UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL SISTEMA DE...

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE LICENCIATURA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA

TEMA

DISEÑO DE UN SISTEMA FINANCIERO Y CONTABLE APLICABLE A LA

EMPRESA ESOTÉRICOS JALEA REAL PARA DETERMINAR SU UTILIDAD O

PÉRDIDA EN UN DETERMINADO PERIODO CONTABLE.

Autora:

MARIELA LILIBETH TUMBACO MORA

Director de tesis

ECON. CARLOS BARAHONA

Santo Domingo – Ecuador

Marzo, 2014

http://www.google.com.ec/imgres?q=UTE+LOGO&um=1&hl=es&sa=N&biw=1024&bih=427&tbm=isch&tbnid=ulXSYNnDdbzFSM:&imgrefurl=http://redes7.blogspot.com/2010/04/proyecto-de-redes-septimo-nivel.html&docid=xFXaIxTHnb2WDM&w=370&h=381&ei=Ed98TsvgL4zUgAfmsalR&zoom=1

Tumbaco Mora Mariela Lilibeth i

CERTIFICACIÓN

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

Campus Santo Domingo

ARTURO RUIZ MORA

INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS

En calidad de director de tesis del tema “diseño de un sistema financiero y

contable aplicable a la empresa esotéricos jalea real para determinar su

utilidad o pérdida en un determinado periodo contable” realizada por la señora

Mariela Lilibeth Tumbaco Mora, para optar por el título de licenciada en contabilidad

y auditoría CPA, doy fe de que el trabajo de investigación ha sido dirigido y revisado

en todas sus partes, por lo cual autorizo su respectiva presentación.

Atentamente

Econ. Carlos Barahona

DIRECTOR DE TESIS

Tumbaco Mora Mariela Lilibeth ii

AUTORÍA

Quien suscribe, en calidad de estudiante de la carrera Ciencias Económicas, declaro

que los contenidos de este informe de investigación científica, requisito previo a la

obtención del Título de Lic. En Auditoria y Contabilidad, son absolutamente

originales, auténticos, personales y de exclusiva responsabilidad de la autora.

……………………………………..

Mariela Lilibeth Tumbaco Mora

Tumbaco Mora Mariela Lilibeth iii

DEDICATORIA

A mi adorada madre Celedina, por alentarme apoyarme y estar conmigo siempre de

manera incondicional en esta y en todas las etapas de mi vida.

A mis maravillosas hijas Marily y Alisson por ser mi razón de vivir y de querer ser

cada día mejor

A mi amado esposo por su paciencia y animo en esta difícil etapa.

Y a todos aquellos que de una u otra manera me han ayudado en la obtención de

este propósito.

Mariela Lilibeth Tumbaco M.

Tumbaco Mora Mariela Lilibeth iv

AGRADECIMIENTO

A Dios por haberme concedido la vida, la inteligencia y la fuerza para conseguir este

objetivo.

A mi familia por la paciencia y comprensión demostrada durante esta etapa.

A los maestros por impartirme sus sabios conocimientos en las aulas día tras día

durante toda la carrera para la obtención del título de CPA.

A mi director de tesis por estar siempre disponible para ayudarme y guiarme en el

desarrollo de esta tesis.

A mis amigas por su amistad y sus palabras de aliento.

A todos ¡muchas gracias!

Mariela Tumbaco Mora

Tumbaco Mora Mariela Lilibeth v

ÍNDICE GENERAL

PORTADA

CERTIFICACIÓN ......................................................................................................... I

AUTORÍA .................................................................................................................... II

DEDICATORIA .......................................................................................................... III

AGRADECIMIENTO ................................................................................................. IV

ÍNDICE GENERAL ..................................................................................................... V

ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................... VIII

ÍNDICE DE GRÁFICOS ............................................................................................ IX

RESUMEN ................................................................................................................. X

ABSTRACT .............................................................................................................. XI

CAPITULO I

EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 1

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................... 2

1.3 SISTEMATIZACIÓN ....................................................................................... 2

1.4 OBJETIVOS ................................................................................................... 3

1.4.1 Objetivo General ............................................................................................ 3

1.4.2 Objetivos Específicos ..................................................................................... 3

1.5 JUSTIFICACIÓN Y DELIMITACIÓN .............................................................. 3

1.5.1 Justificación .................................................................................................... 3

1.5.1.1 Justificación Social ......................................................................................... 4

1.5.1.2 Justificación Práctica ...................................................................................... 4

TEMA PÁG.

Tumbaco Mora Mariela Lilibeth vi

1.5.1.3 Justificación Teórica ....................................................................................... 5

1.5.1.4 Justificación Metodológica .............................................................................. 5

1.5.2 Delimitaciones ................................................................................................ 5

CAPITULO II

MARCO TEÓRICO Y REFERENCIAL

2.1 FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA ................................................................ 6

2.1.1 La Contabilidad .............................................................................................. 6

2.1.1.1 Clasificación de la Contabilidad ...................................................................... 7

2.1.1.2 Tipos de Contabilidad ..................................................................................... 8

2.1.1.3 Objetivos de la Contabilidad ........................................................................... 9

2.1.1.4 Control Interno ................................................................................................ 9

2.1.1.4.1Componentes del control Interno ................................................................ 11

2.1.1.5 Objetivos del Control Interno ........................................................................ 15

2.1.1.6 Fases del Control Interno ............................................................................. 17

2.1.2 Proceso Contable ......................................................................................... 17

2.1.2.1 Flujo del proceso contable ............................................................................ 19

2.1.3 Sistema Contable ......................................................................................... 21

2.1.3.1 Cuenta .......................................................................................................... 22

2.1.3.2 Plan General de Cuentas ............................................................................. 23

2.1.4 Estados Financieros ..................................................................................... 26

2.1.6 Administración Financiera ............................................................................ 32

2.1.6.1 Importancia de la Administración Financiera ................................................ 33

2.1.6.2 Objetivos de la Administración Financiera .................................................... 33

2.2 MARCO REFERENCIAL .............................................................................. 34

2.3 MARCO LEGAL ........................................................................................... 35

2.3.1 Entes Reguladores ....................................................................................... 35

2.3.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) ..................... 36

2.3.3 Normas Internacionales de Información Financiera ..................................... 37

2.4 MARCO CONCEPTUAL .............................................................................. 38

2.5 HIPÓTESIS .................................................................................................. 40

Tumbaco Mora Mariela Lilibeth vii

2.6 VARIABLES ................................................................................................. 41

CAPITULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 MÉTODOS CIENTÍFICOS ............................................................................ 43

3.2 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN. ............................................................... 44

3.2.1 Fuentes primarias ......................................................................................... 44

3.2.2 Fuentes Secundarias .................................................................................... 45

3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA .......................................................................... 45

3.4 DESARROLLO DE ENTREVISTAS Y ENCUESTAS .................................. 46

CAPITULO IV

DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA

4.1 ANÁLISIS FODA .......................................................................................... 58

4.2 ORGANIZACIÓN INTERNA ......................................................................... 59

4.3 CONTABILIDAD .......................................................................................... 60

4.4 MISIÓN, VISIÓN Y POLÍTICAS ................................................................... 60

4.5 CONCESIÓN DE CRÉDITOS ...................................................................... 60

CAPITULO V

MARCO PROPOSITIVO

5.1 FILOSOFÍA EMPRESARIAL ....................................................................... 63

5.2 ESTRUCTURA ............................................................................................. 64

5.3 POLÍTICAS Y DIRECTRICES ...................................................................... 66

5.4 EJERCICIO PRÁCTICO ............................................................................... 83

Tumbaco Mora Mariela Lilibeth viii

CAPITULO VI

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1 Conclusiones ............................................................................................ 122

6.2 Recomendaciones .................................................................................... 122

BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................... 123

ANEXOS ................................................................................................................. 125

ANEXO1 ENCUESTAS REALIZADAS............................................................................ 125

ANEXO 2 RUC DE LA EMPRESA .................................................................................. 127

ANEXO 3 FACTURA ................................................................................................... 130

ANEXO 4 COMPROBANTE DE RETENCIÓN .................................................................... 131

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Indicadores…………………………………………………………………41

Tabla 2 Población…………………………………………………………………...45

Tabla 3 Políticas Financieras y Contables……………………………………...48

Tabla 4. Responsabilidades en la Empresa……………………………………..49

Tabla 5. Disposiciones de la Empresa…………………………………………...50

Tabla 6. Departamento Contable………………………………………………….51

Tabla 7. Definición de Procesos Contable………………………………………52

Tabla 8. Sistema Contable………………………………………………………….53

Tabla 9. Archivo de Documentos…………………………………………………54

Tabla 10. Crecimiento de la Empresa……………………………………………...55

Tabla 11. Implementación Sistema Financiero…………………………………..56

Tabla 12. Detalle Gastos Caja Chica……………………………………………….66

Tabla 13. Movimientos Diario de Caja……………………………………………..68

Tumbaco Mora Mariela Lilibeth ix

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Grafico 1. Flujograma Proceso Contable…………………………………………..19

Grafico 2. Políticas Financieras y Contables……………………………………...48

Grafico 3. Responsabilidades en la Empresa……………………………………..49

Grafico 4. Disposiciones de la Empresa…………………………………………...50

Grafico 5. Departamento Contable………………………………………………….51

Grafico 6. Definición de Procesos Contable………………………………………52

Grafico 7. Sistema Contable………………………………………………………….53

Grafico 8. Archivo de Documentos…………………………………………………54

Grafico 9. Crecimiento de la Empresa……………………………………………...55

Grafico 10. Implementación Sistema Financiero…………………………………..56

Grafico 11. Flujograma Ventas a Crédito…………………………………………….61

Grafico 12. Flujograma cuentas por Cobrar…………………………………………62

Grafico 13. Estructura Básica………………………………………………………….63

Grafico 14. Estructura Posicional……………………………………………………..63

Grafico 15. Estructura Funcional……………………………………………………...64

Grafico 16. Flujograma Caja Chica...……………..…………………………………..69

Grafico 17. Flujograma Cuadres de Caja…………………………………………….72

Grafico 18. Flujograma Cuenta Bancos………………………………………………74

Grafico 19. Flujograma Cuentas por Cobrar e Ingresos….……………………….76

Grafico 20. Flujograma Cuentas por Pagar y Gastos….…………………………..79

Grafico 21. Flujograma Presentación de información Financiera….…………...82

Tumbaco Mora Mariela Lilibeth x

RESUMEN

El presente trabajo consiste en el diseño de un sistema financiero y contable

aplicable a la Empresa Esotéricos Jalea Real de la Ciudad de Santo Domingo de los

Tsachilas, con el que se espera pueda ser una herramienta básica para la acertada

toma de decisiones en la empresa, el mismo que consta de cinco capítulos los

cuales son descritos a continuación:

En el Capítulo I, se da a conocer la problemática de la empresa para lo cual se

establecen los objetivos y las razones que justifican la presente investigación.

En el Capítulo II se describe la fundamentación científica que respalda la

investigación, así como los diferentes conceptos de los autores estudiados.

En el Capítulo III, una vez estudiado la metodología se describen los métodos

científicos a utilizar, así como as técnicas de investigación que servirán de ayuda

para la obtención de información necesaria para el desarrollo del diseño contable

financiero.

En el Capítulo IV, aquí se da un diagnostico de la empresa analizando sus fortalezas

y debilidades así como también su estructura interna.

En el Capítulo V se desarrolla la propuesta donde se hace una descripción de cómo

se deben realizar cada uno de los procesos contables y financieros, con el fin de

conocer los resultados económicos de la empresa.

En el Capítulo VI contiene las conclusiones y recomendaciones de la autora,

esperando puedan ser tomados en cuenta para contribuir al desarrollo de la

empresa.

Tumbaco Mora Mariela Lilibeth xi

ABSTRACT

This work involves the design of a financial and accounting system applicable to the

Company Esoteric Royal Jelly City of Santo Domingo Tsachilas team which is

expected to be a key tool for successful decision making in the business, it consists

of five chapters which are described below:

In Chapter I, disclosed the problems of the company to which the objectives and

rationale for the present investigation are set.

In Chapter II the scientific foundation that supports research and the different

concepts of the studied authors described.

In Chapter III, after scientists studied the methodology used methods are described ,

as well as research techniques which will assist in obtaining information necessary

for the development of financial accounting design .

In Chapter IV, a diagnosis of here the company, analyzing their strengths and

weaknesses as well as its internal structure.

In Chapter V, The proposal for a description of how to conduct each of the

accounting and financial processes in order to meet the economic performance of the

company is developed

Chapter VI contains the conclusions and recommendations of the author, waiting can

be considered to contribute to the development of the company.

Tumbaco Mora Mariela Lilibeth 1

CAPITULO I

EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

TEMA: Diseño de un sistema financiero y contable aplicable a la empresa

Esotéricos Jalea Real para determinar su utilidad o pérdida en un determinado

periodo contable.

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La hoy provincia de los Tsachila ha tenido un marcado crecimiento poblacional,

siendo el destino de muchos emigrantes que llegan de todas partes del país y de los

países vecinos, esta naciente provincia siempre se ha caracterizado por el gran

interés de su población en las actividades esotéricas, siendo esta una de las

principales actividades a las que se dedica gran parte de su gente; razón por la cual

se hace presente la necesidad de establecer un lugar donde encontrar todo lo

necesario para el desarrollo de esta actividad.

Precisamente por este motivo se establecen en santo domingo varios lugares

dedicados a la venta de productos esotéricos es así como nace “Esotéricos Jalea

Real”

Esotéricos Jalea Real en la actualidad atraviesa por una gran incertidumbre, la

misma que es causada por el desconocimiento de los resultados de sus actividades

comerciales; ya que desde sus inicios hace aproximadamente 15 años hasta ahora

la contabilidad ha sido llevada de forma manual por su propietaria la misma que se

encarga de todos los aspectos financieros de la empresa, pero debido a sus escasos

conocimientos en esta materia estos registros lo realiza mediante libros rayados de

forma manual, cuenta además con una persona que se encarga de visitarlos

mensualmente para realizar las declaraciones al SRI pero hay demasiados aspectos

contables y financieros que no se están registrando y que perjudican tremendamente


a la empresa frenado así su crecimiento esto ocurre debido a la ausencia de un

correcto sistema financiero y contable lo cual es un limitante en la toma de

decisiones.

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

En la empresa “Esotéricos Jalea Real” ¿Existe un adecuado proceso contable que

permita el correcto ingreso de la información, y de este modo conocer el resultado

de sus operaciones comerciales y facilitar la toma de decisiones?

1.3 SISTEMATIZACIÓN

¿Existe un diagnostico de la situación actual de la empresa Esotéricos “Jalea

Real”?

¿Existen políticas financieras y contables establecidas para el tratamiento de

la información?

¿Qué procedimientos se deben seguir para la aplicación de un proceso

financiero y contable en la empresa Esotéricos “Jalea Real”?

¿Es conveniente la instalación de un programa contable para la realización

del proceso?


1.4 OBJETIVOS

1.4.1 Objetivo General

Diseñar un sistema financiero y contable en la empresa “Esotéricos Jalea Real”,

para de este modo facilitar a su propietaria, el conocimiento de los resultados

arrojados por las actividades comerciales de la empresa.

1.4.2 Objetivos Específicos

Determinar la situación actual de Esotéricos Jalea Real

Revisar y proponer políticas financieras y contables a seguir para el correcto

tratamiento de la información.

Identificar los procedimientos más adecuados para la aplicación del sistema

financiero y contable, a través de conocimientos científicos y teóricos.

Conocer los resultados arrojados por la empresa durante un determinado

periodo contable.

1.5 JUSTIFICACIÓN Y DELIMITACIÓN

1.5.1 Justificación

La empresa Esotéricos Jalea Real al contar con un adecuado sistema financiero y

contable podrá optimizar de manera más eficiente los recursos con los que cuenta

actualmente ya que podrá determinar sus falencias y corregirlas de manera

oportuna; tendrá además un mayor control de sus finanzas y por lo tanto conocer los


resultados de sus actividades comerciales y de este modo tener una base fiable para

la correcta toma de decisiones.

Esta investigación permitirá además una mayor eficiencia dentro de la empresa ya

que el personal deberá trabajar bajo los parámetros contables presentados en este

diseño.

El diseño de este sistema financiero y contable tiene un impacto teórico ya que se

debe realizar una vasta investigación para obtener los resultados esperados.

1.5.1.1 Justificación Social

Esta investigación ayudara a una mejor organización dentro de la empresa y de este

modo brindar un mejor servicio y atención a sus clientes.

Se espera que esta investigación pueda además servir como referencia a otras

empresas que estén atravesando por problemas similares, de la misma manera

busca la obtención del título profesional de Licenciatura en Contabilidad y Auditoría

CPA de quien realiza la presente investigación.

1.5.1.2 Justificación Práctica

Mediante el diseño del sistema financiero y contable la empresa Esotéricos Jalea

Real, podrá conocer a ciencia cierta los resultados que arrojan sus actividades

económicas y, podrá ayudar a su propietaria en la toma adecuada de decisiones que

afecten directamente al establecimiento. Así mismo se espera que sirva como

material de consulta para otros estudiantes.


1.5.1.3 Justificación Teórica

Esta investigación tiene impacto teórico por cuanto el diseño de este sistema

financiero y contable estará basado en el estudio de diversas teorías contables,

mismas que permitan ofrecer una propuesta que sea aplicable a empresas afines.

Es oportuno recordar que para la realización este sistema financiero y contable es

preciso contar con los conocimientos científicos necesarios así como de las leyes y

reglamentos que norman la contabilidad.

1.5.1.4 Justificación Metodológica

Para el desarrollo de esta investigación se partirá de un previo diagnostico a la

empresa en cuestión, se realizara además investigación bibliográfica, así como

también observación y trabajo de campo, las cuales servirán como apoyo para la

formulación de futuras conclusiones y recomendaciones.

1.5.2 Delimitaciones

Las principales delimitaciones en la presente investigación son el corto tiempo

disponible para la realización de la misma, y la falta de información bibliográfica

aplicada a otras empresas tomando en cuenta la realidad que vive nuestro país.


CAPITULO II

MARCO TEÓRICO Y REFERENCIAL

2.1 FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA

Toda información contable que presenta una empresa es elaborada mediante lo que

se conoce como proceso contable.

Este proceso contable no es más que el ciclo mediante el cual las transacciones de

una empresa son registradas y resumidas para obtener los Estados Financieros; la

contabilización de las transacciones de una empresa se lleva a través de lo que se

conoce como cuentas contables.

El proceso contable permite transformar datos contables en informes contables

mediante el registro sucesivo de los hechos económicos.

2.1.1 La Contabilidad

“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el registro, clasificación, análisis e

interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de

conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o

periodo contable”. 1

“La contabilidad se evidencia a través de la anotación adecuada de las

transacciones económicas efectuadas por un ente mercantil, a partir de los

documentos que se generan como prueba, además los libros que se hayan previsto

1 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 1


en el sistema deben de estar diseñados a fin de permitir el registro preciso, claro y

objetivo que se constituya en una fuente de información idónea”2

“La contabilidad puede definirse como el sistema de información que permite

identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar, en términos

monetarios, las operaciones y transacciones de una empresa.”3

2.1.1.1 Clasificación de la Contabilidad

2.1.1.1.1 Según el origen del capital:

Privada o Particular.- Se ocupa del registro de transacciones y preparación

de estados financieros de empresas particulares, les permita tomar decisiones ya

sea en el campo administrativo, financiero y económico.

Oficial o Gubernamental.- Se ocupa del registro de información del estado o

de las instituciones y diferentes organismos estatales.

2.1.1.1.2 Según la actividad:

Comercial.- Registra las operaciones de empresas o negocios dedicados a la

compra y venta de bienes o mercancías, sin ningún proceso adicional de

transformación de estas.

Industrial o de Costos.- Registra las operaciones de empresas dedicadas a

la fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de materias

primas, permitiendo determinar los costos unitarios de producción o de explotación.

2 ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. Pág. 15 3 DÍAZ, Hernando. Contabilidad General. Pág. 2


Servicios.- Registra las operaciones de las empresas dedicadas a la venta y

prestación de servicios o a la venta de capacidad profesional.

Agropecuaria.- Registra las operaciones de empresas dedicadas a las

actividades de agricultura o ganadería.4

2.1.1.2 Tipos de Contabilidad

El propósito básico de la contabilidad es proveer información útil acerca de una

entidad económica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios.

En consecuencia se originan diversas ramas o subsistemas:

2.1.1.2.1 Contabilidad Financiera

Expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una

entidad económica, así como determinados acontecimientos económicos que la

afectan, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos para

la toma de decisiones

2.1.1.2.2 Contabilidad Fiscal

Sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las obligaciones

tributarias de las organizaciones respecto de un usuario específico: el fisco, la

contabilidad fiscal es útil solo para las autoridades gubernamentales.

4 DÍAZ, Hernando. Contabilidad General. Pág. 3


2.1.1.2.3 Contabilidad Administrativa

Sistema de información al servicio de las necesidades internas de la administración,

orientado a facilitar las funciones administrativas de planeación y control, así como la

toma de decisiones.

2.1.1.3 Objetivos de la Contabilidad

Uno de los principales objetivos de la contabilidad es brindar una información

objetiva y veraz de la situación financiera de una empresa en cualquier momento

que se requiera, otro de los objetivos de la contabilidad y que es de vital importancia

para los propietarios es conocer la utilidad o perdida que arroja ésta al final de un

periodo contable.

“Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados

en una empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la

marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos

trazados, con el objeto de llevar CUENTA Y RAZÓN del movimiento de las riquezas

públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de

decisiones”. 5

2.1.1.4 Control Interno

En la actualidad cualquier Entidad, sin importar su tamaño u objeto, debe tener una

estructura organizacional que le permita planear, ejecutar, controlar y monitorear

todas las actividades que hacen parte de las denominadas cadenas de valor, es

decir las actividades que producen valor agregado en una organización.

5 http://www.promonegocios.net/contabilidad/objetivos-contabilidad.html


El Control forma parte del ciclo administrativo de cualquier organización, pública o

privada, que consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con lo adoptado, con

las políticas emitidas y con los principios establecidos buscando asegurar el

cumplimiento de los objetivos trazados por la empresa.

Para un correcto control interno es necesario tener en cuenta ciertos aspectos como

son:

Relación con lo planteado: Siempre existe para verificar el logro de los

objetivos que se establecen en la planeación.

Medición: Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los resultados.

Detectar desviaciones reales y potenciales: Una de las funciones inherentes

al control, es descubrir las diferencias que se presentan entre la ejecución y la

planeación o las vulnerabilidades para no conseguir los resultados.

Establecer medidas preventivas y correctivas: El objeto del control es prever y

corregir los errores.

El control moderno considera que lo fundamental en el control interno está en la

responsabilidad que cada persona tiene de ejecutar bien todas las actividades y

operaciones relacionadas con su trabajo, para garantizar que lo que ha desarrollado

cumple efectivamente con las condiciones establecidas.

El control interno es un proceso efectuado por el directorio, y el resto del personal de

una organización, es diseñado con el objeto de proporcionar un alto grado de

seguridad razonable en cuanto a la obtención de los objetivos dentro de las

siguientes categorías:


Eficacia y eficiencia de las operaciones

Fiabilidad de la información financiera

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

Mucho se ha hablado del control interno el cual hoy en día existe en innumerables

organizaciones, impulsado en gran medida por la parte gerencial que lo han puesto

en marcha y con ello han facilitado y mejorado todo proceso interno de las

compañías.

2.1.1.4.1 Componentes del control Interno6

Dentro del marco del control interno se identifican cinco elementos los mismos que

se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Los

mismos son:

2.1.1.4.1.1 Entorno de control

Marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la toma de

conciencia de sus empleados respecto al control. Éste es la base de todos los

demás componentes del control interno, ya que aporta disciplina y estructura a los

empleados, marca la filosofía de dirección, el estilo de gestión, y la manera en que la

dirección organiza, asigna autoridad y responsabilidad a sus empleados.

“El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la

integridad, los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los

6 http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_interno


empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que

descansa todo”.

2.1.1.4.1.2 Evaluación de los Riesgos

Toda organización, cualquiera que sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos

de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Previa a la evaluación

de los riesgos es necesaria la identificación de los objetivos a los distintos niveles

vinculados entre sí e internamente coherentes. Esta evaluación consiste en la

identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la obtención de los

objetivos, y sirve como base para determinar cómo van a ser gestionados los

mismos.

“La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta, estableciendo

mecanismos para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en las

distintas áreas”.

Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados hacia el futuro,

permitiendo a los directivos anticiparse a los nuevos riesgos y adoptar las medidas

oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los

resultados esperados. La evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se

debe convertir en parte natural del proceso de planificación de la empresa.

2.1.1.4.1.3 Actividades de control

Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo

correctamente las instrucciones de la dirección y a que se tomen las medidas

necesarias para controlar los riesgos que tienen que ver con el cumplimiento de los

objetivos de la empresa.


Hay actividades de control en todos los niveles y en todas las funciones de una

organización, estas incluyen aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,

conciliaciones, análisis de la eficacia operativa, seguridad de los activos, y

segregación de funciones.

Las actividades de control se clasifican en:

Controles Preventivos,

Controles de Detección,

Controles Correctivos,

Controles Manuales o de Usuario, Controles Informáticos o de Tecnología de

Información, y;

Controles de Dirección.

Lo importante de las actividades de control es que se combinen para formar una

estructura coherente de control global.

Se puede llegar a padecer de exceso de controles en las empresas, hasta el punto

de que las actividades de control les impidan operar de manera eficiente, lo que

disminuye la calidad del sistema de control.

Un gran número de actividades de control o de personas que participan en ellos no

asegura necesariamente la calidad del sistema de control.


2.1.1.4.1.4 Información y comunicación

Se debe comunicar la información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir

a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos generan

informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el

cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar la empresa de forma

adecuada.

El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal debe ser claro; las

responsabilidades del control deben de tomarse en serio, los empleados tienen que

comprender cuál es su papel en el sistema de control interno y como las actividades

individuales están relacionadas con el trabajo de los demás. Por otra parte, los

empleados dispondrán de medios para transmitir la información significativa a los

niveles superiores. Asimismo, tiene que haber una comunicación eficaz con terceros,

tales como son: clientes, proveedores, organismos de control y accionistas, esto

contribuye a que las entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro

de la empresa y se mantengan bien informadas.

Es de vital importancia que exista el libre flujo de ideas e intercambio de información.

En las grandes organizaciones se hace complicado la comunicación desde los

niveles inferiores hacia la directiva sin embargo es importante destacar que ésta es

de vital importancia.

Es importante que los empleados sepan que los directivos se interesan por sus

problemas y que valoran sus ideas, deben saber que no serán victimas de

represalias por parte de alguna autoridad por dar a conocer cosas negativas que

existan en la empresa, ya que suelen existir áreas o departamentos mal gestionados

que cuando se dan a conocer los problemas no se adoptan las medidas pertinentes

y la persona que proporciona la información sufre las consecuencias.


2.1.1.4.1.5 Supervisión o monitoreo

Todo sistema de control interno requiere de supervisión, es decir, un proceso que

compruebe si se mantiene o no un adecuado funcionamiento de todo el sistema a

través del tiempo. Esto es posible mediante actividades de supervisión continua,

evaluaciones periódicas o lo que sería mejor una combinación de ambas. La

supervisión continua es la que se da en el transcurso de las operaciones normales

de la empresa, de la dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a cabo

por el personal en el desempeño de sus funciones. Las evaluaciones periódicas

dependerán fundamentalmente de la eficacia con que se realicen los procesos de

supervisión continua.

Queda claro que todo proceso debe ser supervisado, esto se puede lograr

introduciendo las modificaciones pertinentes cuando se considere necesario, De tal

forma que el sistema pueda reaccionar de manera ágil y cambiar de acuerdo a las

circunstancias que se presenten.

El alcance y la frecuencia con que se realicen las actividades de supervisión

dependerán principalmente del grado de confiabilidad que brinde a la dirección de la

empresa el proceso de control interno que se esté aplicando.

2.1.1.5 Objetivos del Control Interno7

El Control Interno tiene tres objetivos principales, los mismos que si son cumplidos a

cabalidad garantiza el éxito del mismo;

Los objetivos de Control Interno son:

7 http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html


2.1.1.5.1 Suficiencia y Confiabilidad de la Información Financiera

La contabilidad registra las operaciones y las procesa para producir la información

financiera necesaria para que puedan ser analizados por los directivos de la

empresa para la correcta y oportuna toma de decisiones.

Esta información debe ser confiable y debe ser presentada oportunamente y en

forma clara a los usuarios.

2.1.1.5.2 Efectividad y Eficiencia de las Operaciones

Se debe poder cumplir las actividades de manera eficiente con un mínimo de

esfuerzo y obteniendo la mayor rentabilidad y el menor desperdicio de recursos

disponibles y de esta manera obtener la mayor utilidad en las operaciones de la

empresa.

2.1.1.5.3 Cumplimiento de las Leyes y Regulaciones Aplicables

Todas las implementaciones que se realicen deben estar enmarcadas dentro de las

leyes establecidas por los organismos de control competente en el país, cumpliendo

con las normativas vigentes y que sean aplicables a la empresa. Este objetivo

incluye también las políticas y reglamentos de la organización, las cuales deben ser

ampliamente conocidas por todos los integrantes de la misma para que puedan

acatarlas y así lograr el éxito del control interno.


2.1.1.6 Fases del Control Interno

2.1.1.6.1 Planificación

En esta fase se formula un diagnostico de la situación en que se encuentra el control

interno de la empresa, para luego definir el cronograma de actividades y el tiempo

que requerirá cada una de ellas para asegurar su implementación y garantizar la

eficacia del mismo.

2.1.1.6.2 Ejecución

En esta fase se desarrollan las actividades definidas en el cronograma, se da en dos

niveles, a nivel de entidad y a nivel de procesos; en el primero se establecen

políticas y lineamientos para asegurar que se cumplan los objetivos de la institución;

en el segundo nivel se evalúan y corrigen los controles existentes para asegurar su

cumplimiento.

2.1.1.6.3 Evaluación

Esta fase comprende las tareas realizadas para el logro de un apropiado proceso de

implementación del sistema de control interno y de su funcionamiento de manera

eficaz a través de una mejora continua.

2.1.2 Proceso Contable

El proceso contable define la serie de etapas sucesivas del ciclo contable que

permite transformar datos contables en informes contables. El proceso comienza


con la selección de los hechos económicos y continua con su anotación en diversos

registros hasta llegar a la emisión de los estados contables.8

“El proceso mediante el cual los contadores producen los estados financieros de una

entidad para un período específico”9

Al proceso contable se lo conoce con el nombre de “Ciclo Contable” y no es otra

cosa que una serie de pasos que sigue la información de manera cronológica y

ordenada (documentación fuente), hasta la presentación e interpretación de los

Estados Financieros.10

8 Sistemas de Información Contable II, Editorial Santillana 9 HORNGREN, Charles. Contabilidad Financiera. Pág. 142 10 TESIS, Universidad Central del Ecuador


2.1.2.1 Flujo del proceso contable11

11 ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. Pág. 35

Reconocimiento de la Operación.

Documentos Fuentes

Prueba evidente con soportes

Requiere análisis

Se archiva cronológicamente

Jornalización o Registro Inicial.

Libro Diario

Registro Inicial

Requiere criterio y orden

Se presenta como asiento

Mayorización.

Libro Mayor

Clasifica valores y obtiene

saldo de cuentas.

Requiere criterio y orden

Brinda idea del estado de cada

cuenta

Comprobación.

Ajustes

Actualiza y depura saldos

Permite presentar saldos

razonables

Balance.

Resumen significativo

Valida el cumplimiento de

normas y conceptos de general

aceptación

Estructuración de Informes

Estados Financiero

Financieros

Económicos

Elaboración: Mariela Tumbaco

Grafico 1. Flujograma Proceso Contable


2.1.2.2 Origen del Proceso Contable

El proceso contable tiene su origen en la contabilidad como consecuencia de una

serie de funciones entrelazadas entre sí que terminan con la obtención de la

información financiera.

2.1.2.3 Fases del Proceso Contable

Las Fases del Proceso Contable son:

Sistematización,

Valuación,

Procesamiento,

Evaluación, e

Información

2.1.2.3.1 Sistematización

Es la fase inicial del proceso contable, aquí se obtiene la información financiera

necesaria, estableciendo primeramente un sistema por medio del cual serán

procesados los datos, desde su obtención hasta su presentación en estados

financieros.

2.1.2.3.2 Valuación

Aquí se cuantifican los elementos que intervienen en las transacciones financieras

en unidades monetarias, de acuerdo con las reglas de la teoría contable.


2.1.2.3.3 Procesamiento

Una vez que son valuados los datos financieros, deben ser clasificados y

registrados, para convertirse en estados financieros con información accesible a los

usuarios.

2.1.2.3.4 Evaluación

Una vez que toda la información financiera se refleja en los estados financieros,

debe ser analizada e interpretada para luego ser dada a conocer a los directivos

para la correcta toma de decisiones.

2.1.2.3.5 Información

El proceso contable termina con esta fase, mediante la cual se da a conocer a los

directivos la situación financiera de la empresa, como resultado de las transacciones

realizadas en el periodo contable.

2.1.3 Sistema Contable12

Suministra información cualitativa y cuantitativa con dos grandes propósitos:

Información interna a los gerentes, para su uso en la planeación de la

estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas generales y planes

de largo alcance.

Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.



“El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y

los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de

información financiera”13

El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de contabilidad,

formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo,

pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de transacciones.

La contabilidad, comprende el registro, clasificación, resumen e interpretación de las

transacciones realizadas por la empresa.

En un sistema de contabilidad es preciso establecer de manera concisa cuales son

las cuentas que serán utilizadas en el registro de las transacciones.

2.1.3.1 Cuenta

Es el nombre genérico que agrupa valores de la misma naturaleza.

2.1.6.1.1 Partes de la Cuenta

Toda cuenta tiene tres partes:

Debe.- En el debe se registran todos que reciben, ingresan o entran a cada

una de las cuentas (lado izquierdo)

Haber.- En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o

salen de cada una de las cuentas (lado derecho)

Saldo.- Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.

13 HORNGREN y HARRISON. Contabilidad. Pág. 225


2.1.3.2 Plan General de Cuentas

Denominado también catalogo de cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas

sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto que proporciona los nombres y

el código de cada una de las cuentas.

El plan de cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de las

características de la empresa.14

2.1.3.2.1 Estructura15

Se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de información presentes y

futuras de la empresa, un plan de cuentas debe ser específico y personalizado; debe

reunir Además ciertas características:

Sistemático en el ordenamiento y presentación.

Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.

Homogéneo en los agrupamientos practicados.

Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.

La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los

cuales, al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles:

14 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 38 15 TESIS, Escuela Superior Politécnica de Chimborazo


Primer Nivel: El grupo está dado por los términos de la situación financiera,

económica y potencial:

Situación Financiera

Activo

Pasivo

Patrimonio

Situación económica

Cuentas de resultados deudoras (o debito) (Gastos)

Cuentas de resultados acreedoras (o créditos)(Rentas)

Situación potencial

Cuentas de orden

Segundo Nivel: El subgrupo esta dado por la división racional de los grupos:

El Activo se divide bajo el criterio de disponibilidad o liquidez:

Activo corriente

Activo Fijo o Propiedad, planta y equipo

Diferidos y Otros Activos

El Pasivo se divide bajo el criterio de exigibilidad:


Pasivo Corriente (corto plazo)

Pasivo fijo (largo plazo)

Diferidos y Otros Pasivos

El Patrimonio se divide bajo el criterio de inmovilidad:

Capital

Reservas

Superávit de capital

Resultados

Las Cuentas de resultados deudoras (o debito) (Gastos) se dividen así:

Gastos operacionales

Gastos no operacionales

Gastos extraordinarios

Las Cuentas de resultados acreedoras (o crédito) (Rentas) se dividen así:

Rentas operacionales

Rentas no operacionales

Rentas extraordinarias

Las Cuentas de Orden se dividen en:

Deudoras

Acreedoras


2.1.3.2.2 Codificación de las Cuentas

Es la utilización de números, letras, y otros símbolos que representan o equivalen al

grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.

2.1.3.2.2.1 Sistema de Codificación

Numéricos: Cuando se codifica utilizando números

Alfanuméricos: Cuando se codifica utilizando letras

Mixtos: cuando se codifica utilizando simultáneamente números y letras.16

2.1.4 Estados Financieros

Los estados financieros se elaboran al final de un periodo contable con el objeto de

proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa.

Los estados financieros constituyen el paso final de la contabilidad y son elaborados

de acuerdo a las normas y leyes contables vigentes en el país.

2.1.4.1 Objetivo de los Estados Financieros

El objetivo básico de los Estados Financieros es proporcionar información sobre la

situación financiera de la empresa como resultado de sus operaciones y del flujo de

efectivo en un periodo contable determinado, los estados financieros deber servir

para:



Tomar decisiones de inversión y crédito.

Formular juicios sobre los resultados financieros de la administración, en

cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de

desarrollo empresarial.

Evaluar la gestión gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa, así

como su capacidad para generar fondos.

Conocer el origen y las características de sus recursos, para estimar la

capacidad financiera de crecimiento.

2.1.4.2 Características Cualitativas de los Estados Financieros

Los estados deben reunir las siguientes características:

Comprensibilidad. Cualidad esencial, que facilite la comprensión de los

aspectos más importantes sin mayor dificultad, aun para los usuarios que no

tengan cultura contable.

Relevancia.- La información proporcionada debe permitir a los usuarios

detectar los datos más importantes, a partir de los cuales se tomarán

decisiones.

Confiabilidad.- Las cifras expresadas deben ser lo suficientemente claras,

confiables y razonables.

Comparabilidad.- Las cifras deben ser expresadas en moneda con un mismo

poder adquisitivo, bajo parámetros consistentes.


2.1.4.3 Reglas de Presentación

En la presentación de todo Estado Financiero se deben cumplir ciertas normas a las

cuales se les denomina reglas generales de presentación:

Nombre de la Empresa o razón social

Número de identificación

Titulo del estado financiero

Fecha del período al cual pertenece la información

Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación

Cortes de subtotales y totales claramente indicados

Moneda en que se expresa el estado financiero

La terminología empleada debe ser bastante comprensible, tomando en cuenta

quiénes serán los usuarios de los estados financieros.17

2.1.4.4 Clases de Estados Financieros

Toda organización debe preparar y presentar los siguientes estados financieros

básicos:

17 Los estados Financieros deben ser elaborados según lo dispone la NIC-1 y adoptados según prescribe la NIIF-1


Estado de Situación Financiera

Estado de Resultados

Estado de Cambio en el Patrimonio

Estado de Flujo de Efectivo

Políticas Contables y notas explicativas

2.1.4.4.1 Estado de Situación Financiera

Denominado también balance general se elabora al finalizar el periodo contable,

sirve para determinar la situación financiera de la empresa en una fecha

determinada.18

Información a ser presentada en el Balance general19

Propiedad planta y equipo

Propiedades de Inversión

Activos Intangibles

Activos Financieros

Inversiones contabilizadas

Inventarios

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

Efectivos y otros medios líquidos equivalentes

Provisiones

Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar

18 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 209 19 www.slideshare.net


Pasivos financieros

Pasivos y activos por impuestos diferidos

Intereses minoritarios

Capital emitido y reservas

2.1.4.4.2 Estado de Resultados

Denominado también Estado de Pérdidas y Ganancias, se elabora al final del

periodo contable con el objeto de determinar la situación económica de la

empresa.20

Información a ser presentada en el Estado de Resultados21

Ingresos

Los resultados de las actividades operativas

Costos financieros

Participación en las utilidades y pérdidas de las asociadas y negocios

conjuntos contabilizados utilizando el método patrimonial;

Gastos e impuestos

Utilidad o pérdida de las actividades ordinarias;

Partidas extraordinarias

Interés minoritario; y

Utilidad o pérdida neta del período

20 BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 209 21 www.slideshare.net


2.1.4.4.3 Estado de Cambios en el Patrimonio

El Estado de Cambios en el Patrimonio de una empresa sirve para comparar el

incremento o disminución de sus activos netos o patrimonios entre dos o más

periodos contables.

2.1.4.4.4 Estado de Flujo o Efectivo

Se elabora al término de un ejercicio económico o periodo contable para evaluar con

mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.

El flujo de efectivo se clasifica por

Actividades Operativas

Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento

2.1.4.4.5 Políticas contables y notas Explicativas22

Las notas a los estados financieros, tienen como objetivo brindar los elementos

necesarios para que aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos

claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellos.

Según el artículo 114 del decreto 2649 las notas explicativas deben sujetarse a las

siguientes reglas:

22 www.gerencie.com


Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y

debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los

estados financieros respectivos.

Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben referenciar

adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros.

Las notas iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y

prácticas contables y los asuntos de importancia relativa.

Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica, guardando en

cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros.

2.1.5 Sistemas Contables Computarizados

Los Sistema de Contabilidad Computarizada son los que necesitan de computadoras

para registrar los movimientos contables de las cuentas, manejándolas hasta

producir los estados financieros.

2.1.6 Administración Financiera

La Administración financiera es el área de la Administración que cuida de los

recursos financieros de la empresa.

La Administración Financiera se centra en dos aspectos importantes de los recursos

financieros como lo son la rentabilidad y la liquidez. Esto significa que la

Administración Financiera busca hacer que los recursos financieros sean lucrativos y

líquidos al mismo tiempo.


2.1.6.1 Importancia de la Administración Financiera

La importancia de la administración financiera se da por tres aspectos: adquirir,

financiar y administrar los activos en la toma de decisiones de una empresa.

Adquirir (invertir) se revisa la cantidad de activos que necesita la empresa

para seguir funcionando y de qué manera son utilizadas cada una de estas

inversiones.

Financiar se necesita el balance general de la empresa para poder determinar

cómo está compuesto el pasivo y decidir si se puede financiar o no de

acuerdo a sus políticas y nivel de endeudamiento de la empresa.

Administración de activos, se determina si tanto las inversiones como los

financiamientos son utilizados de manera eficiente y eficaz.

Pero la importancia de la administración financiera no está determinada solo en

estos tres aspectos a pesar de ser los más importantes, también deben estar

acompañados de un buen ambiente de trabajo en el que las personas contribuyan

con eficiencia el alcance de los objetivos propuestos.

2.1.6.2 Objetivos de la Administración Financiera

El principal objetivo de la administración financiera es el análisis y la planificación

financiera para la toma de decisiones de inversión y financiamiento, con el fin de

incrementar las utilidades de la empresa.

Entre los objetivos principales objetivos e la administración financiera se pueden

resaltar los siguientes:


Obtener y manejar correctamente los fondos y recursos financieros.

Destinar y aplicar correctamente los recursos a los sectores productivos.

Administrar el capital de trabajo.

Administrar las inversiones.

Administrar los resultados.

Presentar e interpretar la información financiera.

Tomar decisiones acertadas.

Planear el crecimiento de la empresa, tanto táctica como estratégicamente.

Captar los recursos necesarios para que la empresa opere en forma eficiente

y asignar recursos de acuerdo con los planes y necesidades de la empresa.

Optimizar los recursos financieros.

Reducir el riesgo de inversión.

Incrementar utilidades.

Incrementar el Patrimonio Neto.

Incrementar el Valor Actual Neto de la Empresa.

2.2 MARCO REFERENCIAL

Comercializadora de productos naturales Cía. Ltda. es una empresa que nació hace

25 años, la cual era administrada contablemente de manera empírica por parte de

sus propietarios, quienes al recibir el asesoramiento adecuado deciden implementar

un sistema financiero contable en la empresa ante lo cual expresa su propietario lo

siguiente:


“Realmente la decisión de implementar un Sistema contable ha sido una de las

mejores inversiones que hemos realizado, ya que anteriormente la contabilidad era

llevada por mi esposa de manera manual a través de anotaciones que no nos

permitían conocer la realidad financiera de la empresa, afortunadamente eso ha

cambiado ya con el sistema contable es posible tener mucho mas control de todas

las actividades comerciales de la empresa y el resultado pues ha sido evidente; claro

que aun hay varias cosas que aun se pueden mejorar pero ese es nuestro objetivo ir

mejorando cada día para el bienestar de la empresa y tranquilidad de nosotros como

propietarios”

Sr. Mario Escobar

Gerente Propietario de

Comercializadora de Productos Naturales Cia. Ltda.

2.3 MARCO LEGAL

Esotéricos “Jalea Real” nace teniendo como objetivo la comercialización de

productos esotéricos y afines al público en general y está estructurado básicamente

por su propietaria que es quien se encarga de la parte administrativa, así como

también el personal que labora en los diferentes establecimientos.

2.3.1 Entes Reguladores

Esotéricos “Jalea Real” es una empresa regulada por SRI (Servicio de Rentas

Internas), ya que debido al incremento de sus ventas anuales este organismo de

control determina que está obligada a llevar contabilidad por lo cual debe cumplir

con las normas dispuestas por esta entidad tributaria como son:


Declaración mensual del IVA

Declaración mensuales de Retenciones en la fuente

Declaración Anual del Impuesto a la Renta

Anexos Transaccionales de Compras, Ventas y Retenciones en la fuente por

otros conceptos

Y si lo determinara el ente regulador estaría obligada a presentar el pago de

Anticipo de Impuesto a la Renta.

Está regulada también por el Ministerio de Relaciones Laborales y el IESS (Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social) brindando a sus empleados de todos los

beneficios sociales y laborales dispuestos por estos organismos.

2.3.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

Aprobados durante la séptima Conferencia Interamericana de Contabilidad y la

séptima Asamblea Nacional de Graduados en Ciencias Económicas celebrada en

Mar del Plata en 1965.

Son un son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable

para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los

elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen

parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de

métodos uniformes de técnica contable.23

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son normas contables

vigentes en el país que delimitan los marcos legales sobre los cuales debe regirse la

empresa o el ente económico.

23 http://www.slideshare.net/valeriacecibel/unidad-ii-conta

http://www.slideshare.net/valeriacecibel/unidad-ii-conta


2.3.3 Normas Internacionales de Información Financiera

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por

sus siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting Standard), son

unas normas contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede en

Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el

desarrollo de la actividad contable y suponen un manual contable, que será

comprendido y aceptado en distintos países del mundo.24

2.3.3.1 Adopción de las NIIF en Ecuador

En ecuador la Superintendencia de Compañías mediante Resolución No.

SC.Q.ICI.CPAIFRS.11 del 21 de Agosto del 2006, publicada en el Registro Oficial

No. 348 del 4 de septiembre del mismo año dispuso que todas las entidades

económicas que son reguladas por esta entidad deberán adoptar obligatoriamente

las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF , y deberán ser

aplicadas para el registro preparación y presentación de los Estados Financieros a

partir del 1 de Enero del 2009, fecha desde la cual se debe prescindir de la

aplicación de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC.

Cabe recalcar que mediante resolución No. ADM.08199 del 3 de julio del 2008, la

Superintendencia de Compañías resuelve “Ratificar el cumplimiento de la

Resolución 06.Q.ICI.004, que ordena la aplicación obligatoria de las NIIF a partir del

1 de enero del 2009”25

24 http://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Informaci%C3%B3n_Financiera 25 http://www.supercias.gob.ec/visorPDF.php?url=bd_supercias/descargas/niif/Resol_No_SC_Q_ICI_CPAIFRS_11_01.pdf

http://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Informaci%C3%B3n_Financiera

http://www.supercias.gob.ec/visorPDF.php?url=bd_supercias/descargas/niif/Resol_No_SC_Q_ICI_CPAIFRS_11_01.pdf


2.4 MARCO CONCEPTUAL

Contabilidad.- Es un sistema de información basado en el registro, clasificación,

medición y resumen de cifras significativas que expresadas básicamente en

términos monetarios, muestra el estado de las operaciones y transacciones

realizadas por un ente económico contable.

Empresa.- Agente económico o unidad autónoma de control -y decisión- que al

utilizar insumos o factores productivos los transforma en bienes y servicios o en

otros insumos.

No se trata de una entidad legal, sino de una organización que tiene objetivos

definidos, como el lucro y el bien común o la beneficencia y para cuya consecuencia

utiliza factores productivos y produce bienes y servicios

Negocios.- Es una ocupación lucrativa que cuando tiene un cierto volumen,

estabilidad y organización se llama empresa

Información.- De carácter periódico sobre la posición financiera de una

organización o de alguna de sus actividades, incluyendo la presentación de

resultados, actividades desarrolladas, cifras de ventas, etc.

Libro Diario.- En este libro se registra en forma cronológica todas las operaciones

de la empresa.

Libro Mayor.- En este libro se registran en forma clasificada las cuentas de todos

los asientos jornalizados previamente en el diario.


Balance General.- Denominado también estado de situación financiera. Se trata de

un documento que muestra el valor y la naturaleza de los recursos económicos de

una empresa, así como los intereses conexos de los acreedores y la participación de

los dueños en una fecha determinada.

Compras.- Es la acción de adquirir un producto ofrecido por un vendedor, a través

de un contrato de compra-venta, a cambio de un precio en dinero.

Ventas.- Es el monto total cobrado por productos o servicios prestados.

Sistemas Contables.- Comprende los métodos, procedimientos y recursos

utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y

resumirlas en forma útil para la toma de decisiones.26

Estados Financieros.- Se elaboran al finalizar un periodo contable con el objeto de

proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa.

Efectivo.- Es un elemento del balance y forma parte del activo circulante. Es el

elemento más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero. La empresa

utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas

Activos.- Valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.

Pasivos.- Las obligaciones o deudas de la empresa con terceras `personas o los

derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo de la empresa.

26 http://www.monografias.com/trabajos66/sistema-informacion-contable/sistema-informacion-contable.shtml


Plan de Cuentas.- Denominado también Catalogo de Cuentas, es la enumeración

de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que

proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas.

Administración.- es "el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de

los recursos para lograr los objetivos organizacionales"27

Administración Financiera.- Es el área de la Administración que cuida de los

recursos financieros de la empresa.

Control.- Control se puede definir como: La evaluación y medición de la ejecución

de los planes, con el fin de detectar y prever desviaciones, para establecer las

medidas correctivas necesarias.

Control Interno.- Proceso integral efectuado por titulares, empleados y trabajadores

de una empresa, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se

alcancen los objetivos gerenciales de la empresa.28

2.5 HIPÓTESIS

La implementación de un Sistema financiero y contable en la empresa Esotéricos

Jalea Real, mejorará el manejo financiero y ayudará a su propietaria a conocer

cuáles son los resultados de sus actividades comerciales para una acertada toma de

decisiones.

27 CHIAVENATO, Idalberto. Introducción a la Teoría general de la Administración. Sep. edición Pág. 10 28 PÉREZ, Carlos. Administración de Empresas. 2010


2.6 VARIABLES

2.6.1 Variable Independiente

Diseño de un sistema financiero y contable aplicable a la empresa Esotéricos Jalea

Real para conocer los resultados de sus actividades económicas en un determinado

periodo contable.

2.6.2 Variables Dependientes

Registro apropiado de sus transacciones contables

Realización de Estados Financieros oportunos y confiables

2.6.3 Indicadores

Variable Unidad de Método de Tiempo de

Dependiente Medida Medida Medida

Registro de Cuantitativo Investigación

En el transcurso Transacciones

Recopilación de Cualitativo Deductivo Al Inicio

Datos Cuantitativo

Aplicación de Cualitativo

En el transcurso conocimientos

Resultado de las Cuantitativo

Estados Financieros

Al Final operaciones


Tabla 1. Indicadores


Conclusión de Autores

Según la Editorial Santillana el proceso contable es una serie de etapas sucesivas

del ciclo contable que permite transformar datos en informes contables.

Mientras que para HORNGREN, Charles el proceso contable es el proceso mediante

el cual los contadores producen los Estados Financieros.

Origen y Fases Del Proceso Contable

El proceso contable tiene su origen en la contabilidad cuyo objetivo final es la

obtención de la información financiera este proceso contable atraviesa por las

siguientes fases:

Sistematización,

Valuación,

Procesamiento,

Evaluación, e

Información

En conclusión el proceso contable o ciclo contable es una serie de pasos que debe

seguir el contador para procesar la información que genera una empresa, para luego

presentar esta información a través de los Estados Financieros los mismos que

servirán como herramienta a los directivos para la adecuada toma de decisiones.


CAPITULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 MÉTODOS CIENTÍFICOS

3.1.1 Método de Observación

Para el desarrollo de esta investigación se hace necesaria la aplicación de la

observación y por medio de ella determinar aspectos relevantes que serán tomados

en cuenta en el desarrollo del tema.

3.1.2 Método Inductivo

Se analizará toda la información que se encuentre disponible en Esotéricos Jalea

Real a partir de transacciones particulares para llegar a la generalización de la

información.

3.1.3 Método Deductivo

Se investigara por separado cada parte de la información que se encuentre en la

empresa, además de la revisión particular de la documentación.

3.1.4 Método de Análisis

Se analizará todo tipo de documentos e información correspondiente al área de

investigación para determinar las falencias y proponer soluciones.


3.1.5 Método de Síntesis

Permitirá reagrupar los problemas encontrados en la investigación y proporcionar

una propuesta que conlleve a la solución de dichos problemas.

3.2 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN.

3.2.1 Fuentes primarias

3.2.1.1 Entrevista

Se realizará una entrevista a la propietaria de la empresa para la obtención de

información necesaria que servirá de ayuda para solucionar los problemas por los

que atraviesa la empresa.

3.2.1.2 Encuesta

Se realizaran encuestas al personal de la empresa para tener una visión más clara

de la problemática de la empresa.

3.2.1.3 Revisión Literaria

Se revisará toda la información necesaria para su adecuado análisis e interpretación.


3.2.2 Fuentes Secundarias

3.2.1 Internet

Se revisarán páginas que contengan información relacionadas al tema de estudio lo

cual será de gran ayuda para disipar dudas y elaborar conclusiones.

3.2.2 Bibliográficas

Se revisaran libros, artículos, revistas, diccionarios etc. que sirva como material de

consulta para el desarrollo de la investigación.

3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA

3.3.1 Población

El universo en el presente trabajo investigativo consta de su propietaria y personal

laboral.

Personal Frecuencia

Gerente propietaria 1

Personal laboral 26

Fuente: Gerente Propietaria Elaboración: Mariela Tumbaco

Tabla 2. Población


3.3.2 Muestra

En esta investigación no existe muestreo debido a que su población es de solo 27

personas por lo tanto es muy pequeña.

3.4 DESARROLLO DE ENTREVISTAS Y ENCUESTAS

A continuación se detallan los resultados de obtenidos de la entrevista y encuestas

realizadas:

3.4.1 Entrevista realizada a la gerente propietaria

1. ¿Considera usted que existe un adecuado control dentro de la empresa?

Realmente no tanto, hay muchas áreas que necesitan tener un mayor control.

2. ¿Hay una persona encargada de llevar la contabilidad?

No

3. ¿Utilizan algún sistema contable para el registro de la información financiera

y contable en la empresa?

No, tenemos un sistema pero es solo para las ventas.

4. ¿De qué manera se registran las transacciones diarias de la empresa?

Yo me encargo de anotar lo que más puedo en los cuadernos.

5. ¿Con que frecuencia se realizan inventarios de mercadería?

Hasta ahora no hemos hecho ningún inventario

6. ¿Conoce usted el resultado real de de las operaciones económicas de su

empresa es decir si está obteniendo una utilidad o perdida?


No, y esa es una de mis mayores preocupaciones porque no sé si estoy ganando o

perdiendo

7. ¿Que le gustaría mejorar en la empresa?

Pues lo que más se pueda, en especial la contabilidad y los inventarios.

8. Administrativamente ¿Cómo está conformada la empresa?

Básicamente por mi y la persona que se encarga de ingresar las compras y hay otra

persona que se encarga de ingresar los pedidos al por mayor.

9.- ¿De contar con la asesoría necesaria le gustaría implementar algún sistema

financiero contable para un mejor control de los recursos económicos y

financieros de la empresa?

Si por supuesto que lo haría, ya que esto se ha convertido en una necesidad para la

empresa.


3.4.2 Encuesta realizada a los colaboradores de Esotéricos “Jalea Real”

1.- ¿Existe en la empresa políticas financieras y contables para el tratamiento

de la información?

Análisis:

El total de los encuestados concuerda con que no existen políticas financieras y

contables dentro de la empresa para que el trabajo sea organizado, no se dupliquen

funciones y se obtengan los resultados esperados.

Variable Frecuencia Porcentaje

SI 0 0%

NO 4 100%

TOTAL 4 100%

Fuente: Encuesta Personal Esotéricos “Jalea Real” Elaboración: Mariela Tumbaco

Si cuentan0%

No cuentan100%


Tabla 3. Políticas Financieras y Contables

Grafico 2. Políticas Financieras y Contables


2.- ¿Conoce claramente cuáles son sus responsabilidades dentro de la

empresa?

Análisis:

Se puede observar que el 100% de los colaboradores no conoce claramente cuáles

son sus responsabilidades dentro de la empresa para la que trabaja.


SI 0 0%

NO 4 100%

TOTAL 4 100%

Si conoce0%

No conoce100%



Tabla 4. Responsabilidades en la Empresa

Grafico 3. Responsabilidades en la Empresa


3.- ¿Las disposiciones las recibe de manera verbal o escrita?

Análisis:

El total de los encuestados confirma que las disposiciones en la empresa son dadas

de manera verbal sin que haya ninguna constancia de las mismas por escrito.


ESCRITA 0 0%

VERBAL 4 100%

TOTAL 4 100%

Tabla 5. Disposiciones de la Empresa


Escrita0%

Verbal100%


Grafico 4. Disposiciones de la Empresa


4.- ¿Cuenta la empresa con departamento contable?

Análisis:

Es claramente notable que la empresa no cuenta con un departamento contable

para el registro y contabilización de la información.


SI 0 0%

NO 4 100%

TOTAL 4 100%

Tabla 6. Departamento Contable


Si Cuenta0%

No Cuenta100%


Grafico 5. Departamento Contable


5.- ¿Existe un proceso definido para la contabilidad?

Análisis:

De acuerdo a lo expresado por el 100% de los encuestados en la empresa no existe

un proceso contable definido.


SI 0 0%

NO 4 100%

TOTAL 4 100%

Tabla 7. Definición de Procesos Contable


Si Existe0%

No Existe100%


Grafico 6. Definición de Procesos Contable


6.- ¿La empresa cuenta con un sistema contable?

Análisis:

Como se puede observar en el grafico 6 en la empresa no se maneja ningún sistema

contable para el registro de las transacciones.


SI 0 0%

NO 4 100%

TOTAL 4 100%

Tabla 8. Sistema Contable


Si Cuenta0%

No Cuenta100%


Grafico 7. Sistema Contable


7.- ¿Considera que existe un adecuado archivo de la documentación?


Si Cuentan 0 0%

Cuentan Parcialmente

1 25%

No Cuentan 3 75%

TOTAL 4 100%

Análisis:

El 75% de los encuestados opina que no existe un adecuado archivo de la

documentación en la empresa, y solo el 25% opina que si por lo cual deducible que

se necesita de un mejor archivo de documentos.

Tabla 9. Archivo de Documentos



Parcialmente

75%

Si Cuentan0%

No cuentan

75%

Grafico 8. Archivo de Documentos


8.- ¿Considera usted que de existir una mejor organización, esto ayudaría al

crecimiento de la empresa?

Análisis:

El total de los encuestados considera que es importante una mejor organización y

que esto ayudará al crecimiento de la empresa.


SI 4 100%

NO 0 0%

TOTAL 4 100%

Tabla 10. Crecimiento de la Empresa


Si Ayudaria100%

No ayudaria 0%


Grafico 9. Crecimiento de la Empresa


9.- ¿Considera necesaria la implementación de un sistema financiero contable

en Esotéricos “Jalea Real?


SI 4 100%

NO 0 0%

TOTAL 4 100%

Análisis:

Como se puede observar el 100% de los encuestados considera que es necesaria la

implementación de un sistema financiero contable que ayude al registro adecuado

de las transacciones de la empresa.

Tabla 11. Implementación Sistema Financiero


Si Necesaria100%

No Necesaria

0%


Grafico 10. Implementación Sistema Financiero


Una vez realizada la tabulación de los resultados de la encuesta realizada al

personal que labora en Esotéricos “Jalea Real” queda en evidencia la falta de

aplicación de un proceso contable adecuado que permita a su propietaria conocer

los resultados de sus transacciones comerciales y asegurar una correcta toma de

decisiones y obtener mayores beneficios de los recursos económicos con que

cuenta la empresa y de este modo ayudar al desarrollo y crecimiento de la misma.

Así mismo queda comprobado que no existen políticas o directrices que señalen el

manejo contable y financiero que debe existir en el ente económico, ya que el 100%

de los encuestados concuerda de que es necesaria la implementación de un sistema

financiero contable que ayude a registro y contabilización de las transacciones

comerciales de Esotéricos “Jalea Real”, así mismo todos concuerdan que esto

ayudara al crecimiento comercial de la empresa.

Es notable la falta de un departamento contable ya que no existen definiciones en

los procesos contables, así como tampoco una persona que se encargue de llevar la

contabilidad propiamente dicha puesto que solo se llevan registros por escrito en

cuaderno que son llenados de forma manual por su propietaria, sin que haya un

registro contable apropiado de los mismos, tampoco cuentan con un adecuado

archivo de los documentos que sirven de soporte de las transacciones económicas

que la empresa realiza a diario.

No cuentan con un sistema contable para realizar el registro de los movimientos

contables que se dan en la empresa, ya que el sistema con el que cuentan es

utilizado únicamente para registrar las ventas.


CAPITULO IV

DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA

Esotéricos “Jalea Real” nace aproximadamente hace 15 años en la cuidad de Santo

Domingo de los colorados hoy Santo domingo de los Tsachilas.

Esotéricos “Jalea Real es una empresa que pertenece al sector privado cuya

actividad principal es la comercialización y venta de productos esotéricos, nace

como un pequeño negocio ubicado en las calles Cocaniguas 408 y av. Quito que en

la actualidad es su local matriz que con el paso de los años ha tenido un notable

crecimiento siendo necesaria la apertura hasta la actualidad de 4 sucursales

distribuidas en sitios estratégicos de la ciudad.

4.1 ANÁLISIS FODA

4.1.1 Fortalezas

Cuenta con local propio

Amplia clientela

Amplia variedad de productos

4.1.2 Debilidades

Demora en los despachos de la mercadería al por mayor

No existen parámetros definidos para el cumplimiento de funciones

Carencia de procesos o procedimientos administrativos y financieros


4.1.3 Oportunidades

Crecimiento de la población

Productos con gran demanda

Ubicación estratégica de locales de ventas

4.1.4 Amenazas

Incremento de la competencia

Mercado demasiado informal

Inestabilidad de los precios en el mercado

4.2 ORGANIZACIÓN INTERNA

A pesar de este notable crecimiento la administración ha sido de manera empírica

por parte de su propietaria, gracias a la experiencia adquirida en el campo laboral y

comercial en el transcurso de los años.

La propietaria es quien toma las decisiones de lo que considera conveniente, así

mismo se encarga personalmente de impartir de manera verbal cualquier disposición

al personal sin que exista ninguna notificación de respaldo de las disposiciones

impartidas.


4.3 CONTABILIDAD

La encargada de la parte contable es su propietaria quien lo realiza de forma manual

mediante anotaciones en cuadernos sin que exista un adecuado tratamiento y

registro de la información contable y financiera.

Además cuentan con un contador que los visita los primeros días de cada mes para

llevar la documentación referente únicamente a las compra, ventas y gastos para la

realización de las declaraciones mensuales al SRI y así cumplir con este organismo

de control.

4.4 MISIÓN, VISIÓN Y POLÍTICAS

Lamentablemente no cuentan con Misión – Visión definidos, hasta el momento solo

se trabaja por el día a día ya que tampoco existen políticas definidas que marquen

los procesos a seguir para cada actividad.

4.5 CONCESIÓN DE CRÉDITOS

Los créditos son aprobados directa y únicamente por su propietaria manteniendo

ciertas políticas tales como:

Se concede créditos a 30 días plazo con un máximo de hasta 45 días debido a que

este mercado es demasiado informal y por lo general las compras de mercadería a

los proveedores se las debe pagar de contado, siendo una mínima cantidad los

proveedores que conceden créditos los mismos que son hasta por un máximo de 60

días.


La recuperación de los créditos también está a cargo de su propietaria que es quien

se comunica con los clientes cuando estos han excedido el tiempo límite de pago.

4.5.1 Flujograma de Ventas a Crédito

Inicio

Cliente

Atención al

Cliente

Facturación

Despacho

Cliente solicita mercadería

Atención al cliente por el

vendedor

Se emite la factura

Se despacha la mercadería


Grafico 11. Flujograma Ventas a Crédito


4.5.2 Flujograma Cuentas por Cobrar

Facturación

Factura emitida con anterioridad

Cliente

Conector con la etapa anterior

del proceso

Cliente realiza el pago

Fin


Grafico 12. Flujograma cuentas por Cobrar


CAPITULO V

MARCO PROPOSITIVO

5.1 FILOSOFÍA EMPRESARIAL

5.1.1 Misión

“Ser lideres en la comercialización de productos esotéricos brindando a nuestros

clientes productos de calidad a precios accesibles y con un excelente servicio”.

5.1.2 Visión

“Ser líder a nivel nacional en la distribución de productos esotéricos”

5.1.3 Valores Corporativos

Ética profesional y laboral

Excelencia en el servicio y atención

Trabajo en equipo

Respeto y cordialidad

5.1.4 Objetivos Corporativos

Permanencia y crecimiento en el tiempo

Responsabilidad social y ambiental


GERENCIA GENERAL

DTO. ADMINISTRATIVO

DTO. FINANCIERO

DTO. RECURSOS HUMANOS

DTO. COMERCIALIZACIÓN

GERENTE GENERAL

Jeannette Chávez

JEFE ADMINISTRATIVO

Edgar Ibarra

JEFE FINANCIERO

Valeria Onofre

CONTADORA

Veronica Ludeña

Auxiliar Contable

JEFE RECURSOS HUMANOS

Alessandro Escobar

JEFE. COMERCIALIZACION

Jina Pin

Promover nuestra superación, la de nuestros colaboradores, y la sociedad.

Adaptabilidad a los cambios

5.2 ESTRUCTURA

5.2.1 Estructura Básica

5.2.2 Estructura Posicional



Grafico 13. Estructura Básica

Grafico 14. Estructura Posicional


Gerente General

- Representar legalmente a la empresa.

- Aprobar politicas y directrices empresariales.

- Organizar, planear, coordinar, y dirigir procesos comerciales de la

empresa.

- Autorizar y Ordenar los pagos

JEFE ADMINISTRATIVO

- Proponer y velar por el cumplimientode las politicas,

directrices y normativa interna.

- Controlar el funcionamiento de la matriz y las sucursales.

- Verificar que se cumplan los objetivos planteados por la

empresa

JEFE FINANCIERO

- Recibe diariamente valores recaudados de

matriz y sucursales.

- Pepara depósitos y entrega al responsable.

- Revisa pagos y solicita cheque a Gerente

CONTADORA

- Revisar y depurar la informacion ingresada en el

sistema.

- Generar los pagos de impuestos en las fechas

correspondientes.

- Elaboracion de Estados Financieros.

Auxiliar Contable

- Realizar un control previo de los documentos que intervienen en

las transacciones de la empresa.

- Ingresar documentos fuentes al sistema.

- Generar informacion para el contador.

JEFE RECURSOS HUMANOS

- Administrar los subsistemas del talento

humano.

JEFE COMERCIALIZACION

- Vigilar que el cliente reciba una excelente

atencion.

- Realizar publicidad y promocion de los

productos.

- Cumplir politicas de creditos vigentes.

Auxiliar de Ventas

- Cumplir y hacer cumplir politicas de ventas establecidas

5.2.3 Estructura Funcional


Grafico 15. Estructura Funcional


5.3 POLÍTICAS Y DIRECTRICES

Tomando en cuenta que Esotéricos “Jalea Real” carece de políticas y lineamientos

establecidos se procede a la propuesta de las siguientes políticas y directrices:

5.3.1 Tratamiento del Efectivo

Normalmente ingresa por las ventas y por los cobros en efectivo que se realizan a

diario, los mismos que deben ser depositados en el banco con el cual trabaja la

empresa.

Políticas Propuestas

Cada establecimiento realizará el cierre de caja al término del día.

El dinero de las ventas diarias será enviado al establecimiento matriz a

primera hora de la mañana.

De existir faltantes se le descontara del salario mensual a la persona

responsable; si existe sobrantes serán depositados a banco correspondiente,

y contabilizados en una cuenta independiente.

Los depósitos serán realizados al banco respectivo en un tiempo máximo de

24 horas.

El fondo de caja chica será custodiado por un colaborador que no tenga

relación directa con cobros ni ventas.

La caja chica será manejada únicamente en el establecimiento matriz.


Procedimiento Propuesto

5.3.1.1 Caja Chica

Se creará un fondo de caja chica de $500.00, dólares para el pago de gastos

menores que no requieran la emisión de un cheque.

Estos gastos serán respaldados por las facturas correspondientes, para los

que no haya factura se emitirá un vale de caja que respalde el gasto, en el

mismo debe constar la cantidad, el detalle y las firmas de quien recibe y de

quien entrega el dinero.

El saldo mínimo que se mantendrá será de $100.00 dólares una vez que se

llegue a este valor se solicitará la reposición de caja chica.

Se elaborará una hoja electrónica “Detalle Gastos de Caja Chica” se

agruparán los documentos por tipo de gastos, los mismos que serán

adjuntados a esta hoja impresa.

Esta hoja pasa al Departamento Financiero donde será revisado y constatado

sus valores, donde será emitido el cheque para su respectiva reposición.

Una vez emitido el cheque la hoja impresa será enviada a la auxiliar contable

quien realizará el asiento respectivo de los gastos con las cuentas que

intervienen y el cheque saliente.


ESOTÉRICOS JALEA REAL CIA. LTDA.

DETALLE GASTOS CAJA CHICA

GASTOS CON RETENCIÓN

FECHA # FACTURA DETALLE PROVEEDOR SUBTOTAL 0% 12% IVA TOTAL %

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL GASTOS CON

RETENCIÓN 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

GASTOS NO DEDUCIBLES

FECHA # FACTURA DETALLE BENEFICIARIO SUBTOTAL 0% 12% IVA TOTAL

ALIMENTACIÓN

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

COMBUSTIBLE

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL GASTOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL GASTOS CAJA CHICA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00


………………………… Elaborado

………………………… Revisado

………………………… Aprobado

Tabla 12. Detalle Gastos Caja Chica


Encargado Caja Chica Gerente General Solicitante Jefe Financiero Auxiliar Contable


Grá

fic

o 1

6.

Flu

jog

ram

a C

aja

Ch

ica


5.3.1.2 Cuadres de Caja Diario

Personal correspondiente del Departamento Financiero realizará el cuadre de

caja al final del día (local matriz y sucursales).

Responsable Financiero recaudará el dinero de las ventas en cada local y

realizara el cuadre respectivo, para la entrega de valores al Jefe Financiero.

Jefe Financiero elaborará un informe de movimientos de caja y procederá a

elaborar la papeleta de depósito del efectivo, que será depositado por la

persona encargada en el banco correspondiente en un tiempo máximo de 24

horas.

El depósito correspondiente pasará a la auxiliar contable, quien realizará el

ingreso de los depósitos y elaborará el respectivo cuadre de caja en el

sistema.

Formato a continuación


ESOTÉRICOS JALEA REAL MOVIMIENTO DIARIO DE CAJA

Fecha:

T. VENTAS V. CRÉDITO V. CONTADO CUADRE CAJA DIFERENCIA

LOCAL 1

LOCAL 2

LOCAL 3

LOCAL 4

LOCAL 5

TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

RESUMEN

VENTAS R. CARTERA CH. PROT SOBRANTE GASTOS TOTAL DEP.

CONCILIACIÓN CARTERA

SALDO ANTERIOR VENTAS A CRÉDITO CANCELACIÓN CLIENTES SALDO A LA FECHA

………………………… Elaborado

………………………… Revisado

………………………… Aprobado

Tabla 13. Movimientos Diario de Caja



Gráfico 17. Flujograma Cuadres de Caja

Responsable de Caja Responsable

Financiero Jefe Financiero Auxiliar Contable




5.3.2 Cuenta Bancos

Aquí se deposita todo el dinero sea en efectivo o cheques provenientes de las

ventas y las cuentas por cobrar, notas de crédito; así como también, se registra los

movimientos por retiros y notas de débitos.


Se realizarán conciliaciones semanales a fin de mantener los saldos

actualizados.

Al inicio de cada semana se remitirá este informe a la Gerencia General.

Al finalizar el mes se realizará la conciliación correspondiente máximo hasta el

segundo día del periodo cerrado.


Se partirá con los saldos de las cuentas bancarias al día de inicio del periodo

contable o inicio de actividades en el sistema.

Aquí deben ingresarse los depósitos correspondientes a los movimientos de

caja diarios.

Se ingresará cada cheque emitido y legalizado con su respectiva fecha,

beneficiario y valor, cargado a la partida o cuenta correspondiente.

Al finalizar el mes se realizará la conciliación bancaria respectiva (contra el

estado de cuenta).


Se tendrá un control estricto sobre los cheques girados y los pendientes de

cobro, con el fin de tener el saldo disponible actualizado.

Gráfico 18. Flujograma Cuenta Bancos

Auxiliar Contable Jefe Financiero Gerencia General



5.3.3 Cuentas por Cobrar e Ingresos

Incluye los cobros pendientes de las ventas a crédito, así como también por

recaudación por préstamos realizados a funcionarios, empleados, pagos anticipados

etc. Que estén a favor de la empresa.


Los créditos serán aprobados directamente por la Gerencia General y serán a

un plazo no mayor de 45 días.

La facturación a crédito será exclusiva del establecimiento matriz.


Jefe Financiero autoriza la creación de la cuenta del cliente en donde se

incluirán datos como: nombre, cédula o Ruc, teléfono, dirección, correo

electrónico, se parametrizará la lista de precios que se le aplicará, a los

diferentes tipos de clientes de acuerdo al siguiente detalle:

Se le realizará al cliente la factura a crédito, automáticamente se creará la

cuenta por cobrar a dicho cliente.

Esta factura será enviada al Departamento Financiero.

Lista de Precios F. Pago % Desc. Plazo Pago Por Mayor Contado 5% 0 Días Por Mayor Crédito 3% 30 Días Por Mayor Crédito 1.5% 45 Días


La cancelación o abonos se receptarán en el Departamento Financiero donde

se le emitirá el recibo correspondiente y/o se receptará el pago.

Al momento del pago correspondiente a cancelación o abonos se le emitirá un

recibo de cobro, donde se detallará el número de factura correspondiente,

valor de factura, fecha de pago o abono, forma de pago, saldo. Se le

entregará una copia de este recibo al cliente, la otra reposará en los archivos

de la empresa.

Este cobro deberá constar en los movimientos de caja presentado

anteriormente.

Gráfico 19. Flujograma Cuentas por Cobrar e ingresos

Jefe Financiero Auxiliar Ventas



5.3.4 Cuentas por Pagar y Gastos

Son todas las obligaciones que mantiene la empresa ya sea a corto o a largo plazo

por la compra de bienes o servicios de la empresa.


Se destinara un día fijo a la semana (miércoles) para realizar los pagos a

proveedores

Los pagos a los organismos del estado deberán estar listos 5 antes de la

fecha de cancelación.

La información referente a pagos se la ingresará de manera inmediata sin

demora alguna.


Las facturas por pagar serán ingresadas al sistema en el Departamento

Financiero, constatando que los valores estén correctos y de acuerdo a las

condiciones de compra así mismo se tomarán en cuenta los recargos y los

descuentos correspondientes.

El Departamento Financiero pasará la factura a la Gerente General para la

emisión y legalización del cheque correspondiente.

Se procederá a la cancelación de la factura ingresando para ello el número de

cheque autorizado emitido y el valor.


Se imprimirá un comprobante de pago en donde debe constar el número de

factura, valor de la factura, fecha de pago, forma de pago, valor cancelado y

las firmas de responsabilidad; (elaboración, aprobación, recibido), se registra

automáticamente el pago en el sistema.

Se procederá a la entrega del cheque y al archivo de la documentación.

Los pagos al SRI y al IESS se los realizará en las fechas establecidas por

estos organismos de control previa revisión y generación de la información

por parte del contador.

Al finalizar el mes se realizarán los pagos por concepto de nómina, se

entregará el rol individual junto al cheque correspondiente el mismo que será

ingresado en un asiento contable por el auxiliar de contabilidad.

Flujograma a Continuación


Gráfico 20. Flujograma Cuentas por Pagar y Gastos

Jefe Financiero Gerente General



Flujograma Pagos IESS / SRI

Flujograma Nómina

Contadora Jefe Financiero Gerencia General Auxiliar Contable

Contadora Jefe Financiero Auxiliar Contable




5.3.5 Presentación de la Información Financiera


Los estados financieros serán presentados a la Gerencia Generala la fecha

10 de cada mes, posterior al cierre anterior.

Si esta fecha se da un día no laborable se los presentaran el primer día

laborable posterior a dicha fecha.


El primer día del mes la contadora revisará la información del periodo que

culmina para constatar que todo este ingresado.

De faltar alguna información esta deberá ser ingresada inmediatamente.

La contadora realizará los ajustes necesarios en el sistema.

Con la información financiera proporcionada por el Departamento Financiero

los directivos la analizarán y tomarán las decisiones pertinentes para el

correcto funcionamiento y crecimiento de la empresa.


Gráfico 21. Flujograma Presentación de la Información Financiera

Auxiliar Contable Contadora Gerencia General



5.4 EJERCICIO PRÁCTICO

Para una mejor ilustración de la propuesta se desarrollará un ejercicio práctico

ESOTÉRICOS “JALEA REAL”

Enero 1.- La empresa Esotéricos “Jalea Real” Reinicia sus actividades con la

siguiente información.

Caja

$ 5.500,00

Bancos

$ 86.700,00

Inventario de mercaderías

$ 32.765,00

2670 Perfumes Originales $ 5,00 c/u 1254 Adornos Chinos $ 10,00 c/u 6875 Velas Colombianas $ 1,00 c/u Cuentas por cobrar

$ 9.500,00

Muebles de oficina

$ 4.800,00

Depreciación acumulada M. de oficina

-$ 352,00

Equipo de computación

$ 3.800,00 Depreciación acumulada E. Computación

-$ 258,00

Proveedores

$ 10.000,00 Préstamo bancario por pagar largo plazo

$ 6.000,00

Capital

$ 126.455,00

Enero 2.- Se deposita en la cuenta corriente de la empresa $ 5.500.00 en efectivo.

Enero 4.- Según factura Nº. 0548, se compra a Carrión S.A., lo siguiente:

950 Perfumes Originales $ 5.00 c/u

426 Adornos Chinos $ 10.00 c/u

3990 Velas colombianas $ 1.00 c/u


Del total se paga 20% con cheque y la diferencia a crédito.

Enero 5.- Se realiza la creación del fondo de caja chica por $ 300.00 se emite un

cheque a favor de la secretaria de la empresa.

Enero 6.- Según factura Nº 185 se cancela con cheque a la Dra. Mariana Espejo

(persona natural no obligada a llevar contabilidad) $ 500.00, por concepto de

arriendo de un local comercial, más IVA se realizan las retenciones de ley.

Enero 7.- Se recibe la donación de un equipo de computación, el mismo que ha sido

valorado en $ 600.00.

Enero 8.- De la compra realizada el 4 de diciembre, se devuelve por no

corresponder al pedido:

95 Perfumes originales

71 Adornos chinos

285 Velas colombianas

La devolución afecta al crédito.

Enero 10.- Según factura Nº 654 se vende al Sr. Juan Pablo Toledo (persona natural

no obligada a llevar contabilidad).

550 perfumes originales $ 8.00 c/u

170 adornos chinos $ 15.00 c/u

1225 velas colombianas $ 2.00 c/u

Del total nos cancelan el 60% al contado y la diferencia a crédito.


Enero 11.- Se cancela en efectivo el servicio telefónico $ 85.00 más IVA, y agua

potable $ 35.00.

Enero 11.- Nos cancelan en efectivo varios clientes $ 3.000.00

Enero 12.- El valor recaudado el día de ayer se deposita en la cta. Cte. De la

empresa $ 3.000.00.

Enero 12.- Según factura Nº. 0672, se compra a Foxmar S.A., lo siguiente:




Del total se paga 50% con cheque y la diferencia a crédito.

Enero 13.- Según factura Nº 655 se vende al contado a la Empresa “El Arbolito S.A.”

Lo siguiente:




Más IVA y retenciones de ley.

Enero 14.- Según factura Nº 345 se adquiere suministros de oficina a Dilipa S.A. por

$ 500.00 más IVA y retenciones de ley. El total se cancela con cheque.


Enero 14.- Según factura Nº. 0895, se compra a Distribuidores Colombia S.A., lo

siguiente:




El total se paga con cheque.

Enero 15.- Según factura Nº 7856 la empresa contrata un seguro a la empresa

Aseguradora del Sur Cía. Ltda. Por $ 1.200.00 correspondiente a un año, más IVA,

se retiene los impuestos correspondientes y se cancela con cheque.

Enero 16.- Se concede un anticipo de sueldo por 300.00 a favor del Sr. Luis Marcelo

Rojas, se emite un cheque.

Enero 16.- Según factura Nº 656 se vende al contado al Sr. Luis Castro persona

natural obligada a llevar contabilidad

Lo siguiente:




Más IVA y retenciones de ley.


Enero 18.- Se cancela una cuota del préstamo bancario por pagar largo plazo por $

300.00, más $ 56.00 por concepto de intereses.

Enero 20.- Se cancela con cheque el decimo tercer sueldo al personal de la

empresa $ 2.250.00.

Enero 22.- La empresa adquiere a Toyota Cía. Ltda. Un vehículo a crédito por $

10.000.00 mas IVA, se realizan las retenciones de ley, se firma una letra de cambio

por el total de la deuda a 10 meses plazo.

Enero 23.- se cancela con cheque $ 3.000.00 a los proveedores.

Enero 30.- se cancela con cheque, el sueldo al personal de la empresa según la

siguiente información:

Sueldo $ 2.500.00

Se realiza los descuentos:

IESS personal

Anticipo sueldo $ 300.00

Retenciones judiciales $ 200.00

En el registro contable se considera el 12.15% el sueldo por concepto de aporte

patronal. Ninguno de los empleados ha cumplido el año de trabajo.

Enero 30.- El banco debita de la Cta. Cte. $ 12.00 por concepto de emisión de

estado de cuenta corriente y chequera.

Enero 30.- El banco acredita a la cta. Cte. $ 45.00 por concepto de intereses

ganados nos realizan la retención correspondiente.


Datos para ajuste:

Enero 31.- Se encuentra pendiente de pago por publicidad del presente mes $

150.00.

Enero 31.- Se encuentra pendiente de cobro de comisión por ventas $ 3.000.00

Enero31.- El consumo de suministros de oficina es de $ 35.00.

Enero 31.- Se registra la depreciación de los activos fijos por el presente mes.

Muebles de oficina $ 32.00

Equipos de computación $ 45.00

Vehículos $ 50.00


1. ACTIVO

1.1. CORRIENTE

1.1.01 Caja

1.1.02 Caja chica

1.1.03 Bancos

1.1.04 Fondo rotativo

1.1.05 Inversiones financieras

1.1.06 Documentos y cuentas por cobrar clientes

1.1.07 Anticipos y cuentas por cobrar a empleados

1.1.08 Cuentas por cobrar a socios

1.1.09 Provisión cuentas incobrables

1.1.10 Inventario de mercaderías

1.1.11 Mercaderías en proceso de importación

1.1.12 Provisión inventarios obsoletos

1.1.13 Inventarios suministros de oficina

1.1.14 IVA compras

1.1.15 Anticipo IVA retenido

1.1.16 Anticipo impuesto renta retenido

1.1.17 Anticipo a proveedores

1.1.18 Anticipo de sueldos

1.1.19 Arriendos Pre-pagados

1.1.20 Seguros Pre-pagados

1.1.21 Publicidad pre-pagada

1.2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1.2.01 Terrenos

1.2.02 Edificios

1.2.03 Depreciación acumulada edificios

1.2.04 Vehículo

1.2.05 Depreciación acumulada vehículo

1.2.06 Maquinaria y equipo

1.2.07 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo

1.2.08 Equipo de computación

1.2.09 Depreciación acumulada de equipo de computación

1.2.10 Muebles y enseres

1.2.11 Depreciación acumulada de muebles y enseres

1.2.12 Muebles de oficina

1.2.13 Depreciación acumulada de muebles de oficina

1.2.14 Equipo de oficina

1.2.15 Depreciación acumulada de equipo de oficina

ESOTÉRICOS “JALEA REAL

PLAN DE CUENTAS


1.3 OTROS ACTIVOS

1.3.01 Documentos por cobrar a largo plazo

1.3.02 Comisiones por Cobrar

2 PASIVO

2.1. CORRIENTE

2.1.01 Sueldos por pagar

2.1.02 Beneficios sociales por pagar

2.1.03 Honorarios por pagar

2.1.04 Comisiones por pagar

2.1.05 Impuestos por pagar

2.1.06 Impuesto renta por pagar

2.1.07 IVA retenido por pagar

2.1.08 IVA ventas

2.1.09 Préstamos bancarios corto plazo

2.1.10 Cuentas por pagar a proveedores

2.1.11 Documentos por pagar a proveedores

2.1.12 Aporte IESS Ind. Por Pagar

2.1.13 Retenciones Judiciales

2.1.14 Aporte Patronal por pagar

2.1.15 Otras cuentas por pagar

2.2 NO CORRIENTES A LARGO PLAZO

2.2.01 Préstamos bancarios a largo plazo

2.2.02 Hipotecas por pagar

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL SOCIAL

3.1.01 Capital

3.1.02 Aportes de socios

3.2 RESERVAS

3.2.01 Reservas legales

3.2.02 Reservas estatutarias

3.2.03 Reservas especiales

3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL

3.3.01 Donaciones de Capital

3.4 RESULTADOS

3.4.01 Utilidades presente ejercicio

3.4.02 Utilidades retenidas años anteriores

3.4.03 Pérdidas presente ejercicio


3.4.04 Pérdidas acumuladas años anteriores

4 RENTAS-INGRESOS

4.1 OPERATIVAS

4.1.01 ventas

4.1.02 Ingresos por aportaciones de socios

4.1.03 Ingresos por servicios prestados

4.1.04 Utilidades realizadas

4.2 NO OPERATIVAS

4.2.01 Intereses ganados

4.2.02 Comisiones Ganadas

4.2.03 Ingresos socios nuevos

4.2.04 Descuentos ganados en inversiones

4.2.05 Descuentos en ventas.

5. GASTOS

5.1 OPERATIVOS

5.1.01 Sueldos y salarios

5.1.02 Beneficios y prestaciones sociales

5.1.03 Comisiones a profesionales

5.1.04 Horas extras

5.1.05 Gastos seguro

5.1.06 Gasto interés

5.1.07 Aporte patronal IESS

5.1.08 Arriendos de locales y oficinas

5.1.09 Mantenimiento y reparación activos fijos

5.1.10 Lubricantes y combustibles

5.1.11 Depreciación de activos fijos

5.1.12 Gastos cuentas incobrables

5.1.13 Publicidad y propaganda

5.1.14 Servicios básicos

5.1.15 Alimentación y refrigerio

5.1.16 Suministros y materiales de oficina

5.1.17 Aseo y limpieza

5.1.18 Seguridad y vigilancia

5.1.19 Transporte y movilización

5.2 NO OPERATIVOS

5.2.01 Bonificaciones especiales a empleados

5.2.02 agasajos a socios y empleados

5.2.03 Intereses pagados


5.2.04 Servicios bancarios

5.2.05 Perdidas ocasionales

5.2.06 Perdida venta de activos fijos

5.2.07 Multas e Intereses Fiscales

5.3 COSTO DE VENTA

5.3.01 Costo de ventas


ESOTÉRICOS "JALEA REAL"

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

al 01 de enero del 2014

ACTIVOS Caja

5.500,00

Bancos

86.700,00

Inventario de mercadería

32.765,00

2670 Perfumes Originales 13.350,00 1254 Adornos Chinos 12.540,00 6875 Velas Colombianas 6.875,00 Cuentas por cobrar

9.500,00

Muebles de oficina 4.800,00 4.448,00

Depreciación acumulada M. de oficina -352,00 Equipo de computación 3.800,00 3.542,00

Depreciación acumulada E. Computación -258,00 TOTAL ACTIVO

142.455,00

PASIVOS Proveedores

10.000,00

Préstamo bancario por pagar largo plazo

6.000,00

TOTAL PASIVOS

16.000,00

PATRIMONIO Capital

126.455,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

142.455,00



Libro diario

del 01 al 31 de enero del 2014

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

1

01-01-14 Caja 5.500,00

Bancos 86.700,00

Inventario de mercadería 32.765,00

2670 Perfumes originales 13.350,00

1254 Adornos Chinos 12.540,00

6875 Velas Colombianas 6.875,00

Cuentas por cobrar 9.500,00

Muebles de oficina 4.800,00

Depreciación acumulada M. de oficina 352,00

Equipo de computación 3.800,00

Depreciación acumulada E. Computación 258,00

Proveedores 10.000,00

Préstamo bancario por pagar largo plazo 6.000,00

Capital 126.455,00

v/r Estado de situación inicial

2

02-01-14 Bancos 5.500,00

Caja 5.500,00

v/r deposito en cta. Cte. de la empresa

3

04-01-14 Inventario de mercadería 13.000,00




Iva en compras 1.560,00

Retenciones en la fuente por pagar 130,00

Retenciones en la fuente por pagar 1% 130,00

Bancos 2.886,00


v/r compra de mercadería fc 0548

4

05-01-14 Caja Chica 300,00

Bancos 300,00

v/r creación de caja chica

Pasan……….


Vienen………. 5

06-01-14 Gasto arriendo 500,00

IVA en compras 60,00



IVA retenido por pagar 60,00

IVA retenido por pagar 100% 60,00

Bancos 460,00

v/r pago arriendo según fc 185

6

07-01-14 Equipo de computación 600,00

Donaciones de capital 600,00

v/r donación de equipo de computación

7

08-01-14 Proveedores 1.646,40


95 Perfumes originales 475,00

71 Adornos Chinos 710,00

285 Velas Colombianas 285,00


v/r devolución de mercaderías(fc548)

8

09-01-14 Caja 6.260,40


Anticipo Impuesto a la Renta 94,00

Anticipo Impuesto a la Renta 1% 94,00

Ventas 9.400,00




IVA en Ventas 1.128,00

v/r venta mercadería según fc 654

8.1

Costo de ventas 5.675,00


v/r salida de mercadería precio de costo

9

11-01-14 Servicios Básicos 120,00

Servicio telefónico 85,00

Servicio agua potable 35,00


Caja 130,20

v/r por cancelación de servicios básicos

Pasan……….


Vienen……….

10

11-01-14 Caja 3.000,00


v/r cancelación de varios clientes

11

12-01-14 Bancos 3.000,00

Caja 3.000,00

v/r deposito de la recaudación anterior

12





IVA en compras 1.525,80



Bancos 7.056,83



13

13-01-14 Caja 7.331,55



Ventas 6.605,00




IVA en Ventas 792,60


13.1



v/r salida de mercadería precio de costo

14

14-01-14 Suministros de Oficina 500,00




Bancos 555,00

v/r compra de sumin. Oficina fc 345 Pasan……….


Vienen………. 15








Bancos 14.097,00


16

15-01-14 Seguros pre-pagados 1.200,00



Retenciones en la fuente por pagar 0,1% 1,20

Bancos 1.342,80

v/r contrato de seguro según fc 7856

16.1

Gasto Seguro 100,00

Seguros pre-pagados 100,00

v/r ajuste de gasto seguro

17

16-01-14 Anticipo sueldo 300,00

Bancos 300,00

v/r anticipo sueldo Sr. Luis M. Rojas

18

16-01-14 Caja 9.035,40



Ventas 8.140,00




IVA en Ventas 976,80


18.1



v/r salida de mercadería precio de costo Pasan……….


Vienen………. 19

18-01-14 Préstamo bancario por pagar largo plazo 300,00

Gasto Interés 56,00

Bancos 356,00

v/r pago cuota de prest. Bancario

20

20-01-14 Decimo tercer sueldo 2.250,00

Bancos 2.250,00

v/r pago del decimo tercer sueldo

21

22-01-14 Vehículo 10.000,00




Documentos por pagar 11.100,00

v/r compra de vehículo a crédito

22

23-01-14 Proveedores 3.000,00

Bancos 3.000,00

v/r pago a proveedores

23

30-01-14 Sueldos y salarios 2.500,00

Aporte patronal 303,75

Bancos 1.766,25

Aporte IESS ind. Por pagar 233,75

Anticipo sueldo 300,00

Retenciones judiciales 200,00

Aporte patronal por pagar 303,75

v/r cancelación de sueldos enero

24

30-01-14 Servicios Bancarios 12,00

Bancos 12,00

v/r desc. Bancario est. Cuenta y cheque.

25

30-01-14 Bancos 44,10



Intereses Ganados 45,00

v/r intereses bancarios ganados

26

31-01-14 Gasto Publicidad 150,00

Otras cuentas por pagar 150,00

v/r por publicidad por pagar

Pasan……….


Vienen……….

27

31-01-14 Comisión por cobrar 3.000,00

Comisiones Ganadas 3.000,00

v/r comisiones ganadas por cobrar

28

31-01-14 Gasto suministros de oficina 35,00

Suministros de oficina 35,00

v/r consumo de suministros de oficina

29

31-01-14 Depreciación Muebles de oficina 32,00

Depreciación equipos de computación 45,00

Depreciación vehículo 50,00

Depreciación Acum. Muebles de oficina 32,00

Depreciación Acum. E. de computación 45,00

Depreciación Acum. Vehículo 50,00

v/r depreciación activos fijos

30

31-01-14 Decimo tercer sueldo 208,33

Decimo Cuarto sueldo 140,00

Vacaciones 104,17

Beneficios Sociales por pagar 452,50

v/r provisión beneficios sociales

31

31-01-14 Ventas 24.145,00

Intereses Ganados 45,00

Comisiones Ganadas 3.000,00

Resumen de pérdidas y ganancias 27.190,00

v/r cierre de las cuentas de ingreso

32

31-01-14 Resumen de pérdidas y ganancias 20.416,03

Sueldos Y Salarios 2.500,00

Decimo tercer sueldo 2.458,33

Decimo cuarto sueldo 140,00

Vacaciones 104,17

Aporte Patronal 303,75

Gasto Arriendo 500,00

Servicios Básicos

120,00

Servicio telefónico 85,00

Servicio agua potable 35,00

Gasto Suministros de Oficina 35,00

Depreciación Muebles de Oficina 32,00

Depreciación Equipo de Computación 45,00

Depreciación Vehículo 50,00


Gasto Seguro 100,00

Publicidad y Propaganda 150,00

Servicios Bancarios 12,00



v/r cierre de las cuentas de gasto

33

31-01-14 Resumen de pérdidas y ganancias 4.318,41

Utilidad del ejercicio 4.318,41

v/r utilidad del presente ejercicio

SUMA TOTAL 97.867,70 319.338,27 319.338,27



Libro mayor principal

del 01 al 31 de enero del 2014

Cuenta: Caja

Código: 1.1.01

FECHA DESCRIPCIÓN Nº AS MOVIMIENTO

DEBE HABER SALDO

01-ene Estado de situación inicial 1 5.500,00 5.500,00

02-ene Deposito en cta. Cte. de la empresa 2 5.500,00 0,00

09-ene Venta mercadería según fc 654 8 6.260,40 6.260,40

11-ene Cancelación de servicios básicos 9 130,20 6.130,20

11-ene Cancelación de varios clientes 10 3.000,00 9.130,20

12-ene Deposito de la recaudación anterior 11 3.000,00 6.130,20



Cuenta: Bancos

Código: 1.1.03


DEBE HABER SALDO


02-ene Deposito en cta. Cte. de la empresa 2 5.500,00 92.200,00

04-ene Compra de mercadería fc 0548 3 2.886,00 89.314,00

05-ene creación de caja chica 4 300,00 89.014,00

06-ene Pago arriendo según fc 185 5 460,00 88.554,00

12-ene Deposito de la recaudación anterior 11 3.000,00 91.554,00


14-ene Compra de sumin. Oficina fc 345 14 555,00 83.942,17

Cuenta: Caja Chica

Código: 1.1.02


DEBE HABER SALDO

05-ene Creación de caja chica 4 300,00 300,00



15-ene Contrato de seguro según fc 7856 16 1.342,80 68.502,37

16-ene Anticipo sueldo Sr. Luis M. Rojas 17 300,00 68.202,37

18-ene Pago cuota de prest. Bancario 19 356,00 67.846,37

20-ene Pago del decimo tercer sueldo 20 2.250,00 65.596,37

23-ene Pago a proveedores 22 3.000,00 62.596,37

30-ene Cancelación de sueldos enero 23 1.766,25 60.830,12

30-ene Desc. Bancario est. Cuenta y cheque 24 12,00 60.818,12

30-ene Intereses bancarios ganados 25 44,10 60.862,22

Cuenta: Cuentas por Cobrar

Código: 1.1.06


DEBE HABER SALDO



11-ene Cancelación de varios clientes 10 3.000,00 10.673,60

Cuenta: Inventario de Mercaderías

Código: 1.1.10


DEBE HABER SALDO



08-ene Devolución de mercaderías(fc548) 7 1.470,00 44.295,00

09-ene

Salida de mercadería precio de costo 8.1 5.675,00 38.620,00


13-ene

Salida de mercadería precio de costo 13.1 3.544,09 47.790,91


16-ene Salida de mercadería precio de costo 18.1 4.590,69 55.900,22


Cuenta: Suministros de oficina

Código: 1.1.13


DEBE HABER SALDO

14-ene Compra de sumin. Oficina fc 345 14 500,00 500,00

31-ene

Consumo de suministros de oficina 28 35,00 465,00

Cuenta: IVA en Compras

Código: 1.1.14


DEBE HABER SALDO


06-ene Pago arriendo según fc 185 5 60,00 1.620,00

08-ene Devolución de mercaderías (fc548) 7 176,40 1.443,60

11-ene

Por cancelación de servicios básicos 9 10,20 1.453,80


14-ene Compra de sumin. Oficina fc 345 14 60,00 3.039,60


15-ene Contrato de seguro según fc 7856 16 144,00 4.707,60

22-ene Compra de vehículo a crédito 21 1.200,00 5.907,60

Cuenta: Anticipo Imp. Renta

Código: 1.1.16


DEBE HABER SALDO

09-ene Venta mercadería según fc 654 8 94,00 94,00



30-ene Intereses bancarios ganados 25 0,90 242,35


Cuenta: Anticipo Sueldos

Código: 1.1.18


DEBE HABER SALDO

16-ene Anticipo sueldo Sr. Edgar Ibarra 17 300,00 300,00

30-ene Cancelación de sueldos enero 23 300,00 0,00

Cuenta: Seguros Propagados

Código: 1.1.20


DEBE HABER SALDO

15-ene

Contrato de seguro según fc 7856 16 1.200,00 1.200,00

15-ene Ajuste de gasto seguro 16.1 100,00 1.100,00

Cuenta: Vehículos

Código: 1.2.04


DEBE HABER SALDO


Cuenta: Dep. Acum. Vehículos

Código: 1.2.05


DEBE HABER SALDO

31-ene Depreciación activos fijos 29 50,00 50,00

Cuenta: Equipo de Computación

Código: 1.2.06


DEBE HABER SALDO


07-ene

Donación de equipo de computación 6 600,00 4.400,00


Cuenta: Dep. Acum. Eq. Computación

Código: 1.2.07


DEBE HABER SALDO

01-ene Estado de situación inicial 1 258,00 258,00


Cuenta: Muebles de Oficina

Código: 1.2.10


DEBE HABER SALDO


Cuenta: Dep. Acum .Mueb. De Oficina

Código: 1.2.11


DEBE HABER SALDO

01-ene Estado de situación inicial 1 352,00 352,00


Cuenta: Comisiones por Cobrar

Código: 1.3.02


DEBE HABER SALDO

31-ene Comisiones ganadas por cobrar 27 3.000,00 3.000,00

Cuenta: Beneficios Sociales por Pagar

Código: 2.1.02


DEBE HABER SALDO

31-ene Provisión beneficios sociales 30 452,50 452,50


Cuenta: Retención en Fuente por Pagar

Código: 2.1.06


DEBE HABER SALDO

04-ene Compra de mercadería fc 0548 3 130,00 130,00

06-ene Pago arriendo según fc 185 5 40,00 170,00


14-ene Compra de sumin. Oficina fc 345 14 5,00 302,15


15-ene

Contrato de seguro según fc 7856 16 1,20 430,35

22-ene Compra de vehículo a crédito 21 100 530,35

Cuenta: IVA Retenido por Pagar

Código: 2.1.07


DEBE HABER SALDO


Cuenta: IVA en Ventas

Código: 2.1.08


DEBE HABER SALDO


13-ene Venta mercadería según fc 655 13 792,60 1.920,60

16-ene Venta mercadería según fc 656 18 976,80 2.897,40

Cuenta: Proveedores

Código: 2.1.10


DEBE HABER SALDO



08-ene Dev. de mercaderias(fc548) 7 1.646,40 19.897,60

12-ene Compra de mercaderia fc 0672 12 7.056,83 26.954,43

22-ene Pago a proveedores 22 3.000,00 23.954,43


Cuenta: Aporte IESS Ind. Por Pagar

Código: 2.1.12


DEBE HABER SALDO


Cuenta: Retenciones Judiciales

Código: 2.1.13


DEBE HABER SALDO


Cuenta: Aporte Patronal por Pagar

Código: 2.1.14


DEBE HABER SALDO


Cuenta: Otras Cuentas por Pagar

Código: 2.1.15


DEBE HABER SALDO

31-ene Por publicidad por pagar 26 150,00 150,00

Cuenta: Documentos por Pagar

Código: 2.1.11


DEBE HABER SALDO



Cuenta: Capital

Código: 3.1.01


DEBE HABER SALDO


Cuenta: Donaciones de Capital

Código: 3.3.01


DEBE HABER SALDO

07-ene

Donación de equipo de computación 6 600,00 600,00

Cuenta: Utilidad del Ejercicio

Código: 3.4.01


DEBE HABER SALDO

31-ene Utilidad del presente ejercicio 33 4.318,41 4.318,41

Cuenta: Ventas

Código: 4.1.01


DEBE HABER SALDO




31-ene Cierre de las cuentas de ingreso 31 24.145,00 0,00

Cuenta: Intereses Ganados

Código: 4.2.01


DEBE HABER SALDO

30-ene Intereses bancarios ganados 25 45,00 45,00

31-ene Cierre de las cuentas de ingreso 31 45,00 0,00


Cuenta: Comisiones Ganadas

Código: 4.2.02


DEBE HABER SALDO

31-ene Comisiones ganadas por cobrar 27 3.000,00 3.000,00

31-ene Cierre de las cuentas de ingreso 31 3.000,00 0,00

Cuenta: Sueldos y Salarios

Código: 5.1.01


DEBE HABER SALDO

31-ene Cancelación de sueldos enero 23 2.500,00 2.500,00

31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 2.500,00 0,00

Cuenta: Decimo Tercer Sueldo

Código: 5.1.02


DEBE HABER SALDO

20-ene Pago del decimo tercer sueldo 20 2.250,00 2.250,00

31-ene Provisión beneficios sociales 30 208,33 2.458,33


Cuenta: Decimo Cuarto Sueldo

Código: 5.1.02


DEBE HABER SALDO


31-ene Cierre de las cuentas de gasto 32 140,00 0,00

Cuenta: Vacaciones

Código: 5.1.02


DEBE HABER SALDO




Cuenta: Gasto Interés

Código: 5.1.06


DEBE HABER SALDO

18-ene Pago cuota de prest. Bancario 19 56,00 56,00


Cuenta: Aporte Patronal

Código: 5.1.07


DEBE HABER SALDO



Cuenta: Gasto Arriendo

Código: 5.1.08


DEBE HABER SALDO



Cuenta: Gasto Dep. Muebles Oficina

Código: 5.1.11


DEBE HABER SALDO



Cuenta: Gasto Seguro

Código: 5.1.05


DEBE HABER SALDO

15-ene Ajuste de gasto seguro 16.1 100,00 100,00



Cuenta: Gasto Dep. Equipo Computo

Código: 5.1.11


DEBE HABER SALDO



Cuenta: Gasto Dep. Vehículos

Código: 5.1.11


DEBE HABER SALDO



Cuenta: Publicidad y Propaganda

Código: 5.1.13


DEBE HABER SALDO

30-ene Por publicidad por pagar 26 150,00 150,00


Cuenta: Servicios Básicos

Código: 5.1.14


DEBE HABER SALDO

11-ene Por canc. de servicios básicos 9 120,00 120,00



Cuenta: Gasto Suministros Oficina

Código: 5.1.16


DEBE HABER SALDO

31-ene Consumo de suministros de oficina 28 35,00 35,00


Cuenta: Servicios Bancarios

Código: 5.2.04


DEBE HABER SALDO

30-ene Desc. Bancario est. Cta. y cheque. 24 12,00 12,00


Cuenta: Costo de Ventas

Código: 5.3.01


DEBE HABER SALDO

09-ene Salida de mercadería pco de costo 8.1 5.675,00 5.675,00

13-ene Salida de mercadería pcio de costo 13.1 3.544,09 9.219,09

16-ene Salida de mercadería pcio de costo 18.1 4.590,69 13.809,78




Balance de Comprobación


Código Cuentas

SUMAS SALDOS

Debe Haber Deudor Acreedor

1.1.01 Caja 31.127,35 8.630,20 22.497,15

1.1.02 Caja Chica 300,00 300,00

1.1.03 Bancos 95.244,10 34.381,88 60.862,22

1.1.06 Cuentas por Cobrar 13.673,60 3.000,00 10.673,60

1.1.10 Inventario de Mercaderías 71.180,00 15.279,78 55.900,22

1.1.14 IVA en compras 6.084,00 176,40 5.907,60

1.1.16 Anticipo Impuesto a la Renta 242,35 242,35

1.1.18 Anticipo Sueldos 300,00 300,00 -

1.1.20 Seguros Pre-pagados 1.200,00 100,00 1.100,00

1.2.04 Vehículos 10.000,00 10.000,00

1.2.05 Dep. Acum. Vehículo 50,00 50,00

1.2.06 Equipo de computación 4.400,00 4.400,00

1.2.07 Dep. Acum. Equipo de computación 303,00 303,00

1.2.10 Muebles de Oficina 4.800,00 4.800,00

1.2.11 Dep. Acum. Muebles de Oficina 384,00 384,00

1.3.02 Comisión por Cobrar 3.000,00 3.000,00

2.1.02 Beneficios sociales por pagar 452,50 452,50

2.1.06 Retenciones en la fuente por pagar 530,35 530,35

2.1.07 IVA retenido por pagar 60,00 60,00

2.1.08 IVA en ventas 2.897,40 2.897,40

2.1.10 Proveedores 4.646,40 28.600,83 23.954,43

2.1.11 Documentos por pagar 11.100,00 11.100,00

2.1.12 Aporte IESS Ind. Por pagar 233,75 233,75

2.1.13 Retenciones Judiciales 200,00 200,00

2.1.14 Aporte Patronal por pagar 303,75 303,75

2.1.15 Otras Cuentas por Pagar 150,00 150,00

2.2.01 Préstamo Bancario L/P por pagar 300,00 6.000,00 5.700,00

3.1.01 Capital 126.455,00 126.455,00

3.3.01 Donaciones de Capital 600,00 600,00

4.1.01 Ventas 24.145,00 24.145,00

4.2.01 Intereses Ganados 45,00 45,00

4.2.02 Comisiones Ganadas 3.000,00 3.000,00

5.1.01 Sueldos y Salarios 2.500,00 2.500,00

5.1.02 Decimo tercer sueldo 2.458,33 2.458,33

5.1.02 Decimo cuarto sueldo 140,00 140,00

5.1.02 Vacaciones 104,17 104,17

5.1.05 Gasto Seguro 100,00 100,00


5.1.06 Gasto Interés 56,00 56,00

5.1.07 Aporte Patronal 303,75 303,75

5.1.08 Gasto Arriendo 500,00 500,00

5.1.11 Depreciación Muebles de Oficina 32,00 32,00

5.1.11 Depreciación Equipo de Computación 45,00 45,00

5.1.11 Depreciación Vehículo 50,00 50,00

5.1.13 Publicidad y Propaganda 150,00 150,00

5.1.14 Servicios Básicos 120,00 120,00

5.1.16 Suministros de Oficina 500,00 35,00 465,00

5.1.16 Gasto Suministros de Oficina 35,00 35,00

5.2.04 Servicios Bancarios 12,00 12,00

5.3.01 Costo de Ventas 13.809,78 13.809,78

SUMA TOTAL 267.413,83 267.413,83 200.564,17 200.564,17



Balance General


ACTIVOS Corriente

153.698,19

Caja

22.497,15 Caja Chica

300,00

Bancos

60.862,22 Inventario de Mercaderías

55.900,22

Cuentas por Cobrar

10.673,60 Comisión por Cobrar

3.000,00

Suministros de Oficina

465,00

No Corriente

18.463,00

Muebles de Oficina 4.800,00 4.416,00 Dep. Acum. Muebles de Oficina 384,00

Equipo de computación 4.400,00 4.097,00 Dep. Acum. Equipo de computación 303,00

Vehículos 10.000,00 9.950,00 Dep. Acum. Vehículo 50,00

Otros Activos

7.249,96

IVA en compras

5.907,60 Anticipo Impuesto a la Renta

242,36

Seguros Propagados

1.100,00 TOTAL ACTIVOS

179.411,15

PASIVOS Corrientes

42.337,74

Proveedores

23.954,43 Otras Cuentas por Pagar

150,00

Documentos por pagar

11.100,00 IVA en ventas

2.897,40

Retenciones en la fuente por pagar

530,35 IVA retenido por pagar

60,00

Aporte IESS Ind. Por pagar

233,75 Aporte Patronal por pagar

303,75

Retenciones Judiciales

200,00 Beneficios sociales por pagar

452,50

15% Participación Trabajadores por pagar 1.016,10 25% Impuesto a la Renta

1.439,47


No Corrientes

5.700,00

Préstamo Bancario L/P por pagar

5.700,00 TOTAL PASIVOS

48.037,74

PATRIMONIO Capital

126.455,00 Donaciones de Capital

600,00

Resultados del Ejercicio Utilidad del Ejercicio

4.318,41 TOTAL PATRIMONIO

131.373,41

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

179.411,15

--------------------------------

Gerente General

--------------------------------

Contador General



Estado de Resultados


Ventas 24.145,00 Costo de Ventas -13.809,78 Utilidad Bruta en Ventas

10.335,22

GASTOS

6.606,25

Administrativos

6.288,25 Sueldos Y Salarios 2.500,00

Decimo tercer sueldo 2.458,33 Decimo cuarto sueldo 140,00 Vacaciones 104,17 Aporte Patronal 303,75 Gasto Arriendo 500,00 Servicios Básicos 120,00 Gasto Suministros de Oficina 35,00 Depreciación Muebles de Oficina 32,00 Depreciación Equipo de Computación 45,00 Depreciación Vehículo 50,00

De ventas

250,00 Gasto Seguro 100,00

Publicidad y Propaganda 150,00

Otros Ingresos

3.045,00

Intereses Ganados 45,00 Comisiones Ganadas 3.000,00

Otros Gastos

68,00 Servicios Bancarios 12,00


Utilidad del Ejercicio

6.773,97

15% Participación Trabajadores

1016,10

Utilidad Antes de Impuestos

5.757,87

25% Impuesto a la Renta

1.439,47

Utilidad Neta del Ejercicio

4.318,41

--------------------------------

Gerente General

--------------------------------

Contador General



KARDEX

Artículo: Perfume Original Unidad de medida: Unidad Método de valoración: Promedio

FECHA DETALLE

ENTRADAS SALIDAS SALDOS

CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR

01-ene Inventario inicial 0,00 0,00 2670 5,00 13.350,00

04-ene Carrión S.A. fc 548 950 5,00 4.750,00 0,00 3620 5,00 18.100,00

08-ene Carrión S.A. (dev) -95 5,00 -475,00 0,00 3525 5,00 17.625,00

10-ene Pablo Toledo fc 654 0,00 550 5,00 2.750,00 2975 5,00 14.875,00

12-ene Foxmar S.A. fc (672) 970 6,00 5.820,00 3945 5,25 20.695,00

13-ene El Arbolito S.A (655) 0,00 220 5,25 1.154,09 3725 5,25 19.540,91

14-ene Dist. Colombia (895) 970 5,00 4.850,00 0,00 4695 5,20 24.390,91

16-ene Luis Castro (656) 0,00 280 5,20 1.454,62 4415 5,20 22.936,28



KARDEX

Artículo: Adornos Chinos Unidad de medida: Unidad Método de valoración: Promedio

FECHA DETALLE




04-ene Carrión S.A. fc 548 426 10,00 4.260,00 0,00 1680 10,00 16.800,00



12-ene

Foxmar S.A. fc (672) 365 10,00 3.650,00 1804 10,00 18.040,00

13-ene

El Arbolito S.A (655) 0,00 125 10,00 1.250,00 1679 10,00 16.790,00


16-ene Luis Castro (656) 0,00 174 10,18 1.771,07 1870 10,18 19.033,93



KARDEX

Artículo: Velas Colombianas Unidad de medida: Unidad Método de valoración: Promedio

FECHA DETALLE




04-ene Carrión S.A. fc 548 3990 1,00 3.990,00 0,00 10865 1,00 10.865,00



12-ene

Foxmar S.A. fc (672) 3245 1,00 3.245,00 12600 1,00 12.600,00

13-ene

El Arbolito S.A (655) 0,00 1140 1,00 1.140,00 11460 1,00 11.460,00


16-ene Luis Castro (656) 0,00 1365 1,00 1.365,00 13930 1,00 13.930,00


Análisis Financiero

Este análisis financiero se lo realizará en base a los indicadores financieros, los

cuales nos darán una idea más clara de la situación financiera de la empresa.

Indicador de Liquidez

Índice de Liquidez

Activo corriente / Pasivo Corriente

153.698,19 / 42.337,74 = 3.63

Esto nos indica que por cada USD $1 de pasivo, la empresa tiene USD $3.63 de

respaldo lo cual es bastante positivo.

Indicador de Actividad

Rotación de Inventarios

Costo de ventas / Saldo final de mercadería

13.809,78 / 55.900,22 = 0.3

Esto nos indica que los inventarios, rotaron 0.3 veces para generar los costos de

ventas. Esta rotación es bastante baja.

Indicador de rentabilidad

Margen neto de Utilidad

Utilidad neta / Ventas netas

4.318,41 / 10.335,22 = 41.78

Esto nos indica que la empresa ha generado el 41.78% de utilidad sobre sus gastos.


CAPÍTULO VI

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1 Conclusiones

Esotéricos “Jalea Real” carece de políticas y directrices para el manejo de la

información contable y financiera.

Es claro la falta de registros y procesos contables adecuados, ya que hasta

ahora se los realiza de manera empírica.

Esotéricos “Jalea Real” no cuenta con una administración que defina políticas

para una buena estructura empresarial.

Falta de procedimientos normados para la concesión de créditos y

recuperación de cartera vencida.

No cuentan con un sistema contable que permita un mayor control de las

actividades de la empresa.

6.2 Recomendaciones

Debe implementar de manera urgente el sistema contable administrativo

propuesto, para el registro adecuado de sus actividades comerciales.

Es recomendable la creación de un manual de procedimientos con el fin de

delimitar responsabilidades para cada uno de los colaboradores.

Esotéricos “Jalea Real” debe contratar personal idóneo que se encargue del

área financiera que cumpla y haga cumplir los procedimientos vigentes.


BIBLIOGRAFÍA

1. BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Pág. 1

2. ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. Pág. 15

3. DÍAZ, Hernando. Contabilidad General. Pág. 2

4. DÍAZ, Hernando. Contabilidad General. Pág. 3

8. Sistemas de Información Contable II, Editorial Santillana

9. HORNGREN, Charles. Contabilidad Financiera. Pág. 142

10. TESIS, Universidad Central del Ecuador

11. ZAPATA Sánchez, Pedro. Contabilidad General. Pág. 35


13. HORNGREN y HARRISON. Contabilidad. Pág. 225


15. TESIS, Escuela Superior Politécnica de Chimborazo


17. Los estados Financieros deben ser elaborados según lo dispone la NIC-1 y

adoptados según prescribe la NIIF-1




27. CHIAVENATO, Idalberto. Introducción a la Teoría general de la Administración.

Sep. Edición Pág. 10

28. PÉREZ, Carlos. Administración de Empresas. 2010

BIBLIOGRAFÍA WEB

5. http://www.promonegocios.net/contabilidad/objetivos-contabilidad.html

6.http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_interno

7. http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html

19. www.slideshare.net

21. www.slideshare.net

22. www.gerencie.com

23. http://www.slideshare.net/valeriacecibel/unidad-ii-conta

24.http://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Informaci%C3%B3n_Financiera

25.http://www.supercias.gob.ec/visorPDF.php?url=bd_supercias/descargas/niif/Resol_No_S

C_Q_ICI_CPAIFRS_11_01.pdf

26.http://www.monografias.com/trabajos66/sistema-informacion-contable/sistema-

informacion-contable.shtml

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http://www.monografias.com/trabajos66/sistema-informacion-contable/sistema-informacion-contable.shtml

http://www.monografias.com/trabajos66/sistema-informacion-contable/sistema-informacion-contable.shtml


ANEXOS

ANEXO 1 Encuestas Realizadas

Entrevista realizada a la gerente propietaria

1. ¿Considera usted que existe un adecuado control dentro de la empresa?

2. ¿Hay una persona encargada de llevar la contabilidad?

3. ¿Utilizan algún sistema contable para el registro de la información financiera

y contable en la empresa?

4. ¿De qué manera se registran las transacciones diarias de la empresa?

5. ¿Con que frecuencia se realizan inventarios de mercadería?

6. ¿Conoce usted el resultado real de de las operaciones económicas de su

empresa es decir si está obteniendo una utilidad o perdida?

7. ¿Que le gustaría mejorar en la empresa?

8. Administrativamente ¿Cómo está conformada la empresa?

9.- ¿De contar con la asesoría necesaria le gustaría implementar algún sistema

financiero contable para un mejor control de los recursos económicos y

financieros de la empresa?


Encuesta realizada a los colaboradores de Esotéricos “Jalea Real”

1.- ¿Existe en la empresa políticas financieras y contables para el tratamiento

de la información?

2.- ¿Conoce claramente cuáles son sus responsabilidades dentro de la

empresa?

3.- ¿Las disposiciones las recibe de manera verbal o escrita?

4.- ¿Cuenta la empresa con departamento contable?

5.- ¿Existe un proceso definido para la contabilidad?

6.- ¿La empresa cuenta con un sistema contable?

7.- ¿Considera que existe un adecuado archivo de la documentación?

8.- ¿Considera usted que de existir una mejor organización, esto ayudaría al

crecimiento de la empresa?

9.- ¿Considera necesaria la implementación de un sistema financiero contable

en Esotéricos “Jalea Real?


Anexo 2 Ruc de la Empresa


Anexo 3 Factura


Anexo 4 Comprobante de Retención

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