Impuesto a Las Ventas2

8/12/2019 Impuesto a Las Ventas2

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IVA

IMPUESTO A LAS VENTAS

2Carlos Torres A


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SOBRE LAS VENTASPOR PAGAR

CONTABILIZACION DEL

IMPUESTO


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CONTABILIZACION DEL IMPUESTO

El tratamiento contable del IVA generado odescontado es el siguiente.

Cuando el vendedor pertenece al rgimensimplificado, si expide factura no discrimina el IVA

DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)

El impuesto a las ventas descontablees el pagado por el comprador, si esresponsable del rgimen comn. Suvalor se debita en la cuenta 2408.

impuesto sobre las ventas por pagar.

El impuesto a las ventas generado es elque deben cobrar los responsables delimpuesto a las ventas del rgimencomn. Su valor se acredita en lacuenta 2408. Impuesto sobre las

ventas por pagar.


El impuesto a las ventas descontablees el pagado por el comprador, si esresponsable del rgimen comn. Suvalor se debita en la cuenta 2408.

impuesto sobre las ventas por pagar.

El impuesto a las ventas generado es elque deben cobrar los responsables delimpuesto a las ventas del rgimencomn. Su valor se acredita en lacuenta 2408. Impuesto sobre las

ventas por pagar.


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IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA

VENDEDOR. Rgimen comn. COMPRADOR. Rgimen simplificado

Un comerciante del rgimen comn vende al contado mercancagravada a un comerciante del rgimen simplificado, precio de

venta al publico $870.000, incluido IVA a la tarifa general. Paradiscriminar el IVA en la factura de venta se realiza la siguienteoperacin:

Valor de la mercanca = Precio de venta al publico/1.16

=$870.000/1.16 = $750.000

Valor del IVA = precio de venta al publico valor de lamercanca

IVA= 870.000- 750.000 = $120.000


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REGISTRO DEL IVA

IVA GENERADO (vendedor, rgimen comn).

IVA no descontable, comprador, rgimen simplificado.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 Caja $870.000

4135 Comercio al por mayor y al por menor $750.000

2408 Impuesto a las ventas por pagar240805 IVA generado(en ventas) $120.000

SUMAS IGUALES $870.00 $870.000


6205 De mercancas $870.000

1110 Bancos $870.000

SUMAS IGUALES $870.000 $870.000


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REGISTRO DEL IVA

VENDEDOR. Rgimen simplificado. COMPRADOR. Rgimen comn. Un comerciante del rgimen simplificado vende a crdito mercancas

gravadas a un comerciante rgimen comn, por $945.000.

Vendedor rgimen simplificado.

Comprador rgimen comn.


1305 Clientes $945.000


SUMAS IGUALES $945.000 $945.000



2205 Nacionales $945.000

SUMAS IGUALES $945.000 $945.000


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IVA Discriminado en la Factura


El impuesto a las ventas

pagado y discriminado en lasfacturas es descontable hastala tarifa con la que opera el

comprador; el exceso pagadoconstituye mayor valor del

costo o gasto.

El impuesto a las ventas

facturado debe serregistrado mediante uncrdito a la cuenta impuesto

a las ventas por pagar


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REGISTRO DEL IVA

La compaa Equipos Samuri vende a crdito materias primas a lacompaa palos S.A., por valor de $1.800.000 mas 16% de IVA.

IVA generado, vendedor.

IVA descontable, comprador.


1305 Clientes 2.088.000

4135 Comercio al por mayor y al por menor 1.800.000240805 IVA generado(en ventas) 288.000

SUMAS IGUALES $2.088.000 $2.088.000

CODIGO CUENTAS DEBE HABER6205 De mercancas $1.800.000

2408 Impuesto sobre las ventas por pagar

240810 IVA descontable (en compras y servicios) $288.000

2205 Nacionales $2.088.000

SUMAS IGUALES $2.088.000 $2.088.000


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REGISTRO DEL IVA

Un importador vende a crdito a la ensambladora Colcaribe S.A.,carroceras por valor de $30.000.000 mas el IVA de 35%.

Calculo del IVA descontable:

Vendedor: $30.000.000 x 35% =$10.500.000

El vendedor registra el total del IVA facturado. Comprador: $30.000.000 x16% =$4.800.0000

El comprador puede descontar slo hasta 16%

Diferencia: $5.700.000. el comprador la registra como un mayor

valor del costo. Valor de la mercanca para el comprador

$30.000.000+5.700.000= $35.700.000


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REGISTRO DEL IVA



El comprador es un responsable del impuesto a las ventas del rgimen comn y sus

ventas estn gravadas con una tarifa de 16%, por lo tanto slo puede descontar eseporcentaje por adquisicin de bienes y servicios.


1305 Clientes $40.500.000

4135 Comercio al por mayor y al por menor $30.000.000


240805 IVA generado (en ventas) $10.500.000

SUMAS IGUALES $40.500.000 $40.500.000


6205 De mercancas $35.700.000


240810 IVA descontable (en compras y servicios) $4.800.000

2205 Nacionales $40.500.000

SUMAS IGUALES $40.500.000 $40.500.000


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REGISTRO DEL IVA

La compaa TORAG vende mercanca importada a Carlos Jimnez responsabledel rgimen simplificado, por valor de $1.000.000, mas el 35% de IVA.




1105 Caja $1.350.000

4135 Comercio al por mayor y al por menor $1.000.0002408 Impuesto sobre las ventas por pagar

240505 IVA generado (en venta) $350.000

SUMAS IGUALES $1.350.000 $1.350.000


6205 De mercancas $1.350.000

1105 Caja $1.350.000

SUMAS IGUALES $1.350.000 $1.350.000


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IVA EN DEVOLUCIONES

En la devolucin de mercancas el vendedor debita lacuenta impuesto a las ventas por pagar y el

comprador la acredita.

Al vender mercancas se acredita la cuenta impuestosobre las ventas por pagar y al recibir la devolucinde la mercanca se debita el impuesto a las ventas

mediante la subcuenta 240808, llamada IVA pordevolucin en ventas.


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REGISTRO DEL IVA

Vende a crdito mercancas por valor de $350.000, mas IVA de 16% y

lueg0 el cliente devuelve 50% de la mercanca. IVA generado, vendedor. Asiento de venta.

Asiento para registrar la devolucin.


1305 Clientes $406.000



240805 IVA generado (en ventas) $56.000

SUMAS IGUALES $406.000 $406.000


4175 Devolucin en ventas $175.000


240808 IVA por devolucin en ventas $28.000

1305 Clientes $203.000

SUMAS IGUALES $203.000 $203.000


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REGISTRO DEL IVA

Vende a crdito mercancas por valor de $350.000, mas IVA de 16% y

lueg0 el cliente devuelve 50% de la mercanca. IVA descontable, comprador. Asiento de compra.

Asiento para registrar la devolucin.



2408 Impuesto sobre las ventas por pagar240810 IVA descontable (en compras serv.) $56.000


SUMAS IGUALES $406.000 $406.000

CODIGO CUENTAS DEBE HABER2205 Nacionales $203.000


240812 IVA por devolucin en compras $28.000

6225 Devoluciones en compras $175.000

SUMAS IGUALES $203.000 $203.000


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IVA NO DESCONTABLE

Cuando el responsable del impuesto alas ventas adquiera activos fijosgravados (propiedades, planta yequipos) no puede descontar el

impuesto, el IVA constituye un mayor

valor del bien adquirido.


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REGISTRO DEL IVA

Miramar Ltda. Compra a crdito a Maqui sur S.A., maquinaria por valorde $6.000.000 mas 16% de IVA.

IVA: $6.000.000x16%=$960.000. Valor de la compra.

Asiento para el comprador.

Asiento para el vendedor.


1520 Maquinaria y equipo $6.960.000

2205 Nacionales $6.960.000

SUMAS IGUALES $6.960.000 $6.960.000

CODIGO CUENTAS DEBE HABER1305 Clientes $6.960.000

4135 Comercio al por mayor y al por menor $6.000.000


240805 IVA generado (en ventas) $960.000

SUMAS IGUALES $6.960.000 $6.960.000


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IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGO ENCOMPRAS Y VENTAS

Los descuentos y rebajas que la empresareciba en las compras o que conceda en lasventas por pagar o cobrar en las facturas

antes de la fecha de vencimiento no afectanel IVA por pagar, es decir, el impuesto a lasventas no se aumenta ni se disminuye por

estos conceptos.


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REGISTRO DEL IVA

Compra mercancas a 60 das de plazo por $200.000, con un IVA del16%.

Transcurridos 20 das, cancela la deuda y recibe un descuento porpronto pago de 5% sobre el valor de la mercanca.

200.000x5%=10.000. Valor a pagar 232.000-10.000=222.000




240810 IVA descontable (en compras) $32.000


SUMAS IGUALES $232.000 $232.000



4210 Financieros

421040 Descuentos comerciales condicionados $10.000

1110 Bancos $222.000

SUMAS IGUALES $232.000 $232.000


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IVA EN DESCUENTOS LIQUIDADOS EN LAFACTURA DE VENTA

Cuando los descuentos se incluyen en la factura de venta, elvalor del IVA se liquida sobre el valor neto de la mercanca.

Compra de mercancas al contado por valor de $7.320.000 yrecibe un descuento por pago de contado de 5% con un IVA

de 16%.

Valor de la mercanca precio de lista $ 7.320.000.

Descuento por pago de contado $7.320.000x5%=$366.000

Valor neto de la m/ cia: $7.320.000-366.000=$6.954.000

Valor IVA: $6.954.000x16%=$1.112.640

Valor total de la factura: $6.954.000+1.112.640=$8.066.640


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REGISTRO DEL IVA

Asiento para el comprador.



2408 Impuesto sobre las ventas por pagar240810 IVA descontable (compras) $1.112.640

1110 Bancos $8.066.640

SUMAS IGUALES $8.066.640 $8.066.640


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DEVOLUCION DEL IVA POR COMPRAS CONTARJETAS DE CREDITO O DEBITO.

Las personas naturales que adquieran bieneso servicios a la tarifa general y a la tarifa de10% del IVA, mediante tarjetas de crdito o

debito, tendrn derecho a la devolucin dedos puntos del IVA pagado.

La devolucin ser efectiva en los casos enque no se registre como IVA descontable.


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CARLOS I TORRESAGRESSOTT

Presentacin realizada por:

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