UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES - IBARRA”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS DE GRADO PREVIO LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.

TEMA:

MODELO DE GESTIÓN DE RIESGOS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO SUMAK YUYAY LTDA., DE LA CIUDAD DE CAYAMBE.

AUTORA: CUSINCACUANGOKATERINEELIZABETH

ASESORA: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA, MSC.

IBARRA – ECUADOR

2015

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR

En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo

Título es “Modelo de Gestión de Riesgos para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak

Yuyay Ltda., de la ciudad de Cayambe”, fue elaborado por la señorita Katerine Elizabeth

Cusin Cacuango, y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la

Universidad Regional Autónoma de Los Andes UNIANDES exige, por lo tanto, autorizo

su presentación para los trámites pertinentes.

Ibarra, 30 de Noviembre del 2015

Atentamente,

Dra. Germania Arciniegas. MSC

ASESORA

DECLARACIÓN DE AUTORÍA

Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES

declaro que el contenido de la tesis “Modelo de Gestión de Riesgos para la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda.,” de la ciudad de Cayambe, para la obtención del

título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA, es original de mi

autoría y total responsabilidad.

Atentamente,

Katerine Elizabeth CusinCacuango

C.I. 100398778-9

DEDICATORIA

El presente trabajo de grado lo dedico a Dios y a mis padres, quienes me han bendecido

con su amor y comprensión en todo momento, que gracias a su gran esfuerzo y apoyo he

logrado culminar una meta muy importante en mi vida profesional, y que junto a mi

familia siempre han estado brindándome buenos consejos y motivación.

Katerine Cusin

AGRADECIMIENTO

Principalmente a Dios, quien me ha dado salud y fortaleza para cumplir mis propósitos en

la vida, y me ha permitido llegar a este punto importante de mi carrera. De la misma

manera un profundo agradecimiento a mis padres quienes siempre me han apoyado en mis

estudios, y en el logro de mis metas.

A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, y a todos los docentes

quienes formaron parte de mi carrera profesional, que con sus enseñanzas y principios

lograron forjar una gran persona con conocimientos sólidos, en mi área de especialización.

Igualmente a mi asesora de Tesis, por la paciencia y el asesoramiento brindado para la

realización del presente trabajo.

Katerine Cusin

ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 1

Importancia del Modelo de Gestión de Riesgos ................................................................... 1

Análisis distintas tesis relacionadas al tema ......................................................................... 1

Problemática de las cooperativas a nivel nacional ................................................................ 1

Problema científico ............................................................................................................... 1

Solución idónea ..................................................................................................................... 1

Objetivos específicos ............................................................................................................ 1

Procesos de auditoría ............................................................................................................ 1

Campo de acción ................................................................................................................... 1

Línea de investigación .......................................................................................................... 2

Idea a defender ...................................................................................................................... 2

Importancia de la metodología ............................................................................................. 2

Fundamentación teórica de la propuesta ............................................................................... 2

Diagnóstico y marco metodológico ...................................................................................... 2

Relato de la propuesta ........................................................................................................... 2

Contribución teórica ............................................................................................................. 2

Significación práctica ............................................................................................................ 2

Novedad científica ................................................................................................................ 2

CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO .................................................................................. 3

1.1 Origen y evolución de los Procesos de Auditoría. ....................................................... 3

1.1.1 Auditoría ....................................................................................................................... 3

1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los Procesos de Auditoría........... 4

1.2.1 Teoría de Estupiñan Rodrigo ........................................................................................ 4

1.2.2 Teoría de Mantilla Samuel ............................................................................................ 5

1.2.3 Teoría de Pallerola Joan ................................................................................................ 6

1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas

sobre los procesos de auditoría. .......................................................................................... 6

1.3.1 Componentes básicos de toda empresa ......................................................................... 6

1.3.1.1 Recursos ..................................................................................................................... 6

1.3.1.2 Clientes ...................................................................................................................... 7

1.3.1.3 Recursos tecnológicos ................................................................................................ 7

1.3.1.4 Recursos materiales ................................................................................................... 7

1.3.1.5 Capital humano .......................................................................................................... 7

1.3.1.6 Recursos financieros .................................................................................................. 7

1.3.2 Sistema Financiero ........................................................................................................ 8

1.3.3 Sector Financiero Popular y Solidario .......................................................................... 8

1.3.4 Las Cooperativas ........................................................................................................... 8

1.3.5 Clasificación de las Cooperativas ................................................................................. 8

1.3.5.1 Cooperativas de producción ....................................................................................... 8

1.3.5.2 Cooperativas de consumo .......................................................................................... 9

1.3.5.3 Cooperativas de vivienda ........................................................................................... 9

1.3.5.4 Cooperativas de Ahorro y Crédito ............................................................................. 9

1.3.5.5 Cooperativas de servicios .......................................................................................... 9

1.3.6 Actividades Financieras ................................................................................................ 9

1.3.7 Instrumentos Financieros ............................................................................................ 10

1.3.7.1 Liquidez ................................................................................................................... 10

1.3.7.2 Riesgo ...................................................................................................................... 10

1.3.7.3 Rentabilidad ............................................................................................................. 11

1.3.8 Crédito ........................................................................................................................ 11

1.3.8.1 Políticas de crédito ................................................................................................... 11

1.3.9 Tipos de crédito .......................................................................................................... 11

1.3.9.1 Simples ..................................................................................................................... 11

1.3.9.2 Crédito en cuenta corriente o cuenta corriente de crédito........................................ 11

1.3.9.3 Descubiertos en cuentas corrientes .......................................................................... 11

1.3.10 Crédito y cobranzas .................................................................................................. 12

1.3.11 Cartera ....................................................................................................................... 12

1.3.11.1 Operación de Cartera ............................................................................................. 12

1.3.11.2 Etapas en la concesión de crédito .......................................................................... 12

1.3.12 Cartera vencida ......................................................................................................... 14

1.3.13 Cartera incobrable ..................................................................................................... 14

1.3.14 Recuperación de cartera ............................................................................................ 14

1.3.15 Recuperación de la cartera no vencida ..................................................................... 14

1.3.16 Dimensiones que se deben evaluar por medio de indicadores .................................. 14

1.3.16.1 Impacto .................................................................................................................. 14

1.3.16.2 Cobertura ............................................................................................................... 14

1.3.16.3 Eficiencia ............................................................................................................... 15

1.3.16.4 Calidad ................................................................................................................... 15

1.3.17 Periodo de Recuperación (PR) .................................................................................. 15

1.3.18 Liquidez y solvencia ................................................................................................. 15

1.3.19 El riesgo desde el punto de vista financiero ............................................................. 15

1.3.19.1 Proceso de evaluación de riesgos en una empresa ................................................. 16

1.3.20 Tipos de riesgos en la industria financiera ................................................................ 16

1.3.20.1 Riesgos del negocio ............................................................................................... 16

1.3.20.2 Riesgos de mercado ............................................................................................... 16

1.3.20.3 Riesgos operacionales ............................................................................................ 17

1.3.20.4 Riesgos financieros ................................................................................................ 17

1.3.20.5 Riesgo de crédito ................................................................................................... 17

1.3.20.6 Riesgo de liquidez .................................................................................................. 17

1.3.20.7 Riesgo de mercado ................................................................................................. 17

1.3.21 Técnicas para tratar los riesgos ................................................................................. 17

1.3.21.1 Reducir los riesgos ................................................................................................. 18

1.3.21.2 Asumir o retener los riesgos .................................................................................. 18

1.3.21.3 Transferir los riesgos ............................................................................................. 18

1.3.21.4 Compartir los riesgos ............................................................................................. 18

1.3.22 Componentes del riesgo: ........................................................................................... 18

1.3.22.1 Riesgo inherente .................................................................................................... 19

1.3.22.2 Riesgo de control ................................................................................................... 19

1.3.22.3 Riesgo de detección ............................................................................................... 19

1.3.23 Neutralidad al riesgo ................................................................................................. 19

1.3.23.1 Matriz de calificación, evaluación y respuesta a los riesgos. ................................ 19

1.3.24 Gestión ...................................................................................................................... 20

1.3.24.1 El control de gestión .............................................................................................. 20

1.3.25 Control Interno .......................................................................................................... 20

1.3.25.1 Objetivos del control interno ................................................................................. 21

1.3.25.2 Objetivos del sistema de control interno ................................................................ 21

1.3.25.3 Tipos de control ..................................................................................................... 21

1.3.26 Modelo COSO de Administración de Riesgos ......................................................... 21

1.3.26.1 Gestión de riesgos corporativos ............................................................................. 22

1.3.26.2 Coso II o E.R.M. .................................................................................................... 22

1.3.26.3 Componentes del E.R.M. ....................................................................................... 22

1.3.26.4 Cubo Coso E.R.M. ................................................................................................. 22

1.3.27 El modelo eficiente de Harry Markowitz ................................................................. 24

1.3.28 Matriz FODA ............................................................................................................ 24

1.3.28.1 La matriz FODA .................................................................................................... 25

1.4 Análisis crítico sobre los procesos de auditoría de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Sumak Yuyay Ltda. ............................................................................................. 25

1.5 Conclusiones parciales del capítulo. ........................................................................... 26

CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA

PROPUESTA. .................................................................................................................... 27

2.1 Caracterización de la empresa, Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay

Ltda., de la ciudad de Cayambe. ...................................................................................... 27

2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la

investigación. ...................................................................................................................... 29

2.2.1 Modalidad de la investigación .................................................................................... 29

2.2.2 Tipos de investigación ................................................................................................ 29

2.2.3 Métodos ...................................................................................................................... 30

2.2.4 Población y muestra .................................................................................................... 30

2.2.5 Técnicas ...................................................................................................................... 32

2.2.6 Instrumentos ................................................................................................................ 32

2.2.7 Análisis de las encuestas aplicadas ............................................................................. 32

2.2.8 Análisis de la entrevista al Jefe de Créditos ............................................................... 33

2.2.9 Análisis de la entrevista a Gerencia ............................................................................ 35

2.2.10 Análisis de la entrevista al Asesor de Crédito .......................................................... 36

2.3 Esquema de la propuesta del investigador ................................................................ 38


CAPÍTULO III. PROPUESTA ........................................................................................ 40

3.1 Tema .............................................................................................................................. 40

3.2 Objetivo de la propuesta ............................................................................................. 40

3.3 Desarrollo de la propuesta .......................................................................................... 40

3.3.1 Filosofía Institucional ................................................................................................. 40

3.3.2 Organigrama Estructural ............................................................................................. 41

3.3.3 Orgánico Funcional ..................................................................................................... 42

3.3.4 Matriz de Vector Fiscal para la COAC Sumak Yuyay Ltda. ...................................... 42

3.3.5 Análisis FODA COAC Sumak Yuyay Ltda. .............................................................. 43

3.3.5.1 Matriz de Selección ................................................................................................. 44

3.3.5.2 Matriz de Aprovechabilidad .................................................................................... 44

3.3.5.3 Matriz de Vulnerabilidad ......................................................................................... 44

3.3.5.4 Matriz de Estrategias ............................................................................................... 44

3.3.6 Cuestionario de Control Interno ................................................................................. 44

3.3.7Matriz de Riesgos ........................................................................................................ 45

3.3.8 Estrategias de Crédito ................................................................................................. 46

3.3.9 Políticas de Riesgo ...................................................................................................... 46

3.3.10 Procesos de Crédito .................................................................................................. 47

3.3.10.1 Flujo-grama de concesión de crédito ..................................................................... 50

3.3.11 Proceso de Cobranza ................................................................................................. 51

3.3.11.1 Flujo-grama de cobranza ....................................................................................... 53

3.3.12 Proceso de Nuevo Crédito o Recurrente ................................................................... 54

3.3.12.1 Flujo-grama nuevos créditos o recurrentes ............................................................ 59

3.3.13 Recuperación de Crédito (Cartera Vencida) ............................................................. 60

3.3.13.1 Flujo-grama de recuperación de cartera vencida ................................................... 63

3.3.14 Plan de Contingencias ............................................................................................... 64

3.3.14.1 Introducción ........................................................................................................... 64

3.3.14.2 Objetivo General .................................................................................................... 64

3.3.14.3 Objetivos Específicos ............................................................................................ 64

3.3.14.4Responsables ........................................................................................................... 64

3.3.14.5 Aspectos críticos del riesgo crediticio ................................................................... 64

3.3.14.6 Estrategias para reducción del riesgo de crédito .................................................... 66

3.3.14.7 Conocimiento del Plan de Contingencia ................................................................ 66

3.3.14.8 Recursos ................................................................................................................. 66

3.3.15 Impactos .................................................................................................................... 67

3.3.15.1 Matriz de impacto financiero ................................................................................. 67

3.3.15.2 Matriz de impacto organizacional .......................................................................... 67


3.5 Validación de Expertos ................................................................................................ 68

CONCLUSIONES GENERALES .................................................................................... 72

RECOMENDACIONES ................................................................................................... 73

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1 Proceso de evaluación de riesgos en una empresa ..................................................... 16

Figura 2 Matriz de calificación de riesgos ................................................................................ 20

Figura 3 Cubo ERM .................................................................................................................. 22

Figura 4 FODA ......................................................................................................................... 25

Figura 5 FODA ......................................................................................................................... 43

Figura 6 Matriz de Riesgos ....................................................................................................... 45

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Funcionarios de la Cooperativa .................................................................................. 31

RESUMEN EJECUTIVO

Al conocer de los inconvenientes por los que atraviesa la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Sumak Yuyay Ltda., de la ciudad de Cayambe, en el seguimiento de los créditos y el alto

nivel de morosidad en la cartera por parte de los socios, les ocasiona inestabilidad en la

liquidez, es por eso que esta direccionado a tener un mejor control en los procesos de

crédito y cobranza, con el fin de mitigar los riesgos crediticios y brindar mayor confianza a

los socios.

El presente trabajo está enmarcado en la línea de investigación deAuditoría, con la que se

toma referencia para llevar un mejor manejo y control de los procesos en cualquier entidad

financiera, es por ello que en la Cooperativa seaplicóun cuestionario, mediante el cual se

determina las principales falencias, de la misma manera por medio de entrevistas y

encuestas se obtuvo información primordial que ayuda al desarrollo de la presente

investigación.

Ante los medios utilizados se enfatiza que con el Modelo de Gestión de Riesgos la

Cooperativa, garantiza un mejor control de los procedimientos de crédito y cobranza. Así

mismo se determina que lainstitución financieraen estudio tiene el beneficio de desarrollar

óptimamente sus operaciones, al igual que los recursos y primordialmente reducir los

riesgos crediticios y recuperar la cartera vencida, con este evento positivo obtienen una

mejor liquidez, lo que implica una buena posición e imagen financiera de la Cooperativa.

ABSTRACT

Knowing the drawbacks experienced by Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay

Ltda., from Cayambe city, in the monitoring of loans and the high level of arrears in the

portfolio by the partners, it causes instability in the liquidity, that is why it is directed to

have a better control in the credit and collection process, in order to mitigate the credit risk

and provide greater confidence to the partners.

This work is framed in the Audit research line, which is taken as reference to bring a better

management and processes control in any financial institution, that is why in the

Cooperative was applied a questionnaire so was determined the main shortcomings, in the

same way through interviews and surveys was obtained primary information that helps to

the research development.

With the used means emphasizes that the Risk Management Model the Cooperative

guarantee a better control of credit and collection procedures. Likewise determines that the

financial institution in study has the benefit to develop optimally their operations, as well

as the resources and primarily reduce the credit risks and recovering the performing loans,

with this positive event get a better liquidity, which involves a good position and financial

image from the Cooperative.

1

INTRODUCCIÓN

Controlar los procesos crediticios en una entidad financiera es de suma importancia, por

ello es necesario realizar el modelo de gestión de riesgos para evaluar, mitigar y controlar

eventos potenciales que pueden afectar a la cooperativa, con esto se podrá dar seguridad

razonable a la información, y ayudar al cumplimiento de objetivos. Por esto se vio

oportuno analizar el trabajo de distintas tesis con temas que se relacionen al de la nueva

investigación, esto en los distintos repositorios de las Universidades del Ecuador, pero

luego de sintetizar los resultados se evidencio que solo se enfocan en diseñar modelos de

evaluación de riesgos y planes de riesgos crediticios para determinar el interés de los

créditos y disminuir la morosidad; a diferencia de la presente investigación es importante

resaltar que las cooperativas que utilicen un modelo de gestión de riesgos y un control

adecuado de créditos, positivamente disminuyen la cartera vencida así como a bajar el

nivel de riesgos financieros y a tomar mejores decisiones en la concesión de créditos.

Analizando la problemática de las cooperativas de ahorro y crédito a nivel nacional se

encontró que todavía existe inconvenientes de liquidez, donde la LOEPS en la regulación

confirma de la solvencia y prudencia financiera que se exige a las COAC, de la misma

manera hay el inconveniente en la Provincia de Pichincha con un alto nivel de morosidad

en la cartera, esto se dio bajo la regulación del MIES que luego paso a control de la SEPS.

De esta manera se determina que el problema científico es el inadecuado seguimiento de

los créditos concedidos, impide mejorar la liquidez de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Sumak Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe, continuamente se analizó las posibles

soluciones siendo la más idónea como objetivo general el “Realizar el modelo de gestión

de riesgos que mejore la liquidez de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay

Ltda., de la Ciudad de Cayambe”. Lo que ayudara a complementar lo planteado son los

siguientes objetivos específicos, fundamentar teóricamente el modelo de gestión y los

riesgos financieros, diagnosticar la cartera vencida de la COAC, identificar los elementos

idóneos para el desarrollo del modelo de gestión de riesgos y validar la propuesta mediante

la opinión de expertos.

El desarrollo de esta investigación está enmarcado en procesos de auditoría los cuales son

realizados detenidamente por el auditor con el objetivo de cumplir lo propuesto para la

empresa. Y cuyo campo de acciónes elcontrol interno el que se compone de mecanismos

2

para conseguir y evaluar los objetivos planificados. Y en la que la línea de investigación es

Auditoría; a partir de ello se identifica también la idea a defender, que con el Modelo de

Gestión de Riesgos, se mejora la liquidez de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak

Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe. En el presente trabajo es importante determinar la

metodología apropiada para llevar a cabo la investigación así como para el diagnóstico y el

desarrollo de la propuesta en sí, además que se utilizará la entrevista porque es la técnica

más directa de obtener información de la situación de la Cooperativa, y poder dar un

criterio con fundamento.

La investigación contiene tres capítulos, el primero consta de la fundamentación teórica

para sustentar la realización de la propuesta, la que abarca principalmente el control interno

y matriz de evaluación de riesgos, cada una de estas fuentes bibliográficas son diferentes y

de años actuales, permitiendo realizar un análisis de los temas más importantes en el

desarrollo del trabajo. El capítulo II es el diagnostico profundo para recopilar información

relevante la que consta del marco metodológico para el adecuado progreso del estudio, que

es la aplicación de las entrevistas y encuestas,las que permitirán conocer los

inconvenientes y riesgos de crédito para luego realizar el respectivo estudio de la situación

de la COAC. En el tercer capítulo se realiza la propuesta con las respectivas soluciones a la

recuperación de cartera y la mitigación de riesgos financieros en la COAC Sumak Yuyay

Ltda., así como la solidez y responsabilidad con la entidad misma y los socios.

La contribución teórica es importante ya que con el modelo de gestión de riesgos se evalúa

y se administra los riesgos de crédito, para cumplir el objetivo propuesto, porque con esto

se obtendrá mayor seguridad al brindar el servicio al cliente, y será beneficioso para la

COAC por lo que bajará su nivel de riesgo. De la misma manera con la significación

prácticaal determinar controles idóneos en la Cooperativa, se mitigan los riesgos

financieros existentes en la cartera vencida disminuyendo la morosidad de los socios y

facilitando las decisiones en temas crediticios para mejorar su liquidez. Por otra parte la

novedad científicaindica que el modelo de gestión de riesgos es muy importante para la

cartera de créditos en las Cooperativas de Ahorro y Crédito, ya que en su economía hay

ciertas falencias que deben ser controladas,para mantener a la entidad sin riesgos

financieros y puedan prestar servicios de calidad a la colectividad.

3

CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO

1.1 Origen y evolución de los Procesos de Auditoría.

1.1.1 Auditoría

Lindegaard (1971)indica que hay evidencia de que la auditoria se practicó en tiempos

remotos, porque los soberanos exigían el mantenimiento de las cuentas de su residencia por

dos escribanos independientes, donde fueron tomadas algunas medidas para evitar

desfalcos en dichas cuentas. Para complementar lo expuesto anteriormente (Arter,

2004)manifiesta que la palabra auditoría procede de audire (oír). Y fundamenta que el

auditor representaba al rey y estaba allí para garantizar que todos los impuestos sobre

cualquier cargamento fueran correctamente registrados, es así que desde el principio, a los

auditores se les relacionaba con controles y conformidad. A medida que se desarrolló el

comercio, surgió la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la

adecuación y fiabilidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. La

auditoría como profesión por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas

de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el periodo de mandato de la ley, un

sistema metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada

información y para la prevención del fraude, ya que tenían la necesidad de efectuar una

revisión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes empresas. A partir de esto

desde 1862 hasta 1905, la profesión de la auditoria creció y floreció en Inglaterra, y se

introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en

cuanto a la detección del fraude, pero la auditoría en los Estados Unidos tomo un camino

independiente lejos de la detección del fraude como objetivo primordial de la auditoria. De

la misma manera(Madariaga, 2004)dice que ha inicios del siglo XX la auditoria estaba

creada principalmente como una actividad protectora, siendo su fin primordial descubrir y

evitar fraudes. Acorde con esto (Aumatell, 2012) dice que la actividad auditora surge como

una necesidad social capaz de aportar transparencia a la documentación contable

presentada por los responsables de las compañías, constituyendo así un elemento de

protección para los múltiples usuarios destinatarios de la información contable

(accionistas, organismos reguladores y supervisores, entidades financieras, empleados,

sindicatos y sociedad en general). La auditoría pionera y más generalizada es la auditoría

financiera, también llamada externa.

4

Maldonado (2011) señala que en un inicio la auditoría se orientó hacia las necesidades

internas de las empresas de asegurar el manejo del dinero con seguridad y el registro

exacto de las transacciones. Es por ello que (Arter, 2004) expresa que las auditorias, tal

como se practican hoy en día, tienen su raíz en las aplicaciones financieras. Estas siguen

actualizándose y utilizándose ampliamente, para examinar los controles y riesgos de una

organización, además que comprobaban y cuestionaban las cosas para descubrir puntos

débiles que pudieran provocar pérdidas y fraudes. Incluso el personal gubernamental ajeno

a las áreas militar y nuclear comenzó a examinar el valor de auditar sus operaciones no

financieras. A lo largo de los años setenta y primeros ochenta del siglo pasado, la creciente

presión exigía la rendición de cuentas para las operaciones gubernamentales y programas

de gastos. En respuesta a la nueva competencia global de los años ochenta del siglo

pasado, los fabricantes tuvieron que cambiar su forma de hacer los negocios. Tenían que

definir mejor los requisitos de los clientes,tenían que controlar mejor sus procesos de

fabricación y tenían que recoger datos y tomar decisiones según los mismos.

Consecuentemente (Madariaga, 2004) acopla que en los últimos años la auditoria ha

evolucionado hacia un asesoramiento de la dirección general de las empresas, prestando

servicios fiscales, asesoría en sistemas de contabilidad, estudios de investigación

administrativos e industriales y organización de sociedades, ya que la auditoría hoy en día

es muy importante, tanto en el sector privado como en el público, hacia una orientación

que, además de dar fe sobre las operaciones pasadas, pretende mejorar operaciones, así

mismo determina y valora como se aplican las políticas y los programas de la empresa y si

existen controles seguros y ajustados a las necesidades de la misma. A esto se añade que a

diferencia de la auditoría en su comienzo y la auditoría hoy, reside en la mente del auditor.

Antes, el auditor concentraba sus esfuerzos en la verificación y protección, ahora su

examen está dirigido de modo que tenga en cuenta todas las actividades del negocio. Sus

recomendaciones están orientadas a que las operaciones de la empresa sean más

beneficiosas.

1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los Procesos de Auditoría.

1.2.1 Teoría de Estupiñan Rodrigo (2010)

El autor menciona que el proceso de auditoría o la auditoría en sí, es algo sistemático

realizado para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva respecto de las

5

afirmaciones referentes a actos económicos, para determinar el grado de correspondencia

entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, y comunicar los resultados a los

terceros interesados. Todo este proceso de auditoría tiene sus fases las cuales el autor las

divide en cuatro: La fase de preparación inicia con la decisión de realizar una auditoría,

comprende todas las actividades desde la selección del equipo hasta la recogida de

información in situ. La fase de ejecución comienza con la reunión inaugural in situ y

comprende la recogida de información y el análisis de la misma, por lo general esta se

consigue mediante entrevistas, observando las actividades, examinando artículos y

registros. Por consiguiente está la fase de información, abarca la traducción de las

conclusiones del equipo auditor a un producto tangible, incluye la reunión final con los

recién auditados y la publicación de informe formal de la auditoría. Finalmente esta la fase

de cierre, se refiere a las acciones resultantes del informe y a la documentación de todo el

esfuerzo auditor. De manera general el proceso de auditoría, determina los recursos que se

van a aplicar, identifica la autoridad de la auditoría, identifica los requisitos para la

actividad auditada, así como el adquirir conocimientos técnicos de los procesos que se van

a auditar, preparar un plan y ponerse en contacto con los que van a ser auditados, realizar

una evaluación inicial, desde los documentos de nivel inferior hasta los requisitos de más

alto nivel y preparar los papeles de trabajo para la recogida de datos.

1.2.2 Teoría de Mantilla Samuel (2010)

Al proceso básico de la auditoria el siguiente autor lo define como procedimientos sujetos

a una serie de trabajos que hay que realizar para el adecuado cumplimiento de los

principios y normas, con el objeto de asegurar una uniformidad en la aplicación y dirección

del proceso de auditoría, este inicia con la contratación que conlleva la aceptación y

continuación del cliente y el contrato escrito; luego está la planeación que es la estrategia

general de auditoría,todo esto se lleva a cabo mediante la revisión de las actividades en las

operaciones, inspecciones físicas y recuentos, obtención de pruebas de evidencia,

obtención de pruebas de exactitud y preparación de reconciliaciones, estos estándares

deben dar instrucciones concretas y detalladas sobre la planificación de la auditoría;

seguidamente esta la ejecución o fase activa donde dan valoración a los riesgos, y

respuesta a los mismos así como también la evaluación de la evidencia; por otra parte está

la documentación del trabajo y las representaciones de la administración, así también la

documentación de la evidencia obtenida y de las conclusiones alcanzadas; y por el ultimo

6

está el reporte finalque es la comunicación con quienes tienen a cargo el gobierno de la

entidad, luego dar el reporte de auditoría.

1.2.3 Teoría de Pallerola Joan (2013)

Los procedimientos de auditoría corresponden a una correcta planificación, que de forma

previa se deberá realizar antes de comenzar cualquier revisión contable. El autor da a

conocer las siguientes fases de auditoría, iniciando por la planificación, que comparte una

profunda reflexión, dirigida a obtener un conocimiento casi exhaustivo de la empresa que

se va a auditar, con la señal de conocer que áreas de dicha empresa podrán tener un mayor

nivel de riesgo respecto de otras áreas, antes de efectuar, se debe iniciar por el

desplazamiento en la empresa. Lo siguiente es la fase de ejecución del trabajo,en esta se

obtiene y analiza toda la información con la finalidad de obtener evidencia suficiente,

competente y relevante que le aseguren al auditor establecer conclusiones fundadas en el

informe acerca de las situaciones analizadas en la entidad. Se continúa con la fase de

comunicación de los resultados obtenidos, habitualmente esta reunión de trabajo se suele

realizar en la empresa y si se requiere una mayor confidencialidad, en las oficinas del

auditor. Más adelante se tiene la fase de redacción del informe, en este se analizan las

comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los auditores. Finalmente la última

fase es de control de calidad, una vez finalizados todos los trabajos es necesario y

obligatoria una revisión por parte de otro auditor al objeto de obtener la seguridad que se

ha cumplido con las normas de auditoría actualmente vigentes, siendo esta fase una de las

más importantes por su función de supervisión de toda la auditoría.

1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas

sobre los procesos de auditoría.

1.3.1 Componentes básicos de toda empresa

1.3.1.1 Recursos

Como lo indica Munch (2010) una empresa para lograr sus objetivos, debe contar con

elementos o recursos que, conjugados contribuyan al funcionamiento adecuado, por eso es

importante estudiar los recursos de la empresa ya que uno de los fines de la administración

es la productividad.

7

1.3.1.2 Clientes

Varela (2010) expresa que una empresa solo tiene sentido cuando existen personas con real

interés en acceder a los bienes o servicios que ella ofrece, estos son los clientes que

colocan pedidos, invierten, pagan en moneda, en especie o con las sinceras gracias. Para la

empresa y el empresario, los clientes son quienes generan operación activa para la misma.

1.3.1.3 Recursos tecnológicos

Munch (2010) detalla que son aquellos que sirven como herramienta e instrumentos

auxiliares en la coordinación de los otros recursos:

a) Sistemas de producción, sistemas de ventas, sistemas de finanzas, sistemas

administrativos, etc.

b) Formulas, patentes, etc.

c) Sistemas de Información.

d) Administración del conocimiento.

1.3.1.4 Recursos materiales

Según Munch (2010) son los bienes tangibles, propiedad de la empresa:

a) Edificios, terrenos, instalaciones, maquinaria, equipo, instrumentos, herramientas, etc.

b) Materias primas, materias auxiliares que forman parte del producto, productos en

proceso terminados etc.

1.3.1.5 Capital humano

Munch (2010) dice que el capital humano es importante para la existencia de cualquier

grupo social, de este depende el manejo y funcionamiento de los demás recursos. El capital

humano es el activo más valioso de las organizaciones y posee características, como:

posibilidad de desarrollo, creatividad, ideas, imaginación, sentimientos, experiencia,

habilidades, mismas que lo diferencian de los demás recursos.

1.3.1.6 Recursos financieros

Blas (2013) expresa que muchos aspectos del funcionamiento de la empresa están

asociados a los recursos financieros, y son indispensables para la ejecución de sus

decisiones. Los recursos financieros, representados en capital o en mecanismos alternativos

de financiación, son vitales para iniciar la empresa y para hacerla crecer.

8

1.3.2 Sistema Financiero

Según Díaz & Vázquez (2014) es un conjunto de regulaciones, instituciones, emisores,

inversionistas, medios y mercados cuyo fin principal es canalizar el ahorro que generan las

unidades económicas con superávit ahorradores, hacia los prestatarios o unidades

económicas con déficit inversores, siendo este uno de los sectores más importantes de la

economía. En cada país existe uno en forma genérica.

1.3.3 Sector Financiero Popular y Solidario

La Intendencia de Estadísticas (2014) detalla que de acuerdo a la LEPS, forman parte del

Sector Financiero Popular y Solidario las cooperativas de ahorro y crédito, entidades

asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales, y cajas de ahorro.

1.3.4 Las Cooperativas

Asencio del Arco & Vázquez (2010) señalan las principales características de las

cooperativas, las cuales son:

a) De primer grado.- Sus socios son personas físicas o jurídicas, y pueden tener un

número mínimo de socios de tres.

b) De segundo grado.- Cooperativa de Cooperativas, son las que están incluidas por dos o

más cooperativas de la misma o distinta clase, pudiendo tener un número mínimo de

socios de dos.

Existen dos tipos de socios:

a) Socios cooperativos.- aquellos que participan en la actividad que desarrolla la

cooperativa, la participación de cada socio cooperativista no puede superar la tercera

parte del capital social.

b) Socios colaboradores.- los que contribuyen a conseguir el objetivo social, y donde las

aportaciones de los socios, en conjunto no podrán superar el 45% del capital social.

1.3.5 Clasificación de las Cooperativas

1.3.5.1 Cooperativas de producción

La Intendencia de Estadísticas (2014) manifiesta que son en las que sus socios se dedican

personalmente a actividades productivas legales, en una sociedad de propiedad colectiva y

manejada en común, siendo estas, agropecuarias, huertos familiares, pesqueras,

artesanales, industriales y textiles.

9

1.3.5.2 Cooperativas de consumo

De acuerdo a la Intendencia de Estadísticas (2014) son las que tienen por objeto

proporcionar a sus socios cualquier clase de bienes de libre comercialización, como son

consumo de artículos de primera necesidad, de abastecimiento de semillas, abonos,

herramientas, de venta de materiales y productos de artesanía.

1.3.5.3 Cooperativas de vivienda

Como lo expresa la Intendencia de Estadísticas (2014) estas realizan la adquisición de

bienes inmuebles para la construcción o remodelación de viviendas, incluso oficinas o la

ejecución de obras de urbanización y más actividades vinculadas con éstas en beneficio de

sus socios.

1.3.5.4 Cooperativas de Ahorro y Crédito

Chiriboga (2014) indica que son organizaciones formadas por personas naturales o

jurídicas que se unen voluntariamente para servir a las necesidades financieras y de

responsabilidad social con sus socios, bajo la autorización de la Superintendencia con

clientes o terceros de acuerdo a las regulaciones y principios reconocidos en la LEPS, y

reciban aportes en las cuentas patrimoniales con el fin de conocer sea de sus socios o de

terceros créditos y brindar servicios afines.

1.3.5.5 Cooperativas de servicios

La Intendencia de Estadísticas (2014) determinó que son las que se organizan con el fin de

satisfacer diversas necesidades comunes de los socios o de la colectividad, los mismos que

podrán tener la calidad de trabajadores, como, trabajo asociado, transporte, vendedores

autónomos, educación y salud.

1.3.6 Actividades Financieras

Chiriboga (2014) expresa que las Cooperativas de Ahorro y Crédito, bajo la autorización

de la Superintendencia, podrán realizar las siguientes actividades:

a) Recibir depósitos a la vista y a plazo, bajo cualquier modalidad autorizada.

b) Otorgar préstamos a sus socios.

c) Conceder sobregiros ocasionales.

d) Efectuar servicios de caja y tesorería.

e) Efectuar cobranzas, pagos y transferencia de fondos, así como emitir giros contra sus

propias oficinas o a las de instituciones financieras nacionales o extranjeras.

10

f) Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósito para su

custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depósito de valores.

g) Actuar como emisor de tarjetas de crédito y de débito.

h) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones, endosos o avales

de títulos de crédito.

i) Recibir préstamos de instituciones financieras y no financieras del país y del exterior.

j) Emitir obligaciones con respaldo en sus activos, patrimonio, cartera de crédito

hipotecaria o prendaria propia o adquirida.

k) Negociar títulos cambiarios o facturas que representen obligación de pago creados por

ventas a crédito y anticipos de fondos con respaldo de los documentos referidos.

l) Invertir preferentemente, en este orden, en el S.F.P.S., sistema financiero nacional y en

el mercado secundario de valores y de manera complementaria en el sistema financiero

internacional.

m) Efectuar inversiones en el capital social de cajas centrales.

n) Cualquier otra actividad financiera autorizada expresamente por la Superintendencia.

1.3.7 Instrumentos Financieros

Martel, Hernández & Déniz (2013) manifiestan que es un medio que mantiene riqueza para

su poseedor y un medio de acreditar los fondos recibidos quien lo ha generado, el emisor,

quedando ambos vinculados hasta su amortización. Estas pueden ser, acciones,

obligaciones, préstamos, etc. Como parte principal de los instrumentos financieros se

presentan los siguientes, liquidez, riesgo y rentabilidad.

1.3.7.1 Liquidez

De acuerdo a Bahillo, Pérez & Escribano (2013) es la capacidad de una empresa de

solventar sus necesidades de efectivo actuales y futuras, así como la facilidad y la certeza

para convertir un activo en dinero líquido de forma rápida, que sea de corto plazo, y sin

sufrir pérdidas en su valor, para que la institución pueda seguir otorgando préstamos,

cubrir las deudas y gastos.

1.3.7.2 Riesgo

Según Córdoba (2012) es la probabilidad de los resultados que se esperan, cuya ocurrencia

puede afectar a la empresa por no mantener suficiente activo circulante para hacer frente a

sus obligaciones de efectivo a medida que estas ocurran.

11

1.3.7.3 Rentabilidad

Dumrauf (2010) encontró que se refiere a la capacidad de generar rentas, que se establece

entre el rendimiento económico que se da en una determinada operación y lo que se ha

invertido en ella, para sus poseedores, como pago de su cesión temporal de capacidad de

compra y de asunción, también temporal, de riesgo.

1.3.8 Crédito

Como lo indica Montaño (2010) se lo define como la confianza dada o recibida a cambio

de un valor, o la buena voluntad del acreedor de creer en la promesa del deudor, o bien,

que se trate de una promesa documentada, ya que el crédito es un agente de producción y

un medio de cambio, que hace más productivo el capital al aumentar los bienes producidos

y consumidos.

1.3.8.1 Políticas de crédito

Villaseñor (2010) define a las políticas de crédito y cobranza a las que se aplican a

actividades de su propio departamento en la ejecución de sus funciones, las cuales vienen a

establecer un marco de trabajo y una guía para la toma de decisiones, en forma consistente,

enfocadas hacia el logro de los fines establecidos por la empresa para la función de crédito.

1.3.9 Tipos de crédito

1.3.9.1 Simples

Carrasco & Pallerola (2013) manifiestan que es el derecho de utilizar el crédito solo una

vez, aunque hagan varios reintegros parciales, al final el cliente deberá devolver el importe

total. Además existe una cuenta corriente donde se ingresa la cantidad dispuesta a crédito

para utilizar mediante cheques, transferencias u otros medios.

1.3.9.2 Crédito en cuenta corriente o cuenta corriente de crédito

De acuerdo a Carrasco & Pallerola (2013) el cliente dispondrá de todo o de parte del

crédito, como también puede ingresar parte de la cantidad dispuesta y, a posteriori, volver

a usar el crédito si tiene necesidad y dentro de los plazos e importes acordados en la póliza.

Se dispone de cuentas corrientes donde se cargan las retiradas y se abonan los ingresos.

1.3.9.3 Descubiertos en cuentas corrientes

Como lo detalla Carrasco & Pallerola (2013) son disposiciones por encima del saldo de

una cuenta corriente, es una forma de crédito, ya que carga interés por el dinero dispuesto.

12

Son créditos sin póliza o acuerdo, ya que son vigilados por los bancos y solo se conceden a

clientes de confianza y por plazos cortos. Para evitar estos, los bancos establecen un interés

y unas comisiones muy altas.

1.3.10Crédito y cobranzas

Munch (2010) menciona que es el área de la entidad donde la principal función es definir

la capacidad de endeudamiento de los clientes, determinando el monto que la empresa

puede otorgarle en crédito. La recuperación de los créditos otorgados, es función directa

del área de cobranzas, la que desarrolla cuatro actividades:

a) Aprobar créditos a los clientes y asegurarse de la solvencia de estos.

b) Controlar y dar seguimiento a las cuentas de los clientes para cobrar en tiempo y forma.

c) Recuperar cuentas incontrolables.

d) Mantener un sistema de información sobre los clientes para la toma de decisiones, y

garantizar el otorgamiento de crédito y la gestión de las cobranzas.

1.3.11Cartera

Según Chiriboga (2014) la cartera de efectos es la valoración total, de cara al balance, de

las letras de cambio y pagares en poder de la entidad y pendientes de cobro, y que

eventualmente podían ser objeto de redescuento en el Banco Central.

1.3.11.1 Operación de Cartera

Lo que expresa Chiriboga (2014) son préstamos que concede un Banco, Entidad Financiera

o cualquier empresa facultada para conceder créditos, constituyendo un activo de corto o

largo plazo según los plazos concedidos a sus prestatarios.

1.3.11.2 Etapas en la concesión de crédito

Chiriboga (2014) define que una entidad debe definir su estrategia a fin de llegar a la

mayor cantidad de clientes posibles, teniendo en alto los parámetros de seguridad y los

límites establecidos en las disposiciones legales, y se identifican los siguientes:

Identificación del mercado

a) Investigación de mercado y clientes potenciales

b) Estrategia para colocación de créditos

c) Infraestructura con la que se cuenta para las operaciones

13

Origen del crédito

a) Solicitud del cliente

b) Referencia externa

c) Ubicación de clientes por investigación de mercado

Negociación

a) Tipo, plazo y costos del crédito

b) Forma de pago

c) Garantías ofrecidas

d) Condiciones especiales

Evaluación

a) Propósito del crédito

b) Situación económica del cliente y su trayectoria

c) Evaluación de estados financieros

Aprobación

a) Gerencia general

b) Comité de crédito

c) Comité ejecutivo

d) Directorio

Documentación

a) Documentos legales requeridos

b) Revisión de la documentación

c) Inspección / avaluó de garantías

Desembolso

a) Autorización apropiada

b) Formas de desembolso existente

c) Registro contable

Administración

a) Seguimiento del crédito

b) Evaluación para renovaciones

c) Actualizaciones de documentación

14

d) Reavalúos de las garantías

e) Control de repagos

1.3.12 Cartera vencida

Como lo menciona Fierro (2010) es cuando se ha cumplido el plazo establecido y la cuenta

se ha tornado de difícil recaudo, se recurre al cobro persuasivo mediante cartas de

recordación de la obligación o cobro judicial mediante abogado que instaure la demanda

judicial y posteriormente ejecute los embargos a que haya lugar, según la solvencia del

cliente, esto se da si no ha cancelado dentro de los 30 o 60 días posteriores a la fecha de su

vencimiento.

1.3.13 Cartera incobrable

Según Fierro (2010) es donde los clientes son reportados por el gestor de la cartera como

perdidos, y se procede a castigar la cartera contra la cuenta de deudas de difícil cobro

después de haber sido autorizado por la junta directiva o de socios, decisión que puede

afectar las finanzas de la empresa.

1.3.14 Recuperación de cartera

De acuerdo a Fierro (2010) esta se recupera de acuerdo al estado en que se encuentre y de

la gestión de cobro que realice la empresa, bien por la vía de la persuasión o cobro judicial.

1.3.15 Recuperación de la cartera no vencida

Fierro (2010) identifica que es la cartera que está dentro de los términos de cobro y

pendiente del pago de las cuotas pertinentes de acuerdo con la programación otorgada por

la empresa, la cual puede cancelar por medio de pagos en efectivo, especies o

compensaciones.

1.3.16 Dimensiones que se deben evaluar por medio de indicadores

Benjamín (2013) determinó que los indicadores pueden evaluar la dimensión de las

acciones y deben posibilitar la medición de:

1.3.16.1 Impacto

Mide el cumplimiento de los objetivos y metas.

1.3.16.2 Cobertura

Informa sobre el alcance de las acciones.

15

1.3.16.3 Eficiencia

a) Calcula costos unitarios y de productividad

b) Cuantifica la optimización de recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos

para obtener productos y servicios al menor costo y en el menor tiempo posible.

1.3.16.4 Calidad

a) Evalúa el grado en que los productos y servicios satisfacen las necesidades y cumplen

con las expectativas de los clientes.

b) Cuantifica la satisfacción del cliente.

c) Cuantifica valores y efectos en el cliente.

d) Gradúa el desempeño de los procesos.

1.3.17 Periodo de Recuperación (PR)

Pérez & Carballo (2013) muestran que mide el plazo de tiempo que ha de transcurrir para

que los fondos generados o ingresos igualen a los fondos absorbidos o desembolsos. Ya

que estima, el tiempo necesario para recuperar la inversión. Además el PR es más una

medida de riesgo y de la liquidez que de la rentabilidad, ya que no contempla toda la vida

del proyecto y se limita a estimar cuando se recuperara la inversión realizada.

1.3.18 Liquidez y solvencia

Rodríguez (2012) menciona que la liquidez y solvencia a veces se usan indistintamente

pero deben diferenciarse. La liquidez se relaciona con el corto plazo, o sea con un año, y

básicamente se utiliza en análisis de activos y pasivos circulantes, mientras que la

solvencia se refiere a la capacidad de la empresa de cubrir sus obligaciones en el largo

plazo, siendo estos sus pasivos de largo plazo y su capital.

1.3.19 El riesgo desde el punto de vista financiero

De acuerdo a Rojas (2014) este se relaciona con el nivel de endeudamiento y la relación

entre financiamiento ajeno y propio; es decir, el análisis relacionado con la estructura

financiera.

16

1.3.19.1 Proceso de evaluación de riesgos en una empresa

Figura 1 Proceso de evaluación de riesgos en una empresa

Fuente: (Campo, 2012 p. 66).

Esta figura nos muestra cómo se debe iniciar la evaluación de riesgos en una institución,

respetando cada área o espacio de la misma, con el objeto de detectar riesgos y poder

contrarrestarlos con actividades adecuadas de control.

1.3.20 Tipos de riesgos en la industria financiera

Según Chiriboga (2010) el riesgo es como la volatilidad de los resultados esperados,

generalmente el valor de activos o pasivos de interés, en teoría financiera se define al

riesgo como la dispersión esperada de los resultados, debido a los movimientos de

variables financieras. Los riesgos en el sector financiero se dividen en: riesgos de negocio;

riesgos financieros.

1.3.20.1 Riesgos del negocio

Estupiñán (2010) manifiesta que son los que se generan por productos de la actividad que

realizan esas entidades, tales como el riesgo de mercado, el riesgo operativo, las

operaciones bancarias, los fraudes, la falta de control de procedimientos, los problemas

ocasionados por causas externas (terremoto, incendio, entre otros) y los riesgos legales.

1.3.20.2 Riesgos de mercado

Mantilla (2013) expresa que se dan debido a variaciones de los precios negociados en los

mercados financieros, pero también se consideran aquellas pérdidas que se tiene cuando

cambian las tasas de interés.

Asegurar la

corrección de los

procesos de la

Organización.

(Operaciones

Financieras

Cumplimientos

Estratégicos)

Se establecen los

hechos que pueden

afectar la

obtención de

objetivos.

Se describen los

puntos de control

tendientes a

mitigar los factores

de riesgo.

Es un diagnóstico

de los aspectos de

mayor relevancia

no previstos por

las actividades de

control.

de los procesos de

la Organización.

(Operaciones

Financieras

Cumplimientos

Estratégicos)

Objetivos Riesgos Actividades de

Control Evaluación y

Conclusión

17

1.3.20.3 Riesgos operacionales

Isaza (2012) concluye que son los riesgos relacionados tanto con la parte operativa como

técnica, incluye riesgos provenientes de deficiencias en los sistemas de información, en la

definición de los procesos, en la estructura de la entidad, la desarticulación entre

dependencias, lo cual conduce a ineficiencias, oportunidades de corrupción e

incumplimiento de los compromisos institucionales.

1.3.20.4 Riesgos financieros

Como lo expresa Estupiñán (2010) son los que se pactan, por ejemplo sí se tiene una

hipoteca, se comparte el riesgo con el dueño de la casa, él fija una cuota inicial mientras se

le presta el dinero, estos son riesgos que se miden sí se quiere asumirlos o no, y que se

quiere hacer con ellos. Entre estos están el riesgo crediticio, el cual es el más difícil de

medir, el riesgo de liquidez o tesorería y el riesgo de mercado.

1.3.20.5 Riesgo de crédito

Peces et al. (2014) concluyen que es el incumplimiento de pago del emisor debido a un

deterioro de su solvencia, tanto en operaciones crediticias que hayan supuesto desembolso,

como en las que no suponen desembolso pero cuyo cumplimiento está garantizado por la

entidad. Es sin lugar a dudas el riesgo de mayor relevancia dentro de la actividad

financiera.

1.3.20.6 Riesgo de liquidez

Salas, Millán & Alsina (2012) concluyen que es el riesgo de no poder atender los

compromisos de pago, consecuencia de no disponer de fondos líquidos suficientes. En lo

que se refiere a una institución es cuando se enfrenta una escasez de fondos para cumplir

sus obligaciones y que por ello, tiene la necesidad de conseguir recursos alternativos o

vender activos en condiciones desfavorables.

1.3.20.7 Riesgo de mercado

De acuerdo a Chiriboga (2010) también se denomina riesgo de la cartera de negociación,

es el derivado de la volatilidad de precios de los títulos de renta fija y variable de la cartera

de negociación de las entidades de crédito.

1.3.21 Técnicas para tratar los riesgos

Según Mantilla (2010) se evita el riesgo cuando el individuo o la organización renuncian

aceptarlo aún por un instante. Y esto se da simplemente no participando en la acción que

18

da origen al riesgo, es una técnica negativa, más que positiva y por ello muchas vece no es

una técnica satisfactoria. Si evitar los riesgos se usa extensivamente, el negocio seria

privado de muchas oportunidades de utilidades y probablemente no sería capaz de lograr

sus objetivos.

1.3.21.1 Reducir los riesgos

Mantilla (2010) dice que realizan mediante la prevención y el control de las perdidas, a

través de programas de seguridad y medidas de prevención tales como atención médica,

departamento de incendios, guardias nocturnos, alarmas. Asimismo, mediante el uso de la

ley de los grandes números, se puede hacer estimados razonablemente exactos sobre las

perdidas futuras de un grupo.

1.3.21.2 Asumir o retener los riesgos

Para Mantilla (2013) es el método más usual para tratar los riesgos, puede ser: voluntario,

se caracteriza por el reconocimiento de que existe el riesgo y se hace un acuerdo tácito para

asumir las pérdidas. O involuntario, se retiene inconscientemente el riesgo y cuando no

puede ser evitado, es transferido o reducido. Por ello asumir el riesgo no es solo una

manera legítima sino que es la mejor manera de tratar los riesgos.

1.3.21.3 Transferir los riesgos

De acuerdo a Mantilla (2010) se puede transferir el riesgo de un individuo a otro que está

más dispuesto a soportar el riesgo, se puede usar para tratar los riesgos tanto especulativos

como puros.

1.3.21.4 Compartir los riesgos

Mantilla (2010) indica que es un tipo especial de transferencia de riesgos, al compartirse

los riesgos, se transfiere la posibilidad de pérdida de un individuo al grupo. Por ende,

también es una forma de asumirlo, para los individuos, la forma más conocida de compartir

los riesgos es la empresa.

1.3.22Componentes del riesgo:

Como lo expresa Estupiñán (2010) el riesgo de auditoría consta de tres componentes:

riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

19

1.3.22.1 Riesgo inherente

Estupiñán (2010) detalla que es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de

transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa,

individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o

clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

1.3.22.2 Riesgo de control

Según Estupiñán (2010) es el riesgo de que una representación errónea que puede ocurrir

en el saldo de cuenta o transacciones, y si es de importancia relativa individualmente o

cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o

detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y control interno.

1.3.22.3 Riesgo de detección

Como lo indica Estupiñán (2010) es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un

auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase

de transacciones que podría ser de importancia relativa, de manera individual o cuando se

agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.

1.3.23Neutralidad al riesgo

Contreras y Muñoz (2013) encontraron que la neutralidad frente al riesgo es un elemento

fundamental, tanto financieros como real, el cual plantea que la estructura misma de las

opciones hace que su valuación sea neutra frente al riesgo y de ahí que la tasa o costo de

oportunidad a utilizarse en el cálculo se la llamada tasa libre de riesgo.

1.3.23.1 Matriz de calificación, evaluación y respuesta a los riesgos.

PROBABILIDAD VALOR

Alta

3

15

Zona de riesgo

moderado

Evitar el riesgo

30

Zona de riesgo

importante

Reducir el riesgo

Evitar el riesgo

Compartir o transferir

60

Zona de riesgo

inaceptable

Reducir el riesgo

Evitar el riesgo


Media 2

10

Zona de riesgo

tolerable

Asumir el

riesgo

Reducir el

riesgo

20

Zona de riesgo

moderado

Reducir el riesgo

Evitar el riesgo


40

Zona de riesgo

importante

Reducir el riesgo

Evitar el riesgo


20

Baja 1

5

Zona de riesgo

aceptable

10

Zona de riesgo

tolerable

Reducir el riesgo


20

Zona de riesgo moderado

Reducir el riesgo


Impacto Leve Moderado Catastrófico

Valor 5 10 20

Figura 2 Matriz de calificación de riesgos Fuente: Isaza, (2012 p. 264)

Esta matriz es una herramienta que permite evaluar de manera integral el riesgo en una

entidad, dentro de la cual se realiza un diagnóstico de la situación global, dando un valor a

cada riesgo, y de esta manera evaluar el impacto que tienen cada uno.

1.3.24 Gestión

Ramírez (2010) define que es la actuación de la dirección que abarca las políticas y el

logro de los objetivos propuestos, los medios establecidos para su implementación y los

mecanismos de control que permitan el seguimiento de los resultados obtenidos. El

termino gestión se asemeja mucho al termino gerencia y el de gestor al de gerente. Por ello

el desarrollo de la dirección empresarial cada día adquiere más importancia en el enfoque

de la administración estratégica como elemento clave para el éxito de una empresa.

1.3.24.1 El control de gestión

Eyssautier de la Mora (2010) indica que es la función donde la dirección asegura que los

recursos se utilicen eficazmente para el logro de objetivos, así como para corregir las

desviaciones y conocer los hechos explicativos que los determina. El control de gestión se

puede implantar en toda la empresa o para ciertos departamentos o unidades de trabajo.

1.3.25 Control Interno

Pallerola (2013) expresa que el control interno es como todos aquellos mecanismos de

control que dispone una empresa para poder asegurar sus activos y resultados, donde de

forma representativa todo buen control debe poder conseguir y evaluar los siguientes

objetivos: objetivos de autorización, objetivos de procesamiento y clasificación de

transacciones, objetivos de verificación y evaluación y objetivos de salvaguarda física,

todo esto efectuado por la junta directiva de una entidad, y otro personal, diseñado para

proveer seguridad razonable.

21

1.3.25.1 Objetivos del control interno

Según Montes, Mantilla & Mejía (2014) el control interno tiene como objetivos:

a) Prevenir fraudes, localizar errores, y poder fijar su monto.

b) Comprobar la veracidad de los estados financieros.

c) Estimular la eficiencia operacional.

d) Salvaguardar los activos y obtener un control efectivo sobre todos los aspectos de la

empresa.

1.3.25.2 Objetivos del sistema de control interno

De acuerdo a Santillana (2013) los objetivos del sistema de control interno son:

a) Proteger los recursos y bienes de posibles riesgos.

b) Garantizar eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones.

c) Velar que las actividades y recursos cumplan los objetivos de la entidad.

d) Garantizar la evaluación de la gestión organizacional.

e) Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información.

f) Definir y aplicar medidas para prevenir riesgos.

g) Garantizar que el sistema disponga de mecanismos de verificación y evaluación.

h) Velar por que se disponga de procesos de planeación.

1.3.25.3 Tipos de control

Como lo concluye Munch (2010) para que el control sea efectivo debe desarrollarse de

manera integral y aplicarse continuamente a la empresa. Por ello los controles son:

a) Preliminar. El que se efectúa antes de realizar las actividades.

b) Concurrente. Se ejerce de manera simultánea a la realización de actividades, como un

proceso continuo.

c) Posterior. Se aplica después de haber realizado las actividades.

1.3.26 Modelo COSO de Administración de Riesgos

Lara (2012) define que el marco conceptual de COSO Enterprise Risk Management ERM,

que en español es administración de riesgos corporativos, fue un proyecto que inició en

2001, y fue lanzado a la comunidad de negocios en septiembre de 2004. Este está

orientado, a la administración de riesgos, incluso los estratégicos, este generó un marco

conceptual más amplio, llevando el control interno al enfoque de administración de

riesgos.

22

1.3.26.1 Gestión de riesgos corporativos

Luna (2012) concluye que la gestión de riesgos corporativos permite a la dirección tratar

eficazmente la incertidumbre y sus riesgos y oportunidades asociados, mejorando así la

capacidad de generar valor, entre los objetivos de crecimiento y rentabilidad y los riesgos

asociados, además de desplegar recursos eficaces y eficientes a fin de lograr los objetivos

de la entidad.

1.3.26.2 Coso II o E.R.M.

Estupiñán (2010) determina que el E.R.M. es un proceso, realizado por la junta de

directores, la administración y por otro personal, aplicando el establecimiento de la

estrategia, diseñado para identificar los eventos potenciales que pueden afectar la entidad,

y para administrar los riesgos que se encuentran dentro de su apetito por el riesgo, a fin de

proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la empresa.

1.3.26.3 Componentes del E.R.M.

De acuerdo a Estupiñán (2010) el Coso II consta de ocho componentes interrelacionados,

estos, se derivan de la manera como la administración opera un riesgo empresarial y están

integrados dentro del proceso administrativo.

1.3.26.4 Cubo Coso E.R.M.

Figura 3 Cubo ERM Fuente: (Estupiñán, 2011 p.7-5)

El cubo COSO ERM presenta componentes fundamentales y facilita la dirección y guía

para la administración de riesgos de la entidad, además que hay una relación directa entre

los objetivos que la empresa trata de alcanzar, los componentes como herramienta para el

logro de objetivos, y la correlación con de los niveles de la organización.

23

Ambiente de control interno

Luna (2012) indica que es el talante de una organización y establece la base de como el

personal de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofía para su gestión, el

riesgo aceptado, la integridad y valores éticos y el entorno en que actúa.

Establecimiento de objetivos

Estupiñán (2010) expresa que los objetivos tienen que existir antes que la administración

pueda identificar los eventos potenciales que afectan su logro. El ERM asegura que la

administración tiene en funcionamiento un proceso para establecer objetivos y que los

objetivos seleccionados apoyan, y están alineados con la misión de la empresa y son

consistentes con su apetito por el riesgo.

Identificación de eventos

Como lo manifiesta Luna (2012) se tienen que identificar los eventos internos y externos

que afectan a los objetivos de la entidad, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Las

oportunidades se canalizan hacia la estrategia de la administración o hacia el proceso de

establecimiento de objetivos.

Evaluación del riesgo

Para Estupiñán (2010) los riesgos se analizan, considerando su probabilidad e impacto,

como una base para determinar cómo se deben administrar. Y estos se evalúan sobre una

base inherente y una base residual.

Respuesta al riesgo

Lara (2012) determina que la respuesta al riesgo es la contestación a una adecuada

identificación y evaluación de eventos negativos. Aceptar, rechazar, compartir y reducir

son las respuestas al riesgo que la administración considera, adicionalmente desarrolla un

conjunto de acciones para alinear los riesgos a los objetivos de la empresa, así como el

apetito al riesgo de la organización.

Actividades de control

Según Estupiñán (2011) son las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se

lleve a cabo la administración. Por ello deben ser apropiados para minimizar los riesgos y

la ejecución de los objetivos de la entidad, las actividades de control ocurren en toda la

organización, a todos los niveles y en todas las funciones.

24

Información y Comunicación

Fonseca (2011) concluye que está conformado por los métodos y procedimientos

diseñados por la organización para registrar, procesar, resumir e informar sobre las

operaciones financieras que, generalmente, se muestran en los estados financieros. La

información relevante se identifica, capta y comunica en forma y plazo adecuado para

permitir al personal afrontar sus responsabilidades. Una comunicación eficaz debe

producirse en un sentido amplio, fluyendo en todas direcciones dentro de la empresa.

Monitoreo

Luna (2012)identifico que se monitorea la totalidad de la administración de riesgos del

emprendimiento y se analizan las modificaciones necesarias. Esta supervisión se lleva a

cabo mediante actividades permanentes de la dirección, evaluaciones independientes o

ambas actuaciones a la vez.

1.3.27 El modelo eficiente de Harry Markowitz

Court & Tarradellas (2010) concluyen que este modelo es la base en el comportamiento

racional del inversor, de forma que prefiere una mayor rentabilidad a un menor riesgo,

además toma en cuenta dos elementos esenciales: rentabilidad esperada y riesgo. Este

modelo pretende obtener una cartera con la máxima rentabilidad esperada a un riesgo dado

o una cartera con el mínimo riesgo para una rentabilidad esperada dada. A las carteras que

cumplen esta condición se las conoce como carteras eficientes.

1.3.28 Matriz FODA

Galaz & Fernández (2011) identifican que una institución que desea tener una gestión

optima, deben recurrir a un análisis FODA, el cual se manifiesta como una metodología de

estudio del escenario competitivo de una empresa en su mercado, situación externa y de las

características internas de la misma, a efectos de determinar sus Fortalezas, Oportunidades,

Debilidades y Amenazas. La situación interna se compone de dos factores controlables:

fortalezas y debilidades, mientras que la situación externa se compone de dos factores no

controlables: oportunidades y amenazas.

Zambrano (2010) aporta también que el análisis FODA es una herramienta de carácter

gerencial válida para las organizaciones privadas y públicas, la cual facilita la evaluación

situacional de la organización y determina los factores que influyen y exigen desde el

exterior hacia la institución.

25

1.3.28.1 La matriz FODA

INT

ER

NO

DEBILIDADES OPORTUNIDADES

EX

TE

RN

O

Aquellas actividades que limitan,

inhiben o dificultan alcanzar con éxito

los objetivos corporativos.

Eventos, hechos, tendencias en el

entorno que podrían facilitar el

desarrollo en forma oportuna y

adecuada de la empresa.

FORTALEZAS AMENAZAS

Aquellas actividades que se realizan

bien por las destrezas que se posee y

que contribuyen al logro de los

objetivos.

Eventos, hechos, tendencias en el

entorno de una organización que

inhibe, limitan o dificultan el

desarrollo operativo y que pueden

llevarla a desaparecer.

Figura 4FODA Fuente: (Prieto, 2010 p. 132).

Esta matriz permite realizar un cuadro de la situación actual de la empresa, analizando lo

positivo y negativo para luego obtener un diagnostico que permita tomar decisiones acorde

con los objetivos y políticas de la organización.

1.4 Análisis crítico sobre los procesos de auditoría de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Sumak Yuyay Ltda.

Luego de revisar y analizar la teoría del presente capítulo se puede tener en claro el

problema por el que está cursando la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay

Ltda., identificando en primera instancia el riesgo que tiene en la cartera de créditos al

mantener un alto nivel de morosidad, esto ocasionado por la falta de responsabilidad por

parte de los socios, acotando a esta contrariedad la cooperativa también necesita mejorar

los procesos en la entidad, para no tener inconvenientes en la concesión y cobranza de

créditos, ya que la cooperativa no cuenta conun modelo de gestión de riesgos, que les

permita minimizar problemas financieros dentro de la misma, de igual manera no

mantienen un adecuado control crediticio, siendo esto lo que les estaría ocasionando

problemas de liquidez.

Se identificó que al momento de tomar en cuenta las teorías desarrolladas, la cooperativa

mejorará el control en la concesión de créditos y minimizará los riesgos financieros, de

esta manera también tendrán una mejor organización institucional, y mejoraran la

prestación de servicios a los socios y clientes, y así podrán estabilizar su rentabilidad.

26

De igual manera se puede determinar que al manejar los procesos crediticios con más

eficacia y eficiencia, la recuperación de la cartera vencida será más productiva, porque de

acuerdo a lo desarrollado en la fundamentación teórica los riesgos ponen en una situación

preocupante a la entidad, ya que pueden perder recursos humanos, tecnológicos y los más

relevantes los recursos financieros, lo que ocasionaría iliquidez dentro de la cooperativa,

por ello es la importancia de mejorar esta problemática dentro del departamento de crédito

y cobranza, para que de esta manera se perfeccione procesos, e identifiquen riesgos

inesperados y puedan contrastarlos, para que la organización se mantenga sin

inconvenientes económicos y pueda alcanzar los beneficios propuestos a futuro.

1.5 Conclusiones parciales del capítulo.

Al conocerdetalladamente la historicidad de los procesos de auditoría, que son los que

ayudan a enfocarse mejor en el desarrollo de temas importantes concernientes a la

investigación, y de donde se obtenga un orden cronológico de los temas a realizarse.

Con el desarrollado de los temas investigados sobre el problema que presenta actualmente

la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda., se puede sustentar información

relevante de los riesgos crediticios y lo que se debe hacer para contrarrestarlos, siendo esto

beneficioso para la entidad financiera que necesita manejar de mejor manera los procesos

de crédito y restablecer su posición económica.

Se determinaque si manejan adecuadamente el problema que presentan, en relación con el

proceso de auditoría en la Cooperativa, la entidad mejorará el desarrollo de sus actividades

ya que es de suma importancia mantener un apropiado control crediticio dentro de las

entidades financieras, además les permite tener una mejor organización en la cartera, y

mantenerla libre de riesgos financieros.

27

CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA

PROPUESTA.

2.1 Caracterización de la empresa, Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay

Ltda., de la ciudad de Cayambe.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito "SUMAK YUYAY", fue promovida por un grupo de

jóvenes pertenecientes a los diferentes pueblos, creada como sociedad de servicio, la vida

jurídica se adquiere por resolución ministerial N° 570 del 15 de diciembre del 2005, en el

Ministerio de Bienestar Social e inscrita en la Dirección Nacional de Cooperativas; posee

su domicilio legal en la ciudad de Cayambe, provincia de Pichincha. La cooperativa inicia

a organizarse por el mes de abril del 2005, asociándose con un grupo de personas indígenas

de tres provincias Tungurahua, Pichincha e Imbabura con deseos de superación y sacar

adelante a la comunidad indígena y campesina.

La razón de esta iniciativa fue porque muchos de los sectores indígenas y campesinos han

sido marginados y limitados a obtener créditos en la banca privada y las demás

instituciones financieras del país. La banca privada siempre nos ha sabido calificar de

insolventes e incapaces para los pagos de cualquier tipo de créditos bancarios, por otra

parte los intereses bancarios son muy altos, hasta la actualidad no habido una política clara

de apoyo financiero, ni de asesoramiento técnico por parte de los gobiernos de turno a los

sectores vulnerables y a esto se complementa la falta de plazas de trabajo para los

estudiantes y profesionales del sector indígena y campesina. Frente a esta problemática un

grupo de 17 personas indígenas de las tres provincias antes mencionado deciden constituir

la cooperativa, inyectando capital propio con aporte de cada socio.

El 15 de diciembre del mismo año se obtuvo la personería jurídica aprobada por el

Ministerio de Bienestar Social y la Dirección Nacional de Cooperativas, y así empezando

la atención al público a partir del 07 de marzo del 2006. El propósito de la Cooperativa es

apoyar y brindar confianza a los sectores olvidados por las autoridades locales y

nacionales, permitiéndoles a través de los créditos generar producción y de esta manera se

involucren como entes de generación de riqueza y aporte al desarrollo económico del

sector y del país.

Hasta la actualidad la Cooperativa ha tenido muy buena aceptación de las comunidades

indígenas y campesinas que pertenecen al Cantón Cayambe en especial a las que

28

pertenecen a la parroquia Cangahua y va ganando cada vez mayor confianza de manera

que está avanzando junto a ellos. Actualmente la Cooperativa esta sobre los 5.000 socios

de las diferentes comunidades a los mismos que ayudan con créditos con diferentes líneas

como agricultura, comercio, artesanía, educación, etc. Es por esta razón que la

Cooperativa busca posibilidades de financiamiento externo con el afán de atender la

demanda existente que día a día es más creciente. El objetivo primordial de la cooperativa

es lograr que los microempresarios exploten sus potencialidades de manera que puedan

generar ingresos sin tener que migrar a la ciudad.

Una respuesta a esto es incentivar la producción y comercialización provincial, sin lugar a

duda compromiso que la cooperativa asume como una responsabilidad institucional, pues

esto beneficia no solo al progreso económico de la población, sino, principalmente, al

mejoramiento de sus condiciones de vida, reflejada en la oportunidad de brindar una

adecuada cobertura de salud, educación, vestuario, vivienda digna, entre otras para las

familias. Esta institución está presidida por Guillermo Churuchumbia, y Gerenciado por

Marcelina Farinango. De igual manera se tiene a los empleados que laboran en la

cooperativa que están conformados por la Gerente, el Contador, el Jefe de Créditos, la

Auxiliar de crédito, el Asesor de crédito y una Cajera.

La problemática que presenta la Cooperativa es su alto nivel de morosidad en la cartera

vencida y los riesgos financieros, debido a que muchos de los socios se limitan a cancelar

sus aportes, acogiéndose que no tienen ingresos para cancelar dichos pendientes, por ende

no se puede tomar buenas decisiones por la falta de liquidez, además de que se busca

mejorar los parámetros de direccionamiento y administración de los recursos crediticios,

por medio de la realización del modelo de gestión de riesgos, tratando de perfeccionar los

procedimientos de concesión, seguimiento y recuperación de los procesos de crédito, así

como también la identificación y evaluación de riesgos y la respuesta a los mismos. Por

ello se determina también que estos acontecimientos se dan por la falta de control en el

área de crédito y cobranzas y un inadecuado seguimiento de los créditos otorgados, ya que

los socios pueden estar utilizando el dinero con otro fin y no para el que se les fue

concedido.

29

2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación.

2.2.1 Modalidad de la investigación

La modalidad que se consideró en la investigación fue de carácter cuali-cuantitativa porque

permitió conocer objetivos, características, procedimientos y evaluación en la concesión de

un crédito, también fue cuantitativa por los cálculos matemáticos y estadísticos que se

utilizaron para tabular, analizar e interpretar datos de las encuestas aplicadas sobre la

cartera vencida.

2.2.2 Tipos de investigación

a) De Campo: Este tipo de investigación permitió estar en el lugar de estudio y obtener

información de manera directa a través de las entrevistas que se realizó a distintos

funcionarios de la COAC, como fue conocer los procesos de créditos y los riesgos que

están enfrentando, así como también se identificó las causas de los socios que están en

cartera vencida a través de las encuestas aplicadas.

b) Descriptiva: Se realizó un análisis de la encuesta en general, lo que permitió conocer

las cusas del porque los socios en cartera vencida no pueden cancelar su deuda, así también

se analizó las entrevistas donde se identificó las condiciones reales en que se encuentra la

cooperativa y los procesos de la cartera de créditos.

c) Bibliográfica: Se consideró para sustentar teóricamente conceptos primordiales para el

marco teórico, a través de fuentes bibliográficas sobre la investigación de modelo de

gestión de riesgos, con el fin de respaldar el desarrollo de la propuesta.

d) Explicativa: Permitió dar una mejor dirección para analizar los riesgos de crédito que

existen en la cooperativa y mejorarlos con un control eficiente de recursos en el área de

créditos.

e) De Acción: Con esta investigación se ha buscado que se tome en cuenta dentro de la

cooperativa el modelo de gestión de riesgos, con el propósito de mejorar la situación de la

cartera vencida y dar un mayor control a los riesgos crediticios.

30

2.2.3 Métodos

a) Histórico – Lógico: Este método ayudó a tener conocimiento del caso que enfrento

años atrás la Cooperativa como fue intervención de la misma, en este lapso es donde se

suscitó un porcentaje alto de cartera vencida, y es de aquí donde sale la importancia de

mejorar los controles de crédito y la adecuada administración de los riesgos crediticios,

esto mediante el modelo de gestión de riesgos.

b) Analítico – Sintético: Facilitó el análisis de cómo se manejan los procesos de crédito en

las diferentes áreas de la entidad, además mediante el estudio se encontró las causas del

porque los socios se encuentran en mora, y esto es ocasionado en la mayor parte de socios

por gastos imprevistos de salud o incluso por deudas pendientes que tienen con otras

entidades financieras.

c) Inductivo - Deductivo: Este método permitió conocer en el área de crédito como se

llevan a cabo los procesos de concesión a cada socio, esto mediante la conversación directa

con distintos funcionarios, además de cómo afecta a la entidad tener un alto porcentaje de

socios en cartera vencida.

d) Sistémico: Permitió alcanzar la información pertinente de manera ordenada para

realizar los análisis correspondientes de las situaciones en las que se encuentra la

cooperativa y mejorar los controles existentes para administrar correctamente los riesgos

financieros que existe en el sistema crediticio.

2.2.4 Población y muestra

Para esta investigación se tomó como población a los 146 socios que forman parte de la

cartera vencida de la Cooperativa, por lo cual se vio necesario aplicar la fórmula de la

muestra, para la aplicación de la encuesta a los socios, la que tuvo como fin determinar las

causas de la morosidad con la institución. Se aplicó también entrevistas que fueron

dirigidas a Gerencia, Jefe de Créditos y Asesor de Crédito, de los que se recopilo

información relevante de la situación de los procesos de crédito en la Cooperativa.

31

Población de la investigación

Tabla 1. Funcionarios de la Cooperativa

Personal Número de

funcionarios

Gerente 1

Jefe de créditos 1

Asesor de crédito 1

Total 3

Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda.

Para la investigación se determinó aplicar encuestas a los socios que forman parte de la

cartera vencida de la Cooperativa, y de esta manera con los resultados obtenidos analizar

cuáles son las causas de los socios por las cuales no cancelan sus deudas en las fechas

establecidas.

Muestra de la investigación

Cuando conozco la población

Z 2 = nivel de confianza 95% = 1.96

P = varianza de la proporción (0.5)

Q = 1 – p = 0.5 => (50%)

E 2= nivel de error, 5%

n=

32

2.2.5 Técnicas

a) Entrevista: Se aplicó la entrevista a gerencia, al jefe de créditos y al asesor de crédito

para conseguir información relevante que permitió determinar la situación actual de la

institución y la necesidad del modelo de gestión de riesgos propuesto.

b) Encuesta: Con la información que se obtuvo de la cooperativa del número de socios

que forman parte de la cartera vencida, se determinó que hay 106 socios con caso judicial y

extrajudicial, con este dato se llevó a cabo la encuesta para conocer las causas de la

morosidad de los socios.

2.2.6 Instrumentos

a) Guía de entrevista: Se utilizó la guía de entrevista con preguntas claras las que ayudó a

conocer más a fondo como se encuentra la cooperativa en relación con los procesos de

crédito y la cartera vencida.

b) Cuestionario: En esta investigación se utilizó el cuestionario el que constaba de

preguntas cerradas las cuales ayudó a recopilar información precisa facilitando la

tabulación e interpretación de datos.

2.2.7 ANÁLISIS DE LAS ENCUESTAS APLICADAS

De acuerdo a lo expuesto por los socios que conforman parte de la cartera vencida a

quienes se realizó la encuesta dijeron que es muy importante tener un trabajo que respalde

las deudas de un hogar, ellos se sienten seguros ya que trabajan en las plantaciones de

Cayambe donde son asegurados al IESS, donde por políticas los pagos son de manera

mensual, al igual que no es muy común que cambien de trabajo, por ello también es que

los socios mencionaron que solo mantienen créditos con la Cooperativa, porque su sueldo

no abastece para más deudas. Cada socio consideran importante que se brinde información

de cómo acceder a un crédito, además que es necesario conocer la documentación

pertinente, al igual que como serán los pagos y el interés que tendrá dicho crédito. Así

mismo el número de veces que los socios han accedido a un crédito ha sido una sola vez

por motivos de emergencia porque los realizan con rapidez, pero hay quienes no lo han

vuelto a pedir porque se han retrasado mucho con la entidad y creen que no pueden acceder

nuevamente a un nuevo crédito.

33

La cooperativa antes de entregar el crédito siempre realiza la inspección al socio porque

necesita constatar los datos del cliente, además de que es una regla de la institución, y este

proceso es conocido muy bien por los solicitantes. De la misma manera al momento de

firmar el crédito la cooperativa entrega la tabla de amortización a los socios, con el fin de

que verifiquen sus fechas de pago y no caigan en morosidad, a pesar de que les recuerdan

su siguiente cuota con una llamada telefónica. Esta institución brinda créditos para

consumo y microcréditos, pero ha brindado en un nivel alto solo microcréditos, y son los

que se encuentran en cartera vencida, lo que menciona la cooperativa es que puede ser

porque los socios no utilizan el dinero con el fin para el cual lo solicitaron y es por ello el

inconveniente al momento de cancelar la deuda, además de que los pagos son siempre de

manera mensual para comodidad del socio. La mayoría de créditos los socios los han

destinado para tener negocio propio y obtener mejores ingresos.

Por otra parte los socios tampoco tienen mucho interés en los valores que les cobran por

mora y multa en cada retraso de pago, solo saben que tienen que cancelar más, a pesar de

que se les entrega la tabla de amortización. Pero esto no se da solo por la falta de interés

sino también porque los ingresos que ellos tienen son en su mayoría mensuales, y los

utilizan con prioridad en gastos de salud que llegan de imprevisto o por enfermedad de los

socios, incluso porque tuvieron que cambiar de trabajo o porque se les termino el contrato,

así mismo porque tienen negocio propio y sus ingresos son diarios y no tienen la cultura de

ahorro, ya que los utilizan en gastos para su familia, incluso porque también mantienen

deudas con otras entidades financieras.

2.2.8 ANÁLISIS DE LA ENTREVISTA AL JEFE DE CRÉDITOS

La entrevista realizada al Señor Wilson Farinango jefe de créditos, fue de mucho interés ya

que se pudo conocer diversos temas, como el actual cargo que tiene ya más de un año, los

últimos seis meses también brinda asesoría a la nueva gerente, desde que inicio la

Cooperativa mantuvo el cargo de gerente hasta el 2011, luego por un año estaba en el área

de Marketing, donde también colaboraba y asesoraba la documentación o trámites de la

entidad. Adentrándose mejor a la entidad se conoció que otorgan dos tipos de créditos para

consumo y microcrédito, los plazos de dichos créditos dependen del monto, hasta los 36

meses en montos hasta 10.000 dólares, hasta 5.000 USD 24 meses, menores a 5.000 USD

18 meses, hasta 1 año. Para acceder a estos créditos es fácil y necesitan los siguientes

requisitos: copia de documentos personales deudores y garantes a color, planilla de luz,

34

agua o teléfono deudores y garantes, carta del impuesto predial de la casa original y copia

de la escritura, certificado de libre gravamen, en caso de ser empleado rol de pagos o

certificado, en caso de tener negocio RUC o patente y RISE y una fotografía tamaño

carnet. Luego de conocer los requisitos los montos a los que pueden acceder son: los

montos máximos de 10.000 dólares, los montos mínimos a partir de 300 dólares en

adelante, también ofertan montos de equipo de 1.000 hasta 3.000 dólares en tiempos

cortos, como son 1 año u 8 meses. Para otorgar un crédito la cooperativa tiene un proceso

de calificación de clientes, que lo aplica y tratan de ser más efectivos en el proceso de

entrega de créditos, para evitar que el crédito sea mal colocado. Además se manifestó que

la institución tiene el personal suficiente para realizar la gestión de cobranzas, al menos

para la cartera que manejan no necesitan ampliar más personal. En lo que se refiere a la

concesión de créditos la cooperativa tiene colocados más microcréditos y son los que más

se adeudan, cuando se realizan gestiones de notificación a los socios morosos la manera de

ver que son efectivas, es a través de informes de notificación, y la constancia de ello es que

las personas se acercan a la institución, o las llamadas telefónicas y la gestión de

cobranzas. Después de conocer los procedimientos de crédito, se conoce también el

número de socios que están en cartera vencida y oscilan entre las cien personas, además se

realizan informes mensuales y diarios de cartera vencida, así como de los créditos que han

sido colocados, esto para información del asesor de crédito, pero la emisión de estos

informes está a cargo de gerencia. Lo que la entidad realiza para evitar valores altos de

interés, es dar a conocer los intereses que se generan al momento de la otorgación de los

créditos, explican cómo es la situación, los días que pasan para que se evite los sobrecargos

en los intereses. Y cuando ya hayan vencido los días de plazo, se hace inmediatamente

llamadas telefónicas, visitas, en ese sentido para que los días no vayan venciéndose más y

no les genere más interés. Para el jefe de créditos la cartera vencida la considera con un

nivel un poco alto debido a que la cooperativa se encontraba intervenida, en ese entonces,

en los tres años de intervención que tuvo, la cartera se venció, y hoy están haciendo una

recuperación agresiva de cartera vencida, ante ello han recuperado un buen porcentaje,

pero aún se considera un nivel alto, ya que están oscilando por el 9%, y esto ha generado

perdida para la institución.

35

2.2.9 ANÁLISIS DE LA ENTREVISTA A GERENCIA

El dialogo que se realizó con la Señora Marcelina Farinango fue de mucha importancia,

ella se encuentra a cargo de gerencia hace seis meses, inicio desde el primero de junio,

pero años anteriores ha sido responsable del área de información, caja, auxiliar de crédito y

secretaria. Profundizando en otros temas se conoció también los reglamentos que manejan,

siendo estos el reglamento interno, de créditos, de caja, de trabajadores, de elecciones y de

dietas, cada uno de ellos lo tratan de cumplir como lo tienen estipulado. Algo que se debe

tener en cuenta es que los funcionarios no tienen su puesto de trabajo acorde a su título

profesional sino de acuerdo a la experiencia y afinidad, cabe recalcar también que la

mayoría del personal de la entidad no tiene título profesional, y cada tres meses realizan

rotación de cierto personal porque son multifuncionales, además de que no reciben

reconocimiento a quien mejor se desempeñe, pero buscan dar estos incentivos en la

planificación de este año. Cuando se trata de tomar decisiones el mayor peso está en

gerencia, aunque también realizan reuniones con algunos funcionarios de la cooperativa,

para luego informárselo a los trabajadores, para que ellos también puedan dar su opinión.

Esta institución mantiene y maneja el capital de la cuenta de ahorros como cualquier

entidad de intermediación financiera, a través de depósitos, plazos fijos o por los

inversionistas. Así mismo manejan el sistema financiero contable de cooperativas

SAC2015, el que les permite dar un seguimiento a los créditos y todo lo necesario en

cooperativismo, de esta manera tiene identificadas las sanciones en los atrasos de los

créditos, iniciando en los primeros días con llamadas telefónicas, pasado los tres días se

emite una notificación la cual tiene un valor de cinco dólares los que son cargados al socio,

ellos si tienen conocimiento de este valor, más adelante si el socio incumple su deuda y

sobrepasa los treinta días se les informa que su caso tendrá tratamiento legal y se irá

directamente con una notificación prejudicial y pasado los sesenta días ya se realiza la

demanda con el monto total, para poder cobrar la deuda. Por otro lado la cooperativa

reporta mensualmente al buro de información de EQUIFAX en quito la cartera de morosos

para que sean reportados a nivel nacional. Por lo que se ve necesario perfeccionar el

proceso de calificación de clientes y están buscando poner en práctica mejores métodos

reconocidos a más de los que constan en el manual de créditos, de igual manera no cuentan

con un plan de contingencias que les permita adelantarse a imprevistos. De todos estos

detalles gerencia conoce periódicamente, especialmente de cartera vencida, está informada

mensualmente por los compañeros jefes de crédito quienes entregan un informe de cuantos

36

créditos han colocado, cuanto han recuperado y cuantas personas siguen adeudando, así

mismo es ella quien constata diariamente que se cumpla con los procesos crediticios, hace

un control de las carpetas de crédito para verificar si están debidamente como lo tienen en

el manual de créditos. Es importante recalcar también que la cooperativa antes tuvo una

disminución de socios, por la intervención que mantuvo la entidad, pero actualmente están

teniendo acogida de más socios, otro de los motivos de perder socios y el aumento de la

cartera vencida fue por la inseguridad de los socios de que la Cooperativa iba a cerrarse,

entonces no cancelaban sus deudas, pero ya se ha recuperado una mayor parte. Además la

entidad está en proceso de iniciar nuevamente con la capacitación a los socios para que

tengan cultura de ahorro, pero esto lo están volviendo a reconsiderar con el reciente

posicionamiento de la directiva, ya que estas capacitaciones las brindaban en las diferentes

comunidades y en la misma institución desde sus inicios, ya que lo consideran un hábito

fundamental, lo dejaron de brindar porque tenían la intervención de la cooperativa a cargo

del interventor.

2.2.10 ANÁLISIS DE LA ENTREVISTA AL ASESOR DE CRÉDITO

La entrevista que se llevó a cabo con el señor Diego Morillo, quien ocupa el puesto de

asesor de crédito hace cuatro años, y quien no ha sido responsable de otras áreas, ayudó

mucho a conocer temas de suma importancia dentro de la otorgación de créditos, iniciando

que si cuenta con un documento que respalde el proceso de crédito el que consta en el

manual de créditos. Cuando se va aprobar un crédito se reúne la comisión, conformada por

el jefe de créditos, asesor de créditos y un representante del consejo, así mismo el

porcentaje de interés de un crédito lo manejan internamente por el sistema de la

cooperativa, estos debidamente de acuerdo a las reglas que emite la SEPS, y el interés que

brindan es del 16% anual ya que trabajan con créditos directos. Si se trata de tomar

decisiones no lo puede hacer sin supervisión, siempre espera tener la orden de los

superiores, que en este caso es el jefe de créditos, que es quien le da la responsabilidad de

manejar directamente los casos. Si los socios tiene un retraso la cooperativa espera por ley

dos días, el primer día se realiza una llamada telefónica para informar que su crédito se

está atrasando, si el socio no se hace presente al tercer o cuarto día, automáticamente sale

una notificación del sistema la que es entregada al socio, ante todo esto a los socios se les

informa las fechas para cancelar, ya que se les entrega la tabla de amortización donde

puede verificar los días de pago, y cuanto tienen que pagar, cuando se trata de personas que

37

no saben leer ni escribir, la entidad tiene como política llamar días antes para comunicarles

la fecha de pago. Las gestiones que se realizan cuando un socio se atrasa de su crédito son

cuatro, la primera llamada telefónica, la segunda notificarle personalmente en su domicilio,

la tercera notificar al garante y la última es la parte judicial. Luego de haber notificado las

4 veces se realiza la gestión con el abogado y se empieza a entregar los pagarés al juzgado,

para que inicie una demanda y se pongan de acuerdo para cancelar la deuda caso contrario

se tomara los bienes del socio. El principal problema que pueden presentar los socios para

cancelar su deuda es el mal uso del dinero, ya que piden para la agricultura, ganadería o

comercio y ese dinero no es invertido en eso, sino lo malgastan en otras actividades en las

cuales no podrán recuperar el dinero, ante estos inconvenientes la Cooperativa se ha

manifestado por ser humanitaria, esperan que el socio de a conocer los motivos, y lo

máximo que pueden esperar es un mes. A causa de ello se tiene la cartera vencida con los

montos más altos que no sobrepasan los 5.000 dólares. El asesor de crédito manifestó que

la atención que brinda a los clientes es muy buena porque da información directa, y se

sostiene en la parte crediticia, en lo que es informar para qué puede utilizar un crédito de

manera beneficiosa y que no sea ese crédito para gastos innecesarios, y que por ello caiga

en morosidad tanto a la cooperativa como al socio, pero a partir de eso los socios tienen

problemas de pago. Por último expresó que reciben capacitación una vez al año enviados

por la cooperativa en temas relacionados al área, pero aunque no tenga capacitaciones

recientes, no es un impedimento para que él no pueda prestar un excelente servicio.

38

2.3 Esquema de la propuesta del investigador

Modelo de Gestión de Riesgos para la

COACSUMAKYUYAY Ltda., de la Ciudad de Cayambe.

Control

Estratégico

Control de

Evaluación

Gestión del

Control

Ambiente de Control

Evaluación del Riesgo

Información y

Comunicación

Establecimiento de

Objetivos

Identificación de

Eventos

Respuesta al Riesgo

Actividades de

Control

Monitoreo

Filosofía Institucional: misión,

visión, orgánico estructural y

funcional. Matriz de Vector Fiscal.

Objetivo general y específicos.

Análisis FODA.

Cuestionario de control interno.

Medición del riesgo: matriz de

evaluación.

Mejoramiento de procesos y

controles: crédito y cobranza.

Planificación de crédito, estrategias

de crédito, políticas de riesgo.

Determinación de procesos y

políticas de control.

Plan de contingencia.

C

A

R

T

E

R

A

D

E

C

R

É

DI

T

O

S

39


Con las entrevistas realizadas a Gerencia, al Jefe de créditos y al Asesor de crédito, se

determina que si cuentan con reglamentos internos y que manejan un proceso adecuado

de concesión de créditos, pero al realizar el análisis de las encuestas aplicadas a los

socios que forman parte de la cartera vencida se evidencia que no son responsables al

momento de cancelar sus deudas en la fecha indicada, y esto implica perdida para la

entidad, lo que de cierta manera le limita seguir con normalidad y cumplir los objetivos

propuestos.

El inconveniente que ocasiona un alto nivel de cartera vencida en la cooperativa, es la

intervención que tuvieron que pasar por tres años, es por eso que en la actualidad están

realizando una recuperación agresiva de la cartera vencida, han recuperado un cierto

porcentaje, pero es necesario que se desarrolle mejores métodos, tanto para la

institución como para los socios morosos, para que vuelva a mejorar su estabilidad

financiera.

Para solucionar los problemas por los que está cursando la cooperativa se ve necesario

realizar el modelo de gestión de riesgos, utilizando como base el modelo de

administración de riesgos COSO E.R.M, ya que este permite a la dirección tratar de

manera eficaz los riesgos crediticios, permitiendo así mejorar los procesos de crédito,

el cumplimiento de objetivos y la rentabilidad de la COAC Sumak Yuyay.

40

CAPÍTULO III. PROPUESTA

3.1Tema:

Modelo de Gestión de Riesgos para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay

Ltda., de la Ciudad de Cayambe.

3.2 Objetivo de la propuesta:

Asesorar al departamento de crédito y cobranza con la aplicación efectiva del manual de

créditos, lo que conlleve a un adecuado control para que la Cooperativa tenga un mejor

proceso de gestión de recuperación de cartera vencida.

3.3 Desarrollo de la propuesta.

3.3.1 Filosofía Institucional

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

SUMAK YUYAY LTDA.

MISIÓN: Una entidad financiera indígena que promueve el desarrollo social de la

economía popular solidaria de calidad para nuestros socios, impulsando y manteniendo

nuestra identidad y valores culturales.

VISIÓN: Ser de la Cooperativa SUMAK YUYAY una entidad financiera de reconocido

prestigio con proyección de crecimiento regional y nacional, con alto nivel de solvencia,

confianza y credibilidad, con resultados óptimos de rentabilidad ubicados entre las

mejores. Manteniendo nuestra identidad y valores culturales.

OBJETIVO GENERAL

Desarrollar productos y servicios financieros y no financieros a través de la cooperación

económica entre los socios que promueva una economía popular solidaria sustentable en el

mejoramiento de la calidad de vida de los socios.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Estimular la intermediación financiera en los socios.

Promover la actividad productiva mediante otorgamiento de créditos.

Brindar adecuada orientación, capacitación y asistencia técnica cooperativista a socios,

dirigentes y empleados.

Desarrollar productos y servicios financieros de calidad que satisfaga las necesidades

de los socios.

3.3.2 Organigrama Estructural

“SUMAK YUYAY” LTDA.

ASAMBLEA GENERAL DE

REPRESENTANTES

CONSEJO DE VIGILANCIA

PRESIDENTE

GERENCIA GENERAL

ASESORÍA

JURÍDICA

AGENCIA

IBARRA

ATENCIÓN AL

CLIENTE

DEPARTAMENTO

FINANCIERO

DEPARTAMENTO DE

GESTIÓN DE TALENTO

HUMANO

CONTABILIDAD TESORERÍA

ÁREA DE

NEGOCIOS

ÁREA DE

APOYO

CRÉDITO Y

COBRANZAS MARKETING

41

42

3.3.3 Orgánico Funcional

COOPERATIVA “SUMAK YUYAY” LTDA

3.3.4 Matriz de Vector Fiscal para la COAC Sumak Yuyay Ltda.

Las disposiciones legales que intervienen en esta institución financiera son la Ley Orgánica

de Economía Popular y Solidaria 2014, Ley Orgánica Derogatoria a la Ley de Burós de

Información Crediticia 2012, Reglamento LRTI 2013, Código Orgánico del Trabajo 2013,

cada una desglosa temas y capítulos de interés para la Cooperativa. (Ver Anexo Nº 2)

ASAMBLEA GENERAL

CONSEJO DE

ADMINISTRACION

CONSEJO DE

VIGILANCIA

PRESIDENTE

GERENTE

TESORERO SECRETARIA

JEFE DE CREDITOS

Y COBRANZAS

1

CONTADOR

1

JEFE DE

AGENCIA

1

OFICIALES DE

CREDITOS

2

AUXILIAR DE

CONTABILIDAD

1

43

3.3.5 Análisis FODA COAC Sumak Yuyay Ltda.

INTERNO EXTERNO

FORTALEZAS OPORTUNIDADES

1. Regulada por la Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria.

2. Manejo del sistema financiero

contable de cooperativas SAC 2009.

3. Amabilidad y buen servicio.

4. Trato directo con el cliente.

5. Atención los días sábados.

6. Agilidad en los trámites en la

concesión de créditos.

7. Alianzas estratégicas con empresas de

servicios para ampliar la oferta de valor.

1. Disponibilidad y acogida de los clientes

genera la apertura de nuevas sucursales.

2. Acceso a nuevas zonas de la provincia

de Pichincha.

3. Incremento de la demanda de

microcrédito en el país.

4. Fomento por parte del Gobierno al sector

de la Economía Popular y Solidaria.

5. Convenios, institucionales.

6. Acogida positiva de los socios que

deseen vincularse a la institución.

DEBILIDADES AMENAZAS

1. Deficiente manejo de riesgo

crediticio.

2. Alto nivel de cartera vencida.

3. Falta de liquidez.

4. Personal limitado.

5. Personal no calificado.

6. Falta de marketing.

7. Instalaciones arrendadas.

8. Imagen Corporativa.

1. Crecimiento y superación de las demás

Cooperativas.

2. Alto nivel de regulación al sistema

financiero.

3. Avance tecnológico del Cooperativismo

tradicional ecuatoriano.

4. Disposiciones legales emitidas para el

sector Cooperativo.

5. Tasas de interés controladas por el

organismo de control (BC).

Figura 5 FODA


44

3.3.5.1 Matriz de Selección (Anexo Nº3)

3.3.5.2 Matriz de Aprovechabilidad (Anexo Nº4)

3.3.5.3 Matriz de Vulnerabilidad (Anexo Nº5)

3.3.5.4 Matriz de Estrategias (Anexo Nº6)

3.3.6 Cuestionario de Control Interno

El cuestionario de Control Interno de acuerdo al COSO ERM, aplicado al área de Crédito y

Cobranza, se realiza para verificar el conocimiento y cumplimiento del personal del área

acerca de los procesos para ver si son eficaces y eficientes. Obteniendo como resultado una

calificación total de 68 y una ponderación total de 1360.(Ver anexo Nº 7)

Para determinar la calificación y ponderación del cuestionario de control interno basado en

el COSO ERM se dio los siguientes parámetros de medición:

Calificación T. Confianza Riesgo

1 a 2 Alto Bajo

3 Medio Medio

4 a 5 Bajo Alto

En donde:

NC= Nivel de confianza CT= Calificación Total PT= Ponderación Total

NC=

=

=

= 5 %

En base a la aplicación del cuestionario de control interno COSO II al área de crédito se

determinó que el nivel de confianza es de 5%, que representa un nivel de riesgo alto

correspondiente a un nivel de confianza bajo.

Ponderación % Confianza Riesgo

0 a 50 Alto Bajo

51 a 80 Medio Medio

81 a 100 Bajo Alto

45

3.3.7 Matriz de Riesgos

CRÉDITO Y COBRANZA

Riesgos Internos Riesgos Externos F

r

e

c

u

e

n

c

i

a Rie

sgo

de

liq

uid

ez

Rie

sgo

op

erac

ion

al

Rie

sgo

cre

dit

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Rie

sgo

de

tasa

s al

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Rie

sgo

de

fusi

on

es

Rie

sgo

de

info

rmes

Rie

sgo

d

e

catá

stro

fes

Rie

sgo

de

imag

en

Rie

sgo

po

líti

co

Cartera vencida de años

anteriores

5 1

Falta de métodos para medir el

cumplimiento de los procesos de

crédito.

5 1

Riesgo en otras áreas que afectan

a crédito y cobranza.

4 1

Alta morosidad en microcréditos 4 1

Identifican riesgo y no

documentan

3 1

No se da respuesta a los riesgos

encontrados.

3 1

Análisis del ambiente de trabajo. 4 1

No evalúan la calidad del trabajo 4 1

Falta de seguridad. 3 1

Desconfianza por parte de

nuevos socios.

3 1

Totales 5 17 10 3 3 10

Figura 6 Matriz de Riesgos Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda.

Para el análisis de riesgo se utiliza el proceso de acuerdo al modelo COSO ERM, para lo

cual se ha considerado factores internos y externos, la ponderación de riesgos bajo los

siguientes parámetros de medición:

1 a 2 Bajo

3 Medio

4 a 5 Alto

Análisis

El nivel de riesgos identificados en el departamento de crédito y cobranza se encuentra en

un porcentaje alto, a pesar de que cuentan con manuales en esta área tienen una falencia y

es que no están cumpliendo con las operaciones, en lo que compete identificar riesgos y

46

dar respuesta a los mismos, esto se puede dar porque no tienen ningún método de

evaluación para verificar el cumplimiento de los procesos de crédito y cobranza, a esto se

suma también que mantienen un alto nivel de cartera vencida de años anteriores, siendo en

su mayoría microcréditos esto sería lo que afecta actualmente a la liquidez de la

Cooperativa.

3.3.8 Estrategias de Crédito

Con el incremento de los microcréditos, obtener infraestructura propia y mayor

mercado.

Realizando visitas a Asociaciones artesanales, microempresas, y Comunidades.

Mejorando la estructuración de las tasas de interés pasivas.

Fortaleciendo el manejo administrativo y crediticio.

Manteniendo clientes satisfechos para fidelizar la actividad crediticia en la entidad.

Capacitando al personal gerencial y operativo de la COAC, en riesgos de crédito.

Cumpliendo con los controles de procesos de crédito, y dar apertura a nuevas zonas de

la provincia, mejorando la liquidez.

Elaborando un manual de calidad para mejorar el servicio de crédito y ser más

competitivos.

Estableciendo metas de cobro mensuales, y reducir la cartera vencida.

3.3.9 Políticas de Riesgo

Toda información que sea entregada a la COAC será manejada con absoluta

confidencialidad y reserva, de manera que no llegue a manos de terceras personas. La

Cooperativa es la única propietaria de la información contenida en su base de datos y todos

los nuevos datos e históricos son de su pertenencia.

1. El responsable de los créditos debe realizar un análisisdel mercado para lograr una

colocación adecuada de los créditos.

2. El comité de crédito desarrollará ideas para mejorar la eficiencia de los procesos de

crédito y cobranza.

3. Se debe dar un buen trato a los clientes (especialmente cuando se niegue un crédito).

47

4. Los encargados deben efectuar minuciosamente el análisis de los problemas del

departamento de crédito.

5. El área de crédito y cobranza deberá controlar los créditos vencidos mediante la

verificación de los informes de recuperación de cartera suministrados por contabilidad.

6. El asesor debe dar seguimiento a los créditos que están en riesgos de caer en mora antes

de su vencimiento, con la ayuda de reportes.

3.3.10 Procesos de Crédito


SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC001

Nombre del

Proceso: Concesión de Créditos Responsables:

Jefe de Créditos,

Asesor de Crédito,

Gerente.

Objetivo: Lograr que se cumpla el proceso de concesión de créditos, el cual se ejecute

eficiente y eficazmente.

Nº ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE

1 Promoción

Difundiendo las características y ventajas de

los productos/servicios disponibles de la

Cooperativa e, identificando las necesidades

financieras de los potenciales clientes.

Asesor de crédito

2 Solicitud de

crédito

Recepción de la solicitud en los formatos

aprobados por la Cooperativa, la que debe

estar suscrita por el socio que requiere el

crédito.

Jefe de créditos

3

Evaluación

Buró de

Crédito

Actual: El socio o garante no deben tener

calificación D o E a la fecha de análisis.Y si

la tiene en la fecha de análisis, se negará la

solicitud. Histórico: Si el socio tuvo

calificación C o D en los últimos 12 meses,

la solicitud requiere la aprobación

obligatoria del J.C. Si el socio tuvo una

calificación E en los últimos 12 meses. La

solicitud se negará.

Asesor de crédito

Jefe de créditos

4 Inspección

Se analiza la solicitud y verifica que el socio

tenga la capacidad de pago, la voluntad de

pago que asegure la recuperación de la

obligación y que la información en la

solicitud sea verdadera.

Asesor de crédito

48


SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC001

Nombre del

Proceso:

Concesión de

Créditos Responsables:

Jefe de Créditos,

Asesor de Crédito,

Gerente.

Objetivo: Lograr que se cumpla el proceso de concesión de créditos, el cual se

ejecute eficiente y eficazmente.


5 Aprobación

Condiciones del crédito, en particular el

monto, el oficial solicita la aprobación de

la operación a la Jefatura de Crédito. El

J.C aprueba la operación de acuerdo a la

tabla de autorizaciones, el oficial se

encuentra facultado a instrumentar el

crédito.

Gerente

Jefe de créditos

Asesor de crédito

6 Instrumentaci

ón(CLASIFICA

CIÓN)

Con la aprobación de la instancia

correspondiente, el oficial es responsable

de la Instrumentación de la operación, la

que se realizará de acuerdo al tipo de

crédito.

Asesor de crédito

7 Constitución

de la Garantía

Hipotecaria

Se verifica la inscripción en el Registro

de la Propiedad del Cantón

correspondiente al inmueble.

Asesor de crédito

8 Desembolso

El desembolso se realiza únicamente

mediante crédito a la cuenta del socio

solicitante.

Gerente

Jefe de créditos

Asesor de crédito

9 Supervisión /

Notificación

Toda supervisión y/o notificación deberá

ser documentada, en el expediente del

socio mediante la inclusión del informe

de notificación.

Asesor de crédito

10 Administració

n de los

Expedientes

El pagare deberá estar debidamente lleno

y firmado, por el socio solicitante, titular

de la cta., de ahorro, su cónyuge y

garante. Todos los expedientes tienen

carácter de confidencial.

Jefe de créditos

Asesor de crédito

11

Finalización

de la

operación

Finaliza al pagar totalmente sus

obligaciones. En caso de demanda

judicial, se añadirá al crédito el pago de

abogados y trámites judiciales.

Cancelado el crédito, se devolverá el

pagaré y pasará al archivo pasivo el

expediente.

Asesor de crédito

49

COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC001

Nombre del Proceso: Concesión de

Créditos Responsables:

Jefe de Créditos,

Asesor de Crédito,

Gerente.

Objetivo: Lograr que se cumpla el proceso de concesión de créditos, el cual se ejecute

eficiente y eficazmente.

Controles/Políticas:

• Para recibir la solicitud se verifica que el TIEMPO y MONTO (10 x 1) de encaje sea

el requerido por la Cooperativa. En caso de que el tiempo y monto no sea el requerido,

no se recibirá la solicitud de crédito.

• Se verifica que la solicitud esté completa y firmada por el socio con similar rubrica a

la cédula de identidad.

• En el caso de requerir garante, verificar que se haya incluido el nombre y dirección

del garante.

•En el formato impreso del Buró de Crédito (ACTUAL e HISTÓRICO) deberá ser

incluido en la carpeta del socio.

• El Oficial deberá visitar la casa, negocio o lugar de trabajo del SOCIO y GARANTE.

•En la inspección levanta la información necesaria para completar el Informe de

Inspección.

•No se puede tramitar la operación si no cuenta con la instancia de aprobación

correspondiente.

• En créditos superiores a USD 2.000 en agencias y USD 3.000 en matriz, en el caso de

que el cónyuge del socio no sepa o pueda firmar el pagaré, se requiere un poder

notariado que le faculte al cónyuge a contraer el crédito.

• Monto máximo del crédito con garantías hipotecarias, cobertura del 14%.

• No se otorgará créditos a menores de edad, ni tampoco pueden ser garantes.

• La firma del pagaré deberá ser realizada en las oficinas de la Cooperativa en

presencia del Asistente de Crédito.

• Los Asesores de Crédito serán responsables de mantener actualizados los expedientes

delos clientes asignados, y archivo del manejo de carpetas bajo su custodia.

3.3.10.1 Flujo-grama de concesión de crédito

Cooperativa de Ahorro y Crédito

Sumak Yuyay Ltda.

Fecha de elaboración: 02/03/2015

Fecha de autorización: 07/10/2015

Procedimiento: Flujo-grama, proceso de

concesión de crédito. Versión: 1

(A) Atención al cliente (B) Crédito y Cobranza (C) Comité de Crédito (D) Archivo Inicio

Entrevista

Cliente-Asesor

Solicita

Requisitos

Documentos

Completos

Completar

DocumentaciónFin

Evaluación

Buró de

Crédito

Solicita certificado

pago al día Presenta Fin

No No

Si

Si

No

Si

Verificación de

campo

Capacidad de

pagoFin

Si

No

Arma carpeta

ingresa al sistema

Carpeta a Comité

de Crédito

Carpeta

completa

Suspende

Niega

Revisa

Corrige

Fin

Aprueba el

préstamo

Confirma Fecha

de Retiro

Entrega del

préstamo

Archivo

Fin

Firma de

documentos

Si

No

Presenta

requisitosB

Carpeta

Requisitos

A

C

B

D

C

Elaborado por: Katerine Cusin Revisado por: Dra. Germania Arciniegas Aprobado por: Dra. Germania Arciniegas

50

51

3.3.11 Proceso de Cobranza


SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC002

Nombre del Proceso: Cobro de Cartera de

Créditos. Responsables:

Jefe de Créditos,

Asesor de Crédito,

Gerente, Asesor

Jurídico.

Objetivo: Garantizar que el proceso de cobro del crédito sea ejecutado de manera

eficiente y eficaz, evitando que los créditos caigan en mora.


1 Reporte de créditos

vencidos.

El Asesor de Crédito obtiene el

Reporte de Créditos Vencidos

del sistema.

Asesor de crédito

2 Socios morosos. Solicita las carpetas de los

socios morosos a Archivo.

Asesor de crédito

3 Selección de carpetas. Archivo selecciona las carpetas

solicitadas y entrega a los

Asesores.

Asesor de crédito

Jefe de créditos

4 Planificación del

recorrido.

El asesor recibe las carpetas y

planifica el recorrido por zonas.

Asesor de crédito

5 El Asesor efectúa las

respectivas

notificaciones.

Primera: Al socio de un día de

vencido

Segunda: A los garantes de 10

días de vencido

Tercera: Al socio y garantes de

20 días de vencido

Cuarta: Al socio y garante de

30 días de vencido, con la firma

del abogado

Asesor de crédito

6 Ingreso al sistema del

valor notificado.

El asesor después de efectuar la

notificación, se dirige a la

oficina e ingresa el valor

notificado.

Asesor de crédito

7 Devolución de carpetas. Devuelve las carpetas a

Archivo.

Asesor de crédito

52


SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC002

Nombre del Proceso:

Recuperación,

Cartera de

Créditos.

Responsables:

Jefe de Créditos,

Asesor de Crédito,

Gerente, Asesor

Jurídico.

Objetivo: Garantizar que el proceso de cobro del crédito sea ejecutado de manera

eficiente y eficaz, evitando que los créditos caigan en mora.


8 Archivo de carpetas. Archivo recibe las carpetas y

las vuelve archivar.

Asesor de crédito

9 Demanda (120 días) En el caso de no obtener

resultado en los pagos por

parte del socio, después de

las notificaciones, se ingresa

a la Demanda. 120 días.

Jefe de créditos

Gerente

10 Proceso de demanda al

socio.

El abogado de la Cooperativa

es la persona encargada de

llevar a cabo el proceso de

Demanda.

Asesor Jurídico

Controles:

El jefe de créditos realizará reportes sobre los índices de morosidad y créditos

vencidos, permitiendo así controlar que los índices no excedan el promedio de la

Cooperativa.

El asesor de créditos elaborará reportes e informes de cómo se encuentran los créditos

que están en mora y cuál es su estado de recuperación.

La persona de Archivo solicita a quien corresponda que firmen la Hoja de Control de

salida de carpetas.

53

3.3.11.1 Flujo-grama de cobranza

Cooperativa de Ahorro y




Procedimiento: Flujo-grama,

proceso de cobranza. Versión: 1

Departamento (A) – Cobranza Departamento (B) – Archivo

Inicio

Carpetas socios morosos

Reporte créditos vencidos

B

ASolicita carpetas socios morosos

Carpetas socios

Planifica recorrido

Realiza notificaciones

Ingreso de valor

notificado

Devuelve carpetasCarpetas socios

B A

Pago después de notificaciones

Si

No DemandaAbogado de la

COAC

Fin

Entrega del pagaré

Expediente

BACarpeta socio

Elaborado por:

Katerine Cusin

Revisado por:

Dra. Germania Arciniegas

Aprobado por:


54

3.3.12 Proceso de Nuevo Crédito o Recurrentede hasta 1500 dólares


SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC003

Nombre del Proceso:

Nuevo Crédito o

Recurrente de hasta

USD 1.500 Responsables:

Jefe de Créditos,

Asesor de Crédito,

Gerente.

Objetivo: Permitir que los socios accedan a nuevos créditoso renueven con el historial

que tienen en la entidad y llevar de manera adecuada los procesos para mejorar la

rentabilidad.


1 Información general

al socio

El interesado pide información, y lo

primero es preguntar si es socio de la

Cooperativa.

Asesor de Crédito

2 Información general

del crédito

Revisa: Libreta o cédula, estatus del

socio, base en el sistema, tiempo de

base, indica requisitos, sella el monto

solicitado, entrega la solicitud.

Asesor de Crédito

3 Cumplimiento de

requisitos

Se verifica minuciosamente si el

socio cumple los requisitos.

Asesor de Crédito

4 Si cumple, se recibe

la solicitud

Se le entrega la solicitud Asesor de Crédito

5 Ruteo al socio Se le envía hacia el responsable en

función del monto.

Asesor de Crédito

6 Información con la

solicitud

Se acerca al asistente de crédito de

hasta 1.500 dólares

Asesor de Crédito

7

Recepción de

solicitud

Se verifica que este completa y

firmada por el socio con similar

rúbrica a la C.I. más los requisitos

correspondientes.

Asesor de Crédito

8

Solicita

Documentos

Tiempo y monto de base, foto

actualizada del socio, cedula socio y

cónyuges, recibo pago

luz/agua/teléfono, si es empleado rol

de pagos, comerciante RUC,

matrícula de vehículo (opc.),

propietario escritura, certificado

gravamen (opc.), certificado de

cabildo.

Asesor de Crédito

55


SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC003

Nombre del Proceso:

Nuevo Crédito o

Recurrente de hasta


Jefe de Créditos,

Asesor de Crédito,

Gerente.



rentabilidad.


9

Información sobre

el monto

Se informa al socio que si requiere

un monto menor a 1.000 dólares,

necesita 1 garante; y si es mayor a

5.000 dólares se requieren 2

garantes.

Asesor de Crédito

10

Consulta e imprime

Central de Riesgos

Actual:En el Buró de Crédito

verifica que el socio o garante no

tenga alguna calificación D o E a la

fecha de análisis.*Si tiene esa

calificación en la fecha de análisis,

antes se ingresa al comité de crédito

para su respectivo análisis.

Histórico:Si el socio tuvo

calificación C o D en los últimos 12

meses, la solicitud requiere la

aprobación del J.C para proceder al

trámite. *Si el socio tuvo una

calificación E en los últimos 12

meses. La solicitud se negara.

Jefe de Créditos

Asesor de Crédito

11 Ingreso al sistema Se ingresa al sistema y actualiza los

datos del socio.

Asesor de Crédito

12 Trámite Sumilla información para llevar a

cabo el trámite.

Asesor de Crédito

13 Crédito Define el tipo de crédito Asesor de Crédito

14 Revisión Se verifica que la solicitud y los

requisitos estén completos.

Asesor de Crédito

56


SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC003

Nombre del

Proceso:

Nuevo Crédito o

Recurrente de hasta


Jefe de Créditos,

Asesor de Crédito,

Gerente.



rentabilidad.


15

Identificación del

crédito recurrente o

nuevo

Recurrente hasta el 25% mayor:

si el crédito es recurrente, además

el socio mantiene los mismos

garantes y no presenta

inconvenientes, la carpeta se

manda a la aprobación del nivel 1.

Nuevo mayor a 1500 dólares: si

el crédito es nuevo y el monto de

crédito es mayor a 2000 dólares,

se le informa al socio que debe

participar del curso de

Cooperativismo y adjuntar el

certificado de asistencia a su

carpeta.

Nuevo menor a 1000 dólares: si

el crédito es nuevo y menor a

1000 dólares, el asistente debe

fijar la fecha de inspección.

Gerente

Jefe de Crédito

Asesor de Crédito

16

Fijación de fechas

Se fija la fecha de inspección en la

solicitud de los créditos nuevos y

para los recurrentes que soliciten

montos mayores al 25% y/o que

cambien de garantes.

Asesor de Crédito

17 Se informa al socio Informa al socio la fecha de

inspección.

Asesor de Crédito

18 Carpetas y zonas de

inspección

Envía las carpetas al Asesor de

Crédito, de acuerdo a las zonas

asignadas para la inspección.

Asesor de Crédito

57


SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC003

Nombre del

Proceso:

Nuevo Crédito o

Recurrente de hasta


Jefe de Créditos,

Asesor de Crédito,

Gerente.



rentabilidad.


19

Inspección y avalúo

Se recibe las carpetas de acuerdo a

las zonas de

responsabilidad.Elabora el

cronograma y rutas de recorrido

asignadas. Llena formularios y

argumenta el avalúo entregado.

Si el informe es desfavorable, por

el monto solicitado, las garantías,

la capacidad de pago o el avalúo el

analista entrega la carpeta para que

se negocien nuevas condiciones

con el socio.

Gerente

Jefe de Crédito

Asesor de Crédito

20 Aprobación Se verifica que todas las carpetas

estén completas, se realiza el

informe y el comité analiza si se

aprueba o no.

Gerente

Jefe de Crédito

Asesor de Crédito

21 Instrumentación Se revisa que la hipoteca esté

debidamente legalizada, se firma el

pagaré y luego se envía al analista,

si no hay inconveniente los

responsables autorizan la fecha de

desembolso.

Gerente

Jefe de Crédito

Asesor de Crédito

22 Desembolso Recibe las carpetas aprobadas para

la liquidación y verifica:

aprobación del comité, condiciones

de crédito, pagaré, fecha de

desembolso.

Gerente

Jefe de Crédito

Asesor de Crédito

23 Archivo Revisa que estén todas las carpetas

en el listado entregado. Y archiva

los folder bajo su estricta

responsabilidad.

Asesor de Crédito

58


SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC003


En el caso de que la persona interesada no sea socia, se le brinda información

general de la Cooperativa.

Si el interesado no cumple los requisitos básicos, se da fin a la operación.

En el caso de que el socio requiera un monto mayor a 1.500 dólares se le envía al

asistente que corresponda.

Para recibir la solicitud se verifica que el Tiempo y Monto (10 x 1) de encaje sea el

requerido por la Cooperativa. En caso de que el tiempo y monto no sea el

requerido, no se recibirá la solicitud.

En el caso de requerir garante, verificar que se haya incluido el nombre y dirección

del garante.

Si el crédito es Recurrente, se analiza el historial de crédito para ver la puntualidad

en los pagos.

En el formato impreso del Buró de Crédito (ACTUAL e HISTÓRICO) deberá ser

incluido en la carpeta del socio.

En el caso de que los requisitos y/o la solicitud no estén completos el Asistente

devuelve los documentos personales al socio.

Si el crédito es recurrente y existe cambio de garantes y/o el monto actual es mayor

al 25%, el asistente debe fijar la fecha de inspección.

El Asesor debe fijar la fecha de inspección, tan solo cuando el socio presente el

certificado de asistencia al curso de Cooperativismo.

El asesor levanta información de bienes muebles e inmuebles, analiza las garantías,

situación familiar, evalúa capacidad de pago, averigua si tiene deudas con otras

instituciones financieras, evalúa carácter, evalúa comportamiento, analiza

comportamiento de pago, solicita información a vecinos.

En el caso de que el socio no acepte las nuevas condiciones del crédito, el analista

niega la solicitud, devuelve los documentos personales al socio y archiva la carpeta.

El comité envía las carpetas al analista de crédito; si el comité aprueba el crédito,

suscribe la resolución y adjunta a la carpeta correspondiente. Si el comité no

aprueba el crédito, el analista devuelve los documentos al socio y archiva.

El analista no puede proceder son que la hipoteca cumpla los requisitos necesarios.

El pagaré deberá estar debidamente lleno y firmado, por parte del socio solicitante,

titular de la cuenta de ahorros, su conyugue y garantes.

Si se detecta anomalías en la firma del pagaré, solicita se efectué nuevamente la

instrumentación.

Si se tiene carpetas, se pone a conocimiento del liquidador para que se entreguen

las carpetas faltantes.

59

3.3.12.1 Flujo-grama nuevos créditos o recurrentes





Procedimiento: Nuevo Crédito o

Recurrente de hasta USD 1.500 Versión: 1

Dep. (A) Crédito y Cobranza Dep. (B) Comité de Crédito Dep. (C) Archivo Inicio

Información

general al socio

Información del

crédito

Presenta

requisitos

Cumple

requisitos

Completa

requisitosFin

No

Si

Recibe la solicitud

Información al

asistente encargado

de hasta USD 1.500

La solicitud

cumple con

firma y C.I

Fin

SiNo

Firman

Entregan

documentos

Si

No

Fin

Solicita

documentos al

socio

Consulta Central

de RiesgosB

A

Apto

Si

No

Fin

A

Imprime

resultados

Ingresa al sistema

y actualiza datosB

Realiza trámites

pertinentes

Tipo de crédito

Solicitud y

requisitos

completos

Fin

SiNo

Fecha de

inspección para el

socio

Carpetas para

inspección B

Carpetas de

socios

A

Identificación de

créditos nuevo o

recurrente

Inspección y

avalúo

Aprobación del

crédito

instrumentación

Desembolso C

B

Carpetas de los

socios

Fin

Elaborado por:

Katerine Cusin

Revisado por:


Aprobado por:


60

3.3.13 Recuperación de Crédito (Cartera Vencida)


SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC004

Nombre del

Proceso:

Recuperación de

cartera vencida. Responsables:

Jefe de Créditos,

Asesor de Crédito,

Gerente.

Objetivo: Recuperar la cartera comprometida, mediante el cumplimiento de controles,

para disminuir los saldos de cartera en riesgo.


1

Notificaciones

1era: Socios con 3 días de mora

recibirán la 1 notificación, otorgándole

días hábiles para que se acerque a

CANCELAR los saldos

vencidos.*Visita a los morosos,

entregando la notificación, en el

domicilio o trabajo, caso contrario se

entregará el documento a un allegado

del socio, dejando constancia con las

respectivas firmas.

2da: En el caso de no acatar la

disposición de PAGO hasta 15 días

calendario de mora, se procederá a

entregar la 2 notificación al deudor y

garantes, otorgándole un plazo máximo

de 2 días laborales para que se acerque a

PAGAR las cuotas en mora.

Asesor de Crédito

2

Recuperación

Extrajudicial

*Al no cumplir las 2 notificaciones, se

procederá con la notificación de carácter

EXTRAJUDICIAL, ello es, con firma y

sello de abogado.

*Los créditos con las siguientes

condiciones deberán ser notificadas con

la firma de un abogado colegiado:

-Se encuentren en mora por más

de 30 días y no haya existido

respuesta a las notificaciones

realizadas por el Área de

Crédito.

Gerente

Jefe de Crédito

Asesor de Crédito

Asesor Jurídico

61


SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC004

Nombre del

Proceso:

Recuperación de

cartera vencida. Responsables:

Jefe de Créditos,

Asesor de Crédito,

Gerente, Asesor

Jurídico.

Objetivo: Recuperar la cartera comprometida, mediante el cumplimiento de controles,

para disminuir los saldos de cartera en riesgo.


2

Recuperación

Extrajudicial

-Aquellos socios que se

encuentren 15 días de mora que

hayan recibido en cuotas

anteriores alguna notificación de

Recuperación Extrajudicial.

*Si no acata la disposición de pago en el

plazo previsto de 24 horas, el Asesor

deberá informar al J.C el incumplimiento

por parte del socio, y el mismo remitirá la

documentación necesaria al abogado para

que inicie con el trámite judicial

pertinente.

Gerente

Jefe de Crédito

Asesor de Crédito

Asesor Jurídico

3

Recuperación

Judicial

*De no acatar la disposición de pago en

las notificaciones extrajudiciales, se

procederá con el trámite judicial

pertinente, ello es la ejecución de las

garantías o el cobro a los garantes,

declarando el plazo vencido la operación,

*El proceso de recuperación judicial se

ajustará a los plazos y condiciones de

avance deljuicio, de acuerdo al reporte

mensual sobre la gestión de recuperación

que deberá remitir el abogado al Jefe de

Crédito.

*La recuperación judicial ira hasta las

últimas instancias pertinentes, ello es el

secuestro de bienes muebles, embargo y

bienes de remate y la declaración de

insolvencia, de ser el caso.

Gerente

Jefe de Crédito

Asesor de Crédito

Asesor Jurídico

62


SUMAK YUYAY LTDA.

Código

PC004


4

Recuperación

Emergente

*Proceso de recuperación emergente de

los 100 mayores deudores a partir de 30

días, se considerará lo siguiente:-Los

socios en mora a partir de 30 días

recibirán una notificación emergente por

parte del asesor en el que se establezca un

plazo máximo de 2 días hábiles para que

se acerque a pagar los saldos vencidos. –Si

no cumple la notificación emergente, se

procederá a:a.Los créditos vencidos hasta

los 60 días se procederá con recuperación

extrajudicial.b.Los créditos vencidos a

partir de 60 días se iniciara el trámite

judicial correspondiente, precediéndose

con el juicio de cobro.

Jefe de Crédito

Asesor de Crédito

Asesor Jurídico


Sí el socio se acerca a la Cooperativa a negociar los valores en mora, para que se

proceda a otorgarle un plazo adicional sin que se pase a recuperación extrajudicial,

el socio deberá pagar al menos la totalidad de los intereses y comisiones por mora,

más el 50% de saldo de capital vencido, como mínimo.

En la notificación se les comunicara que tienen la obligación de acercarse en un

plazo máximo de 24 horas laborales a CANCELAR los saldos pendientes.

Si el socio se acerca a la Cooperativa a negociar los valores en mora, para que se

proceda a otorgarle un plazo adicional sin que se pase a recuperación extrajudicial,

el socio deberá pagar al menos la totalidad de los intereses y comisiones por mora,

más el 50% del saldo de capital vencido, más los gastos extrajudiciales de

recuperación, como mínimo.

Para declarar de plazo vencido un crédito, se esperará 90 días de mora en

microcrédito y 120 días en consumo.

El Jefe de Crédito es el responsable del seguimiento del nivel cumplimiento del

proceso de recuperación.

63

3.3.13.1 Flujo-grama de recuperación de cartera vencida





Procedimiento: Recuperación de

cartera vencida Versión: 1

Dep. (A) Crédito y Cobranza Dep. (B) Comité de Crédito Inicio

Desarrollo de notificaciones

Notificación al socio al domicilio/trabajo por 3 días de mora

Notificación al socio y garante por 15

días de mora

Días hábiles para pagar

No

SiFin

Plazo máximo 2 días para pagar

NoSi

Fin

B

A

Notificación extrajudicial, plazo

de 24 horas

Cancela mora por más de 30

días

NoSi

Fin

Remitir la documentación al

abogado

Cancela

No Si

Fin

Recuperación judicial

Ejecución de garantías y cobro a

garantes

Embargo de bienes, remate y declaración

de insolvenciaCancela

No Si

Fin

Recuperación emergente

Notificación con plazo máximo de 2

días hábiles

Juicio de cobro

Tramite judicial correspondiente

Fin

Cancela

NoSi

Fin

Elaborado por:

Katerine Cusin

Revisado por:


Aprobado por:


64

3.3.14 Plan de Contingencias

PLAN DE CONTINGENCIA CREDITICIO PARA LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO “SUMAK YUYAY” LTDA.

3.3.14.1 Introducción

La elaboración de un plan de contingencia de crédito para la COAC “Sumak Yuyay” Ltda.,

es importante para asegurar el correcto funcionamiento de los procesos crediticios y

minimizar riesgos en la misma área, ya que por estos aspectos existe un alto nivel de

morosidad en la institución financiera, afectando así a la cartera de créditos, con el Plan de

Contingencia se establece los procesos y actividades adecuadas para más adelante o de

manera imprevista, se pueda afrontar propiciamente mencionados riesgos. El presente plan

será de gran utilidad para factores que amenacen el cumplimiento de los objetivos, además

este plan no es estrictamente para evitar riesgos, sino para minimizarlos y estar atentos ante

cualquier eventualidad, es por ello que se constara con estrategias para salvaguardar los

recursos financieros de la entidad y continuar con sus operaciones de manera eficaz.

3.3.14.2 Objetivo General

Exponer a todos los funcionarios de la Cooperativa, la relevancia de salvaguardias de los

procesos crediticios, ante los riesgos financieros, con el fin de minimizar la cartera vencida

a través del plan de contingencia, para que no se retrasen en las operaciones de manera

habitual.

3.3.14.3 Objetivos Específicos

Identificar los procesos críticos del crédito.

Minimizar los riesgos crediticios de la Cooperativa.

Difundir a todo el personal de la institución los procedimientos del Plan de

Contingencia.

3.3.14.4 Responsables

*Gerencia *Contabilidad * Jefe de Créditos

3.3.14.5 Aspectos críticos del riesgo crediticio

Seguidamente se dará a conocer los posibles riesgos que pueden darse eventualmente y

afectar a la Cooperativa.

65

Posible Riesgo Análisis Posible Solución

Cartera de

Créditos

Inicialmente la cartera de créditos

vencidos, que es de donde se desprende la

posibilidad de que el crédito se vuelva

incobrable, así como también la falta de

liquidez, y el impacto financiero negativo.

-Controles diarios de la

cartera vencida.

-Reportes diarios por

parte del asesor.

Movilidad del

efectivo

Sin la recepción continua de recursos por

parte de los socios, la entidad tendrá una

baja notable de liquidez.

-Publicidad de los

servicios en medios de

comunicación.

Falta de

liquidez

Al conocer que la entidad no cuenta con un

índice de liquidez estable, limitaría a los

socios a acceder a nuevos créditos, o

desconfianza en la COAC.

-Aplicando las

estrategias de crédito.

-Cumpliendo los

procesos.

Fallas en el

sistema

financiero

La pérdida de información de los socios, lo

que retrasaría la atención cotidiana a los

mismos asociados.

-Respaldos constantes

de la información

financiera.

Inapropiado

análisis de la

capacidad de

pago del socio

Al no tomar en cuenta todos los aspectos

de la situación económica, para brindar el

crédito a ciertos socios, más adelante se

estaría reflejando en el nivel de morosidad

de la Cooperativa.

-Estudio minucioso de

los ingresos del socio,

con documentos de

respaldo confiables.

Fallecimiento

del socio que

adeuda

Si no contaba con un seguro la COAC

estaría aumentando su mora, al no tener un

responsable del crédito.

Póliza de seguro de

desgrávame.

Productos de

ahorro

Nuevos productos, para no bajar el nivel de

liquidez y de cierta manera también la

imagen de la misma, por ello deben tener

productos que atraigan el interés de nuevos

socios.

-Cuenta Infantil.

-Inversiones a plazo fijo

desde nuevos montos.

Desastres

naturales

Esta eventualidad negativa, se puede dar si

los socios residen en lugares de mucho

riesgo, por lo que la deuda sería difícil de

cobrar y seguiría aumentado la morosidad.

-Mejor estudio de la

zona de vivienda de los

socios.

-Seguro contra

incendios

Cobranza

judicial

Cuando se tiene un alto nivel de morosidad

hay un cierto retraso en los procesos, por

eso hay que buscar soluciones antes de

pasar a trámite judicial.

-Análisis individual de

las gestiones de cobro.

-Archivo actualizado de

los procesos cerrados.

Robo y fraude

Este riesgo suele ser muy alto sino se

cuenta con la debida seguridad, en todos

los ámbitos.

-Personal confiable

-Personal de seguridad

-Contraseñas solo

personal autorizado.

Cambios en la

política (leyes)

La incertidumbre en las COAC del sector

Popular y Solidario es la inestabilidad

política del país, ya que existe el mismo

desequilibrio en las demás instituciones.

-Actualización

constante y

cumplimiento de

nuevas disposiciones.

66

3.3.14.6 Estrategias para reducción del riesgo de crédito

Identificando y estudiando mejor a los socios y su capacidad de pago.

Provisiones crediticias, de acuerdo a lo que dispone la SEPS.

Realizando reuniones, donde haya intercambio de ideas sobre riesgos crediticios con

todos los directivos de la Cooperativa “Sumak Yuyay” Ltda.

Capacitando a los funcionarios de toda la COAC, sobre temas de administración de

riesgos crediticios.

Captando el interés de los socios con tasas de interés bajas, o realizando rifas en fechas

especiales.

Fomentando aún más la cultura de ahorro en los socios.

Obteniendo los suficientes respaldos de la información de los socios, en otro

dispositivo, que no sea el sistema financiero.

Ubicación segura los equipos de computación donde se encuentre información

financiera.

Mejorando la imagen de la Cooperativa con nuevos productos financieros.

Disciplina financiera en toda la entidad.

Manteniendo los documentos de garantía de créditos en una caja fuerte bajo custodia.

Acceder a una póliza de seguro que proteja la cartera de créditos en su totalidad.

Acceso restringido y solo personal autorizado en el área financiera.

Contratar guardia de seguridad para toda la Cooperativa.

3.3.14.7 Conocimiento del Plan de Contingencia

La Gerencia deberá coordinar con los funcionarios de la Cooperativa, quienes participen en

la revisión y aprobación del plan de contingencia, el que posteriormente será expuesto ante

todo el personal de la institución. Ante esto también se debe mantener actualizado el

manual de crédito y cobranza, para que no haya inconvenientes al momento de aplicar los

procesos de crédito de forma efectiva, y se pueda recuperar de mejor manera la cartera

vencida de créditos.

3.3.14.8 Recursos (Anexo Nº 9)

Se detalla los recursos necesarios, el costo aproximado y los responsables de área, para

poner en marcha el plan de contingencias cuando fuere necesario.

67

3.3.15 Impactos

3.3.15.1 Matriz de impacto financiero

INDICADORES 3 2 1 0 -1 -2 -3 ∑

Aumento de capital por depósitos de

nuevos socios

X 3

Optimización de recursos X 3

Estabilidad de la cartera vencida X 3

Incremento de ingresos para la inversión X 3

Liquidez de la COAC X 3

TOTAL 15

Formula = ∑

=

= 3

El impacto financiero es positivo o alto. De acuerdo al desarrollo de la investigación se

obtendrá mayor captación de socios por ende se verá el aumento de socios, así como

también optimizar los recursos y recuperar la cartera vencida, mediante el mejoramiento de

los controles crediticios y el cumplimiento de los mismo, dando como resultado liquidez

para la Cooperativa, ya que tiene un alto impacto financiero.

3.3.15.2 Matriz de impacto organizacional

INDICADORES 3 2 1 0 -1 -2 -3 ∑

Mejor control de procesos de crédito y

cobranza

X 3

Cultura Empresarial X 2

Mejor Estructura Organizativa X 2

Mitigación del Riesgo Crediticio X 3

Adecuada toma de decisiones X 2

Incremento de Rentabilidad X 3

TOTAL 15

Formula = ∑

=

= 2.14

El impacto organizacional es medio. Debido a que está en 2.14 que es un promedio, ya

que como se encuentra en el desarrollo del trabajo se obtendrá un mejor control en los

68

procesos de crédito y cobranza, la mitigación de riesgos crediticios y por ende mejorará la

rentabilidad, así mismo se tendrá una buena cultura empresarial, una mejor organización lo

que les ayudará a tomar mejores decisiones en temas de importancia para la institución.


La falta de un modelo de gestión de riesgos es notable en la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Sumak Yuyay Ltda., la que se evidencia al aplicar el cuestionario de control

interno y su debidoanálisis, por lo que se ve necesaria su adaptación, para prevenir

riesgos inesperados.

El propósito que se tiene al poner en práctica el modelo, en la institución financiera es

el de mejorar el control crediticio y organizacional,permitiéndole así seguir creciendo

positivamente y estabilizar su rentabilidad, de igual manera seguir brindando un

excelente servicio a los socios.

El área de crédito y cobranza con las estrategias y el plan de contingencia pueden

mitigar los riesgos que se presentan en las actividades a desarrollar, permitiendo de esta

manera a la gerencia tomar acciones correctivas adecuadas para poner solución a estos

eventos.

3.5 Validación de Expertos

72

CONCLUSIONES GENERALES

La Cooperativa tiene su trayectoria en la ciudad de Cayambe, y presta servicios a toda

la colectividad, es por eso que se aplicó teorías de importancia en lo que es procesos de

crédito para mejorar el servicio brindado, ya que dentro de cualquier entidad financiera

los procesos de la cartera deben ser los que tienen mayor control, y un bajo nivel de

riesgos.

Al realizar varios métodos para evaluar la Cooperativa se encuentra que ciertos socios

de la cartera vencida no son responsables con la deuda que mantienen, debido a la

intervención que cursó la COAC años anteriores, esto porque varios de los socios

desconfiaron que la cooperativa seguiría prestando servicios, y descuidaron su deuda.

La aplicación correcta del control interno en la cooperativa basada en el modelo COSO

ERM, permite evaluar la eficiencia de los procesos y la administración de los riesgos, y

proporcionar una idea clara a la gerencia para la oportuna toma de decisiones, así como

también mejorar el cumplimiento de objetivos de la COAC Sumak Yuyay Ltda.

73

RECOMENDACIONES

Se tome en cuenta el Modelo de Gestión de Riesgos, para dar un seguimiento continuo

a los riesgos existentes en la Cooperativa, y mejorar sus procesos crediticios y así

puedan responder eficientemente a los riesgos financieros y disminuir o establecer

normalmente la cartera vencida de la entidad.

Realizar las actualizaciones oportunas del modelo de gestión de riesgos, para prevenir

contrariedades negativas en su utilización, así también hacer reunionescontinuas con el

comité de crédito para evaluar a los socios que se encuentren con problemas

financieros evitando así que se sobre-evalué la cartera y solucionar de manera rápida

los casos judiciales y extrajudiciales.

Capacitar al personal del departamento de crédito y cobranza, aplicando el modelo de

gestión de riesgos para que desarrollen con responsabilidad y profesionalismo las

actividades a ellos encomendadas, e informarles sobre las sanciones a las que están

expuestos en caso de incumplimiento, para de esta manera mejorar el servicio y

normalizar la liquidez de la Cooperativa.

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ANEXOS

ANEXOS

Anexo 1. Perfil de Tesis

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES - IBARRA”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PERFIL DE TESIS DE GRADO PREVIO LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.


CRÉDITO SUMAKYUYAY LTDA., DE LA CIUDAD DE CAYAMBE.

AUTORA:CUSINCACUANGOKATERINEELIZABETH

TUTORA: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, MSC.

IBARRA – ECUADOR

2015

1. TEMA


CRÉDITO SUMAKYUYAY LTDA., DE LA CIUDAD DE CAYAMBE.

2. DESARROLLO

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Después de realizar una búsqueda general de investigaciones realizadas en varios

repositorios digitales, y con el fin de conseguir información similar ala que se desarrollará,

se encontró el tema “Modelo de gestión de riesgos institucionales integrados para el

municipio de Pedro Moncayo, Provincia de Pichincha”, cuyas autoras son (Gómez &

Pérez, 2013) de la Universidad Técnica del Norte. En esta investigación los resultados

fueron la realización de un organigrama estructural para el departamento de gestión de

riesgos, determinar el perfil, los requisitos y las competencias de los empleados, además de

dotar al Ilustre Municipio de Pedro Moncayo las políticas requeridas para responder a los

riesgos de acuerdo con los criterios establecidos en el Modelo basado en los parámetros

del COSO ERM II, y asegurar el correcto funcionamiento institucional.

De la misma manera se encontró en el repositorio de la Universidad Tecnológica

Equinoccial el tema “Modelo de evaluación de riesgos sectoriales para la determinación de

tasas de interés en créditos otorgados por la Corporación Financiera Nacional”,

desarrollado por (Torres, 2010) en la ciudad de Quito, los resultados obtenidos en este

trabajo fueron la evaluación de los riesgos de crédito, cálculos estadísticos de

incumplimiento, la exposición al riesgo y como recuperar las operaciones de crédito,

mediante la evaluación del riesgo.

Por otra parte en el repositorio de la Universidad Técnica de Cotopaxi se revisó el tema

“Plan de riesgo crediticio para disminuir la morosidad de los clientes en la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Educadores de Cotopaxi CACEC de la ciudad de Latacunga durante el

periodo 01 de enero al 31 de julio año 2010”, elaborado por (Berrazueta & Escobar, 2012),

en el cual los resultados fueron análisis financieros de comparación, aplicación de

indicadores de liquidez, aplicación de indicadores de morosidad, identificación de riesgos,

medidas para evitar riesgos en la cartera, el plan de riesgo crediticio y los flujo-gramas de

los procesos de crédito, dando seguridad al activo más importante de la intermediación

financiera.

Asimismo en el repositorio digital de la Universidad Técnica de Ambato se encontró el

tema “Implementación de una metodología de administración de riesgos integrales en la

COAC El Sagrario Ltda.”, cuyo autor es (Reyes, 2010) realizado en la ciudad de Ambato,

en la presente investigación los resultados fueron recopilación de la información,

clasificación de los riesgos institucionales, estructuración de la matriz de identificación de

riesgos, control de los mismos, y la mitigación de los riesgos aplicando las fases de la

administración del riesgo, de este modo contribuyen a enfrentar la incertidumbre y ofrecer

mejores servicios que la competencia.

Al momento de revisar detalladamente documentos de las diferentes Universidades del

Ecuador no se encontró temas idénticos pero si, similares; aun así ninguno realizó lo que se

desarrollará en la presente investigación, mitigar los riesgos financieros de la Cooperativa

de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe; realizando una

evaluación de la cartera vencida, para luego tener un mejor control de créditos y cobranzas,

además que facilitará la información apropiada tanto al gerente, y a los que estén inmersos

en el departamento de créditos, en sí atodo el personal relacionado con el área de negocios,

ya que será una herramienta para recuperar la cartera, brindando resultados eficientes.

2.2. SITUACIÓN PROBLÉMICA

En el Ecuador la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria LOEPS(2014) es la que

reconoce, regula y fomenta a las microempresas (economía popular), cooperativas

asociaciones productivas (economía solidaria) y también al sector financiero popular y

solidario constituido principalmente por cooperativas de ahorro y crédito COAC. El

Economista Rosero (2014, Julio 28) de acuerdo a lo publicado en Diario el Telégrafo, da a

conocer también que las Cooperativas al tener todavía inconvenientes de liquidez y en

cuanto a la regulación el Código confirma lo establecido en la LOEPS respecto a solvencia

y prudencia financiera exigiendo que las COAC cumplan con índices de liquidez y

solvencia, etc. Además estas deben establecer cupos de crédito y garantías de grupo para el

caso de COAC grandes, asimismo se ratifica el control diferenciado a las COAC, según sea

el segmento a que pertenezcan grandes, medianas y pequeñas.

En la Provincia de Pichincha según Diario el Universo (2012, Agosto 6) existen altos

niveles de morosidad en la cartera y proliferación de entidades, así como en toda la sierra

central, son algunos problemas que presentan las cooperativas de ahorro y crédito COAC,

que estaban reguladas por el Ministerio de Inclusión Económica y Social y que pasaron al

control de la nueva Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Asimismo en el

último censo del MIES, a diciembre del 2008 se contabilizaban 1.221 en el país, donde en

Pichincha y Guayas se concentraban la mayor cantidad, con 404 y 177, respectivamente.

Por ello hay créditos que superarían los $ 1.000 millones, ya que la colocación de créditos

de las cooperativas que eran reguladas por el MIES, según la Red Financiera Rural y el

buró Equifax, sobrepasa los $ 1.015 millones dirigidos a más de 500 mil personas. Si

solamente en Pichincha las cifras llegan al 30%, que sobrepasa a otras provincias.

En la Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe, se

identificó el mismo inconveniente que tienen aún algunas Cooperativas como es su alto

nivel de morosidad, debido a que muchos de los socios se limitan a cancelar sus aportes

mensuales acogiéndose que no tienen ingresos para cancelar dichos pendientes, es por esto

que se aumenta la cartera vencida, así como los riesgos financieros por ende no se puede

tomar buenas decisiones por la falta de liquidez, además que hay cierto malestar en los

demás socios que se encuentran al día en susaportaciones. Por ello se determina también

que estos acontecimientos se dan por la falta de control en el área de crédito y cobranzas y

un inadecuado seguimiento de los créditos otorgados, ya que los socios pueden estar

utilizando el dinero con otro fin y no para el que se les fue concedido.

2.3. PROBLEMA CIENTÍFICO

El inadecuado seguimiento de los créditos concedidos, impide mejorar la liquidez de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Sumak Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe.

2.4. OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN

2.4.1. Objeto de Investigación

Procesos de Auditoría.- Montaño (2014) expresa que los procedimientos de auditoría

constituyen el conjunto de precisas intervenciones que realiza el auditor con el objeto de

cumplir los propios objetivos marcados para el área de los inmovilizados materiales.

2.4.2. Campo de Acción

Control Interno.- Como lo manifiesta Mantilla (2009) el control interno es un proceso, que

lo efectúa la junta de directores, la administración principal y otro personal de la empresa,

realizado con el objeto de dar seguridad razonable al logro de los objetivos de la

organización, siendo estos: eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la

información financiera, cumplimiento de normas y obligaciones y salvaguarda de activos.

2.5. IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN

Auditoría

2.6. OBJETIVO GENERAL

Realizar el Modelo de Gestión de Riesgos que mejore la liquidez de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito SumakYuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe.

2.7. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Fundamentar teóricamente el modelo de gestión y los riesgos financieros.

Diagnosticar la cartera vencida de la COACSumakYuyay Ltda.

Identificar los elementos idóneos para el desarrollo del modelo de gestión de riesgos.

Validar la propuesta mediante la opinión de expertos.

2.8. IDEA A DEFENDER

Con el Modelo de Gestión de Riesgos, se mejora la liquidez de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito SumakYuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe.

2.9. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN

2.9.1 Independiente:

Modelo de Gestión de Riesgos.

2.9.2 Dependiente:

Recuperación de la cartera vencida.

2.10. METODOLOGÍA A EMPLEAR: MÉTODOS, TÉCNICAS Y

HERRAMIENTAS EMPLEADAS EN LA INVESTIGACIÓN

2.10.1 Modalidad

2.10.1.1 Cuali-Cuantitativa

La presente investigación será de carácter cualitativa, porque permitirá conocer las

características de los procedimientos de la concesión de créditos, y cuantitativa por el uso

de fórmulas matemáticas, para determinar el nivel de morosidad que existe en la

Cooperativa.

2.10.2 Tipos de Investigación

2.10.2.1 De Campo: Permitirá estar en el lugar de los hechos y obtener la información de

manera directa a través de las entrevistas que se realizará al distinto personal de la COAC,

y conocer más a fondo los riesgos financieros existentes.

2.10.2.2 Descriptiva: Permitirá que la información se obtenga directamente de la realidad,

identificando las condiciones reales en que se encuentra la cartera de créditos de la COAC

Sumak Yuyay de la Ciudad de Cayambe.

2.10.2.3 Bibliográfica: Permitirá sustentar de manera sistemática y documentada la

propuesta que se desarrollará.

2.10.2.4 Explicativa: Ayudará a desarrollar la propuesta entendible y explicable, para que

no haya contratiempos al momento que la Cooperativa tome la información entregada.

2.10.2.5 De Acción: Ayudará a la COAC Sumak Yuyay Ltda., con el trabajo que se

desarrollará en la propuestay si es tomada en cuenta, se disminuirán sus riesgos financieros

al igual que su cartera vencida.

2.10.3 Métodos

2.10.3.1 Histórico – Lógico: Ayudará a conocer los antecedentes y a desarrollar de una

manera adecuada la propuesta.

2.10.3.2 Analítico - Sintético.-Permitirá analizar varias teorías, permitiendo sacar u

obtener la parte principal de la propuesta que se presentará.

2.10.3.3 Inductivo- Deductivo:Se logrará observar, y llevar el registro de todos los

hechos, el análisis y la clasificación, dándole solución al problema planteado.

2.10.3.4 Sistémico: Permitirá presentar la propuesta de manera ordenada, secuencial y

entendibley facilitará la solución a los problemas.

2.10.4 Técnicas

2.10.4.1 Entrevista: Permitirá obtener información de manera uniforme de la realidad de

la cartera vencida de la COAC Sumak Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe, dirigida a

la Gerente, y los asesores de crédito y cobranzas.

2.10.4.2 Encuesta: Ayudará a obtener información específica de los socios que forman

parte de la cartera vencida, y las causas por las cuales no han podido cancelar sus deudas

con la Cooperativa.

2.10.5 Instrumentos

2.10.5.1 Guía de entrevista: Se detallarán preguntas claras que permitirán obtener

información y criterios de los procesos de crédito en la COAC Sumak Yuyay Ltda., de la

Ciudad de Cayambe.

2.10.5.2 Cuestionario: Se realizarán preguntas estructuradas las que ayudaran a obtener

datos precisos de los socios que se encuentran en morosidad.

2.11. DESCRIPCIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS. ESQUEMA DE

CONTENIDOS.

2.11.1 Sistema Financiero

2.11.1.1 Entidades Financieras

2.11.1.2 Cooperativas

2.11.2 Créditos

2.11.2.1 Concepto

2.11.2.2 Tipos de crédito

2.11.3 Cartera

2.11.3.1 Cartera improductiva

2.11.3.2 Cartera vencida

2.11.3.3Métodos y técnicas de recuperación de cartera

2.11.4 Control Interno

2.11.4.1 Definición de Control Interno

2.11.4.2 Objetivos del Control Interno

2.11.4.3 El control y su importancia

2.11.4.4 Características de Control Interno

2.11.5 COSO ERM

2.11.5.1 Definición

2.11.5.2 Importancia

2.11.5.3 Componentes del COSO II

2.11.6 Riesgos

2.11.6.1 Concepto

2.11.6.2 Tipos de riesgos

2.11.6.3 Matriz de evaluación de riesgos

2.11.6.4 Factores de riesgo de crédito

2.11.7 Flujo-gramas

2.11.7.1 Definición

2.11.7.2 Importancia

2.11.7.3 Clases de flujo-gramas

2.12. APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD

CIENTÍFICA

2.12.1 Aporte Teórico

Según Lara (2012) indica que el modelo de gestión de riesgos se direcciona, a la

administración de los riesgos a diferencia de su antecesor, también se encarga de los

riesgos estratégicos, dando como aditamento un marco conceptual más amplio, llevando el

control interno al enfoque de administración de riesgos. Y de esta manera aportar a la

entidad con el mejoramiento de sus procesos de crédito para una adecuada toma de

decisiones.

2.12.2 Significación Práctica

Con la elaboración del modelo de gestión de riesgosen la Cooperativa de Ahorro y Crédito

Sumak Yuyay Ltda., de la Ciudad de Cayambe se mejorara el proceso de la cartera

vencida, disminuyendo la morosidad de los socios, facilitando una mejor toma de

decisiones en temas crediticios para así mejorar su liquidez, y mantener en armonía a

todos sus socios tanto internos como externos.

2.12.3 Novedad Científica

El modelo de gestión de riesgos en la actualidad es primordial para las Cooperativas de

Ahorro y Crédito, ya que en la economía de estas instituciones financieras hay ciertas

falencias que deben ser controladas, especialmente para mantener a la entidad sin riesgos

financieros y de esta manera presten servicios de calidad a la colectividad, sin limitarse por

inconvenientes de liquidez. Es por esto la importancia de mantener una entidad financiera

sin problemas de morosidad, tomando en cuenta el modelo ya mencionado.

3. BIBLIOGRAFÍA.

Aguirre, Juan. (2013). Auditoría y Control Interno, Grupo Cultural, España.

Arias, Rosa M. (2009). Análisis e interpretación de los Estados Financieros, 2da ed.

Trillas, México.

Bautista, Rafael. (2013). Incertidumbre y riesgos en decisiones financieras, 1era ed., Ecoe,

Bogotá.

Córdoba, Marcial. (2012). Gestión Financiera, 1era ed. Ecoe, Bogotá.

Cuenca, H. C. (2011). Contabilidad de Entidades de Economía Solidaria, Ecoe,Bogotá.

Isaza, Alejandro. (2012). Control Interno y sistema de Gestión de Calidad, 1era ed.,

ediciones de la U., Bogotá.

Mantilla, Samuel. (2009). Auditoría de Control Interno, 2da ed. Ecoe, Bogotá.

Mantilla, Samuel. (2009). Auditoría de Información Financiera, 1era ed. Ecoe, Bogotá.

Mochón, Sáez. (2014). Administración enfoque por competencias con casos

latinoamericanos, 1era ed. Alfaomega, México.

Montaño, Javier. (2014). Auditoría de las áreas de la empresa, 1era ed., IC Editorial,

Bogotá.

Pallerola, Joan. (2013). Auditoría Enfoque Teórico Práctico, 1era ed., Starbook, Colombia.

Sevilla, José. (2012). Auditoría de los Sistemas Integrados de Gestión, Fundación

Confemetal, España.

Anexo 2. Matriz de Vector Fiscal

Nº

DISPOSICIONES

LEGALES

TÍTULO

CAPÍTULO/

SECCIÓN

DETALLE

1

Ley Orgánica de

Economía Popular

y Solidaria 2014.

Capítulo III

Del Control

Art. 146.Superintendencia de Economía

Popular y Solidaria.- El control de la

Economía Popular y Solidaria y del

Sector Financiero Popular y Solidario

estará a cargo de la Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria, que se

crea como organismo técnico, con

jurisdicción nacional, personalidad

jurídica de derecho público, patrimonio

propio y autonomía administrativa y

financiera y con jurisdicción coactiva.

La Superintendencia tendrá la facultad

de expedir normas de carácter general en

las materias propias de su competencia,

sin que puedan alterar o innovar las

disposiciones legales.

Título III

Del Sector

Financiero

Popular y

Solidario

Capítulo I

De las

Organizaciones

del Sector

Financiero

Popular y

Solidario.

Art. 79. Tasas de interés.- Las tasas de

interés máximas activas y pasivas que

fijarán en sus operaciones las

organizaciones del Sector Financiero

Popular y Solidario serán las

determinadas por la Junta de Política y

Regulación Monetaria y Financiera.

Capítulo III

Del Registro

Crediticio

Art. ....- La Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria

establecerá las políticas y la forma en

que las instituciones del sistema popular

y solidario deben entregar la información

al Registro Crediticio del Sistema

Nacional del Registro de Datos Públicos.

Las instituciones del Sistema Financiero

de la Economía Popular y Solidaria

proporcionarán únicamente al Registro

Crediticio del Sistema Nacional del

Registro de Datos Públicos los registros

de datos de la información referente al

historial crediticio. Se prohíbe entregar

esta información a cualquier otra

institución que no sean las determinadas

en esta Ley.

La Superintendencia de la Economía

Popular y Solidaria podrá acceder en

todo momento a los datos contenidos en

el registro Crediticio para cumplir sus

deberes y obligaciones establecidos en la

Constitución y la ley.

2

Ley Orgánica

Derogatoria a la

Ley de Burós de

información

crediticia. 2012

Capítulo III

Art. ….- La Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria

establecerá las políticas y la forma en

que las instituciones del sistema popular

y solidario deben entregar la información

al Registro Crediticio del Sistema

Nacional del Registro de Datos Públicos.

Las instituciones del Sistema Financiero

de la Economía Popular y Solidaria

proporcionaran únicamente al Registro


Registro de datos Públicos los registros

de datos de la información referente al

historial crediticio. Se prohíbe entregar

esta información a cualquier otra

institución que no sean las determinadas

en esta Ley.

Art. ….- de conformidad con el artículo

anterior, las instituciones que conforman

el sistema financiero popular y solidario,

en función de la segmentación

establecida por la Superintendencia de la

Economía Popular y Solidaria, están

obligadas a suministrar al Registro


Registro de Datos Públicos, la

información necesaria para mantenerlo

actualizado.

Art. …- Los datos e información

crediticia entregada a la Dirección

Nacional de Registro de Datos Públicos

por las instituciones del SFPS podrán ser

auditados en cualquier momento por esta

entidad de control, con la finalidad de

comprobar su existencia, veracidad y

autenticidad.

Art. 28.- Gastos generales deducibles.-

3

Reglamento para

aplicación Ley de

Régimen

Tributario Interno

2013.

Capítulo IV

Depuración de

los Ingresos

3. Créditos incobrables.- No serán

deducibles las provisiones realizadas por

los créditos que excedan los

porcentajesdeterminados en el Art. 72 de

la Ley General de Instituciones del

Sistema Financiero asícomo por los

créditos concedidos a favor de terceros

relacionados, directa o

indirectamentecon la propiedad o

administración de las mismas; y en

general, tampoco serán deducibleslas

provisiones que se formen por créditos

concedidos al margen de las

disposiciones de laLey General de

Instituciones del Sistema Financiero.

4

Código Orgánico

del Trabajo 2013.

Capítulo II

Responsabilidad

y obligaciones

Art. 34 Responsabilidad solidaria.-

Serán solidariamente responsables ante

los trabajadores, quienes, en

consecuencia, podrán demandar a uno o

a otro, o a los dos solidariamente en el

siguiente caso:

2.- Empleador o empresario y sus

representantes, sean éstos constituidos

como tales según el Derecho que rija a

aquellos o sean tenidos como

representantes porque ejercen funciones

de gerentes, directores, administradores,

capitanes de barco, y, en general, las

personas que, a nombre del empleador o

empresario, ejerzan funciones de

dirección o administración, aun sin tener

poder escrito y suficiente según el

Derecho.

Parágrafo I

Gestión de la

Seguridad

Industrial y Salud

ocupacional

Art. 155Prevención de riesgos

1.- En todo lugar de trabajo, incluidos los

talleres artesanales, el empresario o

empleador o quien lo representa, deberá

tomar medidas tendientes a disminuir los

riesgos laborales, estas medidas deberán

estar basadas en los reglamentos y

directivas sobre seguridad industrial y

salud ocupacional que imparta el IESS.

Anexo 3. Matriz de Selección

INTERNO EXTERNO

FORTALEZAS OPORTUNIDADES

F1. Regulada por la Superintendencia

de Economía Popular y Solidaria.

F2. Trato directo con el cliente.

F3. Atención los días sábados.

F4. Alianzas estratégicas con empresas

de servicios para ampliar la oferta de

valor.

O1. Disponibilidad y acogida de los

clientes genera la apertura de nuevas

sucursales.

O2. Acceso a nuevas zonas de la provincia

de Pichincha.

O3. Incremento de la demanda de

microcrédito en el país.

O4. Fomento por parte del Gobierno al

sector de la Economía Popular y Solidaria.

DEBILIDADES AMENAZAS

D1. Deficiente manejo de riesgo

crediticio.

D2. Alto nivel de cartera vencida.

D3. Falta de liquidez.

D4. Falta de marketing.

A1. Crecimiento y superación de las demás

Cooperativas.

A2. Alto nivel de regulación al sistema

financiero.

A3. Avance tecnológico del

Cooperativismo tradicional ecuatoriano.

A4. Disposiciones legales emitidas para el

sector Cooperativo.

Figura. 7 Matriz de Selección


Anexo 4. Matriz de Aprovechabilidad

OPORTUNIDADES

FORTALEZAS

O1.

Dis

ponib

ilid

ad

y

acogid

a de

los

clie

nte

s gen

era

la

aper

tura

de

nuev

as

sucu

rsal

es.

O2.

Acc

eso a

nu

evas

zon

as d

e la

pro

vin

cia

deP

ichin

cha.

O

3.

Incr

emen

to

de

la

dem

anda

de

mic

rocr

édit

o e

n e

lpaí

s.

O

4.

Fom

ento

por

par

te

del

G

obie

rno

al

sect

or

de

la E

conom

ía P

opula

r y S

oli

dar

ia.

T

OT

AL

CA

LIF

ICA

CIÓ

N

F1. Regulada por la

Superintendencia de Economía

Popular y Solidaria.

5 5 5 5 20 1

F2. Trato directo con el cliente. 5 5 3 3 16 3

F3. Atención los días sábados. 5 5 3 3 16 4

F4. Alianzas estratégicas con

empresas de servicios para

ampliar la oferta de valor.

5

5

5

5

20

2

TOTAL 20 20 16 16

CALIFICACIÓN 1 2 3 4

1= BAJO

3= MEDIO

5= ALTO

Anexo 5. Matriz de Vulnerabilidad

AMENAZAS

DEBILIDADES A

1.

Cre

cim

iento

y

super

ació

n

de

las

dem

ás C

ooper

ativ

as.

A2.

Alt

o

niv

el

de

regu

laci

ón

al

sist

ema

finan

cier

o.

A3.

Avan

ce

tecn

oló

gic

o

del

Cooper

ativ

ism

o t

radic

ional

ecu

atori

ano.

A4.

Dis

posi

ciones

leg

ales

em

itid

as p

ara

el

sect

or

Cooper

ativ

o.

TO

TA

L

CA

LIF

ICA

CIÓ

N

D1. Deficiente manejo de riesgo

crediticio.

1 1 1 5 8 3

D2. Alto nivel de cartera vencida. 1 3 1 5 10 2

D3. Falta de liquidez. 5 3 1 5 14 1

D4. Falta de marketing, crediticio. 3 1 1 1 6 4

TOTAL 10 8 4 16

CALIFICACIÓN 2 3 4 1

1= BAJO

3= MEDIO

5= ALTO

Anexo 6. Matriz de Estrategias

AMBIENTES

EXTERNOS

AMBIENTES

INTERNOS

OPORTUNIDADES

O1.Disponibilidad y acogida de

los clientes genera la apertura

de nuevas sucursales.

O2. Acceso a nuevas zonas de

la provincia de Pichincha.

O3. Incremento de la demanda

de microcrédito en el país.

O4. Fomento por parte del

Gobierno al sector de la

Economía Popular y Solidaria.

AMENAZAS

A1. Crecimiento y

superación de las demás

Cooperativas.

A2. Alto nivel de

regulación al sistema

financiero.

A3. Avance tecnológico

del Cooperativismo

tradicional ecuatoriano.

A4.Disposiciones legales

emitidas para el sector

Cooperativo.

FORTALEZAS

F1. Regulada por la

Superintendencia de

Economía Popular y

Solidaria.

F2. Trato directo con el

cliente.

F3. Atención los días

sábados.

F4. Alianzas estratégicas

con empresas de

servicios para ampliar la

oferta de valor.

ESTRATEGIAS (FO)

(F3-O3) Con el incremento de

los microcréditos, obtener

infraestructura propia y mayor

mercado.

(F4-O1) Realizando visitas a

Asociaciones artesanales,

microempresas, y

Comunidades.

ESTRATEGIAS (FA)

(F1-A2) Mejorando la

estructuración de las tasas

de interés pasivas.

(F1-A4) Fortaleciendo el

manejo administrativo y

crediticio.

(F2-A1)Manteniendo

clientes satisfechos para

fidelizar la actividad

crediticia en la entidad.

DEBILIDADES

D1. Deficiente manejo

de riesgo crediticio.

D2. Alto nivel de cartera

vencida.

D3. Falta de liquidez.

D4. Falta de marketing.

ESTRATEGIAS (DO)

(D1-O4) Capacitando al

personal gerencial y operativo

de la COAC, en riesgos de

crédito.

(D3-O2) Cumpliendo con los

controles de procesos de

crédito, y dar apertura a nuevas

zonas de la provincia,

mejorando la liquidez.

ESTRATEGIAS (DA)

(D4-A3) Elaborando un

manual de calidad para

mejorar el servicio de

crédito y ser más

competitivos.

(D2-A4) Estableciendo

metas de cobro mensuales,

y reducir la cartera

vencida.

Anexo 7. Cuestionario de Control Interno

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO – COSO ERM

ENTIDAD: COAC Sumak Yuyay Ltda. ÁREA: Crédito y Cobranza

COMPONENTES: COSO ERM

Objetivo: Verificar el conocimiento y cumplimiento del personal del área acerca de

los procesos de crédito que realizan, si son eficaces y eficientes.

PREGUNTAS

SI

NO

POND.

%

CALIF COMENTARIO

1. ¿Poseen un código de ética

donde se especifique el

comportamiento que deben

tener los funcionarios dentro de

la COAC?

X

0.40

2

Porque eso consta

tanto en el reglamento

interno como en el

reglamento de los

trabajadores.

2. ¿El área de crédito y cobranzas

cuenta con políticas y

procedimientos descritos en un

manual?

X

0.20

1

Está en el manual de

créditos y cobranzas.

3. ¿Se capacita periódicamente a

los integrantes del área para que

realicen con calidad las tareas

que les han sido asignadas?

X

0.20

1

A través de entidades

como CEDECOOP.,

COORSCOOP,

FECOAC,

CODESARROLLO,

etc.

4. ¿Se realiza en el área un análisis

del ambiente de trabajo?

X 0.80 4 Poco se ha tratado de

este tema pero están

en plan de

mejoramiento en el

presente año.

5. ¿Mantienen cartera vencida de

años anteriores?

X

1

5

6. ¿La cooperativa tiene misión y

visión?

X

0.20

1

7. ¿Se han definido objetivos en

esta área ya sean de corto o

largo plazo con el fin de obtener

efectividad y eficiencia durante

las operaciones?

X

0.20

1

Consta en el plan

operativo.

8. ¿El personal del área aporta de

manera continua para hacer

cumplir los objetivos

X

0.40

2

propuestos de la cooperativa?

9. ¿Aplican métodos de

evaluación para medir el

cumplimiento de los procesos

de crédito?

X

1

5

Porque desconocemos

de métodos técnicos

de aplicación.

10. ¿Identifican riesgos que estén

afectando a los procesos de

crédito?

X

0.60

3

Si identifican pero no

documentan.

11. ¿Realizan una revisión continua

de los documentos entregados

por los clientes para la

concesión de créditos y se

verifican las firmas?

X

0.60

3

12. ¿Confirma si el solicitante del

crédito se encuentra en central

de riesgo?

X

0.20

1

Verifican en el buró

de información

crediticia para

transparentar créditos,

atrasos, demandas o

créditos castigados de

las diferentes

entidades financieras.

13. ¿Se realiza seguimiento de la

cartera vencida con el fin de

obtener una cobranza oportuna?

X

0.20

1

Con un oficial de

créditos, judicial y

extrajudicial con el

Dpto. Jurídico y jefe

de créditos y

cobranzas.

14. ¿El área de crédito y cobranzas

al identificar riesgos procede a

evaluarlos?

X

0.60

3

15. ¿Se ha elaborado una matriz de

riesgo en base a los riesgos de

crédito identificados?

X

0.80

4

Solo llevan registro de

datos en cartera

normal, cartera que no

devenga interés,

cartera vencida, % de

cartera vencida y

sectorización por días

de atraso.

16. ¿Se ha evaluado el impacto de

los riesgos identificados en

otras áreas que afecten al área

de crédito y cobranzas?

X

0.80

4

En base a lo anterior

hacen evaluaciones

procurando sanear

cualquier

inconveniente para

evitar que se afecte al

resto de áreas para lo

cual no aplican

métodos ni técnicas,

solo a base de datos

numéricos que llevan.

17. ¿Se ha establecido soluciones

aplicables para evitar, reducir,

compartir o aceptar los riesgos

identificados?

X

0.60

3

18. ¿Existe una participación activa

de todos los integrantes del área

para analizar las alternativas

efectivas a los riegos que se

hallen?

X

0.40

2

19. ¿Se evalúan las respuestas a los

diferentes riesgos encontrados? X 0.60 3

20. ¿Se revisa semanalmente las

gestiones de cobranzas?

X

0.40

2

Lo hacen dos veces al

mes.

21. ¿Se elaboran reportes

mensuales de la cartera

vencida?

X

0.20

1

22. ¿Se realizan notificaciones

preventivas para la gestión de

cobranzas?

X

0.20

1

23. ¿Convocan a reuniones para

evaluar a los clientes que se

encuentren en mora para

determinar la probabilidad de

recuperación y las acciones que

deben tomarse?

X

0.20

1

Se reúne la comisión

de créditos y

cobranza.

24. ¿Existe un resguardo apropiado

de la información que maneja el

departamento para asignar los

Créditos?

X

0.40

2

25. ¿Existen reuniones con el

Gerente General para darle a

conocer los informes del mes?

X

0.40

2

26. ¿Se ha entregado al personal la

información de las actividades

generales que desarrolla el

departamento de crédito y

cobranzas?

X

0.60

3

27. ¿Hay un responsable encargado

que supervise el cumplimiento

del proceso de crédito y

cobranzas?

X

0.20

1

El Jefe de Créditos.

28. ¿Se evalúa la calidad de trabajo

dentro del área?

X

0.80

4

Solo verifican el

rendimiento

cuantitativo del

personal de crédito.

29. ¿Se supervisan los reportes

anuales de la cartera

confirmando así que la

información sea de calidad, y

brindar reportes confiables a la

Gerente?

X

0.40

2

Suman

1.360 68

Entrevistado: Sr. Wilson Farinango - Jefe de Créditos

Realizado por: Katerine Cusin

Fecha:28 de Febrero de 2015

Anexo 8. Formatos para acceder a un crédito.

Solicitud de Crédito

Formato del Buró de Crédito.

Informe de Inspección

Declaración jurada de bienes

Anexo 9. Recursos - Plan de Contingencias

ACTIVIDAD RECURSOS

NECESARIOS COSTO

ÁREA

RESPONSABLE

Reunión con los directivos

sobre temas de riesgo

crediticio.

Reuniones $ 50,00 Gerencia

Contabilidad

Crédito y Cobranza

Provisiones crediticias

Según la SEPS. ------- Crédito y Cobranza

Capacitación al personal de

la COAC, sobre temas de

administración de riesgos.

Por parte de las

siguientes entidades:

cada 3 meses

CEDECOOP,

COORSCOOP,

FECOAC,

CODESARROLLO.

$ 100,00

Gerencia

Contabilidad

Estrategias de ahorro: rifas

y tasas de interés bajas.

Varios

electrodomésticos

$ 6.000,00 Gerencia

Contabilidad

Protección de documentos

de garantía en caja fuerte.

Seguro contra

incendios o robo.

$ 1.000,00 Gerencia

Contabilidad

Póliza de seguro para

proteger toda la cartera de

créditos.

Póliza de seguro $ 1.500,00 Gerencia

Contabilidad

Servicio de seguridad para

la Cooperativa.

Guardia de

seguridad

$ 354,00 Gerencia

Contabilidad

Conocimiento a la

Cooperativa del Plan de

Contingencia Crediticio.

Trípticos $ 50,00 Gerencia

Contabilidad

Crédito y Cobranza

Anexo 10. Guías de Entrevista

GUÍA DE ENTREVISTA PARA EL RESPONSABLE DE JEFE DE CRÉDITOS

Objetivo. Realizar un análisis de la situación de los procesos de crédito y la cartera

vencida, para mejorar el control crediticio mediante el desarrollo del modelo de gestión de

riesgos.

Entrevistado a: Señor Wilson Farinango

Cargo:Jefe de Créditos

Entrevistador(a): Katerine Cusin

Lugar: Cayambe

Fecha:14 de enero de 2015

Hora: 14:45

1. ¿Qué tiempo está en este cargo?

2. ¿Ha sido responsable de otras áreas?

3. ¿Qué tipos de créditos otorga la Cooperativa?

4. ¿Cuáles son los plazos de los créditos?

5. ¿Los requisitos que solicitan para un crédito son de fácil acceso?

6. ¿Cuáles son los montos que ofertan de crédito?

7. ¿Hay un adecuado proceso de calificación a los clientes para la concesión de un

crédito?

8. ¿Cree que el número de personas que conforman el área es suficiente para realizar la

gestión de cobranzas?

9. ¿Cuáles son los créditos que más adeudan los clientes?

10. ¿Cómo controlan que las gestiones de notificación han sido efectivas?

11. ¿Cuál es el número de socios que forman parte de la cartera vencida?

12. ¿Realizan informes mensuales del seguimiento de la cartera vencida?

13. ¿Cuáles son las gestiones que se realizan para evitar que los clientes acumulen montos

elevados en los intereses de desembolso?

14. ¿Cómo considera el nivel de la cartera vencida?

15. ¿Que ha generado la cartera vencida en la Cooperativa?

GUÍA DE ENTREVISTA PARA EL RESPONSABLE DE GERENCIA

Objetivo.Realizar un análisis de la situación de los procesos de crédito y la cartera


riesgos.

Entrevistado a: Señora. Marcelina Farinango

Cargo:Gerente


Lugar:Cayambe


Hora:15:20



3. ¿Cuentan con reglamentos internos?

4. ¿Manejan control interno?

5. ¿Los trabajadores tienen su puesto de trabajo acorde a su título?

6. ¿Realizan rotación de personal?

7. ¿Se considera gratificaciones o reconocimientos a quien mejor se desempeña?

8. ¿Se permite la participación activa de sugerencias para la toma de decisiones, y por

parte de quién?

9. ¿Cómo mantienen el Capital de la Cuenta de Ahorros?

10. ¿Actualmente tiene algún sistema para hacer seguimiento de los créditos?

11. ¿Están bien identificados los tipos de sanciones en los atrasos de los pagos?

12. ¿Se les hace conocer a los socios cuando su deuda se tratara de manera interna o va a

seguir un tratamiento legal?

13. ¿Cree necesario que se optimice la gestión de control crediticia para obtener más

rentabilidad?

14. ¿Considera que se debe mejorar el desempeño en los procesos de calificación de

clientes?

15. ¿Se cuenta con un plan de contingencias para el manejo de cartera vencida?

16. ¿Gerencia es informada periódicamente de la cartera vencida?

17. ¿Constata periódicamente que se estén cumpliendo los procesos establecidos de

crédito?

18. ¿La Cooperativa ha disminuido socios por mantener cartera vencida?

19. ¿Se capacita a los socios para que tengan cultura de ahorro?

GUÍA DE ENTREVISTA PARA EL ASESOR DE CRÉDITO

Objetivo.Realizar un análisis de la situación de los procesos de crédito y la cartera


riesgos.

Entrevistado a: Señor Diego Morillo

Cargo:Asesor de Crédito.


Lugar: Cayambe


Hora:16:10



3. ¿Existe un documento que indique los procesos de crédito?

4. ¿Quién aprueba los créditos?

5. ¿Usted puede poner y señalar el porcentaje de interés en un crédito?

6. ¿Qué tipos de interés brinda la Cooperativa?

7. ¿Puede tomar decisiones, sin la aprobación de un superior y de que situaciones puede

hacerlo?

8. ¿De qué manera notifican al cliente el inicio de la etapa de pagos de su crédito?

9. ¿Se brinda la suficiente información a los socios de las fechas de pago del crédito

otorgado?

10. ¿Qué tipo de gestiones se realizan cuando un cliente se atrasa en el pago de su crédito?

11. ¿Cuáles cree usted que son las principales razones para que se presenten atrasos en los

pagos de un crédito?

12. ¿Los deudores tienen la accesibilidad de pedir verbalmente se les espere para cancelar

la deuda otro día que no sea el establecido?

13. ¿Cuáles son los montos más altos que forman parte de la cartera vencida?

14. ¿Cómo considera la atención brindada a los clientes?

15. ¿Cuándo fue la última vez que recibieron capacitación relacionada con el área?

Anexo 11.ENCUESTA A LOS SOCIOS QUE FORMAN PARTE DE LA CARTERA

VENCIDA DE LA COACSUMAKYUYAY LTDA., DE LA CIUDAD DE CAYAMBE.

Objetivo. Conocer las causas que impiden que los socios cumplan con las obligaciones

adquiridas en la Cooperativa.

Sexo: Masculino Femenino

Edad: ………………………………Sector:…………………………………………

Conteste según su criterio marcando con una (x):

1. ¿Tiene un trabajo que respalde su economía? este es,

Ocasional

Fijo

Por temporada

Otro..………………………………………………………………………………………...

2. ¿Es asegurado en?

El IESS Ninguno

Seguro privado

Otro……………….........

3. ¿Cada qué tiempo recibe sus ingresos por la actividad que realiza?

Diariamente Quincenalmente

Semanalmente Mensualmente

Porque ...………………………………………………………………………………

4. ¿Cuándo usted obtuvo su crédito, cuantas veces se cambió de trabajo?

0 1 2 3 4 o más

Porque.………………………………………………………………………………………..

5. ¿Dónde mantiene créditos?

Solo en la Cooperativa

Otras Cooperativas

Organizaciones

Otras Entidades Financieras

6. ¿Considera importante que se le brinde una buena información antes de obtener

un crédito?

Siempre Casi siempre Nunca

Porque. ……………………………………………………………………………………….

7. ¿Cuántas veces ha accedidoa créditos en esta institución?

1 2 3 4 5 o más

Porque. …………………………………………………………………………………...

8. ¿Le realizan una inspección en su domicilio antes de firmar su crédito?


Porque. ……………………………………………………………………………………….

9. ¿Conoce las fechas y cuotas a cancelar de manera anticipada?


10. ¿Le recuerdan la fecha de pago de la siguiente cuota?


11. ¿Qué tipo de crédito es el que adeuda actualmente?

Microcrédito Consumo Otros

12. ¿Los pagos que realiza son de manera?

Semanal Mensual

Quincenal Semestral

Otro………………………………………………………………………………………...

13. ¿Los créditos que tuvo fueron destinados para?

Agricultura

Vivienda

Negocio

Otro………………………………………………………………………………...............

14. ¿Conoce el valor por concepto de mora e interés, en cada retraso de su pago?


Usted que piensa ……………………………………………………………………………..

15. ¿Cuáles son las razones que le impiden cancelar sus deudas con la Cooperativa?

Falta de trabajo

Gastos familiares

Gastos de salud

Falta de interés

Otras deudas con entidades financieras

Gracias por su colaboración.

Anexo 12.INTERPRETACIÓN DE DATOS - TABULACIÓN DE LAS ENCUESTAS

1. ¿Tiene un trabajo que respalde su economía? este es,

Tabla 2. Respalda su economía

Alternativas de

respuesta

Frecuencia Porcentaje

Ocasional 20 19%

Fijo 47 44%

Por temporada 38 36%

Otro 1 1%

Total 106 100%

Figura 8 Respalda su economía

Fuente: Socios de la cartera vencida COAC Sumak Yuyay Ltda.

Análisis

La mayoría de los encuestados respondieron que tienen un trabajo fijo, ya que laboran en

las distintas plantaciones de la ciudad de Cayambe, en un menor porcentaje mencionaron

que su trabajo es temporal ya que se dedican a la albañilería. Y dijeron que estos trabajos

son el respaldo económico que tienen tanto para sus familias, como para realizar créditos y

poder tener una mejor vida.

19%

44%

36%

1%

¿Tiene un trabajo que respalde su economía?

este es

Ocasional

Fijo

Por temporada

Otro

2. ¿Es asegurado en?

Tabla 3. Es asegurado

Alternativas de

respuesta


El IESS 44 42%

Seguro privado 9 8%

Otro 0 0%

Ninguno 53 50%

Total 106 100%

Figura9 Es asegurado


Análisis

La mayor parte de los socios mencionaron que no son asegurados debido a que no tienen

un trabajo estable, ya que su labor es la agricultura o la albañilería, seguidamente en un

porcentaje menor dijeron que si son asegurados en el IESS ya que han conseguido un buen

trabajo que les brinda todos los servicios sociales, que es en las plantaciones.

42%

8%

0%

50%

¿Es asegurado en?

El IESS

Seguro privado

Otro

Ninguno

3. ¿Cada qué tiempo recibe sus ingresos por la actividad que realiza?

Tabla 4. Tiempo en que recibe sus ingresos

Alternativas de

respuesta


Diariamente 29 28%

Semanalmente 15 14%

Quincenalmente 14 13%

Mensualmente 48 45%

Total 106 100%

Figura10 Tiempo en que recibe sus ingresos


Análisis

Un porcentaje alto de encuestados mencionan que sus ingresos son mensuales por el tipo

de trabajo en el que están porque y así son los pagos en las florícolas, seguidamente esta

que sus ingresos son diarios porque tienen negocio propio, luego están los ingresos

semanales porque trabajan en la albañilería.

28%

14%

13%

45%

¿Cada qué tiempo recibe sus ingresos por

la actividad que realiza?

Diariamente

Semanalmente

Quincenalmente

Mensualmente

4. ¿Cuándo usted obtuvo su crédito, cuantas veces se cambió de trabajo?

Tabla 5. Cuantas veces cambio de trabajo

Alternativas de

respuesta


0 48 45%

1 29 27%

2 17 16%

3 9 9%

4 o más 3 3%

Total 106 100%

Figura11 Cuantas veces cambio de trabajo


Análisis

Un alto número de encuestados manifestó que no habían cambiado de trabajo porque

tienen negocio propio o donde están actualmente es estable y seguro, seguidamente otros

socios si han cambio de trabajo una sola vez porque se les termino el contrato, porque

tuvieron una operación o simplemente se quedaron sin trabajo, y en porcentaje mucho

menor se cambió de trabajo por dos ocasiones porque no le pagaban.

45%

27%

16%

9%

3%

¿Cuándo usted obtuvo su crédito, cuantas

veces se cambió de trabajo?

0

1

2

3

4 o más

5. ¿Dónde mantiene créditos?

Tabla 6. Donde mantiene créditos

Alternativas de respuesta Frecuencia Porcentaje

Solo en la Cooperativa 66 62%

Otras Cooperativas 23 22%

Organizaciones 0 0%

Otras Entidades Financieras 17 16%

Total 106 100%

Figura12 Donde mantiene créditos


Análisis

La mayoría de socios expreso que solo mantienen créditos con la Cooperativa porque su

economía no abastece para mantener créditos en otras cooperativas o instituciones

financieras, ya que la economía no les permite acceder a deudas en diferentes instituciones

financieras.

62%

22%

0% 16%

¿Dónde mantiene créditos?

Solo en la

Cooperativa

Otras Cooperativas

Organizaciones

Otras Entidades

Financieras

6. ¿Considera importante que se le brinde una buena información antes de obtener

un crédito?

Tabla 7. Brindan buena información al obtener un crédito

Alternativas de

respuesta


Siempre 106 100%

Casi siempre 0 0%

Nunca 0 0%

Total 106 100%

Figura13 Brindan buena información al obtener un crédito


Análisis

Todos los socios que se encuentran en morosidad, a los que se les aplico la encuesta

manifestaron que es muy importante que se les brinde información de cómo sacar un

crédito y los intereses que van ocasionar el mismo, acotando también que es necesario

conocer que documentos necesitan, los pagos y el interés que tendrá dicho crédito, por ello

es necesario informarse bien sobre los créditos.

100%

0% 0%

¿Considera importante que se le brinde una

buena información antes de obtener un

crédito?

Siempre

Casi siempre

Nunca

7. ¿Cuántas veces ha accedido a créditos en esta institución?

Tabla 8. Cuantos créditos ha obtenido en la institución

Alternativas de

respuesta


1 59 56%

2 34 32%

3 10 9%

4 3 3%

5 o más 0 0%

Total 106 100%

Figura 14 Cuantos créditos ha obtenido en la institución


Análisis

La mayor parte de los encuestados dijeron que han solicitado una sola vez porque han sido

casos de importancia o urgencias familiares y porque les ayudan de manera rápida,

seguidamente en un porcentaje menor manifestaron que ha sido las dos únicas veces que lo

han solicitado y los socios con menores porcentajes expresaron que en la Cooperativa

pueden estar molestos porque se encuentra en morosidad, y ya no les consideran un socio

confiable.

56% 32%

9%

3% 0%

¿Cuántas veces ha accedido a créditos en esta

institución?

1

2

3

4

5 o más

8. ¿Le realizan una inspección en su domicilio antes de firmar su crédito?

Tabla 9. Inspeccionan su domicilio antes de firmar el crédito

Alternativas de

respuesta


Siempre 106 100%

Casi siempre 0 0%

Nunca 0 0%

Total 106 100%

Figura15 Inspeccionan su domicilio antes de firmar el crédito


Análisis

La totalidad de los encuestados dijeron que siempre les realizan la inspección porque

necesitan conocer la casa, por cualquier inconveniente que se dé, en la concesión del

crédito, además de que es una regla de la Cooperativa para constatar los bienes que tiene el

socio.

100%

0% 0%

¿Le realizan una inspección en su domicilio

antes de firmar su crédito?

Siempre

Casi siempre

Nunca

9. ¿Conoce las fechas y cuotas a cancelar de manera anticipada?

Tabla 10. Conoce las fechas y cuotas a cancelar anticipadamente

Alternativas de

respuesta


Siempre 96 91%

Casi siempre 10 9%

Nunca 0 0%

Total 106 100%

Figura16 Conoce las fechas y cuotas a cancelar anticipadamente


Análisis

Un gran número de encuestados manifestaron que siempre les dan a conocer las fechas a

cancelar las cuotas correspondientes, para que cancelen anticipadamente, pero un menor

porcentaje dijeron que no se acuerdan o no les han comunicado.

91%

9%

0%

¿Conoce las fechas y cuotas a cancelar de

manera anticipada?

Siempre

Casi siempre

Nunca

10. ¿Le recuerdan la fecha de pago de la siguiente cuota?

Tabla 11. Le recuerda la siguiente fecha de pago

Alternativas de

respuesta


Siempre 101 95%

Casi siempre 5 5%

Nunca 0 0%

Total 106 100%

Figura17Le recuerda la siguiente fecha de pago


Análisis

Casi la totalidad de los encuestados expresaron que si les recuerdan las fechas de la

siguiente cuota con llamadas telefónicas, pero una mínima parte mencionaron que no

habían recibido avisos para el siguiente pago de su deuda.

95%

5% 0%

¿Le recuerdan la fecha de pago de la

siguiente cuota?

Siempre

Casi siempre

Nunca

11. ¿Qué tipo de crédito es el que adeuda actualmente?

Tabla 12. Qué tipo de crédito adeuda

Alternativas de

respuesta


Microcrédito 95 90%

Consumo 11 10%

Otros 0 0%

Total 106 100%

Figura18 Qué tipo de crédito adeuda


Análisis

La mayor parte de créditos otorgados por parte de la Cooperativa son microcréditos y son

los que más adeudan y forman parte de la cartera vencida, ya que estos son para formar su

propio negocio o mejorar uno ya existente, seguidamente en un porcentaje bajo están los

créditos para consumo los cuales no son muy adeudados por parte de los socios.

90%

10%

0%

¿Qué tipo de crédito es el que adeuda

actualmente?

Microcrédito

Consumo

Otros

12. ¿Los pagos que realiza son de manera?

Tabla 13. Como son pagos que realiza

Alternativas de

respuesta


Semanal 0 0

Quincenal 0 0

Mensual 106 100%

Semestral 0 0

Otro 0 0

Total 106 100%

Figura19 Como son pagos que realiza


Análisis

Los pagos que realizan a la Cooperativa son todos de manera mensualmente, ya que

conocen que es una política que maneja esta entidad financiera, y mencionaron que como

en la mayoría de cooperativas es un tiempo prudente para poder cancelar sus deudas y

cuando les pagan en sus trabajos que es fin de mes.

0% 0%

100%

0% 0%

¿Los pagos que realiza son de manera?

Semanal

Quincenal

Mensual

Semestral

Otro

13. ¿Los créditos que tuvo fueron destinados para?

Tabla 14. Destino de los créditos

Alternativas de

respuesta


Agricultura 36 34%

Vivienda 12 11%

Negocio 49 46%

Otro 9 9%

Total 106 100%

Figura20 Destino de los créditos


Análisis

La mayor parte de las personas manifestaron que el crédito fue destinado para tener

negocio propio, incluso para incrementar o mejorar el que ya tienen, seguidamente también

fueron destinados a la agricultura ya que un porcentaje de socios se dedica al cultivo y

otros a las florícolas.

34%

11% 46%

9%

¿Los créditos que tuvo fueron

destinados para?

Agricultura

Vivienda

Negocio

Otro

14. ¿Conoce el valor por concepto de mora e interés, en cada retraso de su pago?

Tabla 15. Conoce los valores de mora e interés

Alternativas de

respuesta


Siempre 86 81%

Casi siempre 14 13%

Nunca 6 6%

Total 106 100%

Figura21 Conoce los valores de mora e interés


Análisis

Gran parte de los encuestados dicen que si conocen cuanto les cobran por mora e interés,

ya que esos valores se lo entregan cuando firma el crédito, y quienes no reciban el

documento entregado se acerca a preguntar en la Cooperativa, en un menor porcentaje

mencionaron que no conocen que tienen que cancelar mora por no pagar en las fechas que

les corresponde y que pueden ir a central de riesgos, pero dijeron que varias veces no

cancelan a tiempo porque no tienen el dinero suficiente para cancelar su deuda por los

gastos del hogar.

81%

13%

6%

¿Conoce el valor por concepto de mora e

interés, en cada retraso de su pago?

Siempre

Casi siempre

Nunca

15. ¿Cuáles son las razones que le impiden cancelar sus deudas con la Cooperativa?

Tabla 16. Razones que impiden el pago

Alternativas de respuesta Frecuencia Porcentaje

Falta de trabajo 17 16%

Gastos familiares 27 25%

Gastos de salud 42 40%

Falta de interés 0 0%

Otras deudas con entidades

financieras

20 19%

Total 106 100%

Figura22 Razones que impiden el pago


Análisis

La mayor parte de los encuestados expresaron que no pueden cancelar sus deudas por

gastos incurridos en salud que vienen de imprevisto y por los gastos familiares,

seguidamente en porcentaje menor expresaron que si tenían deudas con valores menores en

otras entidades financieras y por último se encuentra la falta de trabajo y el no poder

asegurarse en uno.

16%

25%

40%

0% 19%

¿Cuáles son las razones que le impiden cancelar sus

deudas con la Cooperativa?

Falta de trabajo

Gastos familiares

Gastos de salud

Falta de interés

Otras deudas con

entidades financieras

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