Contrabando u

7/22/2019 Contrabando u

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MEMORIA 2010

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION

TRIBUTARIA


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SSUUNNAATT MMeemmoorriiaa22001100

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NNDDIICCEE

PRESENTACIN ..................................................................................................... 9

1. NUESTRA INSTITUCIN................................................................................. 111.1. Nuestra visin y misin ............................................................................. 12

1.2. Las funciones que cumplimos ................................................................... 13

1.3. Una estructura organizacional eficaz ........................................................ 14

2. RECAUDACIN: DIEZ AOS DE CRECIMIENTO SOSTENIDO ..................... 16

2.1. El contexto econmico .............................................................................. 16

2.2. La recaudacin: Crecimiento sostenido .................................................... 18

2.2.1. Recaudacin de tributos internos .................................................... 19

2.2.2. Recaudacin de tributos aduaneros ................................................ 25

2.2.3. Recaudacin de contribuciones sociales ........................................ 28

2.2.4. Recaudacin de ingresos no tributarios. ......................................... 29

3. EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO ........................................... 30

3.1. Recaudacin, cobranza y fiscalizacin de tributos internos ..................... 30

3.2. Recaudacin, cobranza y fiscalizacin de tributos aduaneros ................. 38

3.3. La ampliacin de la base tributaria y la lucha contra la evasin ................ 51

3.4. Vigilancia aduanera contra el contrabando y el TIM ............................... 53

4. UN SERVICIO DE CALIDAD PARA EL CIUDADANO ...................................... 62

4.1. Estrategia para un mejor servicio.............................................................. 63

4.2. Proyectos y acciones de mejora .............................................................. .66

4.3. Servicios archivsticos ..724.4. En defensa del contribuyente ...72

4.5. Facilitacin del comercio exterior .73

4.6. Proyeccin a la comunidad ...................................................................... .78


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5. PRINCIPALES ACTIVIDADES DE SOPORTE .....85

5.1. Planeamiento institucional y relaciones interinstitucionales .................. 85

5.2. La tecnologa al servicio de la innovacin institucional ............................. 87

5.3. Aspectos jurdicos ....89

5.4. Desarrollo de nuestros recursos humanos ................................................ 94

5.5. La administracin de nuestros recursos financieros ................................. 98

6. LOS DESAFOS DEL 2011 ... 102

6.1. En el control tributario......................................................................... 102

6.2. En el control aduanero........................................................................ 103

6.3. En el servicio tributario........................................................................ 1036.4. En el servicio aduanero....................................................................... 104

6.5. En los sistemas informticos............................................................... 105

6.6. En la gestin de recurso humanos...................................................... 105

6.7. En la administracin de recursos........................................................ 105

ANEXOS .............................................................................................................. 106


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NDICE DE CUADROS

Cuadro N 1:SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos, 2010 19

Cuadro N 2:SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros, 2010 25

Cuadro N 3:SUNAT: Cobranza y fiscalizacin de Tributos Internos, 2010 30

Cuadro N 4:SUNAT: FiscalizacinResultados de los indicadores 2010 35

Cuadro N 5:SUNAT: Otros resultados en fiscalizacinTributos Internos, 2010 37

Cuadro N 6:SUNAT: Cobranza y fiscalizacin de Tributos Aduaneros, 2010 39

Cuadro N 7:SUNAT: IntervencionesDinero no declarado, 2010 57

Cuadro N 8:SUNAT: Intendencias de aduanas: Cumplimiento de metas, 2010 61

Cuadro N 9:SUNAT: Servicios en Tributos Internos, 2010 62

Cuadro N 10:SUNAT: Servicios archivsticos 72

Cuadro N 11:SUNAT: Servicios en Tributos Aduaneros, 2010 73

Cuadro N 12:SUNAT: Capacitacin del IATA hacia la comunidad, 2010 81

Cuadro N 13:SUNAT: Gestin institucional en los procesos de capacitacin 98

Cuadro N 14:SUNAT: Proyectos de Inversin Pblica, 2010 101


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NDICE DE GRFICOS

Grfico N 1:Per: Evolucin del PBI, 2000-2010 17

Grfico N 2:Per: Inflacin, 2000-2010 (var. % anual del IPC) 18

Grfico N 3:SUNAT: Ingresos recaudados segn tributos, 2000-2010 18

Grfico N 4:SUNAT: Ingresos recaudados segn tributos, 2010 19

Grfico N 5:SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos, 2000-2010 20

Grfico N 6:SUNAT: Participacin relativa de los impuestosTributos Internos 20

Grfico N 7:SUNAT: Impuestos recaudadosTributos Internos, 2000-2010 21

Grfico N 8:SUNAT: Recaudacin del Impuesto a la RentaTributos Internos,

2000-2010 (var. % real) 22Grfico N 9:SUNAT: Recaudacin de PRICOS y MEPECOSTributos Internos,

2001-2010 (var. % real) 23

Grfico N 10:SUNAT: Recaudacin de PRICOS y MEPECOSTributos Internos,

2000-2010 (millones S/. y participacin relativa) 23

Grfico N 11:SUNAT: Recaudacin de dependenciasTributos Internos,

2005-2010 (var. % real) 23

Grfico N 12:SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos por dependencia2010 23

Grfico N 13:IR Lima: Recaudacin de PRICOS y MEPECOS, 2000-2010 24

Grfico N 14:SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos segn sectores

econmicos, 2000 (participacin relativa) 24

Grfico N 15:SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos segn sectores

econmicos, 2010 (participacin relativa) 24

Grfico N 16:SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros, 2000-2010 26

Grfico N 17:SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros, 2010. Participacin

relativa de los impuestos 26Grfico N 18:SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros segn impuestos,

2000-2010 (var. % real) 27

Grfico N 19:SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros segn impuestos,

2000-2010 (millones S/.) 27


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Grfico N 20:SUNAT: Recaudacin segn Intendencias de Aduana, 2006-2010(millones S/.) 28

Grfico N 21:SUNAT: Recaudacin segn Intendencias de Aduana, 2007-2010

(var. % real) 28Grfico N 22:SUNAT: Recaudacin por contribuciones sociales, 2000-2010 28

Grfico N 23: SUNAT:Tasa de morosidad tributaria, 2007-2010 (porcentajes) 32

Grfico N 24:SUNAT: Nmero de acciones de fiscalizacin, 2010 (miles) 35

Grfico N 25:SUNAT: Rendimiento de las auditoras y verificaciones, 2010 36

Grfico N 26:IPCN: Solicitudes de devolucin atendidas, 2007-2010 38

Grfico N 27:SUNAT: Pago electrnicoRecaudacin aduanera, 2007-2010 40

Grfico N 28:SUNAT: Rgimen de restitucin arancelariaDrawback, 2006-2010 40

Grfico N 29: SUNAT: Nmero de NCN emitidasDrawback, 2006-2010 41

Grfico N 30:SUNAT: Monto de NCN emitidasDrawback, 2006-2010 41

Grfico N 31:SUNAT: Monto de devoluciones - Recaudacin aduanera, 2007-2010 43

Grfico N 32:Segmentacin de Importadores 2010 45

Grfico N 33:Principales intendencias de Aduana: Nmero de DUAs revisadas en

el control concurrente, 2006-2010 (miles) 46

Grfico N 34:Principales intendencias de Aduana: Incidencia en el control

concurrente, 2006-2010 (porcentajes) 46

Grfico N 35:Principales intendencias de Aduana: Rendimiento econmico en el

control concurrente, 2006-2010 (millones US$) 46

Grfico N 36:SUNAT: Nmero de acciones en el control posterior, 2006-2010 47

Grfico N 37:SUNAT: Monto acotado segn tipo de fraude en el control posterior,

2006-2010 (millones US$) 48

Grfico N 38:SUNAT: Rendimiento de la fiscalizacin aduanera, 2006-2010 48

Grfico N 39:SUNAT: Medidas de ampliacin de la base tributaria 51Grfico N 40:SUNAT: Nmero de intervenciones de control masivo, 2007-2010 52

Grfico N 41:SUNAT: Nmero de recintos de control aduanero, 2010 54

Grfico N 42:SUNAT: Acciones operativas ejecutadas por las OOA, 2007-2010 55

Grfico N 43:SUNAT: Acciones operativas de las OOA por zonas geogrficas, 2010 55

Grfico N 44:SUNAT: Monto intervenido por las OOA por zonas geogrficas, 2010 56


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Grfico N 45:SUNAT: Nmero de acciones positivas por TIM, 2008-2010 56

Grfico N 46:SUNAT: Nmero de intervenciones por TIM, 2010 56

Grfico N 47:SUNAT: Pesos de las drogas detectadas, 2010 (kilogramos) 57

Grfico N 48: SUNAT: Intervenciones presunto delitoSanciones, 2010 59

Grfico N 49:IAMC: Cantidad de denuncias por LDA 28008, 2010 60

Grfico N 50:IAMC: Monto de denuncias por LDA 28008, 2010 (miles US$) 60

Grfico N 51:SUNAT: Cantidad de atenciones y orientaciones, 2006-2010 63

Grfico N 52: SUNAT: Tiempo de espera ponderado, 2006-2010 (minutos) 64

Grfico N 53:SUNAT: Demanda de trmites de RUC y CDP, 2006-2010 65

Grfico N 54:SUNAT: Importacin definitiva: Tiempo entre la llegada de la

mercanca al almacn y el registro, 2006-2010 74Grfico N 55:SUNAT: Exportacin definitiva: Tiempo entre la numeracin de la

declaracin provisional y el embarque de la mercanca, 2006-2010 74

Grfico N 56:SUNAT: Declaraciones Exportafacil, 2008-2010 75

Grfico N 57:SUNAT: INTA, cantidad de consultas por tipo de atencin, 2010 78

Grfico N 58:SUNAT: INTA, tiempo promedio de atencin, 2010 (horas) 78

Grfico N 59:SUNAT: Sorteos CDP - Colegios ganadores por departamentos 80

Grfico N 60:SUNAT: Programa de Modalidades Formativas Laborales, 2010 81

Grfico N 61:SUNAT: Participantes de actividades de cultura tributaria enuniversidades, 2010 84

Grfico N 62:SUNAT: Participantes en eventos del Programa de Cultura Tributaria,2006-2010 84

Grfico N 63:SUNAT: Nmero de convenios suscritos, 2006-2010 87

Grfico N 64:SUNAT: Cantidad de proyectos normativos elaborados, 2010 90

Grfico N 65:SUNAT: Nmero de documentos de consulta atendidos, 2010 92

Grfico N 66:SUNAT: Defensa de funcionarios ante denuncias, 2004-2010 93

Grfico N 67:SUNAT: Resultados de procesos y procedimientos, 2010 94

Grfico N 68:SUNAT: Cantidad de trabajadores por tipo de contrato, 2010 95

Grfico N 69:SUNAT: Distribucin de profesiones de trabajadores, 2010 95


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INDICE DE ANEXOS

Anexo 1:SUNAT: Convenios interinstitucionales suscritos 107

Anexo 2:SUNAT: Principales proyectos normativos elaborados por la INJ, 2010 110

Anexo 3:SUNAT: Ingresos recaudados, 2000-2010 (millones S/.) 115

Anexo 4:SUNAT: Ingresos recaudados, 2000-2010 (var. % real) 116

Anexo 5:SUNAT: Ingresos tributarios recaudados por Intendencias Regionales,

2004-2010 (millones S/.) 117

Anexo 6:SUNAT: Ingresos tributarios recaudados por actividades econmicas,

2001-2010 (millones S/.) 118

Anexo 7:SUNAT: Contribuyentes inscritos segn tipo, 2000-2010 119

Anexo 8:SUNAT: Contribuyentes inscritos segn actividad econmica, 2000-2010 120

Anexo 9:SUNAT: Contribuyentes inscritos segn dependencia, 2000-2010 121

Anexo 10:SUNAT: Nmero de intervenciones de control masivosControl Mvil 123

Anexo 11: SUNAT: Atenciones en los CSC: orientaciones y trmites) 124

Anexo 12:SUNAT: Charlas de orientacin (nmero de charlas) 124

Anexo 13:SUNAT: Trmites y pagos de impuestos: presencial y virtual 125

Anexo 14:SUNAT: Importacin definitiva: Tiempo entre la recepcin de la GED y elregistro de la diligenciacanal rojo sin incidencia (horas tiles) 126

Anexo 15:SUNAT: Importacin definitiva: Porcentaje de DUAs con incidencia en el

canal rojo 127

Anexo 16:SUNAT: Importacin definitiva: Porcentaje de DUAs con incidencia en el

canal naranja 128

Anexo 17:SUNAT: Uso del pago electrnico en las transacciones aduaneras 129

Anexo 18:SUNAT: Drawback (nmero y miles US$) 129

Anexo 19:SUNAT: Ratio de reclamos resueltos en el plazo de ley (porcentaje) 129


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PPRREESSEENNTTAACCIINN

La presente memoria institucional resume las principales acciones desplegadas

por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) durante elao 2010, en su bsqueda permanente por desempear con eficacia y eficienciasu rol como administrador del sistema tributario del Per.

Nuestras acciones se han enmarcado en el Plan Operativo Institucional (POI) de2010, el cual establece objetivos, indicadores y metas que buscan cumplir con losobjetivos estratgicos de la Institucin, formulados en su Plan EstratgicoInstitucional 2009-2011.

En este contexto, nuestra memoria Institucional 2010 se centra fundamentalmenteen las actividades y logros en dos grandes objetivos estratgicos: de un lado, lafacilitacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias y de las operaciones decomercio exterior, mediante el servicio a los agentes econmicos involucrados y ala ciudadana en general; de otro lado, la lucha contra la evasin fiscal, elcontrabando y la defraudacin de rentas de aduanas (subvaluacin).

Asimismo, presentamos un breve recorrido sobre los resultados obtenidos en larecaudacin tributaria y aduanera durante el 2010, sin dejar de mirar enperspectiva el crecimiento sostenido que hemos obtenido en estas variablesdurante los ltimos 10 aos.

En general, para el 2010 se alcanzaron las metas previstas, destacando lassiguientes: recuperacin de la tendencia de crecimiento sostenido de larecaudacin, ampliacin de la base tributaria, mejores servicios para loscontribuyentes, facilitacin del comercio exterior y lucha contra la defraudacin derentas de aduanas y el contrabando. Mencin aparte merece un tema de particularimportancia para el futuro de nuestra Institucin: durante el 2010, comenzamos laimplementacin del Presupuesto por Resultados, instrumento de planificacin delgasto de las organizaciones pblicas, que establece una explcita orientacin aconsiderar al ciudadano como el fin de la poltica pblica y su gestin.


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Los resultados alcanzados durante el 2010 pone en evidencia el esfuerzo denuestra Institucin y de sus trabajadores, desde el ms alto directivo hasta elprofesional que labora en la oficina zonal o en el puesto de control aduanero ms

alejado del pas, por contribuir con el desarrollo nacional. Nuestro compromiso escon el pas.

NAHIL HIRSH CARRILLOSuperintendente Nacional

Mayo 2011


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11..NNUUEESSTTRRAAIINNSSTTIITTUUCCIINN

La SUNAT es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa yFinanzas, que tiene personera jurdica de derecho pblico, patrimonio propio y

autonoma econmica, tcnica y financiera. Fue creada por la Ley N 24829 del8 de junio de 1988 y su Ley General fue aprobada por el Decreto Legislativo N501 del 1 de diciembre del mismo ao.

Teniendo en cuenta la consolidacin de la SUNAT como ente recaudador, entreel ao 1998 y 2000 asume nuevas funciones, encargndosele la recaudacinde las aportaciones de la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) y, en1999, del Seguro Social de Salud (EsSalud).

Otro paso importante en la consolidacin de la actual SUNAT se relaciona conel proceso de fusin por absorcin que se inici entre nuestra Institucin y

ADUANAS el 12 de julio de 2002 (Decreto Supremo 061-2002-PCM). Estadecisin se adopt en el marco del Plan de Modernizacin de la Gestin delEstado, que tiene como objetivo la obtencin de mayores niveles de eficienciaen el aparato estatal mediante la integracin de funciones y competenciasafines en el diseo de la estructura orgnica de las diferentes entidades,organismos e instancias de la Administracin Pblica. En este contexto,mediante el Decreto Supremo N 115-2002-PCM, publicado el 28 de octubre del2002, se aprob el Reglamento de Organizacin y Funciones de la nuevaentidad fusionada.

20001999 200220011998

Febrero de 1999: SUNATasume recaudacin de

aportaciones sociales deEsSalud

Julio de 2002: Fusin

por absorcin de laSUNATcon

ADUANAS

Agosto de 1998:

SUNAT asumerecaudacin deaportaciones sociales

de la ONP


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1.1. Nuestra Misin y Visin

Visin:

Gestionar integradamente el cumplimiento de las obligaciones tributarias yaduaneras, as como la facilitacin del comercio exterior, de forma

eficiente, transparente, legal y respetando al contribuyente o usuario.Misin:

Constituirse en una institucin moderna e innovadora que facilita elcomercio exterior y el efectivo cumplimiento tributario y aduanerobrindando servicios de excelencia.

Esta misin y visin se enmarcan en los cuatro objetivos de nuestro PlanEstratgico Institucional (PEI) para el perodo 2009-20111:

Promover el cumplimiento tributario voluntario. Mediante la

facilitacin del cumplimiento voluntario, virtualizando los servicios yreduciendo los costos de cumplimiento de las obligacionestributarias. Asimismo, fomentar la generacin de concienciatributaria en los distintos segmentos de la sociedad.

Facilitar el comercio exterior. Contribuir a la competitividad del pasmediante la facilitacin del comercio exterior, reduciendo el tiempode despacho, as como combatiendo la competencia desleal y elcontrabando.

Reducir el incumplimiento tributario. Generar una efectiva sensacinde riesgo, mediante la mejora de los mecanismos de deteccin delos ilcitos tributarios y aduaneros.

Fortalecer la institucionalidad de la SUNAT. Implementar y dotar a laorganizacin de las herramientas necesarias para el mejorcumplimiento de su rol en el Estado y la sociedad.

1 Aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 241-2008/SUNAT de fecha 31 de diciembre de2008.

Visin SUNAT

OE 1: Promover elCumplimiento

Tributario Voluntario

OE 2: Facilitar elComercio Exterior

OE 3: Reducir elIncumplimiento

Tributario

OE 4: Fortalecer laInstitucionalidad de la

SUNAT

Misin SUNAT

Objetivos

Estratgicos


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1.2. Las Principales Funciones que Cumplimos2

1. Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del GobiernoNacional, con excepcin de los municipales, as como lasaportaciones al ESSALUD) y a la ONP, y otros cuya recaudacin se

le encargue de acuerdo a ley.2. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de

las normas tributarias y aduaneras.3. Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en

materia tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de loscontribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero,disponer medidas que conduzcan a la simplificacin de losregmenes y trmites aduaneros, as como normar losprocedimientos que se deriven de stos.

4. Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica decomercio exterior, as como la vinculada con los tributos internos yaduaneros que administra.

5. Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para lacelebracin de acuerdos y convenios internacionales, as como emitiropinin cuando sta le sea requerida.

6. Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica yadministrativa en materia de su competencia.

7. Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea suorigen y naturaleza a nivel nacional.

8. Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,despachadores oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales,terminales de almacenamiento, consignatarios y medios detransporte utilizados en el trfico internacional de personas,mercancas u otros.

9. Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin derentas de aduanas, la defraudacin tributaria, el trfico ilcito demercancas, as como aplicar medidas en resguardo del intersfiscal.

10. Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y

administrativas de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.11. Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en

materia tributaria y aduanera.

2 Artculo 15 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM publicado el 28-10-02.


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1.3. Una Estructura Organizacional Eficaz

La SUNAT est dirigida poruna Alta Direccin, integradapor la Superintendente

Nacional y dosSuperintendentes Nacionales

Adjuntos, de Tributos Internos yde Aduanas, los que organizany dirigen el trabajo de losrganos de lnea a su cargo.

La Superintendencia NacionalAdjunta de Tributos Internoscoordina el trabajo de 20

rganos de lnea: Intendenciade Principales ContribuyentesNacionales, IntendenciaRegional Lima, y 18 rganosdesconcentrados (nueveIntendencias Regionales ynueve Oficinas Zonales).

Por su parte, la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas hace lomismo con 21 rganos de lnea: Intendencia de Prevencin delContrabando y Control Fronterizo, Intendencia de Fiscalizacin y Gestinde Recaudacin Aduanera, Intendencia de Aduana Martima del Callao,Intendencia de Aduana Area del Callao, Intendencia de Aduana Postaldel Callo, y 16 rganos desconcentrados (Intendencias de Aduana).

Asimismo, como se puede observar en el diagrama de la siguiente pgina,la SUNAT cuenta con dos rganos de apoyo, la Secretara General y elInstituto de Administracin Tributaria y Aduanera, y ocho rganos desoporte, de los cuales uno depende de la Superintendencia Nacional

Adjunta de Aduanas: Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera; y siete lohacen de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos:

Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin, Intendencia Nacional deAdministracin, Intendencia Nacional de RR.HH., Intendencia Nacional deEstudios Tributarios y Planeamiento, Intendencia Nacional Jurdica,Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario, e Intendencia Nacionalde Servicios al Contribuyente.


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SUNAT: Estructura Organizacional

Elaboracin: SUNAT-Gerencia de Estudios Tributarios

SuperintendenteNacional de

AdministracinTributaria

SecretaraGeneral

Comit de AltaDireccin

SuperintendenteNacional Adjunto

de TributosInternos

SuperintendenteNacional Adjunto

de Aduanas

IntendenciaNacional deSistemas deInformacin

IntendenciaNacional de

Administracin


RR.HH.


EstudiosTributarios yPlaneamiento

IntendenciaNacionalJurdica


CumplimientoTributario

Intendencia dePrincipales

ContribuyentesNacionales

IntendenciaNacional deServicios al

Contribuyente

Alta Direccin

IntendenciaRegional

Lima


TcnicaAduanera

AduanaPostalIntendencia

AduanaArea

IntendenciaAduaneraMartima

Intendencia deFiscalizacin y

Gestin deRecaudacinAduanera

Intendencia dePrevencin delContrabando y

ControlFronterizo

Intendenciasde Aduanas

IntendenciasRegionales

OficinasZonales

rganos de Apoyo

rganos de Lnea

rganos de SoporteInstituto de

AdministracinTributaria y Aduanera


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22.. RREECCAAUUDDAACCIINN:: DDIIEEZZ AAOOSS DDEE CCRREECCIIMMIIEENNTTOOSSOOSSTTEENNIIDDOO

2.1. El Contexto EconmicoTras la crisis financiera internacional desencadenada a fines del 2008, quecondujo en el 2009 a una contraccin sin precedentes en el PBI mundial (-2.4%), ste se recuper en 3.6% durante el 2010. Sin embargo, se estimaque la continuacin de esta lenta recuperacin no ser homognea en elcorto plazo, debido a que el crecimiento de las economas desarrolladascontina dependiendo del grado de estmulo fiscal y monetario de susrespectivos gobiernos, aunque en la mayor parte de los casos, laspresiones inflacionarias se mantienen bajo control3; mientras que las

economas emergentes vienen registrando mayores tasas de crecimiento,pero enfrentando preocupantes presiones inflacionarias.

En este contexto, la Organizacin Mundial del Comercio (OMC) consideraque el elevado desempleo en las economas desarrolladas y las estrictasmedidas de austeridad en Europa seguirn alimentando las presionesproteccionistas.

Por el lado del comercio mundial, las exportaciones mostraron uncrecimiento rcord del orden del 14.5%, en tanto que las importaciones lohicieron en 13.5%. En particular, las importaciones de China, nuestro

segundo socio comercial en importancia, aumentaron en 22.1% durante el2010, en tanto que las de Estados Unidos lo hicieron en 14.8% 4.

En el plano nacional, el Per obtuvo buenos resultados macroeconmicosdurante el 2010, sustentados en el mayor dinamismo de la actividadeconmica nacional y el alza en el precio internacional de los minerales. ElPBI se increment en 8.8%, cifra bastante por encima del 0.9% registradodurante el 2009, ao en el cual nuestro pas se vio particularmenteafectado por la crisis financiera y recesin mundial (ver Grfico N 1).

Las ventas de los sectores primarios registraron un crecimiento real de

29.1% durante el 2010, en tanto que sus compras lo hicieron en 17.2%; enel caso de los sectores no primarios, sus ventas y compras seincrementaron en 9.6% y 14.1%, respectivamente. A nivel desagregado,se observ un crecimiento real en las ventas de los sectores Pesca(21.7%), Minera e Hidrocarburos (40.9%), Comercio (12.5%),

3 BCRP:Reporte de Inflacin, diciembre 2010.4 OMC: El comercio mundial en 2010 y perspectivas para 2011. Comunicado de Prensa, 7 de abril de 2011.


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Manufactura (13.6%), y Otros Servicios (6.4%); estos crecimientos fueronligeramente atenuados por las menores ventas del sector Construccin (-1.0%) y del sector Agropecuario (-0.4%).

Grfico N 1

Fuente: www.bcrp.gob.peElaboracin: SUNATGerencia de Estudios Tributarios

Por el lado de nuestro comercio exterior, el valor de las exportacionesaument en 31.9%, luego de la contraccin de 13.1% registrada en el2009; en tanto que el valor importado se increment en 37.1%, despusde haberse reducido en 26.1% en el 2009.

No obstante, nuestra balanza comercial continu mostrando resultadospositivos, alcanzando la cifra de US$ 6,750 millones durante el 2010. Ello

contribuy al aumento de las Reservas Internacionales Netas (RIN), quepasaron de US$ 33,135 millones en el 2009 a US$ 44,105 millones en el20105.

La inflacin anual6pas de una variacin porcentual de 0.25% en el 2009,a 2.08% durante el 2010, aceleracin que sin embargo se mantuvo dentrodel rango meta establecido por el Banco Central de Reserva del Per(BCRP); en este resultado influy el fuerte crecimiento registrado en lademanda interna, que pas de una variacin porcentual real de -2.8% enel 2009 a 12.8% durante el 2010, en un contexto internacional signado porel riesgo del alza de precios internacionales de alimentos y del petrleo,debido a los recientes conflictos en el Medio Oriente7.

5 Fuente: www.bcrp.gob.pe6 La inflacin nacional es representada por la variacin porcentual anual del ndice de Precios al

Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana.7 BCRP: Sntesis de Reporte de Inflacin, marzo 2011.

Per: Evolucin del PBI, 2000-2010

121 121127 133

139149

160174

192 193210

0

80

160

240

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Miles de

Millones S/.

0.0

4.0

8.0

12.0

Var. % Real

Miles de Millones 1994 Var. % Real


18/130


18

Grfico N 2

Fuente: BCRP: Reporte de Inflacin, marzo 2011.Elaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

2.2. La Recaudacin: Crecimiento sostenido

Durante los ltimos diez aos, los ingresos recaudados por la SUNAT seincrementaron de manera sostenida, con la nica excepcin del 2009, aoen el cual nuestra economa se vio particularmente afectada por lassecuelas de la crisis financiera y la recesin mundial.

Para el 2010, los ingresos recaudados ascendieron a S/. 81,081 millones,monto que represent un incremento real de 18.1% con respecto al 2009(S/. 67,600 millones).

Grfico N 3

Fuente: SUNAT: Nota Tributaria, febrero 2011Elaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

3.7

-0.1

1.52.5

3.5

1.5 1.1

3.9

6.7

0.2

2.1

-1.0

2.0

5.0

8.0

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Per: Inflacin, 2000-2010(Var. % anual del IPC)

58.3 60.5 61.4 62.4 62.5 63.6

66.567.8 64.5

67.166.0

30.5 28.4 27.527.2

27.726.5

23.9

23.1 25.5 21.6

23.3

11.0 10.9 10.910.2

9.79.1

8.8

8.2

9.310.7

9.8

0.2 0.1 0.10.1

0.1

0.7

0.8

1.0

0.70.6

0.9

-20.0

0.0

20.0

40.0

0

30,000

60,000

90,000

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Var. % RealMillones S/.

SUNAT: Ingresos Recaudados segn Tributos, 2000-2010(Participacin relativa y tasa de crecimiento real)

Tributos Internos Tributos Aduaneros Contribuciones Sociales

Ingresos No Tributarios Var. % Real del Total


19/130


19

La recaudacin de los tributos internos aporto el 66.0% de dicho total (S/.53,478 millones); los tributos aduaneros, el 23.3%, (S/. 18,931 millones);las contribuciones sociales, el 9.8% (S/. 7,957 millones); y los ingresos notributarios, el 0.9% (S/. 715 millones).

Grfico N 4


2.2.1. RECAUDACIN DE TRIBUTOS INTERNOS

Durante el 2010, la recaudacin de tributos internos ascendi a S/. 53,478millones; monto que represent un incremento real de 16.1% con respectoa los resultados del 2009 (S/. 45,383 millones), ao en el cual la

recaudacin cay en -6.2%, debido a los factores ya mencionados (verGrfico N 5).

CUADRO N 1

TributosInternos

66.0

TributosAduaneros

23.3

ContribucionesSociales

9.8

Ingresos NoTributarios

0.9

SUNAT: Ingresos Reca udados segn Tributos, 2010(Participacin relativa)

Resultados 2010

S/. 53.5miles de millones recaudados en Tributos Internos 16.1%

S/. 19.6 miles de millones recaudados por IGV 11.6%

S/. 3.5 miles de millones recaudados por ISC 3.5%

S/. 25.8 miles de millones recaudados por Impuesto a la Renta 25.0%

SUNAT: RECAUDACIN DE T RIBUTOS INTERNO S

PRINCIPALES RESULTADOS DE GESTIN DURANTE EL 2010

Variacin conrespecto al 2009

Fuente: SUNATElaboracin: Gerencia de Estudios Tributarios


20/130


20

Grfico N 5


En cuanto a la RECAUDACIN POR IMPUESTOS, la estructura tributaria delpas ha reposado tradicionalmente en la recaudacin de impuestosindirectos, principalmente el Impuesto General a las Ventas (IGV); sinembargo, como podemos observar en el Grafico N 6, durante los ltimoscinco aos esta estructura ha venido modificndose a favor de losimpuestos directos, principalmente el Impuesto a la Renta de TerceraCategora, lo cual indica que nuestro sistema tributario tiende a laprogresividad. As, entre el 2000 y el 2010, la participacin relativa delImpuesto a la Renta subi de 30.5% a 48.2%, respectivamente; en tanto

que los Impuestos a la Produccin y Consumo bajaron su participacin de57.6% a 43.5%.

Grfico N 6


SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos, 2000-2010

18,019 18,698

24,00927,990

43,59846,932 45,383

53,478

16,81821,340

36,925

0

20,000

40,000

60,000

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Millones S/.

-15.0

0.0

15.0

30.0

45.0

Var. % Real

Millones S/. Var. % Real

0

20,000

40,000

60,000

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

30.5% 31.2% 32.1% 37.4% 37.6% 40.0%

49.9%52.4% 51.4% 44.8%

48.2%57. 6% 54.4% 58.8%

56.3% 53.9%50.1%

41.5%

39.1% 39.6% 45.8%

43.5%

11.9% 14.3% 9.1%6.3% 8.5%

9.9%

8.6%

8.5%9.0%

9.3%

8.2%

Millones S/.

SUNAT: Participacin Relativa de los Impue stos - Tributos Internos, 2000-2010(En millones S/. y participacin relativa)

Otros Ing resos Impuestos a la P roducc in y Consumo Impuesto a la Ren ta


21/130


21

Durante el 2010, la recaudacin del IGV fue de S/. 19,629 millones, montoque represent un incremento real de 11.6% con respecto a los resultadosdel 2009 (S/. 17,322 millones), la tasa ms elevada de los ltimos onceaos. La recaudacin de este impuesto aport el 36.7% de la recaudacinde tributos internos.

Grfico N 7

Fuente: SUNAT: Nota Tributaria, febrero 2011Elaboracin: SUNATGerencia de Estudios Tributarios

Por el lado del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), los ingresosrecaudados ascendieron a S/. 3,540 millones durante el 2010,registrndose un incremento real de 3.5% con respecto al monto

recaudado el ao precedente (S/. 3,371 millones). La recaudacin de esteimpuesto aport el 6.6% de la recaudacin de tributos internos.

El ISC a los combustibles explic la mayor parte de la recaudacin de esteimpuesto (46.7% del total), con un aporte de S/. 1,653 millones; estemonto represent una contraccin real de -7.1% con respecto al resultadodel 2009 (S/. 1,751 millones).

En cuanto al Impuesto a la Renta (IR), la recaudacin ascendi a S/.25,802 millones durante el 2010, monto que represent un fuerteincremento real de 25.0%, superando as los resultados negativos

registrados durante los dos aos precedentes. Su recaudacin aport el48.2% de la recaudacin de tributos internos.

4.3

-3.8

9.010.3

8.59.5

11.0 11.49.6

6.8

11.6

-7.0

0.0

7.0

14.0

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

SUNAT: Recaudacin del IGV - Tributos Internos, 2000-2010(Var. % real respecto del ao anterior)


22/130


22

Grfico N 8


La recaudacin del IR reposa fundamentalmente en el Impuesto quepagan las empresas (IR de Tercera Categora), cuya participacin relativafue de 67.9% (incluye la regularizacin anual) dentro del total del IRrecaudado durante el 2010.

Por su parte, la recaudacin del Impuesto a las Transacciones Financieras(ITF) alcanz los S/. 944 millones durante el 2010, monto que representuna disminucin real de 4.0% con respecto a la recaudacin del 2009 (S/.

968 millones). Este resultado refleja bsicamente el efecto de la menortasa del ITF vigente en el 2010: 0.05% a partir del 1 de enero de ese ao,frente a 0.06% en el 2009. Este impuesto aport el 1.8% de larecaudacin de tributos internos.

Segn el TAMAO DE LOS CONTRIBUYENTES, la recaudacin de los medianosy pequeos contribuyentes (MEPECO) no ha dejado de incrementarsedurante los ltimos diez aos, incluso a un mayor ritmo que el registradoen la recaudacin de los principales contribuyentes (PRICO). Ello hapermitido que la participacin relativa de los MEPECO en el total de la

recaudacin de tributos internos aumente desde 14.0% en el 2000, a19.7% durante el 2010; consecuentemente, la participacin relativa de losPRICO baj de 86.0% a 80.3%, respectivamente; ello significa queestamos avanzando hacia una paulatina desconcentracin en larecaudacin de los tributos internos.

-2.6

7.5 6.6

29.7

9.3

21.9

61.2

22.2

-0.0-18.3

25.0

-30.0

10.0

50.0

90.0

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

SUNAT: Recaudacin del Impuesto a la Renta - Tributos Internos, 2000-2010

(Var. % real respecto del ao anterior)


23/130


23

Grfico N 9 Grfico N 10

Fuente: INETPElaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

En cuanto a la RECAUDACIN POR DEPENDENCIAS, la IPCN y todas las

Intendencias Regionales, incluidas las Oficina Zonales, aumentaron surecaudacin en el 2010 respecto del 2009, con la sola excepcin de laIntendencia Regional de Ica. La IPCN concentr el 63.6% de larecaudacin de 2010 (S/. 33,988 millones), en tanto que las IntendenciasRegionales explicaron el 36.4% restante (S/. 19,490 millones); dentro deestas ltimas destaca la participacin de la Intendencia Regional Lima (IRLima), que explic el 24% de la recaudacin nacional de tributos internos(S/. 12,817 millones).


Fuente: SUNAT-INETPElaboracin: SUNAT - Gerencia de Estudio Tributarios

Resulta importante resaltar que, a lo largo del tiempo, la mayor parte de larecaudacin de la IR Lima ha provenido de los MEPECO, y en menormedida de los PRICO. Si bien la diferencia entre ambas participacionesrelativas se acort en el 2009, durante el 2010 la mayor parte de larecaudacin de esta Intendencia continu reposando en el directorio de

-20.0

0.0

20.0

40.0

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

3.9 2.111.7 9.8

16.4

30.1

14.3

-1.0 -8.8

15.6

11.7 11.5 11.22.1

5.3

24.028.0

18.4

6.7

18.2

SUNAT: Recaudacin de PRICOS y MEPE COS - Tributos Internos, 2001-2010(Var. % real respecto del ao anterior)

P RICO S M EP ECO S

0

20,000

40,000

60,000

2000 2010

86.0%

80.3%14.0%

19.7%

Millones S/.

SUNAT: Recaudacin de PRICOS y MEPECOS - Tributos Internos, 2000 y 2010(En millones S/. y participacin relativa)

MEPECOS PRICOS

-35.0

25.0

85.0

2005 2006 2007 2008 2009 2010

14.6

32.7

14.4

-5.9

-13.0

14.710.9

16.4

22.5

31.727.2

19.1

29.9

1.1

13.9

67.8

-23.2

25.9

18.9

34.7

23.4

8.0

-5.5

15.6

SUNAT: Recaudacin de D ependencias - Tributos Internos, 2005-2010(Var. % real respecto del ao anterior)

IP CN IR Lim a IR Ar equipa O tras


24/130


24

los MEPECO (53%), en comparacin con la participacin del directorio delos PRICO (47%).

Grfico N 13

Fuente: SUNAT - IR LimaElaboracin: Gerencia de Estudio Tributarios

Durante la ltima dcada, la distribucin de la RECAUDACIN POR SECTORESECONMICOSha experimentado algunos cambios significativos.

Si bien la mayor parte de la recaudacin se sigue concentrando en elsector otros servicios (38.9% durante el 2010); en cambio, la participacindel sector manufactura baj de 28.2% a 19.4% entre el 2000 y el 2010; entanto que la participacin del sector minero (excluye hidrocarburos) subide 4.2% a 15.2%, respectivamente.

Grfico N14 Grfico N15


Esta mayor participacin relativa del sector minero, registrada durante losltimos aos, se explica por el incremento registrado en la cotizacin

0.0

30.0

60.0

90.0

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

33.5 28.6 27.5 31.038.1 42.7 37.5 31.8

41.6 49.4 46.9

66.571.4 72.5 69.0

61.957.3

62.568.2

58.450.6 53.1

IR Lima: Recaudacin de PRICOS y MEPECOS, 2000-2010

(Participacin relativa)

PRICOS MEPECOS

Agropecuario0.9

Pesca0.5 Minera

4.2Hidrocarburos

9.5

Manufactura28.2Otros Servicios

40.0

Construccin4.1

Comercio12.6

SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos segnSectores Econmicos, 2000


Agropecuario0.9

Pesca0.7 Minera

15.2

Hidrocarburos5.0

Manufactura19.4

Otros Servicios38.9

Construccin5.4

Comercio14.5

SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos segnSectores Econmicos, 2010



25/130


25

internacional de los minerales que el pas exporta, lo que a su vez hainfluenciado en la mayor recaudacin del Impuesto a la Renta que aportaeste sector. De otro lado, el sector comercio subi su participacin de12.6% a 14.5%, y el sector construccin lo hizo de 4.1% a 5.4%.

2.2.2. RECAUDACIN DE TRIBUTOS ADUANEROSDurante el 2010, la recaudacin por concepto de tributos aduanerosascendi a S/. 18,931 millones, monto que represent un importanteincremento real de 27.9% con respecto a la recaudacin del aoprecedente (S/. 14,569 millones).

CUADRO N 2

Este resultado se debi al mayor valorde las importaciones, explicado por larecuperacin de la actividad econmicay la mayor demanda interna.

Durante los ltimos ocho aos, larecaudacin aduanera ha registrado un

crecimiento sostenido, con la solaexcepcin del 2009, ao en el cual losefectos de la crisis internacional sehicieron sentir con mayor fuerza en laeconoma mundial y nacional.

Resultados 2010

S/. 18.9miles de millones recaudados en Tributos Aduaneros 27.9%

S/. 15.9 miles de millones recaudados por IGV a las Importaciones 28.4%

S/. 1.8 miles de millones recaudados por Impuesto a la Importacin 18.9%

S/. 1.1 miles de millones recaudados por ISC a las Importaciones 43.4%




SUNAT: RECAUDACIN DE TRIBUTOS ADUANEROS


26/130


26

Grfico N 16


La RECAUDACIN ADUANERA POR IMPUESTOS repos en tres fuentesprincipales durante el 2010: el IGV a las importaciones, con unaparticipacin relativa de 84.0%; el impuesto a las importaciones(principalmente el Ad Valorem), 9.5%; y el ISC a las importaciones, 6.0%.Los otros ingresos8representaron el 0.5% del total.

Grfico N 17


La recaudacin del IGV a las importaciones ascendi a S/. 15,908 millonesdurante el 2010, monto que represent un incremento real de 28.4% con

8 Incluye otros ingresos tributarios aduaneros tales como intereses, recargos, infraccin de leyes tributariasy otros conceptos aduaneros.

SUN AT: Recaudacin de T ributos Aduaneros, 2000-2010

8,4569,300

11,68213,254

14,861 14,569

8,782 8,385

10,649

18,55618,931

0

7,000

14,000

21,000

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Millones S/.

-40.0

-20.0

0.0

20.0

40.0

Var. % Real

Millones S/. Var. % Real

SUNAT: Recaudacin de T ributos Aduaneros, 2010

Participacin Relativa de los Impuestos

A la Importacin9.5%

IGV Importaciones84.0%

ISC Importaciones6.0%

Otros

0.5%


27/130


27

respecto a los resultados del 2009 (S/. 12,198 millones). Durante la ltimadcada, la recaudacin de este impuesto aument de manera sostenida,con la sola excepcin de los aos 2001 y 2009.

En cuanto al impuesto a la importacin, la recaudacin ascendi a S/.

1,803 millones, resultado que represent una fuerte recuperacin de18.9% con respecto al 2009 (S/. 1,493 millones), luego de registrar tasasde crecimiento negativas en el periodo 2006-2009 (ver Grfico N 18).



Por el lado del ISC, la recaudacin aduanera ascendi a S/. 1,128 millonesdurante el 2010, registrando un fuerte incremento real de 43.4% respecto

del monto recaudado el ao precedente (S/. 774 millones). El ISC a loscombustibles explic la mayor parte de la recaudacin de este impuesto(67.2% del total), con un aporte de S/. 758 millones, que represent unincremento real de 48.1% con respecto al resultado del 2009 (S/. 504millones).

En el caso de la RECAUDACIN ADUANERA POR DEPENDENCIA, durante el2010 el 76.3% de la recaudacin se concentr en la Aduana Martima delCallao; el 11.7%, se recaud en la Aduana Area del Callao; y el 12.3%restante, en las otras dependencias aduaneras de la SUNAT.

Durante los ltimos aos, las principales dependencias aduaneras del pashan venido incrementando su recaudacin en trminos reales, con la solaexcepcin del 2009 (ver Grfico N 21). Durante el 2010, la AduanaMartima increment su recaudacin en 29.6%, la Aduana Area lo hizo en19.1%; en tanto que el resto de dependencias lo hizo en 27.1%.

-1.4

5.8

14.6

-7.5

-2.1

-19.2

-11.0

3.0

10.8

0.28.3

37.9

3.8

14.0

7.0 12.813.5

-37.2

-11.2

21.2

7.1

-24.1

20.2

12.3

-18.0

28.2

-25.2

-24.0

-25.1

3.2

18.9

28.4

43.4

-60.0

-30.0

0.0

30.0

60.0

2 00 0 20 01 2 002 2 00 3 20 04 2 00 5 20 06 20 07 2 00 8 20 09 2 01 0

SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros segn Impuestos, 2000-2010

(Var. % real respecto del ao anterior)

A la Importacin IGV Importaciones ISC Importaciones

2,960

4,961

809

2,791

4,949

666

2,489

5,111

740

2,550

5,658

1,044

2,744

6,689

1,157

3,143

7,715

738

2,847

9,535

806

2,198

11,673

923

1,911

15,835

728

1,493

12,198

774

1,803

15,908

1,128

0

7,000

14,000

21,000

2 00 0 2 00 1 2 00 2 2 003 2 00 4 20 05 2 00 6 2 00 7 2 00 8 2 009 2 01 0

SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros segn Impuestos, 2000-2010

(En millones S/.)

A la Importacin IGV Importaciones ISC Importaciones


28/130


28


Fuente: SUNAT - INETPElaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

2.2.3. RECAUDACIN DE CONTRIBUCIONES SOCIALES

En la ltima dcada, los ingresos recaudados por concepto decontribuciones sociales se incrementaron de manera sostenida, hastaalcanzar la cifra de S/. 7,957 millones durante el 2010, monto querepresent un incremento real de 8.1% con respecto al resultado del 2009(S/. 7,244 millones). El 68.6% de la recaudacin fue aportado por elEsSalud; el 21.7%, correspondi a la ONP, y el 9.6% restante9, a laContribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP).

Grfico N 22

Fuente: SUNAT: Nota Tributaria, febrero 2011

Elaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

La recaudacin de las contribuciones al EsSalud ascendi a S/. 5,459millones en el 2010, monto que represent un incremento real de 4.0%con respecto al 2009. La recaudacin de las contribuciones a la ONP fuede S/. 1,730 millones, con un incremento real de 13.8%. En el caso de la

9 Incluye Fondo Consolidado de Reserva - Libre Desafiliacin (Ley N 28991).

9,773

1,728

1,754

11,033

2,001

1,828

13,596

2,194

2,766

10,973

1,828

1,769

14,440

2,210

2,282

0

6,000

12,000

18,000

2006 2007 2008 2009 2010

SUNAT: Recaudacin segn Intendencias de Aduana, 2006-2010

(En millones S/.)

Martima Area Otras

-60.0

-30.0

0.0

30.0

60.0

2007 2008 2009 2010

10.916.5

-21.6

29.6

13.8

3.6

-19.1

19.1

2.4

43.1

-37.9

27.1

SUNAT: Recaudacin segn Intendencias de Aduana, 2007-2010(Var. % real respecto del ao anterior)

Mar t ima Area O tras

0

3,000

6,000

9,000

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

0768

623

1,730

2,562

5,459

3,184

7,957

SUNAT: Recaudacin por Contribuciones Sociales, 2000-2010(En millones S/.)

COSAP ONP EsSalud Total


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29

COSAP, la recaudacin ascendi a S/. 768 millones; es decir, unincremento real de 30.8%.

2.2.4. RECAUDACIN DE INGRESOS NO TRIBUTARIOS

La recaudacin de ingresos no tributarios fue de S/. 715 millones durante

el 2010, resultado que represent un incremento real de 74.4% conrespecto al registrado el ao precedente (S/. 403 millones).

La recaudacin de estos ingresos experiment un incremento sustancial apartir del 2005, debido a que desde ese ao se le asign a la SUNAT lafuncin de recaudar la contribucin por concepto de las regalas mineras.Durante el 2010, la recaudacin de estas ltimas fue de S/. 646 millones,con una participacin relativa de 90.3% dentro de este rubro de ingresos.La recaudacin de los otros ingresos no tributarios10sum S/. 70 millones,y tuvo una participacin relativa de 9.7%.

10 Incluye ingresos no tributarios internos y aduaneros (stos ltimos desde enero 1998) tales como Costas,Recargos y Gastos administrativos, tributos derogados y otros ingresos no tributarios. Considera laContribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO).


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30

33.. EELLCCUUMMPPLLIIMMIIEENNTTOOTTRRIIBBUUTTAARRIIOOYY AADDUUAANNEERROO

El control y fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias yaduaneras constituye una pieza fundamental en el trabajo cotidiano decualquier Administracin Tributaria del mundo. La SUNAT cumple a cabalidadesta funcin, tanto en sus reas de tributos internos como en las de aduanas,con el principal objetivo de asegurar el cumplimiento voluntario de dichasobligaciones por parte de los contribuyentes y operadores del comercio exterior.

A continuacin, resumimos las actividades y acciones cumplidas, y losresultados obtenidos, durante el 2010.

3.1. Recaudacin, Cobranza y Fiscalizacin de Tributos Internos

En materia de tributos internos, la SUNAT desarrolla y dirige sus planes defiscalizacin, recaudacin y recuperacin de la deuda a travs de la

Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario (INCT). La INCT es unrgano de soporte dependiente de la Superintendencia Nacional Adjuntade Tributos Internos, encargado de disear los programas, procedimientosy acciones relativas al control del cumplimiento de las obligacionestributarias. Durante el 2010, las acciones en este campo se enmarcaron enel Plan de Fiscalizacin y Plan de Control de la Deuda, los cuales seencuentran alineados con los planes institucionales y el Plan de ControlTributario de la INCT denominado Plan Nacional de Control 2010. Losresultados han sido muy gratificantes.

CUADRO N 3

Resultados 2010

434,591 intervenciones de control masivo 76.8%

S/. 3.3 miles de millones de recuperacin de deuda 0.8%

308,133acciones de cobranza coactiva 27.0%

115,967 verificaciones inductivas 5.9%

21.6%de rendimiento efectivo por verificaciones 6.7 puntos %

S/. 2,725 millones recaudados en la Campaa de Renta Anual 2009 25.0%

606,210Declaraciones Juradas presentadas va PDT 3.0%

25,000contribuyentes sancionados por incumplimiento 80.0%

SUNAT: COBRANZA Y FISCALIZACIN DE TRIBUTOS INTERNOS





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31

3.1.1. CONTROL DE LA DEUDA Y COBRANZA

Durante el 2010, se llevaron a cabo las siguientes acciones principales:

Actualizacin del Directorio de Principales Contribuyentes Nacionales

en febrero de 2010, y del Padrn de Agentes de Retencin en enero yoctubre de 2010.

Incorporacin de bienes y servicios al Sistema de Pago deObligaciones Corrientes SPOT (contratos de construccin, oro,pprika, esprragos y transportes de pasajeros).

Incorporacin de nuevos aliados y 20 entidades pblicas para lacobranza coactiva.

Implementacin de cobranza coactiva a travs de los operadores detarjeta de crdito.

Notificacin Electrnica de rdenes de Pago: Con el objetivo deagilizar las notificaciones utilizando las herramientas informticasdisponibles, la SUNAT dispuso11que a partir del mes de octubre lasrdenes de pago sern notificadas a los deudores tributarios demanera electrnica por medio de Notificaciones SOL (SUNAT -Operaciones en Lnea); es decir, sern depositadas en el buznelectrnico que tiene asignado cada contribuyente.

Notificaciones Mviles: Como parte de las acciones orientadas a laoptimizacin del proceso de notificacin, durante el 2010 se ampliaronlos servicios de notificacin con asistencia de equipos mviles en

Arequipa, Juliaca, Puno y Lambayeque; los que se suman a losservicios ya implantados en Cusco, Lima y Callao.

Entre los principales resultados obtenidos en el control de la deuda ycobranza se pueden mencionar los siguientes:

a) Tasa de Moro sidad

La Tasa de Morosidad Tributaria12acumulada a diciembre de 2010 fue de11.2%, con una brecha de pago de S/. 2,942.9 millones sobre S/. 26,220.7millones declarados, resultado ligeramente mayor a la meta de 11.0%establecida para el 2010. Sin embargo, la tasa obtenida en este ltimo aorepresenta una reduccin significativa con respecto a los resultados de losaos precedentes, como se puede observar en el grfico adjunto.

11 Resolucin de Superintendencia N 234-2010/SUNAT.12 Esta tasa se obtiene dividiendo el monto dejado de pagar por los contribuyentes activos en la fecha de

vencimiento de presentacin de sus declaraciones juradas, entre el total declarado obligado a pagar enesa misma fecha.


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32

Grfico N 23

Fuente: SUNAT-INCTElaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

Este resultado alcanzado en el mbito nacional, mejora sustancialmentecuando observamos el desempeo de la IPCN, Intendencia que explica lamayor parte de la recaudacin de tributos internos de la SUNAT. Duranteel 2010, la tasa de morosidad de los contribuyentes de esta Intendenciafue de 2.26%, por debajo de su meta anual de 3.90%, y bastante menorque la tasa de morosidad de 13.33% registrada hace 10 aos.

b) Campaa de Renta Anual 2009

El 12 de abril de 2010, culmin la Campaa del Impuesto a la Renta Anual

del Ejercicio 2009, cuya recaudacin al finalizar dicho mes ascendi a S/.2,725 millones, cifra que representa un incremento nominal de 25%respecto del ejercicio anterior y un incremento del 43% respecto de lasmetas estimadas. Cabe indicar que debido a los cambios normativos dedicho ejercicio, se cont con la determinacin independiente de las Rentasde Capital de Primera Categora y las Rentas de Trabajo (Cuarta y QuintaCategora).

De otro lado, se presentaron 606,210 Declaraciones Juradas va Programade Declaracin Telemtica (PDT), cantidad que represent un incremento

de 3% respecto a los resultados del ejercicio anterior, y un incremento de3% respecto de las metas estimadas; adems, el 94% de lasdeclaraciones se presentaron a travs de SUNAT Virtual.

Asimismo, se realizaron ms de 140 mil descargas del ArchivoPersonalizado lo cual super en 7% la cifra alcanzada en el ejercicioanterior; en el 74% de los PDT de Personas Naturales se utiliz dichoarchivo para el llenado de la declaracin.

11.4%12.2% 13.3%

11.2%

0.0%

5.0%

10.0%

15.0%

2007 2008 2009 2010

SUNAT: Tasa de Morosidad Tributaria, 2007-2010(En porcentajes)


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33

Se presentaron ms de 25 mil solicitudes de devolucin del saldo a favorgenerado por rentas distintas a tercera categora del Ejercicio 2009, de lascuales el 97% se present a travs del formulario virtual 1649,disminuyendo en 3% el uso del formulario fsico, con la consecuentereduccin en el costo de impresin y recepcin de dichas solicitudes.

Con respecto al control del cumplimiento del pago, a la fecha se hanemitido ms de S/. 210 millones por deuda correspondiente al Impuesto ala Renta de Tercera Categora, que involucran a 6,800 contribuyentes.

c) Noti f ic acion es Electrnicas

A partir del 13 de octubre de 2010, se inici el proceso de notificacin derdenes de Pago para el directorio de Principales Contribuyentes (en elmbito nacional) a travs del buzn electrnico del sistema SOL. As,durante el 2010 se notificaron 16,575 rdenes de Pago por omisin en el

pago de S/. 387 millones en tributos, de los cuales se han extinguido alcierre del periodo S/. 303 millones.

d) Cobranza co act iva

Se llevaron a cabo 308,133acciones de cobranza coactivaen el mbito nacional,resultado mayor en 27% alregistrado durante el aoprecedente (242,530

acciones). El 40% de lasacciones de cobranza seconcentraron en la IR Lima.

3.1.2. FISCALIZACIN PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

a) Fiscalizacin

Durante el 2010, se llevaron a cabo las siguientes acciones en el campode la fiscalizacin:

Se incorpor y utiliz informacin de las Municipalidades para laseleccin del programa de Rentas de Primera Categora.

Se disearon programas para la deteccin temprana decontribuyentes de reciente inscripcin y que presentan indicios deinconsistencias en el IGV, presumindose operaciones no reales. Seprogramaron acciones de Incremento Patrimonial No Justificado.


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34

Se elaboraron los Lineamientos de Auditora y Verificacin del SectorMinera, Precios de Transferencia, Sector Financiero, Auditora porOperaciones con no Domiciliados, Sector Construccin, Auditora aCasinos y Mquinas Tragamonedas, Auditora de Operaciones no

Reales, Sector Hidrocarburos, Sector Agropecuario, ReintegroTributario del IGV Ley 28754, Delito Tributario y Verificacin aEntidades Exoneradas del Impuesto a la Renta y a EntidadesPerceptoras de Donaciones.

Se elaboraron los Lineamientos de Verificacin de Campo y Oficinade Exportadores, as como el Nuevo Reglamento del Procedimientode Fiscalizacin.

Se llev a cabo la compra de la base de datos OSIRIS, para serutilizada en la fiscalizacin de Precios de Transferencia.

Mediante la Plataforma Virtual (Omisos y Brecha de Veracidad) serealizaron operaciones masivas con los contribuyentes a travs desistemas informticos.

Se realizaron Campaas de Masivos: VECP, Control Mvil y OtrosOperativos. Estasacciones masivasson medidas paraampliar la basetributaria, ya quegeneran un control

tributario sobre laspersonas que porlimitacionesoperativas no lesalcanzaba el controlde la AdministracinTributaria. Se basan principalmente en la Verificacin de Entrega deComprobantes de pago (VECP) y en el Control Mvil. La primeraintervencin busca verificar que los establecimientos comerciales

cumplan con la respectiva entrega del comprobante de pago por cadacompra o servicio; mientras que la segunda intervencin buscaverificar que la remisin y el transporte de bienes y pasajeros seencuentren sustentados con el respectivo comprobante de pago, guade remisin y otro documento previsto por las normas tributarias.


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35

Se obtuvieron, entre otros, los siguientes resultados principales:

Se realizaron 160,987 acciones de fiscalizacin, que se componen de2,091 Auditorias, 42,929 Verificaciones y 115,967 Acciones Inductivas.Este desempeo permiti que en el objetivo de incrementar la cobertura

de las acciones de fiscalizacin, la meta fuese superada en 16%. El mejorresultado se obtuvo en las Acciones Inductivas, cuya meta fue superadaen 40% (ver Grfico N 24). En el mbito de las dependencias, todascumplieron con la meta anual asignada.

Grfico N 24

Fuente: SUNATINCTElaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

En relacin al objetivo de mejorar la efectividad y eficiencia del proceso

de auditora, en el indicador Ratio de Efectividad de las Verificaciones,que mide el porcentaje de induccin (pago) que tienen estas acciones, lameta fue superada en 52.

CUADRO N 4

En lo que respecta al Ratio de Efectividad de las Auditorias, el porcentaje

de avance fue de 93%, debido a que nueve dependencias no pudieroncumplir con la meta (cinco Intendencias Regionales y cuatro Oficinas

2 2

5343

83

116

138161

0

60

120

180

Auditoras Ver ificac iones Inductivas Total

SUNAT: Nmero de Acciones de Fiscalizacin, 2010(En miles)

Meta Ejecutado

Resultado de la meta Proceso

116%

Verificaciones 152%

Auditorias 93%

SUNAT: FISCALIZACIN - RESULTADOS DE LOS INDICADORES 2010

Fuente: SUNAT - INCTElaboracin: SUNAT - INCT

Indicadores

Nmero de intervenciones terminadas

AuditoriaRatio de

efectividad


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36

Zonales) debido a que los contribuyentes prefieren reclamar antes querectificar, o rectifican y no pagan

En relacin al indicador Porcentaje de auditoras y verificaciones quesupera el Monto de Reparo Diario Estimado, todas las dependencias

lograron la meta, salvo la de Lima.Sobre los tiempos utilizados en la terminacin de casos, aquellos iniciadosen el 2010 se terminaron en los tiempos promedios establecidos por lasreas de programacin operativa, llegando a un 78% de casos terminadosdentro del plazo establecido en el caso de auditoras, y un 79% en el casode las verificaciones, superando as la meta de 70%.

En cuanto al indicador que mide la cantidad de auditoras y verificacionescon pagos inducidos mayores o igual al 20% del rendimiento total del caso(ratio de efectividad de la accin de fiscalizacin), se alcanz un ratio de

34% en las auditoras, por debajo de la meta de 36%; y se alcanz un ratiode 34% en las verificaciones, superndose la meta de 22%.

Grfico N 25

Fuente: SUNATINCTElaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

De las veinte dependencias de tributos internos, solo ocho no cumplieroncon la meta establecida para las auditoras; en tanto que tres no lograronsuperar la meta en las verificaciones.

En particular, la IPCN logr terminar 344 auditorias durante el 2010, lo quesignific un rendimiento econmico total (sumatoria de pagos inducidos,tributo rectificado y valores emitidos) de S/. 2,005 millones, cifra que fuemayor en 15% al rendimiento econmico total del 2009 (S/. 1,767millones).

33.5% 36.0% 33.5%

22.0%

0.0%

20.0%

40.0%

60.0%

Auditoras Verificaciones

SUNAT: Rendimiento de las Auditoras y Verificaciones, 2010(En porcentajes)

Ejecutado Meta


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37

Entre otros indicadores que miden los resultados alcanzados durante el2010 podemos mencionar los siguientes:

CUADRO N 5

b) Devolucio nes

Durante el 2010, se llevaron a cabo las siguientes principales acciones enmateria de devoluciones:

Automatizacin de la atencin de las solicitudes de devolucin porconcepto de Renta de Personas Naturales 2009 y del Nuevo Rgimennico Simplificado (NRUS), lo que permiti un incremento importanteen la atencin de dichas solicitudes.

Semi-Automatizacin de las Devoluciones por Reintegro Tributario, loque permiti su atencin dentro de los plazos pertinentes.

Semi-Automatizacin de las Devoluciones por Percepciones yRetenciones del IGV.

Elaboracin del Lineamiento de Atencin de las solicitudes dedevolucin del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) de losexportadores.

Se obtuvieron los siguientes resultados principales:

Respecto a las solicitudes de devolucin resueltas en el plazo de ley13,ingresaron un total de 99,044 solicitudes, habindose resuelto un total de43,465 dentro del plazo: 19,732 como no automatizadas y 23,733 como

automatizadas. Durante el 2010, se estableci un indicador para cada unode estos dos procesos: En los procesos no automatizados el resultadoalcanzado fue de 57% al IV trimestre del ao, frente a una meta de 72%;en los procesos automatizados se alcanz un resultado de 60%, quesuper la meta de 50%.

13 El plazo de ley abarca hasta los tres meses siguientes al mes de numeracin de la solicitud de devolucin.

Indicador Meta 2010 Resultados Comentarios

Porce ntaj e d e d etecci n d e i nf ra cc io ne s san ci on ab le s e n l aentrega de Comprobantes de Pago

35% 42%La meta fue superada en 7 puntosporcentuales

Garitas: 0.99% Garitas: 1.27%

Urbano: 7.87% Urbano: 8.68%

Garitas: 898,121intervenciones

Garitas: 995,918intervenciones

La meta fue superada en 11%.

Urbano: 60,987intervenciones

Urbano: 74,891intervenciones


Pasajeros: 102,528intervenciones

Pasajeros: 144,697intervenciones


Fuente: SUNAT - INCT

Elaboracin: SUNAT - Gerencia de Estudios Tributarios

Porce ntaj e d e d etecci n d e i nf ra cc io ne s san ci on ab le s e n l aremisin y traslado de bienes

En ambos casos la meta fue superada.

Intervenciones en operativos de control mvil

SUNAT: OTROS RESULTADOS ALCANZADOS EN FISCALIZACIN -TRIBUTOS INTERNOS, 2010


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38

Por el lado de los procesos no automatizados, las dependencias con losmejores resultados fueron: Lambayeque (100%), San Martn (97%) yChimbote (95%). Lima (34%) es una de las cuatro dependencias, junto con

Loreto (47%), Tacna (60%) y Huacho (71%), que no alcanzaron la meta,por lo que se viene tramitando la dotacin de recursos humanos para laatencin del pasivo correspondiente. En cuanto a los procesosautomatizados, tenemos a Cusco, Ucayali, Cajamarca, San Martn, Juliacay Caete con los mejores resultados, todas al 100%.

En el caso de la IPCN, durante el 2010 se autoriz la devolucin de S/.4,511 millones correspondientes a 2,287 expedientes, tal como se muestraen el grfico adjunto.

Grfico N 26

Fuente: SUNATIPCNElaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

3.2. Recaudacin, Cobranza y Fiscalizacin de Tributos Aduaneros

En la SUNAT, el objetivo de priorizar la promocin del cumplimientovoluntario de los contribuyentes de tributos aduaneros a travs de unaefectiva generacin de riesgo, es liderado por la Intendencia deFiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera (IFGRA), rgano de

lnea de la SUNAT que depende de la Superintendencia Nacional Adjuntade Aduanas.

Las acciones en este campo desarrolladas durante el 2010 permitieronalcanzar la mayor parte de las metas propuestas.

3,4184,368 4,417 4,511

3,259 2,894 2,494 2,287

0

2,000

4,000

6,000

2007 2008 2009 2010

IPCN: Solicitudes de Devolucin Atendidas, 2007-2010

Sol ic itudes atendidas Importe devuel to (En Mil lones S/ .)


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39

CUADRO N 6

3.2.1. LA RECAUDACIN ADUANERA

En materia de recaudacin aduanera se llev a cabo una serie deacciones, cuyos principales resultados resumimos a continuacin:

a) Incremento del Pago Electrnico

La modalidad del pago de las obligaciones tributarias a travs del pagoelectrnico se viene incrementando ao tras ao gracias a la mejora de laplataforma informtica, y al permanente contacto con las entidadesbancarias para fomentar su uso entre los clientes. As, la relacin entre elmonto pagado mediante medios electrnicos (S/. 4,713 millones) y el totalde la recaudacin aduanera (S/. 6,938 millones) fue de 67.9% durante el2010, resultado que super el 54.4% registrado durante el ao precedente(ver Grfico N 27).

Mediante el pago electrnico, se recaud la suma de US$ 4,713.4 millonesdurante el 2010, monto mayor en 78.15% comparado con el resultadoobtenido en similar perodo del 2009. Asimismo, Este mayor dinamismo enel uso del pago electrnico redunda en una reduccin sustancial de lostiempos para el levante de las mercancas, menores costos operativos y

Resultados 2010

41.7%de DUAs con incidencia en el canal rojo 5.6 puntos %

16.0% de DUAs con incidencia en el canal naranja 1.1 puntos %

5,019acciones de prevencin y represin del contrabando 1.8%

S/. 13.3 miles de millones recaudados en las transacciones aduanerasva pago electrnico

54.9%

759acciones realizadas en la fiscalizacin posterior 12.3%

US$ 42.7millones por correcc in de precios subvaluados en el sectortextil y confecciones

395.0%

1,661 intervenciones con incidencia en TIM 22.0%

19,033 notas de crdito emitidas por concepto de Drawback 23.7%

63.7%de solicitudes de devolucin resueltas en el plazo de ley 2.4 puntos %

90.2%de reclamos resueltos en el plazo de ley 7.6 puntos %


SUNAT: COBRANZA Y FISCALIZACIN DE TRIBUTOS ADUANEROS




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40

mayor seguridad en las transacciones bancarias, todo lo cual beneficiadirectamente a los operadores de comercio exterior.

Grfico N 27

Fuente: SIGADElaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

b) Rest i tuc in d e Derechos Arancelar ios DRAWBACK

En el perodo analizado, 1,702 empresas hicieron uso de la Restitucin deDerechos Arancelarios, ms conocido como Drawback, lo que representun incremento de 8.3% con respecto al ao precedente; asimismo, laspartidas arancelarias para las cuales se solicit esta restitucin aumentde 1,359 en el 2009 a 1,474 en el 2010; en tanto que el correspondientevalor FOB exportado subi de US$ 3,877 a US$ 4,561 millones,

respectivamente.Grfico N 28

Fuente: SUNAT - IFGRAElaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

4,739

6,340

4,865

6,938

2,4053,450

2,646

4,713

0

3,000

6,000

9,000

2007 2008 2009 2010

SUNAT: Pago Electrnico - Recaudacin Aduanera, 2007-2010

(En millones US$)

P ago Electrnico Total Rec audacin Aduanera

1,3201,522

1,4071,359

1,474

1,307 1,3731,427

1,5711,702

3,048

3,559

4,1433,877

4,561

0

2,000

4,000

6,000

Nmero de Partidas Nmero de Empresas Millones US$ - FOB

SUNAT: Rgimen de Restitucin Arancelaria - Drawback,2006-2010

2006 2007 2008 2009 2010


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41

En este contexto, se emitieron Notas de Crdito Negociables (NCN) por unvalor de S/. 939.7 millones durante el 2010, monto que super en 6.3% elresultado del ao precedente. As mismo, se emitieron 19,033 NCN, locual signific un incremento de 23.7% respecto a las emitidas durante el2009.

Estos resultados se explican, en parte, porque el D.S. 18-2009-EF subila tasa de restitucin de 5% a 8% del valor FOB, medida que estuvovigente entre el 31/01/2009 y el 30/06/10; a partir del 01/07/2010, se bajla tasa a 6.5%.



Cabe mencionar que la devolucin de los montos por Restitucin de

Derechos Arancelarios se constituye en una herramienta importante en lapromocin y desarrollo del comercio exterior.

c) Mejora en la Gestin de la Cobranza Coactiva

Durante el 2010, se recaudaron S/. 15.5 millones por concepto decobranza coactiva. Durante ese ao, se increment y agiliz los embargosen forma de retencin, gracias al uso del Sistema de Embargos medianteMedios TelemticosSEMT por parte de las Intendencias de Aduana enel mbito nacional, al haberse incorporado todas las entidades financierasque trabajan este sistema con las dependencias de tributos internos.

Asimismo, los accesos a distintas fuentes de informacin, como laRENIEC14, SUNARP15, las centrales de riesgo, entre otras, hancoadyuvado al logro de una mayor eficiencia en la cobranza coactiva.Tambin se ha utilizado la informacin de los sistemas de retenciones y

14 Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil.15 Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos.

13,19914,295

14,772 15,381

19,033

0

7,000

14,000

21,000

2006 2007 2008 2009 2010

SUNAT: Nmero de NCN Emitidas - Drawback, 2006-2010

497557

602

884940

0

400

800

1,200

2006 2007 2008 2009 2010

SUNAT: Monto de NCN Emitidas - Drawback, 2006-2010(En millones S/.)


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42

percepciones para trabar las medidas correspondientes a los deudorescoactivos del negocio aduanero.

El uso de la informacin de las solicitudes de devoluciones presentadastanto en tributos internos como en tributos aduaneros, as como de las

solicitudes de restitucin de derechos arancelarios Drawback, paracancelar las deudas pendientes exigibles de los deudores ha consolidadola operatividad de las Ejecutorias Coactivas. Durante el periodo bajoanlisis, el personal de la Intendencia Nacional de Servicios Informticos(INSI) desarroll el aplicativo que permite el cruce de informacin de lassolicitudes de devolucin presentadas ante tributos internos, con lasdeudas exigibles coactivamente en el negocio aduanero.

Durante el 2010, el saldo de deuda coactiva ascendi a S/. 361.7 millones,monto que represent un incremento de 10% respecto al ao anterior. LaIFGRA increment su deuda coactiva en 18% (de S/. 166.2 a S/. 196.2millones); en cambio, la Aduana Martima y la Aduana Area del Callaoredujeron sus deudas en 5% y 4%, respectivamente.

d) Incremento de Reclamos Resuel tos

El porcentaje de reclamos resueltos en el plazo establecido ascendi a91% al mes de diciembre de 2010, superando la meta prevista para elcuarto trimestre (86%). Los expedientes de reclamos resueltos al cuartotrimestre ascienden a 2,223, de los cuales 1,927 se encuentran dentro delplazo. A esa misma fecha, se cuenta con 1,654 expedientes pendientes,de los cuales solo el 7% se encuentra con plazo vencido (113expedientes).

e) Incremen to en las Solici tud es de Devolu cin Resueltas

El porcentaje de solicitudes de devolucin por pagos indebidos o enexceso resueltas en el plazo legal establecido fue de 63.7% al mes dediciembre de 2010, superando la meta prevista para el cuarto trimestre(61.5%) que comprende solo a las cuatro principales Intendencias de

Aduana. Las solicitudes de devoluciones resueltas al mes de diciembreascendieron a 1,717, de las cuales 1,077 se encuentran dentro del plazo.

Sin embargo, los expedientes resueltos a nivel nacional al mes dediciembre fueron 1,760, de los cuales 1,112 se encuentran dentro delplazo, lo que significa que el ratio asciende a 63.2%.

De otro lado, con la finalidad de facilitar la devolucin de los pagosindebidos o en exceso a los operadores de comercio exterior en formacentralizada y no a travs de los diferentes entes beneficiarios, se haimplementado el procedimiento IFGRA-PG.05 Devoluciones por pagos


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43

indebidos o en exceso16, que permite devolver los montos pagadosindebidamente o en exceso por concepto de derechos arancelarios ydems tributos, multas e intereses aplicables en la importacin, medianteNCN y cheques no negociables dentro de los 10 das tiles. Durante el2010, se devolvieron S/. 53.4 millones, monto inferior en 54% al registrado

el ao precedente.

Grfico N 31


3.2.2. LA FISCALIZACIN ADUANERA

Fiscalizar y propiciar la facilitacin del comercio, es el idealcontemporneo de una administracin aduanera; consolidar ambas metas

constituye una tarea mayor que debe privilegiar el desarrollo delcumplimiento tributario voluntario, sin descuidar la fiscalizacincorrespondiente. En la bsqueda de este equilibrio es que se realizan elcontrol concurrente y el control posterior.

En el nuevo esquema del comercio internacional, la aplicacin de loscanales de control y las acciones de fiscalizacin posterior no persiguenun propsito principalmente sancionador; constituyen ms bien unaherramienta que permite identificar a los buenos contribuyentes, quienesse hacen acreedores a un trato personalizado en todas sus operaciones

de comercio exterior, lo que les permite optimizar sus recursos. Estafacilitacin se viabiliza a travs del control propiamente dicho, perotambin mediante la virtualizacin de las herramientas para el

cumplimiento de sus obligaciones tributario-aduaneras.

16 R.S.N.A.A. N 363-2006-SUNAT/A.

37.7

67.6

117.0

53.4

0.0

40.0

80.0

120.0

2007 2008 2009 2010

SUNAT: Monto de Devoluciones - Recaudacin Aduanera,2007-2010

(En millones S/.)


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44

Con el incremento de las importaciones durante los ltimos aos, se estnaplicando tcnicas estadsticas para la generacin de modelosinteligentes que permiten predecir el fraude aduanero. Asimismo, parauna mejor seleccin de los contribuyentes a fiscalizar para el ControlConcurrente y Posterior, se ha segmentado a los importadores segn laimportancia de sus operaciones.

Esta metodologa ha permitido clasificarlos en grandes, medianos ypequeos importadores; los grandes importadores concentran el 89%

del valor FOB de las importaciones (US$ 24,880 millones), y el 88% de los

tributos aduaneros (US$ 5,366 millones). Asimismo, sobre un total de25,569 importadores, el 6.4% son grandes importadores; 34.9%,medianos; y 58.6%, pequeos importadores (ver Grfico N 32).


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45

Grfico N 32

Fuente: SUNATIFGRAElaboracin: SUNAT IFGRA

a) Control Conc urrente

El control concurrente se aplica en las aduanas mediante la revisindocumentaria de las declaraciones de los operadores de comercio exterior(canal naranja), y/o revisin fsica de sus mercancas (canal rojo). Laseleccin para este control se efecta considerando las tcnicas de laGestin de Riesgo Aduanero, para lo cual se aplican diversas modalidadesde seleccin de declaraciones.

La informacin presentada a continuacin corresponde a los resultadosobtenidos en las dependencias que concentran el mayor movimiento delcomercio exterior en todo el pas: Aduana Martima y Aduana Area delCallao, as como la Aduana de Tacna, en las cuales se registra ms del89.76% del total del valor FOB de las mercancas nacionalizadas.

Accio nes de Control :

Durante el 2010, en las tres principales aduanas se registr un incrementode 11.6% en la cantidad de revisiones documentarias (de 109,768 en el2009 a 122,555 en el 2010), y de 7.2% en el caso de las verificacionesfsicas (de 60,860 en el 2009 a 65,268 en el 2010). Las acciones decontrol se concentraron en las operaciones de mayor riesgo, obtenindosecomo resultado porcentajes de incidencia de 43.8% y 16.4% en los

NDUAs(Miles)

FOB(Mill. US$)

493,2 24,880

70% 89%

NDUAs(Miles)

FOB(Mill. US$)

493,2 24,880

70% 89%

N DUAS (Miles)

Grande

Mediano

Pequeo

Tributos

(Mill. US$)

Segmentacin de Importadores 2010

N deEmpresas

1,646

(6.4%)

8,929

(34.9%)

14,994

(58.6%)

N Importadores 25,569Valor FOB (Mill. US$) 27,954

NDUAs 704,552

N Importadores 25,569Valor FOB (Mill. US$) 27,954

NDUAs 704,552

Total

493(70%)

68(1%)


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46

canales rojo y naranja respectivamente. En ambos casos, el porcentaje deincidencia aument con respecto a los resultados registrados en el 2009.



Rendimiento Econmico

Durante el 2010, como consecuencia de las acciones de controlconcurrente efectuadas en el despacho de las mercancas, lasliquidaciones de cobranza emitidas ascendieron a US$ 64.9 millones,monto que super en 32% el resultado registrado durante el aoprecedente (US$ 49.2 millones).

En la Aduana Martima del Callao se emiti el 85.4% del total del monto

acotado (US$ 55.5 millones), mientras que en la Aduana Area del Callaoy en la Aduana de Tacna se registr el 7.6% (US$ 4.9 millones) y 7.0%(US$ 4.5 millones), respectivamente.

Grfico N 35

111 121122 110 123

55 61 62 61 65

0

45

90

135

2006 2007 2008 2009 2010

Principales Intendencias de Aduana: Nmero de DUAsRevisadas en el Control Concurrente, 2006-2010

(En miles)

Canal Rojo Canal Naranja

34.3 36.639.5 38.5 43.8

12.4 13.7 15.5 14.7 16.4

0.0

20.0

40.0

60.0

2006 2007 2008 2009 2010

Principales Intendencias de Aduana: Incidencia en el ControlConcurrente, 2006-2010

(En porcentajes)

Cana l Naranja Can al Ro jo


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47


b) Control Poster iorEl control posterior se ejecuta despus del levante de mercancas einvolucra una serie de actividades basadas en el Art. 62 del CdigoTributario y la normatividad vigente, que establecen pautas para elejercicio de la funcin fiscalizadora.

Durante el 2010, se efectuaron 759 auditorias, inspecciones yverificaciones en la fiscalizacin posterior, resultado que represent unincremento de 12.3% en comparacin con la cifra registrada durante el2009. Asimismo, el porcentaje de incidencia fue de 81.29% durante el

2010.Grfico N 36


Rendimiento Econmico

25.3

33.0

43.2 42.8

55.5

4.9 3.9 3.5 3.2 4.9 3.6 4.2 2.8 3.2 4.5

33.7

41.0

49.4 49.2

65.0

0

25

50

75

Martima Area Tacna Total

Principales Intendencias de Aduana: Rendimiento Econmico en

el Control Concurrente, 2006-2010

(En millones US$)

2006 2007 2008 2009 2010

331302 300 318

376324

311370

60 63 6571

767689

676

759

0

300

600

900

Audit orias Inspec ciones Verificac iones Total Ac ciones

SUNAT: Nmero de Acciones en el Con trol Posterior, 2006-2010

2007 2008 2009 2010


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Durante el 2010, se acotaron US$ 46.9 millones como consecuencia de laejecucin de acciones de fiscalizacin de control posterior, monto quesuper en 82.6% el resultado obtenido durante el 2009 (US$ 25.7millones). Entre los tipos de fraude que motivaron los mayores montosacotados figuran los ajustes por incorrecta declaracin del valor, con una

participacin relativa de 42.0% (US$ 19.7 millones); y la mala clasificacinde mercancas con incidencia tributaria, con una participacin de 32.8%(US$ 15.4 millones). En ambos casos, los montos acotados durante el2010 superaron ampliamente los registros del ao precedente (ver GrficoN 37).

As, como producto de los controles concurrente y posterior, durante el2010 la fiscalizacin aduanera determin la emisin de liquidaciones decobranza por US$ 112 millones, monto mayor en 49.3% con respecto a losUS$ 75 millones emitidos durante el 2009 (ver Grfico N 38).


Fuente: SIGAD

Elaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

c) Accion es Real izadas por Sectores Eco nmicos

Durante el 2010, la SUNAT efectu acciones de fiscalizacin a grupos decontribuyentes que mueven mercancas denominadas sensibles endeterminados sectores econmicos. A continuacin se detallan los logrosobtenidos en estas acciones.

Sector Text il y Co nfecciones

Durante el 2010, se intensific el control de la subvaluacin. El 88.2% delas DUAs fue sometido a control, logrando corregir los preciossubvaluados en US$ 42.7 millones (ajustes de valor), monto querepresenta un incremento de 395% respecto al resultado registradodurante el 2009.

En el sector textil se llevaron a cabo operativos conjuntos con el personalde tributos internos, encontrndose que muchas de las importaciones

14.6

11.18.6

5.6

19.7

7.3 7.9

2.02.03.5

1.9

28.5

3.3

12.3

15.4

11.8

3.1

27.6

5.88.4

0

10

20

30

Indebida declaracindel Valor

Indebido acogimientoal Drawback

Mala clasificacin conincidencia tributaria

Otros fraudessustanciales

SUNAT: M onto Acotado segn Tipo de Fra ude en e l ControlPosterior, 2006-2010

(En millones US$)

2006 2007 2008 2009 2010

33.741.0

49.4 49.2

65.0

35.550.6 41.5

25.746.9

0

25

50

75

2006 2007 2008 2009 2010

SUNAT: Rendimiento de la Fiscalizacin Aduanera, 2006-2010Liquidaciones de Cobranza Emitidas

(En millones US$)

Control Pos terior Control Conc urrente


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frecuentes cuyo destino final era la zona de La Victoria, eran canceladascon cuentas de depsito de detracciones cuyos importadores tenandomicilio en provincias del norte del pas; por otro lado, dichos valoresdeclarados se ubicaban muy

Contrabando u

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