UNIVER SIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ANÁLISIS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA EN LA SITUACIÓN

FINANCIERA DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE INTERPROVINCIAL DE

PASAJEROS DEL DISTRITO DE TRUJILLO.

TESIS

PARA OPTAR EL TITULO DE:

CONTADOR PÚBLICO

ASESOR: Ms. C.P.C. Cristian Parimango Rebaza

PROMOCIÓN: XLVIII

SANDY MALENA AGUILAR GARCIA

Bachiller en Ciencias Económicas

TRUJILLO – PERÚ

2014

i

Dedicatorias

A Dios

Por ser quien me ilumina en todo momento,

mi guía y protector, por brindarme fuerza

y sabiduría para seguir siempre adelante.

A mi Madre

Por brindarme su amor, apoyo

incondicional, confianza y por

ser lo más importante en mi vida.

ii

Agradecimientos

A mi madre

Que con su amor y confianza

me han impulsado al logro de

mis objetivos, y a superar cada

obstáculo de mi vida.

A mi Asesor

Ms. Parimango Rebaza Cristian

Mi reconocimiento especial por sus

orientaciones en el desarrollo

del presente trabajo de investigación.

A mis Profesores

De la Escuela Académico

Profesional de Contabilidad

Que fueron guías con sus

importantes enseñanzas.

v

PRESENTACION

Señores Miembros del jurado:

Según lo que dispone el Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de

Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, someto a

vuestra consideración y criterio la presente Tesis para optar el titulo Contador

Público intitulada: ANÁLISIS DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU

INCIDENCIA EN LA SITUACIÓN FINANCIERA DE LAS EMPRESAS DE

TRANSPORTE INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS DEL DISTRITO DE

TRUJILLO, con el fin de cumplir con los requisitos exigidos.

Espero con el presente trabajo cumplir con las exigencias requeridas para su

aprobación.

Trujillo, Junio del 2014

La Autora

vi

RESUMEN

El presente trabajo de investigación está referido al análisis del Sistema de

Detracciones y su influencia en la situación financiera de las empresas de

transporte interprovincial. Por tal razón se presentaron propuestas, reflejando

como resultados una mejora en los índices de Liquidez y Endeudamiento.

El análisis se llevó a cabo mediante el uso del Método Diseño Inductivo

descriptiva no experimental y el análisis documentario, tabulación de

cuadros, revisión bibliográfica y las técnicas de entrevista, que fueron

aplicadas al personal de la empresa materia de estudio.

En los resultados de la investigación realizada podemos apreciar que se

demuestra que el sistema de detracciones incide de manera negativa en la

situación financiera de la empresa y mediante la implementación de las

propuestas en la empresa Turismo Erick el Rojo S.A., la empresa logrará

aumentar sus índices de Liquidez y Endeudamiento, al ser la aplicación de

estas medidas importante para que la empresa pueda tener más flujo de

efectivo disponible y el Estado flexibilice sus condiciones para la liberación

de estos fondos. Siendo así que al implementar las propuestas, se obtendría

como resultados un aumento de su capital de trabajo de S/. 79,017, aumento

de liquidez en 0.05 y del índice de prueba ácida en 0.06, así como un ligero

aumento en el endeudamiento de sus activos del 1%, es decir utilizará un

poco más sus fuentes internas para cubrir sus obligaciones.

Palabras claves: Sistema de Detracciones. Situación Financiera. Empresa

de Transporte Interprovincial de Pasajeros. Trujillo.

vii

ABSTRACT

The present work of investigation is based on the analysis of System

Deductions and its influence on the financial position of interprovincial

transportation companies. For this reason proposals are presented as results

reflecting a improvement in liquidity and debt ratios.

The analysis was carried out using the non-experimental descriptive Inductive

Method Design and documentary analysis, tabulation tables, literature review

and interview techniques that were applied field staff undertaking study.

The results of the investigation we can see that it shows that the system

deduction has a negative impact on the financial position of the company and

by implementing the proposals, the Company Erick red tourism will increase

their rates Liquidity and Debt, being the implementation of these important for

the company to have more cash flow and the rule more flexible conditions for

the release of these funds measures. This being that implementing the

proposals, an increase in working capital of S/. 79.017, increased liquidity of

0.05 and quick ratio at 0.06, and a slight increase in the indebtedness of its

assets 1%, use a little more internal sources to meet its obligations.

Key-words: System Deductions. Financial Position. Interprovincial Company

Passenger. Transport. Trujillo.

INDICE

Dedicatorias i

Agradecimientos ii

Presentación v

Resumen vi

Abstract vii

I. Introducción 1

1.1. Antecedentes de Estudio 1

1.2. Realidad Problemática 3

1.3. Justificación de la Investigación 4

1.4. Planteamiento del Problema 5

1.5. Determinación de los Objetivos 5

1.5.1. Objetivo General 5

1.5.2. Objetivos Específicos 5

1.6. Marco Teórico, Marco Conceptual, Marco Legal, Marco Procedimental

y Marco Histórico 6

1.6.1. Marco Teórico 6

1.6.2. Marco Conceptual 31

1.6.3. Marco Histórico 34

1.6.4. Marco Legal 35

1.6.5. Marco Procedimental 41

1.7. Formulación de la Hipótesis 42

II. Material y Métodos 43

2.1. Material de Estudio 43

2.1.1. Población o Universo 43

2.1.2. Muestra 43

2.2. Métodos y Técnicas 44

2.2.1. Métodos 44

2.2.2. Técnicas e instrumentos 44

2.3. Diseño de investigación 45

III. Resultados 46

IV. Discusión 77

V. Conclusiones 80

VI. Recomendaciones 81

VII. Referencias Bibliográficas 82

Anexos

1

I. INTRODUCCIÓN

1.1. Antecedentes del estudio

Los estudios previos relacionados con el problema planteado, así

como investigaciones realizadas anteriormente y que tienen alguna

relación con el objetivo de estudio; se detallan a continuación:

Título (Tesis): “El sistema de detracciones y el efecto de su

aplicación en la liquidez de la empresa constructora KVC Contratistas

S.A.C., de la provincia de Trujillo, año 2011”

Autor: Valle Sagástegui, Luz Nelly

Año: 2011

Ciudad: Trujillo

Conclusiones:

1. El sistema de Detracciones afecta financieramente a las empresas

constructoras, como lo es la empresa KVC Contratistas S.A.C., ya que

les resta liquidez y no solo eso sino que también las está

descapitalizando puesto que un porcentaje de sus ventas están en el

Banco de la Nación como fondos sujetos a restricción, y todo esto

porque la administración tributaria no puede cumplir con su papel de

ente recaudador.

2. Con la aplicación de ratios financieros, con el índice de liquidez

general y absoluta, observamos que existe una disminución en el nivel

de liquidez, pero también debemos tener en cuenta que existen otros

factores externos como: condiciones económicas, la situación del

sector constructor, las políticas de dirección de la empresa, y la

aplicación de normatividad contable y tributaria.

2

Título (tesis): “Importancia del análisis de las detracciones en

empresas privadas usuarias de servicios jurídicos en la ciudad de

Trujillo en el 2010”

Autor: Rosas Reyna, Grace Kelly

Año: 2011

Ciudad: Trujillo

Conclusiones:

1. La aplicación correcta del sistema de detracciones, estará

determinada por actuación de los sujetos obligados, quienes a la vez

están encargados del cumplimiento de las normas.

2. La identificación de las operaciones sujetas al SPOT en las

facturas, es de importancia para el personal que tiene la

responsabilidad sobre el pago de las detracciones.

3. La importancia del análisis sobre las detracciones permitirá tener

un mejor control de las mismas, con referencia al comportamiento de

los sujetos obligados; para detectar posibles errores e inconsistencias

y poder así corregirlos.

Título (tesis): “El régimen de los pagos adelantados del Impuesto

General a las Ventas por concepto de detracciones y su efecto en la

liquidez de la empresa Alvarado Empresariales S.A.C.”

Autor: Rodriguez Burgos, Carin

Año: 2012

Ciudad: Trujillo

Conclusiones:

1. Conforme se aprecia, la Empresa ALVARADO EMPRESARIALES

S.A. paga el impuesto antes que se produzca el nacimiento de la

obligación tributaria. SUNAT justifica esta medida en la “evasión” o la

“informalidad” en determinadas actividades, pero lo cierto es que, de

cualquier modo, la caja fiscal se beneficia sin mayor inversión ni costo

3

por su parte. El 28% de la recaudación total del IGV se hace con la

ayuda del sector privado, que interviene en estos pagos adelantados.

2. La Empresa ALVARADO EMPRESARIALES S.A.C debe soportar

los descuentos que el comprador o usuario les hace en su

contraprestación (Detracciones), situación que les resta liquidez y

entrampamiento en sus operaciones, sobre todo cuando los montos

detraídos se acumulan sin poder ser utilizarlos.

1.2. Realidad Problemática

El transporte regular de pasajeros creció aproximadamente un 55% en

la última década, cabe destacar que en los últimos años el turismo

también ha crecido y tiene una incidencia en el flujo de pasajeros.

Según lo antes mencionado, en los últimos años el transporte

interprovincial de pasajeros se ha caracterizado por su constante

desarrollo, esta tendencia se encuentra explicada por el crecimiento

económico y el crecimiento poblacional, otros factores que determinan

la movilización de pasajeros interprovinciales son el avance del

turismo, el trabajo, comercio interno, las inversiones, entre otros.

Conjuntamente con el crecimiento de este sector han aumentado las

medidas de control y fiscalización por parte del Estado, es así, que a

través de la Administración Tributaria ha creado diversos mecanismos

como el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central (SPOT). Al inicio, el Sistema de Detracciones sólo afectaba a

la venta de determinados bienes que se producían en el sector rural,

como azúcar, arroz pilado, madera y alcohol etílico; pero con el

transcurso de los años el ámbito de aplicación de este sistema se ha

ido extendiendo a una gran variedad de servicios, cabe mencionar

entre ellos al transporte público de pasajeros por vía terrestre.

Por lo cual la empresa Turismo Erick El Rojo S.A. al pertenecer a este

sector de la economía, como es el transporte interprovincial de

pasajeros, ha obtenido un significativo aumento en sus ingresos

4

producto de los servicios prestados, servicios que al estar afectos al

sistema de detracciones, tienen como consecuencia efectos en la

situación financiera de la empresa que implica la falta de solvencia, así

como incidencia en el costo-oportunidad de inversiones posibles.

Así también, otros efectos que se han podido observar, es que al no

utilizar dichos fondos producto de las detracciones, se tiene la

posibilidad de solicitar la liberación de los fondos; para esto se debe

cumplir con una serie de requisitos además de una previa

fiscalización, y en caso encuentre alguna irregularidad la SUNAT

puede ingresar esos montos como recaudación, es decir confiscar lo

depositado en la cuenta del Banco de la Nación, como consecuencia

de las detracciones aplicadas.

Con lo expuesto anteriormente podemos darnos cuenta que de una u

otra manera, con la aplicación de este sistema se logrará estancar un

capital importante para el contribuyente.

1.3. Justificación de la Investigación

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central es un tema importante en el ámbito tributario, por lo tanto el

presente estudio es relevante para entender conocimientos básicos y

conocer un poco más a fondo acerca de su aplicación.

Además con el análisis de la incidencia del Sistema de Detracciones

en las empresas de transporte interprovincial de pasajeros, se

demostrarán los efectos negativos reflejados en su situación

financiera; así también, al final de la investigación se presentarán

propuestas con la finalidad de contrarrestar estas consecuencias.

Por otra parte, en cuanto a su alcance, esta investigación abrirá

nuevos caminos para empresas que presenten situaciones similares a

la que aquí se mencionan, sirviendo como referencia a estas.

Por último, se aplicarán los conocimientos adquiridos durante los años

de estudio de la carrera profesional y permitirá servir como base para

5

otros estudios que se originen por la misma problemática analizada en

el presente trabajo.

1.4. Planteamiento del Problema

¿De qué manera el análisis del Sistema de Detracciones incide en la

situación financiera de las empresas de transporte interprovincial de

pasajeros del distrito de Trujillo?

1.5. Determinación de los objetivos

1.5.1. Objetivo General

Determinar la incidencia del análisis del Sistema de Detracciones en la

situación financiera de las empresas de transporte interprovincial de

pasajeros del distrito de Trujillo.

1.5.2. Objetivos Específicos

1. Analizar la situación en materia de detracciones realizada por la

empresa de transporte interprovincial de pasajeros para evaluar los

pagos por tributos.

2. Demostrar que la incidencia del Sistema de Detracciones en la

liquidez, solvencia y costo-oportunidad de posibles inversiones de la

empresa de transporte interprovincial de pasajeros Turismo Erick El

Rojo.

3. Identificar los efectos del Sistema de Detracciones efectuando la

comparación de su estructura financiera.

6

1.6. Marco Teórico, Marco Conceptual, Marco Legal, Marco

Procedimental y Marco Histórico

1.6.1. Marco Teórico

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributaria con El Gobierno

Central (SPOT)

También denominado Sistema de Detracciones, es uno de los tres

mecanismos recaudatorios anticipados implementados por la

Administración Tributaria. Este sistema viene aplicándose como un

mecanismo cuyo fin es garantizar el pago del IGV y del Impuesto a la

Renta, entre otros tributos en sectores con alto grado de informalidad.

Para el Tribunal Constitucional es un mecanismo de carácter

administrativo (control indirecto) que sirve a la Administración

Tributaria para luchar contra la evasión fiscal en determinados

sectores económicos que detectan altos índices de informalidad e

incumplimiento tributario.

Características del Sistema

A fin de poder entender mejor el sistema, a continuación presentamos

las principales características del mismo, las cuales las podemos

resumir en las siguientes:

a) No tiene la calidad de tributo

La detracción no tiene naturaleza de tributo (impuesto, tasa o

contribución), ni deuda tributaria, no obstante que su fin es cancelar

exclusivamente obligaciones tributarias. En efecto, el fin de la

generación de los fondos es el pago de tributos, costas y gastos, no

pudiendo utilizarse el dinero depositado a fin distinto, salvo que se

produzcan los supuestos para solicitar la libre disposición de dichos

fondos.

7

b) Es un procedimiento administrativo

Puesto que la obligación de efectuarla debe ser regulada por una

norma administrativa de la Administración Tributaria, en la que se

debe indicar los bienes, servicios o contratos de construcción que se

sujetan al sistema.

c) Es una obligación formal

El depósito de la detracción es una obligación meramente formal, no

obstante, su incumplimiento genera infracciones administrativas, las

cuales serán sancionadas pecuniariamente.

d) No está sujeto a intereses moratorios

Al no tener carácter de deuda tributaria según lo previsto por el

artículo 28° del Código Tributario, no está sujeto a intereses

moratorios.

e) La sanción es por el incumplimiento formal

Pues de no cumplirse con la obligación formal se estaría vulnerando

una obligación formal dispuesta por el Estado, lo que conllevaría a

una imposición de una sanción.

Regulación administrativa

No obstante que el Decreto Supremo N° 155-2004-EF establece el

marco general sobre la cual debe descansar el Sistema, la misma

norma ha dejado en potestad de la Administración Tributaria la

posibilidad que esta:

8

a) Designe los sectores económicos, los bienes, servicios y contratos

de construcción a los que resultará de aplicación el Sistema, así como

el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos; y,

b) Regule lo relativo a los registros, la forma de acreditación,

exclusiones y procedimiento para realizar la detracción y/o el depósito,

el mecanismo de aplicación o destino de los montos ingresados como

recaudación, entre otros aspectos.

Bienes y servicios comprendidos en el sistema

Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT

publicada el 15.08.2004 y vigente desde el 15.09.2004 se introdujo la

aplicación del SPOT a una lista determinada de bienes y servicios, los

cuales se encuentran detallados y divididos en tres anexos, lo cuales

han sufrido con el transcurso de los años una serie de modificaciones

e incorporaciones.

Los Anexos 1 y 2 reúnen los bienes sujetos al Sistema y el Anexo 3

contempla los servicios.

Adicionalmente, desde el 01.02.2013, se aplica el Sistema a la

primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos, sujetándose dicha operación al porcentaje del 4% sobre el

valor de venta del inmueble, de acuerdo a lo establecido en la

Resolución de Superintendencia N° 022-2013.

Operaciones sujetas al Sistema

Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación

en el correspondiente anexo. Así tenemos:

Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1:

Siempre que el importe de las operaciones sujetas al Sistema sean

mayores a media (1/2) UIT, son las siguientes:

9

a) La venta gravada con el IGV.

b) El retiro considerado venta.

c) El traslado de bienes

En operaciones cuyo importe de la operación sea igual o menor a

media (1/2) UIT, el Sistema se aplicará cuando, por cada unidad de

transporte, la suma de los importes de las operaciones

correspondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados sea mayor a

media (1/2) UIT.

Para efecto de lo indicado anteriormente, se debe tener en cuenta lo

siguiente:

Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2:

Las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:

a) La venta gravada con el IGV.

b) El retiro considerado venta.

Además, se aplicará a las operaciones de venta de bienes inmuebles

gravadas con el IGV.

Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3:

Las operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el

IGV.

Operaciones exceptuadas de la aplicación del sistema

Para los bienes del Anexo 1:

El sistema no se aplicará para las operaciones de venta gravadas con

IGV, cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago:

Póliza de adjudicación, con ocasión del remate o adjudicación

efectuada por martillero público o cualquier entidad que remata o

subasta bienes por cuenta de terceros.

10

Liquidación de Compra, en los casos previstos en el Reglamento

de Comprobantes de Pago.


El sistema no se aplicará en los siguientes casos:

El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00.

Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito

fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado

con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos

tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del

Sector Público Nacional.

Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral

6.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto

las pólizas emitidas por las bolsas de productos.

Se emita Liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el

Reglamento de Comprobantes de Pago.

Para los servicios del Anexo 3:

El sistema no se aplicará cuando se emitan los siguientes

documentos:

Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo

a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la

devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios.

Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Público

Nacional.

Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del

artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago.

El usuario del servicio tenga la condición de No Domiciliado, de

conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Sujetos obligados a efectuar el depósito

Tomando en consideración las normas del sistema, la Administración

Tributaria ha prescrito lo siguiente:

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En la venta gravada con el IGV:

El adquiriente; y el proveedor, en los siguientes casos:

- Cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo

importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre

que resulte de aplicación el Sistema

- Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse

acreditado el depósito respectivo

- Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

En los traslados, el propietario de los bienes que realice o

encargue el traslado.


En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada

del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto

del Impuesto a la Renta: El adquiriente; y el proveedor, en los

siguientes casos:

- Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse

acreditado el depósito respectivo.

- Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.

En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:

- El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago

que deba emitirse y entregarse por la operación, conforme a las

12

normas sobre comprobantes de pago, permita ejercer el derecho a

crédito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario

- El proveedor del bien inmueble cuando: el comprobante de pago

que deba emitirse y entregarse por la operación, no permita ejercer el

derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto

tributario; o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin

haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción

que corresponda al adquirente que omitió realizar el depósito

habiendo estado obligado a efectuarlo.

Para los servicios del Anexo 3:

El usuario del servicio.

El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de

la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.

Monto del Depósito

Para los bienes sujetos al Sistema señalados en el Anexo 1: El

monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican,

sobre el importe de la operación.

Para bienes sujetos al Sistema señalados en el Anexo 2: El monto

del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican, sobre

el importe de la operación.

En el caso de las operaciones de venta de bienes inmuebles

gravadas con el IGV: El monto del depósito resultará de aplicar el

porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operación.

13

Para los servicios sujetos al Sistema señalados en el Anexo 3: El

monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican,

sobre el importe de la operación.

Importe de la operación

Para efectos del SPOT el importe de la operación está constituido por:

a) En el caso de operaciones de venta de bienes muebles o

inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción, al

valor de venta del bien, retribución por servicio, valor de construcción

o valor de venta del inmueble determinado, aun cuando la operación

no estuviera gravada con dicho impuesto, más el IGV de

corresponder.

Excepcionalmente, en el caso de la venta de bienes, cuando el

importe de la operación sea inferior al valor de mercado, se

considerará éste último, incluidos el IGV e ISC según corresponda.

b) En el retiro de bienes gravados con el IGV al Valor de Mercado,

incluidos el IGV e ISC según corresponda.

c) Tratándose del traslado de bienes, al valor de mercado, incluidos el

IGV e ISC que correspondería por la venta de dichos bienes según el

caso.

Momento para efectuar el depósito

Para los bienes del Anexo N° 1: El depósito se realizará con

anterioridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de:

El retiro considerado venta, en cuyo caso el depósito se efectuará

en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de

pago, lo que ocurra primero.

Operaciones en las que se intercambian servicios de

transformación de bienes con parte del producto final de tales

14

servicios, siempre que dicho producto final se encuentre comprendido

en el Anexo 1. En el presente caso, el depósito por la adquisición de

dicha parte del producto final se realizará en la fecha en que se

efectúe el pago respectivo al prestador del servicio. Para tal efecto, se

entenderá como fecha de pago a aquélla en la que se realice la

distribución del producto final entre el prestador y el usuario del

servicio o a aquélla en la que el usuario del servicio o un tercero

efectúe el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto

final, lo que ocurra primero.

Tratándose de las operaciones sujetas al sistema

correspondientes a los bienes del Anexo N° 2: El depósito debe

realizarse:

En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en el

Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso

constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la

Renta:

- Cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente:

Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto

(5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación

del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra

primero.

- Cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor,

debido a que reciba la totalidad del importe de la operación sin

haberse acreditado el depósito respectivo: Dentro del quinto (5°)

día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación.

- Cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor, en

el caso que la venta sea realizada a través de la Bolsa de

Productos: Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al

proveedor el importe contenido en la póliza.

15

En el retiro considerado venta:

En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de

pago, lo que ocurra primero.

En la venta de bienes inmuebles gravada con el IGV:

- Cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente del

bien inmueble: Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del

bien inmueble o dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a

aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el

Registro de Compras, lo que ocurra primero.

- Cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor,

debido a que el comprobante de pago que deba emitirse y

entregarse por la operación, no permita ejercer el derecho a

crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario:

Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble.

- Cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor del

bien inmueble, debido a que reciba la totalidad del importe de la

operación sin haberse acreditado el depósito respectivo: Dentro

del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de

la operación.

Tratándose de los servicios sujetos al sistema, comprendidos en

el Anexo 3°: El depósito se realizará:

Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o

dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se

efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de

Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el

depósito sea el usuario del servicio.

Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la totalidad del

importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea

el prestador del servicio.

16

Libre disposición de los montos depositados

Procedimiento general

Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las

cuentas del Banco de la Nación, se debe observar el siguiente

procedimiento:

Requisitos para solicitar la libre disposición

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante

cuatro (4) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido

destinados al pago de las deudas tributarias, costas y gastos, serán

considerados de libre disposición.

No obstante, tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos

contribuyentes, el plazo será de dos (2) meses consecutivos como

mínimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la

fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos

depositados en las cuentas del Banco de la Nación.

Presentación de la solicitud

El titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud

de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del

Banco de la Nación", entidad que evaluará que el solicitante no haya

incurrido en alguno de los siguientes supuestos:

- Tener deuda pendiente de pago. La Administración Tributaria no

considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o

fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran

vencido.

- Tener la condición de domicilio No habido.

- Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del

artículo 176° del Código Tributario (No presentar la declaración que

contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos

establecidos).

17

La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos

señalados será realizada por la SUNAT, considerando como fecha de

verificación a la fecha de presentación de la "Solicitud de libre

disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la

Nación".

Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha

cumplido con los requisitos antes señalados, emitirá una resolución

aprobando la solicitud presentada. Dicha situación será comunicada al

Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre

disposición de fondos solicitada.

Plazo de presentación

La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las

cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse ante la SUNAT

como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5)

días hábiles de los meses de enero, mayo y setiembre.

Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos

contribuyentes, o la calidad de agentes de retención del Régimen de

Retenciones del IGV, la solicitud podrá presentarse como máximo

seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los

meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.

Monto considerado de libre disposición

La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo

acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél

en el cual se presente la "Solicitud de libre disposición de los montos

depositados en las cuentas del Banco de la Nación", debiendo

verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro

(4) meses consecutivos, según sea el caso.

18

Procedimiento especial

A diferencia del Procedimiento General que como su nombre es de

aplicación para todos los bienes y servicios sujetos al sistema, el

Procedimiento Especial, es aplicable únicamente tratándose de

operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en

los Anexos 1 y 2. En este caso se debe considerar lo siguiente:

Requisitos para solicitar la libre disposición

El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre disposición

de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación

hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres

(3) días hábiles de cada quincena, siempre que respecto del mismo

tipo de bien señalado en el Anexo 1 y Anexo 2, según el caso:

- Se hubiera efectuado el depósito por sus operaciones de compra y,

a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,

- Hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta por haber

realizado los traslados de bienes.

Monto considerado de libre disposición

La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo

acumulado hasta el último día de la quincena anterior a aquella en la

que se solicite la liberación de fondos, teniendo como límite, según el

caso:

El monto depositado por sus operaciones de compra gravadas

con IGV, efectuado durante el periodo siguiente:

- Hasta el último día de la quincena anterior a aquélla en la que se

solicite la liberación de los fondos, cuando el titular de la cuenta no

hubiera liberado fondos anteriormente a través de cualquier

procedimiento establecido en la presente norma; o,

19

- A partir del día siguiente del último periodo evaluado con relación a

una solicitud de liberación de fondos tramitada en virtud al

procedimiento general o especial, según corresponda.

La suma de:

- El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de

aquellos tipos de bienes trasladados, efectuado durante el periodo

señalado anteriormente, según corresponda.

- El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las

Declaraciones Únicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de

los bienes trasladados fuera del Centro de Producción, por el

porcentaje que corresponda al tipo de bien señalado en el Anexo 1

materia de exportación, según sea el caso. Para tal efecto, se

considerarán las exportaciones embarcadas durante el periodo

señalado en el inciso i), según corresponda.

Ingreso como recaudación de los montos depositados

Los montos depositados serán ingresados como recaudación cuando

respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las

situaciones:

a) Las declaraciones presentadas contengan información no

consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado

el depósito, salvo que éstas sean subsanadas mediante la

presentación de una declaración rectificatoria, con anterioridad a

cualquier notificación de la SUNAT sobre el particular:

El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne

en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las

operaciones de venta y/o prestación de servicios respecto de las

cuales se hubiera efectuado el depósito.

20

Importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que

se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al

importe de las operaciones de venta y/o prestación de servicios por

los cuales se hubiera efectuado el depósito.

b) Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las

normas vigentes.

c) No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer

fuera del plazo, siempre que la comparecencia esté vinculada con

obligaciones tributarias del titular de la cuenta.

d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1

del artículo 174º, numeral 1 del artículo 175º, numeral 1 del artículo

176º, numeral 1 del artículo 177º y el numeral 2 del artículo 178º del

Código Tributario.

e) Se considerará la omisión a la presentación de las declaraciones

correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la

cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha de verificación por parte

de la SUNAT:

IGV – Cuenta propia.

Retenciones y/o percepciones del IGV.

Impuesto Selectivo al Consumo.

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría.

Anticipo adicional del Impuesto a la Renta.

Regularización del Impuesto a la Renta de tercera categoría.

Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría.

Impuesto Extraordinario de Solidaridad – Cuenta propia.

Contribuciones a ESSALUD.

21

Los montos ingresados como recaudación serán utilizados por la

SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta

mantenga en calidad de contribuyente o responsable, así como las

costas y gastos.

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central aplicado al Transporte Público de Pasajeros Realizado por

Vía Terrestre

Específicamente estará sujeto al Sistema el servicio de transporte

público de pasajeros realizado por vía terrestre, así como lo indica el

Anexo 3, en la medida que el vehículo transite por las garitas o puntos

de peaje señaladas (Anexo 4).

Sujetos obligados a efectuar el depósito

En el caso de servicio de transporte de personas, que señala el anexo

3, será el transportista el sujeto obligado a pagar el monto del

depósito a la Administradora de Peaje, en el momento que deba

efectuar el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje señalados.

Monto del Depósito

En el caso de transporte público de pasajeros realizado por vía

terrestre el monto del depósito será determinado cada vez que el

vehículo, transite por una de las garitas o puntos de peaje señalados,

siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente:

a) S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehículo,

tratándose de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de

peaje en ambos sentidos del tránsito.

b) S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehículo,

tratándose de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de

peaje en un solo sentido del tránsito.

22

Destino de los montos depositados en la cuentas de

detracciones

Los depósitos efectuados servirán exclusivamente para el pago de las

deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad

contribuyente o responsable, así como de las costas y gastos.

En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el

pago de obligaciones de terceros.

En el presente trabajo de investigación se demostrará la incidencia

negativa actual del análisis efectuado al sistema de detracciones en la

situación financiera de la empresa, y debido a las propuestas que se

presentarán más adelante se podrá observar el cambio positivo de

estas incidencias, lo cual se realizará a través del Análisis Financiero.

ANÁLISIS FINANCIERO

Definición del Análisis Financiero

El análisis financiero es la utilización de los Estados Financieros para

analizar la utilización y desempeño financieros de una compañía, así

como para evaluar el desempeño financiero futuro.

El Análisis de Estados Financieros se debe llevar a cabo tomando en

cuenta el tipo de empresa (Industrial, Comercial o de Servicios) y

considerando su entorno, su mercado y demás elementos cualitativos.

Importancia del análisis financiero

Con el análisis financiero se evalúa la realidad de la situación y

comportamiento de una entidad, esto tiene carácter relativo, pues no

existen dos empresas iguales ni en actividades, ni en tamaño, cada

una tiene las características que la distinguen y lo positivo en unas

puede ser perjudicial para otras. Por lo que el uso de la información

contable para fines de control y planificación es un procedimiento

23

sumamente necesario. Esta información por lo general muestra los

puntos fuertes y débiles, que deben ser reconocidos para adoptar

acciones correctivas y los fuertes deben ser atendidos para utilizarlos

como fuerzas facilitadas en la actividad de dirección.

Aunque los estados financieros representan un registro del pasado, su

estudio permite definir guías para acciones futuras. Es innegable que

la toma de decisiones depende en alto grado de la posibilidad de que

ocurran ciertos hechos futuros los cuales pueden revelarse mediante

una correcta interpretación de los estados que ofrecen la contabilidad.

Objetivos del Análisis Financiero

Conocer, estudiar, comparar y analizar las tendencias de las

diferentes variables financieras que intervienen o son producto de las

operaciones económicas de la empresa.

Evaluar la situación financiera de la organización; es decir, su

solvencia y liquides, así como su capacidad para generar recurso.

Verificar la coherencia de los datos informados en los Estados

Financieros con la realidad económica y estructural de la empresa.

Tomar decisiones de inversión y crédito, con el propósito de

asegurar su rentabilidad y recuperabilidad.

Determinar el origen y las características de los recursos

financieros de la empresa: de donde provienen, como se invierten y

que rendimiento generan o se puede esperar de ellos.

Calificar la gestión de los directivos y administradores, por medio

de evaluaciones globales en la forma en que han sido manejado sus

activos y planificada la rentabilidad, solvencia y capacidad de

crecimiento del negocio.

24

Alcance del análisis financiero

El alcance del análisis estará en función de los usuarios, que son los

que tienen las necesidades de información y que deberán ser

satisfechas por el análisis.

Si son inversionistas, el análisis deberá estar orientado a brindarles

información que les ayude a decidir si comprar, vender o retener sus

inversiones.

Si son accionistas, el análisis deberá estar orientado a brindarles

información que les permita conocer la capacidad de la empresa para

continuar en el tiempo y para generarles dividendos.

Si se trata de empresas prestamistas, el análisis deberá estar

orientado a brindarles información que les permita conocer la

capacidad de la empresa para efectuar el repago de sus créditos y la

capacidad para hacer frente al pago de intereses.

Si se trata de proveedores, el análisis deberá estar orientado a

brindarles información que les permita conocer la capacidad de la

empresa para pagar sus créditos y su capacidad para continuar en el

tiempo ya que ello podría afectar también la continuidad de los

proveedores.

En pocas palabras, el alcance que le podemos dar al análisis de los

estados financieros, estará en función de las necesidades de

información que se busque satisfacer, dentro de las limitaciones que

son inherentes tanto a la información utilizada para el análisis como a

las de las herramientas empleadas.

Métodos del análisis financiero

Los métodos de análisis financiero se consideran como los

procedimientos utilizados para simplificar, separar o reducir los datos

descriptivos y numéricos que integran los estados financieros, con el

25

objeto de medir las relaciones en un solo periodo y los cambios

presentados en varios ejercicios contables.

De acuerdo con la forma de analizar el contenido de los estados

financieros, existen diferentes métodos:

Análisis Vertical

Se emplea para analizar estados financieros como el Estado de

Situación Financiera y el Estado de Resultados, comparando las cifras

en forma vertical. Además estudia las relaciones entre los elementos

contenidos en un solo grupo de estados financieros, utilizándose dos

métodos:

a) Método de reducción de los estados financieros a por cientos

(porcentajes)

Consiste en expresar en porcentajes las cifras de un estado

financiero. Indica la proporción en que se encuentran invertidos en

cada tipo o clase de activo los recursos totales de la empresa, así

como la proporción en que están financiados, tanto por los acreedores

como por los accionistas de la misma.

Un Estado de Situación Financiera a través de este método indica la

proporción en que se encuentran invertidos en cada tipo o clase de

activo, los recursos totales de la empresa, así como la proporción en

que están financiados, tanto por los acreedores como por los

accionistas de la misma.

En el Estado de Resultados elaborado en porcentajes, se muestra el

porcentaje de participación, de las diversas partidas de costos y

gastos, así como el porcentaje que representa la utilidad obtenida,

respecto de las ventas totales.

Este procedimiento toma como base, la regla matemática que se

enuncia diciendo que “Él todo es igual a la suma de sus partes”, de

donde al todo se le asigna un valor igual al 100% y a las partes un

porcentaje relativo.

26

b) Método de razones o coeficientes

Es uno de los instrumentos más usados para realizar Análisis

Financiero de entidades es el uso de las Razones Financieras, ya que

estas pueden medir en un alto grado la eficacia y comportamiento de

la empresa. Estas presentan una perspectiva amplia de la situación

financiera, puede precisar el grado de Liquidez, de Rentabilidad, el

Apalancamiento Financiero, la Cobertura y todo lo que tenga que ver

con su actividad.

Constituyen un método parta conocer hechos relevantes acerca de las

operaciones y situación financiera de una empresa.

Los ratios se clasifican de la siguiente manera:

- Razones de Liquidez

La liquidez de una empresa es juzgada por la capacidad para saldar

las obligaciones a corto plazo que se han adquirido a medida que

éstas se vencen.

Se refieren no solamente a las finanzas totales de la empresa, sino a

su habilidad para convertir en efectivo determinados Activos y Pasivos

corrientes. Un activo líquido es aquel que puede convertirse en

efectivo a un valor justo de mercado. Las razones de liquidez,

muestran la relación que existe entre el efectivo de una empresa y sus

demás activos circulantes con sus pasivos circulantes.

Liquidez corriente

Se calcula dividiendo los activos circulantes entre los pasivos

circulantes e indica el grado en el cual los pasivos circulantes quedan

cubiertos por los activos circulantes se espera que se conviertan en

efectivo en el futuro cercano. Es el mejor indicador de la medida en

que los derechos de los acreedores a corto plazo quedan cubiertos

por los activos que se espera se conviertan en efectivo, ya que es la

27

medida de solvencia a corto plazo que se utiliza con mayor

frecuencia.

𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑒𝑧 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒

Prueba ácida

Esta es una razón más rigorista que la anterior, dado que elimina de

los activos de pronta recuperación los inventarios; lo anterior en virtud

de que se requiere de un tiempo mayor para poder convertirlos en

efectivo.

𝑃𝑟𝑢𝑒𝑏𝑎 á𝑐𝑖𝑑𝑎 =𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝐸𝑥𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠

𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒

Capital de trabajo

Es el excedente del activo circulante sobre el pasivo circulante.

El Capital de Trabajo, es lo que le queda a la empresa después de

pagar sus deudas inmediatas, es la diferencia entre los Activos

Corrientes menos Pasivos Corrientes; algo así como el dinero que le

queda para poder operar en el día a día o hacer frente a las

contingencias.

Otra manera de medir la capacidad de pago de una empresa para

cubrir sus obligaciones a corto plazo, es mediante la determinación de

su capital de trabajo, el cual se obtiene de la siguiente forma:

𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑇𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒.

28

- Razones de Solvencia o Endeudamiento

Las razones de solvencia permiten diagnosticar la cuantía y la calidad

de los compromisos de pago adquiridos (deudas corrientes y no

corrientes).

Razón de endeudamiento sobre el Activo

Indica el grado de endeudamiento de una empresa, en relación a las

respuestas de sus Activos.

𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑑𝑒 𝐸𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙

Razón de endeudamiento sobre el Patrimonio

Muestra la relación existente entre los fondos obtenidos desde

terceros (pasivos en general) y los fondos propios Patrimonio.

𝑅𝑎𝑧ó𝑛 𝑒𝑛𝑑𝑒𝑢. 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑒𝑙 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚. =𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙

𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑁𝑒𝑡𝑜

- Razones de Actividad

Las razones que conforman este grupo tienen como objetivo medir el

aprovechamiento que de sus activos está haciendo la empresa.

Rotación de Activo Total

Este índice refleja la eficiencia con la que están siendo utilizados los

activos de la empresa para generar ventas. Indica las ventas que

genera cada peso, que se encuentra invertido en el activo. Es una

razón que hay que tratar de maximizar, ya que una mayor rotación del

activo significa un mejor aprovechamiento del mismo.

𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 =𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑁𝑒𝑡𝑎𝑠

𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙

29

Análisis Horizontal

Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros

homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar

los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un

periodo a otro. Este análisis es de gran importancia para la empresa,

porque mediante él se informa si los cambios en las actividades y si

los resultados han sido positivos o negativos; también permite definir

cuáles merecen mayor atención por ser cambios significativos en la

marcha. A diferencia del análisis vertical que es estático porque

analiza y compara datos de un solo periodo, este procedimiento es

dinámico porque relaciona los cambios financieros presentados en

aumentos o disminuciones de un periodo a otro. Muestra también las

variaciones en cifras absolutas, en porcentajes o en razones, lo cual

permite observar ampliamente los cambios presentados para su

estudio, interpretación y toma de decisiones.

Dentro de este tipo de análisis se pueden citar los siguientes métodos:

a) Método de aumentos y disminuciones

El procedimiento de aumentos y disminuciones o procedimientos de

variaciones, como también se le conoce, consiste en comparar los

conceptos homogéneos de los estados financieros a dos fechas

distintas, obteniendo de la cifra comparada y la cifra base una

diferencia positiva, negativa o neutra.

Su aplicación puede enfocarse a cualquier estado financiero, siempre

y cuando reúna los siguientes requisitos:

- Los estados financieros deben corresponder a la misma empresa.

- Los estados financieros deben presentarse en forma comparativa.

- Las normas de valuación deben ser las mismas para los estados

financieros que se comparan.

30

- Los estados financieros dinámicos que se comparan deben

corresponder al mismo periodo o ejercicio, mensual, semestral o

anual.

- Este procedimiento facilita a la persona(s) interesada(s) en los

estados financieros, la retención en su mente de las cifras obtenidas,

o sean las variaciones, supuesto que simplificamos las cifras

comparadas y las cifras bases, concentrándose el estudio a la

variación de las cifras.

b) Método de Tendencias

Consiste en determinar la propensión absoluta y relativa de las cifras

de los distintos renglones homogéneos de los estados financieros, de

una empresa determinada. También conocido como procedimiento de

porciento de variaciones, puede aplicarse a cualquier estado

financiero, debiendo cumplir con los siguientes requisitos:

- Las cifras deben corresponder a estados financieros de la misma

empresa.

- Las normas de valuación deben ser las mimas para los estados

financieros que se presentan.

- Los estados financieros dinámicos que se presentan deben

proporcionar información correspondiente al mismo ejercicio o

periodo.

- Se aplica generalmente, junto con otro procedimiento, es decir, su

aplicación es limitativo, supuesto que cada procedimiento se aplica de

acuerdo con el criterio y objetivo que persiga el analista de estados

financieros, de tal manera que generalmente, es conveniente

auxiliarse de dos o más procedimientos de análisis.

- El procedimiento de las tendencias facilita la retención y

apreciación en la mente de la propensión de las cifras relativas,

situación importante para hacer la estimación con bases adecuadas

de los posibles cambios futuros de la empresa.

31

- Para su aplicación debe remontarse al pasado, haciendo uso de

estados financieros de ejercicios anteriores, con el objeto de observar

cronológicamente la propensión que han tenido las cifras hasta el

presente.

- El procedimiento de las tendencias como los anteriores, son

procedimientos explorativos, generalmente nos indican probables

anormalidades, tal vez sospechas de cómo se encuentra la empresa,

de ahí que el analista de estados financieros debe hacer estudios

posteriores, para poder determinar las causas que originan la buena o

mala situación de la empresa recomendando, en su caso, las medidas

que a su juicio juzgue necesarias.

c) Método Gráfico

Consiste en representar por medio de gráficas, la información

previamente obtenida para el análisis. Así podemos representar la

proporción de activos, pasivos y capital en gráficas que ayuden a

visualizar la aportación de cada una de ellas al análisis.

1.6.2. Marco Conceptual

Análisis Financiero

El análisis financiero es una técnica o herramienta que, mediante el

empleo de métodos de estudio, permite entender y comprender el

comportamiento del pasado financiero de una entidad y conocer su

capacidad de financiamiento e inversión propia.

Contribución

Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados

de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo

es el caso de la Contribución al SENCICO.

32

Costas y Gastos

Las costas y gastos son los originados en el procedimiento de

cobranza coactiva, deben ser pagados a la Administración por el

ejecutado.

Deudas Tributarias

Este concepto incluye los tributos o multas, así como los anticipos y

pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos

intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Público, administradas

y/o recaudadas por la SUNAT, y las originadas por las aportaciones a

ESSALUD y a la ONP.

Estados Financieros

Son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que

no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus

necesidades específicas de información.

Los estados financieros constituyen una representación estructurada

de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad.

El objetivo de los estados financieros es suministrar información

acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los

flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad

de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los

estados financieros también muestran los resultados de la gestión

realizada por los administradores con los recursos que les han sido

confiados.

Impuesto

Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una

contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del

Impuesto a la Renta.

33

Sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno

central

El Sistema de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central o

simplemente SPOT, consiste básicamente en un mecanismo de

recaudación de impuestos mediante el cual el comprador o usuario de

determinados bienes o servicios afectos al sistema, debe depositar un

porcentaje del importe total en una cuenta del Banco de la Nación

perteneciente al propio proveedor, que servirá para realizar pagos a la

SUNAT, por concepto de tributos o multas, así como los anticipos y

pagos a cuenta por dichos tributos. Los montos depositados en las

cuentas que no se agoten durante el plazo de 4 meses consecutivos

como mínimo luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,

serán considerados de libre disponibilidad para el titular.

Sistema Tributario

Se le llama sistema tributario al conjunto de normas y organismos

que rigen la cobranza de impuestos dentro de un país. Los impuestos

son el principal ingreso de todo gobierno, y para garantizar que el flujo

de capital se mantenga, se dictan leyes las cuales prescriben quiénes

y cómo se deben de realizar los pagos de impuestos.

Tasa

Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva

de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte

del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros

Públicos.

Transporte público de pasajeros

Se entiende como servicio de transporte público de pasajeros

realizado por vía terrestre a aquel que es prestado en vehículos de la

clase III de la categoría M3 a que se refiere el Anexo I del Reglamento

Nacional de Vehículos, siempre que dichos vehículos posean un peso

neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido

expedida en el país.

34

Tributos

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su

poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud

de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento

de sus fines.

1.6.3. Marco Histórico

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose

paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que tiene el

Estado para garantizar el pago del IGV y del Impuesto a la Renta,

entre otros tributos en sectores con alto grado de incumplimiento.

En sus inicios el Sistema venía aplicándose a productos como el

alcohol etílico, azúcar, algodón, caña de azúcar, madera, arena y

piedra, desperdicios y desechos metálicos, recursos hidrobiológicos,

bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya

renunciado a la exoneración del IGV).

Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT

vigente desde el 15 de Setiembre del 2004 se introdujo la aplicación

del SPOT a una lista determinada de bienes y servicios, los cuales se

encuentran detallados en los Anexos I, II y III de la mencionada

Resolución. Los Anexos en mención han sufrido con el transcurso de

los años una serie de modificaciones e incorporaciones.

El 29 de diciembre del 2005 se publicó la Resolución de

Superintendencia N° 258-2005/SUNAT que modifica el sistema

retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta,

traslado o prestación, según el caso, se encontrará comprendida en el

mismo, a partir del 01 de febrero del 2005.

35

El 01 de Febrero del 2006, mediante la Resolución de

Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, se

aplica el SPOT, de manera específica, al transporte de bienes

realizado por vía terrestre gravado con el IGV. Además mediante

Resolución de Superintendencia Nº 057-2007/SUNAT y normas

modificatorias se incluye el servicio de transporte público de pasajeros

realizado por vía terrestre.

Mediante Resolución de Superintendencia Nº 249-2012/SUNAT, a

partir del 01 de noviembre del 2012, se amplía su aplicación a la

venta de determinados bienes exonerados del IGV, que generan renta

gravada con el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, los cuales

se encuentran especificados en Resolución de Superintendencia Nº

183-2004/SUNAT; pero desde el 01 de febrero del 2013, mediante la

publicación de la Resolución de Superintendencia Nº 022-

2013/SUNAT, se modifica dicha resolución a fin de aplicar el SPOT a

la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos, sujetándose la misma al porcentaje del 4% sobre el valor de

venta del inmueble.

Finalmente, el Sistema (SPOT) se ve ampliado en su aplicación con la

publicación de la Resolución de Superintendencia Nº 250-

2012/SUNAT efectuada el 31.10.2012, y vigente a partir del 01 de

noviembre del 2012, regulándose de manera separada la aplicación

del SPOT a los espectáculos públicos gravados con el IGV.

1.6.4. Marco Legal

Las normas legales vigentes, las cuales están relacionadas con el

tema de la investigación y son la base para la aplicación del Sistema

de Pago de Obligaciones Tributarias, se detallan a continuación:

36

Decreto Legislativo N° 940.- Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central

(Publicada el 31 de diciembre de 2003)

Modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo Nº 917.

Esta norma nos explica la finalidad de los fondos de las detracciones,

las operaciones sujetas a este sistema, cómo debe calcularse el

monto del depósito, de igual manera menciona los sujetos obligados y

el momento a efectuar dicho depósito. Así también establece la

naturaleza de las cuentas, especifica quién es el titular de la misma y

quién está a cargo del control del cumplimiento de las obligaciones y

las sanciones en caso no se cumpliera lo señalado en la presente

norma.

Normas modificatorias:

Decreto Legislativo N° 954. (Publicada el 05 de febrero de 2004).

Modificación del Decreto Legislativo Nº 940 que regula el Sistema de

Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

Ley N° 28605. (25 de Setiembre del 2005). Ley que modifica el

Sistema de Pagos de Obligaciones con el Gobierno Central.

Resolución de Superintendencia N° 297-2004/SUNAT. (Publicada

el 05 de diciembre de 2004). Regulan forma y condiciones para

realizar depósitos a que se refiere el Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el

Decreto Legislativo N° 940.

Decreto Legislativo Nº 1110

(Publicado el 20 Junio del 2012). Modifica el Texto Único

Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/reforma_2003/dleg/dleg940.pdf

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/297.htm

37

Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT.-

Régimen de Gradualidad Vinculado al Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

(Publicada el 30 de octubre de 2004)

La presente norma establece a qué sanciones de multa se aplicará el

régimen por infracciones relacionadas al Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, los criterios que se

deben tomar en cuenta para graduar las sanciones, como son: la

subsanación y comunicación oportuna; así también menciona las

causales de pérdida de los beneficios del régimen y los efectos de

esto, en caso se presente por lo menos uno de los supuestos

señalados en la norma, todo esto se aplica a las infracciones

cometidas a partir del 01 de Diciembre de 2004.

Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT.- Normas

Para La Aplicación Del Sistema De Pago De Obligaciones

Tributarias Con El Gobierno Central Al Que Se Refiere El Decreto

Legislativo N° 940

(Publicada el 15 de agosto de 2004)

La presente resolución establece las operaciones sujetas al sistema,

las operaciones exceptuadas; así como el monto, sujetos obligados, y

momento para efectuar el depósito de la detracción; todo esto lo

detalla según cada actividad, como son: venta o traslado de los

bienes del Anexo I de la presente resolución, venta de los bienes

señalados en su Anexo II, y servicios que especifica en su Anexo III.

Además explica disposiciones generales como: el procedimiento a

seguir en las operaciones sujetas al sistema, los procedimientos para

solicitar la libre disposición de los montos depositados, causales y

procedimiento de ingreso como recaudación.



38

Las siguientes resoluciones modifican Resolución de

Superintendencia N° 183-2004/SUNAT:

Resolución de Superintendencia N° 207-2004/SUNAT.

(Publicada el 10 de septiembre de 2004).


el 14 de septiembre de 2004). Modifican a fin de permitir la libre

disponibilidad de los montos depositados en el Banco de la Nación

cuando el contribuyente sólo tenga cuotas de un aplazamiento y/o

fraccionamiento que no hubieran vencido.


el 28 de septiembre de 2004).


el 30 de octubre de 2004).


el 15 de diciembre de 2004).


el 13 de marzo de 2005).


el 22 de setiembre de 2005).


el 29 de diciembre de 2005).


el 19 de junio de 2008).


el 31 de octubre de 2010). Modifica la R.S. N° 183-2004/SUNAT a fin

de incluir a los contratos de construcción en el sistema de pago de

obligaciones tributarias con el Gobierno Central.


el 31 de octubre de 2010). Modifica la Resolución de Superintendencia

N° 183-2004, para incluir bienes en el anexo 2 (oro).








http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2010/293-2010.pdf


39


el 11 de noviembre de 2010). Modifica la Resolución de

Superintendencia N° 183-2004, para incluir bienes en el Anexo2

(Páprika y espárragos).


el 21 de abril de 2011). Modifican la resolución de Superintendencia N°

183-2004/SUNAT, para ampliar los servicios comprendidos en el

Anexo 3 sujetos al referido sistema. (Mantenimiento y Reparación de

Bienes Muebles)


el 29 de marzo de 2012. Vigente desde 02 de abril de 2012). Modifican

la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT, a efecto de

Incorporar a los Servicios Gravados con el Impuesto General a las

Ventas que no estaban Sujetos a dicho Sistema.

Resolución de Superintendencia Nº 265-2013/SUNAT

Resolución de Superintendencia que modifica la Resolución de

Superintendencia N° 183-2004/SUNAT que aprobó normas para la

aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.

Resolución de Superintendencia N° 057-2007/SUNAT.- Normas

para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto

Legislativo N° 940 al Transporte Público de Pasajeros realizado

por Vía Terrestre.

(Publicada el 18 de Marzo de 2007 y vigente a partir del 01 de

Setiembre de 2007)

La presente norma se refiere específicamente al sector de transporte

público de pasajeros realizado por vía terrestre, dentro del cual

establece las operaciones sujetas al sistema, operaciones

exceptuadas, monto del depósito, así también sujetos obligados a

pagar el monto del depósito a la Administradora de Peaje y momento





40

para cumplir con dicho pago. Señala el procedimiento de depósito en

las cuentas del Banco de la Nación de los montos cobrados por la

Administradora de Peaje y otras obligaciones a cargo de la misma.

Las siguientes resoluciones modifican Resolución de

Superintendencia N° 057-2007/SUNAT:


el 29 de setiembre de 2007). Modifican Resolución de

Superintendencia N° 057-2007/SUNAT, para simplificar el

procedimiento de entrega de información y deposito a cargo de las

administradoras de peaje.


el 25 de mayo de 2010). Norma que incorpora garitas o puntos de

peaje al anexo de la RS N°057-2007/SUNAT que regula la

aplicación del sistema de pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central al servicio de Transporte de pasajeros realizado

por vía terrestre.


el 28 de setiembre de 2010). Incorporan garitas o puntos de peaje

al anexo de la R.S N° 057-2007/SUNAT.


el 21 de octubre de 2010). Modifican Anexo de la Resolución Nº

057-2007/SUNAT.





41

1.6.5. Marco Procedimental

El marco procedimental es la descripción textual que se realiza acerca

de un determinado tema, y para la presente investigación en estudio

es el siguiente:

Paso 1: El proveedor de los bienes o el prestador de los servicios

apertura su cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, quién

es el titular de la cuenta y recibe abonos de sus clientes.

Paso 2: El proveedor de los bienes o el prestador de los servicios

realiza una o varias de las operaciones sujetas al sistema.

Paso 3: El proveedor emite el comprobante de pago por la operación

realizada.

Paso 4: El cliente descuenta (desvía) parte (un %) del pago al

proveedor y lo deposita en la cuenta aperturada en el Banco de la

Nación.

Paso 5: El Banco de la Nación al recibir este dinero emite una

constancia de depósito.

Paso 6: El cliente solo le cancela la diferencia de la operación al

proveedor, además le entrega la constancia de depósito de la

detracción.

Paso 7: El proveedor declara y paga sus obligaciones. Estos

depósitos en la cuenta del proveedor, solo pueden ser utilizados para

el pago de deudas tributarias, costas y gastos.

Paso 8: El adquirente o usuario podrán ejercer el derecho al crédito

fiscal en el periodo en que se anota el comprobante de pago en el

registro de compras, siempre y cuando el depósito se haya efectuado

en el momento establecido por la SUNAT, caso contrario, dicho

derecho se ejercerá a partir del periodo en que se acredite el

depósito.

42

1.7. Formulación de la Hipótesis

El Sistema de Detracciones incide de manera negativa en la situación

financiera de las empresas de transporte interprovincial de pasajeros

del distrito de Trujillo.

43

II. MATERIAL Y MÉTODOS

2.1. Material de Estudio

2.1.1. Población o Universo

21 empresas de transporte interprovincial de pasajeros del distrito de

Trujillo:

Transportes Cruz Del Sur S.A.C.

Empresa de Transporte Turístico Olano S.A.

Transportes Línea S.A.

Empresa de Transportes Turismo Directo Asegurado S.A.

Internacional de Transporte Turístico Y Servicios S.R.LTDA.

"ITTSA"

Empresa De Transportes Ave Fénix S.A.C. “EMTRAFESA”

Empresa De Transportes El Dorado S.A.C.

TRC Express S.A.C.

Turismo Erick El Rojo S.A.

Transportes Cromotex S.A.C.

Empresa de Transportes El Dorado S.A.C.

América Express S.A.

Línea Interprovincial y Turismo en Bus E.I.R.L. “LITBUS”

Transportes El Pino S.A.C. “TEPSA”

Turismo Civa S.A.C.

Expreso CIAL S.A.C

Empresa de Transporte Turismo Delta Express S.A.C.

Empresa de Transportes Agreda e Hijos S.A.

Empresa de Transportes Grupo Horna S.A.C.

Empresa de Transportes Perú Bus S.A.C

Turismo Días S.A.

2.1.2. Muestra

La Empresa de transporte Turismo Erick El Rojo S.A.

44

2.2. Métodos y Técnicas

2.2.1. Métodos

Se aplicó el método inductivo, porque se tomó una muestra

representativa, que fue la empresa Turismo Erick El Rojo S.A., por ser

una empresa mediana de transporte interprovincial de pasajeros y que

se considera que al examinarla permitió hacer generalizaciones para

toda la población.

2.2.2. Técnicas e Instrumentos

Técnicas

Técnicas de recolección de datos

- Análisis documentario

Permitió analizar la información obtenida, permitiendo identificar

objetivamente situaciones.

- Entrevistas

Se realizó a las personas relacionadas con la investigación; como

el Gerente General, Administrador y Contadora de la empresa en

estudio.

- Tabulación de cuadros

Facilitó el análisis de la información obtenida.

- Formulación de gráficos

Sirvió para expresar los datos compilados y tener una visión del

conjunto.

- Revisión bibliográfica

Comprende todas las actividades relacionadas con la búsqueda de

información.

Técnicas de procedimientos de datos

45

- Ordenamiento y clasificación

El ordenar y clasificar la información obtenida nos facilitó analizar e

interpretar el contenido recolectado.

Instrumentos

Fichas Bibliográficas

Para identificar las fuentes utilizadas. Es donde se identifica los datos

generales del libro, texto o capítulo leído.

Cuestionario

Estos se aplicaron a las personas relacionadas a la investigación a fin

de obtener información sobre el tema en estudio; como el Gerente

General, Administrador y Contadora de la empresa en estudio.

Tablas

Estos nos servió para ordenar nuestros datos obtenidos, clasificar la

información, de los cuales podremos obtener datos.

2.3. Diseño de Investigación

Los diseños utilizados en la investigación son los siguientes:

a) Descriptiva

Porque se recolectó, ordenó, analizó un conjunto de datos, con el fin

de describir apropiadamente las características de este.

b) No experimental

Porque se realizó sin manipular deliberadamente variables. Se basa

fundamentalmente en la observación y como se dan en su contexto

natural para analizarlos con posterioridad

46

III. RESULTADOS

3.1. Generalidades de la empresa

Aspectos generales

Razón Social: Turismo Erick El Rojo S.A.

Domicilio fiscal: Av. La Marina N° 305 Urb. Santa Maria Trujillo-La

Libertad.

Reseña Histórica

TURISMO ERICK EL ROJO S.A. fundada en el mes de Enero del año

1999, por decisión de los socios: Alcántara Alva Oswaldo Enrique;

Alcántara Mesías Enrique Erickson ; Alcántara Mesías Carmen del

Rocio y el Ingeniero Oswaldo Enrique Alcántara Alva, quien toma la

iniciativa de constituir la empresa, la cual desde sus inicios hasta la

actualidad se encuentra registrada como Persona Jurídica.

Quedó registrada un 22 de enero de 1999 ante el notario público Dra.

Lina Amayo Martínez.

Con experiencia en el rubro de transporte interprovincial de pasajeros

que es una gran responsabilidad, involucra esfuerzo, dedicación y

vocación de servicio, durante estos últimos años han crecido y siguen

creciendo bajo la misma filosofía, brindar el mejor servicio siempre a

precios competitivos.

Actualmente cuentan con una flota permanente de más de 30

unidades la cual se incrementa y renueva año a año.

TURISMO ERICK EL ROJO cumple con todos los requisitos

solicitados por la Superintendencia de Transporte Terrestre de

Personas, Carga y Mercancías (SUTRAN), cuenta con las

autorizaciones y permisos reglamentados en el servicio público, lo que

brinda a sus clientes la certeza de que su viaje resultará seguro y

placentero, con la confianza de viajar en modernas unidades con un

buen servicio.

47

Misión

Brindar un servicio rápido, seguro, con precios de acuerdo a las

características de nuestro mercado objetivo y de esta manera

maximizar el valor a largo plazo para el accionista, enfocado en un

mapeo estratégico en cumplimiento de sus objetivos teniendo como

base indicadores financieros y no financieros y satisfacer las

expectativas del personal, clientes, proveedores y público.

Visión

Ser la empresa líder en servicio de transporte de pasajeros en la

Región La Libertad otorgando un precio justo, calidad y seguridad total

a nuestros clientes.

Actividad económica empresarial

La empresa de transportes “Turismo Erick el Rojo S.A”, tiene como

giro principal el servicio de transporte interprovincial de pasajeros vía

terrestre. Además tiene actividades secundarias como el transporte de

encomiendas y la venta al por menor de combustible.

3.2. Diagnóstico del aspecto tributario actual

La empresa de transporte interprovincial Turismo Erick El Rojo S.A. es

un principal contribuyente, incorporado al Régimen de Agentes de

Retención de IGV a partir del 01 de Noviembre del 2012.

La empresa se encuentra afecto a los siguientes tributos:

Impuesto General a las Ventas.

La empresa Turismo Erick EL Rojo S.A por ser una empresa dedicada

a la prestación de servicio de trasporte terrestre de pasajeros, la

emisión de boletos de viaje utilizados como comprobante para

sustentar la prestación de su servicio brindado que se encuentra

inafecta al Impuesto General a las Ventas; por tanto se considera

ventas gravadas con el IGV el servicio de traslado de exceso de

equipaje y encomiendas.

48

Impuesto a la Renta:

La empresa realiza pagos a cuenta de Impuesto a la Renta de tercera

categoría, además cumple con efectuar retenciones correspondientes

a las rentas que abona por segunda, cuarta y quinta categoría.

Impuesto Temporal a los Activos Netos:

Le corresponde realizar el pago del Impuesto Temporal a los Activos

Netos (ITAN).

ESSALUD

El aporte a Essalud es de cargo obligatorio de la empresa, equivale al

9% de la remuneración, lo declara y paga en su totalidad

mensualmente.

ONP

La empresa efectúa la retención al trabajador, lo declara y paga en su

totalidad mensualmente.

49

3.3. Análisis del detalle de las detracciones que deberían

depositarse según administradora de peaje durante del año 2012

En el caso de la empresa, por dedicarse al transporte terrestre de

pasajeros realizado por vía terrestre el monto del depósito será

determinado cada vez que el vehículo transite por una de las garitas o

puntos de peaje; siendo calculado dicho monto según el número de

ejes y teniendo en cuenta si las garitas o puntos de peaje son en uno o

ambos sentidos. Dichos montos quedaran retenidos en una cuenta a

nombre de la empresa en el Banco de la Nación

Realizando un análisis de la cuenta de detracciones del año 2012 se

observó que durante todo el año ha quedado un saldo en la cuenta de

detracciones. El resultado se muestra en la Tabla N° 01:

50

TABLA N° 01

DETALLE DE LAS DETRACCIONES 2012 SEGÚN ADMINISTRADORA DE PEAJE

Mes de pago AUTOPISTA DEL NORTE

S.A.C

CONCESIONARIA VIAL DEL

SOL S.A. NORVIAL S.A.

PROVIAS NACIONAL

PROG. NAC.

MANT. Y C. VIAL

Total Detraccio

nes

Pago con Detraccion

es Saldo

Detracciones

200,473.50

Enero 42,336.00 9,616.00 16,112.00 192.00 68,256.00 46,466.00 222,263.50 Febrero 41,664.00 9,410.00 16,816.00 400.00 68,290.00 53,632.00 236,921.50 Marzo 41,028.00 9,316.00 15,514.00 520.00 66,378.00 30,654.00 272,645.50 Abril 41,116.00 8,700.00 15,518.00 448.00 65,782.00 27,241.00 311,186.50 Mayo 42,504.00 9,056.00 16,328.00 400.00 68,288.00 102,712.00 276,762.50 Junio 42,616.00 9,996.00 16,248.00 432.00 16.00 69,308.00 44,096.00 301,974.50 Julio 44,884.00 11,180.00 19,424.00 416.00 75,904.00 46,021.00 331,857.50 Agosto 48,032.00 10,560.00 19,190.00 432.00 78,214.00 61,404.00 348,667.50 Septiembre 46,116.00 10,944.00 18,008.00 512.00 75,580.00 72,875.00 351,372.50 Octubre 49,628.00 11,368.00 19,794.00 720.00 16.00 81,526.00 56,758.00 376,140.50 Noviembre 47,548.00 11,732.00 18,746.00 660.00 48.00 78,734.00 72,481.00 382,393.50 Diciembre 50,452.00 11,780.00 19,936.00 368.00 82,536.00 73,113.00 391,816.50 Total S/. 537,924.00 S/. 123,658.00 S/. 211,634.00 S/. 5,500.00 S/. 80.00 S/. 687453

Fuente: Información obtenida de la empresa Turismo Erick El Rojo S.A.

Elaborado: Autor

51

FIGURA N° 01

DETALLE DE LAS DETRACCIONES 2012 SEGÚN

ADMINISTRADORA DE PEAJE


Elaborado: Autor

DESCRIPCIÓN:

Según la Tabla y Figura N° 01, mes a mes se ha observado un

aumento en los montos depositados en la cuenta de detracciones

debido al incremento de las actividades de la empresa; los pagos

que se han realizado con estos fondos también han aumentado

debido al incremento de sus tributos por pagar, en especial

ESSALUD y ONP porque todos los meses aumentan el número de

trabajadores; así también se mantiene un saldo en la cuenta de

detracciones, el cual no ha sido utilizado; que se sustenta en que

las administradoras de peajes no realizan los depósito de las

detracciones de manera oportuna.

0.00

10,000.00

20,000.00

30,000.00

40,000.00

50,000.00

60,000.00

Nu

evo

s So

les

Mes

AUTOPISTA DELNORTE S.A.CCONCESIONARIAVIAL DEL SOL S.A.NORVIAL S.A

PROVIASNACIONAL

52

Total

Detalle Detracc Percepc EfectivoDetracc Percepc EfectivoDetracc Percepc EfectivoDetracc Percepc EfectivoDetracc Percepc EfectivoDetracc Percepc EfectivoDetracc Percepc EfectivoDetracc Percepc EfectivoDetracc Percepc EfectivoDetracc Percepc EfectivoDetracc Percepc EfectivoDetracc Percepc EfectivoDetraccionesPercepc Efectivo General

IGV 6,937 6,937 0 0 6,937

Retenciones IGV 5,894 5,894 0 0 5,894

I. Rta 2da ctg 3,371 4,013 4,122 3,030 2,816 3,116 3,033 3,897 4,631 3,583 4,282 3,801 39,573 0 4,122 43,695

I. Rta 3ra ctg 2011 17,976 21,190 5,750 23,726 21,190 0 44,916

I. Rta 3ra ctg 2012 21,402 21,982 21,305 11,812 11,293 12,995 3,709 22,852 8,190 7,726 20,546 17,371 124,661 56,522 0 181,183

Itan 7,715 7,715 7,715 7,715 7,715 7,715 7,715 7,715 7,715 69,435 0 0 69,435

Irta 4ta Ctg 122 89 299 22 246 711 89 506 394 466 506 406 3,856 0 0 3,856

Irta 5ta Ctg 2,690 2,690 2,669 2,669 2,669 2,669 2,669 2,669 2,669 2,669 2,669 2,669 32,070 0 0 32,070

ONP 9,256 10,427 10,984 11,700 12,604 12,867 14,106 14,042 14,273 13,916 15,061 14,498 153,734 0 0 153,734

Essalud 12,312 14,301 15,381 1,300 41 30,488 16,202 17,564 18,735 19,378 19,219 20,742 19,804 205,426 0 41 205,467

Essalud Vida 685 710 755 805 815 790 845 845 870 910 960 955 9,945 0 0 9,945

Fraccionamiento 0 0 0 0

Intereses Rta-Itan 65 55 6 120 6 0 126

Intere. Essa y otros 35 153 26 38 217 0 35 252

Costas Procesales 104 104 0 0 104

Multas Sunat 54 566 2,857 11,045 10,124 90 11,755 12,981 0 24,736

Multas Essalud 828 0 0 828 828

TOTAL (S/.) 46,466 0 0 53,632 0 828 30,654 21,982 4,122 27,241 24,047 76 102,712 0 0 44,096 11,812 0 46,021 11,293 0 61,404 13,833 0 72,875 0 0 56,758 7,732 0 72,481 0 0 73,113 0 0 687,453 90,699 5,026 783,177

dic-12 Importejun-12 jul-12 ago-12 sep-12 oct-12 nov-12ene-12 feb-12 mar-12 abr-12 may-12

DETALLE DE PAGOS DE IMPUESTOS 2012

3.4. Análisis del detalle de pagos de tributos del año 2012

El detalle de los pagos de tributos del año 2012 es el siguiente, según Tabla N° 02:

TABLA N° 02

DETALLE DE PAGOS DE IMPUESTOS 2012


Elaborado: Autor

53

DESCRIPCIÓN:

Según la Tabla N° 02, nos muestra el pago de las obligaciones

tributarias mensuales y la manera como estas deudas han sido

afrontadas. Así tenemos que en el mes de Enero del total de la

deuda, todo ha sido cubierto con las detracciones por un monto de

S/. 46,466; en el mes de Febrero se pagó S/. 53,632 con

Detracciones y S/. 828 por concepto de multas en efectivo; en

Marzo se cubrió S/. 30,654 con detracciones, S/. 21,982 con

percepciones y S/. 4,122 en efectivo; en Abril S/. 27,241 con fondo

de detracciones, S/. 24,047 con percepciones (se afrontó una

parte del impuesto a la renta y multas), y S/. 76 por intereses en

efectivo; en el mes de Mayo se pagó S/. 102,712 con el fondo de

detracciones, este aumento significativo de obligaciones tributarias

se debió al pago de intereses y multas; en Junio S/. 44,096 se

cubrió con detracciones, y S/. 11,812 por concepto de pago a

cuenta de impuesto a la renta con percepciones; en el mes de

Julio S/. 46,021 de obligaciones tributarias se pagó con

detracciones, y S/. 11,293 por concepto de pago cuenta de

impuesto a la renta se compensó con percepciones; en Agosto se

cubrió S/. 61,404 con Detracciones, y S/. 13,833 por pago a

cuenta de impuesto a la renta y multas con percepciones; en

Septiembre se pagó S/. 72,875, es decir todas las obligaciones

con detracciones; en el mes de Octubre S/. 56,758 se pagó con

fondo de detracciones y la diferencia, es decir S/. 7,732 se

compensó con percepciones; en Noviembre se pagó toda la

obligación de S/. 72,481 con detracciones; y por último en

Diciembre, igualmente de afrontó toda la deuda de S/. 73,113 con

detracciones.

54

3.5. Análisis del porcentaje del pago de obligaciones tributarias

con el fondo de detracciones

Se realizó un análisis del porcentaje que representa el pago de

obligaciones tributarias con el fondo de detracciones, el cual se

puede observar en la tabla N° 03.

TABLA N° 03

ANÁLISIS DEL PORCENTAJE DEL PAGO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS CON EL FONDO DE DETRACCIONES


Elaborado: Autor

MES PAGO TOTAL DE TRIBUTOS

(S/.)

PAGO DE TRIBUTOS CON DETRACCIONES

(S/.) PORCENTAJE

ENERO 46,466.00 46,466.00 100%

FEBRERO 54,459.54 53,632.00 98%

MARZO 56,758.00 30,654.00 54%

ABRIL 51,364.00 27,241.00 53%

MAYO 102,712.00 102,712.00 100%

JUNIO 55,908.00 44,096.00 79%

JULIO 57,313.58 46,021.00 80%

AGOSTO 75,237.00 61,404.00 82%

SEPTIEMBRE 72,875.00 72,875.00 100%

OCTUBRE 64,490.00 56,758.00 88%

NOVIEMBRE 72,481.00 72,481.00 100%

DICIEMBRE 73,113.00 73,113.00 100%

PROMEDIO 86%

55

FIGURA N°03

ANÁLISIS DEL PORCENTAJE DEL PAGO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS CON EL FONDO DE DETRACCIONES


Elaborado: Autor

DESCRIPCIÓN:

La Tabla y Figura N° 03 nos muestra que porcentaje del total de

obligaciones tributarias ha sido pagado con el fondo de

detracciones; es así que en los siguientes meses: Enero, Mayo,

Septiembre, Noviembre y Diciembre fue cubierto el 100% de la

deuda tributaria con el fondo de detracciones; en el resto de

meses: Febrero el porcentaje fue de 98%, Marzo 54% del total de

la obligación, Abril 53%, Junio 79% de la deuda fue pagada con el

fondo detracciones, Julio 80%, Agosto 82% y Octubre 88%.

Con estos resultados se evidenció que del total de las obligaciones

tributarias se asumió en promedio el 85% con el fondo de

detracciones, lo cual nos demuestra que en la mayoría de meses

no se puede afrontar el total de la deuda con las detracciones,

debido a que las administradoras de peaje no depositan

oportunamente el monto de las detracciones, además en algunas

ocasiones debido al embargo de la cuenta de detracciones.

100% 98%

54% 53%

100% 79% 80%

82% 100%

88% 100% 100%

0% 20% 40% 60% 80% 100% 120%

ENERO

MARZO

MAYO

JULIO

SEPTIEMBRE

NOVIEMBRE

PORCENTAJES

MES

56

3.6. Análisis del porcentaje de ventas gravadas y no

gravadas del total de ventas

Este análisis lo podemos observar en la tabla N° 04, como se muestra

a continuación:

TABLA N° 04

ANÁLISIS DEL PORCENTAJE DE VENTAS GRAVADAS Y NO

GRAVADAS


Elaborado: Autor

MES TOTAL

VENTAS (S/.)

Ventas Gravadas

(S/.)

Porcentaje del Total de

Ventas

Ventas No gravadas

(S/.)

Porcentaje del Total de

Ventas

ENERO 2,675,194 208,329 8% 2,466,865 92% FEBRERO 2,747,745 245,917 9% 2,501,828 91% MARZO 2,030,367 240,219 12% 1,790,148 88% ABRIL 1,877,636 222,516 12% 1,655,120 88% MAYO 2,077,329 286,817 14% 1,790,512 86% JUNIO 2,022,083 222,671 11% 1,799,412 89% JULIO 2,597,810 386,509 15% 2,211,301 85% AGOSTO 3,087,538 429,255 14% 2,658,283 86% SEPTIEMBRE 2,386,986 327,149 14% 2,059,837 86% OCTUBRE 2,854,609 429,472 15% 2,425,137 85% NOVIEMBRE 2,533,907 391,393 15% 2,142,514 85% DICIEMBRE 3,510,673 493,088 14% 3,017,585 86%

57

FIGURA N° 04

ANÁLISIS DEL PORCENTAJE DE VENTAS GRAVADAS Y NO

GRAVADAS


Elaborado: Autor

La Tabla y Figura 04 nos muestran, que por ser una empresa de

transportes de pasajeros el mayor porcentaje (entre el 85% y 92%)

de sus ingresos son por venta no gravadas; es decir casi la

totalidad de sus ingresos son no gravadas y el resto de ingresos,

que representa entre el 8 y 15%, es por el envío de encomiendas y

exceso de equipaje; en consecuencia la empresa no paga IGV,

porque todos los meses le resulta crédito fiscal, dado esto no hay

necesidad de hacer uso de los fondos de detracciones para el

pago de IGV.

0

500,000

1,000,000

1,500,000

2,000,000

2,500,000

3,000,000

3,500,000

ENER

O

FEB

RER

O

MA

RZO

AB

RIL

MA

YO

JUN

IO

JULI

O

AG

OST

O

SEP

TIEM

BR

E

OC

TUB

RE

NO

VIE

MB

RE

DIC

IEM

BR

E

Ventas Gravadas (S/.)

Ventas No gravadas (S/.)

58

3.7. Diagnóstico del Estado de Situación Financiera del año 2012

EMPRESA DE TRANSPORTE TURISMO ERICK EL ROJO S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de Diciembre de 2012 (Expresado en Nuevos Soles )

ACTIVO

PASIVO ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,902,948.50 9.0% TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 358,075.00 0.8%

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –TERCEROS 460,544.00 1.1% REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 549,014.00 1.3% CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 295,724.50 0.7%

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 1,406,731.00 3.3%

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 143,898.00 0.3% OBLIGACIONES FINANCIERA A CORTO PLAZO 4,689,269.00 10.8%

MERCADERIAS 95,612.00 0.2% CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 102,615.00 0.2%

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 24,418.00 0.1% OTROS ACTIVOS CORRIENTES 475,088.00 1.1% ACTIVO DIFERIDO CORRIENTE 2,178,305.00 5.0% TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7,576,538.00 17.5% TOTAL PASIVO CTE. 7,105,704.00 16.4%

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 21,291,675.00 49.2% OBLIGACIONES FINANCIERAS A L. PLAZO 14,284,209.00 33.0%

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 27,730,267.00 64.1% DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS -15,859,723.00 -36.7% TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 14,284,209.00 33.0%

ACTIVO DIFERIDO NO CORRIENTE 2,523,623.00 5.8%

TOTAL PASIVO 21,389,913.00 49.4%

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 35,685,842.00 82.5%

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 18,085,000.00 41.8%

RESULTADOS ACUMULADO 2,886,996.15 6.7%

UTILIDAD DEL EJERCICIO 900,470.85 2.1%

TOTAL PATRIMONIO 21,872,467.00 50.6%

TOTAL ACTIVO 43,262,380.00 100.0% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 43,262,380.00 100.0%

59

FIGURA N° 05

SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA


Elaborado: Autor

FIGURA N° 06

FONDO DE DETRACCIONES PARTE DEL ACTIVO CORRIENTE


Elaborado: Autor

50.60%

49.40%

100 % TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO

TOTAL ACTIVO

391,816.50

3902948.5

TOTAL ACTIVOCORRIENTE

EFECTIVO YEQUIVALENTES DEEFECTIVO

FONDO DEDETRACCIONES

60

DESCRIPCIÓN:

Según el Estado de Situación Financiera y la Figura N° 05, la

empresa al 31 de diciembre del 2012 mantiene una inversión total

neta de S/. 43’262,380, conformada por partidas corrientes y no

corrientes en un 17.5% y 82.5% respectivamente; financiada con

recursos propios en un 50.6% y con recursos de terceros en un

49.4%; cuya mayor parte corresponde a obligaciones no corrientes

con un 33%.

El rubro más significativo del ACTIVO CORRIENTE está dado por

el saldo de la cuenta Efectivo y equivalente de efectivo que

representa un 9% del total activo para el año 2012; esta contiene el

saldo del efectivo, dinero en cuentas corrientes en diferentes

Instituciones Financieras y el saldo acumulado en la cuenta de

detracciones del Banco de la Nación, según como se grafica en la

Figura N° 06.

En relación al ACTIVO NO CORRIENTE destaca el rubro

Inmuebles maquinaria y equipo con un importe neto que representa

un 64.1% del total activo lo cual es muy positivo tratándose de una

empresa dedicada al transporte de pasajeros, cuya actividad

demanda brindar un óptimo servicio que responda a exigencia de

seguridad y confort por parte de su principal cliente del sector

minero y así tener una perspectiva de mejores ingresos así como

mantenerse al nivel de la competencia la cual se ha visto

incrementada con apertura de nuevas empresas.

Con respecto al total PASIVO Y PATRIMONIO, las obligaciones

financieras a corto plazo representan un importe significativo de

10.8%, así también las obligaciones a largo plazo que representan

33%, los cuales se deben a los préstamos y Leasing.

El PATRIMONIO NETO fue de S/. 21’872467, dentro del cual se

observa resultados acumulados por S/. 2’886,996.15. El Capital

social fue de S/. 18’085,000; mientras que la Utilidad obtenida en el

2012 fue de S/. 900,470.85.

61

Capital de trabajo Act. Cte.-Pas. Cte. = 7,184,721.50 - 7,105,704.00 = 79,017.50

DIAGNOSTICO DE LA SITUACION FINANCIERA DE LA

EMPRESA DISCRIMINANDO EL FONDO DE

DETRACCIONES

El análisis de ratios se aplicará sin considerar el saldo de

detracciones, el cual se encuentra incluido en la cuenta Efectivo y

Equivalentes de Efectivo; no se tomará en cuenta por ser un fondo

sujeto a restricciones ya que sólo se utiliza para el pago de

obligaciones tributarias, mas no se puede cubrir otro tipo de pasivos ni

se puede utilizar para posibles inversiones.

1. Ratios de Liquidez:

Capital de trabajo:

La empresa en el año 2012 tenía un Capital de trabajo de S/.

79,017.50, es decir el Activo Corriente excedía al Pasivo Corriente.

Al estar el fondo detracciones sujeto a restricción, es decir la empresa

no puede utilizar a su libre albedrío el efectivo de su cuenta de

detracciones, la empresa no lo podrá considerar como parte de su

capital de trabajo, puesto que, esta solo podrá afrontar con este fondo

deudas vinculadas a obligaciones tributarias, mas no podrá invertir

dichos fondos en la compra de bienes o servicios.

Es así que el saldo de la cuenta de detracciones de 391,816.50

nuevos soles, se califica como efectivo en estado de ocio, no

formando así parte del capital de trabajo de la empresa.

62

Activo Corriente = 7,184,721.50

Pasivo Corriente 7,105,704.00=Liquidez corriente 1.01

Act. Cte - Existencias 4,267,400.50

Pasivo. Cte 7,105,704.00=Prueba Ácida 0.60=

Pasivo Total 21,389,913.00

Activo Total 42,870,563.50= 50%=Endeudamiento

del Activo

Liquidez corriente:

La empresa tenía en activo corriente 1.01 veces más grande que el

pasivo corriente, que a su vez se puede interpretar que la empresa

por cada nuevo sol de pasivo corriente tenía 1.01 soles de activo

corriente para cubrir esos pasivos.

Encontrándose este ratio en un nivel normal.

Prueba ácida:

Durante el año 2012 la empresa pudo afrontar el nivel de sus deudas

corrientes en 0.60 nuevos soles por cada sol de pasivo corriente.

Alcanzando este ratio en el año 2012 un nivel bajo en la empresa,

puesto que la empresa se encontraba sujeta a la venta de sus

existencias para así poder cubrir el nivel total de sus pasivos

corrientes, existiendo por tanto la incertidumbre y riesgo de posibles

lapsos de insolvencia financiera.

2. Ratios de solvencia

Ratio de Endeudamiento del Activo:

La empresa en el año 2012 tenía una dependencia financiera del

50.00% frente a sus acreedores, esto quiere decir que el 50.00% de

los activos totales ha sido financiado por los acreedores externos.

Teniendo una autonomía financiera de 50.00%

63


Patrimonio 21,872,467.00= 0.98=Endeudamiento

Patrimonial

Apalancamiento Activo Total 42,870,563.50

Patrimonio 21,872,467.00= 1.96=

Se evidencia que la empresa recurre en forma proporcional tanto a

sus acreedores internos como a sus acreedores externos, esto con

motivo a su alto índice de endeudamiento financiero a causa de los

leasing y préstamos que mantiene la empresa con entidades

financieras por la adquisición de nuevas unidades de transporte y al

alto porcentaje de capital de trabajo que los accionistas a través de

los años han inyectado a la empresa.

Ratio de Endeudamiento Patrimonial:

El presente ratio nos permite saber que en el año 2012 la empresa

tenía comprometido su patrimonio 0.98 veces con respecto a su

pasivo total.

Con respecto a este ratio se puede observar, que la empresa cuenta

con el patrimonio suficiente para afrontar la totalidad de sus pasivos.

Ratio de Apalancamiento:

La empresa durante el año 2012 ha producido 1.96 nuevos soles por

cada nuevo sol invertido por sus fuentes internas – socios de la

empresa.

64

PROPUESTA PARA MEJORAR LA SITUACIÓN FINANCIERA DE

LA EMPRESA TURISMO ERICK EL ROJO S.A.

a) Control a las administradoras de peaje

Análisis de la situación

Las administradoras de peajes como agentes recaudadoras de las

detracciones en cada garita o punto de peaje, deberían cumplir sus

funciones y obligaciones en los plazos establecidos según lo señalado

en la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 057-2007/SUNAT,

Art N° 6 PROCEDIMIENTO DE DEPÓSITO EN LAS CUENTAS DEL

BANCO DE LA NACIÓN DE LOS MONTOS COBRADOS POR LA

ADMINISTRADORA DE PEAJE, que a la letra prescribe:

La Administradora de Peaje deberá depositar en el Banco de la Nación

cada uno de los montos cobrados en aplicación del Sistema, para lo

cual se seguirá el siguiente procedimiento:

6.1 La Administradora de Peaje deberá remitir a la SUNAT, dentro de

los siete (7) días hábiles siguientes a la fecha en que algún vehículo

de las características mencionadas en el artículo 2° haya transitado

por las garitas o puntos de peaje señalados en el Anexo,

independientemente de que el servicio que se preste con dicho

vehículo se encuentre o no sujeto al Sistema, la siguiente información:

a) Número de RUC de la Administradora de Peaje.

b) Número de RUC del transportista, de ser el caso.

c) Número de placa de rodaje del vehículo.

d) Número de ejes del vehículo.

65

e) Código de sujeción al Sistema (0: No está sujeto al Sistema; 1: Si

está sujeto al Sistema y el vehículo cuenta con medio de identificación

emitido por el MTC; 2: Si está sujeto al Sistema y el vehículo no cuenta

con medio de identificación emitido por el MTC o no es posible su

lectura).

f) Número de orden de la constancia de cobranza, consignado de

acuerdo a lo indicado en el inciso a) del numeral 5.2 del artículo 5°.

g) Número de orden del documento correspondiente al pago del peaje

e importe del mismo.

h) Monto cobrado en aplicación del Sistema o cero en caso no se haya

efectuado el cobro del monto del depósito.

i) Monto del depósito que debió ser cobrado al ser de aplicación el

Sistema. Esta casilla se llenará incluso en el caso que se haya

efectuado el cobro.

j) Código de garita o punto de peaje.

k) Código de caseta de peaje.

l) Código de cobro de peaje (0: Cobro en garitas o puntos de peaje

que realizan el cobro del peaje en un solo sentido del tránsito; 1:

Cobro en garitas o puntos de peaje que realizan el cobro del peaje en

ambos sentidos del tránsito).

ll) Fecha de emisión de la constancia de cobranza.

m) Hora de emisión de la constancia de cobranza.

Sin embargo las administradoras de peajes, actualmente no vienen

cumpliendo con sus labores de manera eficiente y oportuna,

ocasionando el atraso en los depósitos de detracciones en las cuentas

del banco de la nación de las empresas dedicadas al rubro de

66

transporte interprovincial de pasajeros, por tal motivo se debería

realizar un control mucho más eficiente a este tipo de entidades, con el

fin de no perjudicar a las empresas sujetas a esta modalidad de

recaudación de las detracciones.

Propuesta

Debido al incumplimiento de la norma o cumplimiento inoportuno, se

deberían incorporar al capítulo III de la norma, parte en donde se

refiere a las Administradoras de peaje, Infracciones y Sanciones en

relación a los plazos de depósito de los montos cobrados en aplicación

del Sistema, como se mencionó anteriormente existen mas no se

cumplen a cabalidad; además debería existir un órgano que supervise

a las Administradoras de Peaje y que controle específicamente el

cumplimiento de estas normas. Para que de esta manera exista un

trato justo, en la forma de lograr que las empresas de transporte

cumplan con la normatividad, pero que a la vez no se vean

perjudicadas debido al incumplimiento de otra parte de dicha norma.

b) Flexibilización de los requisitos para la solicitud de devolución

de los fondos de la cuenta de detracciones


La necesidad de la flexibilización de los requisitos para la realización

de la solicitud de devolución o libre disposición de los fondos de la

cuenta de detracciones debe ser un aspecto al cual urge su

modificación, puesto que actualmente viene poniendo trabas

innecesarias para el logro de la liberación de estos fondos, al disponer

una serie de requisitos y plazos tal y como lo podemos observar en la

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 183-2004/SUNAT,

Artículo 25°.- Solicitud de libre disposición de los montos depositados

67

25.1 Procedimiento general

Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las

cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente

procedimiento:

a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante

cuatro (4) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido

destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la

Ley, serán considerados de libre disposición.


contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto

Legislativo N° 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes

de retención del Régimen de Retenciones del IGV, regulado por la

Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT y normas

modificatorias, el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2)

meses consecutivos como mínimo, siempre que el titular de la cuenta

tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre

disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la

Nación.

b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar ante la

SUNAT una "Solicitud de libre disposición de los montos depositados

en las cuentas del Banco de la Nación", entidad que evaluará que el

solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:

b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administración Tributaria no

considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o

fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran

vencido.

b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral

9.3 del artículo 9° de la Ley.

68

b.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del

artículo 176° del Código Tributario, a que se refiere el inciso d) del

numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley.

c) La "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las

cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse ante la SUNAT

como máximo tres (3) veces al año dentro de los primeros cinco (5)

días hábiles de los meses de enero, mayo y setiembre.


contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto

Legislativo N° 912 y normas reglamentarias, o la calidad de agentes

de retención del Régimen de Retenciones del IGV, regulado por la

Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT y normas

modificatorias, la "Solicitud de libre disposición de los montos

depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse

como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días

hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y

noviembre.

Se critica la obligación de tener saldo en las cuenta de detracciones

durante 4 meses consecutivos como mínimo así como estar sujetos a

solicitar la devolución de los fondos como máximo solo tres (3) veces

al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de

enero, mayo y setiembre, y no durante todo el año y sin la necesidad

de tener 4 meses consecutivos saldo en la cuenta de detracciones.

Además de ser fiscalizado previamente para que puedan aceptar la

devolución.

Propuesta

La solicitud de devolución debe proceder cuando tengan dinero

acumulado durante un mes en la cuenta de detracciones del Banco de

la Nación, incluso se puede agregar la condición de que dicha solicitud

69

se presente después de haber cumplido con sus obligaciones

mensuales, y en consecuencia esta proceda siempre y cuando el

contribuyente haya cumplido con dichas obligaciones.

Además, en el caso de buenos contribuyentes o empresas que hayan

sido fiscalizados en el periodo anterior y no se les haya encontrado

ninguna irregularidad, ya no deberían ser fiscalizadas nuevamente

debido a este tipo de procedimientos.

c) Reducción de las atribuciones de la Administración Tributaria.


La administración tributaria en merito a las atribuciones reconocidas

en el código tributario, ejerce tal atribuciones de manera abusiva

contra el contribuyente, puesto que para que dicha entidad realice la

liberación de fondos de la cuenta de detracciones se observa que ante

la mencionada solicitud, esta entidad a especie de requisito interpone

una fiscalización o verificación al deudor tributario, tratando de

encontrar siempre motivos para no realizar la liberación de los fondos

de la cuenta de detracciones, en tal sentido a la SUNAT no le basta

con que el contribuyente tenga que cumplir con una serie de requisitos

para realizar la solicitud de liberación de fondos e interponerle una

verificación o fiscalización, si no que después de todos estos

procedimientos, y de encontrar alguna causal, la SUNAT sin

autorización del deudor tributario realiza el ingreso como recaudación,

trasladando fondos depositados en la cuenta de detracciones a la

cuenta del Tesoro Público.

Así tenemos según la Resolución de Superintendencia N° 183-2004,

artículo 26, lo siguiente:

26.1 Los montos depositados serán ingresados como recaudación

cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las

situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley.

70

26.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos

depositados en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la SUNAT.

26.3 Los montos ingresados como recaudación serán utilizados por la

SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta

mantenga en calidad de contribuyente o responsable, así como las

costas y gastos a los que se refiere el artículo 2° de la Ley.

Lo que se critica en esta parte de la norma es que la Administración

tributaria hace uso de estos fondos depositados en el Banco de la

nación para cancelar las deudas tributarias del contribuyente a su

manera, sin embargo este es un fondo de la empresa, quien es la que

debe disponer en que forma pagar sus tributos; además, después de

esta recaudación debe iniciar otro procedimiento que es el extorno de

los montos ingresados como recaudación cuyo saldo no haya sido

imputado.

Propuesta

Después que la SUNAT haya fiscalizado a las empresas y encontrado

alguna irregularidad, la administración tributaria solo debe indicar al

contribuyente cuáles son sus obligaciones e inducirles al pago de

estos, mas no debe ingresar como recaudación los fondos que

contiene esta cuenta en el Banco de la Nación, debido a que el titular

de la cuenta es el contribuyente y los fondos son propiedad de él,

aunque solo pueda utilizarlos para el pago de sus tributos.

Lo que debería ser es darles plazos considerados para afrontar sus

deudas e inducir al pago como normalmente lo hace mediante

Resoluciones de multa o determinación.

71

d) Reestructuración adecuada del sistema de detracciones

dirigido por el tamaño de las empresas.


Actualmente el sistema de detracciones se encuentra estructurado en

base a la actividad económica que realizan las empresas, sin embrago

no toma en cuenta el tamaño de las mismas, puesto que no es lo

mismo realizar la detracción a una empresa que cuenta con un

enorme capital de trabajo, que a una empresa que depende

directamente de su flujo de efectivo diario para poder seguir realizando

sus actividades. En tal sentido estas pequeñas empresas actualmente

se vienen perjudicando al quitarles liquidez de manera continua y

sistemática, no permitiendo que estas empresa tengan mayores

índices de liquidez para poder invertir y lograr un mayor crecimiento

económico – financiero. Es por ello la necesidad de orientar la

aplicación del sistema de detracciones teniendo en cuenta también el

tamaño de las empresas.

Propuesta

El SPOT afecta a toda clase de empresas que comercializan bienes o

prestan servicios afectos al sistema; sin tomar en cuenta su tamaño y

su capacidad contributiva, por lo tanto se está tratando igual a los

desiguales, ya que las tasas son muy significativas para las empresas

de bajos ingresos como lo son las microempresas, por lo cual

deberían asignarse los porcentajes por niveles según sus rangos de

ingresos. Asimismo la tasa es anti técnica porque afecta al importe

total de la operación en la cual está incluido el impuesto.

72

e) Realizar planeación tributaria en la empresa Turismo Erick el

Rojo S.A.


Las empresas normalmente no tienen la certeza de cuánto dinero

ingresará a su cuenta de detracciones a determinada fecha, o

cuanto de ese dinero ya se depositó y cuanto está pendiente por

depositarse; debido a esto al momento de cancelar sus

obligaciones tributarias a veces les alcanza para cubrir la totalidad

de sus deudas, incluso les sobre dinero en su cuenta de

detracciones, el cual no puedo ser utilizado para cubrir otro tipo de

deudas; pero otras veces tienen que utilizar su efectivo para

terminar de cancelar, esto ocurre porque el monto de sus

detracciones no le fue suficiente para cubrir sus deudas o también

se produce por el tema del depósito inoportuno de los montos.

Propuesta

Aplicando las propuestas anteriormente mencionadas, la empresa

contaría con más disponibilidad y para saber cómo distribuiría ese

dinero la empresa debe realizar anualmente proyecciones

(presupuestos) de su nivel de ventas gravadas y no gravadas, de

su nivel de compras gravadas y no gravadas, con el fin proyectar la

totalidad de sus obligaciones tributarias y programar los recursos

para afrontar dichas obligaciones, obteniendo la estimación del

saldo mensual de su cuenta de detracciones, con lo cual establecer

el momento o las fechas aproximadas de la realización de la

solicitud de liberación de fondos de la cuenta de detracción.

Además se podría saber con cuánto dinero se va a disponer para

cubrir otras deudas o invertir en otras operaciones.

73

Capital de trabajo Act. Cte.-Pas. Cte. = 7,576,538.00-7,105,704.00 = 470,834.00

DIAGNOSTICO DE LA SITUACION FINANCIERA DE LA

EMPRESA APLICANDO LAS PROPUESTAS

Aplicando la propuesta anteriormente expuesta, la empresa contaría

con el saldo acumulado de detracciones como si fuera de libre

disponibilidad, lo cual se considerará como parte del Efectivo y

Equivalente de Efectivo, lo que repercutirá de diferentes maneras en la

situación financiera de la empresa, incidencias que se podrán observar

al realizar un nuevo análisis de ratios.

a) Ratios de Liquidez:

Capital de trabajo:

Considerando el saldo de las detracciones de libre disponibilidad, el

Capital de Trabajo sería de S/. 470,834, es decir que al igual que el

resultado anterior el Activo Corriente excedería al Pasivo Corriente.

Aunque se puede observar una diferencia de S/. 79,017 entre el

Capital de trabajo sin el saldo de detracciones que se puede apreciar

en el análisis anterior, y el Capital de Trabajo obtenido tomando en

cuenta dicho saldo como si fuera de libre disponibilidad; diferencia que

podría ser utilizada de mejor manera.

Al considerar dicho saldo de detracciones de libre disponibilidad, la

empresa podrá considerarla como parte de su Capital de Trabajo, de

esta manera se podría utilizar para la adquisición de nuevos bienes o

servicios.

74

Activo Corriente 7,576,538.00

Pasivo Corriente 7,105,704.00Liquidez corriente 1.07==

Act. Cte - Existencias 4,659,217.00

Pasivo. Cte 7,105,704.00Prueba Ácida = 0.66=

Liquidez corriente:

Con este nuevo análisis la empresa tendría un activo corriente de 1.07

veces más grande que el pasivo corriente, a su vez se puede

interpretar que la empresa por cada nuevo sol de pasivo corriente

tenía 1.07 soles de activo corriente para cubrir esos pasivos.

El aumento de este ratio en 0.05, se da porque en comparación con el

análisis realizado anteriormente, en este nuevo resultado se cuenta

con más líquido disponible; es decir al aumentar el activo corriente

como consecuencia del incremento del flujo de efectivo, debido a que

se tomó en cuenta el saldo de detracciones, se tendría una mejor

capacidad de respuesta ante compromisos de pago de las deudas

corrientes.

Prueba ácida:

Con el aumento del activo corriente la empresa puede afrontar el nivel

de sus deudas corrientes en 0.66 nuevos soles por cada sol de pasivo

corriente, sin que la empresa dependa de la venta de sus inventarios

de manera inmediata.

El ligero aumento en este ratio de 0.06, se debe al aumento de flujo de

efectivo y como consecuencia podría cubrir mejor sus pasivos

corrientes ante posibles eventualidades sin la necesidad de tener que

realizar sus inventarios, o estar sujeto a esto para poder afrontar sus

deudas.

75


Activo Total 43,262,380.00

Endeudamiento

del Activo= 49%=


Patrimonio 21,872,467.00

Endeudamiento

Patrimonial= 0.98=

b) Ratios de solvencia:

Ratio de Endeudamiento del Activo:

Con el nuevo análisis la empresa tiene una dependencia financiera del

49.00% frente a sus acreedores, esto quiere decir que el 49.00% de

los activos totales ha sido financiado por los acreedores externos.

Teniendo una autonomía financiera de 51.00%

Con el nuevo análisis se puede observar el ligero aumento de este

ratio en 1%, lo cual significa que la empresa recurre tanto a sus

acreedores internos como a sus acreedores externos para cubrir el

total de sus obligaciones, pero resaltando en esta oportunidad que la

empresa prefiere más utilizar las fuentes internas a las externas.

Ratio de Endeudamiento Patrimonial:

El presente ratio nos permite saber que en el año 2012 la empresa

tendrá comprometido su patrimonio 0.98 veces con respecto a su

pasivo total.

Con respecto a este ratio se puede observar, que la empresa cuenta

con el patrimonio suficiente para afrontar la totalidad de sus pasivos.

Además no existe variación en este índice financiero.

76

Activo Total 43,262,380.00

Patrimonio 21,872,467.00= 1.98=Apalancamiento

Ratio de Apalancamiento:

Con el nuevo análisis, este índice nos muestra que la empresa ha

producido 1.98 nuevos soles por cada nuevo sol invertido por sus

fuentes internas – socios de la empresa. Representando el activo 1.68

veces el patrimonio, notando con esto que el nivel de endeudamiento

aumentó en 0.02 en comparación con el análisis anterior.

77

IV. DISCUSIÓN

Según la información detallada sobre los fondos detraídos y los

pagos realizados con estos, mostrados en los cuadros N° 03, 04 y

05, se pudo observar que ese fondo de detracción acumulado se

debe a dinero no utilizado, a veces porque sus deudas mensuales

son menores a los montos depositados en sus cuentas, esto se

debe a la actividad de la empresa que es la de prestar servicio de

trasporte terrestre de pasajeros y se encuentra inafecta al Impuesto

General a las Ventas, por eso casi la totalidad de sus ingresos son

no gravadas, en consecuencia la empresa no paga IGV, porque

todos los meses le resulta crédito fiscal, dado esto no hay

necesidad de hacer uso de los fondos de detracciones para el pago

de IGV. Otras veces queda un saldo porque el depósito de esos

fondos detraídos se realizaron inoportunamente.

En vista de la situación se presentaron propuestas, que buscan

orientar y contribuir a un perfeccionamiento del sistema y de esta

manera continúe aplicándose pero de una manera justa y sin que

perjudique a las empresas. Mediante el análisis financiero realizado

a la empresa Turismo Erick el Rojo S.A., primero sin considerar el

saldo de detracciones de S/. 391,816.50 nuevos soles como parte

del Efectivo y Equivalentes de Efectivo; luego tras las propuestas el

análisis financiero realizado, tomando en cuenta el saldo y

considerándolo flujo de efectivo de libre disponibilidad, se pudo

evidenciar la incidencia de la siguiente manera: el Capital de

trabajo mostró un aumento de S/. 79,017, diferencia que podría

ser utilizada de la mejor manera. Al considerar dicho saldo de

detracciones de libre disponibilidad, la empresa podrá considerarla

como parte de su Capital de Trabajo, de esta forma se podría

utilizar para la adquisición de nuevos bienes y servicios; la Liquidez

78

corrientes aumentó en 0.05, esto refleja que se cuenta con más

líquido disponible; es decir al aumentar el activo corriente como

consecuencia del incremento del flujo de efectivo, se tendría una

mejor capacidad de respuesta ante compromisos de pago de las

deudas corrientes; el ligero aumento de 0.06 en el índice Prueba

ácida, se debe al aumento de disponibilidad y como consecuencia

podría cubrir mejor sus pasivos corrientes ante posibles

eventualidades sin la necesidad de tener que realizar sus

inventarios, o estar sujeto a esto para poder afrontar sus deudas; el

ratio de Endeudamiento del activo aumentó 1%, lo cual significa

que la empresa recurre tanto a sus acreedores internos como a sus

acreedores externos para cubrir el total de sus obligaciones, pero

al aplicar las propuestas, la empresa prefiere más utilizar las

fuentes internas a las externas; no existe variación en el ratio de

Endeudamiento Patrimonial, porque su pasivo y patrimonio no

cambian; y el Apalancamiento que muestra lo producido por cada

nuevo sol invertido por sus fuentes internas – socios, aumentó en

0.02.

Es así que el saldo de la cuenta de detracciones, se califica como

efectivo en estado de ocio; ya que no se trabaja, pero al

implementarse las propuestas presentadas anteriormente este

saldo generaría una mejor situación financiera para la empresa,

sobre todo para adquirir nuevos bienes, para cubrir obligaciones a

corto plazo o ciertas eventualidades que se puedan presentar.

Siendo así que Rodriguez Burgos Carin, en su tesis para optar el

título de contador: “El régimen de los pagos adelantados del

Impuesto General a las Ventas por concepto de detracciones y su

efecto en la liquidez de la empresa Alvarado Empresariales

S.A.C.”, arribó a la siguiente conclusión: Las empresas deben

79

soportar los descuentos que el comprador o usuario les hace en su

contraprestación (Detracciones), situación que les resta liquidez y

entrampamiento en sus operaciones, sobre todo cuando los

montos detraídos se acumulan sin poder ser utilizarlos.

80

V. CONCLUSIONES

1. Se valida que el Sistema de Detracciones incide de manera

negativa en la situación financiera de la empresa pero mediante la

implementación y aplicación de las propuestas presentadas, se logrará

mejorar la situación de la misma.

2. El análisis de la situación en materia de detracciones realizada por

la empresa nos ha permitido evaluar los pagos por tributos que

desfavorece la situación financiera de la misma al disminuir

sustantivamente su liquidez y fondos respectivos.

3. Se ha demostrado que el sistema de detracciones en la empresa

afecta su liquidez, en tanto disminuye su capacidad de pago, su

solvencia, así como la variación de sus deudas y su propio costo de

oportunidad de posibles inversiones al no disponer de fondos para ello.

4. Se ha logrado identificar que el sistema de detracciones afecta la

estructura financiera, porque en las comparaciones efectuadas en los

modelos expuestos en resultados se denota un efecto desfavorable.

5. Al implementar las propuestas planteadas, la empresa dispondría

de más flujo de efectivo sin restricción, para poder cubrir sus pasivos o

contingencias, además de realizar posibles inversiones, logrando una

mejora en su situación financiera, así como lo muestra el análisis

realizado.

81

VI. RECOMENDACIONES

1. Proponer medidas de corrección viables que permitirían reducir e

incluso eliminar el efecto negativo que ocasiona el Sistema de

Detracciones.

2. Mantener un control constante de las obligaciones tributarias y el

pago de los mismos, para que puedan prever la disponibilidad de

efectivo ante posibles contingencias.

3. Solicitar la libre disponibilidad de sus fondos inmediatamente

después de haber cumplido con pagar las obligaciones tributarias

para que puedan obtener más flujo disponible, de esta manera afrontar

sus pasivos y tener oportunidad de realizar nuevas inversiones.

4. Implementar el análisis financiero como una herramienta de control

periódico en la que puedan conocer por qué la empresa está en la

situación que se encuentra y proyectar soluciones o alternativas para

enfrentar los problemas surgidos.

5. Contribuir a la aplicación de las propuestas presentadas, así poder

contrarrestar los efectos negativos del Sistema de detracciones, y

lograr un menor impacto sobre la situación financiera.

82

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

LIBROS

1. Abanto Bromley, M. (2009). Criterios vinculados con el sistema de

detracciones sobre el IGV. Lima.

2. Apaza Meza, M. (2004). Regímenes de detracciones, percepciones

y retenciones. Lima.

3. Asesor Empresarial. (2011). Manual Tributario, Lima.

4. Actualidad Empresarial. (2013). Manual de Detracciones,

retenciones y percepciones. Lima.

5. Cossío Carrasco, V. (2011). Escenario 2012 para las retenciones,

percepciones y detracciones. Lima.

6. Entrelineas. (2007). Detracciones, Percepciones y Retenciones.

Lima.

7. Garrido Miralles, P. y Iñinguez Sanchez, R. (2010). Elaboración e

interpretación de la información financiera. Madrid.

8. Flores Soria, J. (2008). Análisis e interpretación de Estados

Financieros. Lima.

REVISTAS

1. Actualidad Empresarial. (2011). Actualidad Tributaria. Lima.

2. Informativo Caballero Bustamante. (2012). Detracciones. Lima.

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PAGINAS WEB

1. Consultado el 23 de Febrero de 2014:

http://www.larepublica.pe/27-02-2013/sunat-estima-recaudar-mas-

de-s-93-mil-mills-en-el-2013

2. Consultado el 02 de Marzo de 2014:

http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=sectio

n&id=12&Itemid=100532


http://www.mtc.gob.pe/estadisticas/index.html


http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&vie

w=article&id=713:ique-es-el-sistema-de-detracciones-del-

igv&catid=111:informacion-general&Itemid=184


http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&vie

w=section&layout=blog&id=12&limitstart=20

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ANEXOS

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FICHA DE ENTREVISTA

Objetivo: El presente tiene por objetivo conocer de qué manera el

sistema de detracciones influye en la empresa Turismo Erick El Rojo

S.A.

Dirigido a: Gerente General, Administrador y Contadora de la

empresa Turismo Erick El Rojo S.A.

Preguntas de entrevista:

1) ¿Cuándo empezó a funcionar la empresa?

2) ¿Cuáles son las actividades de la empresa?

3) ¿Cuáles cree que son las principales fortalezas y deficiencias de la

empresa?

4) ¿Tienen frecuentemente problemas de liquidez?

5) ¿Cómo considera su nivel de ingresos actualmente?

6) ¿Realizan planeamientos tributarios?

7) ¿Cree Ud. que las operaciones afectas al Sistema de Detracciones

están establecidas correctamente?

8) ¿De qué manera considera Ud. que la aplicación del Sistema de

Detracciones afecta financieramente a su empresa?

9) ¿Tienen inconvenientes con la aplicación del sistema de

detracciones?

10) ¿Le depositan oportunamente los fondos detraídos?

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