“LAS PRIMERAS NOCIONES DEL PRESUPUESTO SE PUEDEN APRECIAR EN EL SIGLO XIV, EVIDENCIADAS EN LOS REGISTROS CONTABLES DE LOS MASSARI DE GÉNOVA, EN LOS CUALES SE INCLUYEN CUENTAS PRESUPUESTARIAS”. BURBANO (1993).

SE PUEDE AFIRMAR QUE EL HOMBRE HA PRESUPUESTADO DESDE LA MÁS REMOTA ANTIGÜEDAD, DESDE LA ÉPOCA DE LAS CAVERNAS, CUANDO DEBÍA APROVISIONARSE POR LO MENOS DE ALIMENTOS Y VESTIDOS PARA PODER SUBSISTIR (CUANDO SIENTE SUS PRIMERAS NECESIDADES Y COMIENZA A BUSCAR LOS MEDIOS CON QUÉ SATISFACERLAS.

LA TÉCNICA PRESUPUESTARIA CONTINÚA EN EVOLUCIÓN ENTRE LOS AÑOS 1912 A 1925 Y ESPECIALMENTE DESPUÉS DE LA PRIMERA GUERRA MUNDIAL, EL SECTOR PRIVADO SE DIO CUENTA QUE PODÍA UTILIZAR VENTAJOSAMENTE EL PRESUPUESTO PARA CONTROLAR GASTOS, ADOPTANDO ESTA TÉCNICA Y EXTENDIÉNDOSE EN LAS EMPRESAS DE TODO EL MUNDO, SOBRETODO POR LA CRECIENTE COMPETENCIA QUE EXIGE CADA DÍA ORGANIZACIONES MÁS EFICIENTES.

EN VENEZUELA SE INICIA LA APLICACIÓN DE LOS ELEMENTOS PRESUPUESTARIOS EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA COMO UNA RESPUESTA A LA NECESIDAD DE CONTROLAR LA EJECUCIÓN DEL GASTO.

AÑO 1941CONSEJO NACIONAL DE

PRESUPUESTOSE CREA

AÑO 1976LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN

PRESUPUESTARIOSE PROMULGA

AÑO 2000LEY ORGÁNICA DE LA

ADMINISTRACIÓN FINACIERA DEL SECTOR PÚBLICO

SE PROMULGA

PRE = ANTES DE SUPUESTO = HECHO

HECHO ANTES DE

ETIMOLÓGICAMENTE PRESPUESTO SE COMPONE:

“ES UNA ESTIMACIÓN FORMAL DE LOS INGRESOS Y EGRESOS QUE HABRÁN DE PRODUCIRSE DURANTE UN PERIODO DADO, FRECUENTEMENTE UN AÑO, TANTO PARA UN NEGOCIO EN PARTICULAR COMO PARA EL GOBIERNO. EL PRESUPUESTO SE DIFERENCIA DE LOS BALANCES EN QUE NO REFLEJA LAS TRANSACCIONES REALIZADAS SINO LAS QUE SE SUPONE OCURRIRÁN A FUTURO”. SABINO (1991).

“ES UN ESTADO FINANCIERO Y/O CUANTITATIVO PREPARADO CON ANTERIORIDAD A UN PERIODO DE TIEMPO DEFINIDO, DE LA POLÍTICA A SEGUIR DURANTE TAL PERIODO CON EL PROPÓSITO DE LOGRAR UN OBJETIVO DADO”. CABEZAS (1990).

UN PLAN INTEGRADO Y COORDINADO, EXPRESADO EN TÉRMINOS FÍSICOS Y FINANCIEROS, EL CUAL INCLUYE LA ESTIMACIÓN DE LOS INGRESOS Y GASTOS PARA UN PERIODO DETERMINADO Y TIENE COMO FIN EL LOGRO DE UNO O VARIOS OBJETIVOS EN UNA ORGANIZACIÓN.

PASADO PRESENTE FUTURO ?

TIEMPO

Hechos que fueron o sucedieron.

Contabilidad Financiera como sistema de acumulación de información.

La información se resume en estados financieros históricos.

Lo que paso es irreversible.

Hechos que queremos que sucedan.

Contabilidad administrativa: aparece el presupuesto empresarial

La información se sintetiza en estados financieros proyectados

Esto puede modificarse, como consecuencia la planificación y los presupuestos deben ser flexibles.

Constantemente estamos planificando aunque no nos demos cuenta.  Por ejemplo cuando viajamos.  Buscamos distintas alternativas de destinos, precios, características, itinerarios, sitios a visitar y demás.  Incluso aunque viajemos en “plan mochilero” sin ningún destino fijo cuando decidimos hacer una parada preguntamos a la gente del lugar qué hay en la zona y planificamos lo que vamos a hacer.  Y si lo hacemos incluso en los viajes ¿por qué no lo hacemos en nuestra empresa o emprendimiento?   Con la planificación nos adelantamos a las posibles situaciones que se pueden dar en el futuro y estar prevenidos ante ellas.  Como dijo Peter Drucker:“La mejor manera de predecir el futuro es crearlo”La planificación en la empresa sirve para definir las acciones que dan contenido a la estrategia y con ello nos aseguramos que las cosas sucedan como queremos que sucedan.   La planificación se basa en previsiones que consisten en elavorar una predicción de escenarios para el futuro basándose en la incertidumbre de los acontecimientos externos y combinándolas con las últimas realizaciones conocidas de la actividad (Horváth & Partners).No es necesario tener conocimientos financieros para realizar una planificación sencilla pero suficiente para gestionar tu empresa.Los factores claves del éxito son:•El compromiso del empresario o máximo responsable de la empresa•La integración de los requisitos para el control•La priorización de las acciones para buscar la máxima productividad•El nivel de análisis de los datos obtenidos para determinar el éxito de las acciones desarrolladas

Planificación financieraLa planificación financiera sirve para desarrollar la Gestión de tesorería que nos ayuda a asegurar que hay suficiente dinero para pagar nuestros próximos compromisos.  Para esto establecemos el presupuesto de tesorería que tiene su origen en la necesidad de previsión.  Como he dicho más arriba una previsión es anticiparse e imaginar una situación en la que podemos estar en un momento dado.  Para realizar un buen presupuesto  es fundamental tener información en el momento adecuado y de calidad.  Podemos hacer previsiones a corto, a medio y/o a largo plazo, y además realizar previsiones nos ayuda a conocernos mejor, a organizarnos y a analizarnos.  Porque de esta forma sabremos cómo se generan nuestros ingresos y por dónde se nos va ese dinero (si es que lo hemos cobrado) por los gastos.  Como el ser humano es inquieto por naturaleza, por el simple hecho de elaborar este análisis tratará de mejorar sus procesos internos para ser más productivo, esto es innovación.Otra ventaja que tenemos con la planificación financiera es la optimización del circulante.  Con este análisis detectaremos fugas de capital que minoran directamente tu beneficio.  Tienes que tener un mantenimiento regular de la Gestión de tesoría porque tu empresa opera día a día y tu situación de tesorería va variando en función de estas operaciones.  Toda la empresa debe estar implicada en la reducción de los gastos porque todos se tienen que dar cuenta que cuanto más competitiva sea la empresa más estables serán sus puestos de trabajo.

Planificación presupuestariaEl presupuesto es el instrumento del que se valen las empresas (que realizan planificación financiera) para dirigir todas sus operaciones.  De hecho Ferran Adrià decía en una entrevista deacía que innovar es establecer un control presupuestario en una empresa ya que más del 70% de los negocios no lo hace.  La innovación se consigue mejorando cada día en cosas pequeñas (como decía mi abuelo muchos poquitos hacen un muchito).  Si innovamos un poco cada día al cabo del tiempo habremos mejorado notablemente la productividad de nuestra empresa.Los objetivos de un presupuesto son:•Asegurar la liquidez financiera de la empresa.•La coordinación de todas las actividades para obtener el objetivo.•Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la dirección que se lleva en relación con los objetivos establecidos.

DETERMINAR, EN TÉRMINOS FÍSICOS Y MONETARIOS, LOS RECURSOS HUMANOS, MATERIALES, TÉCNICOS Y SERVICIOS NECESARIOS PARA EL LOGRO DE LOS FINES ESTABLECIDOS EN EL PLAN.

SERVIR COMO UN INSTRUMENTO PARA LA EJECUCIÓN DEL PLAN EN EL TIEMPO Y LUGAR PREVISTOS.

PRECISAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO O DESVIACIÓN DE LOS OBJETIVOS Y METAS PROPUESTOS, PARA PODER ESTABLECER ACCIONES CORRECTIVAS.

FACILITAR EL PROCESO ADMINISTRATIVO.

• “ Como algo inherente a su naturaleza, deben ser flexibles, dado que están basados en estimación de acontecimientos futuros de realización pronosticable pero incierta y, sujetos a condiciones tales como variaciones en volúmenes, cambios de métodos operativos, de políticas internas y externas...;

• Sus bases deben ser fehacientes, las cifras presupuestadas deben fundamentarse en estudios, investigaciones y conclusiones lógicas y, además las metas fijadas deben ser alcanzables;

• Deben ser específicos, concretos y objetivos; y

• En forma genérica, constituyen uno de los mejores recursos de control para el hombre de negocios, sabiéndolo utilizar”

PANIAGUA (1996) ENUNCIA COMO CARACTERÍSTICAS DE LOS PRESUPUESTOS, LAS SIGUIENTES:

Ayuda a reducir la incertidumbre que se encuentra en el medio económico donde se desarrollan las organizaciones.

Permite establecer relación entre los fines por cumplir (objetivos y metas) y los medios o recursos con que alcanzarlos.

Para evaluar la productividad y la eficiencia al comparar las metas logradas con las programadas, examinando en forma periódica la ejecución de actividades.

Identifica y establece claramente la responsabilidad por el cumplimiento de las metas.

Es un instrumento flexible capaz de adaptarse a los cambios del entorno.

Implica la participación de todo el personal y por tanto la integración de la institución.

Permite establecer planes concretos de financiamiento e inversión.

Permite tener una visión clara sobre los objetivos a lograr, los recursos con que se cuentan, los métodos a aplicar y las políticas a seguir.

SUS DATOS SON ESTIMACIONES Y POR LO TANTO ESTÁN SUJETOS AL JUICIO Y LA EXPERIENCIA DE QUIENES FUERON ENCARGADOS DE PLANTEARLOS.

SE REQUIERE DE UN PERSONAL ENTRENADO Y MOTIVADO A COLABORAR.

UN PLAN PRESUPUESTARIO ESTÁ DISEÑADO PARA SERVIR DE GUÍA A LA ADMINISTRACIÓN Y NO PARA SUSTITUIR A ÉSTA.

DEBE SER FLEXIBLE PARA NO PERDER SU SENTIDO Y APLICABILIDAD.

PRINCIPIOS POLÍTICOSEQUILIBRIO PRESUPUESTARIOPROGRAMACIÓNUNIVERSALIDADEXCLUSIVIDADUNIDADACUCIOSIDADPERIODICIDAD/ANUALIDADFLEXIBILIDADCONTINUIDADCLARIDADESPECIALIDAD CUANTITATIVAESPECIALIDAD CUALITATIVAPUBLICIDAD

PRINCIPIOS CONTABLESUNIDAD DE CAJACUANTÍA BRUTAEJERCICIO CERRADOESPECIFICACIÓN

PRINCIPIOS ECONÓMICOSGESTIÓN MÍNIMANEUTRALIDADNIVELACIÓNDEUDA AUTOLIQUIDABLE

SEGÚN LA FLEXIBILIDADRÍGIDOS, ESTÁTICOS, FIJOS O ASIGNADOSFLEXIBLES O VARIABLES

SEGÚN EL PERÍODO QUE CUBRANA CORTO PLAZOA LARGO PLAZO

SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESADE OPERACIÓN O ECONÓMICOSFINANCIEROS (TESORERÍA Y CAPITAL)

SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICENPÚBLICOPRIVADO

SEGÚN PERIODICIDAD DE LOS INGRESOS Y GASTOSORDINARIOSEXTRAORDINARIOS

PRESUPUESTO TRADICIONAL

EMPLEADO SOBRE TODO ANTES DEL AÑO 1960. CONSISTE EN LA ASIGNACIÓN DE RECURSOS TOMANDO EN CONSIDERACIÓN BÁSICAMENTE LA ADQUISICIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS SEGÚN SU NATURALEZA O DESTINO, SIN OFRECER LA POSIBILIDAD DE CORRELACIONAR TALES BIENES CON LAS METAS U OBJETIVOS QUE SE PRETENDEN ALCANZAR. ES SÓLO UN INSTRUMENTO FINANCIERO Y DE CONTROL, Y NO ESTA VINCULADO A UN PROCESO CONSIENTE DE PLANIFICACIÓN.

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

ES UN SISTEMA QUE PRESTA PARTICULAR ATENCIÓN A LAS COSAS QUE UN GOBIERNO REALIZA, Y NO A LAS QUE ADQUIERE, PUES ESTAS SON SÓLO MEDIOS QUE UTILIZA PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES. ES EL SISTEMA ADOPTADO POR EL SECTOR PÚBLICO VENEZOLANO A PARTIR DE AÑO 1971.

PRESUPUESTO BASE CERO

PRESUPUESTO POR PROYECTOS

EL ENFOQUE ACOSTUMBRADO DE LOS PRESUPUESTOS ES COMENZAR CON EL NIVEL ACTUAL DE OPERACIONES Y GASTO Y JUSTIFICAR DESPUÉS LOS NUEVOS PROGRAMAS O LOS DESEMBOLSOS ADICIONALES DESEADOS PARA EL PRÓXIMO AÑO. EN EL PRESUPUESTO BASE CERO NO EXISTEN LAS COSAS DADAS POR HECHAS, SINO QUE SE PARTE DE LA PREMISA BÁSICA DE QUE EL PRESUPUESTO PARA EL PRÓXIMO AÑO ES <<CERO>>, Y QUE TODO DESEMBOLSO – ANTIGUO O NUEVO- DEBE JUSTIFICARSE SOBRE LA BASE DE SU COSTO Y BENEFICIO.

ES UN INSTRUMENTO PARA ASIGNAR Y DISTRIBUIR LOS RECURSOS PÚBLICOS A TRAVÉS DE PROYECTOS, A LOS ENTES U ORGANISMOS NACIONALES, ESTADALES Y MUNICIPALES EN FUNCIÓN DE LAS POLÍTICAS Y OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DE LA NACIÓN, EXPRESADOS EN LOS RESPECTIVOS PLANES ANUALES; ADEMÁS, FACILITA COORDINAR, CONTROLAR Y EVALUAR SU EJECUCIÓN.