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ILICITOS TRIBUTARIOSILICITOS TRIBUTARIOS

ILICITO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO (INFRACCIONES)

FIORELLA SAMHAN

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Reconocerá las Infracciones previstas en el Código Tributario originadas por el incumplimiento de las obligaciones formales

Analizará los diferentes tipos de infracciones y sus sanciones según el régimen tributario al que pertenece el contribuyente

El ALUMNO AL TÉRMINO DE LA CLASE:El ALUMNO AL TÉRMINO DE LA CLASE:

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OBLIGACION TRIBUTARIA

Vínculo entre el Estado y el contribuyente o responsable.Es un vínculo jurídico originado por el TRIBUTO, establecido por Ley.OBJETO: Cumplimiento de la prestación tributariaExigible coactivamente.

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OBLIGACION TRIBUTARIA

SUSTANCIAL: Deber del contribuyente o responsable de pagar los tributos.

FORMAL: Deber de cumplir con la presentación de comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras complementarias.

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INFRACCIONES

REGULARIZAR

INFRACCIONES

SIN REBAJAS

REBAJAS

Se exime de la sanción

SANCIONES

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INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Constituye, toda acción u omisión que importe violación de las normas

tributarias.

Recuerde:Sólo constituyen infracciones las

acciones o omisiones expresamente tipificadas como tales en el Titulo I del

Libro IV del Texto Único Ordenado del Código Tributario.

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CARACTERÍSTICAS

Principio de Legalidad - Reserva de LeySólo por ley o norma de rango similar se definen las infracciones Tributarias.

Determinación objetivaLa infracción se determina si tener en cuenta la voluntad del infractor (dolo) o de la existencia de la culpa.

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De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción

Otras obligaciones tributarias

De permitir el control de la

Administración Tributaria, informar y

comparecer ante la misma.

De llevar libros y/o registros o

contar con informes u

otros documentos

De emitir, otorgar y exigir

comprobantes de pago y/u otros documentos

De presentar declaracione

s y comunicacio

nes

Tipos de Obligaciones tributarias formales

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• Relacionadas con la obligación de inscribirse ante la Administración (art. 173 C.T)

• Relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago (art 174 C.T)

• Relacionadas con la obligación de llevar libros y registros contables (art. 175 C.T)

• Relacionadas con la obligación presentar declaraciones y comunicaciones (art. 176 C.T)

• Relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración, informar y comparecer ante la misma. (art. 177 C.T)

• Relacionadas con el incumplimiento de obligaciones tributarias. (art. 178 C.T)

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES

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ESTRUCTURA NORMATIVA DE LAS SANCIONES

TABLA I

REGULA RENTA DE3RA CATEGORIA

TABLA II

REGULA RENTA DE4TA CATEGORIA,PERSONAS RER

Y OTROS

TABLA III

REGULA PERSONAS

Y ENTIDADES DELRUS

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1. No inscribirse en los Registros de la 1. No inscribirse en los Registros de la Administración TributariaAdministración Tributaria

2. Proporcionar o comunicar información 2. Proporcionar o comunicar información no conforme con la realidadno conforme con la realidad

3. Obtener dos o más números de inscripción3. Obtener dos o más números de inscripciónpara un mismo registropara un mismo registro

4. Utilizar 2 o + Nºs de inscripción / Presentar 4. Utilizar 2 o + Nºs de inscripción / Presentar certificados de inscripción falsos o adulteradoscertificados de inscripción falsos o adulterados

5. No comunicar a Administración Tributaria 5. No comunicar a Administración Tributaria los antecedentes de inscripciónlos antecedentes de inscripción

6. No consignar el numero de registro del6. No consignar el numero de registro del contribuyente en las comunicacionescontribuyente en las comunicaciones

1 UIT oCom/Int

50% UIT

50% UIT

50% UIT

Comiso o

50% UIT

30% UIT

Com/Int

50% UIT

25% UIT

25% UIT

25% UIT

Comiso o

25% UIT

15% UIT

Com/Int o

40% UIT

Cierre 0.3 % IC

Cierre 0.3 % IC

Cierre 0.3 % IC

Com/Cier 0.3 % IC

Cierre 0.2 % IC

TABLA IITABLA IIRER Y PNRER Y PN

TABLA IIITABLA IIINUEVO RUSNUEVO RUS

TABLA ITABLA IRGRG

7. No proporcionar o comunicar el Nº de RUC7. No proporcionar o comunicar el Nº de RUC30% UIT30% UIT 15% UIT15% UIT

Cierre 0.2 % IC

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓNACREDITAR LA INSCRIPCIÓN ARTÍCULO 173º C.T. (7 ARTÍCULO 173º C.T. (7 numerales)numerales)

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2. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago 2. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago No reunen requisitos para ser CCPPNo reunen requisitos para ser CCPP

4. Transportar bienes sin el correspondiente4. Transportar bienes sin el correspondientecomprobante de pago o guía de remisióncomprobante de pago o guía de remisión

CIERRE o 1 UIT

CIERRE o 50% UIT

CIERRE o 50% UIT

INT. TEMP. DE VEHICULO

INT. TEMP. o 50% UIT

COMISO

CIERRE o50% UIT

CIERRE o25% UIT

CIERRE o25% UIT

INT. TEMP.

DEVEHICULO

INT. TEMP. o25% UIT

COMISO

CIERRE o0.6 % IC

CIERRE o0.3 % IC

CIERRE o0.3 % IC

INT. TEMP.

DEVEHICULO

INT. TEMP.

o

0.3 % IN

COMISO

OTORGAR, EMITIR Y EXIGIR OTORGAR, EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGOCOMPROBANTES DE PAGOARTÍCULO 174º C.T. (16 ARTÍCULO 174º C.T. (16 numerales)numerales)

1. No emitir y/o no otorgar comprobante de pago 1. No emitir y/o no otorgar comprobante de pago distintos de la Guía de Remisión distintos de la Guía de Remisión

5. Transportar bienes y/o pasajeros con 5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos sin los requisitos para ser CCPPdocumentos sin los requisitos para ser CCPP

TABLA ITABLA IRGRG

TABLA IITABLA IIRER Y PNRER Y PN

TABLA IIITABLA IIINUEVO RUSNUEVO RUS

6. No obtener el comprador los comprobantes6. No obtener el comprador los comprobantesde pago por las compras efectuadasde pago por las compras efectuadas

3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago 3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago Que no correspondan al Régimen del deudorQue no correspondan al Régimen del deudor

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1. Omitir llevar los libros de contabilidad u otros1. Omitir llevar los libros de contabilidad u otroslibros o registros exigidoslibros o registros exigidos

3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimoniosventas o actos gravados o registrarlos porventas o actos gravados o registrarlos por

montos inferioresmontos inferiores

4. Usar comprobantes o documentos falsos4. Usar comprobantes o documentos falsos

5. Llevar los libros con atraso mayor al permitido5. Llevar los libros con atraso mayor al permitidopor las normas vigentespor las normas vigentes

* No contar con estudio técnico,* No contar con estudio técnico, precios de transferencia precios de transferencia

* No conservar información de respaldo, * No conservar información de respaldo, precios de transferenciaprecios de transferencia

0.6 % IN

0.6 % IN

0.6 % IN

0.3% IN

30 UIT

30 UIT

0.6 % IN

0.6 % IN

0.6 % IN

0.3% IN

CIERRE O 0.6% I

CIERRE O 0.6% I

CIERRE O 0.6% I

CIERRE 0.3% I

OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS,OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS,REGISTROS CONTABLES O REGISTROS CONTABLES O INFORMES INFORMES ARTÍCULO 175º C.T. (12 ARTÍCULO 175º C.T. (12 numerales)numerales) TABLA ITABLA I

RGRGTABLA IITABLA IIRER Y PNRER Y PN

TABLA IIITABLA IIINUEVO RUSNUEVO RUS

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1. No presentar las declaraciones que contengan la 1. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en el plazo de leydeterminación de la deuda tributaria en el plazo de ley

3. No presentar otras declaraciones o comunicaciones3. No presentar otras declaraciones o comunicacionesdentro de los plazos establecidosdentro de los plazos establecidos

4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones 4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conforme con la realidad en forma incompleta o no conforme con la realidad

5. Presentar mas de una declaración rectificatoria5. Presentar mas de una declaración rectificatoriaRelativa al mismo tributo y periodo tributarioRelativa al mismo tributo y periodo tributario

6. Presentar más de una declaración rectificatoria6. Presentar más de una declaración rectificatoriarelativa al mismo tributo y período tributariorelativa al mismo tributo y período tributario

7. Presentar declaraciones, incluyendo las declaraciones 7. Presentar declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otrasrectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras

condiciones establecidas por la Administracióncondiciones establecidas por la Administración

1 UIT 50% UIT CIERRE O 0.6% I

50% UIT 25 % UIT CIERRE O 0.3% I

30% UIT 15% UIT CIERRE O 0.2% I

30% UIT 15% UIT CIERRE O 0.2% I

30% UIT 15% UIT CIERRE O 0.2% I

30% UIT 15% UIT CIERRE O 0.2% I

PRESENTAR DECLARACIONES O COMUNICACIONESARTÍCULO 176º C.T. (8 numerales)

TABLA ITABLA IRGRG

TABLA IITABLA IIRER Y PNRER Y PN

TABLA IIITABLA IIINUEVO RUSNUEVO RUS

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1. No exhibir los libros, registros u otros documentos1. No exhibir los libros, registros u otros documentosque este solicite que este solicite

2. Ocultar o destruir antecedentes, bienes, libros,2. Ocultar o destruir antecedentes, bienes, libros,documentos u otros mediosdocumentos u otros medios

3. No mantener en condiciones de operación los soportes3. No mantener en condiciones de operación los soportesportadores de microformas grabadas y los soportes portadores de microformas grabadas y los soportes

magnéticos utilizados en las Aplicaciones que incluyenmagnéticos utilizados en las Aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponibledatos vinculados con la materia imponible

4. Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya 4. Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya impuesto la sanción de cierre temporal deimpuesto la sanción de cierre temporal de

establecimiento u oficinaestablecimiento u oficina

5. No proporcionar la información que sea requerida 5. No proporcionar la información que sea requerida por la Administración sobre sus actividades o tercerospor la Administración sobre sus actividades o terceros

6. Proporcionar a la Administración Tributaria6. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidadinformación no conforme con la realidad

0.6% IN 0.6% IN 0.6% IN o CIERRE

0.6% IN 0.6% IN 0.6% IN o CIERRE

0.3% IN 0.3% IN CIERRE O 0.3% IN

CIERRE CIERRE CIERRE

0.3% IN 0.3% IN CIERRE O 0.3% IN

0.3% IN 0.3% IN CIERRE O 0.3% IN

PERMITIR EL CONTROL DE LA PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAARTÍCULO 177º C.T. ARTÍCULO 177º C.T. (27 (27 numerales) numerales)

TABLA ITABLA IRGRG

TABLA IITABLA IIRER Y PNRER Y PN

TABLA IIITABLA IIINUEVO RUSNUEVO RUS

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1. No incluir en las declaraciones ingresos, rentas,1. No incluir en las declaraciones ingresos, rentas,patrimonio, actos gravados o tributos retenidos o patrimonio, actos gravados o tributos retenidos o

circunstancias que influyan en la determinacióncircunstancias que influyan en la determinación

2. Emplear bienes o productos que gocen de2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades exoneraciones o beneficios en actividades

distintas al que correspondedistintas al que corresponde

3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción gravados mediante la sustracción

a los controles fiscalesa los controles fiscales

4. No pagar dentro de los plazos establecidos los4. No pagar dentro de los plazos establecidos lostributos retenidos o percibidostributos retenidos o percibidos

5. No pagar en la forma y condiciones establecidas5. No pagar en la forma y condiciones establecidaspor la Administración Tributariapor la Administración Tributaria

6. No entregar a la administración tributaria el 6. No entregar a la administración tributaria el monto retenido por embargomonto retenido por embargo

en forma de retenciónen forma de retención

50% TRIBUTO OMIT

15% PERDIDA100% DE MONTO

INDEBIDO

50% TRIBUTO 15% PERDIDA

100% DE MONTO

INDEBIDO

50% TRIBUTO 15% PERDIDA

100% DE MONTO

INDEBIDO

COMISO COMISO COMISO

COMISO COMISO COMISO

50% TRIBUTO NO

PAGADO

50% TRIBUTO NO

PAGADO

50% TRIBUTO

NO PAGADO

30% UIT 15% UIT CIERRE O 0.2% IN

50% TRIBUTO NO ENTREGADO

50% TRIBUTO NO ENTREGADO

50% TRIBUTO NO ENTREGADO

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

ARTÍCULO 178º C.T. (8 numerales)ARTÍCULO 178º C.T. (8 numerales)

TABLA ITABLA IRGRG

TABLA IITABLA IIRER Y PNRER Y PN

TABLA IIITABLA IIINUEVO RUSNUEVO RUS

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EN QUE TABLA UBICARIA USTED A LOS SIGUIENTES CONTRIBUYENTES:

A. MANUEL ES DUEÑO DE UN TIENDA DE ABARROTES, SUS INGRESOS NO SUPERAN LOS S/.5000 SOLES MENSUALES Y ADEMAS SÓLO TRABAJA CON UN AYUDANTE _____________

B. CÉSAR ES ABOGADO Y TRABAJA DE MANERA INDEPENDIENTE ________________________

C. JULIÁN TRABAJA EN UN ESTUDIO JURIDICO- CONTABLE EN SOCIEDAD CON OTROS PROFESIONALES. _______________

CUESTIONARIO

FIORELLA SAMHAN

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ILICITOS TRIBUTARIOSILICITOS TRIBUTARIOS

ILICITO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO (INFRACCIONES)

FIORELLA SAMHAN