concepto de
información no registrada
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
62
Fuente : Tabla n.° 21. Elaboración : Propia.
Omitir el registro dealgunos comprobantes
Declarar los tributos porotros montos
Omitir declarar ingresos porventas realizadas
Nivel 60% 13% 27%
60%
13%
27%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Gráfico n.° 21Indique cual de los conceptos refiere a información no
registrada
Omitir el registro de algunos comprobantes Declarar los tributos por otros montos
Omitir declarar ingresos por ventas realizadas
Frecuencia Porcentuales (%)
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 21
Indique cual de los conceptos refiere a información no
registrada
ItemValores
Omitir el registro de algunos
comprobantes
Omitir declarar ingresos por
ventas realizadas
Respuesta
A
B
C
18
4
8
60.00
13.00
27.00
Declarar los tributos por otros
montos
63
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 21 podemos observar que, respecto a los conceptos
referido a la información no registrada, el 60% de los encuestados indicaron
que la definición de dicho concepto está asociado a la omisión al registro de
algunos comprobantes, mientras que el 27% indicaron que la definición de
dicho concepto está asociado a la omisión en declarar los ingresos por ventas
realizadas, y finalmente el 13% indicaron que la definición de dicho concepto
está asociado a la declaración de los tributos por otros montos.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 1 3.33
2 1 4 13.00
3 2 1 3.33
4 3 6 20.00
5 4 2 7.00
6 5 2 7.00
7 6 4 13.00
8 7 6 20.00
9 8 3 10.00
10 9 1 3.34
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 22
Nivel de entendimiento sobre concepto de elusión tributaria
Item RespuestaValores
64
Fuente : Tabla n.° 22. Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 22 podemos observar que, respecto al entendimiento
sobre el concepto de elusión tributaria, el 17% de los encuestados señalaron que
el nivel de entendimiento es 9, asimismo el 9% señalaron que el nivel de
entendimiento es 3, mientras que el 7% señalaron que el nivel de entendimiento
es 2 y 5, también el 5% señalaron que el nivel de entendimiento es 1, 6 y 7,
además el 4% señalaron que el nivel de entendimiento es 4, de igual manera el
3% señalaron que el nivel de entendimiento es 8, y finalmente el 2% señalaron
que el nivel de entendimiento es nulo, es decir, desconoce el significado de
elusión tributaria.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 2% 5% 7% 9% 4% 7% 5% 5% 3% 17%
2%
5%7%
9%
4%
7%5% 5%
3%
17%
0%
5%
10%
15%
20%
Gráfico n.° 22Nivel de entendimiento sobre concepto de elusión
tributaria
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
65
Fuente : Tabla n.° 23.
Elaboración : Propia.
Tratar de evitar el pago detributos utilizando estrategias
permitidas por la mismanorma tributaria o por vacíos
de esta
Dejar de pagar determinadostributos que la norma exige
Incumplimiento de lasobligaciones tributarias
Nivel 47% 17% 37%
47%
17%
37%
0%5%
10%15%20%25%30%35%40%45%50%
Gráfico n.° 23Indique cual de los conceptos refiere a elusión tributaria
Tratar de evitar el pago de tributos utilizando estrategias permitidas por la misma norma tributariao por vacíos de esta
Dejar de pagar determinados tributos que la norma exige
Incumplimiento de las obligaciones tributarias
Frecuencia Porcentuales (%)
A
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 23
Indique cual de los conceptos refiere a elusión tributaria
ItemValores
Tratar de evitar el pago de
tributos util izando estrategias
permitidas por la misma norma
tributaria o por vacíos de esta
Incumplimiento de las
obligaciones tributarias
Respuesta
14 46.67
B
C
5 16.66
11 36.67
Dejar de pagar determinados
tributos que la norma exige
66
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 23 podemos observar que, los conceptos que refieren a
la elusión tributaria, el 47% de los encuestados indicaron que la definición está
asociado a tratar de evitar el pago de tributos utilizando estrategias permitidas
por la misma norma tributaria o por vacíos de esta, mientras que el 37%
indicaron que la definición está asociado al incumplimiento de las obligaciones
tributarias, y finalmente el 17% indicaron que la definición está asociado a
dejar de pagar determinados tributos que la norma exige.
Frecuencia Porcentuales (%)
30 100.00
Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
Respuesta
15
12
3
50.00
40.00
10.00
Orientación e información en
temas tributarios
Implementación de
herramientas de facil itación
al contribuyente
Capacitación y generación de
estrategias de difusión de
cultura tributaria
A
B
C
TABLA n.° 24
Condición para que la Administración Tributaria tome como
medida estructural y preventiva el cumplimiento del pago de los
tributos
ItemValores
67
Fuente : Tabla n.° 24.
Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 24 podemos observar que, respecto a la condición para
que la Administración Tributaria tome como medida estructural y preventiva el
cumplimiento del pago de los tributos, el 50% de los encuestados señalaron
como una condición la orientación e información en temas tributarios, mientras
que el 40% señalaron como una condición la implementación de herramientas
de facilitación al contribuyente, y finalmente el 10% señalaron como una
condición la capacitación y generación de estrategias de difusión de cultura
tributaria.
Orientación e información entemas tributarios
Implementación deherramientas de facilitación
al contribuyente
Capacitación y generación deestrategias de difusión de
cultura tributaria
Nivel 50% 40% 10%
50%40%
10%
0%
20%
40%
60%
Gráfico n.° 24Condición para que la Administración Tributaria tome
como medida estructural y preventiva el cumplimiento del pago de los tributos
Orientación e información en temas tributarios
Implementación de herramientas de facilitación al contribuyente
Capacitación y generación de estrategias de difusión de cultura tributaria
68
Fuente : Tabla n.° 25.
Elaboración : Propia.
No emitir comprobantes depago
La omisión de ingresos La creación de facturas falsas
Nivel 77% 17% 7%
77%
17%
7%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
Gráfico n.° 25Nivel de modalidad que considere la más aplicada para
la evasión tributaria
No emitir comprobantes de pago La omisión de ingresos La creación de facturas falsas
Frecuencia Porcentuales (%)
30 100.00
Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
B La omisión de ingresos 5 16.66
C La creación de facturas falsas 2 6.67
ANo emitir comprobantes de
pago23 76.67
TABLA n.° 25
Nivel de modalidad que considere la más aplicada para la
evasión tributaria
Item RespuestaValores
69
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 25 podemos observar que, respecto a las modalidades
para considerar cual de aquellas es la más aplicada para la evasión tributaria, el
77% de los encuestados consideran que la modalidad de no emitir
comprobantes de pago como la de mayor nivel, mientras que el 17% consideran
en un menor nivel a la omisión de ingreso, y finalmente el 7% consideran en un
nivel más bajo a la creación de facturas falsas.
Frecuencia Porcentuales (%)
1 0 0 -
2 1 1 3.33
3 2 0 -
4 3 3 10.00
5 4 7 23.00
6 5 4 13.00
7 6 5 16.67
8 7 5 17.00
9 8 5 17.00
10 9 0 -
30 100.00 Fuente : Cuestionario de preguntas realizados a los comerciantes del mercado de Belén.
Elaboración : Propia.
TABLA n.° 26
Nivel en que ha sido sujeto de fiscalización por funcionarios de
la SUNAT en el último año
Item RespuestaValores
70
Fuente : Tabla n.° 26.
Elaboración : Propia.
Interpretación:
En la tabla y gráfico n.° 26 podemos observar que, respecto a que si ha sido
fiscalizado por funcionarios de la SUNAT en el último año, el 23% de los
encuestados señalaron que el nivel de fiscalización es de 4, asimismo el 17%
señalaron que el nivel de fiscalización es de 6, 7 y 8, mientras que el 13%
señalaron que el nivel de fiscalización es de 5, también el 10% señalaron que el
nivel de fiscalización es de 3, y finalmente el 3% señalaron el nivel de
fiscalización es de 1.
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Nivel 0% 3% 0% 10% 23% 13% 17% 17% 17% 0%
0%
3%
0%
10%
23%
13%
17% 17% 17%
0%0%
5%
10%
15%
20%
25%
Gráfico n.° 26Nivel en que ha sido sujeto de fiscalización por
funcionarios de la SUNAT en el último año
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
71
4.2. Discusión de resultados
Al analizar la cultura tributaria y obligaciones tributarias en los comerciantes
del Mercado de Belén, 2020, se determinó que en dicho mercado si existe una
relación directa de la cultura tributaria con las obligaciones tributarias, toda vez
que los resultados obtenidos así lo refieren; al respecto, el 17% señalan que el
cumplimiento sobre las obligaciones tributarias alcanzó un nivel máximo de 5,
lo cual significa que su nivel de cumplimiento a medias, además el 23%
señalaron en relación a la responsabilidad en el pago de sus tributos alcanzaron
un nivel de 5, es decir, un nivel medio, lo cual indica que no asumen mucha
responsabilidad ni están muy comprometidos en cumplir con el pago de sus
tributos, debido a que el 23% señalaron la desmotivación se debe a que 47%
están influenciados por otras personas que no cumplen con sus obligaciones
tributarias, sin embargo, estos resultados se relacionan con lo manifestado por
Chávez (2015), en su tesis denominado “La cultura tributaria y su incidencia en
la recaudación de impuestos municipales del Gobierno Autónomo
Descentralizado del Cantón Pastaza”, quien en sus conclusiones sostiene que la
falta de cultura tributaria en los ciudadanos influye en la recaudación de
impuestos, debido a que muchos de los comerciantes desconocen sus
obligaciones tributarias, toda vez que los contribuyentes no están recibiendo
suficiente información en cuanto a los impuestos municipales y su respectivas
aplicación..
Asimismo, los resultados obtenidos en la presente investigación se relacionan
en parte con lo manifestado por Avalos & Loyola (2019), en su tesis
72
denominado “Cultura tributaria y si cumplimiento de las obligaciones
tributarias en las micro y pequeñas empresas del sector Comercio del distrito de
Chaupimarca 2008”, quienes en algunas de sus conclusiones sostienen que la
conciencia tributaria se entiende como la interiorización en los individuos de
los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de manera
voluntaria, toda vez que su cumplimiento generará un beneficio común para la
sociedad en el que se encuentran comprendidos, además, una de las medidas
que promueve el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias es
precisamente la educación sobre la misma, empresa si cumple con el
cronograma de las obligaciones tributarias.
De igual manera, los resultados obtenidos en la presente investigación se
relacionan en parte con lo manifestado por Ramos (2018), en su tesis
denominado “La Cultura tributaria y su influencia en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias en el Mercado de Productores de Santa Anita en el
2017”, quien en algunas de sus conclusiones sostiene que la cultura tributaria si
influye en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el Mercado de
Productores de Santa Anita en el 2017, esto se debe a que el 12,5% de las
personas emiten comprobantes de pago mientras que el 10,4% recibieron
información tributaria respecto a sus obligaciones tributarias, como también el
12,5% poseen conocimiento sobre el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias y el 4,2% cumple con el pago de sus tributos.
También, los resultados obtenidos en la presente investigación se relacionan en
parte con lo manifestado por Fernández & Miranda (2017), en su tesis
73
denominado “La Cultura tributaria y las obligaciones tributarias de los
comerciantes del centro comercial Comerciantes Unidos Bagua Grande, 2017”,
quienes en algunas de sus conclusiones sostienen que la cultura tributaria si
influye en el cumplimiento de las obligaciones tributarias a pesar de tener un
nivel de conocimiento bajo sobre la materia tributaria, y que además los
conocimientos que poseen no son suficientes para poder cumplir con las
obligaciones tributarias.
74
CAPITULO V: CONCLUSIONES
Como resultado del desarrollo del presente trabajo de investigación, se ha arribado a las
siguientes conclusiones:
1. Se determinó que la cultura tributaria tiene una relación directa con las obligaciones
tributarias en los comerciantes del mercado de Belén, toda vez que los resultados
indicaron que un 17% (ver tabla n.° 1) señalan que el cumplimiento respecto a sus
obligaciones tributarias poseen un nivel de 3 y 5, es decir, su nivel de cumplimiento
es bajo y medio, de igual manera, el 23% (ver tabla n.° 15) señalaron que la
responsabilidad que poseen respecto al pago de sus tributos alcanzó un nivel de 5, es
decir un nivel medio, situación que indica que no asumen mucha responsabilidad en
pagar sus tributos, ello se debe principalmente a la desmotivación que sienten en el
pago de sus tributos, pues, el 23% (ver tabla n.° 3) señalan que su desmotivación
alcanzó un nivel 7, es decir, un nivel alto, la razón está en que el 47% señalan (ver
tabla n.° 4-A) que es influenciado por otras personas que tampoco cumplen con el
pago de sus tributos.
2. Se identificó que la conciencia tributaria tiene una relación no tan significativa con el
pago de tributos en los comerciantes del mercado de Belén, toda vez que los
resultados indicaron que el 20% (ver tabla n.° 5) señalan que el nivel en que estarían
dispuesto a pagar sus impuesto de manera voluntaria y consciente es de 5, es decir un
nivel medio, siempre y cuando el estado no controle el pago y ni multé por no
hacerlo, pues además el 63% (ver tabla n.° 6-A) consideran que el pago está
condicionado en la medida en que la Administración Tributaria – SUNAT realice
orientaciones sobre la misma, de esa manera podrían tener el conocimiento necesario
75
para poder cumplir de manera voluntaria con el pago respectivo; asimismo, el 23%
(ver tabla n.° 15) señalan que su responsabilidad en cuanto al pago de los tributos es
de un nivel 5, es decir, un nivel medio, además el 30% (ver tabla n.° 16) consideran
que el nivel que utilizan en relación al cronograma de pagos de los tributos con el
propósito de poder cumplir con sus obligaciones tributarias es de 4, es decir, un nivel
medio.
3. Se identificó que el nivel de educación tributaria no tiene una relación tan positiva
con el cumplimiento del pago de tributos en los comerciantes del mercado de Belén,
toda vez que los resultados indicaron que el 43% (ver tabla n.° 7) señalan que el
nivel de capacitación recibido en materia tributaria en su centro de estudio fue cero
(0), es decir que jamás fueron capacitados, sin embargo el 20% (ver tabla n.° 8)
señalan que su conocimiento sobre materia tributaria alcanzó un nivel de 6, es decir
un nivel medio, además el 20% (ver tabla n.° 9) señalan que el cumplimiento del
pago de los tributos está influenciado por las capacitaciones, alcanzando un nivel de
8, es decir un nivel alto, y ello se ve reflejado en que el 30% (ver tabla n.° 11)
consideran que la formación académica sobre tributos es importante debido a que
puede generar una conciencia tributaria, pues el nivel alcanzado es de 8, es decir un
nivel alto; respecto a ello, el 20% (ver tabla n.° 13) señalan jamás asisten a las
charlas dictadas por SUNAT cuyo nivel es cero (0).
76
CAPITULO VI: RECOMENDACIONES
Como resultado del desarrollo del presente trabajo de investigación, se ha arribado a las
siguientes recomendaciones:
1. Se recomienda que la Municipalidad Distrital de Belén junto a la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) diseñen un programa
de difusión masiva en torno a la realidad en el que se desarrolla la sociedad, tanto para
las zonas urbanas como también para las zonas rurales del citado distrito en mención,
con la finalidad de que los comerciantes del mercado de Belén puedan llegar a
incrementar o mejorar su nivel de conocimiento respecto a los temas tributarios y ello
motive al cumplimiento de las obligaciones tributarias, permitiendo a la SUNAT
generar una mayor recaudación tributaria en beneficio de la sociedad.
2. Se recomienda que la Dirección Regional de Educación de Loreto (DREL) junto a la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT)
diseñen un programa de cultura tributaria dirigida especialmente a los estudiante del
nivel primario y secundario de todos los centros educativos ubicados en el distrito de
Belén, con la finalidad de fomentar y promover activamente en los escolares la
importancia que tiene la educación tributaria en su formación educativa, para
sensibilizarlos y puedan tomar conciencia de la importancia que resulta para la
sociedad el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
3. Se recomienda a los dirigentes que representan a los comerciantes del mercado de
Belén tomar la iniciativa en solicitar al Superintendente de Administración Tributaria
de Loreto la implementación de un programa informativo orientado a capacitar
activamente a los comerciantes del citado mercado, a fin de fortalecer sus
77
conocimientos en materia tributaria para promover activamente la formalidad de las
actividades comerciales que se desarrollan y de esa manera reducir considerablemente
la evasión tributario, generando una conciencia que permita el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias las mismas que beneficiarían a la sociedad.
78
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82
ANEXOS
83
ARTÍCULO CIENTÍFICO
CULTURA TRIBUTARIA Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS
COMERCIANTES DEL MERCADO DE BELEN, 2020
TAX CULTURE AND TAX OBLIGATIONS IN THE MARKETS OF THE BELEN
MARKET, 2020
Por:
Pinedo Gonzales, Rosa Luz
Universidad Privada de la Selva Peruana. Facultad de Ciencias Empresariales
RESUMEN
El objetivo general de la presente investigación
fue determinar de qué manera la cultura
tributaria se relaciona con las obligaciones
tributarias en los comerciantes del mercado de
Belén, 2020. La investigación fue de tipo no
experimental con un alcance descriptivo, cuyo
diseño fue del tipo correlacional. En los
resultados se determinó que la cultura tributaria
tiene una relación directa con las obligaciones
tributarias en los comerciantes del mercado de
Belén, toda vez que los resultados indican que un
17% señalan que el cumplimiento respecto a sus
obligaciones tributarias poseen un nivel de 3 y 5,
es decir, su nivel de cumplimiento es bajo y
medio, de igual manera, el 23% indicaron que la
responsabilidad que poseen respecto al pago de
sus tributos alcanzó un nivel de 5, es decir un
nivel medio, situación que indica que no asumen
mucha responsabilidad en pagar sus tributos, ello
se debe principalmente a la desmotivación que
sienten en el pago de sus tributos, pues, el 23%
manifiestan que su desmotivación alcanzó un
nivel 7, es decir, un nivel alto, la razón está en
que el 47% señalan que es influenciado por otras
personas que tampoco cumplen con el pago de
sus tributos. Como conclusión se pudo
determinar que la cultura tributaria tiene una
relación directa con las obligaciones tributarias
en los comerciantes del mercado de Belén, 2020.
Palabra clave: Cultura, Cultura tributaria,
Conciencia tributaria, Obligaciones tributarias,
Formación académica, Cumplimiento de
obligaciones tributarias, Evasión, tributaria,
Elusión tributaria, Infracciones tributarias.
ABSTRACT
The general objective of this investigation was to
determine how tax culture relates to tax
obligations in merchants on the Bethlehem
market, 2020. The research was of a non-
experimental type with a descriptive scope, the
design of which was of the correlate type. The
results determined that the tax culture has a
direct relationship with tax obligations in traders
on the Bethlehem market, since the results
indicate that 17% indicate that compliance with
their tax obligations is 3 and 5, i.e. their level of
compliance is low and medium, in the same way
, 23% indicated that their responsibility for
paying their taxes reached a level of 5, i.e. a
medium level, a situation that indicates that they
do not take much responsibility for paying their
taxes, this is mainly due to the desmotivation
they feel in paying their taxes, since 23% show
that their desmotivation reached a level 7 , that
is, a high level, the reason is that 47% point out
that it is influenced by others who do not meet
the payment of their taxes either. In conclusion,
it was possible to determine that the tax culture
has a direct relationship with tax obligations on
traders on the Bethlehem market, 2020.
Key word: Culture, Tax Culture, Tax
Awareness, Tax Obligations, Academic
Training, Compliance with Tax Obligations,
Evasion, Taxation, Tax Avoidance, Tax
Violations.
84
INTRODUCCIÓN
Planteamiento.
En la actualidad el tema de cultura tributaria
actualmente no se le ha dado la importancia que
se debe, ya que no se le hace comprender a la
población desde una edad temprana la
importancia de contribuir con el estado; muchas
veces la población cree que no recibe nada a
cambio de contribuir con el estado es por ello
que se hace necesario incentivar en este tema
como en otros países de primer mundo, para que
nuestro país se desarrolle. El distrito de Iquitos,
de la ciudad de Iquitos no escapa de esta
realidad, menos aún, en los mercadillos de los
distritos de San Juan, Belén y Punchana, lugares
altamente comerciales enfocados básicamente en
la venta de productos perecibles y de primera
necesidad para la familia de recursos económicos
bajos, donde solicitar un comprobante de pago,
es casi imposible, por el desconocimiento de la
misma por parte de quienes ejercen estas
actividades que podría calificarse como
informales. En ese sentido, se hace necesario
realizar una investigación sobre la Cultura
Tributaria y las obligaciones tributarias en los
comerciantes del mercado de Belén con la
finalidad de poder determinar de qué manera a
cultura tributaria se puede relacionar con las
obligaciones tributarias en los comerciantes del
mercado de Belén.
Formulación del problema.
¿De qué manera Cultura Tributaria se relaciona
con las obligaciones tributarias en los
comerciantes del mercado de Belén, 2020?
Objetivos.
Objetivo general:
Determinar de qué manera la cultura tributaria se
relaciona con las obligaciones tributarias en los
comerciantes del mercado de Belén, 2020.
Objetivos específicos:
1. Identificar cómo se relaciona la
conciencia tributaria con el cumplimiento
del pago de tributos en los comerciantes
del mercado de Belén, 2020.
2. Identificar de qué manera el nivel de
formación en educación tributaria se
relaciona con el cumplimiento del pago
de tributos en los comerciantes del
mercado de Belén, 2020.
METODOLOGÍA
Tipo de investigación.
Investigación fue no experimental de alcance
descriptivo dado que se utilizaron conceptos y
teorías que explican el fenómeno del empleo
informal y se contrastan con datos de dichas
teorías.
Diseño
El diseño del estudio fue de tipo
correlacional.
Población y Muestra.
La población del presente estudio estuvo
conformada por una relación de (30)
comerciantes. Por ser una población finita
pequeña, la muestra analizada del presente
85
trabajo de investigación fue igual a la
población.
Técnica e Instrumento.
La Encuesta- cuestionario
Técnicas para el procesamiento y análisis de
datos.
En la presente investigación se utilizó la hoja
de cálculo Excel.
RESULTADOS
Variable Independiente: Cultura
Tributaria
Gráfico N° 01: Nivel que usted considera que
cumple con sus obligaciones tributarias.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 17% de los encuestados consideran que
poseen un nivel de cumplimiento de 3 y 5,
asimismo el 13% consideran que poseen un
nivel de cumplimiento de 4, 6 y 8, mientras el
10% consideran que poseen un nivel de
cumplimiento de 7, además el 7% consideran
que poseen un nivel de cumplimiento de 2, y
finalmente el 3% consideran que poseen un
nivel de cumplimiento de 1 y 9 en sus
obligaciones tributarias.
Gráfico N° 02: Nivel que usted considera que
se encuentra como comerciante en el pago de
tributos.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 20% de los encuestados consideran que su
nivel como comerciante en el pago de sus
tributos de 4, 5 y 6, asimismo el 10% consideran
un nivel en el pago de tributos de 3 y 7, mientras
que el 7% consideran un nivel en el pago de
tributos de 2 y 8, y finalmente el 3% consideran
su nivel en el pago de tributos de 1 y 9 como
comerciante.
Gráfico N° 03: Nivel de desmotivación por el
cumplimiento en el pago de los tributos.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 23% de los encuestados consideran que su
nivel de desmotivación es de 5 y 6, asimismo el
17% consideran que poseen un nivel de
desmotivación de 4 y 7, mientras que el 7%
consideran que poseen un nivel de
desmotivación de 3 y 8, y finalmente el 3%
86
consideran que poseen un nivel de
desmotivación de 9 y en algunos casos no
poseen desmotivación alguna en el
cumplimiento para el pago de los tributos.
Gráfico N° 04: Nivel de desmotivación para el
pago de los tributos.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 27% de los encuestados consideran que
poseen un nivel de desmotivación de 6,
asimismo el 23% consideran que poseen un
nivel de desmotivación de 5, mientras que el
20% consideran que poseen un nivel de
desmotivación de 4, además el 10% consideran
que poseen un nivel de desmotivación de 8,
también el 7% consideran que poseen un nivel
de desmotivación de 7 y 9, y finalmente el 3%
consideran que poseen un nivel de
desmotivación de 3 y otros que no poseen
motivación alguna.
Gráfico N° 04 - A: Nivel de desmotivación
para el pago de los tributos.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 47% de los encuestados consideran que son
influenciados por otras personas que no pagan
sus tributos, mientras que el 27% consideran que
existen malversación de fondos públicos por
parte del Estado, y finalmente el 13%
consideran que la administración pública es
ineficiente en el manejo del tesoro público, así
como los servicios no logran satisfacer las
necesidades de la población.
Gráfico N° 05: Nivel en que pagaría sus
impuestos de forma voluntaria y consciente.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 20% de los encuestados señalaron que
poseerían un nivel de pago voluntario y
consciente de 5, asimismo el 17% señalaron que
poseerían un nivel de pago de 4, 6 y 8, mientras
que el 13% señalaron que poseerían un nivel de
pago de 7, además el 10% señalaron que
poseerían un nivel de pago de 9, y finalmente el
3% señalaron que poseerían un nivel de pago
voluntario de 2 y 3.
87
Gráfico N° 06: Nivel de pago de tributos
voluntario.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 30% de los encuestados señalaron que poseen
un nivel de pago de 8, asimismo el 23%
señalaron que poseen un nivel de pago de 6 y 7,
mientras que el 13% señalaron que poseen un
nivel de pago de 5, y finalmente el 10%
señalaron que poseen un nivel de pago de 9.
Gráfico N° 06 - A: Nivel de condición para el
pago de tributos de manera voluntaria.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 63% de los encuestados señalaron como un
mayor nivel a las orientaciones que imparte la
SUNAT, mientras que el 27% señalaron en un
nivel bajo a las difusiones en materia tributaria
impartida por el Estado, finalmente el 10%
señalaron en un nivel más bajo a los resultados
obtenidos por el Estado.
Gráfico N° 07: Nivel de capacitación recibida
en materia tributaria en su centro de
estudios.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 43% de los encuestados señalaron que el
nivel de capacitación recibida fue cero, es decir,
no recibieron ninguna capacitación, asimismo el
13% señalaron que el nivel de capacitación
recibida es de 4, mientras que el 10% señalaron
que el nivel de capacitación recibida es de 1, 3 y
7, y finalmente el 3% señalaron que el nivel de
capacitación recibida es de 2 y 5.
Gráfico N° 08: Nivel en que encuentra usted
respecto a temas tributarias.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 20% de los encuestados señalaron que poseen
un nivel de conocimiento de 4, 5, 6, asimismo el
13% señalaron que poseen un nivel de
conocimiento de 3, mientras que el 10%
señalaron que poseen un nivel de conocimiento
de 7, además el 7% señalaron que poseen un
88
nivel de conocimiento de 8, y finalmente el 3%
señalaron que poseen un nivel de conocimiento
de 1, 9 y algunos el conocimiento es nulo.
Gráfico N° 09: Nivel que influye la formación
académica tributaria en el cumplimiento del
pago de sus tributos (capacitaciones, charlas
de cultura tributaria.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 23% de los encuestados señalaron que el
nivel de influencia de la formación académica
tributaria es de 4, asimismo el 20% señalaron
que el nivel de influencia de la formación
académica es de 7 y 8, mientras que el 13%
señalaron que el nivel de influencia de la
formación académica es de 6, además el 10%
señalaron que el nivel de influencia de la
formación académica es 9, y finalmente, el 7%
señalaron que el nivel de influencia de la
formación académica es de 3 y 5.
Gráfico N° 10: Escala en que se debería
impartir cursos de formación académica
tributaria en los colegios.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 33% de los encuestados señalaron que dichos
cursos deberían ser impartidos en una escala de
8, asimismo el 23% señalaron que escala debería
ser de 7, mientras que el 20% señalaron que la
escala debería ser de 9, también el 13%
señalaron que la escala debería ser de 6, además
el 7% señalaron que la escala debería ser de 5, y
finalmente el 3% señalaron que la escala debería
ser de 3.
Gráfico N° 11: Nivel que considera usted que
la formación académica tributaria puede
generar una conciencia tributaria.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 30% de los encuestados señalaron que la
formación académica genera un nivel de
conciencia tributaria de 8, asimismo el 27%
señalaron que generan un nivel de conciencia
tributaria de 6, mientras que el 23% señalaron
que generan un nivel de conciencia tributaria de
7, y finalmente el 10% señalaron que generan un
nivel de conciencia de 5 y 9.
Gráfico N° 12: Escala que le interesaría que
la administración tributaria realice charlas
en temas tributarias para formar una
educación tributaria.
89
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 30% de los encuestados afirmaron que poseen
una escala de interés de 8, asimismo, el 27%
señalaron que poseen una escala de interés de 7,
mientras que el 23% señalaron que poseen una
escala de interés de 9, y finalmente el 7%
señalaron que poseen una escala de interés de 4,
5 y 6.
Gráfico N° 13: Nivel de frecuencia de
asistencia a charlas dictadas por SUNAT
respecto a información tributaria.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 20% señalaron que no asistieron a ninguna
charla de la SUNAT, asimismo el 17%
señalaron que poseen un nivel de asistencia de
17%, mientras que el 10% señalaron que poseen
un nivel de asistencia de 1, 2, 3, 4 y 7, también
el 7% señalaron que poseen un nivel de
asistencia de 5, y finalmente el 3% señalaron
que poseen un nivel de asistencia de 8 y 9.
Gráfico N° 14: Nivel que considera que la
difusión que utiliza el Estado en materia
tributaria es oportuna y llega a los
comerciantes del mercado de Belén.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 20% de los encuestados consideran que el
nivel de difusión es de 3 y 6, asimismo el 13%
consideran que el nivel de difusión es de 7,
mientras que el 10% consideran que el nivel de
difusión es de 1, 4 y 8, también el 7%
consideran que el nivel de difusión es de 2 y 5, y
finalmente el 3% señalaron que el nivel de
difusión es de 9.
Variable Dependiente: Obligaciones
Tributarias
Gráfico N° 15: Nivel de responsabilidad en el
pago de los tributos.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
90
El 23% de los encuestados señalan que poseen
un nivel de responsabilidad de 5, asimismo el
20% señalan que poseen un nivel de
responsabilidad de 7 y 8, mientras que el 13%
señalan que poseen un nivel de responsabilidad
de 6, además el 10% señalan que poseen un
nivel de responsabilidad de 9, y finalmente el
7% señalan que poseen un nivel de
responsabilidad de 3 y 4.
Gráfico N° 16: Nivel de utilización del
cronograma de pagos de los tributos para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 30% de los encuestados señalaron que el
nivel de utilización del cronograma de pagos es
de 4, asimismo el 20% señalaron que el nivel de
utilización del cronograma de pagos es de 6,
mientras que el 17% señalaron que el nivel de
utilización del cronograma de pagos es de 7,
también el 10% señalaron que el nivel de
utilización del cronograma de pagos es de 5,
además el 7% señalaron que la utilización del
cronograma de pagos es de 3, 8 y 9, y
finalmente el 3% señalaron que el nivel de
utilización del cronograma de pagos es de 1.
Gráfico N° 17: Nivel que consideras que el
crecimiento de su negocio o empresa puede
mejorar si cuenta con un adecuado
planeamiento tributario.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 33% de los encuestados consideran que el
nivel de crecimiento podría ser de 8, asimismo
el 30% consideran que el nivel de crecimiento
podría ser de 7, mientras que el 13% consideran
que el nivel de crecimiento podría ser de 5 y 6,
además el 7% consideran que el nivel de
crecimiento podría ser de 9, y finalmente el 3%
consideran que el nivel de crecimiento podría
ser de 4.
Gráfico N° 18: Escala de cumplimiento
correcto de declaraciones mensuales.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 23% de los encuestados señalaron que poseen
una escala de cumplimiento de 5 y 8, asimismo
el 17% señalaron que poseen una escala de
cumplimiento de 4, mientras que el 10%
91
señalaron que poseen una escala de
cumplimiento de 3 y 6, además el 7% señalaron
que poseen una escala de cumplimiento de 1 y 9,
y finalmente el 3% señalan que poseen una
escala de cumplimiento de 7.
Gráfico N° 19: Nivel de conocimiento sobre
las sanciones e infracciones tributarias que le
podría afectar a su empresa.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 13% de los encuestados señalaron que el
nivel de conocimiento es de 3, 4, 5, 6 y 8,
asimismo el 10% señalaron que el nivel de
conocimiento es de 7 y 9, y finalmente el 7%
señalaron que el nivel de conocimiento es de 1 y
en otros casos, es nulo, es decir, no poseen
conocimiento alguno.
Gráfico N° 20: Escala de entendimiento sobre
el concepto de información no registrada.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 20% de los encuestados señalaron que la
escala de entendimiento es de 4, asimismo el
17% señalaron que la escala de entendimiento es
de 9, mientras que el 13% señalaron que la
escala de entendimiento es de 5, también el 10%
señalaron que la escala de entendimiento es de
3, 7 y 8, además el 7% señalaron que la escala
de entendimiento es de 1 y 6, y finalmente el 3%
señalaron que la escala de entendimiento es de 2
y otras ocasiones ninguno.
Gráfico N° 21: Indique cuál de los conceptos
refiere a información no registrada.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 60% de los encuestados indicaron que la
definición de dicho concepto está asociado a la
omisión al registro de algunos comprobantes,
mientras que el 27% indicaron que la definición
de dicho concepto está asociado a la omisión en
declarar los ingresos por ventas realizadas, y
finalmente el 13% indicaron que la definición de
dicho concepto está asociado a la declaración de
los tributos por otros montos.
92
Gráfico N° 22: Nivel de entendimiento sobre
concepto de elusión tributaria.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 17% de los encuestados señalaron que el
nivel de entendimiento es 9, asimismo el 9%
señalaron que el nivel de entendimiento es 3,
mientras que el 7% señalaron que el nivel de
entendimiento es 2 y 5, también el 5% señalaron
que el nivel de entendimiento es 1, 6 y 7,
además el 4% señalaron que el nivel de
entendimiento es 4, de igual manera el 3%
señalaron que el nivel de entendimiento es 8, y
finalmente el 2% señalaron que el nivel de
entendimiento es nulo, es decir, desconoce el
significado de elusión tributaria.
Gráfico N° 23: Indique cuál de los conceptos
refiere a elusión tributaria.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 47% de los encuestados indicaron que la
definición está asociada a tratar de evitar el pago
de tributos utilizando estrategias permitidas por
la misma norma tributaria o por vacíos de esta,
mientras que el 37% indicaron que la definición
está asociado al incumplimiento de las
obligaciones tributarias, y finalmente el 17%
indicaron que la definición está asociado a dejar
de pagar determinados tributos que la norma
exige.
Gráfico N° 24: Condición para que la
Administración Tributaria tome como
medida estructural y preventiva el
cumplimiento del pago de los tributos.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 50% de los encuestados señalaron como una
condición la orientación e información en temas
tributarios, mientras que el 40% señalaron como
una condición la implementación de
herramientas de facilitación al contribuyente, y
finalmente el 10% señalaron como una
condición la capacitación y generación de
estrategias de difusión de cultura tributaria.
93
Gráfico N° 25: Nivel de modalidad que
considere la más aplicada para la evasión
tributaria.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 77% de los encuestados consideran que la
modalidad de no emitir comprobantes de pago
como la de mayor nivel, mientras que el 17%
consideran en un menor nivel a la omisión de
ingreso, y finalmente el 7% consideran en un
nivel más bajo a la creación de facturas falsas.
Gráfico N° 26: Nivel en que ha sido sujeto de
fiscalización por funcionarios de la SUNAT
en el último año.
Fuente: Cuestionario de preguntas a
comerciantes de Belén.
El 23% de los encuestados señalaron que el
nivel de fiscalización es de 4, asimismo el 17%
señalaron que el nivel de fiscalización es de 6, 7
y 8, mientras que el 13% señalaron que el nivel
de fiscalización es de 5, también el 10%
señalaron que el nivel de fiscalización es de 3, y
finalmente el 3% señalaron el nivel de
fiscalización es de 1.
DISCUSIÓN DE RESULTADOS
Al analizar la cultura tributaria y obligaciones
tributarias en los comerciantes del Mercado de
Belén, 2020, se determinó que en dicho mercado
si existe una relación directa de la cultura
tributaria con las obligaciones tributarias, toda
vez que los resultados obtenidos así lo refieren;
al respecto, el 17% señalan que el cumplimiento
sobre las obligaciones tributarias alcanzó un
nivel máximo de 5, lo cual significa que su nivel
de cumplimiento es a medias, además el 23%
señalaron en relación a la responsabilidad en el
pago de sus tributos alcanzaron un nivel de 5, es
decir, un nivel medio, lo cual indica que no
asumen mucha responsabilidad ni están muy
comprometidos en cumplir con el pago de sus
tributos, debido a que el 23% señalaron la
desmotivación se debe a que 47% están
influenciados por otras personas que no cumplen
con sus obligaciones tributarias, sin embargo,
estos resultados se relacionan con lo
manifestado por Chávez (2015), en su tesis
denominado “La cultura tributaria y su
incidencia en la recaudación de impuestos
municipales del Gobierno Autónomo
Descentralizado del Cantón Pastaza”, quien en
sus conclusiones sostiene que la falta de cultura
tributaria en los ciudadanos influye en la
recaudación de impuestos, debido a que muchos
de los comerciantes desconocen sus
obligaciones tributarias, toda vez que los
contribuyentes no están recibiendo suficiente
94
información en cuanto a los impuestos
municipales y su respectivas aplicación..
Asimismo, los resultados obtenidos en la
presente investigación se relacionan en parte con
lo manifestado por Avalos & Loyola (2019), en
su tesis denominado “Cultura tributaria y si
cumplimiento de las obligaciones tributarias en
las micro y pequeñas empresas del sector
Comercio del distrito de Chaupimarca 2008”,
quienes en algunas de sus conclusiones
sostienen que la conciencia tributaria se entiende
como la interiorización en los individuos de los
deberes tributarios fijados por las leyes, para
cumplirlos de manera voluntaria, toda vez que
su cumplimiento generará un beneficio común
para la sociedad en el que se encuentran
comprendidos, además, una de las medidas que
promueve el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias es precisamente la
educación sobre la misma, empresa si cumple
con el cronograma de las obligaciones
tributarias.
De igual manera, los resultados obtenidos en la
presente investigación se relacionan en parte con
lo manifestado por Ramos (2018), en su tesis
denominado “La Cultura tributaria y su
influencia en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias en el Mercado de
Productores de Santa Anita en el 2017”, quien
en algunas de sus conclusiones sostiene que la
cultura tributaria si influye en el cumplimiento
de las obligaciones tributarias en el Mercado de
Productores de Santa Anita en el 2017, esto se
debe a que el 12,5% de las personas emiten
comprobantes de pago mientras que el 10,4%
recibieron información tributaria respecto a sus
obligaciones tributarias, como también el 12,5%
poseen conocimiento sobre el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias y el 4,2% cumple
con el pago de sus tributos.
También, los resultados obtenidos en la presente
investigación se relacionan en parte con lo
manifestado por Fernández & Miranda (2017),
en su tesis denominado “La Cultura tributaria y
las obligaciones tributarias de los comerciantes
del centro comercial Comerciantes Unidos
Bagua Grande, 2017”, quienes en algunas de sus
conclusiones sostienen que la cultura tributaria
si influye en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias a pesar de tener un nivel de
conocimiento bajo sobre la materia tributaria, y
que además los conocimientos que poseen no
son suficientes para poder cumplir con las
obligaciones tributarias.
CONCLUSIONES
1. Se determinó que la cultura tributaria tiene
una relación directa con las obligaciones
tributarias en los comerciantes del mercado
de Belén, toda vez que los resultados
indicaron que un 17% (ver tabla n.° 1)
señalan que el cumplimiento respecto a sus
obligaciones tributarias poseen un nivel de 3
y 5, es decir, su nivel de cumplimiento es
bajo y medio, de igual manera, el 23% (ver
tabla n.° 15) señalaron que la
responsabilidad que poseen respecto al pago
de sus tributos alcanzó un nivel de 5, es decir
un nivel medio, situación que indica que no
asumen mucha responsabilidad en pagar sus
tributos, ello se debe principalmente a la
95
desmotivación que sienten en el pago de sus
tributos, pues, el 23% (ver tabla n.° 3)
señalan que su desmotivación alcanzó un
nivel 7, es decir, un nivel alto, la razón está
en que el 47% señalan (ver tabla n.° 4-A)
que es influenciado por otras personas que
tampoco cumplen con el pago de sus
tributos.
2. Se identificó que la conciencia tributaria tiene
una relación no tan significativa con el pago
de tributos en los comerciantes del mercado
de Belén, toda vez que los resultados
indicaron que el 20% (ver tabla n.° 5)
señalan que el nivel en que estarían
dispuesto a pagar sus impuesto de manera
voluntaria y consciente es de 5, es decir un
nivel medio, siempre y cuando el estado no
controle el pago y ni multé por no hacerlo,
pues además el 63% (ver tabla n.° 6-A)
consideran que el pago está condicionado en
la medida en que la Administración
Tributaria – SUNAT realice orientaciones
sobre la misma, de esa manera podrían tener
el conocimiento necesario para poder
cumplir de manera voluntaria con el pago
respectivo; asimismo, el 23% (ver tabla n.°
15) señalan que su responsabilidad en
cuanto al pago de los tributos es de un nivel
5, es decir, un nivel medio, además el 30%
(ver tabla n.° 16) consideran que el nivel que
utilizan en relación al cronograma de pagos
de los tributos con el propósito de poder
cumplir con sus obligaciones tributarias es
de 4, es decir, un nivel medio.
3. Se identificó que el nivel de educación
tributaria no tiene una relación tan positiva
con el cumplimiento del pago de tributos en
los comerciantes del mercado de Belén, toda
vez que los resultados indicaron que el 43%
(ver tabla n.° 7) señalan que el nivel de
capacitación recibido en materia tributaria en
su centro de estudio fue cero (0), es decir que
jamás fueron capacitados, sin embargo el
20% (ver tabla n.° 8) señalan que su
conocimiento sobre materia tributaria
alcanzó un nivel de 6, es decir un nivel
medio, además el 20% (ver tabla n.° 9)
señalan que el cumplimiento del pago de los
tributos está influenciado por las
capacitaciones, alcanzando un nivel de 8, es
decir un nivel alto, y ello se ve reflejado en
que el 30% (ver tabla n.° 11) consideran que
la formación académica sobre tributos es
importante debido a que puede generar una
conciencia tributaria, pues el nivel alcanzado
es de 8, es decir un nivel alto; respecto a ello,
el 20% (ver tabla n.° 13) señalan jamás
asisten a las charlas dictadas por SUNAT
cuyo nivel es cero (0).
RECOMENDACIONES
1. Se recomienda que la Municipalidad Distrital
de Belén junto a la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT) diseñen un programa de
difusión masiva en torno a la realidad en el
que se desarrolla la sociedad, tanto para las
zonas urbanas como también para las zonas
rurales del citado distrito en mención, con la
finalidad de que los comerciantes del
mercado de Belén puedan llegar a
incrementar o mejorar su nivel de
conocimiento respecto a los temas tributarios
y ello motive al cumplimiento de las
96
obligaciones tributarias, permitiendo a la
SUNAT generar una mayor recaudación
tributaria en beneficio de la sociedad.
2. Se recomienda que la Dirección Regional de
Educación de Loreto (DREL) junto a la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT) diseñen
un programa de cultura tributaria dirigida
especialmente a los estudiante del nivel
primario y secundario de todos los centros
educativos ubicados en el distrito de Belén,
con la finalidad de fomentar y promover
activamente en los escolares la importancia
que tiene la educación tributaria en su
formación educativa, para sensibilizarlos y
puedan tomar conciencia de la importancia
que resulta para la sociedad el cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
3. Se recomienda a los dirigentes que
representan a los comerciantes del mercado
de Belén tomar la iniciativa en solicitar al
Superintendente de Administración
Tributaria de Loreto la implementación de
un programa informativo orientado a
capacitar activamente a los comerciantes del
citado mercado, a fin de fortalecer sus
conocimientos en materia tributaria para
promover activamente la formalidad de las
actividades comerciales que se desarrollan y
de esa manera reducir considerablemente la
evasión tributario, generando una conciencia
que permita el cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias las mismas que
beneficiarían a la sociedad.
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99
Anexo N° 02: Matriz de Consistencia
Título: Cultura Tributaria y Obligaciones Tributarias en los Comerciantes del Mercado de Belén, 2020. Autor: Rosa Luz
Pinedo Gonzales.
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS METODOLOGÍA
Problema Principal:
¿De qué manera Cultura
Tributaria se relaciona con las
obligaciones tributarias en los
comerciantes del mercado de
Belén, 2020?
Objetivos General:
Determinar de qué
manera la cultura
tributaria se relaciona con
las obligaciones
tributarias en los
comerciantes del mercado
de Belén, 2020.
Hipótesis Principal:
La cultura tributaria se
relaciona directamente con
las obligaciones tributarias
en los comerciantes del
mercado de Belén, 2020.
VARIABLES MÉTODOS
VARIABLE INDEPENDIENTE: CULTURA
TRIBUTARIA
TIPO DE
INVESTIGACIÓN
Problemas Secundarios:
¿Cómo se relaciona la
conciencia tributaria con el
cumplimiento del pago de
tributos en los comerciantes
del mercado de Belén, 2020?
¿De qué manera el nivel de
formación en educación
tributaria se relaciona con el
cumplimiento del pago de
tributos en los comerciantes
del mercado de Belén, 2020?
Objetivos Secundarios:
Identificar cómo se
relaciona la conciencia
tributaria con el
cumplimiento del pago de
tributos en los
comerciantes del mercado
de Belén, 2020.
Identificar de qué manera
el nivel de formación en
educación tributaria se
relaciona con el
cumplimiento del pago de
tributos en los
comerciantes del mercado
de Belén, 2020.
Hipótesis Secundarias:
La conciencia tributaria está
relacionada en forma
significativa con el pago de
tributos en los comerciantes
del mercado de Belén, 2020.
La formación en educación
tributaria se relaciona en
forma positiva con el
cumplimiento del pago de
tributos en los comerciantes
del mercado de Belén, 2020.
Dimensiones Indicadores Por el tipo de
investigación, el presente
estudio cuantitativo
Aplicativo y
correlacional, porque los
alcances de esta
investigación, fueron más
prácticos, aplicativos,
manuales y técnicas para
el recojo de información.
Y conforme a los
propósitos del estudio de
la investigación se centró
en el nivel correlacional.
D1: Conciencia
tributaria
D2: Formación
Académica
Tributaria
X1: Cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
X2: Pago de los tributos.
X3: Motivación en el
cumplimiento tributario.
X1: Nivel de formación en la
educación cívica tributaria.
X2: Influencia de la
Educación Cívica Tributaria
en la Cultura Tributaria.
X3: Charlas informativas de
la Sunat respecto al sistema
tributario.
100
• Tipo: Categórica.
• Escala: Nominal.
DISEÑO:
No experimental,
Correlacional.
VARIABLE DEPENDIENTE: OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Dimensiones Indicadores
D1: Cumplimiento
del Pago de
Tributos.
D2: Evasión,
elusión e
infracciones
tributarias.
X1: Responsabilidad en el
pago de tributos por parte del
contribuyente.
X2: Cronograma de pagos de
tributos.
X3: Planeamiento tributario.
X4: Control constante en el
cumplimiento de las
declaraciones mensuales.
X1: Infracciones y sanciones
tributarias. X2: Concepto
de elusión tributaria.
X3: Acciones estructurales y
Preventivas para evitar la
evasión tributaria. X4:
Modalidades de Evasión
tributaria. X5:
Fiscalización por parte de la
Sunat.
POBLACIÓN: La
población estará
conformada por 30
Comerciantes de
Mercado de Belen,2020.
MUESTRA: 30
comerciantes, que
representan el 100%.
TECNICA DE
RECOLECION DE
DATOS: Se aplicará la
técnica de la encuesta.
INSTRUMENTOS DE
RECOLECCION DE
DATOS: Cuestionario de
Diferencial Semántico
elaborados en escala de
Likert.
ANALISIS DE DATOS:
Se hará uso del análisis
correlacional, para la
tabulación de los datos se
utilizará como soporte el
programa Excel.
101
Anexo N° 03: Instrumentos
Cuestionario Diferencial Semántico sobre “Cultura Tributaria dirigido a los
comerciantes del Mercado de Belén, 2020”
El objetivo del presente cuestionario es recolectar información respecto al conocimiento
sobre la cultura tributaria de los comerciantes del Mercado de Belén. En ese sentido, se
le solicita responder con la mayor sinceridad posible, pues no hay respuestas correctas o
incorrectas, la información que usted pueda brindar será tratada con la mayor
confidencialidad, pues el uso será exclusivamente para fines académicos. Se le agradece
su tiempo y colaboración. (Autor: Propia).
Instrucciones: Marque del 0 al 9, donde 0 es el nada valor y el 9 el suficiente, según las
interrogantes:
VARIABLE: Cultura Tributaria.
1. ¿En qué nivel considera Ud. que cumple con sus obligaciones tributarias?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
2. ¿En qué nivel considera que se encuentra Ud. como comerciante en el pago de
tributos?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
3. Cumplir con el pago de los tributos, le ha generado desmotivación para hacerlo,
¿en qué nivel?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
102
4. Según la respuesta anterior, indique en qué nivel considera Ud. que es la razón
por la cual podría generar desmotivación el pago de los tributos:
0 1 3 4 5 6 7 8 9
a. Influencia de otras personas que no pagan sus tributos ( )
b. Existe la malversación de fondos públicos por parte del Estado ( )
c. La administración pública es ineficiente en el manejo del Tesoro Público ( )
d. Los servicios públicos no satisfacen plenamente las necesidades de la
Población ( )
5. Si el Estado no controlara el pago de los impuestos y no le multara por no
hacerlo, ¿en qué nivel pagaría sus impuestos de forma voluntaria y consciente?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
6. De las siguientes condiciones, indique ¿en qué nivel cada una sería necesaria
para que el pago de los tributos sea voluntario?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
a. Resultados por parte del Estado (Educación, salud, infraestructura, etc.) ( )
b. Orientaciones por parte de SUNAT ( )
c. Difusión en materia tributaria por parte del Estado ( )
7. ¿En qué nivel recibió capacitación en materia tributaria en su centro de estudio?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
8. ¿En qué nivel se encuentra Ud. respecto a temas tributarias?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
9. ¿Cree usted que influye la formación académica tributaria como capacitaciones,
cursos, charlas de cultura tributaria en cuanto al cumplimiento del pago sus
tributos, en qué nivel?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
103
10. ¿Cree usted que se debería impartir cursos de formación académica tributaria en
los Colegios, en que escala?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
11. ¿Considera usted que la formación académica tributaria puede generar una
conciencia tributaria, en que nivel?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
12. ¿Le interesaría que la administración tributaria realice charlas en temas
tributarias para así formar una educación tributaria, en que escala?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
13. Según la escala, indique con qué frecuencia ha asistido a charlas dictadas por la
SUNAT respecto a información tributaria.
0 1 3 4 5 6 7 8 9
14. ¿En qué nivel considera que la difusión que utiliza el Estado en materia tributaria
es oportuna y llega a los comerciantes del mercado de Belén?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
104
VARIABLE: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
15. ¿En qué nivel considera usted que es responsable en el pago de sus tributos?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
16. ¿En qué nivel utiliza el cronograma de pagos de los tributos para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
17. ¿En qué nivel considera que el crecimiento de su negocio o empresa puede
mejorar si cuenta con un adecuado planeamiento tributario?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
18. ¿En qué escala cumple de manera correcta con sus declaraciones mensuales?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
19. ¿En qué nivel conoce cuáles son las sanciones e infracciones tributarias que le
podría afectar a su empresa?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
20. ¿En qué escala entiende el concepto de información no registrada?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
21. Según la respuesta anterior, indique cuál de los siguientes conceptos se refiere a
información no registrada. Marque sólo uno.
a. Omitir el registro de algunos comprobantes ( )
b. Declarar sus tributos por otros montos ( )
c. Omitir declarar ingresos por ventas realizadas ( )
105
22. ¿En qué nivel entiende el concepto de elusión tributaria?
0 1 3 4 5 6 7 8 9
23. Según la respuesta anterior, indique cuál de los siguientes conceptos se refiere a
elusión tributaria. Marque sólo uno.
a. Tratar de evitar el pago de tributos utilizando estrategias permitidas por la
misma norma tributaria o por los vacíos de esta. ( )
b. Dejar de pagar determinados tributos que la norma exige. ( )
c. Incumplimiento de las obligaciones tributarias ( )
24. De las siguientes condiciones, indique el nivel en que considera necesario que la
Administración Tributaria tome como medida estructural y preventiva para el
cumplimiento del pago de tributos:
0 1 3 4 5 6 7 8 9
a. Orientación e información en temas tributarios ( )
b. Implementación de herramientas de facilitación al contribuyente ( )
c. Capacitación y generación de estrategias de difusión de cultura tributaria ( )
25. De las siguientes modalidades, indique el nivel que considere que más se aplica
como evasión tributaria.
0 1 3 4 5 6 7 8 9
a. No emitir comprobante de pago ( )
b. La omisión de ingresos ( )
c. La creación de facturas falsas ( )
26. Indique el nivel en que ha sido sujeto de fiscalización por funcionarios de la
SUNAT en el último año.
0 1 3 4 5 6 7 8 9
106
Anexo N° 04: Informe de validación de juicio de experto
107
108
109
110
111
Anexo N° 05: Consentimiento Informado
Yo, estoy de acuerdo en participar en la investigación denominada: “Cultura Tributaria y
Obligaciones Tributarias en los comerciantes del Mercado de Belén, 2020”. Se ha
explicado minuciosamente los objetivos y metodología del estudio y mi incorporación
será voluntaria. Por lo tanto, al firmar este documento autorizo me incluyan en esta
investigación.
__________________________
Firma
DNI: