UNIVERSIDAD ESAN

DIPLOMADO EN NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

TEMA: TRABAJO GRUPAL NIC 11,

CONTRATOS DE CONSTRUCCION

PROFESOR:

INTEGRANTES:

Cajamarca, Junio de 2014.

NIC 11: CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

CASO PRCTICO PARA LLEGAR A LA INFORMACIN A REVELARLa empresa CONSTRUCTORES CAJAMRCA S.A.C. apertura sus operaciones con un capital inicial de S/. 600, 000.00, conformado por activos fijos S/. 40, 000.00 y dinero en efectivo S/. 560, 000.00 habiendo ganado una licitacin, realizando en el ejercicio las siguientes operaciones:1. Firmo un contrato a plazo fijo con la Municipalidad provincial de Cajamarca para la obra Construccin del gradero del pasaje la marina barrio Bella Vista, Provincia de Cajamarca Cajamarca cuyo valor del contrato es de S/. 3000,000.00 ms IGV con un tiempo de duracin de 2 aos. Se estima los costos de la obra en S/. 2100,829.82 ms IGV.Primer ao:2. Para el inicio de la obra el contratista recibe como pago a cuenta de la obra del 20% sobre el valor del contrato S/. 600,000.00 ms IGV.3. El contratista compra materiales para la construccin por S/. 539,604.17 ms IGV, usados totalmente (Ver Cronograma de adquisicin de materiales).4. El contratista paga planillas de por los gastos de personal relacionados con la construccin de la obra por S/. 385,537.33 ms ESSALUD, todos los trabajadores afiliados a la ONP (Ver cronograma de mano de obra).5. Se han pagado gastos por el uso de equipos vinculados con la construccin de la obra por S/. 107,950.60 ms IGV (Ver cronograma de uso de equipos).6. Se registra la depreciacin de activos fijos por S/. 8,000.00, todo los activos fijos han sido usados en la obra.7. Recibe un anticipo por S/. 292,000.00 incluido IGV de la MPC.8. Se determina el avance de obra sobre la base a los costos incurridos, contabilizando los costos de ventas del ejercicio y los ingresos, emitiendo la factura por la diferencia.

Al culminar el ao 1, los ingresos relacionados con el contrato, acorde con los prrafo 25 y 26 de la NIC 11: El reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias y costos con referencia al estado de terminacin del contrato es, a menudo, denominado mtodo del porcentaje de terminacin. Bajo este mtodo, los ingresos derivados del contrato se comparan con los costos del mismo incurridos en la consecucin del estado de terminacin en que se encuentre, con lo que se revelar el importe de los ingresos de actividades ordinarias, de los gastos y de los resultados que pueden ser atribuidos a la porcin del contrato ya ejecutado. Este mtodo suministra informacin til sobre la evolucin de la actividad del contrato y el rendimiento derivado del mismo en cada periodo contable. Bajo el mtodo del porcentaje de terminacin, los ingresos de actividades ordinarias del contrato se reconocen como tales, en el estado de resultados, a lo largo de los periodos contables en los que se lleve a cabo la ejecucin del contrato. Los costos del contrato se reconocern como gastos del periodo contable en el que se ejecute el trabajo con el que estn relacionados. No obstante, todo exceso esperado de los costos del contrato, sobre los ingresos totales derivados del mismo, se reconocer como un gasto llevndolo a resultados inmediatamente, de acuerdo con el prrafo 36.En el caso el contrato existe confiabilidad, donde se obtendr una ganancia de s/.899,170.18, el reconocimiento de los ingresos y de los gastos se harn con referencia al grado de realizacin del contrato, denominado tambin como mtodo del porcentaje de terminacin como se muestra a continuacin:

Costos estimados y ejecutadosAo 1Ao 2Costos%

Costos estimados2,100,829.82100.00%

Costos ejecutados1,075,790.461,075,790.4651.21%

Costos sin ejecutar1,025,039.3648.79%

Como consecuencia de lo anterior el grado de avance de la obra es de 51.21% para el primer ejercicio, determinndose el ingreso como sigue:Determinando la utilidad

Montos estimados% de avanceMontos reconocidos

Ingresos3,000,000.0051.21%1,536,236.46

Costos2,100,829.8251.21%1,075,790.46

Utilidad899,170.18460,446.00

En consecuencia para reconocer tanto el costo como el ingreso devengado al finalizar el ao 1 por el grado de avance del 51.21% registramos las operaciones:

CONTABILIZACIN PRIMER AOEn primer lugar por los montos percibidos deber contabilizarse de la siguiente forma:

CONSTRUCTORES CAJAMARCA S.A.C.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCIN

(Expresado en nuevos soles)

(Notas 1,2 y 3)

Ventas1,536,236.46

Costo de Ventas1,075,790.46

Resultado del ejercicio460,446.00

CONSTRUCTORES CAJAMARCA S.A.C.NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31/12/AO 1Nota 1: Actividad Econmica y Marco legalCONSTRUCTORES CAJAMARCA S.A.C., es una empresa constituida bajo la Ley General de Sociedades, cuyo fin es realizar actividades de construccin, para brindar a nuestros clientes construcciones modernas y con los ms altos estndares de calidad.Se constituy con Escritura Pblica de fecha 23/01/2013, con domicilio en la ciudad de Cajamarca. Cuenta con su respectiva partida electrnica N 112345 de la Oficina Registral de Cajamarca SUNARP. Con fecha 02/02/2013 obtuvo su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT con el nmero 20471654341.La empresa tiene los siguientes rganos de gobierno: Asamblea de accionistas, directorio y la gerencia general.Nota 2: Declaracin de cumplimiento de Normas Internacionales de ContabilidadCONSTRUCTORES CAJAMARCA S.A.C. ha observado el cumplimiento de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs, Normas Internacionales de Contabilidad - NICs y sus correspondientes interpretaciones vigentes.Nota 3: Principios y Polticas ContablesLos estados financieros se preparan en funcin a la documentacin fuente que sustenta las operaciones de la entidad, que son incluidas en los registros contables de acuerdo con las normativas vigentes.La contabilizacin de las operaciones se realiz a travs del Plan Contable General Empresarial.Los principios y prcticas contables ms importantes que han sido aplicados en el registro de las operaciones y la preparacin de los estados financieros son los siguientes:INFORMACIN A REVELAR DE ACUERDO A LA NIC 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN: La situacin del contrato en ejecucin a fines del ao 1 es como sigue:

NIC 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCION

11

Hoja1Primer Ao

IngresosCostosUtilidadinicial3,000,000.002,100,829.82Totla3,000,000.002,100,829.82899,170.18

Hoja110EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO708,000.00101Caja12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS600,000.00122Anticipos de clientes40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SPP Y DE S.108,000.00401Gobierno CentralPor el anticipo recibido para la construccin de la obra--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------60COMPRAS539,604.17602materias Primas40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SPP Y DE S.97,128.75401Gobierno Central42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS636,732.92421Fact., boletas y otros comprobantes por pagarRegistro de las compras de materiales de construccin--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------24MATERIAS PRIMAS539,604.17241MP para productos manufacturados61VARIACIN DE EXISTENCIAS539,604.17612materias PrimasIngreso de MP al almacen----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------61VARIACIN DE EXISTENCIAS539,604.17612materias Primas24MATERIAS PRIMAS539,604.17241MP para productos manufacturadosConsumo de materiales----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------90COSTOS DE PRODUCCIN539,604.1779CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS539,604.17791cargas Imp. A cuenta de de costos y gastosDestino de los materiales----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------62GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES420,235.69621Remuneraciones385,537.33627Seguridad y previsin social34,698.3640TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SPP Y DE S.84,818.21401Gobierno Central41REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR335,417.48411Remuneraciones por pagarPlanilla de remuneraciones, construccin de obra----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------90COSTOS DE PRODUCCIN420,235.6979CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS420,235.69791cargas Imp. A cuenta de de costos y gastosDestino planilla

Hoja163SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS107,950.60635Alquileres40TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SPP Y DE SALUD19,431.11401Gobierno Central42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS127,381.71421Fact., boletas y otros comprobantes por pagarRegistrar el uso de equipos-----------------------------------------------------------------------------------------------------90COSTO DE PRODUCCIN107,950.6079CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS107,950.60791Cargas imp. A cuenta de costos y gastosDestino uso de equipos-----------------------------------------------------------------------------------------------------68VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES8,000.00681Depreciaicin39DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS8,000.00391Depreciaicin acumuladaReconocer el desgaste de los activos fijos usados en la obra-----------------------------------------------------------------------------------------------------90COSTO DE PRODUCCIN8,000.0079CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS8,000.00791Cargas imp. A cuenta de costos y gastosDestinodesgaste de equipos-----------------------------------------------------------------------------------------------------21PRODUCTOS TERMINADOS1,075,790.46211Productos manufacturados71VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA1,075,790.46711variaicin de productos terminadosReconocimiento de ingresos de la obra-----------------------------------------------------------------------------------------------------69COSTO DE VENTAS1,075,790.46692Productos terminados21PRODUCTOS TERMINADOS1,075,790.46211Productos manufacturadosCosto de la construccin aplicado al ao 112CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS1,691,382.00121Fact., boletas y otros comprobantes porcobrar70VENTAS1,524,900.00702Productos terminados40TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SPP Y DE SALUD166,482.00401Gobierno CentralReconocer los ingresos del periodo-----------------------------------------------------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------------------------------------------------------12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS292,000.00121Facturas, boletas y otros Comprobantes por cobrar1212Emitidas en Cartera40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SPP Y DE S.44,542.37401Gobierno Central12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS247,457.63122Anticipos de ClientesPor la factura emitida por el anticipo.

Hoja1COSTOS INCURRIDOS

Materias Primas539,604.17Mano de Obra420,235.69gastos Varios de Construccin107,950.60Depreciaicn8,000.001,075,790.46