UNIVERSIDAD DE GUAYAQUILrepositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/8821/1/TESIS ING... · 2018. 4....

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

TESIS PRESENTADA PARA OPTAR EL GRADO DE

MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

TEMA:

“LA CARGA TRIBUTARIA DE LAS PYMES DEL SECTOR

INDUSTRIAL DEL PLÁSTICO DE ECUADOR, 2008-2013”

AUTORA:

ING. GRACE CECILIA TORRES DAVILA

TUTOR:

ECO. BIENVENIDO ALCÍVAR RODRÍGUEZ, MSC.

GUAYAQUIL – ECUADOR

NOVIEMBRE 2015

II

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO Y SUBTÍTULO: “LA CARGA TRIBUTARIA DE LAS PYMES DEL SECTOR INDUSTRIAL DEL PLÁSTICO DE ECUADOR, 2008-2013”

AUTOR/ ES: ING. GRACE CECILIA TORRES DAVILA

REVISORES:

INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD: DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA: MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

FECHA DE PUBLICACIÓN: Nª DE PÁGS: 88

ÁREAS TEMÁTICAS: Tributación, Finanzas, PYMES sector plástico

PALABRAS CLAVE:

Pymes

Plástico

Desarrollo

Presión tributaria o carga tributaria

RESUMEN: La presente propuesta es el análisis de la carga tributaria de las PYMES en el sector industrial plástico para establecer si existen condiciones que favorezcan su crecimiento, en tal sentido, es necesario diagnosticar y entender la necesidad de un mayor desarrollo competitivo de las PYMES, contribuyendo de igual modo en la ocupación de mano de obra para así incrementarla, utilizando materia prima nacional y contribuir al desarrollo económico del Ecuador.

Nº DE REGISTRO (en base de datos): Nº DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF: SI (X) NO

CONTACTO CON AUTOR/ES:

Teléfono: 0989498741 E-mail: [email protected]

CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:

Nombre: Econ. Natalia Andrade

Teléfono: 042-292083

E-mail: [email protected] Quito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9 de

octubre 624 y Carrión, edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 250-9054

mailto:[email protected]

III

INFORME TUTOR

Guayaquil, 13 de noviembre de 2015

Señora. Economista

Marina Mero Figueroa

Decana de la Facultad de Ciencias Económicas

Universidad de Guayaquil

Presente.

Señora Decana:

Me permito poner a su consideración el informe relativo a la tesis previa a la

obtención del grado de Magister en TRIBUTACION Y FINANZAS titulada “

LA CARGA TRIBUTARIA DE LAS PYMES DEL SECTOR INDUSTRIAL DEL

PLASTICO DE ECUADOR 2008-2013” presentada por la Ingeniera GRACE

CECILIA TORRES DAVILA, al respecto debo señalar lo siguiente:

1.-La estructura metodológica del trabajo es la adecuada y cumple con los

puntos planteados en el proyecto de tesis aprobado oportunamente por la

Dirección de la Maestría.

2.-Finalmente considero que la investigación del alumno está muy bien

lograda, tanto sus conclusiones como recomendaciones son las adecuadas.

Con estos antecedentes me permito, salvo su mejor criterio, recomendar la

lectura pública de esta tesis por parte de su autor en la fecha que usted

disponga.

Muy Atentamente.

Eco. Bienvenido Alcívar Rodríguez, Msc.

Tutor Académico

IV

AGRADECIMIENTO

Dedico este trabajo a todos los que de alguna u otra forma me

han ayudado con sus experiencias, consejos e información

válida para fundamentar la presente tesis.

Agradezco a la Universidad de Guayaquil, que a través de la

Unidad de Posgrado de la Facultad de Ciencias Económicas,

ha hecho posible cumplir con esta importante meta en mi

carrera profesional.

A mi Tutor Economista Bienvenido Alcívar por su apoyo

incondicional en la coordinación y orientación para la

elaboración de este trabajo de investigación.


V

DEDICATORIA

A mis padres y mi hijo Diego André, por ese gran apoyo y

compresión en el desarrollo de este trabajo, a toda mi familia

y Dios por brindarme las fuerzas necesarias para culminar

este objetivo tan anhelado.


VI

ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN .......................................................................................... 10

CAPÍTULO I. MARCO LEGAL ..................................................................... 13

1.1 Ley de Régimen Tributario Interno ...................................................... 13

1.2 Ley de Compañías .............................................................................. 19

1.3 Régimen del Buen Vivir. ...................................................................... 23

1.4 Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (COPCI) 24

CAPÍTULO II. PYMES EN ECUADOR ....................................................... 27

2.1 Definición PYMES ............................................................................... 27

2.2 Clasificación de PYMES ..................................................................... 28

2.3 PYMES en Sector Plástico .................................................................. 34

CAPÍTULO III. ANÁLISIS DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA DE LAS

PYMES SECTOR PLÁSTICO EN ECUADOR ............................................. 48

3.1 Análisis comparativo sobre la recaudación tributaria de los periodos

2000 - 2006 y 2007 – 2013 .......................................................................... 48

3.2 Análisis comparativo sobre la recaudación tributaria de la PYMES del

sector plástico, durante los periodos 2000 - 2006 y 2007 – 2013 ................ 57

3.3 Utilidad neta histórica de las PYMES sector plástico 2000-2013. ..... 78

CAPÍTULO IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................... 80

4.1 Conclusiones....................................................................................... 80

4.2 Recomendaciones .............................................................................. 83

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................ 85

VII

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1. Recaudación efectiva .................................................. 13

Gráfico 2. Puntuación Riesgo País .............................................. 15

Gráfico 3. Fabricación de productos de plástico en el PIB total ... 37

Gráfico 4. PIB de industria plástico .............................................. 39

Gráfico 5. La industría plástico en el PIB sector manufactura ...... 40

Gráfico 6. PIB manufacturero y plástico sobre el PIB nacional. ... 41

Gráfico 7. Variación de la industria de plásticos. ......................... 43

Gráfico 8. Participación por tamaño de la industria de plástico .... 44

Gráfico 9. Recaudación tributaria neta y variación porcentual

(periodo 2000 – 2016) ................................................................. 48

Gráfico 10. Carga tributaria Ecuador % (periodo 2000 – 2006) ... 51

Gráfico 11. Recaudación tributaria neta y variación porcentual

(periodo 2007 – 2013) ................................................................. 53

Gráfico 12. Carga tributaria Ecuador % (periodo 2007 – 2013) ... 55

Gráfico 13. Recaudación neta PYMES fabricación de productos

de plástico. (periodo 2000 – 2006) .............................................. 58

Gráfico 14. Recaudación Impuesto a la Renta Global PYMES - de

industría plástico. (periodo 2000 – 2006) ..................................... 60

Gráfico 15. Recaudación IVA PYMES de industría plástico.

(periodo 2000 – 2006) ................................................................. 61

Gráfico 16. Intereses y multas tributarias PYMES industría plástico

(periodo 2000 – 2006) ................................................................. 62

Gráfico 17. Recaudación neta PYMES industría plástico. (periodo

2007 – 2013) ............................................................................... 63

VIII

Gráfico 18. Variación % de la recaudación neta PYMES industría

plástico. (periodo 2007 – 2013) ................................................... 64

Gráfico 19. Recaudación Impuesto a la Renta Total PYMES


Gráfico 20. Recaudación IVA PYMES industría plástico. (periodo

2007 – 2013) ............................................................................... 66

Gráfico 21. Recaudación Impuesto a los vehículos motorizados

PYMES fabricación de productos de plástico. (periodo 2007 –

2013) ........................................................................................... 67

Gráfico 22. Intereses y multas tributarias PYMES industría


Gráfico 23. Impuestos fomento ambiental PYMES industría


Gráfico 24. Impuestos a la Salida de Divisas PYMES fabricación


Gráfico 25. Régimen impositivo simplificado Ecuatoriano (RISE)

PYMES industría plástico. (periodo 2007 – 2013) ....................... 71

Gráfico 26. Comparativo presión tributaria nacional y sectorial de

industría plástico, periodo 2000 – 2013, expresado en % ........... 73

Gráfico 27. Variación Producto Interno Bruto de las PYMES sector

plástico, periodo 2000 – 2013...................................................... 75

Gráfico 28. Evolución de PYMES activas, periodo 2008 – 2013. . 76

Gráfico 29. PIB por PYMES sector plástico. ................................ 77

Gráfico 30. Utilidad neta de las PYMES sector plástico. .............. 78

IX

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Creación y modificaciones a la Ley de Régimen Tributario

Interno ......................................................................................... 16

Tabla 2. Principales impuestos que se vinculan a las PYMES .... 18

Tabla 3. Número de empresas activas por tamaño (2013). ......... 21

Tabla 4. Tipo de compañías existentes en Ecuador (2013) ......... 22

Tabla 5. Objetivos del Plan Nacional del Buen Vivir .................... 23

Tabla 6. Clasificación general de las empresas ........................... 29

Tabla 7. Clasificación Principal de las Pymes en el Ecuador ....... 29

Tabla 8. Clasificación PYMES Ecuador 2010 – 2013 .................. 30

Tabla 9.Resinas utilizadas por la industria de plástico ................. 35

Tabla 10. El Producto Interno bruto de sector plástico, periodo

2008 – 2013. ............................................................................... 37

Tabla 11. Total de empresas sector plástico Ecuador (2008 –

2013) ........................................................................................... 42

Tabla 12. Participación de empresas pequeñas y medianas en el

total de empresas de la industria de plástico. .............................. 44

Tabla 13. Generación de empleo de la de la industria de plástico

Ecuador (2008 – 2013) ............................................................... 45

Tabla 14. Presión tributaria en Ecuador (periodo 2000 – 2006). .. 50

Tabla 15. Producto Interno Bruto y la recaudación tributaria de las

PYMES del sector industrial fabricante de plástico (periodo 2000–

2013). .......................................................................................... 72

Tabla 16. Comportamiento de la utilidad por PYME, expresado en

dólares. Periodo 2000–2013 ....................................................... 79

10

INTRODUCCIÓN

El estudio se fundamenta en el análisis de la carga tributaria de las Pequeñas

y Medianas Empresas (PYMES) para establecer si existen condiciones que

favorezcan su crecimiento; en tal sentido, es necesario diagnosticar y

entender la necesidad de un mayor desarrollo competitivo de las PYMES.

Si se retrocede al origen de este núcleo de empresas denominadas PYMES,

se encuentran dos formas de surgimiento de las mismas. Por un lado,

aquellas que se originan como empresas propiamente dichas, es decir, en

las que se puede distinguir correctamente una organización y una estructura,

donde existe una gestión empresarial (propietario de la entidad) y el trabajo

remunerado. Estas en su mayoría, se apalancan principalmente con capital

propio y se desarrollan dentro del sector formal de la economía. Mientras que

por otro lado están aquellas que son de origen familiar, caracterizadas por

una gestión preocupada por la supervivencia sin prestar demasiada atención

a temas como el costo de oportunidad del capital o la inversión que permite

el crecimiento. Frente a ello la planificación financiera y tributaría se convierte

en un factor fundamental para el desarrollo económico empresarial; sin

embargo, los constantes cambios o la excesiva carga tributaria podrían

convertirse en un eje transcendental que puede frenar el crecimiento del

sector empresarial sometido a estudio.

La hipótesis planteada es “la carga tributaria sobre las PYMES del Sector

del plástico incrementa la rentabilidad y sostenibilidad de las empresas

en este sector, durante el periodo 2008 - 2013”, la cual será aprobada o

rechazada al finalizar el estudio.

11

El objetivo general que persigue la tesis es “Analizar la incidencia de la carga

tributaria en el desempeño de las PYMES del sector industrial dedicado a la

fabricación de plástico en el Ecuador 2008-2013”.

Adicionalmente entre los objetivos específicos planteados se tiene:

Conocer y analizar la estructura legal del sector de la PYMES en el

Ecuador.

Analizar la PYMES y la tributación en el Ecuador, especialmente de

las dedicadas a la fabricación de plástico.

Comparar la recaudación tributaria del Ecuador y las PYMES

dedicadas a la fabricación de plástico.

Por lo detallado anteriormente la tesis se dividió en cuatro capítulos que se

estructuraron de la siguiente manera:

Primer capítulo: se tienen de referencia el marco legal y constitucional de la

República de Ecuador, en lo que hace referencia a las obligaciones

tributarias de la PYMES en el sector industrial, siendo estos, la Constitución

del año 2008, la Ley de Régimen Tributario Interno, el Reglamento a Ley de

Régimen Tributario, Código Tributario, Código Orgánico de la Producción,

Comercio e Inversiones, la Ley de Compañías , el Plan Nacional del Buen

Vivir y otras regulaciones o decretos que se hayan emitido en el periodo de

estudio.

Segundo capítulo: se realiza una conceptualización de las PYMES y;

adicionalmente, se describe la situación actual del sector de plásticos en el

Ecuador.

12

Tercer capítulo: se desarrolla un análisis tributario con relación a la

contribución que tienen las PYMES del sector plástico, la evolución y

comportamiento de la recaudación y la producción, con la finalidad que se

establezca la incidencia de la carga tributaria.

Finamente se establecen las conclusiones y recomendaciones del estudio.

13

CAPÍTULO I. MARCO LEGAL

1.1 Ley de Régimen Tributario Interno

El Sistema Tributario Ecuatoriano actualmente se fundamenta en el

cumplimiento de objetivos de recaudación, los cuales muestran un grado de

eficiencia en la gestión aplicada por el Servicio de Rentas Internas (SRI).

Gráfico 1. Recaudación efectiva y meta de recaudación (2010 – 2013). En millones de dólares.

Fuente: (Servicio de Rentas Internas, 2013) Elaborado: por autora

Como se puede observar durante el periodo 2008 – 2013, el cumplimiento de

la recaudación muestra resultados muy positivos; sin embargo, la

administración tributaria no debe solamente mencionar que esta situación se

2008 2009 2010 2011 2012 2013

Meta de recaudación $5.525,88 $6.500,00 $7.370,23 $8.330,57 $9.565,59 $12.500,00

Recaudación neta $6.194,51 $6.693,25 $7.864,67 $8.721,17 $11.090,66$12.757,72

Cumplimiento 112,10% 102,97% 106,71% 104,69% 115,94% 102,06%

95,00%

100,00%

105,00%

110,00%

115,00%

120,00%

$-

$2.000,00

$4.000,00

$6.000,00

$8.000,00

$10.000,00

$12.000,00

$14.000,00

14

inició por mérito propio del Organismo Tributario, sino por el cambio político,

el cual por medio del fortalecimiento de las leyes tributarias ha fomentado

mayores controles para disminuir la evasión y elusión de impuestos. Así

como también el aumento de la base de contribuyentes, incremento de tarifas

y de tributos.

La Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Registro Oficial # 463

del año 2004, y reformado posteriormente en el año 2007, 2009, 2010, 2012

y 2013, se concibe como uno de los cuerpos legales más importantes del

Sistema Tributario del Ecuador, pues esta contiene los pilares fundamentales

con relación al pago de impuestos que son obligaciones irrenunciables de los

contribuyentes. (Asamblea Nacional del Ecuador, 2014)

Esta ley contempla los títulos vinculados al “Impuesto a la Renta (IR)”,

“Impuesto al Valor Agregado (IVA)”, “Impuesto a los Consumos Especiales

(ICE)”, “Régimen Tributario de las Empresas Petroleras, Mineras y

Turísticas”, “Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE)” y

“Disposiciones Generales”. Luego, acorde a las reformas aplicadas durante

el periodo 2007 – 2014, se ha agrego el título referente a los “Impuestos

Ambientales”. (Asamblea Nacional del Ecuador, 2014)

Hay que tener en cuenta que existen dos tipos de impuestos, los directos e

indirectos; en consecuencia, el Ecuador acorde a su Constitución establece

en su artículo # 300, que el Sistema Tributario Ecuatoriano debe aumentar la

participación de los impuestos directos, pues debe alcanzarse un sistema

progresivo. (Asamblea Nacional Constituyente, 2008)

Es por ese motivo que la Ley de Régimen Tributario Interno debe evitar la

proliferación de reformas o códigos que causen distorsiones a la

progresividad. Es decir que no se debe crear impuestos o reformar las tasas

15

sin un estudio previo que garantice que los contribuyentes no se vean

afectados.

Esto quiere decir que el Sistema Tributario Ecuatoriano debe estructurarse

de impuestos que vayan acorde a la capacidad real del contribuyente, con la

finalidad de que quienes generen mayores rentas paguen más y quienes

reciben menos paguen acorde a su capacidad, lo cual con relación a los

impuestos indirectos no se da en la mayoría de los casos.

Por otra parte las elevadas tasas impositivas y constantes cambios

reformatorios generan que la inversión disminuya en el país, provocando la

inexistencia de nuevos puestos laborales privados y; a su vez, no incidiendo

en la mejora de la producción del Ecuador, ya que estas tasas disminuyen la

utilidad de las empresas y causan incertidumbre, lo cual perjudica al índice

llamado Riesgo País. (Camara de Industrias y Producción, 2011).

Gráfico 2. Puntuación Riesgo País, año 2013

Fuente: (Ruiz, 2014) Elaborado: por autora

532

159

804

245

178 177 193

408

Ecuador Chile Argentina Brasil Colombia Perú México AméricaLatina

Ecuador Chile Argentina Brasil Colombia Perú México América Latina

16

Como se puede observar Ecuador es uno de los países con mayor

puntuación en este indicador, lo cual es negativo pues es considerado como

un país de alto riesgo para las inversiones, por lo cual los inversionistas solo

aceptarían inyectar su capital si existieran tasas de rentabilidad superiores a

los de los países vecinos, lo cual con una carga tributaria alta es muy difícil

de conseguir. Cabe destacar que el comportamiento de la carga tributaria se

analizará en capítulos posteriores.

Se asume que debido a lo anteriormente expuesto, las pequeñas y medianas

empresas que quisieran cumplir con sus obligaciones tributarias disminuyen

la rentabilidad y pierden liquidez, lo cual incide negativamente en el

crecimiento y desarrollo de las mismas. Es por esto que los gobiernos

deberían adoptar regímenes tributarios más eficientes, con el objetivo de

suprimir o disminuir la evasión fiscal, incrementar los ingresos estatales paro

no perjudicar a los factores de inversión y rendimiento de la empresa privada.

Tabla 1. Creación y modificaciones a la Ley de Régimen Tributario Interno

Fuente: (Corporación Edi-Abaco, 2014) Elaborado: por autora

Evolución histórica del Régimen Tributario Interno

Registro Oficial No. 341, 22 diciembre 1989; Registro Oficial No. 467 de 17 de noviembre de 2004.

Registro Oficial Suplemento No. 242, 29 diciembre 2007.

Registro Oficial Segundo Suplemento No. 392 de 30 julio 2008

Registro Oficial Suplemento No. 497 de 30 de diciembre 2008.

Registro Oficial Suplemento No. 94 de 23 de diciembre de 2009.

Registro Oficial Suplemento No. 244 del 27 de julio de 2010

Registro Oficial Suplemento No.351 del 29 de diciembre de 2010

Registro Oficial Suplemento No. 583 del 24 de noviembre de 2011

Registro Oficial Suplemento No. 847 del 10 de diciembre de 2012

17

Esta ley tiene como finalidad fortalecer el Sistema Tributario del país, pues

Ecuador en mayor proporción ha dependido del petróleo como fuente de

generación de ingresos, el cual está sujeto a variaciones de precio, lo cual es

un riesgo al elaborar el Presupuesto General del Estado; motivo por el cual,

se considera que con una recaudación efectiva se podrá depender mucho

menos de este rubro y; adicionalmente, mejorar los ingresos para la

ejecución del gasto público.

Por lo tanto, los ingresos provenientes de la recaudación tributaria

constituyen un factor importante en la política fiscal y son fundamentales para

el funcionamiento del sistema actual del país, debido a que son los que más

contribuyen en la generación de ingresos, estando por encima de los

ingresos petroleros que históricamente se concibieron como la partida de

mayor participación dentro del PGE.

Es así que el proceso de recaudación tributaria se fundamenta en

permanentes controles y estrategias que garanticen que los contribuyentes

cumplan sus obligaciones.

Con relación al presente análisis, vinculado al desempeño de las Pequeñas y

Medianas Empresas, es necesario tener en cuenta que la gestión que

ejecute la Administración Tributaria debe vincularse a generar un sistema

impositivo que contribuya a la obtención de recursos que garanticen la

equidad, sin afectar las actividades económicas y con el fin de que no se

afecte, en este caso a las empresas.

Las PYMES deben regirse a las normativas legales, las cuales se relacionan

con la Ley de Régimen Tributario Interno, principalmente con los siguientes

impuestos:

18

Tabla 2. Principales impuestos que se vinculan a las PYMES

Impuesto Concepto Contribuyentes Título

Impuesto a la Renta

Es un impuesto directo, el cual es uno de los más

importantes para el Estado, pues contribuye a alcanzar la progresividad. Su tasa actual es del 22%. Grava los ingresos provenientes del trabajo y/o del capital

que obtengan los contribuyentes.

Personas naturales, las sucesiones

indivisas y las sociedades

nacionales o extranjeras.

Referencia título I de la

Ley de Régimen Tributario

Interno

Impuesto al Valor

Agregado

Su tasa es del 0% y 12%, grava toda transacción comercial (productos o

servicios). Es un impuesto de consumo por lo cual es

de tipo indirecto.

Las personas naturales y las

sociedades que habitualmente

efectúen transferencias de bienes gravados

con este impuesto.

Referencia título II de la


Interno

Impuesto a los

Consumos Especiales

Se aplica a los bienes y servicios de procedencia

nacional o importada, considerados como no

esenciales y de uso especial. Es un impuesto que grava al consumo por

lo cual es considerado como indirecto.

Las personas naturales y las

sociedades que habitualmente

efectúen transferencias de bienes gravados

con este impuesto.

Referencia título III de la


Interno

Fuente: (Asamblea Nacional del Ecuador, 2014) “Ley de Régimen Tributario Interno”. Elaborado: por autora

Cabe destacar que el Impuesto a la Renta es de tipo directo, mientras el

Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a los Consumos Especiales son

indirectos.

Es necesario indicar que la política tributaria se concibe como el principal

mecanismo utilizado por el Estado para obtener los ingresos necesarios que

le permitan satisfacer la necesidades sociales del país, entendiendo por lo

tanto a la política tributaria como la forma de redistribuir la riqueza,

19

creándole obligaciones monetarias al que más tiene y entregándole dichos

recursos a sectores más desposeídos de la sociedad .

Adicionalmente, los dos objetivos principales que debe seguir la

administración tributaria ecuatoriana a través del Servicio de Rentas Internas,

para procurar que se mantengan los pagos de impuestos de las PYMES,

son: optimizar el cumplimiento voluntario del pago de impuestos y las

acciones de fiscalización que puedan emprenderse. Para llevar a cabo estas

acciones es necesario que la administración disponga de la mayor cantidad

de información relacionada a los contribuyentes. Al adquirir información es

posible prevenir el riesgo de la evasión de impuestos; por consecuencia, para

que la administración tributaria pueda hacerlo, es necesario que realice un

análisis sectorial por tipo de empresas y actividad.

1.2 Ley de Compañías

Debido a que el estudio se vincula con las PYMES, es necesario analizar su

relación con la Ley de Compañías:

El H. Congreso Nacional de Ecuador (1999) en la necesidad de regularizar el

marco legal de las empresas reglamentariamente constituidas en el país,

expidió la Ley de Compañías, el cual es un documento que consta de 457

artículos que busca regular la actividad empresarial.

El ente encargado de velar por el cumplimiento de esta ley es la

Superintendencia de Compañías, la cual auditará, controlará y registrará las

empresas activas dentro del territorio nacional.

En los artículos 20 y 23 de la ley en mención, se indica que todas las

sociedades que deben rendir cuentas a la Superintendencia de Compañías,

20

deben presentar los primeros cuatro meses de cada año todos los

documentos relacionados con información financiera, societaria y otros datos

que se expidan en los reglamentos vigentes.

Aunque dentro de este texto legal no existe una clasificación de pequeñas,

medianas o grandes empresas, la Superintendencia de Compañía (2011) en

el “Reglamento para la aplicación de la Norma Internacional de Información

Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), se

destaca que se consideran PYMES a:

Personas jurídicas que mantengan activos inferiores a $4.000.000.

Personas jurídicas que registren máximo $5.000.000 en ventas brutas

anuales.

Personas jurídicas que mantengan máximo 200 trabajadores.

Esta clasificación de PYMES se encuentra estipulada acorde a la normativa

propuesta por la Comunidad Andina de Naciones (CAN) en la resolución

1260. (Manssur, 2006).

Acorde a lo estudios de la Comisión Económica para América Latina y el

Caribe (CEPAL), la existencia de pequeñas y medianas empresa a nivel

económico tiene importantes aportaciones a la producción, distribución de

bienes y la generación de empleo. También su presencia sirve como medio

para impulsar el desarrollo económico y una mejor distribución de la riqueza

debido a su dinamismo.

21

A continuación se presenta una clasificación de la Superintendencia de

Compañías y Valores que muestra el número de empresas registradas y

activas en el año 2013.

Tabla 3. Número de empresas activas por tamaño (2013).

Tamaño Número Participación

Grande 2.587 5%

Mediana 5.995 12%

Pequeña 15.067 31%

Micro 25.372 52%

No definido 2 0%

Total 49.023 100%

Fuente: (Superintendencia de Compañías y Valores, 2014) Elaborado: por autora

Acorde a lo expresado en la tabla anterior se puede observar que el 43% de

las compañías activas son pequeñas y medianas empresas, lo cual

demuestra su importancia en la economía. Un estudio de las pequeñas y

medianas empresas encontró que apenas el 40% de las pequeñas y

medianas empresas llevan registros contables de forma adecuada y correcta

acorde a lo establecido en las leyes, mientras que el 60% restante no lo hace

y de hecho contrata a una tercera persona la ejecución de informes

declaratorios. (Cámara de la Pequeña Industria de Guayaquil, 2013).

Cabe destacar que las personas jurídicas pueden ser de cinco tipos de

compañías, acorde a lo expresado en el artículo 2 de la Ley de Compañías:

de nombre colectivo, anónima, de responsabilidad limitada, de economía

mixta y; finalmente, en comandita simple y dividida por acciones.

22

Tabla 4. Tipo de compañías existentes en Ecuador (2013)

Fuente: (Superintendencia de Compañías y Valores, 2014). “Ley de Compañías”, Elaborado: por autora

De Nombre

Colectivo

Se fundamenta en el conocimiento y confianza entre los socios.

No admite suscripción pública de capital.

El contrato de compañía en nombre colectivo se celebra por escritura pública;

La escritura pública de formación de la compañía será aprobada por un Juez de lo Civil;

La compañía se forma entre 2 o más personas;

El nombre de la compañía debe ser una razón social que es la fórmula enunciativa de los nombre

de todos los socios, o de algunos de ellos, con la agregación de las palabras “y compañía”.

La Ley no señala para esta compañía un mínimo de capital fundacional;

Los aportes de capital no están representados por títulos negociables.

Para la constitución de la compañía se pagará no menos del cincuenta por ciento del capital

suscrito;

Por las obligaciones sociales los socios responden en forma SOLIDARIA E ILIMITADA.

No está sujeta a la superintendencia de compañías.

Sociedad Anónima

Esta Compañía tiene como característica principal, que es una sociedad cuyo capital, dividido en

acciones negociables, y sus accionistas responden únicamente por el monto de sus

aportaciones. Esta especie de compañías se administra por mandatarios amovibles socios o no.

Se constituye con un mínimo de dos socios sin tener un máximo. La compañía se constituirá con

un mínimo de dos socios, sin tener un máximo de socios.

El capital mínimo con que ha de constituirse la Compañía de Anónima, es de ochocientos

dólares. El capital deberá suscribirse íntegramente y pagarse al menos en el 25% del capital

total. Las aportaciones pueden consistir en dinero o en bienes muebles o inmuebles e

intangibles, o incluso, en dinero y especies a la vez.

Responsabilidad

Limitada

La Compañía de Responsabilidad Limitada, es la que se contrae con un mínimo de dos personas,

y pudiendo tener como máximo un número de quince. En ésta especie de compañías sus socios

responden únicamente por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones

individuales, y hacen el comercio bajo su razón social o nombre de la empresa acompañado

siempre de una expresión peculiar para que no pueda confundiese con otra compañía. El capital

mínimo con que ha de constituirse la compañía de Responsabilidad Limitada, es de cuatrocientos

dólares. El capital deberá suscribirse íntegramente y pagarse al menos en el 50% del valor

nominal de cada participación y su saldo deberá cancelarse en un plazo no mayor a doce meses.

Las aportaciones pueden consistir en numerario (dinero) o en especies (bienes) muebles o

inmuebles e intangibles, o incluso, en dinero y especies a la vez.

De Economía Mixta

Para constituir estas compañías es indispensable que contraten personas jurídicas de derecho

público o personas jurídicas semipúblicas con personas jurídicas o naturales de derecho privado.

Son empresas dedicadas al desarrollo y fomento de la agricultura y la industria. El capital de esta

compañía es de ochocientos dólares, o puede serlo también en bienes muebles o inmuebles

relacionado con el objeto social de la compañía. En lo demás, para constituir estas compañías,

se estará a lo normado en la Sección VI de la Ley de Compañías, relativa a la sociedad anónima.

En esta especie de compañías el Estado, por razones de utilidad pública, podrá en cualquier

momento expropiar el monto del capital privado.

De Comandita

Simple

Tiene dos clases de socios y se contrae entre uno o varios socios solidarios e ilimitadamente

responsables, llamados socios comanditados y uno o más socios suministradores de fondos,

llamados socios comanditarios, cuya responsabilidad se limita al monto de sus aportes. La

compañía existe bajo una razón social que consiste en el nombre de uno o varios de los socios

comanditados, al que se agregará las palabras “Compañía en comandita”. No está sujeta a la

superintendencia de compañías.

Dividida por

Acciones

Al igual que la compañía en comandita simple, esta compañía se constituye entre dos clases de

socios: comanditados y comanditarios. La compañía existirá bajo una razón social que se

formará con los nombres de uno o más socios solidariamente responsables llamados socios

comanditados, seguido de las palabras “compañía en comandita”. El capital de esta compañía se

dividirá en acciones nominativas de un valor nominal igual. La décima parte del capital social, por

lo menos, debe ser aportada por los socios solidariamente responsables (comanditados). La

administración de la compañía corresponde a los socios comanditados.

23

1.3 Régimen del Buen Vivir.

El “Régimen del Buen Vivir” propuesto por la Asamblea Nacional

Constituyente (2008) dentro de la Constitución vigente del Ecuador, en el

título 7, plasma un marco integro que se debe aplicar para alcanzar los

principios y derechos expresados como un marco integrador de “Derechos y

Deberes” que deben cumplirse para las personas naturales y jurídicas con la

finalidad de garantizar un régimen de desarrollo, en el cual se debe

establecer un sistema económico social, solidario y sostenible, que garantice

el cumplimiento del Buen Vivir.

Tabla 5. Objetivos del Plan Nacional del Buen Vivir

Fuente: (Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo, 2013) Elaborado: por autora

Al revisar lo objetivos propuestos, se nota que el número 8 tiene como

finalidad “consolidar y establecer un sistema económico social y solidario de

24

forma sostenible” lo cual representa uno de los campos de acción para la

contribución que puedan tener las pequeñas y medianas empresa en la

economía nacional.

Adicionalmente, es necesario acorde a lo expuesto en el Plan Nacional del

Buen Vivir (2009 – 2013), fomentar la inclusión económica, la promoción

social y la erradicación progresiva de la pobreza. Esto significa que el

Gobierno tiene el deber de contribuir con iniciativas de impulso económico

para el dinamismo y fortalecimiento de las MIPYMES.

Por otro lado, las MIPYMES deben convertirse en socios estratégicos del

Estado en relación a la prestación de servicios y bienes necesarios para el

sector público, con lo cual se contribuirá al marco de la gestión estratégica,

sostenible, eficiente, soberana, socialmente justa y ambientalmente

sustentable. Con ello se prioriza el accionar de estas empresas.

1.4 Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (COPCI)

La Asamblea Nacional (2010) expide el COPCI con la finalidad de estructurar

un régimen nacional de desarrollo, en concordancia con la Constitución de la

República del Ecuador que tiene como objetivo estructurar un sistema

económico que debe ser:

1. Justo.

2. Democrático.

3. Productivo.

4. Solidario.

5. Sostenible.

25

Este sistema económico debe fundamentarse en factores vinculados a la

distribución equitativa, es decir que debe promover beneficios generales del

desarrollo de los medios de producción y; adicionalmente, de la generación

del trabajo digno.

Con el objetivo de fortalecer el funcionamiento de los pequeños y medianos

productores, el Estado debe fomentar preferencias de financiamiento que

contribuyan a la adquisición de medios productivos. Adicionalmente, la

política económica aplicada por el Gobierno central como eje estratégico

para el desarrollo sostenible debe incentivar el crecimiento de la industria

nacional.

Es por ese motivo que el COPCI promueve un proceso productivo vinculado

a:

1. La transformación productiva.

2. La distribución.

3. Al Intercambio comercial.

4. Al consumo.

5. Al aprovechamiento de las externalidades positivas y políticas.

El título I del Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones se

rige en los ejes estratégicos para el fomento y desarrollo de las MIPYMES.

Es así que el gobierno central creó el Registro Único de las MIPYMES para

llevar un control y estadísticas de este grupo de empresas, con la finalidad de

que se tomen decisiones oportunas por el Ministerio a cargo de fomentar el

desarrollo estratégico para la transformación de los medios productivos.

Cabe destacar, que los mecanismos para el desarrollo productivo se

fundamentan en crear lazos de negocios entre el Estado y las PYMES, para

lo cual es necesario la gestión de os procesos de compras públicas, el cual

26

por medio del Instituto Nacional de Compras Públicas basa su labor en el

principio de inclusión, es decir que demandará servicios preferencialmente de

este tipo de empresas.

Finalmente, es importante indicar que los principales factores tributarios

vinculados al COPCI, son:

1. Exoneración de Impuesto a la Renta para nuevas inversiones.

2. Disminución porcentual del 25% al 22% del Impuesto a la Renta a

Sociedades anualmente, desde el 2010 hasta el 20131.

3. Reducir el pago de Impuesto a la Renta en otros 10 puntos

porcentuales para las sociedades que reinviertan sus utilidades en la

compra de activos productivos. Esta deducción se podrá realizar sobre

el monto invertido, y será de hasta el 100% de los gastos de

amortización y depreciación de inversiones hechas en equipos de

control y mejoramiento ambiental, así como también en las inversiones

de sustitución de fuentes de energía.

4. Como parte de las políticas de inclusión del gobierno del Econ. Rafael

Correa Delgado, las PYMES que abran su capital en al menos 5% a

favor de un mínimo del 20% de sus trabajadores, podrán diferir el

pago del impuesto a la renta y de su anticipo hasta por 5 años.2

En conclusión, dentro del COPCI existen varios incentivos y estímulos para el

crecimiento y fortalecimiento de las pequeñas y medianas empresas, lo cual

a nivel macroeconómico posibilita e incentiva las nuevas inversiones y

reinversiones. 1 publicado en el Art.37 del nuevo Código de la Producción.

2publicado en el Art. 39 del nuevo Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.

27

CAPÍTULO II. PYMES EN ECUADOR

2.1 Definición PYMES

Según lo expuesto por Martínez (2009), la definición de PYMES se relaciona

con la estructura organizacional que promueve el trabajo en conjunto o

individualmente, basado en dos criterios importantes a nivel empresarial que

son el número de trabajadores y la facturación de ventas generadas.

Otra definición es la de Eslava & Marín (2009), quienes señalan que las

pymes son empresas consideradas pequeñas o medianas, dependiendo de

la dimensión de la entidad y del requerimiento de la información financiera

que se debe elaborar y administrar dentro de la entidad.

Acorde a lo expuesto por Urbano & Toledano (2011), una pyme puede ser

cualquier tipo de negocio con un volumen de venta, número de empleados o

utilidades generadas acorde a las características que defina la ley en cada

país. Es por ello que una pyme puede ser todo establecimiento que

desempeñe actividades económicas; por ejemplo, una librería, tienda de

ropa, peluquería, perfumería, zapatería o restaurant, entre otros lugares,

donde las personas pueden ir y satisfacer sus necesidades.

El Servicio de Rentas Internas (2010) señala que una PYME “es un

conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a su

volumen, capital social, cantidad de trabajadores y su nivel de

producción o activos presentan características propias de este tipo de

entidades económicas”. (pág.1). Cabe destacar que en el Ecuador este tipo

de empresas han logrado formar parte fundamental de diferentes actividades

económicas, tales como el comercio al por mayor y al por menor, industria,

28

agricultura, silvicultura y pesca, transporte, bienes inmuebles, servicios

comunales y sociales, entre otros.

Frente a lo antes expuesto, Cleri (2013) señala que las pymes son empresas

que contribuyen al desarrollo dinámico, productivo y competitivo, es por ello

que la definición de las pymes se fundamenta en tres aspectos esenciales,

tales como los empleados, el volumen anual de venta y los resultados

financieros.

En conclusión, se define como pymes a las pequeñas y medianas empresas

que debido a la cantidad de ventas, capital social, número de trabajadores y

nivel de producción o ciertos activos que poseen, pueden ser consideradas

dentro de este grupo. En el Ecuador, las medianas y pequeñas empresas

desempeñan diferentes actividades productivas como la compra-venta al por

mayor y al por menor, agricultura, silvicultura y pesca, construcción, bienes

muebles, transporte e industrias manufactureras. Estas se encuentran bajo la

vigilancia de la Superintendencia de Compañías y el Servicio de Rentas

Internas.

Hay que tener en cuenta que a nivel de Latinoamérica se utilizan dos

terminologías para definir a este grupo de empresas, estas son “PYMES” y

“MIPYMES”, la primera hace referencia solamente al conjunto de empresas

pequeñas y medianas, mientras la segunda integra al análisis a las

microempresas.

2.2 Clasificación de PYMES

Acorde con lo expuesto con el Gonzalo (2008), “Las empresas se clasifican

según la actividad económica a la que se dedican, a su tamaño, a la forma

jurídica que hayan adoptado, a la estructura de capital y al mercado donde

29

actúan, entre otras...”. (pág. 7) en donde se destaca los aspectos o

características más importantes que se deben tomar en cuenta a la hora de

analizar el desempeño de la actividad empresarial o societario.

A continuación se presenta una tabla con la clasificación general de las

empresas, acorde a lo expuesto por Velecela (2013):

Tabla 6. Clasificación general de las empresas

Fuente: (Velecela, 2013) Elaborado: por autora

Acorde a lo expresado por Barrera (2010), a continuación se expone un

cuadro con la clasificación principal de las Pymes en el Ecuador:

Tabla 7. Clasificación Principal de las Pymes en el Ecuador

Sector - empresas

Número de empleados Patrimonio

Pequeña máximo 50 Hasta

$ 150.000,00

Mediana Entre 50 y 100 Hasta

$ 2.000.000,00

Fuente: CAPIG. “Cámara de la Pequeña Industria del Guayas”. Elaborador Por: Autora

Por lo antes expuesto, una pequeña empresa es determinada bajo esta

categoría cuando el número de empleados y su inversión de capital en

activos, no superan a los 50 empleados y tiene un patrimonio máximo de

Por Sectores Economicos Por Su Tamaño Por El Origen Del Capital Por Sus Propietarios

Extractiva Grande: Excede 100 trabajadores. Pública: Proviene del Estado. Individual

Servicios Mediana: Superior a 20 Privada: Capital particular. Unipersonal

Comercial inferior a 100 trabajadores. Mixta: Proviene del Estado Varias Personas

Agropecuaria Pequeña: Menos de 20. y particular.

Agroindustria Micro: No excede a 10 trabajadores.

Industrial

30

$150.000. Por su parte, la mediana empresa se caracteriza por tener entre

50 y 100 empleados y hasta $5.000.000 en patrimonio; sin embargo, esta

categorización dependerá de la situación política, demográfica, económica y

social de cada país e incluso ciudad donde la empresa se encuentre.

Luego de revisar varias fuentes se puede destacar que no existe una

clasificación uniforme para determinar los factores para categorizar a las

empresas según su tamaño; sin embargo, Solines (2010) menciona que la

Superintendencia de Compañías del Ecuador, clasifica a las PYMES, de

acuerdo a la Normativa implantada por la Comunidad Andina en la resolución

# 1260 y la legislación interna vigente, de la siguiente manera:

Tabla 8. Clasificación PYMES Ecuador 2010 – 2013

Aspectos Pequeñas empresas

Medianas empresas

Personal ocupado de 1 a 9 de 10 a 49

Valor bruto de las ventas anuales

< $100.000 $1000.001 a $1.000.000

Total activos Hasta $100.000 De $100.001 hasta

$750.000

Fuente: (Solines, 2010) Elaborado: por autora

Por lo tanto, se establece que la clasificación de las empresas se puede dar

según los diferentes aspectos o criterios, como lo son:

1. Según la naturaleza de la empresa en cuanto a su actividad

económica

Sector primario.-

En este sector se encuentran las empresas de explotación de los

recursos naturales, tales como las agrícolas, pesqueras o ganaderas,

31

sin tomar en cuenta a las mineras que al colocarlas en el mercado

podrán ser consumidos por la población.

Sector Secundario.-

Pertenecen las empresas dedicadas a la transformación física de

factores en productos como las industrias, las manufactureras, de

construcción y las mineras que son elaboradas a través de las

máquinas.

Sector Terciario.-

En este sector se incluyen las empresas dirigidas a la población

ofreciendo numerosos servicios, entre las cuales se destacan las

entidades de transportes; comunicación como las mensajerías;

educación; hostelería o turismo; finanzas; medios de comunicación;

sanidad como los hospitales, las clínicas, etc.; enseñanza como por

ejemplo las academias, colegios, y cursos, entre otros.

2. Según la magnitud de la empresa

Entidades Grandes.-

Este tipo de empresas está constituido por una capacidad mayor a

200 trabajadores.

Entidades Medianas.-

Tienen una capacidad de trabajadores que oscila entre los 50 y 200

empleados.

32

Entidades Pequeñas.-

Este tipo de empresas están constituidas aproximadamente con un

número menor a 50 trabajadores.

3. Según la forma de la empresa

Empresas Individuales.-

Este tipo de empresa está formada por un propietario o titular, quien

es el responsable de las deudas de la entidad. Por lo general, son

sociedades familiares.

Empresas Societarias.-

Están formadas por un grupo de personas conocidos como

propietarios. Todo tipo de deuda recae a la entidad y no al dueño. En

esta sociedad se destacan las siguientes entidades: sociedad

anónima, limitada, comanditaria, anónima laboral, civil y la limitada

nueva empresa.

4. Según la titularidad de su capital

Entidades Privadas.-

Este tipo de empresas está controlado o está al mando de una

persona en particular y la inversión proviene de un accionista o grupo

de accionistas que cumplen el rol de inversionistas. Ejemplo: Novis.

33

Entidades Públicas.-

Estas empresas se caracterizan porque su capital proviene del

Estado o alguno de sus organismos. Ejemplo: “Petroecuador”.

Entidades Mixtas.-

Se caracterizan porque su capital pertenece a organismos públicos y

privados. Resulta oportuno mencionar que las empresas mixtas se

encuentran situadas en algunas zonas urbanas del Ecuador.

Ejemplo: “Andec Ecuador”.

5. Según su ámbito de actuar:

Empresas Locales.-

Son las que se localizan y desempeñan su actividad económica en

una ciudad o localidad. Por ejemplo los negocios al detalle.

Instituciones educativas, panaderías, tiendas, farmacias y otras.

Empresas Regionales.-

Son todas aquellas organizaciones que desempeñas una actividad

económica a nivel regional. Es decir que las ventas se ejecutan en una

región o provincia. Por ejemplo la “Sevillana S.A.”.

Empresas Nacionales.-

Son las empresas en las que sus ventas se realizan a nivel de un país

o nación. Por ejemplo “Chili´s”.

34

Empresas Multinacionales.-

Son las entidades que tienen actividades económicas a nivel

internacional y cuya inversión proviene del exterior. Por ejemplo

McDonald’s.

6. Según su categoría en el desarrollo técnico productivo

Empresas Artesanales.-

Son las empresas que se caracterizan por tener una capacidad y

tamaño pequeño, se encargan de realizar trabajos manuales; por

ejemplo una carpintería o joyería.

Empresas Capitalistas.-

Son todas aquellas empresas que generan gran cantidad de capital y

tienen una producción múltiple y compleja; por ejemplo “General

Motors o Pica”.

2.3 PYMES en Sector Plástico

Es oportuno analizar el sector plástico del Ecuador, para lo cual es necesario

indicar que los registros estadísticos se integran a la industría relacionada a

la fabricación de productos plásticos que se encuentra dentro de la industría

manufacturera o sector industrial.

Acorde a lo indicado por Recce (2010), el término plástico es el vocablo

industrial que se le da al insumo resultante de la transformación de

sustancias identificadas por su composición, estructura y propiedades,

35

principalmente del petróleo (aporta con un 5% para su elaboración); no

obstante, también se utilizan otros materiales sintéticos o naturales. Existen

distintos tipos de plástico dependiendo de su composición y estructura.

Explica el autor que los plásticos pertenecen al grupo de los polimeros

formados por largas cadenas de macromoléculas, las cuales en su estrucutra

también contienen carbono e hidrogéno, que permiten que el insumo sea

manipulable y amoldable acorde a las necesidades del mercado y a la

situación en la cual se vaya a usar el insumo.

Tabla 9. Descripción de las resinas utilizadas por la industria de plástico

Fuente: (Recce, 2010). Elaborado Por: Autor

N° Nombres de Resinas Características

1 POLIETILENTEREFTALATO

(PET)

Constituido por 64% de petróleo, 23% gas y 13% de aire. La combinación del tereflálico y el etinglicol dan como resultado el

PET.

2 POLIETILENO (PEAD-

PEBD)

Se produce del etileno derivado del petróleo o gas natural el cual se impone a un proceso de polimerazión. Dentro de la fabricación

del polietileno se encuentra el PEAD (Polietileno de Alta Densidad) y el PEBD (Polietileno de Baja Densidad).

3 POLIPROPILENO (PP) Es un Hidrocarburo perteneciente a la familia de los poli-olefinas

producida por la polimerazión del propileno. Su estructura molecular es (CH3).

4 POLIESTIRENO (PS)

Proviene de la síntesis orgánica entre el etileno y el benceno considerados como hidrocarburos que se derivan del petróleo.

Los principales PS son: poli-estireno uso general y de alto impacto.

5 CLORURO DE POLIVINILO

Considerado como el termoplástico más versátil. Formado por tres elementos principales: el cloro, etileno, carbono e

hidrogeno. Conformado por la combinación entre el etileno y cloro dando como resultado el monómero de cloruro de vinilo

que a su vez se polimería mediante procesos obteniendo el PVC. Los productos elaborados por PVC puedes ser flexibles, rígidos,

transparente o de cualquier tamaño, contextura y color.

36

El uso potencial de este material se evidenció en la década de los 60, donde

existió un gran crecimiento en el secor industrial para la fabricación de

diversos productos elaborados a partir del plásticos, pues su utilización se

diversificó con un sinnúmero de productos que requería la sociedad.

Expresa Ricardo Calero, gerente de la empresa “Pica”, citado por (Sánchez,

2010), que en el Ecuador la industria dedicada a la elaboración de plásticos

inicia cuando un grupo de empresarios ecuatorianos percibieron que en

Europa se originaba el uso de resinas que provienen del petróleo, las cuales

originaban productos para la industria y el hogar, como consecuencia se llevó

a cabo el uso de máquinas para comenzar a fabricar botas de PVC (Cloruro

de Polivinilo), vajillas de polipropileno, baldes y fundas de polietileno, etc. El

autor destaca que a pesar de la globalización y la competitividad en todo el

mundo la industria de plásticos se dispara estratégicamente al exterior,

generando mucho comercio y dinamismo económico.

Acorde a lo expuesto por Saenz (2011), el sector que elabora plásticos en

Ecuador ha presentado resultados positivos con relación a su contribución al

Producto Interno Bruto (PIB). Esto se debe a la utilidad que tiene el plástico y

a los múltiples usos que se le da y; además, porque este insumo es utilizado

en otros sectores que tienen gran dinamismo y crecimiento, como lo es el

sector de la construcción, sector automotríz y sector de bebidas y alimentos.

Como se puede observar en el siguiente gráfico, desde el 2008 al 2013, la

actividad económica relacionada a la fabricación de productos de plástico ha

tenido una participación sobre el PIB, que en promedio es del 0,48%. Esta

participación sostenible se debe principalmente a que en el mercado interno

se elaboran materiales de plástico para la construcción, así como también

para la industria de botellas plásticas para bebidas y; además, las piezas

37

automotrices, las cuales han presentado un crecimiento significativo a nivel

económico.

Tabla 10. El Producto Interno bruto de sector plástico, periodo 2008 – 2013, expresado en miles de dólares.

Años PIB total

PIB industria manufactura

(excepto refinación de

petróleo)

PIB de industria

fabricación de

productos de caucho y plástico en el PIB de la Manufactura

Participación de PIB de

fabricación de

productos del caucho y plástico en

el PIB nacional

Participación de

fabricación de

productos del caucho y plástico en el PIB de la Manufactura

2008 $ 61.762.635,00 $ 7.447.386,00 $ 256.887,00 0,42% 3,45%

2009 $ 62.519.686,00 $ 7.699.188,00 $ 411.232,00 0,66% 5,34%

2010 $ 69.555.367,00 $ 8.601.697,00 $ 365.433,00 0,53% 4,25%

2011 $ 79.276.664,00 $ 9.670.447,00 $ 303.793,00 0,38% 3,14%

2012 $ 87.623.411,00 $ 10.785.495,00 $ 394.038,00 0,45% 3,65%

2013 $ 94.472.680,00 $ 11.453.629,00 $ 413.239,00 0,44% 3,61%

Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2014) Elaborado: por autora Gráfico 3. Participación de fabricación de productos de plástico en el PIB total

Fuente: (Banco Central del Ecuador, 2014) Elaborado: por autora

0,42%

0,66%

0,53%

0,38%

0,45% 0,44%

2008 2009 2010 2011 2012 2013

38

Cabe señalar que historicamente esta industría ha sido importante para la

economía ecuatoriana, y según los registros de la Asociación Ecuatoriana de

Plástico, desde el año 1996 este sector ha contribuido con aproximadamente

el 1% del PIB del Ecuador y; en el año 2006, alcanzó un porcentaje del

1,07%; sin embargo, esta contribución ha ido en disminución debido;

principalmente, a que otros sectores no tradicionales de la economía han

permitido que el PIB nacional crezca a un ritmo superior al de la industria del

plástico. No obstante el Producto Interno Bruto de este sector está en

constante crecimiento.

Según lo expuesto por PRO-Ecuador (2013), la industria de plásticos es

importante en la mayoría de las cadenas de producción nacional e

internacional. En el Ecuador existe un alto potencial para el crecimiento de

esta industria, pues se conoce que el consumo per cápita es de 20 kg por

año; mientras que en otros países es 120 kg per cápita, lo cual pone en

evidencia la oportunidad de crecimiento de la industria nacional.

Sin embargo, el sector tiene varias dificultades y amenazas, sujetas

principalmente a que se importa el 90% de las resinas utilizadas en la

producción nacional; motivo por el cual, el Gobierno nacional establece el

fortalecimiento de sectores estratégicos.

Uno de los planes de Gobierno central es la construcción y fortalecimiento de

la refinería del Pacífico, la cual tiene como una de las finalidades la

elaboración local de polipropileno para el sector en estudio, con el fin de

obtener otro tipo de productos similares a la petroquímica básica que

permitan depender mucho menos de los proveedores internacionales.

39

Gráfico 4. Variación porcentual anual del PIB de industria fabricación de productos plástico % (2007 – 2013)


Al analizar el comportamiento de la industría fabricadora de plástico con

relación al PIB, se observa que en los años 2009 y 2012 este sector obtuvo

un crecimiento del 60% y 30% respectivamente; no obstante, desde el 2007

hasta el 2013 se observa un comportamiento ciclico y variado que da como

resultante un crecimiento del sector con relación al PIB (fabricación de

plástico) promedio del 11%.

Hay que tener en cuenta que las empresas dedicadas a la elaboración de

productos plásticos en Ecuador centran su producción en la fabricación de

tubos, cables e insumos electricos, soportes, láminas, mangueras, baldes,

tanques, botellas plasticas e insumos para el hogar, entre muchos más.

10%

-4%

60%

-11%

-17%

30%

5%

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

40

Actualmente, las empresas han diversificado su cartera de productos; motivo

por el cual, gran cantidad de los insumos que se utilizan en el diario vivir se

elaboran a partir de esta materia prima.

Gráfico 5. Participación de fabricación de productos de plástico en el PIB de la Manufactura % (2007 – 2013)


Al igual que en los gráficos anteriormente expuestos, en el año 2009 el sector

muestra una gran contribución (la más grande en la historía de esta

industría), esto se debe principalmente a que se pudo tecnificar los procesos

productivos y atacar en mercados internacionales. La participación promedio

de la fabricación de plásticos al PIB industrial durante el periodo 2007 – 2013

fue del 4%, mientras la participación del sector industrial al PIB nacional fue

del 12%.

Saenz (2011) explica que la importancia de la industria del plástico no solo se

fundamenta en la transformación de resinas en productos finales, sino que es

4,40%

3,45%

5,34%

4,25%

3,14%

3,65% 3,61%

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

41

parte importante de las cadenas productivas de otros sectores. Es así que al

evaluar la importancia que tiene el sector plástico en toda la actividad

industrial, se pudo observar:

Gráfico 6. Comparativo de participación del PIB industria manufacturera y PIB productos de plástico en el PIB nacional.


Al analizar el comportamiento de ambas variables se puede notar que los

resultados anuales tienen un comportamiento similar.

No obstante, al anlizar las variaciones de ambas variables durante el periodo

2008 – 2013, se notó que mientras la participación del PIB de la industría

manufactura en el PIB nacional muestra un crecimiento promedio anual del

0,30%; la participación del PIB de fabricación de productos de plástico en el

PIB nacional, aunque es positiva, muestra un decrecimiento del 0,01% anual

en promedio, durante el periodo mencionado.

0,42% 0,66% 0,53% 0,38% 0,45% 0,44%

12,06% 12,31% 12,37% 12,20% 12,31% 12,12%

2008 2009 2010 2011 2012 2013

Participación del PIB industría manufactura en el PIB nacional

Participación de PIB de fabricación de productos del caucho y plástico en el PIBnacional

42

Este último dato podría indicar que aunque la producción de plástico va en

aumento con relación al volumen, el crecimiento está por debajo del

crecimiento del PIB nacional.

Profundizando mucho más en el análisis, se puede indicar que el

comportamiento de las cantidades de empresas activas en el sector que

fabrica plásticos, muestra los siguientes datos:

Tabla 11. Total de empresas sector plástico Ecuador (2008 – 2013)

Empresa por tamaño

2008 2009 2010 2011 2012 2013

No definido 26 31 31 36 41 46

Micro empresas 60 62 74 62 50 55

Pequeña 82 89 94 92 79 85

Medianas 96 98 98 94 89 91

Grande 55 55 55 55 55 55

Total 319 335 352 339 314 332

Fuente: (Superintendencia de Compañías, 2013) Elaborado: por autora

A nivel general, se puede observar que durante los años 2011 y 2012 el

número de empresas existentes en este sector disminuyó, debido al cierrre

de algunas MIPYMES.

El cierre de esta compañías se dio por varias aspectos negativos que han

limitado el desarrollo de este subsector industrial, tales como la alta

dependencia de las materias primas importadas, bajo posicionamiento de los

productos a nivel nacional y dificultad para competir con los productos

chinos, dado que son más baratos. (Sáenz, Boletín mensual de analisis

Sectorial de MYPYMES, 2011).

43

Gráfico 7. Variación del total de empresas de la industria de plásticos (2008 – 2013).


Como se puede observar, del año 2008 al 2009 el número de empresas

creció en un 5%, del 2009 al 2010 el ritmo del 5% se mantuvo; sin embargo,

del año 2010 al 2011 el sector se ve muy afectado por las condiciones del

mercado, lo cual ocasiona la inactividad del 4% del total de empresas

registradas. Para el año 2012, se observó el decrecimiento del 7% del total

de empresas regitradas; sin embargo, para el 2013 el sector logra

estabilizarse y crecer en un 6% el número de empresas en funcionamiento.

Es así que en el año 2013 el sector societario que se desenvuelve en esta

rama de la economía logró recuperarse gracias al trabajo conjunto de la

empresa privada y el Gobierno, lo cual constituyó la activación de varias

empresas. Cabe señalar que las grandes compañías no se vieron afectadas,

5% 5%

-4%

-7%

6%

2009 2010 2011 2012 2013

Comportamiento de total empresas industria plástico y caucho

44

pues su estructura tiene la capacidad para hacer frente a los problemas

economicos o politicos que se pudieron haber presentado y; adicionalmente,

son sujetas a crédito, lo cual facilita la obtención de capitales para innovar y

mejorar sus procesos productivos.

Gráfico 8. Participación total de empresas por tamaño de la industria de plástico (2008 – 2013)


Como se puede observar, la estructura empresarial de la industria plástico se

compone principalmente de pequeñas y medianas empresas.

Tabla 12. Participación de empresas pequeñas y medianas en el total de empresas de la industria de plástico Ecuador % (2008 – 2013)

Empresa por tamaño

2008 2009 2010 2011 2012 2013

Pequeña 26% 27% 27% 27% 25% 26%

Medianas 30% 29% 28% 28% 28% 27%

Total 56% 56% 55% 55% 53% 53%


0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

2008 2009 2010 2011 2012 2013

No definido

Micro empresas

Pequeña

Medianas

Grande

45

Aunque la participación de las PYMES de este sector es a la baja, tiene una

participación promedio durante el periodo 2008 – 2013 del 55%.

Con relación al empleo que genera esta actividad, los datos de la

Superintendencia de Compañías (2013), muestran la siguiente evolución:

Tabla 13. Generación de empleo de la de la industria de plástico Ecuador % (2008 – 2013)

Generación de empleo

2008 2009 2010 2011 2012 2013

Pequeña 810 929 1.282 1.294 1.073 1.100

Medianas 2.086 2.160 2.947 3.306 2.962 3.001

Total 2.896 3.089 4.229 4.600 4.035 4.101


Como se puede observar, el crecimiento de este sector con relación a la

producción ha permitido abrir plazas de empleo, las cuales en el año 2013

registraron la contratación por parte de las pymes de 4101 personas.

Adicionalmente, se pueden citar los siguientes datos vinculados al estudio:

Los resultados del Censo Nacional Económico en el año 2010, citado por

(Sáenz, Boletín mensual de analisis Sectorial de MYPYMES, 2011), indican

que “en el Ecuador existen cerca de 600 empresas que se dedican a la

elaboración y producción de artículos de plástico”, como se puede notar

existe informalidad en el sector, pues la Superintendencia de Compañías

registra como empresas activas a una menor cantidad. El censo verificó que

46

un 3,83% de las empresas censadas corresponden a entidades que se

dedican al desarrollo de productos de plástico para el hogar.

Tanto los datos del Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC) como

los de la Superintendencia de Compañías indican que la industria de

plásticos se enfoca en 3 provincias importantes: Guayas, Azuay y Pichincha

y; en su totalidad, las empresas provienen de la inversión privada.

Sin embargo, con respecto a lo mencionado anteriormente existen aspectos

negativos que afectan a la fabricación de los productos plásticos, entre los

cuales se pueden destacar los siguientes:

Mayor dependencia de las importaciones; implica una menor

producción interna.

Artículos que se han posicionado definitivamente en el mercado; es

decir, productos seleccionados para la venta que no pueden faltar.

Competitividad entre productos; especialmente los que son chinos

debido a que son más económicos.

Falta de financiamiento que implica que no existen recursos

monetarios para financiar las producciones, es decir necesidad de

capital de trabajo.

Gran cantidad de gastos en investigaciones y desarrollo con respecto

a sus inversiones, este punto se lo considera como negativo debido a

que se realizan distintos gastos que no son rembolsables, restando

capital para financiar innovaciones para el mercado.

47

Al analizar la forma en la cual se puede potencializar a la industría que

fabrica plástico a nivel nacional, se observa la oportunidad de reutilizar los

desechos de plástico y volverlos a utilizar en el proceso productivo. Es así

que acorde a lo expuesto por El Telégrafo (2013), se indica que los plásticos

generados por la industria constituyen el 45% de la basura general a nivel

mundial. Esto pone en evidencia que al reciclar estos desechos se puede

obtener materia prima y; en consecuencia, disminuir los costos de

importación. Aunque en Ecuador ya se recicla PET (Polietilén Tereftalato) por

medio de la reutilización de envases para bebidas y textiles, de los 19

millones de toneladas de resina PET utilizadas anualmente, solo se recicla el

25%.

Es por ello que en la Ley del Fomento Ambiental y Optimización de los

Ingresos, se establece que para el año 2012 se agregará un valor para las

botellas de plástico no retornables. El estatuto menciona que para cada

botella de plástico se aplicará la tarifa de 0,02 centavos de dólar, con la

finalidad de que se destine dicho valor al encargado de recoger o recolectar

los desechos, pues con ello se garantiza que las importaciones y las salidas

de divisas disminuyan.

Carlos Marx Carrasco también añadió que el Ecuador toma el primer lugar

con respecto al reciclaje de las botellas. El SRI en el año 2012 originó 8

millones de dólares por dicha actividad; no obstante, la meta era recaudar 14

millones de dólares. Cabe mencionar que el Ecuador obtuvo un puesto en el

Record Guinness, debido a que recogió un aproximado de 1,5 millones de

botellas de plásticos en 15 días. Esto garantiza que el plan del Gobierno está

en marcha; sin embargo, da pie a analizar si es viable o no gravar este tipo

de impuestos, pues podría generar una carga tributaría excesiva.

48

CAPÍTULO III. ANÁLISIS DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA DE LAS

PYMES SECTOR PLÁSTICO EN ECUADOR

3.1 Análisis comparativo sobre la recaudación tributaria de los

periodos 2000 - 2006 y 2007 – 2013

Una vez analizada la evolución de las pequeñas y medianas empresas del

sector plástico, es necesario evaluar la contribución tributaria de estas a la

recaudación total; sin embargo, previamente se presenta un análisis de la

evolución de la recaudación total con la finalidad de observar que tan efectiva

ha sido la gestión administrativa del Servicio de Rentas Internas.

Gráfico 9. Recaudación tributaria neta y variación porcentual (periodo 2000 – 2016)


0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

$-

$500.000.000,00

$1.000.000.000,00

$1.500.000.000,00

$2.000.000.000,00

$2.500.000.000,00

$3.000.000.000,00

$3.500.000.000,00

$4.000.000.000,00

$4.500.000.000,00

$5.000.000.000,00

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

Recaudación neta

Variación

49

Como se evidencia la recaudación neta pasó del periodo fiscal 2000 al 2001

de $ 1.659.000.469,76 a $ 2.345.653.384,93, lo cual significó un crecimiento

del 41%. Este incremento se debió principalmente a la necesidad que tenía el

Gobierno de obtener fondos para financiar el gasto público, pues aún se

presenciaban restos negativos de la crisis financiera que azotó la economía

ecuatoriana. Hay que tener presente que el presidente electo durante el

periodo 2000 – 2002 fue Gustavo Novoa.

Para el periodo fiscal 2001 – 2002, la recaudación neta vuelve a tener un

crecimiento; no obstante, la variación fue del 16%. Cabe destacar que

durante este periodo presidencial la recaudación logró tener un amento

positivo, lo cual fue bueno debido a que Ecuador solo contaba con el

instrumento de la política fiscal para el cumplimiento de la política económica.

Para el periodo fiscal 2003 la recaudación mostró una desaceleración con

relación a la recaudación de impuestos; sin embargo esta aumentó en un

7%. Ya para este año el presidente era Lucio Gutiérrez, quien tendría un

periodo que comprendió del año 2002 al 2005.

El Servicio de Rentas Internas fortaleció su gestión tributaria, por lo cual en el

2004 creció en un 12% y para el 2005 un 20%, presentado datos muy

favorables para solventar el Presupuesto General del Estado.

En el año 2015, debido a varios problemas de índole político el entonces

presidente Lucio Gutiérrez fue derrocado; motivo por el cual, Alfredo palacios

asumiría la presidencia.

Durante la presidencia del señor Alfredo Palacios la recaudación pasó de $

3.929.000.952,55 en el 2005 a $ 4.522.252.163,36 2006, lo cual representó

un incremento del 15%.

50

Aunque existieron problemas en los últimos gobiernos, de índoles político,

económico y social, la recaudación siguió en aumento, demostrando que el

Servicio de Rentas Internas se concebía como un gran generador de

ingresos para el Estado.

Al analizar la variación de la recaudación desde el periodo fiscal 2000 hasta

el 2006, se notó que esta incrementó en un 173%, lo cual fue muy favorable

y contribuyo a minimizar la deuda social.

Un factor de análisis importante es la presión tributaria que ejercía el Sistema

Tributario de ese periodo en la economía, para lo cual se presenta la

siguiente tabla.

Tabla 14. Presión tributaria en Ecuador (periodo 2000 – 2006).

Periodo Fiscal

PIB total Recaudación tributaria neta

Presión o carga

tributaria

2000 $ 18.327.386.416,00 $ 1.659.000.469,76 9,05%

2001 $ 24.468.324.000,00 $ 2.345.653.384,93 9,59%

2002 $ 28.548.945.000,00 $ 2.709.548.567,44 9,49%

2003 $ 32.432.859.000,00 $ 2.908.089.354,23 8,97%

2004 $ 36.591.661.000,00 $ 3.264.659.987,38 8,92%

2005 $ 41.507.085.000,00 $ 3.929.000.952,55 9,47%

2006 $ 46.802.044.000,00 $ 4.522.252.163,36 9,66%

Promedio $ 32.668.329.202,29 $ 3.048.314.982,81 9,31%


La presión tributaria o carga tributaria durante el periodo analizado

considerando solamente los impuestos administrados por el Servicio de

Rentas Internas, representó un promedio del 9,31%.

51

Cabe destacar que la presión o carga tributaria es un indicador económico

que permite obtener una referencia acerca de la participación de los

impuestos en el total de la producción interna total, con ello se identifica el

nivel de compromiso tributario existente en la economía. (Arosemena, 2010).

Hay que tener en cuenta que acorde a lo expuesto por la Asamblea Nacional

Constituyente (2008) en la Constitución de la República “La política tributaria

promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y

servicios…” (Art. 300).

Es por ello que existen dificultades para analizar si una política tributaria es

buena o no, con relación a la carga tributaria pues en principio mientras esta

permita la distribución de las rentas, el crecimiento del empleo pleno y el

aumento de la producción, se podría estimar que los direccionamientos

normativos son los correctos.

Gráfico 10. Carga tributaria Ecuador % (periodo 2000 – 2006)


9,0

5%

9,5

9%

9,4

9%

8,9

7%

8,9

2%

9,4

7%

9,6

6%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

Presió fiscal

52

Al realizar un análisis anual se puede notar que en el año 2001 la carga

tributaria aumentó en 0,54% en comparación al año 2000. Sin embargo, del

2002 al 2004 mostró una disminución al pasar del 9,59% en el 2001 al 8,92%

en el 2004, lo cual fue muy favorable para la economía, pues el Producto

Interno Bruto (PIB) creció a un ritmo superior al de la recaudación tributaria.

Para el año 2005 – 2006 esta carga tributaria vuelve aumentar en un 9,47% y

9,66% respectivamente.

Al analizar el segundo periodo comprendido del 2007 al 2013, se puede

indicar que en comparación al anterior este se destacó por la estabilidad del

Gobierno, pues en comparación al periodo 2000 – 2006 no existieron

derrocamientos.

En el periodo fiscal 2007 – 2008, Ecuador presentó una restructuración

política con relación al direccionamiento de la política económica, la cual

consistió en direccionar los planes bajo el fundamento de lo social y solidario,

donde los Derechos del ser humano son lo más importante, lo que quiere

decir que el Gobierno prioriza el bienestar sobre el capital, buscando un

equilibrio que permita un desarrollo económico y social sostenible en largo

tiempo. Es así que se busca combatir la pobreza por medio de una

recaudación efectiva y; además, favorecer y brindar oportunidades aquellos

actores de la economía que históricamente no fueron atendidos como las

micro, pequeñas y medianas empresas por medio del estímulo a la

producción.

En el 2007 bajó la dirección del economista Rafael Correa se realiza la

primera reforma al Sistema Tributario, donde se expide la Ley Reformatoria

para la Equidad Tributario y; además, se ejecutan cambios estructurales en

53

el Servicio de Rentas Internas, con lo cual se busca cumplir con los derechos

del contribuyente.

Gráfico 11. Recaudación tributaria neta y variación porcentual (periodo 2007 – 2013)


Como se puede observar en el primer año de gestión del Gobierno la

recaudación incrementó en un 19% al considerar las recaudaciones del

periodo fiscal 2006 al 2007.

Para el año 2008 entro en vigencia la nueva constitución, con lo cual los

objetivos del Gobierno se cristalizan mucho más. La lucha contra la evasión

fiscal se vuelve ardua y constante, ocasionando que en este año la

recaudación incremente en un 16%.

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

$-

$2.000.000.000,00

$4.000.000.000,00

$6.000.000.000,00

$8.000.000.000,00

$10.000.000.000,00

$12.000.000.000,00

$14.000.000.000,00

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Recaudación neta

Variación

54

En el año 2009 se vuelven a ejecutar reformas tributarias, principalmente

para hacer frente a la crisis mundial, por lo cual el Gobierno busca frenar el

consumo de productos exportados y la salida de divisas. Esta reforma

ocasionó un incremento de la recaudación del 8% para el año 2009 y del

18% para el año 2010.

La Asamblea Nacional (2010) expidió el Código Orgánico de la Producción,

Comercio e Inversiones con la finalidad de estimular las inversiones, el

crecimiento de la producción y la generación de plazas de empleo, con lo

cual se crearon incentivos principalmente en lo que conciernen al Impuesto a

la Renta. Esto ocasiono que en el año 2011 la recaudación siga en aumento

al pasar del periodo fiscal 2010 al 2011 de $7.864.667.902,37 a

$8.721.173.295,89, lo cual significó una variación positiva del 11%.

En el periodo fiscal 2011 se expidió por parte de la Asamblea Nacional

(2011), la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los ingresos del

Estado con la cual se ejecutan una serie de cambios en los tributos

existentes y; además, se creó los impuestos ambientales. Este cambio

mostró un resultado positivo para la recaudación total, pues aumento en un

27% en el año 2012.

Finalmente en el año 2013 el crecimiento fue menor al pasar de

$11.090.656.509,45 en el 2012 al $12.757.722.174,21 en el 2013.

Como se puede evidenciar la recaudación tributaria va en aumento, lo cual

ha sido muy positivo para el financiamiento del Presupuesto General del

Estado; no obstante, hay que analizar qué tan positivo fue este

comportamiento con relación a la carga tributaria.

55

Cabe mencionar que al comparar los dos periodos estudiados se pudo

encontrar que del año 2000 al 2006 la recaudación incrementó en un 173% al

pasar de $1.659.000.469,76 a $4.522.252.163,36. Durante el periodo 2007 –

20013 la recaudación se incrementó en 138%, al pasar de $5.361.867.206,76

a $ 12.757.722.174,21.

Es importante indicar que aunque el periodo 2000 al 2006 mostró un

incremento porcentual superior en dólares el periodo fiscal 2007 – 2013

presentó mejores resultados.

Gráfico 12. Carga tributaria Ecuador % (periodo 2007 – 2013)


Como se puede evidenciar al igual que el aumento en la recaudación la

presión tributaria también fue muy superior, por lo que se estima que en

promedio la carga para los contribuyentes se situó en un 1,39% solo

considerando los tributos administrados por el Servicio de Rentas Internas, lo

cual es muy alta en comparación a otros países de américa latina (Martínez

R. , 2014).

10

,51

%

10

,03

%

10

,71

%

11

,31

%

11

,00

%

12

,66

%

13

,50

%

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Presió fiscal

56

Se observó el siguiente comportamiento en la carga tributaria.

Del 2006 al 2007 la presión tributaria pasó del 9,66 al 10,51%, lo cual

marcó un mayor peso de la recaudación para el cumplimiento de los

objetivos del Gobierno de turno.

Del 2007 al 2008 la presión tributaria aumento al 11,03%, esto debido

a la ejecución del nuevo régimen fiscal, el cual prioriza la recaudación

de impuestos directos; sin embargo, esta debe estimular el

crecimiento empresarial, el empleo y la producción.

Del 2008 al 2009 la presión cae del 11,03% al 10,71%, lo cual es muy

positivo, pues en una economía sana la presión tributaria no debe ser

tan elevada y más bien la inversión es la que debe impulsar el

crecimiento del país.

Del 2009 al 2010 la presión tributaria aumento al 11,31%, la más alta

registrada durante los 4 primeros años de Gobierno, hay que tener

presente que en ese año el gobierno ejecuto una reforma muy

agresiva con relación a los impuestos a la salida de divisas y de

consumos especiales para evitar la fuga de dinero y el consumo de

productos nocivos o de uso suntuario.

Del 2010 al 2011 la presión tributaria disminuye a 11,00%, lo cual fue

muy positivo, la explicación que se le puede dar a este

comportamiento es que se comenzó a controla el consumo de

productos que grababan Impuesto a los Consumos Especiales y se

bloque la importación de celulares y carros, lo cual pudo en cierta

forma frenar el crecimiento acelerado que mostraba la recaudación.

57

Del 2011 al 2012 la presión tributaria aumento al 12,66%, esto debido

a las modificaciones planteadas en el Sistema Tributario, con lo cual

entran en vigencia los impuestos verdes. Este año la presión tributaria

se dispara a niveles históricos.

Del 2012 al 2013 la presión tributaria aumento notablemente al

13,50%, lo cual sitúa a Ecuador entre los países con carga tributaria

más alta en la región.

Según Paredes (2014) el crecimiento de la presión tributaria responde al

modelo de la política que el Gobierno desea ejecutar, donde se requieren de

más ingresos para sustentar el gasto corriente. Explica que este

comportamiento no es malo mientras los recursos obtenidos sean

reinvertidos de forma responsable y adecuada.

Sin embargo, Martínez R (2014) indica que este comportamiento agresivo de

la reformas aplicadas causan inestabilidad para el sector empresarial, pues

justifica que cuando los contribuyentes ya presentaban recuperación en sus

flujos, nuevamente el Gobierno cambiaba las reglas del juego, afectando al

micro, pequeño y mediano empresario, principalmente aquellos que se

desempeñan dentro de la intermediación financiera, industria manufacturara

y comercio.

3.2 Análisis comparativo sobre la recaudación tributaria de la PYMES

del sector plástico, durante los periodos 2000 - 2006 y 2007 – 2013

Una vez que se analizó la recaudación y la carga tributaria a nivel general, es

oportuno analizar cuál fue el comportamiento del sector plástico. Hay que

tener presente que la importancia de analizar este sector se debe

58

principalmente al dinamismo que tiene con las demás industria y actividades

económicas.

Acorde a los datos registrados por el Servicio de Rentas Internas, los

impuestos cancelados por los fabricantes de plástico son el impuesto a la

renta, el impuesto al valor agregado, los intereses tributarios, las multas

tributarias. La recaudación de las PYMES del sector plástico durante el

periodo 2000 – 2006, muestran mucha irregularidad en la contribución

impositiva, lo cual se puede deber a que no existían muchas empresas en el

sector y; adicionalmente, a las irregularidades con relación a la evasión

impositiva.

Gráfico 13. Recaudación neta PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2000 – 2006)


$9

.00

0,0

0

$5

3.6

41

,39

$3

8.8

15

,40

$2

2.2

69

,26

$1

54

.92

2,9

7

$2

6.0

39

,31 $

40

3.0

79

,58

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

59

Como se puede observar el comportamiento es bastante irregular, lo cual

pone en evidencia que existían inconsistencias en los controles ejecutados

por el Servicio de Rentas Internas. De año 2000 al 2001 la recaudación pasó

de $9.000 a $53.641, lo cual representa un incremento del 496%.

Del año 2001 al año 2002 la contribución de esta actividad económica

decreció en 28%, lo cual es una tendencia poco usual dado que la

recaudación total nacional aumentó. Para el periodo fiscal 2002 – 2003, la

recaudación vuelve a caer de forma considerable, esta variación represento

una caída del 43%.

Tanto lo ocurrido en el año 2002 y 2003 ponen evidencia que la PYMES del

sector plástico se vieron muy afectadas por la crisis financieras.

Para el periodo fiscal 2003 – 2004 la recaudación aumentó, lo cual fue muy

positivo, pues este sector tenía una contribución poco significativa. El

incremento que presento esta actividad económica fue muy considerable al

alcanzar un alza del 596%. Sin embargo para el periodo 2004 – 2005 la

recaudación vuelve a bajar en un 83%.

Finalmente, en el periodo 2005 – 2006 las contribución de la actividad

relacionada a la fabricación de plástico aumentó en 1448%, alcanzando una

recaudación neta de $403.079, la más alta durante los primeros 7 años de

análisis.

El Impuesto a la Renta fue el tributo que mayor participación tuvo en la

recaudación total de la PYMES del sector plástico.

60

Gráfico 14. Recaudación Impuesto a la Renta Global PYMES - fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2000 – 2006)


Al igual que la contribución neta el Impuesto a la Renta de la PYMES

analizadas recién en el 2006 logra tener un aumento representativo. Hay que

tener en cuenta que las empresas grandes son las que contribuyen con el

85% de la recaudación total, por lo cual las PYMES solo aportan

aproximadamente con el 15% restante, lo cual a nivel general no es tan

representativo.

Acorde a lo mencionado por la Asociación Ecuatoriana de Plásticos (2013) la

actividad económica en análisis resulta ser muy dinámica y con una

importancia histórica para el sector industrial; sin embargo, ha sido un sector

poco atendido por los Gobiernos, por lo cual existen muchas empresas que

trabajaron de manera informal, lo cual ha perjudicado al desarrollo del sector.

$9

.00

0,0

0

$1

3.9

20

,97

$9

.36

9,0

8

$11

.00

0,0

0

$8

8.0

51

,93

$6

.21

3,8

9

$2

27

.82

3,7

4

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

61

Gráfico 15. Recaudación Impuesto al Valor Agregado PYMES - fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2000 – 2006)


El impuesto al valor agregado muestra un comportamiento irregular, acorde a

la información proporcionada por el Servicio de Rentas Internas las PYMES

del sector plástico no registraron pagos en el año 2000. Al igual que el

impuesto a la renta en el año 2006 se registró una recaudación muy superior

a las registradas durante el periodo 2000 – 2005.

En el periodo fiscal 2006 la contribución de las PYMES del sector plástico se

centró en un 56% en el pago de Impuesto a la Rentas y el 37% en Impuesto

al Valor Agregado.

Dado la información mostrada anteriormente se evidenció problemas de

evasión y elusión de impuestos en el sector analizado, por lo cual se estima

que la recaudación logró estabilizarse a partir del año 2006.

$-

$1

8.0

00

,00

$11

.37

2,0

1

$3

.43

2,9

1

$7

.85

2,9

0

$1

0.4

88

,45 $

14

3.7

06

,18

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

62

Gráfico 16. Intereses y multas tributarias PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2000 – 2006)


Un dato importante a destacar luego del análisis del comportamiento de los

Intereses y multas tributarias para las PYMES dedicadas a la fabricación de

productos de plástico es que estos rubros son superiores a la recaudación de

impuesto a la renta global. Esto muestra claramente que existió mucha

informalidad con relación a las declaraciones de impuestos.

El año 2004 se destacó por ser un periodo en el cual el Servicio de Rentas

Internas cobro mayor proporción de intereses tributarios; mientras con

relación a las multas fue el año 2006.

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

$-

$

21

.00

0,0

0

$9

.16

0,9

0

$2

.65

2,3

9

$5

6.3

52

,21

$8

61

,94

$3

.91

2,3

4

$-

$7

20

,42

$8

.91

3,4

1

$5

.15

3,9

6

$2

.66

5,9

3

$8

.47

5,0

3

$2

7.6

06

,28

Intereses tributarios Multas tributarias

63

Con relación a la recaudación total es el año 2006 donde se observó un

mayor flujo de recaudación, lo cual se debió al fortalecimiento del régimen

con relación a los controles ejercidos para los contribuyentes.

Gráfico 17. Recaudación neta PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)


En base al gráfico # 17, los datos de la recaudación de la PYMES del sector

plástico del periodo 2007 – 2013 son más precisos. Hay que destacar que

acorde a lo expuesto por Carrasco (2009) Ecuador era un país con un

régimen tributario violentado, donde los empresarios evadían y eludían

impuestos, por lo cual la nueva directiva del Servicio de Rentas Internas

estima que durante el periodo fiscal comprendido entre el año 2000 y 2006 la

evasión pasó del 95% al 80% y; posteriormente, durante el periodo 2007 a

2013 paso de 80% a 33,5% lo cual ha sido muy favorable y se ha logrado

gracias a los mecanismo y controles ejecutados por la Administración

Tributaria, lo cual deja un legado para futuras direcciones de una gestión

efectiva.

$3

.06

0.4

18,

50

$3

.62

5.3

59,

78

$3

.71

5.8

54,

27

$3

.58

2.9

57,

51

$3

.87

3.0

26,

21

$4

.71

9.3

73,

33

$5

.09

4.9

11,

89

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

64

Volviendo al análisis de la tendencia, se pudo notar en base a la información

presentada que del año 2006 al 2007 la contribución de la PYMES del sector

plástico aumentó considerablemente al pasar de $ 403.079,58 a

$3.060.418,50, lo cual representó un incremento del 659%.

Gráfico 18. Variación % de la recaudación neta PYMES fabricación de productos de plástico. (periodo 2007 – 2013)


Luego, se observa un nuevo incrementó del año 2007 al 2008 del 18% y,

posteriormente, del 2008 al 2009 aunque se desacelera el crecimiento la

contribución aumentó en un 2%.

Ya en el periodo 2009 – 2010 la recaudación cayó considerablemente en un

4%; no obstante, para los posteriores años (2011 – 2013) este sector

aumenta su contribución.

18%

2%

-4%

8%

22%

8%

2007 - 2008 2008 - 2009 2009 - 2010 2010 - 2011 2011 - 2012 2012 - 2013

65

Es necesario analizar el comportamiento de cada impuesto, reconociendo

que durante este periodo se fueron introduciendo varios tributos que se

relacionan con el desempeño de este sector.

Entre los impuestos vigentes para el periodo de estudio están:

1. Impuesto a la Renta global (IR):

La principal novedad con este impuesto es que debido a los incentivos

propuestos en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones

se disminuyó la tasa del 25% al 22%.

Gráfico 19. Recaudación Impuesto a la Renta Total PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)


El comportamiento de este impuesto es un poco cíclico, es decir que tiene

altos y bajos. En el 2009 y 2010 la recaudación de esta industria disminuye,

principalmente por los problemas económicos que desató la crisis mundial.

$1

.48

1.2

23,

08

$1

.81

0.5

46,

20

$1

.55

6.2

69,

14

$1

.18

1.3

56,

45

$1

.36

3.9

80,

33

$1

.79

8.3

05,

99

$1

.77

6.3

78,

72

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

66

Este impuesto se afecta debido a la baja producción que se presentaron en

los años antes expuestos; sin embargo, durante el periodo 2011 – 2013, la

industria muestra un mejoramiento en las rentas generadas.

2. Impuesto al valor agregado (IVA):

Este impuesto es el más importante en nivel de recaudación se sitúa como el

segundo más importante. Es un impuesto que grava al consumo o

transacciones de compra venta de bienes y servicios ya sean a nivel local o

internacional. Los principales cambias se direccionan a las exenciones y

cumplimiento de las devoluciones de impuestos aquellos contribuyentes

estipulados en la ley como son los exportadores, adultos mayores y personas

con discapacidad.

Gráfico 20. Recaudación Impuesto al Valor Agregado (IVA) PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)


$1

.42

3.6

30,

99

$1

.61

3.9

68,

11

$1

.97

6.1

41,

40

$2

.22

2.8

78,

26

$2

.29

9.7

87,

87

$2

.61

8.8

61,

96

$3

.04

5.9

52,

22

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

67

Como se puede observar la recaudación del Impuesto al Valor Agregado es

creciente. Esto quiere decir que aunque la generación de ingresos de las

PYMES del sector no fue alta, los niveles de venta si lo fueron.

Desde el año 2009 el Impuesto al Valor Agregado tuvo una mayor

recaudación que el Impuesto a la Renta en las PYMES.

3. Impuesto a los vehículos motorizados:

Este es un impuesto que deben pagar todos los propietarios que tengan

registrados dentro de sus activos vehículos, en la actividad económica de

fabricación de plástico es muy importante que las empresas cuenten con

transporte terrestre.

Gráfico 21. Recaudación Impuesto a los vehículos motorizados PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)


$6

9.5

05

,20

$8

7.5

26

,43

$9

4.6

18

,34

$8

1.1

05

,12

$9

3.1

06

,77

$1

33

.41

9,6

5

$1

26

.52

5,7

1

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

68

Como se puede evidenciar la recaudación de este impuesto al igual que el

Impuesto a la Renta sufrió un decrecimiento en el año 2010; sin embargo, en

los años posteriores este volvió aumentar la contribución.

4. Interés y multa tributaria:

La multa tributaria es la sanción que el contribuyente tiene que cumplir por

mala declaración o el retraso u omisión de la declaración. Es por ello que se

relaciona con la falta de cultura tributaria del contribuyente.

Al igual que la mora tributaria el interés tributario es la tasa que el Servicio de

Rentas Internas establece para aquellos sujetos pasivos que adeudan dinero

a la Administración Tributaria.

Gráfico 22. Intereses y multas tributarias PYMES fabricación de productos de plástico. En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)


2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

$2

8.2

68,

94 $

49

.58

8,77

$2

5.9

22,

15

$4

1.8

88,

78

$3

7.6

28,

15

$2

7.7

13,

63

$2

1.7

92,

71

$5

6.9

93,

78

$6

3.5

45,

05

$5

9.4

26,

55

$5

3.5

28,

97

$7

5.6

72,

75

$6

0.2

47,

13

$4

7.1

97,

56

Intereses tributarios Multas tributarias

69

Como se puede evidenciar, el comportamiento de estos dos rubros es cíclico,

es decir que tiene altos y bajos; no obstantes, este rubro debió desaparecer

con el pasar de los años o al menos disminuir. Como se observa en el 2013

la contribución de estos rubros fue menor a la del periodo fiscal 2007, lo cual

es muy positivo, pues se observa que el sector en estudio está siendo más

responsable al momento de la declaración oportuna de impuestos.

5. Impuesto a las Botellas plásticas o de fomento ambiental:

Este impuesto fue creado con el afán de crear conductas ambientalistas en

los consumidores. Adicionalmente el Servicio de Rentas Internas (2015)

busca “disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de

reciclaje…” (pág.1)

Gráfico 23. Impuestos fomento ambiental PYMES fabricación de productos de plástico. . En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)


Entre los productos de plástico que se elaboran a nivel nacional están las

botellas plásticas, los cuales son insumos sumamente necesarios para las

$76.962,82

$69.314,43

2012 2013

Impuestos fomento ambiental

70

industrias que las utilizan con el afán de vender líquidos, ya sean de

consumo humano o con otros fines. Cabe indicar que acorde a lo expuesto

por la Asociación Ecuatoriana de Plásticos (Aseplas) (2015), este nuevo

impuesto ha permitido el aumento del reciclaje de botellas, dando una fuente

alternativa de ingresos a muchos ecuatorianos que se encargan de recoger y

trasladar a los centros de acopios estos insumos.

Hay que considerar que el Reglamento a la Ley de Fomento Ambiental y

Optimización de los Ingresos del Estado, establece que se la tarifa por cada

botella plástica no retornable es de 2 centavos de dólar norteamericano, los

cuales serán entregados en su totalidad a los recicladores.

Sin embargo, la recaudación de este impuesto del periodo fiscal 2012 al 2013

muestra una disminución del 10%.

6. Impuesto a la Salida de Divisas (ISD):

Gráfico 24. Impuestos a la Salida de Divisas PYMES fabricación de productos de plástico. . En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)


$6

,75

$3

1,5

0

$1

.59

2,9

8

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

71

Este impuesto durante el periodo de estudio pasó de una tarifa del 0,05% al

5%, debido a los planes del Gobierno que buscan evitar la fuga o salida de

capitales. Este impuesto grava a toda transacción que se ejecute al exterior;

sin embargo, existen algunas exoneraciones.

Como se puede observar la PYMES del sector en análisis solo en los

periodos fiscales 2008, 2009 y 2012 declararon montos positivos con relación

a este impuesto; no obstante, la contribución es poco representativa.

7. Régimen impositivo simplificado Ecuatoriano (RISE):

Es un régimen que busca simplificar los procesos de declaración de

impuestos, con lo cual se establecen tarifas fijas que deben ser pagadas por

parte del contribuyente. Vigente desde el año 2008 busca formalizar aquellos

fabricantes que trabajan como personas naturales y; en este caso, fabrican

plásticos de forma artesanal y a pequeña escala.

Gráfico 25. Régimen impositivo simplificado Ecuatoriano (RISE) PYMES fabricación de productos de plástico. . En dólares americanos (periodo 2007 – 2013)


$1

23

,95

$7

61

,10

$1

.07

5,3

1

$1

.54

0,6

9

$1

.58

5,8

4

$2

.35

8,6

9

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

72

La evolución de este tributo es creciente; sin embargo, no es representativa

al momento de comparar la participación a la recaudación total.

El análisis del periodo 2000 al 2006 permitió evidencia que las PYMES de

plástico aunque era un sector potencial, la recaudación era casi nula hasta el

año 2006, lo cual es lamentable pues efectivamente se observó un alto índice

de evasión y elusión de impuestos.

Luego, como se pudo notar, la recaudación tributaria de las PYMES

dedicadas a la fabricación de productos plásticos mejoró considerablemente

durante el periodo 2007 – 2013, lo que pone en evidencia que existió un

mejor control por parte del servicio de rentas internas.

Tabla 15. Producto Interno Bruto y la recaudación tributaria de las PYMES del sector industrial fabricante de plástico (periodo 2000–2013).

Periodo fiscal Producto Interno

Bruto - USD Recaudación

neta - USD

Presión fiscal

sectorial

2000 $ 19.248.331.839,44 $ 9.000,00 0,00%

2001 $ 25.697.849.612,41 $ 53.641,39 0,0002%

2002 $ 29.983.520.538,75 $ 38.815,40 0,0001%

2003 $ 34.062.600.000,00 $ 22.239,26 0,0001%

2004 $ 37.839.200.000,00 $ 154.922,97 0,0004%

2005 $ 44.464.600.000,00 $ 26.039,31 0,0001%

2006 $ 48.643.600.000,00 $ 403.048,54 0,0008%

2007 $ 53.500.400.000,00 $ 3.060.418,50 0,0057%

2008 $ 51.377.400.000,00 $ 3.625.364,27 0,0071%

2009 $ 82.246.400.000,00 $ 3.715.950,76 0,0045%

2010 $ 73.086.600.000,00 $ 3.583.109,94 0,0049%

2011 $ 60.758.600.000,00 $ 3.873.441,21 0,0064%

2012 $ 78.807.600.000,00 $ 4.719.540,32 0,0060%

2013 $ 82.647.800.000,00 $ 5.095.139,08 0,0062%


Como se evidencia el Producto Interno Bruto aumento al igual que la

recaudación tributaria del sector estudiado.

73

Este incremento de la recaudación tributaria del sector en estudio vale la

pena que sea analizado para poder observar el comportamiento y evolución

de la presión tributaria:

Gráfico 26. Comparativo presión tributaria nacional y sectorial de fabricación de plásticos, periodo 2000 – 2013, expresado en %


Una vez obtenidos el Producto Interno Bruto del sector de industria plástica y

contribución tributaria de las PYMES de la industria plástica se pudo notar

que la presión tributaria del sector analizado aunque aumentó

considerablemente a partir del año 2007 está muy por debajo del nivel

nacional y ha logrado mantener niveles muy aceptables; motivo por el cual,

se puede concluir que las pequeñas y medianas empresas dedicadas a la

elaboración de plásticos se han visto beneficiadas por los beneficios

tributarios otorgados por el Servicio de Rentas Internas y la política pública,

como lo son:

9,0

5%

9,5

9%

9,4

9%

8,9

7%

8,9

2%

9,4

7%

9,6

6%

10

,51

%

10

,03

%

10

,71

%

11

,31

%

11

,00

%

12

,66

%

13

,50

%

0,0

00

0%

0,0

00

2%

0,0

00

1%

0,0

00

1%

0,0

00

4%

0,0

00

1%

0,0

00

8%

0,0

05

7%

0,0

07

1%

0,0

04

5%

0,0

04

9%

0,0

06

4%

0,0

06

0%

0,0

06

2%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Presión fiscal nacional Presión fiscal sectorial

74

1. La reducción del Impuesto a la Rentas del 25% al 22% y otros

beneficios: el cual ha funcionado como gran estimulador de la

producción, otorgándole un crecimiento a la industria fabricante de

plásticos.

2. Crecimiento de la producción nacional: la industria plástica tiene un

crecimiento multiplicador, pues todos los sectores se relacionan con

esta industria, principalmente por los empaques, piezas y suministros

que son útiles y sirven como componentes para desarrollo de otros

sectores de la economía.

3. Devolución de Impuesto al Valor Agregado a exportadores: el sector

fabricante de plásticos se encuentra en constante crecimiento y;

además, es uno de los sectores exportadores de país; motivo por el

cual, esta devolución de IVA sirve para estabilizar las finanzas de

estas empresas.

4. Devolución de Impuesto al Valor Agregado a proveedores de

exportadores: la industria plástica es la que más dinamismo muestra

dentro de la rama industrial y comercial, debido a que no hay producto

que pueda exportarse sin empaque hecho a bases de componentes

plásticos. La devolución de impuestos indirectos es un gran beneficio

para el mejoramiento de la industria y disminución de la presión

tributaria.

Para finalizar el análisis existen 2 aspectos que deben ser analizados con la

finalidad de evaluar de qué forma la carga tributaria ha incidido en el

desarrollo de las pequeñas y medianas empresas del sector plástico, que son

el Producto Interno Bruto, el número de empresas activas.

75

Gráfico 27. Variación Producto Interno Bruto de las PYMES sector plástico, periodo 2000 – 2013, expresado en %


Se puede notar que el Producto Interno Bruto del sector plástico del año

2008 al 2009 mostró su mayor crecimiento; sin embargo, en el 2010 y 2011

cayó fuertemente la producción ocasionando una recesión. Sin embargo,

desde el 2012 logra recuperarse favorablemente; motivo por el cual, se

puede decir que la presión tributaria no ha ejercido ningún tipo de carga que

pueda haber desestimulado el desarrollo de la industria en mención.

La caída del sector plástico nacional responde a factores externos, tales

como la variación de precios de petróleo y el ingreso de productos

importados.

0%

34%

17%

14%

11%

18%

9%

10%

-4%

60%

-11%

-17%

30%

5%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

76

Gráfico 28. Evolución del total de PYMES activas, periodo 2008 – 2013.

Fuente: (Superintendencia de Compañías y Valores, 2014) Elaborado: por autora

Sí se analiza solamente la evolución de las empresas activas desde el año

2008 al 2013, se puede evidenciar un problema debido a que el estado de

compañías activas en este sector es negativo; pues en el 2008 existían 178

compañías y en el 2013 totalizaron 176 PYMES. Sin embargo, este

comportamiento responde a un tema de control, mercado y competitividad,

pues el PIB ha crecido.

Al hacer referencia al control, se puede destacar que la Superintendencia de

Compañías y el Servicio de Rentas Internas están cerrando aquellas

empresas que comentan actos de informalidad relacionados al cumplimiento

de la normativa vigente.

178

187

192

186

168

176

2008 2009 2010 2011 2012 2013

77

Con relación al mercado se puede destacar que existen empresas pequeñas

que carecen de facultades y gestión administrativa, lo cual lleva a que no se

consoliden en el mercado y; posteriormente quiebren.

En cuanto a la competitividad muchas de estas empresas que cerraron no

lograron ganar un espacio en el mercado, lo cual ocasionó que sus

producciones no sean acogidas por los clientes.

Para sostener esta hipótesis se expone la contribución que tiene cada

empresa en promedio sobre el Producto Interno Bruto

Gráfico 29. PIB por PYMES sector plástico. Expresado en miles de dólares (periodo 2000 – 2013)


$1

85

.08

0,1

1

$2

21

.53

3,1

9

$2

45

.76

6,5

6

$2

41

.57

8,7

2

$2

57

.40

9,5

2

$2

85

.02

9,4

9

$3

00

.26

9,1

4

$3

05

.71

6,5

7

$2

88

.63

7,0

8

$4

39

.82

0,3

2

$3

80

.65

9,3

8

$3

26

.65

9,1

4

$4

69

.09

2,8

6

$4

69

.58

9,7

7

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

78

Se puede notar que aunque las empresas activas disminuyeron en el 2012 y

2013 la contribución alcanzo niveles históricos, lo cual habla de un

mejoramiento de la producción y no una reducción por crisis en el sector.

3.3 Utilidad neta histórica de las PYMES sector plástico 2000-2013.

Gráfico 30. Utilidad neta de las PYMES sector plástico. Expresado en dólares americanos (periodo 2000 – 2013)


Como se mencionó en puntos anteriores el sector de las PYMES dedicadas a

la fabricación de plástico durante el periodo 2000 – 2006 no declaraba

impuesto a la renta ni utilidades, pues existía evasión; motivo por el cual, los

datos obtenidos no son confiables. Luego desde el 2007 se ejecuta mayores

controles por parte del Servicio de Rentas Internas ocasionando una mayor

recaudación de impuestos en esta industria. Al analizar el comportamiento de

$2

7.0

00

,00

$4

1.7

62

,91

$2

8.1

07

,24

$3

3.0

00

,00

$2

64

.15

5,7

9

$1

8.6

41

,67

$6

83

.47

1,2

2

$4

.44

3.6

69,2

4

$5

.43

1.6

38,6

0

$4

.66

8.8

07,4

2

$3

.54

4.0

69,3

5

$4

.32

3.8

17,6

5

$6

.02

4.3

25,0

7

$6

.30

6.1

44,4

6

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

79

las utilidades obtenidas por las empresas activas, se pudo encontrar que

aunque existe un crecimiento, es muy limitado y poco representativo.

Tabla 16. Comportamiento de la utilidad por PYME, expresado en dólares. Periodo 2000–2013

Periodo fiscal

Utilidad Neta - USD

PYMES activas

Utilidad promedio por PYME - USD

Variación %

2000 $ 27.000,00 104 $ 259,62 0,00%

2001 $ 41.762,91 116 $ 360,03 38,68%

2002 $ 28.107,24 122 $ 230,39 -36,01%

2003 $ 33.000,00 141 $ 234,04 1,58%

2004 $ 264.155,79 147 $ 1.796,98 667,81%

2005 $ 18.641,67 156 $ 119,50 -93,35%

2006 $ 683.471,22 162 $ 4.218,96 3430,51%

2007 $ 4.443.669,24 175 $ 25.392,40 501,86%

2008 $ 5.431.638,60 178 $ 30.514,82 20,17%

2009 $ 4.668.807,42 187 $ 24.966,88 -18,18%

2010 $ 3.544.069,35 192 $ 18.458,69 -26,07%

2011 $ 4.323.817,65 186 $ 23.246,33 25,94%

2012 $ 6.024.325,07 168 $ 35.859,08 54,26%

2013 $ 6.306.144,46 176 $ 35.830,37 -0,08%

Promedio $ 2.559.900,76 158 $ 14.392,01 326,22%


Del año 2006 al 2007 las PYMES aumentaron la utilidad promedio en un

501,86%, lo cual da inicio a un cambio global en la formalización de la

industria plástica. Del año 2007 al 2008 la utilidad promedio delas PYME

aumenta nuevamente en un 20,17%; sin embargo, en el 2009 y 2010 esta

utilidad disminuye principalmente por los problemas económicos que

comenzó a tener el país. Durante los años 2011 y 2012 la producción

aumenta y en consecuencia las utilidades mejoran; no obstante, en el año

2013 las PYMES del sector vuelven a presentar disminución en las

ganancias.

80

CAPÍTULO IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 Conclusiones

A continuación se presentan las conclusiones del estudio:

1. Con relación a la hipótesis “la carga tributaria actual sobre las PYMES

del sector o industria de plástico promueve la rentabilidad y

sostenibilidad de las empresas, durante el periodo 2008 - 2013”, se

puede indicar que esta es afirmativa, debido a que según los datos

analizados durante el periodo de estudio, muestran que la carga

tributaria aunque no ha tenido una incidencia rotundamente

determinante, si ha sido la adecuada para no perjudicar al desarrollo

de esta sector de la economía.

2. Las PYMES en Ecuador ya cuentan con un marco regulatorio

favorable y estimulante para el fortalecimiento de este tipo de

empresas; sin embargo, antes del año 2007 la situación era muy

informal a nivel de controles gubernamentales, por lo cual tenían una

baja participación en la recaudación tributaria. A partir del año 2007

con el ingreso del nuevo gobierno se ejecutan varios cambios

estructurales a nivel tributario; no obstante, es en el año 2008 cuando

el cambio de la política pública comienza a dar resultados positivos,

entre los cuales se obtuvieron: mayor contribución tributaria y el

crecimiento productivo y económico de las PYMES del sector plástico.

3. Los productos plásticos cada vez acaparan más sectores del mercado,

de hecho estos insumos son utilizados en varias actividades

económicas que necesitan de láminas, placas, fundas y envases para

comercializar los productos. Adicionalmente existe una tendencia

81

creciente con relación a la demanda de artículos para el hogar,

artículos de uso industrial, tubos rígidos y materiales de construcción,

útiles escolares, desechos y; además, recortes, resinas en formas

primarias y pellets reciclados, entre otros.

4. Es necesario recalcar que la industria fabricante de plásticos en

Ecuador se acoge a los regímenes de cuidado ambiental, pues tiene

procesos de producción limpia que no generan impactos negativos en

el medio ambiente. Este sector se alinea con otras cadenas

productivas, mayoritariamente de aquellas consideradas como

prioritarias en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e

Inversiones, tales como la agricultura, la farmacéutica y la de

floricultura, entre otras.

5. La mayor generación de la producción se concentra en las grandes

empresas del sector plástico, se conoció que aunque el Gobierno

fomento varios incentivos tributarios para el desarrollo de las PYMES,

los resultados obtenidos han sido mínimos; sin embargo, se ha

contribuido para formalizar y desarrollar esta industria tan importante

y dinámica en la economía del Ecuador.

6. El crecimiento del PIB de las PYMES fabricantes de plástico muestra

una tendencia irregular e inestable, debido a que durante el periodo de

estudio se observó el siguiente comportamiento: en el año 2008 su

producción decreció en un 4%; sin embargo, en el 2009 aumentó en

el 60%. Luego en el año 2010 cae en un 11% y; posteriormente la

producción sigue a la baja para el año 2011. Aunque en el 2012 la

producción crece en un 30%, en el año 2013 vuelve a tener una

desaceleración y crece tan solo en un 5%. No obstante se puede

notar que del 2008 al 2013 este sector creció en un 60%, lo cual es

82

positivo y pone en evidencia que si existió un aumento de la

producción de las pequeñas y medianas empresas.

7. La presión tributaria de las PYMES del sector plásticos está por

debajo de los niveles nacionales, lo cual es muy favorable para el

desarrollo de estas empresas.

8. La presión tributaria no ha sido un factor determinante a la hora de

evaluar el comportamiento de las ganancias y crecimiento de las

PYMES del sector plástico. Se notó que los estímulos propuestos en

el Código de la Producción, Comercio e Inversiones, si beneficiaron a

las utilidades generadas por las empresas analizadas, al igual que la

devolución de IVA a exportadores y proveedores de exportadores.

9. La recaudación tributaria de las PYMES del sector plásticos ha sido

creciente; sin embargo, se ha visto afectada en aquellos años en los

cuales la producción ha disminuido.

10. La utilidades obtenidas por las PYMES de la industria plástica del año

2009 al año 2010 se vio afectada por la situación económica interna y

mundial; no obstante, con el impulso y estimulo propuesto en el

Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, las

utilidades volvieron a aumentar, por lo cual se puede concluir que la

reducción porcentual del 25% al 22% ha sido un factor favorable.

11. El principal factor que limita el crecimiento de la industria plástica son

los altos costos de la materia prima, por lo cual la situación es variante

frente al comportamiento de los costos de producción.

83

4.2 Recomendaciones

A continuación se presentan las recomendaciones del estudio:

1. Es recomendable mantener la carga tributaria actual para este sector,

pues se observa un equilibrio entre la presión tributaria y el

comportamiento de la producción.

2. Dada la importancia que tiene la industria plástica en las cadenas

industriales, el gobierno de turno debería generar programas e

incentivo que estimulen el desarrollo de esta actividad económica.

3. La industria plástica nacional con el afán de obtener un mayor

incremento en sus producciones y ganancias, debe incorporar nuevos

productos, invertir en tecnología y; fomentar el ahorro de materia

prima por medio del reciclaje del PET.

4. Se recomienda que las empresas fabricantes de envases o fundas ya

no empleen tanta cantidad de pet, de tal forma que el grosor sea

menor y puedan ahorrar costos de fabricación.

5. Una de las formas de estimular el crecimiento de la industria plástica

es fomentando el crecimiento de las exportaciones de productos que

requieran de empaque o envases plásticos para la comercialización de

otros productos.

6. El gobierno debería generar acuerdos comerciales o convenios de

cooperación para que los plásticos del Ecuador sirvan como

empaques de productos que en otras naciones se exporten.

84

7. Es necesario que la Asociación Ecuatoriana de Plásticos (ASEPLAS)

genere investigaciones de mercado que le permitan encontrar

posibilidades de negocios a las PYMES ecuatorianas.

8. El Gobierno debe establecer acuerdos con la Asociación Ecuatoriana

de Plásticos (ASEPLAS) para crear mecanismos y políticas públicas

de protección y crecimiento tecnológico de las PYMES del sector

plástico.

9. Es necesario se dé mayor control a los productos plásticos,

principalmente, de aquello que llegan al Ecuador desde China, pues

son de menor costo y dañan el mercado interno. Es por ello que es

oportuno mejora mejorar la competitividad de la industria nacional,

principalmente, con la reducción de costos.

10. El Gobierno debería fomentar un plan que permita distribuir las rentas

del sector, pues se conoce que el 78% de las rentas de la industria

plástica se concentran en las grandes empresas; lo cual ocasiona que

internamente exista limitaciones para competir justamente, pues estas

compañías acaparan mayoritariamente el mercado nacional e

internacional, restándole oportunidades a las pequeñas y medianas

empresas.

11. Para generar estudios más profundos y que busquen mostrar la

realidad de empresas individualmente, se podrían abrir líneas de

investigación particulares, fundamentados en casos de estudios reales

con empresas del sector plástico; de tal forma que puedan

relacionarse y fundamentarse en los hallazgos descritos en esta tesis.

85

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