CONCLUSIONESvirtual.urbe.edu/tesispub/0108042/conclu.pdfVillegas (2009). Curso de Finanzas, Derecho...

128

CONCLUSIONES

Alcanzado los resultados de la presente investigación se procede a

desarrolla las siguientes conclusiones:

En lo referente al primer objetivo específico dirigido a evaluar la

normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en

materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud

Paraíso, C.A. Los deberes formales en su totalidad se llevan de forma

correcta y ordenadamente, tomando en cuenta todos los códigos, leyes y

ordenanzas requeridos, por lo que se observó que la empresa cumple con lo

exigido según la administración tributaria.

El segundo objetivo específico orientado a evaluar la normativa legal

que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto

al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. nos

permitió conocer que por ser una entidad prestadora de servicio de salud y

encontrarse estos servicios exonerados de tal obligación de presentar

declaración de impuesto al valor agregado por operaciones gravadas ni

exentas, ya que su actividad económica es la prestación de servicios por

disposiciones establecidas de las leyes, no presentan libros, archivos, y

registros adicionales.

Por lo cual la empresa no está en la obligación de presentar

comprobantes de retenciones en materia de IVA por operaciones gravadas,

ni por operaciones exentas, por su condición de contribuyente formal.

129

RECOMENDACIONES

Alcanzados los resultados y expuestas las conclusiones del presente

estudio se procede a exponer las siguientes recomendaciones:

En primer término se le recomienda a la empresa Sistemas de Salud

Paraíso, C.A, que continúe utilizando los mimos métodos que hasta ahora

han venido desarrollando, ya que la misma está cumpliendo de manera

correcta los deberes formales establecidos por las normativas legales las

cuales regulan el ISLR e IVA.

Del mismo modo, se le recomienda a la empresa que en el momento

del reclutamiento de empleados al área administrativo-contable, se haga un

adiestramiento para que los mismos estén concientizados sobre la

importancia de lo que es la gestión tributaria dentro de la organización,

haciéndoles hincapiés a la correcta utilización de los principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados dentro de su contabilidad, en los

respectivos libros y registros contables.

Además de conservar los comprobantes durante el plazo de

prescripción de las obligaciones tributarias y siendo fundamental que la

empresa tenga sus datos actualizados en el registro de activos actualizados

del portal del SENIAT.

Efectuar en los periodos que corresponda el ajuste regular por inflación

para determinar la renta neta fiscal gravable y Presentar como también

130

exhibir la correspondiente Declaración Definitiva y estimada de Renta y Pago

del ISLR, cuando corresponda, tomando en consideración lo establecido en

la respectiva normativa legal.

Formalizar todo lo referente a las normas sobre Impresión y Emisión de

Facturas vigentes en materia de IVA y de esta manera, es tratado con el fin

de tener menos probabilidades de ser sancionados al momento de una

fiscalización por la Administración Tributaria, logrando así cumplir con todos

los requisitos pertinentes de Ley.

131

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Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario (2014). Caracas. Gaceta N° 6.152. 18 de noviembre de 2014.

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Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Impuesto Sobre La Renta. Caracas. Gaceta N° 1.435. 18 de noviembre de 2014.

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Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley que establece el impuesto al valor agregado. Gaceta N° 1.436. 18 de noviembre de 2014.

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de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en MCM30 autopartes C.A. Para optar al título de Licenciado en contaduría pública. Universidad Rafael

http://www.seniat.gob.ve.

134

Belloso Chacín. Díaz y Rodríguez (2014). Deberes formales en materia de impuesto sobre

la renta al valor agregado de los contribuyentes formales inscritos en la corporación para la zona libre para el fomento de la inversión turística en la península de Paraguaná. Para optar al título de especialización en gestión aduanera y tributaria en la Universidad José Antonio Páez

Gutiérrez. (2015). Lineamientos de control interno para el cumplimiento

de Las obligaciones tributarias en el impuesto al valor Agregado en la empresa industria venezolana de Memorias technologicas, C.A. Para optar al título de Especialista en Gerencia Tributaria. Universidad de Carabobo.

Medina (2014). Cumplimiento de los deberes formales en materia del

impuesto al valor agregado (I.V.A).Caso de estudio: Control Systems, C.A.Para optar al título de especialista en contaduría mención: auditoria.Universidad del Zulia

Ramos (2012). Cumplimiento del Impuesto al Valor Agregado generado

por las empresas de comercio electrónico bajo la modalidad negocio-cliente. Maracay, Estado Aragua. Para optar al título de especialista en gerencia tributaria. Universidad de Carabobo.

ANEXOS

ANEXO A

INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR.RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL

EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO EN LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO C.A.

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TITULO DE

LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA

EXPEDIENTE: No.C-07.02.17

MARACAIBO, MARZO DE 2018

138

I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO Nombre: Título de Pregrado: Título de Postgrado: Título de Doctorado:

II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 1. TÍTULO

Evaluación del cumplimiento de los deberes formales en materia de

impuestos sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa

sistemas de salud Paraíso C.A.

2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 2.1 OBJETIVO GENERAL

Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de

Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa

Sistemas de Salud Paraíso, C.A.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes

formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de

Salud Paraíso, C.A.

139

Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes

formales en materia de Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas

de Salud Paraíso, C.A.

3. INFORMACIÓN ADICIONAL

3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

La investigación es evaluativa, descriptiva y documental.

3.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

La investigación utilizará un diseño no experimental, descriptivo, de

tipo transeccional.

3.3. POBLACIÓN

Cuadro 2 Distribución de la Población

Registro de Información Fiscal (RIF) Declaración estimada de ISLR Declaración definitiva de ISLR Comprobantes de retención Registros de entradas y salidas de inventarios Libro adicional fiscal Libros, registros y demás archivos adicionales Facturas por ventas, prestación de servicios y demás operaciones gravadas. Declaración mensual de IVA Comprobantes de retención de IVA Declaración sustitutiva Libros de compras y ventas Documentos y soportes de costos y gastos Fuente: Sistemas de Salud Paraíso, C.A (2017)

140

4 TÉCNICA DE OBSERVACIÓN

Para esta investigación, la técnica utilizada es la observación

mediante un cuestionario

4.1 INSTRUMENTO

Como instrumento de recolección de datos, se elaboró un

cuestionario. El instrumento que se aplicó en la presente investigación tiene

un total de setenta y cinco (75) preguntas, las cuales son dicotómicas

cerradas (si y no).

141

JUICIO DEL EXPERTO

1. ¿Los ítems son pertinentes con los objetivos? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 2. ¿Los ítems son pertinentes con la variable? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 3. ¿Los ítems son pertinentes con las dimensiones? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 4. ¿Los ítems son pertinentes con los indicadores? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 5. ¿Considera que la redacción es la adecuada? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 6. ¿Considera válido este instrumento? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO

FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº C-07.02.17

142

CUADRO DE VALIDACIÓN DE LA GUÍA DE OBSERVACIÓN DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A

Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.

Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta

Unidad de Análisis

(UA) Sistemas de Salud Paraíso, C.A

Preguntas Documentos a observar Pertinencia Redacción

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OE Variable Categoría UA

P NP P NP P NP P NP A I

Inscribirse en los registros exigidos

por las normas tributarias

respectivas.

1. Está inscrita en el registro de información fiscal.

2. Presenta los datos necesarios para su inscripción en el registro de información fiscal como son:

2.1. Original y Copia del Documento constitutivo debidamente registrado y publicado.

2.2. Original y Copia de Documento Probatorio de Domicilio Fiscal.

2.3. Copia de la cedula de identidad del Representante legal, socios.

3. Exhibe o presenta los datos requeridos por el Registro de información fiscal como son:

3.1. Su Denominación o Razón Social.

3.2. Tipo de Sociedad.

3.3. Fecha de Inscripción.

Fuente: Peña, Rangel. (2017) P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado

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Unidad de Análisis

(UA)

Sistemas de Salud Paraíso, C.A


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respectivas.

3.4. Domicilio y el número telefónico

3.5. La Actividad Económica.

Declaración definitiva de

Impuesto sobre la renta.

4. Presenta la empresa declaración anual definitiva desde el inicio de sus actividades.

5. Presenta la empresa declaración definitiva en el plazo establecido.

Declaración estimada de


6. Obtuvo la empresa el enriquecimiento neto mayor a 1500 U.T en el Año fiscal anterior

7.Presenta la empresa la declaración estimada del impuesto sobre la renta

8.Presento la empresa la declaración Definitiva En base al 80% del año anterior


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P NP P NP P NP P NP

A I

Libro adicional fiscal.

9. Lleva libros adicionales 10. Lleva registros adicionales. 11. La empresa lleva archivos adicionales.

12. De conformidad con la ley posee los requisitos previstos en el Reglamento de la ley de ISLR como son:

12.1 Balance General Fiscal Actualizado Inicial.

12.2. Ajustes de Partidas no monetarios.

12.3. Asientos de ajuste y reajuste. 12.4. Balance General Fiscal Actualizado Final.

12.5 La Conciliación entre los resultados Históricos del ejercicio y la renta gravable.


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13. La empresa emite facturas

Emitir y exigir comprobante

14. Emite facturas por duplicado

15. Entrega el original del duplicado al comprador del servicio.

16. La empresa conserva el duplicado de las facturas.

17. La factura original expresa el derecho a crédito fiscal.

18. El duplicado de la factura expresa el no derecho a crédito fiscal.

19. Indican las facturas en partida separada el IVA

20. Emiten facturas por ventas y demás operaciones gravadas

21. Emite la empresa facturas por prestación de servicios

22. Emiten facturas por prestación de servicios.



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Llevar en forma ordenada y

ajustada a los principios de contabilidad

generalmente aceptados, los

libros y registros contables

23. Los registros contables se Llevan de forma ordenada además de ajustada de acuerdo a los principios de contabilidad :

24. Registra la empresa bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados:

24.1 Entidad.

24.2. Relevancia.

24.3. Cuantificación.

24.4. Valor histórico original.

24.5. Periodo contable.

24.6. Prudencia.

25. Lleva la empresa los libros en idioma castellano.


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Conservar los libros ,registros y documentos

durante el lapso previsto

en la ley

26. Conserva la empresa los libros, registros y documentos contables como son:

26.1. El Libro diario.

26.2. EL Libro mayor.

26.3. El Libro de Inventario.

26.4. El Libro de compras.

26.5. El Libro de ventas.

27. Facturas.

28. Registros contables.

29. Registros especiales.

30. Documentos contables.


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Efectuar el

ajuste regular por inflación

para determinar la

renta neta fiscal gravable.

31. La Empresa realiza ajuste y reajuste por efectos de inflación para determinar la renta neta gravable

32. Al cierre de cada ejercicio gravable realiza la empresa un balance general fiscal actualizado donde se muestra los activos y pasivos no monetarios actualizados

33. Realiza la empresa el ajuste regular integral por inflación de sus activos y pasivos no monetarios al cierre de su primer ejercicio

34. Realiza la empresa el ajuste regular integral por inflación realizado utilizando el índice nacional de precio al consumidor


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Permitir el control de la Administración Tributaria.

35. Contribuye la empresa con los funcionarios autorizados en la realización de auditorías.

35.1. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de Inspecciones.

35.2. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de la Fiscalización.

36. Posee la empresa en su domicilio la documentación necesaria para cumplir con el requerimiento del fiscalizador.

37. Posee la empresa los Libros Fiscales

38. Posee Comprobantes de Retenciones y declaración de ISLR


150


Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta

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Informar y comparecer ante la

Administración Tributaria.

39. Informa y comparece la empresa ante la administración tributaria

40. Comparece ante las oficinas de la administración tributaria cuando su presencia sea requerida

Acatar las órdenes de la Administración

Tributaria, dictadas en uso de sus

facultades legales.

41. Acata todas las órdenes de la Administración Tributaria.

42. Cumple con las órdenes de la administración tributaria y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias debidamente notificadas como son:

42.1 Las Providencias

42.2 Las Resoluciones

42.3 Las Ordenes


151



Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.

Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales

Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta

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Declara y Pagar

el Impuesto Sobre la Renta.

46. Realiza la empresa declaraciones en el plazo establecido por ley

47. Realiza la empresa sus pagos sobre la renta dentro del plazo de acuerdo a lo establecido


152



Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al valor agregado

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Inscribirse en los registros

exigidos por las normas

tributarias respectivas.

48. El registro del contribuyente refleja los siguientes datos:

48.1. Presenta Razón social, Siglas o Nombre comercial.

48.2. Presenta la empresa Razón social, Siglas o Nombre comercial

48.3. Presenta la empresa Actividad Económica

48.4. Domicilio Fiscal

48.5. Presenta Nombres y Apellidos completos del representante legal.

48.6. Presenta Numero de inscripción en el Registro del Contribuyente


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Facturas por ventas,

prestaciones de servicios y

por demás operaciones

gravadas

49. Emite la empresa facturas, por la prestación de servicios.

50. Emite la empresa facturas por demás operaciones gravadas que realicen

51. Indica la empresa en partida separada el IVA

52. Emite la empresa la orden de entrega o guía de despacho

Todo cambio

operado en los datos básicos.

53. Presenta la empresa todos los datos básicos del registro

54. Presenta la empresa el cese de operaciones


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Libros, registros y archivos

adicionales.

55. Presenta la empresa libros adicionales

56. Presenta la empresa archivos adicionales

57. Presenta la empresa registros adicionales

58. Presenta la empresa libro de compras

59. Presenta la empresa libro de ventas

Declaración sustitutiva del

IVA.

60. Registra la empresa en los libros correspondientes por separado los ajustes que se causen por Créditos fiscales deducidos a los montos mayores o menores a los debidos.

61. Registra la empresa en los libros correspondientes por separado los ajustes que se causen por Débitos fiscales deducidos a los montos mayores o menores a los debidos.


155



Objetivos Específicos (OE): Evaluar la normativa legal que regula el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales Categoría (C): Cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado

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Libros de compra y venta

62. Se registran en forma cronológica todas las operaciones que se realizan

63. Las operaciones se registran en el mes calendario en que se consideran perfeccionadas

64. Conservan en forma ordenada mientras no esté prescrita la obligación tanto los libros, facturas así como además documentos contables

65. Se conserva el original de los documentos emitidos que sean anulados o sustituidos, de conformidad con las disposiciones legales.

Conservar documentos.

62. Presenta o Lleva la empresa los libros, registros y archivos adicionales que sean necesarios para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.

66. Presenta o lleva la empresa de manera obligatoria el libro Diario, el libro Mayor y el libro de Inventarios según lo establece el Código de Comercio (1955), en su artículo 32.


156




Unidad de Análisis



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Requisitos, formalidades y especificaciones de facturas y

otros documentos.

67. Acata las normas que establecidas de los requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplir las facturas y demás documentos que se generen conforme a lo previsto en esta ley.

68. Poseen otro medio no electrónico cuando se necesite

69. Cumple con los requisitos establecidos por la normativa que regula.


157




Unidad de Análisis



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Llevar una relación cronológica mensual

de todas las operaciones de venta.

70. Presenta la empresa una relación cronológica por operaciones de venta mensual.

71. Registra la empresa en forma cronológica todas las operaciones que se realizan.

72. Registra la empresa Las operaciones en el mes calendario en que se consideran perfeccionadas.

Declarar y pagar el Impuesto al

Valor Agregado.

73. Presenta la empresa una declaración de impuesto al valor agregado por operaciones gravadas en cada período mensual.

74. Presenta la empresa una declaración de impuesto al valor agregado por operaciones exentas en cada período mensual.

75. Emite la empresa el comprobante de retenciones de IVA.

76. Realiza la empresa la declaración por retención de IVA.

77. Realiza la empresa la declaración de IVA en el periodo correspondiente.


MODELO EN SU VERSIÓN APLICACIÓN

158

INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A


Unidad de Análisis


Preguntas Documentos a observar

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3.1. Su Denominación o Razón Social.

3.2. Tipo de Sociedad.

3.3. Fecha de Inscripción.

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5. Presenta la empresa declaración definitiva en el plazo establecido.




7.Presenta la empresa la declaración estimada del impuesto sobre la renta


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12.3. Asientos de ajuste y reajuste.

12.4. Balance General Fiscal Actualizado Final.


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24.1 Entidad.

24.2. Relevancia.




24.6. Prudencia.


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Conservar los libros

,registros y documentos durante el

lapso previsto en

la ley





27. Facturas.




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Efectuar el


para determinar la


31. La Empresa realiza el ajuste por efectos de inflación para determinar la renta neta gravable

32. La Empresa realiza reajuste por efectos de inflación para determinar la renta neta gravable

33 Al cierre de cada ejercicio gravable realiza la empresa un balance general fiscal actualizado donde se muestra los activos y pasivos no monetarios actualizados


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Acatar las órdenes de la

Administración Tributaria, dictadas

en uso de sus facultades legales.





42.3 Las Ordenes

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Mantener en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual del registro detallado de entradas y salidas de inventario, así como retiros y autoconsumos de bienes y servicios.

43. Mantiene la empresa en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual de entradas y salidas de inventarios

44. Mantiene la empresa en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual de retiros de inventario

45. Mantiene la empresa en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual de autoconsumos de bienes y servicios

Declara y Pagar




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Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias

respectivas.








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gravadas





Todo cambio operado en

los datos básicos.



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adicionales.






Declaración sustitutiva

del IVA.



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Preguntas

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Llevar facturación electrónica.

64. Lleva la empresa facturación electrónica

65. Presenta la empresa los datos de impresión y emisión de las facturas como son:

65.1. La Numeración consecutiva y única de la factura.

65.2. El Número de control consecutivo y único del documento impreso.

65.3. El Numero de inscripción del emisor en el Registro de Información Fiscal

65.4. Nombre completo del adquiriente del servicio.

65.5. El Registro de Información fiscal del adquiriente del servicio.

65.6. Especifica el monto del impuesto según la alícuota aplicable

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Emitir facturas y documentos que

soporten ingresos, costos y

gastos, de acuerdo con las normas sobre impresión y emisión de

facturas vigentes en materia de

IVA.

69. Emite la empresa las facturas por cada uno de sus ingresos de acuerdo con las normas sobre impresión y emisión de facturas vigentes en materia de IVA.

70. Emite la empresa los documentos que soporten costos y gastos de acuerdo con las normas sobre impresión y emisión de facturas vigentes en materia de IVA.

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Valor Agregado.






175

GLOSARIO DE TÉRMINOS

ARTÍCULO 98: Ley Impuesto sobre la Renta (2015).La Administración

Tributaria llevará un Registro de Información Fiscal (RIF) numerado, en el

cual deberán inscribirse las personas naturales o jurídicas, las comunidades

y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, susceptibles, en

razón de sus bienes o actividades de ser sujetos o responsables del

Impuesto sobre la renta, así como los agentes de retención.

El Reglamento determinará las normas que regularán todo lo relativo a

la apertura del mencionado registro, sobre quiénes deben Inscribirse en él,

las modalidades de expedición o caducidad de la cédula o certificado de

inscripción, las personas, entidades y funcionarios que estarán obligados a

exigir su exhibición, y en qué casos y circunstancias, así como las demás

disposiciones referentes a dicho registro necesarias para su correcto

funcionamiento, eficacia y operatividad, como medio de control del

cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, de los responsables

tributarios y de los agentes de retención.

ARTÍCULO 79:

Las compañías anónimas y sus asimiladas, sociedades de personas,

comunidades y demás entidades señaladas en los literales c y e del artículo

7o de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, deberán presentar

declaración anual de sus enriquecimientos o pérdidas, cualquiera sea el

monto de los mismos.

176

ARTÍCULO 82: El Ejecutivo Nacional podrá ordenar que ciertas

categorías de contribuyentes, que dentro del año inmediatamente

anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido enriquecimientos netos

superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), presenten

declaración estimada de sus enriquecimientos correspondientes al año

gravable en curso, a los fines de la determinación y pago de anticipo de

impuestos, todo de conformidad con las normas, condiciones, plazos y

formas que establezca el Reglamento.

Igualmente podrá acordar, que el anticipo de impuesto a que se refiere

el mencionado artículo se determina tomando como base los datos de la

declaración definitiva de los ejercicios anteriores y que los pagos se efectúen

en la forma, condiciones y plazos que establezca el reglamento. En este

caso podrá prescindirse de la presentación de la declaración estimada.

ARTICULO 192: Ley Impuesto sobre la Renta (2015). Los

contribuyentes sujetos al sistema integral de ajuste y reajuste por efectos de

la inflación, previsto en este Título, deberán llevar un libro adicional fiscal

donde se registrarán todas las operaciones que sean necesarias, de

conformidad con las normas, condiciones y requisitos previstos en el

Reglamento de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley y en especial

las siguientes:

a. El Balance General Fiscal Actualizado inicial (final al cierre del

177

ejercicio gravable anterior) reajustado con la variación del el índice Nacional

de Precios al Consumidor fijado por la autoridad competente durante el

ejercido gravable. Este balance servirá de base para el cálculo del ajuste al

patrimonio inicial contenido en el artículo 182 de este Decreto con Rango,

Valor y Fuerza de Ley.

b. Los detalles de los ajustes de las partidas no monetarias de

conformidad a lo previsto en el artículo 177 de este Decreto con Rango,

Valor y Fuerza de Ley.

c. Los asientos por las exclusiones fiscales históricas al patrimonio

previsto en el artículo 182 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de

Ley. Los asientos de ajuste y reajuste previstos en este Capítulo con el

detalle de sus cálculos.

e. El Balance General Fiscal Actualizado Final; Incluyendo todos los

asientos y exclusiones previstas en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza

de Ley, donde se muestren en el patrimonio en forma separada, las cuentas

Reajustes por Inflación, Actualización del Patrimonio y Exclusiones Fiscales

Históricas al Patrimonio.

f. Una conciliación entre los resultados Históricos del ejercicio y la renta

gravable.

ARTÍCULO 91: La Ley de Impuesto Sobre La Renta (2015), Los

emisores de comprobantes de ventas o de prestación de servidos realizados

en el país, deberán cumplir con los requisitos de facturación establecidos por

178

la Administración Tributaria, incluyendo en los mismos su número de

Registro de Información Fiscal. A todos los efectos previstos en este Decreto

con Rango, Valor y Fuerza de Ley, sólo se aceptarán estos comprobantes

como prueba de haberse efectuado el desembolso, cuando aparezca en

ellos el número de Registro de Información Fiscal del emisor y sean emitidos

de acuerdo a la normativa sobre facturación establecida por la


ARTÍCULO 90: La Ley de Impuesto Sobre La Renta (2015), establece:

que los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y

ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la

República Bolivariana de Venezuela de manera que constituyan medios

integrados de control y comprobación de todos sus bienes activos y pasivos,

muebles e inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el

enriquecimiento que se declara, a exhibirlos a los funcionarios fiscales

competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin

se establezcan.

ARTÍCULO 56: Ley de Impuesto al Valor Agregado (2014), refiere que

los contribuyentes deberán de llevar los libros, registros y archivos

adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para

el control del cumplimiento de lo establecido en las normativas legales que

regulan esta.

Asimismo, establece que los contribuyentes deberán conservar en

179

forma ordenada estos comprobantes, mientras estas no estén prescritas,

entrando en esta los libros, facturas y demás documentos contables, como

los medios magnéticos, discos, cintas entre otros, que se hayan utilizado

para efectuar los asientos y registros correspondientes

ARTÍCULO 178: Ley de Impuesto Sobre la Renta (2015) establece:

“Los valores reajustados deberán tomarse en cuenta a los efectos de la

determinación del costo en el momento de la enajenación de cualesquiera de

los activos no monetarios que conforman el patrimonio del contribuyente,

según lo señalado en este Título”.

La Ley de Impuesto Sobre la Renta (2015), destaca que a los efectos

tributarios, los contribuyentes a que se refiere esta Ley, una vez realizado el

ajuste inicial, deberán reajustar al cierre de cada ejercicio gravable, sus

activos y pasivos no monetarios, el patrimonio al inicio del ejercicio y los

aumentos y disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, distintos de las

ganancias o las pérdidas, conforme al procedimiento que a continuación se

señala.

ARTÍCULO 80: del reglamento de la Ley ISLR Un sistema de control

por parte de la administración tributaria, no solo asegura que la empresa

pague el impuesto en la cuantía y oportunidad legal, sino que su carácter

preventivo evitara que la misma tenga que incurrir en pagos accesorios a la

obligación tributaria, como consecuencia de pasar por alto el cumplimiento

180

de algún deber formal o retrasarse en el cumplimiento de esta.

ARTÍCULO 155: Código Orgánico Tributario (2014) numeral 7,

establece que los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a

cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e

investigación que realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán:

N° 7 Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su

presencia sea requerida.

Los contribuyentes tienen el deber de colaborar con la Administración,

en todas las fases inherentes a la relación jurídico- tributaria, incluyendo la

comparecencia ante aquella cuando ello sea requerido

ARTÍCULO 155: Código Orgánico Tributario (2014) numeral 8,

establece que los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a

cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e

investigación que realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán:

N° 8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás

decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias.

ARTÍCULO 23: Código Orgánico Tributario (2014), establece “Los

contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de

los deberes formales impuestos por este Código o por normas tributarias”.

Según a lo establecido en el artículo 133 de la Constitución Nacional de

La República Bolivariana de Venezuela (1999). “Todos tienen el deber de

contribuir con los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y

181

contribuciones que establezca la ley”. Esto implica que los contribuyentes

estarán obligados a coadyuvar con el estado a través de impuestos tasas y

tributos establecidos en diversas leyes especiales tributarias.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Es un tributo que grava la

enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación

de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las

personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o

de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos, públicos o

privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de

fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de

servicios independientes, realicen las actividades definidas por la Ley como

hechos imponibles. Moya (2006, p. 145)

HECHO IMPONIBLE DE VALOR AGREGADO: El Código Orgánico

Tributario se señala que un hecho imponible es un supuesto establecido por

la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la

obligación tributaria. Se considera ocurrido el hecho imponible y existente

sus resultados: Las situaciones de hecho, desde que se realizan o las

circunstancias materiales para que produzcan los efectos que normalmente

les corresponden y desde el momento en que estén definitivamente

constituidas de conformidad con el derecho aplicable. San Miguel (2006, p

394).

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA):

182

La base imponible refiere a la medida de una cierta dimensión del hecho

imponible, es la expresión cifrada del presupuesto de hecho, o como también

puede definirse como la magnitud que permite cifrar la prestación tributaria

del contribuyente en consonancia con su capacidad económica por el tributo

objeto de exacción. En relación a ello, la base imponible es un paso previo

para cuantificar la cantidad monetaria a satisfacer por este. Ramos (2003, p.

222)

ALÍCUOTA: Cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven

como base para la aplicación de un gravamen. Cuota parte proporcional de

un monto global que determina el impuesto a pagar. (SENIAT, 2009)

SUJETO PASIVO: el elemento personal sometido a la potestad de

imperio del sujeto activo, fijado por el legislador para ser parte de una

relación jurídica tributaria que puede generar a su cargo

prestaciones formales y materiales. Escalante (2013, p. 10).

CONTRIBUYENTE: Aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el

hecho imponible. Dicha condición puede recaer en las personas naturales,

personas jurídicas, demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas

atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que

constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y de autonomía

funcional. (SENIAT, 2009).

EL ARTÍCULO 54: Ley de impuesto al valor agregado los

contribuyentes a que se refiere el artículo 5 de esta Ley están obligados a

emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las demás

183

operaciones gravadas. En ellas deberá indicarse en partida separada el

impuesto que autoriza esta Ley. Las facturas podrán ser sustituidas por otros

documentos en los casos en que así lo autorice la Administración Tributaria.

En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su naturaleza

no dan lugar a la emisión de facturas, el vendedor deberá entregar al

adquirente un comprobante en el que conste el impuesto causado en la

operación. La Administración Tributaria podrá sustituir la utilización de las

facturas en los términos previstos en esta Ley, por el uso de sistemas,

máquinas o equipos que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales,

así como establecer las características, requisitos y especificaciones que los

mismos deberán cumplir.

Asimismo, la Administración Tributaria podrá establecer regímenes

simplificados de facturación para aquellos casos en que la emisión de

facturas en los términos de esta Ley, pueda dificultar el desarrollo eficiente

de la actividad, en virtud del volumen de las operaciones del contribuyente.

En toda venta de bienes o prestaciones a no contribuyentes del impuesto,

incluyendo aquellas no sujetas o exentas, se deberán emitir facturas,

documentos equivalentes o comprobantes, los cuales no originan derecho a

crédito fiscal. Las características de dichos documentos serán establecidas

por la Administración Tributaria, tomando en consideración la naturaleza de

la operación respectiva.

184

ARTÍCULO 53: ley del Impuesto al Valor Agregado (2014), establece

que. “los contribuyentes deberán comunicar a la Administración tributaria,

dentro del plazo y en los medios y condiciones que establezca, todo cambio

operado en los datos básicos proporcionados al registro, y en especial, el

referente al cese de sus actividades”.

Este requisito se exige con el fin, de que la administración tributaria

tenga los datos fidedignos y exactos de las empresas, para de esta forma

saber dónde notificar y llegar, y también evitar confusiones y malos

entendidos, con respecto a su datos básicos y esenciales.

ARTÍCULO 56: ley del Impuesto al Valor Agregado (2014), los

contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales que

sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control del

cumplimiento de las disposiciones de este Decreto con Rango, Valor y

Fuerza de Ley y sus normas reglamentarias.

Los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada, mientras no

esté prescrita la obligación, tanto los libros, facturas y demás documentos

contables, como los medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros

elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros

correspondientes.

En especial, los contribuyentes deberán registrar contablemente todas

sus operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto

185

establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas o documentos

equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o reciban, en los

casos a que se contrae el artículo 58 de esta Ley.

ARTÍCULO 70: Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta, lo

define de la siguiente manera: Los contribuyentes del impuesto además de

los libros exigidos por el Código de Comercio, deberán llevar un libro de

compras y otro de ventas.

Establece la norma legal, que estos libros deben llevarse

cronológicamente, sin atrasos en la información relevante a sus operaciones

en el mercado interno, así como sus importaciones y exportaciones,

documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, igualmente los

documentos equivalentes de venta de bienes y servicios, así como, las notas

de débitos y de crédito modificatorias de las facturas originalmente emitidas y

otros comprobantes y documentos por los que se comprobaran las ventas y

prestaciones de servicios y las adquisiciones de bienes o recepción de

servicios.

Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se

consideren perfeccionadas, en tanto que las notas de débitos y créditos se

registrarán, según el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban

los documentos que las motivan.

Los contribuyentes deberán abrir cuentas especiales para registrar los

186

impuestos o débitos fiscales generados y cargados en las operaciones y

trasladados en las facturas, así como los consignados en las facturas

recibidas de los vendedores y prestadores de servicio que sean susceptibles

de ser imputados como créditos fiscales. Los importadores deberán,

igualmente, abrir cuentas especiales para registrar los impuestos pagados

por sus importaciones y los impuestos cargados en sus ventas.

La Administración Tributaria establecerá, mediante normas de carácter

general, los requisitos, medios, formalidades y especificaciones, que deben

cumplirse para llevar los libros, registros, archivos y cuentas previstos en

este artículo, así como los sistemas administrativos y contables que se usen

a tal efecto. La Administración Tributaria podrá igualmente establecer,

mediante normas de carácter general, los términos y condiciones para la

realización de los asientos contables y demás anotaciones producidas a

través de procedimientos mecánicos o electrónicos.

ARTÍCULO 50: de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (2014),

segundo párrafo lo define de la siguiente manera: Solo se presentara

declaración sustitutiva de los periodos objetos de ajustes, cuando estos

originen una diferencia de impuestos a pagar, tomando en cuenta el pago

realizado en declaraciones sustituidas, si fuera el caso, y sin perjuicio de los

intereses correspondientes.

ARTÍCULO 57 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (2014),

187

señala: La Administración Tributaria dictara las normas que establezca los

requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplir las facturas y

demás documentos que se generen conforme a lo previsto en esta ley, las

disposiciones que dicte la Administración Tributaria, deberán establecer la

obligatoriedad de la factura electrónica, permitiendo la emisión de

documentos por medios no electrónicos, únicamente cuando existan

limitaciones tecnológicas.

ARTÍCULO 6: providencia 1748 Los contribuyentes formales deberán

llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de compra,

en sustitución del libro de compras previsto en la Ley que Establece el

Impuesto al Valor Agregado, cumpliendo con las siguientes características:

a) La fecha y el número de la factura, nota de débito o de crédito por la

compra nacional o extranjera de bienes y recepción de servicios, y de la

declaración de Aduanas, presentada con motivo de la importación de bienes

o la recepción de servicios provenientes del exterior.

Asimismo, deberán registrarse iguales datos de los comprobantes y

documentos equivalentes correspondientes a la adquisición de bienes y

servicios.

b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prestó el servicio, en los

casos en que sea persona natural. La denominación o razón social del

vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas jurídicas,

188

sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y demás

entidades económicas o jurídicas, públicas o privadas.

c) Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de

Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando

corresponda.

d) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de

servicios, registrando el monto soportado por Impuesto al Valor Agregado en

los casos de operaciones gravadas.

ARTÍCULO 47 La Ley del Impuesto al Valor Agregado (2014), Los

contribuyentes y, en su caso, los responsables según esta Ley, están

obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la

fecha y la forma y condición que establezca el Reglamento.

La Administración Tributaria dictará las normas que le permitan

asegurar el cumplimiento de la presentación de la declaración a que se

contrae este artículo por parte de los sujetos pasivos, y en especial la

obligación de los adquirentes de bienes o receptores de servicios, así como

de entes del sector público, de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de

períodos anteriores para tramitar el pago correspondiente.

ANEXOS B

VERSIÓN FINAL DEL INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS

190




Unidad de Análisis



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va d

e IS

LR

Com

prob

ante

s de

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l






12.3. Asientos de ajuste y reajuste.

12.4. Balance General Fiscal Actualizado Final.


191




Unidad de Análisis

(UA)



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va

de IS

LR

Com

prob

ante

s de

Regi

stro

s de

ent

rada

s y

salid

as d

e

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l












192




Unidad de Análisis



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Co

mpr

oban

tes

de re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e

Libr

o ad

icion

al

fisca

l







24.1 Entidad.

24.2. Relevancia.




24.6. Prudencia.


193




Unidad de Análisis

(UA)



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Co

mpr

oban

tes

de re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e

Libr

o ad

icion

al

fisca

l



lapso previsto en

la ley





27. Facturas.




194




Unidad de Análisis

(UA)



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Co

mpr

oban

tes

de re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e

Libr

o ad

icion

al

fisca

l

Efectuar el


para determinar la






195




Unidad de Análisis

(UA)



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va d

e IS

LR

Com

prob

ante

s de

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l








196




Unidad de Análisis



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va d

e IS

LR

Com

prob

ante

s de

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l












42.3 Las Ordenes

197




Unidad de Análisis

(UA)



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va

de IS

LR

Com

prob

ante

s de

Regi

stro

s de

ent

rada

s y

salid

as d

e

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l

Mantener en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual del registro detallado de entradas y salidas de inventario, así como retiros y autoconsumos de bienes y servicios.

43. Mantiene la empresa en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual de entradas y salidas de inventarios

44. Mantiene la empresa en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual de retiros de inventario

45. Mantiene la empresa en el domicilio fiscal o establecimiento información mensual de autoconsumos de bienes y servicios

Declara y Pagar




198




Unidad de Análisis

(UA)



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va d

e IS

LR

Com

prob

ant

es d

e

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l


respectivas.








199




Unidad de Análisis

(UA)



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va d

e IS

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Com

prob

ant

es d

e

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l




gravadas






los datos básicos.



200




Unidad de Análisis

(UA)



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va

de IS

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Com

prob

ante

s de

Regi

stro

s de

ent

rada

s y

salid

as d

e

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l


adicionales.






Declaración sustitutiva

del IVA.



201




Unidad de Análisis

(UA)



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va

de IS

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Com

prob

ante

s de

Regi

stro

s de

ent

rada

s y

salid

as d

e

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l




202




Unidad de Análisis


Preguntas

Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va d

e IS

LR

Com

prob

ante

s de

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l

Llevar facturación electrónica.

64. Lleva la empresa facturación electrónica

65. Presenta la empresa los datos de impresión y emisión de las facturas como son:

65.1. La Numeración consecutiva y única de la factura.

65.2. El Número de control consecutivo y único del documento impreso.

65.3. El Numero de inscripción del emisor en el Registro de Información Fiscal

65.4. Nombre completo del adquiriente del servicio.

65.5. El Registro de Información fiscal del adquiriente del servicio.

65.6. Especifica el monto del impuesto según la alícuota aplicable

203




Unidad de Análisis

(UA)



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va

de IS

LR

Com

prob

ante

s de

Regi

stro

s de

ent

rada

s y

salid

as d

e

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l






Emitir facturas y documentos que

soporten ingresos, costos y

gastos, de acuerdo con las normas sobre impresión y emisión de

facturas vigentes en materia de

IVA.

69. Emite la empresa las facturas por cada uno de sus ingresos de acuerdo con las normas sobre impresión y emisión de facturas vigentes en materia de IVA.

70. Emite la empresa los documentos que soporten costos y gastos de acuerdo con las normas sobre impresión y emisión de facturas vigentes en materia de IVA.

204




Unidad de Análisis

(UA)



Si No

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va d

e IS

LR

Com

prob

ant

es d

e

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l


Valor Agregado.






ANEXOS C

MATRIZ DE RESULTADOS

206

MATRIZ DE RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD

PARAISO, C.A Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.

Unidad de Análisis

(UA)


Documentos a observar

Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

Com

prob

ant

es d

e

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e Li

bro

adic

iona

l fis

cal



respectivas.


Si X No


Si X

No


Si X

No


Si X

No


Si X No


Si X No

3.1. Su Denominación o Razón Social. Si X No

3.2. Tipo de Sociedad. Si X No

3.3. Fecha de Inscripción. Si x No

207



Unidad de Análisis



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Com

prob

ante

s de

rete

nció

n

Regi

stro

s de

entr

adas

y sa

lidas

de

inve

ntar

ios

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l





Si X No


Si X No




Si X

No 5. Presenta la empresa declaración definitiva en el plazo establecido.

Si X

No




Si X

No 7.Presenta la empresa la declaración estimada del impuesto sobre la renta

Si X No


Si X

No

208

MATRIZ DE RESULTADOS DEL

INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en la empresa Sistemas de Salud Paraíso, C.A.

Unidad de Análisis



Resp

uest

as

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Co

mpr

oban

tes d

e re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s Li

bro

adic

iona

l fis

cal


9. Lleva libros adicionales Si X No

10. Lleva registros adicionales. Si X

No 11. La empresa lleva archivos adicionales.

Si X No


Si X

No


Si X No


Si X

No 12.3. Asientos de ajuste y reajuste. Si X

No 12.4. Balance General Fiscal Actualizado Final.

Si X

No 12.5 La Conciliación entre los resultados Históricos del ejercicio y la renta gravable.

Si x

No X

209

MATRIZ DE RESULTADOS DEL INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN DOCUMENTAL DIRIGIDA A LA EMPRESA SISTEMAS DE SALUD PARAISO, C.A


Unidad de Análisis

(UA)



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Co

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oban

tes

de re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s Li

bro

adic

iona

l fis

cal

13. La empresa emite facturas Si X

No


14. Emite facturas por duplicado Si X

No


Si X

No


Si X

No 17. La factura original expresa el derecho a crédito fiscal.

Si X

No


Si X

No


Si X

No 20. Emiten facturas por ventas y demás operaciones gravadas

Si X

No 21. Emite la empresa facturas por prestación de servicios

Si X

No


Si X No

210



Unidad de Análisis



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va d

e IS

LR

Com

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e re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s Li

bro

adic

iona

l fis

cal






Si X

No


Si X

No

24.1 Entidad. Si X No

24.2. Relevancia. Si X No

24.3. Cuantificación. Si X No

24.4. Valor histórico original. Si X No

24.5. Periodo contable. Si X No

24.6. Prudencia. Si X No


Si X No

211



Unidad de Análisis

(UA)



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Co

mpr

oban

tes

de re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s Li

bro

adic

iona

l fis

cal



lapso previsto en

la ley


Si X

No

26.1. El Libro diario. Si X No

26.2. EL Libro mayor. Si X No


Si X No

27. Facturas. Si X No

28. Registros contables. Si X No

29. Registros especiales. Si X No


Si X No

212




Unidad de Análisis

(UA)



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Co

mpr

oban

tes

de re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s Li

bro

adic

iona

l fis

cal

Efectuar el


para determinar la



Si X

No


Si X

No


Si X

No


Si X

No

213



Unidad de Análisis

(UA)



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Co

mpr

oban

tes

de re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l



Si X

No


Si X No


Si X

No


Si X

No


Si X

No 38. Posee Comprobantes de Retenciones y declaración de ISLR

Si X

No

214



Unidad de Análisis



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Co

mpr

oban

tes

de re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s Li

bro

adic

iona

l fis

cal




Si

No


Si

No





Si No


Si No

42.1 Las Providencias Si No

42.2 Las Resoluciones Si No

42.3 Las Ordenes Si No

215



Unidad de Análisis



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Co

mpr

oban

tes

de

rete

nció

n

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l

Declara y Pagar el Impuesto Sobre

la Renta.


Si X

No


Si X No

216



Unidad de Análisis

(UA)



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

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Co

mpr

oban

tes

de re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l


respectivas.


Si X

No


Si X

No 48.2. Presenta la empresa Razón social, Siglas o Nombre comercial

Si X

No


Si X No

48.4. Domicilio Fiscal Si X No


Si X

No


Si X

No

217



Unidad de Análisis

(UA)



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Co

mpr

oban

tes

de re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s Li

bro

adic

iona

l fis

cal




gravadas


Si X

No


Si X

No


Si X No


Si No X


los datos básicos.


Si X

No


Si

No X

218



Unidad de Análisis



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va

de IS

LR

Com

prob

ant

es d

e re

tenc

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Regi

stro

s de

en

trad

as y

sa

lidas

de

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l


adicionales.


Si X

No


Si X

No 57. Presenta la empresa registros adicionales

Si X No


Si X No


Si X No

Libros de compra y venta

60. Se registran en forma cronológica todas las operaciones que se realizan

Si X No

61. Las operaciones se registran en el mes calendario en que se consideran perfeccionadas

Si X

No

62. Conservan en forma ordenada mientras no esté prescrita la obligación tanto los libros, facturas así como además documentos contables

Si X

No

63. Se conserva el original de los documentos emitidos que sean anulados o sustituidos, de conformidad con las disposiciones legales.

Si X

No

219



Unidad de Análisis



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de

ISLR

De

clar

ació

n de

finiti

va

Com

prob

ante

s de

re

tenc

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Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l

Declaración sustitutiva del

IVA.


Si

No X


Si

No X



Si

No X


Si X

No

220



Unidad de Análisis



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

ISLR

Co

mpr

oban

tes

de re

tenc

ión

Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s

Libr

o ad

icio

nal

fisca

l

Requisitos, formalidades y

especificaciones de facturas y otros

documentos

67. Acata las normas que establecidas de los requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplir las facturas y demás documentos que se generen conforme a lo previsto en esta ley.

Si

X

No

68. Poseen otro medio no electrónico cuando se necesite

Si X

No

69. Cumple con los requisitos establecidos por la normativa que regula.

Si X

No

221



Unidad de Análisis



Resp

uest

a

Rif

Decl

arac

ión

estim

ada

de IS

LR

Decl

arac

ión

defin

itiva

de

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Co

mpr

oban

tes

de re

tenc

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Regi

stro

s de

entr

adas

y

salid

as d

e in

vent

ario

s Li

bro

adic

iona

l fis

cal




Si X

No


Si X

No 72. Registra la empresa Las operaciones en el mes calendario en que se consideran perfeccionadas.

Si X

No

Declarar y pagar el

Impuesto al Valor

Agregado.


Si X

No


Si

No


Si

No 78. Realiza la empresa la declaración por retención de IVA.

Si X

No 79. Realiza la empresa la declaración de IVA en el periodo correspondiente.

Si

No

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