GESTION TRIBUTARIA
PRESENTACION DEL CURSO
PROFESORA SANDRA AHUMADA BECKER
GESTION TRIBUTARIA
OBJETIVOS GENERALES
• Conocer las bases de la legislación tributaria que rigen para la
aplicación de los tributos.
• Conocer las ultimas reformas tributarias aplicadas a las
empresas.
• Aplicar correctamente las disposiciones legales vigentes
relacionados con el impuesto a la renta y tributos básicos.
• Determinar el cumplimiento de las disposiciones tributarias
atingentes a su área profesional.
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GESTION TRIBUTARIA
UNIDADES
1. Conceptos y definición tributaria.
2. Código Tributario.
3. Ley de impuesto a la renta.
4. Impuesto al valor agregado.
5. Declaraciones por internet.
6. Repaso y Evaluación Final.
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GESTION TRIBUTARIA
EVALUACIONES
20% Presencial: Control 3ª semana.
30% Plataforma: 10% Foro; 10% Glosario; 10%
Test on line.
20% Plataforma: Tareas (5)
30% Presencial: Prueba Global 6ª semana.
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UNIDAD 1
Conceptos y definición tributaria
Objetivos Terminales
• Definir que son los impuestos, su clasificación, estructura y los efectos de ellos.
Conceptos
Financiamiento del Estado
RECURSOS ESTADO
IMPUESTOS
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UNIDAD 1
Conceptos y definición tributaria
¿Qué es el Derecho?
• Es un conjunto de normas;
• Rige las relaciones de la sociedad;
• Se encuentra impuesto por el Estado, por
Delegación de poder;
• Su cumplimiento está asegurado por la fuerza
coactiva de éste.
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UNIDAD 1
Conceptos y definición tributaria
¿Qué es el Derecho Tributario?
Es aquella rama del derecho que regula los
tributos así como también los poderes, deberes y
prohibiciones que lo complementan.
¿Qué es el Fisco?
Es la denominación que recibe el Estado cuando
ejerce funciones de carácter patrimonial, se
procura sus ingresos a través de los impuestos.
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LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Concepto
Es un vinculo jurídico en virtud del cual
una persona determinada llamada
deudor se encuentra en la necesidad de
dar a otro llamado llamada acreedor,
que actúa ejerciendo el poder
tributario, sumas de dinero que es el
pago del tributo.
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LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Vinculo jurídico
Acreedor Deudor
Ejerce Paga
Poder tributario Tributo
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ELEMENTOS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
• Sujeto Activo
• Sujeto Pasivo; propiamente tal; Sustituto
• Hecho gravado o Imponible
• Objeto
• Causa
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ELEMENTOS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Conceptos
1.Sujeto Activo: El ente acreedor del tributo,
esto es, en nuestro ordenamiento jurídico, el
Fisco, y en ciertos casos las Municipalidades.
2.Sujeto Pasivo: Es la persona obligada al
cumplimiento de la prestación pecuniaria
correspondiente, sea en calidad de
contribuyente o responsable.
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ELEMENTOS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
2.1 Sujeto pasivo o contribuyente: Es la
persona respecto de la cual se verifica el
hecho gravado de la obligación tributaria.
2.2 Sustituto: Es aquella persona que por
disposición de la ley está obligada a cumplir
las obligaciones materiales y formales de la
obligación tributaria, en reemplazo del
contribuyente.
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ELEMENTOS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
3. Hecho gravado: Es el supuesto establecido
por la ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la
obligación.
4. Objeto: Es la prestación de carácter
pecuniario que debe pagar el sujeto pasivo.
5. Causa: Es la Ley.
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EL IMPUESTO Y SU CLASIFICACION
Concepto
Es la cantidad de dinero que el Estado exige de
las economías privadas en uso de su poder
coercitivo y que está destinado a financiar los
egresos del Estado.
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EL IMPUESTO Y SU CLASIFICACION
Impuestos directos e indirectos
1. Criterio de carácter administrativo: Los
métodos que utiliza la Administración del
Estado.
Directos: Son aquellos en que el Estado
conoce a la persona del contribuyente.
Indirectos: Son aquellos en que se ignora la
situación del contribuyente.
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EL IMPUESTO Y SU CLASIFICACION
Impuestos directos e indirectos
2. Criterio relacionado con la incidencia del
impuesto.
Directos: Inciden directamente en el
patrimonio del contribuyente y no pueden ser
trasladados a economías más débiles.
Indirectos: Son aquellos que no inciden
directamente y que se pueden trasladar a
economías más débiles.
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EL IMPUESTO Y SU CLASIFICACION
Impuestos ordinarios y extraordinarios
Ordinarios: Aquellos que tienen vigencia
permanente.
Extraordinarios: Aquellos que tienen vigencia
temporal.
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EL IMPUESTO Y SU CLASIFICACION
Impuestos reales y personales
Reales: Considera la existencia de la renta o
riqueza.
Personales: Consideran además las
circunstancias que modifica la capacidad
contributiva.
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EL IMPUESTO Y SU CLASIFICACION
Impuestos tasa progresiva y tasa fija
Tasa progresiva: La tasa varia conforme varia
la base imponible.
Tasa fija: La tasa se mantiene invariable, no
importando que la base imponible varíe.
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EL IMPUESTO Y SU CLASIFICACION
Impuestos internos y externos
Internos: Son aquellos que gravan bienes y
servicios que se encuentran dentro del
territorio.
Externos: Son aquellos que gravan el tráfico
internacional de bienes o mercaderías.
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ESTRUCTURA TRIBUTARIA CHILENA
Criterio de carácter administrativo
Impuestos Directos
•Impuesto a la Renta de Primera Categoría•Impuesto Único de Segunda Categoría•Impuesto Global Complementario•Impuesto Adicional
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ESTRUCTURA TRIBUTARIA CHILENA
Criterio de carácter administrativo
Impuestos Indirectos• Impuesto al valor agregado• Impuesto a los productos suntuarios• Impuesto a las Bebidas Alcohólicas y Analcohólicas• Impuesto a los combustibles• Impuesto a los actos jurídicos• Impuestos al comercio exterior
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ESTRUCTURA TRIBUTARIA CHILENA
Criterio de carácter administrativo
Otros Impuestos
• Impuesto territorial• Impuestos a los juegos de azar
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DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOS
Impuestos Directos
1. Impuesto a la renta de Primera Categoría
Grava: Las rentas provenientes del capital,sobre las utilidades percibidas o devengadas.
Tasa: 17% Año comercial 2010
20% Año comercial 2011
18,5% Año comercial 2012
Ley: D.L. 824
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DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOS
Impuestos Directos
2. Impuesto Único de Segunda Categoría
Grava: Las rentas del trabajo dependiente(sueldos y pensiones).
Tasa: Las tasas son a escalas, dependiendo delos ingresos desde 13,5 UTM un 5% hasta 150UTM o más un 40%.
Ley: D.L. 824
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DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOS
Impuestos Directos
3. Impuesto Global Complementario
Grava: Las rentas del primera y segundacategoría.
Tasa: Las tasas son a escalas, dependiendo delos ingresos desde 13,5 UTA 5% hasta 150 UTAo más 40%.
Ley: DL 824
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DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOSImpuestos Directos
4. Impuesto Adicional
Grava: Las rentas de las personas naturales ojurídicas que no tienen residencia ni domicilioen Chile.
Tasa: Tasa general del 35% sobre la base deretiros o remesas al extranjero, que sean defuente chilena.
Ley: DL 824
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DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOS
Impuestos Indirectos
1. Impuesto al Valor Agregado
Grava: La venta de bienes y prestaciones deservicios. Afecta al consumidor final.
Tasa: 19%
Ley: DL 825
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DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOS
Impuestos Indirectos
2. Impuestos a los productos suntuarios
Grava: La primera venta o importación deciertos productos calificados como suntuarios.
Tasa: 15% o 50% dependiendo del producto.
Ley: DL 825
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DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOS
Impuestos Indirectos
3.Impuesto a las bebidas alcohólicas yanalcoholicas.
Grava: La venta o importación de bebidasalcohólicas y analcoholicas.
Tasa: 27% licores, 15% vinos, 13% bebidasanalcoholicas.
Ley: DL 825
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DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOS
Impuestos Indirectos
4. Impuesto a los tabacos
Grava: Las ventas de cigarrillos, sobre suprecio de venta al consumidor.
Tasa: Impuesto especifico de 0,0000675 UTMpor cigarrillo y 62,3% por paquete decigarrillos.
Ley: 20.455/2010 y DL 828/1974
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DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOS
Impuestos Indirectos
5. Impuesto a los combustibles
Grava: La primera venta o importación de gasolina y petróleo diesel.
Tasa: 1,5 UTM por m3 para el petróleo y 6UTM por m3 para las gasolinas.
Ley: 18.502
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DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOS
Impuestos Indirectos
6. Impuesto a los Actos Jurídicos
Grava: Los documentos o actos de unaoperación de crédito de dinero.
Tasa: Existen tasas fijas y variables.
De 0, 1% a 1,2% operación de crédito.
1% sobre monto de protesto, máximo 1UTM.
Ley: DL 3.475
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DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOS
Impuestos Indirectos
7. Impuesto al comercio exterior
Grava: Las importaciones sobre el valor CIF.
Tasa: 6% ad valorem y 19% IVA.
Salvo acuerdo comercial puede quedar libre oafecto a una rebaja porcentual.
Ley: DL 825
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DESCRIPCION DE LOS IMPUESTOS
Otros Impuestos
Impuesto territorial
Grava: Los bienes raíces sobre el avalúo de laspropiedades.
Tasa: 1,2% bienes raíces no agrícolas.
1,0% al avalúo igual o menor a $62.958.875
1,2% la parte que exceda dicho monto.
Ley: 17.235
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