IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA
REGÍMENES TRIBUTARIOS•NUEVO RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO – R.U.S.
•RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – R.E.R.
FIORELLA SAMHAN
REGÍMENES DE RENTA DE 3ra CATEGORÍAREGÍMENES DE RENTA DE 3ra CATEGORÍA
IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL
REGÍMENESREGÍMENES
RÉGIMEN RÉGIMEN GENERALGENERAL
RÉGIMEN RÉGIMEN ESPECIALESPECIAL
NUEVO RÉGIMEN NUEVO RÉGIMEN ÚNICOÚNICO
SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO
Régimen de Régimen de Personas Jurídicas *Personas Jurídicas *
RER RER (Régimen Especial(Régimen Especialdel I. a la Renta)del I. a la Renta)
Nuevo RUSNuevo RUS(Régimen(Régimen
UnicoUnicoSimplificado)Simplificado)
FIORELLA SAMHAN
RÉGIMEN ÚNICO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO
FIORELLA SAMHAN
MARCO CONCEPTUAL
OBLIGATORIO
VOLUNTARIO
1.
2.
3.
4.
5.
NUEVO RUS
SUJETOS ACOGIMIENTO CATEGORÍAS
COMPRENDIDOS
INIC
IO D
E AC
TIVI
DAD
ES
CAM
BIO
DE
RÉG
IMEN
COMP. DE PAGO QUE DEBEN EMITIR
CAMBIO DE RÉG.
NO
COMPREND.
FORMADE
PAGO
PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT.
OTRAS OBLIGACIONES
I.R., IGV e IPM
PRESUNCIONES FIORELLA SAMHAN
REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.
GENERALIDADESBASE LEGAL:•T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.Leg. N°937 (04.11.2003)•Reglamento del T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.S. N° 097-2004-EF
Modificaciones:•2° D.F. del D. Leg N° 941 (20.12.2003), modifica normas sobre presunción de ventas o ingresos.•Ley N° 28319 (05.08.2004), modifica normas sobre acogimiento al Nuevo RUS para el ejercicio 2004.
IMPUESTOS COMPRENDIDOS:
En la cuota única se encuentran comprendidos:•Impuesto a la Renta - 3° y 4° Categoría •I.G.V. E I.P.M.
CONTRIBUYENTES :Personas Naturales y Sucesiones Indivisas; domiciliados en el país que:•Obtengan rentas de tercera categoría por actividades de comercio y/o industria y/o servicio.•Obtengan rentas de cuarta categoría por el desarrollo de oficios.
GENERALIDADES
REQUISITOS:
a. Los ingresos brutos en un cuatrimestre calendario : Hasta S/.80,000
b. Hasta 5 trabajadores por turno.c. Desarrollen sus actividades en un solo local (área max. 100 m2)
d. El valor de los activos fijos (sin incluir el predio): Hasta 10 UIT (S/.34, 500)e. Precio unitario de venta de los bienes: Hasta S/. 500
f. El monto de las adquisiciones en un cuatrimestre calendario:
Comercio y/o industria Hasta S/. 80,000Servicio y/u oficio Hasta S/. 40,000
g. El consumo de energía eléctrica en en cuatrimestre calendario: Hasta 4,000 kw-h
h. El consumo telefónico en un cuatrimestre calendario: Hasta S/ 4,000 FIORELLA SAMHAN
REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.
GENERALIDADESSUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
b. Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad mayor a 2 TM
c. Realicen operaciones sujetos a Regímenes Aduaneros.
d. Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.
e. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio (ag. de aduanas)
f. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
g. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Actividades de comercialización de combustibles y similares.
j. Entreguen bienes en consignación.
k. Presten servicios de depósitos aduaneros y almacenamiento.
l. Realicen algunas operaciones gravadas con el I.S.C.
m. Realicen algunas operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.
Impuestos comprendidosBASE LEGAL: Artículo 4° del D.
Leg. N° 937
I. RE
NTA
I. G.
V.
I.P.M.
Inclu
ye :
FIORELLA SAMHAN
Personas NO comprendidasBASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg.
N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
Cuando ...
Ventas
Activos
Compras
2 o más UE FIORELLA SAMHAN
Personas NO comprendidasBASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N°
967 y el DS. N° 077-2007-EF. Realicen la siguientes actividades :
Transp. de carga
Notarios, martilleros, .....
Org. Espectaculospúblicos
Transp. de pasajeros Comercio exterior
Casinos y Tragamonedas
FIORELLA SAMHAN
Personas NO comprendidas
BASE LEGAL: Art.lo 4° del D. L. N° 967
Venta de inmuebles
Terminales de almacenamiento
Venta de Combustible
Agencias de viaje....
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:
Consignación Op. gravadas con el ISC
Op. afectasal IVAP
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Acogimiento
BASE LEGAL: Artículo 6° del DL. N° 967 Al inicio de actividades
Por cambio de régimen
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Categorización y cuota mensualBASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N°
967
Categorías
PARÁMETROSCUOTA
MENSUAL
(S/.)
Total ingresos Brutos
Mensuales (Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales (Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600 FIORELLA SAMHAN
“Categoría especial”
BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967
S/. 60,000.00
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IMPORTANTE: Además de las cinco (5) categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede acogerse con el Formulario N° 2010 si los ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se
dedica:1. Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el
Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó2. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles.
Forma de pagoBASE LEGAL: Artículo 10° del D. Leg. N°
967 • Número
de RUC • Período tributario
• Indicar si es la primera vez que declara el período queestá pagando
• Total ingresos Brutos del mes
• Categoría
• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas.
• Importe a pagar
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Cambio de Régimen VoluntarioBASE LEGAL: Artículo 13° del
D. Leg. N° 967
En cualquier mes del año
Verificar
condiciones de
acogimiento
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Cambio de Régimen ObligadoBASE LEGAL: Artículo 12° del D.
Leg. N° 967
Supuestos previstos en los numerales 3.1) y 3.2) del artículo 3°
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Recategorización
BASE LEGAL: Artículo 11° del D. Leg. N° 967 S/. 600
Adquisiciones
S/. 400
5 30,000
S/. 200
4 20,000
S/. 50
3 13,000
S/. 20
2 8,000
1 5,000
Ingresos 5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
Obligado a pagar en la nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación
Variación en cualquier mes
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Comprobantes de pagoBASE LEGAL: Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT
FACTURA LIQ. DE COMPRATICKET
GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA
EMITIR
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Comprobantes de pagoBASE LEGAL: Artículo 17° del
D. Leg. N° 937
FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS
BOLETA DE VENTAGUIA DE REMISIÓN FIORELLA SAMHAN
EXIGIR
Rentas de otras categoríasBASE LEGAL: Artículo 19° del D. Leg. N° 937
NRUS
Reg. General FIORELLA SAMHAN
Otras obligacionesBASE LEGAL: Artículo 20°,21 y 22
del D. Leg. N° 937
Libros y registros contables
Exhibir en lugar visible
Comprobantes emitidos
Comprobantes que sustenten adquisiciones
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Inclusión de OficioBASE LEGAL: Artículo 6A° del D.
Leg. N° 967
Siempre que
Inscripción de Oficio
A partir que se generaron los hechos que motivan la inscripción
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PresuncionesBASE LEGAL: Artículo 18° del D. Leg.
N°967 Excede el límite mensual de adquisiciones de la
categoría más alta o permitidas para el régimen
En el mes en que ocurra
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RÉGIMEN ESPECIAL DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA
FIORELLA SAMHAN
GENERALIDADESBASE LEGAL:•Cap. XV del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta, sustituido según D. Leg. N° 938 Pub. 14.11.2003
•Cap. XV del Rgto. del T.U.O. del Impuesto a la Renta, modificado según D.S. N° 018-2004-EF Pub. 27.01.2004
IMPUESTOS COMPRENDIDOS:•Impuesto a la Renta - 3° Categoría.
•I.G.V. e I.P.M.
•Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD
CONTRIBUYENTES :
Las Personas Naturales, Sucesiones Indivisas, Sociedades Conyugales y Personas Jurídicas; domiciliadas en el país que:•Obtengan rentas de tercera categoría.
FIORELLA SAMHAN
REGÍMENES TRIBUTARIOS RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.)
GENERALIDADES
REQUISITOS:
a. Los ingresos netos en el ejercicio anterior : Hasta S/. 240,000
b. Hasta 8 trabajadores por turno.
c. Desarrollen sus actividades: Hasta en 2 locales (área max. 200 m2)
d. El valor de los activos fijos (sin incluir predio): Hasta 15 UIT
e. Precio unitario de venta de los bienes: Hasta S/. 3,000
f. El monto de las adquisiciones en un trimestre: Hasta el total de ingresos acumulados en ese trimestre.
g. El consumo de energía eléctrica en un mes: Hasta 2,000 kw-h
h. El consumo telefónico en un mes: Hasta 5% total de ingresos netos
FIORELLA SAMHAN
REGÍMENES TRIBUTARIOS RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.)
GENERALIDADES
SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
b. Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad mayor a 2,000 TM.
c. Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.
d. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio.
e. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad.
g. Realicen venta de inmuebles.
h. Actividades de comercialización de combustibles y similares.
i. Presten servicios de depósitos aduaneros y almacenamiento
FIORELLA SAMHAN
REGÍMENES TRIBUTARIOS RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.)
Marco Conceptual
OBLIGATORIO
VOLINTARIO
RER
SUJETOS ACOGIMIENTO CUOTA APLIC.
COMPRENDIDOS
INIC
IO D
E AC
TIVI
DAD
ES
CAM
BIO
DE
RÉG
IMEN
CAMBIO DE RÉG.
NO
COMPREND.
PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT.
COMERCIAL E INDUSTRIAL
SERVICIOS
1.5%
2.5% hasta
30/9/08 – AHORA
1.5%
+
=
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
FIORELLA SAMHAN
Sujetos ComprendidosBASE LEGAL: Artículo 117º del D.S. N°
179-2004-EF Personas naturales
Sociedades conyugales
Sucesiones indivisas
Personas jurídicas
Comercio Industria Servicios FIORELLA SAMHAN
Actividades ComprendidasBASE LEGAL: Artículo 117º del D.S. N°
179-2004-EF
• ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA:
» Venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen.
» Venta de recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
• ACTIVIDADES DE SERVICIOS:» Cualquier otra actividad no señalada
expresamente en el punto anterior
• OJO: Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.
FIORELLA SAMHAN
Sujetos NO ComprendidosBASE LEGAL: Artículo 118º inc. a) del D.S.
N° 179-2004-EF.
Cuando ...
Ventas(Ingresos Netos)
Activos(no incluye predios y vehículos)
Compras(no incluye activos fijos)
S/.525,000
S/.126,000
S/.525,000
Personal no > a 10
FIORELLA SAMHAN
Sujetos NO ComprendidosBASE LEGAL: Artículo 118º inc. b) del D.S.
N° 179-2004-EF
Realiza la siguientes actividades :
Casinos y Tragamonedas
Contratos deconstrucción
Transp. Decarga
Notarios, martilleros, ...
Org. Espectáculospúblicos
Venta de inmuebles
Agencias de viaje....
Terminales de almacenamiento
Venta de Combustible
FIORELLA SAMHAN
Sujetos No ComprendidosBASE LEGAL: Artículo 118º inc. b) del
D.S. N° 179-2004-EF
Médicos y odontólogos
Veterinarios Actividades jurídicas
Actividades de contabilidad
Arquitectura e ingeniería
Informática y conexas
Asesoramiento empresarial
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):
FIORELLA SAMHAN
AcogimientoBASE LEGAL: Artículo 119º del D.S. N°
179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art.124-A
Al inicio de actividades
Por cambio de régimen
DDJJ y Pago Cronograma
DDJJ anual del ultimo inventario del
ultimo día del ejercicio
FIORELLA SAMHAN
Cuota AplicableBASE LEGAL: Artículo 120º del D.S. N°
179-2004-EF
1.5%
Comercio e industria
Servicios
2.5%Hasta
30/9/08. Después se aplica tasa única de
1.5%
19% FIORELLA SAMHAN
Cambio de Régimen VoluntarioBASE LEGAL: Artículo 121º del D.S. N°
179-2004-EF
En cualquier mes del año
Verificar condiciones de
acogimiento
FIORELLA SAMHAN
Cambio de Régimen ObligadoBASE LEGAL: Artículo 122º del D.S. N°
179-2004-EF
Supuestos previstos en los incisos a) y b)
del artículo 118°
FIORELLA SAMHAN
Rentas de Otras CategoríasBASE LEGAL: Artículo 123º del D.S. N°
179-2004-EF
Reg. General
RER
FIORELLA SAMHAN
Libro y Registros ContablesBASE LEGAL: Artículo 124º del D.S. N° 179-2004-EF, R.S. 234-2006/SUNAT, R.S.
071-2004/SUNAT 1)
2)
3)
Libro de Planillas o la Planilla Electrónica, según corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes.
4)
FIORELLA SAMHAN
OBLIGACIONES
NUEVO R.U.S. R.E.R. R.G.
1. Pago de la cuota mensual, a través del Sistema
Pago Fácil:
1. Declaración y pago de la cuota
mensual, con carácter definitivo.
1. Declaración y pago de la siguiente manera:
ACTIVIDADES DE
COMERCIO Y/O
INDUSTRIA Y
SERVICIOS
1.5% ingresos
netos mens.
IMPUESTO A LA RENTA – TERCERA
CATEGORIA
PAGOS A CUENTA MENSUALES
PAGO ANUAL DE REGULARIZACION
IGV - IPM18%
IMPUESTO A LA
RENTA – TERCERA CATEGOR
IA
IGV e IPMCUALQUIERA
DE LAS ACTIVIDADES SEÑALADAS
18 %
ISC SI ESTUVIERA AFECTO
ISC SI ESTUVIERA AFECTO
FIORELLA SAMHAN
REGÍMENES TRIBUTARIOS
CATEGORIA
PARAMETROS
CUOTA
MENSUAL
TOTAL DE
INGRESOS
BRUTOS MENSUA
L
TOTAL DE ADQUISICI
ONES MENSUALE
S
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
OBLIGACIONESNUEVO R.U.S.
R.E.R. R.G.
2. Emitir comprobantes de Pago autorizados:
•Boletas de Venta•Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, sin derecho a crédito fiscal.
2. Emitir comprobantes de Pago autorizados:
•Facturas•Boletas de Venta•Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, con derecho a crédito a fiscal.
•Liquidaciones de compra
•Guía de Remisión.
2. Emitir comprobantes de Pago autorizados:
•Facturas•Boletas de Venta•Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, con derecho a crédito a fiscal.•Liquidaciones de compra•Guía de Remisión.•Notas de crédito/débito
FIORELLA SAMHAN
REGÍMENES TRIBUTARIOS
OBLIGACIONESNUEVO R.U.S.
R.E.R. R.G.
c. Libros de Contabilidad:
•No se encuentran obligados.
*Si tienen trabajadores dependientes:Libro de planillas de sueldos o salarios
c. Libros de Contabilidad:
•Registro de Compras•Registro de Ventas
*Si tienen trabajadores dependientes:Libro de planillas de sueldos o salarios
c. Libros de Contabilidad:c.1 Personas Jurídicas:• Contabilidad Completac.2 Personas Naturales con negocio:
Hasta 100 UIT• Registro de Compras• Registro de Ventas• Libro de Inventarios y Balances• Libro de Caja y Bancos
Más de 100 UIT• Contabilidad Completa
*Si tienen trabajadores dependientes:Libro de planillas de sueldos o salarios
FIORELLA SAMHAN
REGÍMENES TRIBUTARIOS
NUEVO R.U.S.
R.G.
R.E.R.
VOLUNTARIO
Cualquier mes del ejercicio gravable
OBLIGATORIO
Cuando incumple
algún requisito
para pertenecer al Nuevo
RUS, deberán
incluirse en el Reg. General
Momento Opera
A partir del 1° día
calendario del mes
siguiente
CAMBIO DE RÉGIMEN
FIORELLA SAMHAN
REGÍMENES TRIBUTARIOS
R.G.
R.E.R.
NUEVO R.U.S.
Cuando cumpla con los
requisitos para
pertenecer al
Nuevo RUS
Sólo podrán acogerse mediante
la de claración y pago de la cuota del mes de Enero.
Opera a partir del 1 de Enero de cada ejercicio gravable.
Momento
Opera
Voluntario
CAMBIO DE RÉGIMEN
FIORELLA SAMHAN
REGÍMENES TRIBUTARIOS
R.E.R. R.G.
VOLUNTARIO Cualquier mes del ejercicio gravable
OBLIGATORIO
Cuando incumpla los requisitos para pertenecer al R.E.R.
Momento
R.G. R.E.R.Voluntari
o
Cuando cumple con
los requisitos del R.E.R.
Momento
Opera
A partir del
Primer día
calendario del mes siguiente
Sólo podrán acogerse mediante
la de claración y pago de la cuota
del mes de Enero.Opera a partir del
1 de Enero de cada ejercicio
gravable.
Opera
CAMBIO DE RÉGIMEN
FIORELLA SAMHAN
REGÍMENES TRIBUTARIOS
DERECHO TRIBUTARIO II IMPUESTO A LA RENTA
UNIVERSIDAD PARTICULAR DE SAN MARTIN DE PORRES • FIORELLA SAMHAN
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