IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA

REGÍMENES TRIBUTARIOS•NUEVO RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO – R.U.S.

•RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA – R.E.R.

FIORELLA SAMHAN

REGÍMENES DE RENTA DE 3ra CATEGORÍAREGÍMENES DE RENTA DE 3ra CATEGORÍA

IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

REGÍMENESREGÍMENES

RÉGIMEN RÉGIMEN GENERALGENERAL

RÉGIMEN RÉGIMEN ESPECIALESPECIAL

NUEVO RÉGIMEN NUEVO RÉGIMEN ÚNICOÚNICO

SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO

Régimen de Régimen de Personas Jurídicas *Personas Jurídicas *

RER RER (Régimen Especial(Régimen Especialdel I. a la Renta)del I. a la Renta)

Nuevo RUSNuevo RUS(Régimen(Régimen

UnicoUnicoSimplificado)Simplificado)

FIORELLA SAMHAN

RÉGIMEN ÚNICO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO

FIORELLA SAMHAN

MARCO CONCEPTUAL

OBLIGATORIO

VOLUNTARIO

1.

2.

3.

4.

5.

NUEVO RUS

SUJETOS ACOGIMIENTO CATEGORÍAS

COMPRENDIDOS

INIC

IO D

E AC

TIVI

DAD

ES

CAM

BIO

DE

RÉG

IMEN

COMP. DE PAGO QUE DEBEN EMITIR

CAMBIO DE RÉG.

NO

COMPREND.

FORMADE

PAGO

PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT.

OTRAS OBLIGACIONES

I.R., IGV e IPM

PRESUNCIONES FIORELLA SAMHAN

REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.

GENERALIDADESBASE LEGAL:•T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.Leg. N°937 (04.11.2003)•Reglamento del T.U.O. del Nuevo R.U.S - D.S. N° 097-2004-EF

Modificaciones:•2° D.F. del D. Leg N° 941 (20.12.2003), modifica normas sobre presunción de ventas o ingresos.•Ley N° 28319 (05.08.2004), modifica normas sobre acogimiento al Nuevo RUS para el ejercicio 2004.

IMPUESTOS COMPRENDIDOS:

En la cuota única se encuentran comprendidos:•Impuesto a la Renta - 3° y 4° Categoría •I.G.V. E I.P.M.

CONTRIBUYENTES :Personas Naturales y Sucesiones Indivisas; domiciliados en el país que:•Obtengan rentas de tercera categoría por actividades de comercio y/o industria y/o servicio.•Obtengan rentas de cuarta categoría por el desarrollo de oficios.

GENERALIDADES

REQUISITOS:

a. Los ingresos brutos en un cuatrimestre calendario : Hasta S/.80,000

b. Hasta 5 trabajadores por turno.c. Desarrollen sus actividades en un solo local (área max. 100 m2)

d. El valor de los activos fijos (sin incluir el predio): Hasta 10 UIT (S/.34, 500)e. Precio unitario de venta de los bienes: Hasta S/. 500

f. El monto de las adquisiciones en un cuatrimestre calendario:

Comercio y/o industria Hasta S/. 80,000Servicio y/u oficio Hasta S/. 40,000

g. El consumo de energía eléctrica en en cuatrimestre calendario: Hasta 4,000 kw-h

h. El consumo telefónico en un cuatrimestre calendario: Hasta S/ 4,000 FIORELLA SAMHAN

REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.

GENERALIDADESSUJETOS NO COMPRENDIDOS:

a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros

b. Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad mayor a 2 TM

c. Realicen operaciones sujetos a Regímenes Aduaneros.

d. Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.

e. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio (ag. de aduanas)

f. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.

g. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad.

h. Realicen venta de inmuebles.

i. Actividades de comercialización de combustibles y similares.

j. Entreguen bienes en consignación.

k. Presten servicios de depósitos aduaneros y almacenamiento.

l. Realicen algunas operaciones gravadas con el I.S.C.

m. Realicen algunas operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.

REGÍMENES TRIBUTARIOS NUEVO R.U.S.

Impuestos comprendidosBASE LEGAL: Artículo 4° del D.

Leg. N° 937

I. RE

NTA

I. G.

V.

I.P.M.

Inclu

ye :

FIORELLA SAMHAN

Personas NO comprendidasBASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg.

N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.

Cuando ...

Ventas

Activos

Compras

2 o más UE FIORELLA SAMHAN

Personas NO comprendidasBASE LEGAL: Artículo 4° del D. Leg. N°

967 y el DS. N° 077-2007-EF. Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga

Notarios, martilleros, .....

Org. Espectaculospúblicos

Transp. de pasajeros Comercio exterior

Casinos y Tragamonedas

FIORELLA SAMHAN

Personas NO comprendidas

BASE LEGAL: Art.lo 4° del D. L. N° 967

Venta de inmuebles

Terminales de almacenamiento

Venta de Combustible

Agencias de viaje....

Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Consignación Op. gravadas con el ISC

Op. afectasal IVAP

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Acogimiento

BASE LEGAL: Artículo 6° del DL. N° 967 Al inicio de actividades

Por cambio de régimen

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Categorización y cuota mensualBASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N°

967

Categorías

PARÁMETROSCUOTA

MENSUAL

(S/.)

Total ingresos Brutos

Mensuales (Hasta S/.)

Total Adquisiciones

Mensuales (Hasta S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600 FIORELLA SAMHAN

“Categoría especial”

BASE LEGAL: Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967

S/. 60,000.00

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IMPORTANTE: Además de las cinco (5) categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede acogerse con el Formulario N° 2010 si los ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se

dedica:1. Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el

Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó2. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles.

Forma de pagoBASE LEGAL: Artículo 10° del D. Leg. N°

967 • Número

de RUC • Período tributario

• Indicar si es la primera vez que declara el período queestá pagando

• Total ingresos Brutos del mes

• Categoría

• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas.

• Importe a pagar

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Cambio de Régimen VoluntarioBASE LEGAL: Artículo 13° del

D. Leg. N° 967

En cualquier mes del año

Verificar

condiciones de

acogimiento

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Cambio de Régimen ObligadoBASE LEGAL: Artículo 12° del D.

Leg. N° 967

Supuestos previstos en los numerales 3.1) y 3.2) del artículo 3°

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Recategorización

BASE LEGAL: Artículo 11° del D. Leg. N° 967 S/. 600

Adquisiciones

S/. 400

5 30,000

S/. 200

4 20,000

S/. 50

3 13,000

S/. 20

2 8,000

1 5,000

Ingresos 5,000

8,000

13,000

20,000

30,000

Obligado a pagar en la nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación

Variación en cualquier mes

FIORELLA SAMHAN

Comprobantes de pagoBASE LEGAL: Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT

FACTURA LIQ. DE COMPRATICKET

GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA

EMITIR

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Comprobantes de pagoBASE LEGAL: Artículo 17° del

D. Leg. N° 937

FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS

BOLETA DE VENTAGUIA DE REMISIÓN FIORELLA SAMHAN

EXIGIR

Rentas de otras categoríasBASE LEGAL: Artículo 19° del D. Leg. N° 937

NRUS

Reg. General FIORELLA SAMHAN

Otras obligacionesBASE LEGAL: Artículo 20°,21 y 22

del D. Leg. N° 937

Libros y registros contables

Exhibir en lugar visible

Comprobantes emitidos

Comprobantes que sustenten adquisiciones

FIORELLA SAMHAN

Inclusión de OficioBASE LEGAL: Artículo 6A° del D.

Leg. N° 967

Siempre que

Inscripción de Oficio

A partir que se generaron los hechos que motivan la inscripción

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PresuncionesBASE LEGAL: Artículo 18° del D. Leg.

N°967 Excede el límite mensual de adquisiciones de la

categoría más alta o permitidas para el régimen

En el mes en que ocurra

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RÉGIMEN ESPECIAL DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA

FIORELLA SAMHAN

GENERALIDADESBASE LEGAL:•Cap. XV del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta, sustituido según D. Leg. N° 938 Pub. 14.11.2003

•Cap. XV del Rgto. del T.U.O. del Impuesto a la Renta, modificado según D.S. N° 018-2004-EF Pub. 27.01.2004

IMPUESTOS COMPRENDIDOS:•Impuesto a la Renta - 3° Categoría.

•I.G.V. e I.P.M.

•Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD

CONTRIBUYENTES :

Las Personas Naturales, Sucesiones Indivisas, Sociedades Conyugales y Personas Jurídicas; domiciliadas en el país que:•Obtengan rentas de tercera categoría.

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REGÍMENES TRIBUTARIOS RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.)

GENERALIDADES

REQUISITOS:

a. Los ingresos netos en el ejercicio anterior : Hasta S/. 240,000

b. Hasta 8 trabajadores por turno.

c. Desarrollen sus actividades: Hasta en 2 locales (área max. 200 m2)

d. El valor de los activos fijos (sin incluir predio): Hasta 15 UIT

e. Precio unitario de venta de los bienes: Hasta S/. 3,000

f. El monto de las adquisiciones en un trimestre: Hasta el total de ingresos acumulados en ese trimestre.

g. El consumo de energía eléctrica en un mes: Hasta 2,000 kw-h

h. El consumo telefónico en un mes: Hasta 5% total de ingresos netos

FIORELLA SAMHAN

REGÍMENES TRIBUTARIOS RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.)

GENERALIDADES

SUJETOS NO COMPRENDIDOS:

a. Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros

b. Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad mayor a 2,000 TM.

c. Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.

d. Sean notarios, martilleros y agentes intermediarios de comercio.

e. Titulares de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.

f. Titulares de agencias de viajes, propagandas y/o publicidad.

g. Realicen venta de inmuebles.

h. Actividades de comercialización de combustibles y similares.

i. Presten servicios de depósitos aduaneros y almacenamiento

FIORELLA SAMHAN

REGÍMENES TRIBUTARIOS RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (R.E.R.)

Marco Conceptual

OBLIGATORIO

VOLINTARIO

RER

SUJETOS ACOGIMIENTO CUOTA APLIC.

COMPRENDIDOS

INIC

IO D

E AC

TIVI

DAD

ES

CAM

BIO

DE

RÉG

IMEN

CAMBIO DE RÉG.

NO

COMPREND.

PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT.

COMERCIAL E INDUSTRIAL

SERVICIOS

1.5%

2.5% hasta

30/9/08 – AHORA

1.5%

+

=

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FIORELLA SAMHAN

Sujetos ComprendidosBASE LEGAL: Artículo 117º del D.S. N°

179-2004-EF Personas naturales

Sociedades conyugales

Sucesiones indivisas

Personas jurídicas

Comercio Industria Servicios FIORELLA SAMHAN

Actividades ComprendidasBASE LEGAL: Artículo 117º del D.S. N°

179-2004-EF

• ACTIVIDADES DE COMERCIO Y/O INDUSTRIA:

» Venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen.

» Venta de recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

• ACTIVIDADES DE SERVICIOS:» Cualquier otra actividad no señalada

expresamente en el punto anterior

• OJO: Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.

FIORELLA SAMHAN

Sujetos NO ComprendidosBASE LEGAL: Artículo 118º inc. a) del D.S.

N° 179-2004-EF.

Cuando ...

Ventas(Ingresos Netos)

Activos(no incluye predios y vehículos)

Compras(no incluye activos fijos)

S/.525,000

S/.126,000

S/.525,000

Personal no > a 10

FIORELLA SAMHAN

Sujetos NO ComprendidosBASE LEGAL: Artículo 118º inc. b) del D.S.

N° 179-2004-EF

Realiza la siguientes actividades :

Casinos y Tragamonedas

Contratos deconstrucción

Transp. Decarga

Notarios, martilleros, ...

Org. Espectáculospúblicos

Venta de inmuebles

Agencias de viaje....

Terminales de almacenamiento

Venta de Combustible

FIORELLA SAMHAN

Sujetos No ComprendidosBASE LEGAL: Artículo 118º inc. b) del

D.S. N° 179-2004-EF

Médicos y odontólogos

Veterinarios Actividades jurídicas

Actividades de contabilidad

Arquitectura e ingeniería

Informática y conexas

Asesoramiento empresarial

Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

FIORELLA SAMHAN

AcogimientoBASE LEGAL: Artículo 119º del D.S. N°

179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art.124-A

Al inicio de actividades

Por cambio de régimen

DDJJ y Pago Cronograma

DDJJ anual del ultimo inventario del

ultimo día del ejercicio

FIORELLA SAMHAN

Cuota AplicableBASE LEGAL: Artículo 120º del D.S. N°

179-2004-EF

1.5%

Comercio e industria

Servicios

2.5%Hasta

30/9/08. Después se aplica tasa única de

1.5%

19% FIORELLA SAMHAN

Cambio de Régimen VoluntarioBASE LEGAL: Artículo 121º del D.S. N°

179-2004-EF

En cualquier mes del año

Verificar condiciones de

acogimiento

FIORELLA SAMHAN

Cambio de Régimen ObligadoBASE LEGAL: Artículo 122º del D.S. N°

179-2004-EF

Supuestos previstos en los incisos a) y b)

del artículo 118°

FIORELLA SAMHAN

Rentas de Otras CategoríasBASE LEGAL: Artículo 123º del D.S. N°

179-2004-EF

Reg. General

RER

FIORELLA SAMHAN

Libro y Registros ContablesBASE LEGAL: Artículo 124º del D.S. N° 179-2004-EF, R.S. 234-2006/SUNAT, R.S.

071-2004/SUNAT 1)

2)

3)

Libro de Planillas o la Planilla Electrónica, según corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes.

4)

FIORELLA SAMHAN

OBLIGACIONES

NUEVO R.U.S. R.E.R. R.G.

1. Pago de la cuota mensual, a través del Sistema

Pago Fácil:

1. Declaración y pago de la cuota

mensual, con carácter definitivo.

1. Declaración y pago de la siguiente manera:

ACTIVIDADES DE

COMERCIO Y/O

INDUSTRIA Y

SERVICIOS

1.5% ingresos

netos mens.

IMPUESTO A LA RENTA – TERCERA

CATEGORIA

PAGOS A CUENTA MENSUALES

PAGO ANUAL DE REGULARIZACION

IGV - IPM18%

IMPUESTO A LA

RENTA – TERCERA CATEGOR

IA

IGV e IPMCUALQUIERA

DE LAS ACTIVIDADES SEÑALADAS

18 %

ISC SI ESTUVIERA AFECTO

ISC SI ESTUVIERA AFECTO

FIORELLA SAMHAN

REGÍMENES TRIBUTARIOS

CATEGORIA

PARAMETROS

CUOTA

MENSUAL

TOTAL DE

INGRESOS

BRUTOS MENSUA

L

TOTAL DE ADQUISICI

ONES MENSUALE

S

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

OBLIGACIONESNUEVO R.U.S.

R.E.R. R.G.

2. Emitir comprobantes de Pago autorizados:

•Boletas de Venta•Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, sin derecho a crédito fiscal.

2. Emitir comprobantes de Pago autorizados:

•Facturas•Boletas de Venta•Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, con derecho a crédito a fiscal.

•Liquidaciones de compra

•Guía de Remisión.

2. Emitir comprobantes de Pago autorizados:

•Facturas•Boletas de Venta•Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, con derecho a crédito a fiscal.•Liquidaciones de compra•Guía de Remisión.•Notas de crédito/débito

FIORELLA SAMHAN

REGÍMENES TRIBUTARIOS

OBLIGACIONESNUEVO R.U.S.

R.E.R. R.G.

c. Libros de Contabilidad:

•No se encuentran obligados.

*Si tienen trabajadores dependientes:Libro de planillas de sueldos o salarios

c. Libros de Contabilidad:

•Registro de Compras•Registro de Ventas

*Si tienen trabajadores dependientes:Libro de planillas de sueldos o salarios

c. Libros de Contabilidad:c.1 Personas Jurídicas:• Contabilidad Completac.2 Personas Naturales con negocio:

Hasta 100 UIT• Registro de Compras• Registro de Ventas• Libro de Inventarios y Balances• Libro de Caja y Bancos

Más de 100 UIT• Contabilidad Completa

*Si tienen trabajadores dependientes:Libro de planillas de sueldos o salarios

FIORELLA SAMHAN

REGÍMENES TRIBUTARIOS

NUEVO R.U.S.

R.G.

R.E.R.

VOLUNTARIO

Cualquier mes del ejercicio gravable

OBLIGATORIO

Cuando incumple

algún requisito

para pertenecer al Nuevo

RUS, deberán

incluirse en el Reg. General

Momento Opera

A partir del 1° día

calendario del mes

siguiente

CAMBIO DE RÉGIMEN

FIORELLA SAMHAN

REGÍMENES TRIBUTARIOS

R.G.

R.E.R.

NUEVO R.U.S.

Cuando cumpla con los

requisitos para

pertenecer al

Nuevo RUS

Sólo podrán acogerse mediante

la de claración y pago de la cuota del mes de Enero.

Opera a partir del 1 de Enero de cada ejercicio gravable.

Momento

Opera

Voluntario

CAMBIO DE RÉGIMEN

FIORELLA SAMHAN

REGÍMENES TRIBUTARIOS

R.E.R. R.G.

VOLUNTARIO Cualquier mes del ejercicio gravable

OBLIGATORIO

Cuando incumpla los requisitos para pertenecer al R.E.R.

Momento

R.G. R.E.R.Voluntari

o

Cuando cumple con

los requisitos del R.E.R.

Momento

Opera

A partir del

Primer día

calendario del mes siguiente

Sólo podrán acogerse mediante

la de claración y pago de la cuota

del mes de Enero.Opera a partir del

1 de Enero de cada ejercicio

gravable.

Opera

CAMBIO DE RÉGIMEN

FIORELLA SAMHAN

REGÍMENES TRIBUTARIOS

DERECHO TRIBUTARIO II IMPUESTO A LA RENTA

UNIVERSIDAD PARTICULAR DE SAN MARTIN DE PORRES • FIORELLA SAMHAN