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IVA
IMPUESTO A LAS VENTAS
2Carlos Torres A
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SOBRE LAS VENTASPOR PAGAR
CONTABILIZACION DEL
IMPUESTO
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CONTABILIZACION DEL IMPUESTO
El tratamiento contable del IVA generado odescontado es el siguiente.
Cuando el vendedor pertenece al rgimensimplificado, si expide factura no discrimina el IVA
DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)
El impuesto a las ventas descontablees el pagado por el comprador, si esresponsable del rgimen comn. Suvalor se debita en la cuenta 2408.
impuesto sobre las ventas por pagar.
El impuesto a las ventas generado es elque deben cobrar los responsables delimpuesto a las ventas del rgimencomn. Su valor se acredita en lacuenta 2408. Impuesto sobre las
ventas por pagar.
DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)
El impuesto a las ventas descontablees el pagado por el comprador, si esresponsable del rgimen comn. Suvalor se debita en la cuenta 2408.
impuesto sobre las ventas por pagar.
El impuesto a las ventas generado es elque deben cobrar los responsables delimpuesto a las ventas del rgimencomn. Su valor se acredita en lacuenta 2408. Impuesto sobre las
ventas por pagar.
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IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA
VENDEDOR. Rgimen comn. COMPRADOR. Rgimen simplificado
Un comerciante del rgimen comn vende al contado mercancagravada a un comerciante del rgimen simplificado, precio de
venta al publico $870.000, incluido IVA a la tarifa general. Paradiscriminar el IVA en la factura de venta se realiza la siguienteoperacin:
Valor de la mercanca = Precio de venta al publico/1.16
=$870.000/1.16 = $750.000
Valor del IVA = precio de venta al publico valor de lamercanca
IVA= 870.000- 750.000 = $120.000
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REGISTRO DEL IVA
IVA GENERADO (vendedor, rgimen comn).
IVA no descontable, comprador, rgimen simplificado.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 Caja $870.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $750.000
2408 Impuesto a las ventas por pagar240805 IVA generado(en ventas) $120.000
SUMAS IGUALES $870.00 $870.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $870.000
1110 Bancos $870.000
SUMAS IGUALES $870.000 $870.000
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REGISTRO DEL IVA
VENDEDOR. Rgimen simplificado. COMPRADOR. Rgimen comn. Un comerciante del rgimen simplificado vende a crdito mercancas
gravadas a un comerciante rgimen comn, por $945.000.
Vendedor rgimen simplificado.
Comprador rgimen comn.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 Clientes $945.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $945.000
SUMAS IGUALES $945.000 $945.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $945.000
2205 Nacionales $945.000
SUMAS IGUALES $945.000 $945.000
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IVA Discriminado en la Factura
DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)
El impuesto a las ventas
pagado y discriminado en lasfacturas es descontable hastala tarifa con la que opera el
comprador; el exceso pagadoconstituye mayor valor del
costo o gasto.
El impuesto a las ventas
facturado debe serregistrado mediante uncrdito a la cuenta impuesto
a las ventas por pagar
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REGISTRO DEL IVA
La compaa Equipos Samuri vende a crdito materias primas a lacompaa palos S.A., por valor de $1.800.000 mas 16% de IVA.
IVA generado, vendedor.
IVA descontable, comprador.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 Clientes 2.088.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1.800.000240805 IVA generado(en ventas) 288.000
SUMAS IGUALES $2.088.000 $2.088.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER6205 De mercancas $1.800.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240810 IVA descontable (en compras y servicios) $288.000
2205 Nacionales $2.088.000
SUMAS IGUALES $2.088.000 $2.088.000
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REGISTRO DEL IVA
Un importador vende a crdito a la ensambladora Colcaribe S.A.,carroceras por valor de $30.000.000 mas el IVA de 35%.
Calculo del IVA descontable:
Vendedor: $30.000.000 x 35% =$10.500.000
El vendedor registra el total del IVA facturado. Comprador: $30.000.000 x16% =$4.800.0000
El comprador puede descontar slo hasta 16%
Diferencia: $5.700.000. el comprador la registra como un mayor
valor del costo. Valor de la mercanca para el comprador
$30.000.000+5.700.000= $35.700.000
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REGISTRO DEL IVA
IVA generado, vendedor.
IVA descontable, comprador.
El comprador es un responsable del impuesto a las ventas del rgimen comn y sus
ventas estn gravadas con una tarifa de 16%, por lo tanto slo puede descontar eseporcentaje por adquisicin de bienes y servicios.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 Clientes $40.500.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $30.000.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240805 IVA generado (en ventas) $10.500.000
SUMAS IGUALES $40.500.000 $40.500.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $35.700.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240810 IVA descontable (en compras y servicios) $4.800.000
2205 Nacionales $40.500.000
SUMAS IGUALES $40.500.000 $40.500.000
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REGISTRO DEL IVA
La compaa TORAG vende mercanca importada a Carlos Jimnez responsabledel rgimen simplificado, por valor de $1.000.000, mas el 35% de IVA.
IVA generado, vendedor.
IVA descontable, comprador.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 Caja $1.350.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $1.000.0002408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240505 IVA generado (en venta) $350.000
SUMAS IGUALES $1.350.000 $1.350.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $1.350.000
1105 Caja $1.350.000
SUMAS IGUALES $1.350.000 $1.350.000
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IVA EN DEVOLUCIONES
En la devolucin de mercancas el vendedor debita lacuenta impuesto a las ventas por pagar y el
comprador la acredita.
Al vender mercancas se acredita la cuenta impuestosobre las ventas por pagar y al recibir la devolucinde la mercanca se debita el impuesto a las ventas
mediante la subcuenta 240808, llamada IVA pordevolucin en ventas.
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REGISTRO DEL IVA
Vende a crdito mercancas por valor de $350.000, mas IVA de 16% y
lueg0 el cliente devuelve 50% de la mercanca. IVA generado, vendedor. Asiento de venta.
Asiento para registrar la devolucin.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 Clientes $406.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $350.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240805 IVA generado (en ventas) $56.000
SUMAS IGUALES $406.000 $406.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4175 Devolucin en ventas $175.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240808 IVA por devolucin en ventas $28.000
1305 Clientes $203.000
SUMAS IGUALES $203.000 $203.000
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REGISTRO DEL IVA
Vende a crdito mercancas por valor de $350.000, mas IVA de 16% y
lueg0 el cliente devuelve 50% de la mercanca. IVA descontable, comprador. Asiento de compra.
Asiento para registrar la devolucin.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $350.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar240810 IVA descontable (en compras serv.) $56.000
2205 Nacionales $406.000
SUMAS IGUALES $406.000 $406.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER2205 Nacionales $203.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240812 IVA por devolucin en compras $28.000
6225 Devoluciones en compras $175.000
SUMAS IGUALES $203.000 $203.000
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IVA NO DESCONTABLE
Cuando el responsable del impuesto alas ventas adquiera activos fijosgravados (propiedades, planta yequipos) no puede descontar el
impuesto, el IVA constituye un mayor
valor del bien adquirido.
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REGISTRO DEL IVA
Miramar Ltda. Compra a crdito a Maqui sur S.A., maquinaria por valorde $6.000.000 mas 16% de IVA.
IVA: $6.000.000x16%=$960.000. Valor de la compra.
Asiento para el comprador.
Asiento para el vendedor.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1520 Maquinaria y equipo $6.960.000
2205 Nacionales $6.960.000
SUMAS IGUALES $6.960.000 $6.960.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER1305 Clientes $6.960.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $6.000.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240805 IVA generado (en ventas) $960.000
SUMAS IGUALES $6.960.000 $6.960.000
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IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGO ENCOMPRAS Y VENTAS
Los descuentos y rebajas que la empresareciba en las compras o que conceda en lasventas por pagar o cobrar en las facturas
antes de la fecha de vencimiento no afectanel IVA por pagar, es decir, el impuesto a lasventas no se aumenta ni se disminuye por
estos conceptos.
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REGISTRO DEL IVA
Compra mercancas a 60 das de plazo por $200.000, con un IVA del16%.
Transcurridos 20 das, cancela la deuda y recibe un descuento porpronto pago de 5% sobre el valor de la mercanca.
200.000x5%=10.000. Valor a pagar 232.000-10.000=222.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $200.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240810 IVA descontable (en compras) $32.000
2205 Nacionales $232.000
SUMAS IGUALES $232.000 $232.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
2205 Nacionales $232.000
4210 Financieros
421040 Descuentos comerciales condicionados $10.000
1110 Bancos $222.000
SUMAS IGUALES $232.000 $232.000
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IVA EN DESCUENTOS LIQUIDADOS EN LAFACTURA DE VENTA
Cuando los descuentos se incluyen en la factura de venta, elvalor del IVA se liquida sobre el valor neto de la mercanca.
Compra de mercancas al contado por valor de $7.320.000 yrecibe un descuento por pago de contado de 5% con un IVA
de 16%.
Valor de la mercanca precio de lista $ 7.320.000.
Descuento por pago de contado $7.320.000x5%=$366.000
Valor neto de la m/ cia: $7.320.000-366.000=$6.954.000
Valor IVA: $6.954.000x16%=$1.112.640
Valor total de la factura: $6.954.000+1.112.640=$8.066.640
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REGISTRO DEL IVA
Asiento para el comprador.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $6954.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar240810 IVA descontable (compras) $1.112.640
1110 Bancos $8.066.640
SUMAS IGUALES $8.066.640 $8.066.640
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DEVOLUCION DEL IVA POR COMPRAS CONTARJETAS DE CREDITO O DEBITO.
Las personas naturales que adquieran bieneso servicios a la tarifa general y a la tarifa de10% del IVA, mediante tarjetas de crdito o
debito, tendrn derecho a la devolucin dedos puntos del IVA pagado.
La devolucin ser efectiva en los casos enque no se registre como IVA descontable.
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CARLOS I TORRESAGRESSOTT
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