UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES...
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1 UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ” FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA Y NEGOCIOS INTERNACIONALES PROYECTO DE INVESTIGACIÓN DETERMINANTES DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS EN LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE LA CIUDAD DE JULIACA 2017 PRESENTADO POR: LUIS ARNALDO BEDREGAL CALDERÓN DEYSI ELIZABETH, QUENTA ARROYO JULIACA - PERÚ 2017
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UNIVERSIDAD ANDINA “NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA Y
NEGOCIOS INTERNACIONALES
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
DETERMINANTES DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS EN LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS DE LA CIUDAD DE JULIACA 2017
PRESENTADO POR:
LUIS ARNALDO BEDREGAL CALDERÓN
DEYSI ELIZABETH, QUENTA ARROYO
JULIACA - PERÚ
2017
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I. DATOS GENERALES
1.1 Título del proyecto de investigación
Determinantes de la evasión de impuestos en las actividades económicas de la
ciudad de Juliaca 2017.
1.2 Equipo de investigación
Eco. Luis Arnaldo Bedregal Calderón
Mg. Deysi Elizabeth, Quenta Arroyo
II. EL PROBLEMA
2.1 Descripción del problema
El problema de la evasión tributaria se ha convertido en uno de los grandes
problemas que tiene que afrentar los países en el mundo, SILVANI, Carlos y
BAER, Catherine (1998) principalmente los países emergentes; tal es así que en
sur américa y en el total de países que lo integran se viene luchando año a año para
superar estos altos índices.
El Perú presenta una alta evasión de impuestos principalmente en el sector
pequeño y micro empresarial y entre los compromisos de este gobierno están la
aplicación de políticas tendientes a ampliar la base tributaria en este sector a través
de exoneraciones e incentivos que aunque no se logra ver un cambio importante
en este primer año de gobierno se espera se logre dicho objetivo.
La ciudad de Juliaca es conocida a nivel nacional como una ciudad netamente
comercial, muy asociada al problema del contrabando y con alto índice de evasión
de impuestos tributarios y dicha situación nos induce a tratar de conocer los
determinantes de este problema.
2.2 Planteamiento del problema
El problema de investigación se plantea de la siguiente manera:
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Pregunta General
¿Cuáles son los factores determinantes de la evasión de impuestos en las
actividades económicas en la ciudad de Juliaca 2017?
Preguntas Específicas
¿Cómo influyen los trámites de formalización en la evasión tributaria de
las actividades económicas de la ciudad de Juliaca?
¿Cómo influye el monto de inversión en capital de trabajo en la evasión
tributaria de las actividades económicas en la ciudad de Juliaca?
¿Cómo influye el monto del pago de impuestos en la evasión tributaria de
las actividades económicas en la ciudad de Juliaca?
¿Cómo influye el nivel educativo de las personas en la evasión tributaria
de las actividades económicas en la ciudad de Juliaca?
III. JUSTIFICACIÓN
El presente trabajo de investigación será de gran utilidad para conocer por que se
da la evasión de impuestos en la ciudad de Juliaca, problema que se ha hecho una constante
en todas las actividades económicas que se desarrollan y que están asociadas
principalmente al sector servicios.
Los trabajos de investigación realizados al respecto han incidido en determinar
cómo afecta la evasión de impuestos al fisco nacional y otras consecuencias que generan
esta evasión; pero ninguno de ellos está dirigido a determinar por qué el poblador
juiaqueño lo hace.
IV. OBJETIVOS
Los objetivos para el presente trabajo se investigación se plantean de la siguiente
manera:
4.1 Objetivo General
Determinar los factores que influyen en la evasión de impuestos en las actividades
económicas en la ciudad de Juliaca 2017.
4.2 Objetivos Específicos
Determinar la influencia de los trámites de formalización en la evasión
tributaria de las actividades económicas de la ciudad de Juliaca
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Determinar la influencia del monto de inversión en capital de trabajo en la
evasión tributaria de las actividades económicas en la ciudad de Juliaca
Determinar la influencia del monto del pago de impuestos en la evasión
tributaria de las actividades económicas en la ciudad de Juliaca
Determinar la influencia del nivel educativo de las personas en la evasión
tributaria de las actividades económicas en la ciudad de Juliaca
V. MARCO TEORICO
La principal fuente bibliográfica es la de Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT) que a través de sus informes relacionados a la
recaudación de tributos internos por actividad económica van a permitir determinar la
magnitud de la evasión tributaria en las distintas actividades económicas en la ciudad de
Juliaca.
Los impuestos internos que tienen relación con la evasión tributaria son los siguientes:
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF).
Dentro de los autores que hablan sobre la evasión de impuestos en los países se tienen a los
siguientes:
MARTÍN, Fernando R. LA ECONOMÍA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS. UN
MANUAL DE ESTIMACIONES TRIBUTARIAS.
La obligación tributaria ha sido definida por MARGAIN MANATOU, Emilio citado por
RODRÍGUEZ LOBATO, Raúl (2006), “como el vínculo jurídico en virtud del cual el
Estado, denominado sujeto activo exige un deudor, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie 3”. También
sobre este punto MARGAINMANATOU, Emilio citado por RODRÍGUEZ LOBATO,
Raúl (2006), “nos dice que al dedicarse una persona a la realización de actividades que se
encuentren gravadas por una ley fiscal, surge de inmediato entre ella y el Estado relaciones
de carácter tributario; debiéndose una y otra a una serie de obligaciones que serán
cumplidas aun cuando la primera nunca llegue a coincidir en la situación prevista por la ley
para que nazca la 33”. MARGAIN MANATOU, Emilio citado por RODRÍGUEZ
LOBATO, Raúl. DERECHO FISCAL, p.77 85 obligación fiscal, por lo tanto, “la relación
tributaria impone obligaciones a las dos partes a diferencia de la obligación fiscal que solo
está a cargo del sujeto pasivo, y nunca del sujeto activo”. También toda ley tributaria debe
señalar cual es el objeto del gravamen, es decir, lo que grava. Es frecuente observar que se
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confunde el significado del concepto objeto del tributo con el de la finalidad del tributo;
cuando se habla de objeto de tributo, “se hace referencia a lo que grava la ley tributaria y
no al fin que busca con la imposición. Podemos definir el objeto del tributo como la realidad
económica sujeta a imposición. El objeto del tributo quedara precisado a través del hecho
imponible”.
Ingresos Recaudados por SUNAT: Tributos Internos / Taxes Collected by SUNAT:
Domestic Taxes.
VI. HIPÓTESIS
Las hipótesis que se plantean para el presente trabajo de investigación son los
siguientes:
Hipótesis General
Los factores determinantes de la evasión de impuestos en las actividades
económicas en la ciudad de Juliaca son los trámites de formalización, el monto de inversión
en capital de trabajo, el monto de pago de impuestos y el nivel educativo de las personas
Hipótesis Específicas
Los trámites de formalización influyen significativamente en la evasión tributaria
de las actividades económicas de la ciudad de Juliaca.
El monto de inversión en capital de trabajo influye significativamente y de manera
inversa en la evasión tributaria de las actividades económicas en la ciudad de
Juliaca.
El monto del pago de impuestos influye significativamente y de manera directa en
la evasión tributaria de las actividades económicas en la ciudad de Juliaca.
El nivel educativo de las personas influye significativamente y de manera inversa
en la evasión tributaria de las actividades económicas en la ciudad de Juliaca.
Variables
Las variables que se consideran para el presente trabajo de investigación
son los siguientes:
Variable dependiente:
Evasión de impuestos
Variables independientes:
Trámites de formalización
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Monto de inversión en capital de trabajo
Monto de pago de impuestos
Nivel de educación
VII. MATERIALES Y MÉTODOS
7.1 Enfoque de la investigación
El enfoque que se dará a la presente investigación es el cuantitativo por la
característica de los datos, sus características es que, es secuencial y no puede
eludirse pasos, el problema de estudio es delimitado y concreto, la recolección de
datos se fundamenta en la medición, procura ser lo más objetivo posible, tienen
patrones predecibles, pretende generalizar los resultados de una muestra a la
población y con los resultados obtenidos pretenden predecir el comportamiento de
ciertas variables.
7.2. Diseño de la investigación
Dentro del enfoque cuantitativo de investigación, uno de los tipos de diseños de
investigación es el no experimental, el mismo que corresponde a las características
del presente trabajo de investigación. Además, para este tipo de diseños e
investigación cabe la posibilidad de considerar el tipo de investigación transversal
o transaccional.
7.3. Alcance de la investigación
Dentro de los diseños transversales de investigación existen diversos alcances que
pudieran poseer los resultados de la investigación, en cambio la investigación será
de carácter descriptivo y explicativo.
Se dice que una investigación es descriptiva porque indaga la incidencia de las
modalidades o niveles de una o más variables de la población. En cambio se dice
que es explicativo o causal porque describen las relaciones entre dos o más
categorías o variables en un momento determinado en función a una causa y efecto.
7.4. Método de la investigación
La metodología de investigación utilizada por el enfoque cuantitativo es
primordialmente deductiva, puesto que utiliza la lógica y el razonamiento. En
cambio se pretende utilizar el método analítico puesto que se descompondrá
determinados elementos en sus partes.
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7.5. Ámbito o lugar de estudio
Los datos se recopilaran en el ámbito de la ciudad de Juliaca, región Puno.
7.6. Población y muestra
La población objeto de estudio está conformado por el conjunto de micro y
pequeñas empresas, asimismo por todos los negocios que realizan actividades
económicas en la ciudad de Juliaca.
Muestra:
Si la población bajo estudio no se conoce, se trabaja con la siguiente formula:
n =Z2Pq
E2
n = Tamaño de la Muestra (número de encuestas)
α = mide el grado de confianza en el estudio
Z = Es el nivel de confianza en términos de probabilidad y corresponde al nivel de
confianza
Escogido y cuyos valores se encuentran en tabla estadísticas
P = Proporción de la población que al investigador le interesa medir y si no es
calculable se
Asume que es 0.5; es decir el 50% de la población.
q = Proporción de la población que no tiene las características de interés.
q = 1 - P
E = Representa a la precisión estadística llamada también error de muestreo
Reemplazando:
Z=1.96
α=95%
P = 50% = 0.50
q = 1-P = 0.50
E = 5% = 0.05
n =Z2Pq
E2
8
𝑛 =(1.96)2 (0.50)(0.50)
(0.05)2
𝑛 =(3.8416) (0.50)(0.50)
0.0025
𝑛 =0.9604
0.0025
𝑛 = 384.16
𝑛 = 384 encuestas
7.7. Técnicas de procesamiento y análisis de datos
Para el presente trabajo de investigación se utilizarán diversas técnicas de
procesamiento y análisis de datos, ya sea de carácter descriptivo o inferencial
como:
Análisis descriptivo:
Distribución de frecuencias
Medidas de tendencia central: media, moda y mediana
Gráficas
Análisis inferencial:
Análisis paramétrico: regresión lineal, prueba t, análisis de varianza.
Análisis no paramétrico: chi cuadrada.
7.7. Estilo o normas de redacción
El informe de investigación se sujetará a los parámetros establecidos por la
Universidad Andina “Néstor Cáceres Velásquez” y la comunidad científica en el
área de las ciencias sociales, el mismo que recomienda utilizar el estilo American
Psychological Association (APA) en su versión 6.
VIII. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
El cronograma de actividades propuesto para la ejecución y culminación del presente
trabajo de investigación se muestra en la tabla 1.
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Tabla 1
Cronograma de actividades para la realización de la investigación propuesta.
Actividades Meses (2017)
Set. Oct. Nov. Dic.
Elaboración del proyecto de
investigación X
Aprobación del proyecto de investigación
(Consejo de Facultad) X
Recolección/Organización de datos X X
Análisis y procesamiento de datos X
Elaboración del informe final X
Revisión del informe final X
Corrección del informe final X
Presentación del informe final X
Aprobación del informe final X
IX. PRESUPUESTO
El presupuesto correspondiente para la realización de la investigación se muestra
en la tabla 2.
Tabla 2
Detalle de presupuesto para la realización de la investigación propuesta.
Rubro Cantidad Unidad de
medida
Costo
Unitario S/.
Costo
Total S/.
Material bibliográfico
Textos 1 Unidad 120.00 120.00
Útiles de escritorio 50.00
Papel bond 1 Millar 25.00 25.00
Servicios 50.00
Fotocopias 1 Global 100.00 200.00
Elaboración del informe 1 Global 50.00 50.00
Impresiones 1 Global 50.00 200.00
Acceso a internet 1 Global 150.00 150.00
Imprevistos 200.00
TOTAL S/. 1045.00
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X. BIBLIOGRAFÍA
Viale, C. (2013). Evasión y elusión tributaria en el Perú
Solórzano, D. (2011). La cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasión
tributaria en el Perú
La evasión tributaria en mira de SUNAT disponible en
http://www.diariolaprimeraperu. com/online/economia/la-evasion-tributaria-en-
la-mira-de-sunat_95332.htm.
ANEXO.
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MATRIZ DE CONSISTENCIA
Título: Determinantes de la evasión de impuestos en las actividades económicas de la ciudad de Juliaca 2017.
Pregunta General ¿Cuáles son los factores determinantes de la evasión de impuestos en las actividades económicas en la ciudad de Juliaca
2017?
Hipótesis General Los factores determinantes de la evasión de impuestos en las actividades económicas en la ciudad de Juliaca son los trámites de
formalización, el monto de inversión en capital de trabajo, el monto de pago de impuestos y el nivel educativo de las personas.
Objetivo General Determinar los factores que influyen en la evasión de impuestos en las actividades económicas en la ciudad de Juliaca 2017.
Planteamiento del
problema Hipótesis Objetivos Variables Metodología
¿Cómo influyen los
trámites de formalización
en la evasión tributaria de
las actividades económicas
de la ciudad de Juliaca?
Los trámites de formalización
influyen significativamente en
la evasión tributaria de las
actividades económicas de la
ciudad de Juliaca.
Determinar la influencia de
los trámites de formalización
en la evasión tributaria de las
actividades económicas de la
ciudad de Juliaca.
Dependiente:
Evasión de impuestos
Independiente:
Trámites de
formalización
Monto de inversión en
capital de trabajo
Monto de pago de
impuestos
Nivel de educación
Enfoque de la Investigación:
Cuantitativo.
Diseño de la Investigación:
No experimental/Transversal.
Alcance/nivel de Investigación:
Explicativo - Descriptivo
Método de la investigación:
Deductivo - Analítico
Población:
Micro y pequeñas empresas
localizadas en distintos
departamentos del Perú
Muestra:
380 personas.
Técnicas de recolección de
datos: Encuesta
Instrumento: Cuestionario
¿Cómo influye el monto
de inversión en capital de
trabajo en la evasión
tributaria de las
actividades económicas en
la ciudad de Juliaca?
El monto de inversión en
capital de trabajo influye
significativamente y de
manera inversa en la evasión
tributaria de las actividades
económicas en la ciudad de
Juliaca.
Determinar la influencia del
monto de inversión en capital
de trabajo en la evasión
tributaria de las actividades
económicas en la ciudad de
Juliaca.
¿Cómo influye el monto
del pago de impuestos en
la evasión tributaria de las
actividades económicas en
la ciudad de Juliaca?
El monto del pago de
impuestos influye
significativamente y de
manera directa en la evasión
tributaria de las actividades
económicas en la ciudad de
Juliaca.
Determinar la influencia del
monto del pago de impuestos
en la evasión tributaria de las
actividades económicas en la
ciudad de Juliaca
¿Cómo influye el nivel
educativo de las personas
El nivel educativo de las
personas influye
Determinar la influencia del
nivel educativo de las
2
en la evasión tributaria de
las actividades económicas
en la ciudad de Juliaca?
significativamente y de
manera inversa en la evasión
tributaria de las actividades
económicas en la ciudad de
Juliaca.
personas en la evasión
tributaria de las actividades
económicas en la ciudad de
Juliaca.
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