Ao de la Inversin para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria

TRABAJO DE PRESENTACION:Libro Diario y Determinacin del Costo de VentasDOCENTE: Carlos Alfredo Cerna MuozMATERIA: ContabilidadESCUELA: Ingeniera CivilCICLO: IVIntegrantes: Balarezo Rebaza Chvez Cuestas Diego Malaver Varclcel Jhonatan Millones Sipin Juan Miranda Aguilar Bryan Toro Rosario Jaime Chimbote, 08 de Octubre del 2013

IntroduccinDebido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas, el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante de ingeniera en sistemas ya que a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos bsicos que le proporciona el uso de los libros. Los libros de diario y de mayor le producen informacin muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variacin desfavorable.Laestructurae implementacin de uninformediario deoperacionesle permitir a las pequeas y medianasempresasrecopilar lainformacinde todas las transacciones diarias que realicela empresa; clasificar las operaciones en diferentes secciones para una mayor claridad; acumular diariamente todos las actividades que han transcurrido durante el mes y controlar lascuentasms importantes del negocio para as tomar decisiones sobre elcontrolinterno y las actividades futuras que deseela administracinrealizar para lograr las metas establecidas por sus propietarios.El informe diario de operaciones nos proporcionar la informacin necesaria para preparar el resumen de operaciones, que son los asientos que van a contener el acumulado de losingresosrecibidos, loschequesgirados,comprasalcrditoy cualquier otra asiento que necesite laempresa. Luego esta informacin es registrada en loslibrosdecontabilidadpara posteriormente elaborar los estados financieros.La Co implementacin del informe diario de operaciones es recolectada, registrada y resumida de manera til y adecuada, para posteriormente laadministraciny dems usuarios puedan evaluarla e interpretarla, formular planes e iniciar laaccinmientras losdatosson todava apropiados para alcanzar losobjetivosy metas financieras.

LIBRO DIARIOEl libro diario o libro jornal es un libro contable donde se recogen, da a da, los hechos econmicos de una empresa. La anotacin de un hecho econmico en el libro Diario se llama asiento; es decir en l se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.Se trata de transacciones por bienes y servicios, adquiridos desde el contexto socioeconmico, necesarios al funcionamiento de todo Emprendimiento. Tambin de dineros recibidos y entregados, para o por tales transacciones. Ms que hechos econmicos (Economa), son hechos contabilizables propios de cada Empresa.Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de dbito en una o ms cuentas y crdito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los dbitos sea igual a la suma de los crditos. Se garantiza as que se mantenga la ecuacin de contabilidad. As mismo pueden existir Documento Contable que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.Dependiendo del sistema de informacin contable, algunos asientos son automticos y pueden utilizarse en conjuncin con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma en la mayora de los sistemas, los registros o asientos manuales son aquellos creados por un usuario (modificar monto en una Nota de Crdito) y los automticos son los generados propiamente por el Sistema (clculo automtico de valor de impuesto). El diario:Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.El primer registro de una operacin se hace en el diario.Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotacin.El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse posteriormente en el mayor.En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el captulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creacin. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 Bs. que nos deba, las cuales cobramos por caja. El asiento sera el siguiente:

Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en s, o sea, qu cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto.En orden cronolgico, mediante asientos, se registrarn en el Diario todas las operaciones que se realicen. La representacin de stos se efectuar mediante anotaciones como la que sigue:Las cuentas cargadas sern las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operacin -desde el punto de vista de la empresa que efecta la contabilidad- y las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos.En cualquier asiento, la suma de los importes de las cuentas cargadas deber coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas.El diario constituye la fuente de informacin para hacer los pases al mayor, proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos de dbitos y crditos.Importancia y finalidadEs un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, segn lo seala el Cdigo de Comercio en el Art. 32, adems de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deber ser un libro empastado, foliado y deber quedar completamente sellado en todas sus pginas.El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en l se registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarn registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronolgico; se registrar indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, as como los importes de los dbitos y crditos.

-El libro Diario puede ser:El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el ms utilizado) al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su primera pgina ir la Nota del Tribunal.El Diario Multicolumnar.Diario Columnar. (Importancia).Esta es otra forma de Libro Diario. Como su nombre lo indica, su contenido incluye una serie de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho movimiento, las otras cuentas de poco movimiento que pueden afectarse en una determinada transaccin, se llevan en una columna especial que denominamos Cuentas Varias.Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo tanto debe ser sellado y registrado antes de utilizarse, generalmente es utilizado por empresas pequeas, su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable.No existe un modelo nico de Diario Multicolumnar, cada empresa lo disea de acuerdo a sus necesidades.El manejo del Diario Multicolumnar es sencillo, asentamos la operacin cargndole y abonndole a las cuentas respectivas, operacin por operacin, destinndole una lnea para cada operacin, si se necesita otras lneas las utilizamos; pero se debe tener cuidado de no dejar espacios en blanco, no borrar, no tachar, etc., si se comete un error u omisin al formular el asiento, lo corregimos con otro asiento, cuando notamos la diferencia (artculos 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38 del Cdigo de Comercio).Una vez registradas las operaciones de un determinado perodo generalmente en forma mensual totalizamos las columnas; verificamos el total de los cargos que deben ser igual al total de los abonos y luego se transfieren estos totales al Mayor General.Ventajas del Diario.El diario cumple tres tiles funciones. En primer lugar reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo dbito o crdito. Este peligro se reduce al mnimo con el uso del diario. Aqu, los dbitos y crditos de cada operacin se registran juntos, lo cual permite descubrir fcilmente esta clase de errores.En segundo lugar los dbitos y crditos de cada transaccin se asientan en el diario guardando perfecto balance, logrndose as el registro completo de la operacin en un solo lugar. Adems, el diario ofrece amplio espacio para describir la operacin con el detalle que se desee.EJEMPLO:La explicacin de cmo se hace un Libro Diario es la sgte: pero primero tenemos que saber estos conceptos:

Libro Diario: es el libro donde se anotan todas las operaciones comerciales, da por da, segn en el orden en que se efectuaron (cronolgicamente)

Las obligaciones legales que debe tener son:

FOLIADO: sus hojas deben estar numeradasENCUADERNADO: sus hojas deben estar cosidas y fijasRUBRICADO: estos libros deben estar sellados, firmados e identificados por el Registro Pblico de Comercio

Y las prohibiciones legales son:

Alterar el orden de las operacionesDejar espacios en blanco o tachar.Realizar intercalaciones, raspar, enmendar o borrarMutilar parte del libro o arrancar hojasAlterar la encuadernacin o foliacin

El modelo o rayado del libro diario es asi:

PARA HACER BIEN EL LIBRO DIARIO DEBES SABER BIEN LAS CUENTAS Y DONDE SE UBICAN

Vamos a hacer un ejemplo:

1) 05/01/12 Juan Martn inicia su actividad comercial con su empresa JMF S.A. con un capital compuesto por: 2 galpones para la fabricacin de sus productos por $250000, materia prima por $50000, Mercaderas por $80000 y dinero en efectivo por $100000.2) 10/01Deposita en el Banco Ro $35000 en efectivo3) 15/01Compra un auto para el reparto de sus productos por $85000 abonado por un pagare de propia firma.4) 25/01Paga un alquiler de un local para la venta de su mercadera por $3500 con un cheque diferido.5) 28/01Vende 500 accesorios (pulseras, collares, relojes) por $10 c/u y 10 remeras por $58 c/u y le pagan con dinero en efectivo.

Quedara as:

Explicacin:1)Lo primero que hay que hacer es poner la fecha y mirar: si dice inicia su actividad comercial con un capital de, ya sabemos una cuenta CAPITAL (va en el haber porque es PN+, es decir nuestro patrimonio aumenta) y las otras dicen: 2 galpones .......... por $250000 (sera INMUEBLES A+ porque aumentamos nuestro activo gracias a estos inmuebles), materia prima por $50000 (esta te dice todo MATERIA PRIMA A+, porque aumento tu cantidad de esto), mercaderas por $80000 (igual que la anterior) y por ultimo dinero en efectivo por $100000 (CAJA A+). Las cuentas del haber se ponen despus del debe entonces quedaran todas estas cuentas y al final CAPITAL que se pone a la mitad del espacio con una letra a. y el total sera sumando todas las cuentas del debe antes dichas. Antes de empezar otro asiento hay que explicar segn que tenemos esta informacin, en este caso quedara Segn inicios de la empresa2) Ponemos la fecha y en detalle trazamos una linea ______2____ que indica que empezamos el segundo asiento, luego miramos si dice depositamos en el banco $35000 en efectivo sabemos que la primera cuenta es BANCO XXX c/c A+ porque nuestra cuenta bancaria aumenta, y en el debe CAJA A- porque ya no tenemos la plata en efectivo, sino que en el banco. Al final ponemos que nos permiti saber esto: Segn boleta de deposito bancario.3) Ponemos la fecha marcamos el nuevo asiento y miramos: dice compramos un auto por $85000 (RODADOS A+ porque nuestros automviles aumentan) y lo abonamos con un pagar sera (DOCUMENTOS A PAGAR P+ porque aumenta nuestras deudas). Ponemos segn factura original4) Hacemos los pasos bsicos (marcar asiento y fecha) y observamos dice: pagamos alquiler por $3500 con un cheque diferido. (ALQUILERES PERDIDOS RP+ perdemos un alquiler como lo indica la cuenta y VALORES DIFERIDOS A PAGAR P+ porque pagamos con un cheque) Segn recibo (pago de alquiler)5) Hacemos pasos bsicos y ponemos: dice vende........ (Tal y tal cosa), es decir VENTAS RP+, va en el haber y si vendemos y nos pagan en efectivo aumenta nuestra CAJA A+. Segn factura duplicado

Al finalizar los asiento se pone TRANSPORTE y para saber si hiciste bien tienes que sumar los valores del DEBE y por otro lado los del HABER si dio igual esta bien y ya podes hacer cosas ms difciles.

COSTO DE VENTAEl costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende.Cuando se hace una venta, por ejemplo de $100.000, todo no es utilidad para el vendedor, puesto que para poder vender ese valor, debi haberse comprado un bien, para lo cual indudablemente hubo necesidad de incurrir en un costo, costo que se conoce como costo de venta. Quizs el vendedor compro una camisa en $60.000 y luego la vendi en $100.000, por lo que su costo de venta viene a ser los $60.000, pues debi incurrir en un costo de $60.000 para poder hacer una venta de $100.000.Determinar el costo de venta, en principio es algo muy sencillo, pues todo lo que se debe hacer es restar al valor de la venta, el valor que se invirti en el producto vendido.Pero cuando se venden grandes cantidades y se manejan multitud de productos, el proceso de determinacin del costo de venta es mucho ms complejo.Los inventarios son controlados mediante dos sistemas (Sistema de inventarios permanente y Sistema de inventarios peridico). Cada sistema tiene su propio mecanismo o procedimiento para determinar el costo de venta. En el caso del sistema permanente se utilizan los diferentes mtodos de valuacin de Inventarios (Mtodo Peps, Mtodo Ueps, Mtodo del promedio ponderado, Mtodo retail, etc). En el sistema peridico se utiliza el Juego de inventarios.Cada uno de estos mtodos y/o sistemas, busca determinar el costo de la mercanca vendida para luego determinar la utilidad bruta, puesto que como ya se ha mencionado, el valor de la venta tiene incluido un costo que se debe determinar para saber cual es el porcentaje de utilidad que se esta manejando.El precio de venta est compuesto por el costo (Costo de venta) del producto ms el porcentaje de utilidad deseado por el vendedor. De aqu se puede observar la importancia que tiene el costo de ventas, pues de l depende en buena parte el porcentaje de utilidad, puesto que no siempre se puede tener control absoluto sobre el precio de venta.Supongamos que una empresa vende un producto A, el cual tiene un precio en el mercado de $1.000. El costo de venta de ese producto es de $900, por lo que se puede decir que el porcentaje de utilidad de la venta es de un 10%. Que pasara si el vendedor quiere incrementar su porcentaje de utilidad a un 20%, pero no puede subir el precio de venta por que la competencia sigue vendiendo el mismo producto en $1.000? la nica alternativa es disminuir el costo de venta a $800, y esa es la realidad de muchas empresas en un mundo globalizado y competitivo, donde se requiere ser ms productivo y efectivo para poder sobrevivir a la competencia.Un ejemplo de costo de venta:En primer lugar se debe hacer primero la compra para luego poder vender.Supongamos que se compran 10 impresoras a un valor de $100.000 cada una.La contabilizacin de la compra sera:CuentaDebitoCrdito

1435051.000.000

1105051.000.000

Una vez realizada la compra se puede proceder a vender, para lo cual suponemos que se venden 5 impresoras a un valor de $130.000 cada una.Contabilizacin de la ventaCuentaDebitoCrdito

110505650.000

413505650.000

Contabilizamos el costo de la ventaCuentaDebitoCrdito

6135500.000

1405500.000

Como se puede observar, al inventario entraron 10 impresoras a 100.000 (1.000.000) y luego salen 5, las que deben salir del inventario al mismo valor con que ingresaron, es decir, a lo mismo que costaron (500.000)En el Estado de resultados quedara as:Ventas 650.000(-) Costo de venta 500.000= Utilidad bruta 150.000Una vez determinada la utilidad bruta se procede a seguir con el proceso de depuracin del estado de resultados hasta determinar la Utilidad neta.El costo de venta. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien, que se vende.En el primer caso Anexo 1, lo que se compra se vende en el mismo mes, es decir, no quedara inventario final para el mes siguiente, por lo tanto podemos con certeza decir que el costo de la venta es igual a la compra o adquisicin que se hizo en el periodo (mes). Si consideramos que se compra exactamente lo que se vende. Es necesario distinguir entre Compras / Adquisiciones / Costo de Venta.Siguiendo con el mismo ejemplo demostrar en el Anexo 2, en el cual compraremos 3,000 unidades de muecas donde el valor de la compra es de $30,000,000 y solo venderemos 1,000 por lo tanto, como se ve en el Anexo II el costo de venta est basado solo en las unidades vendidas independientemente de la compraEs posible adems que seamos intermediarios por ejemplo de la venta de muecas, ya sea que lo compremos a un productor nacional o lo importemos de China y las vendamos a Falabella y asumamos que cada mueca se las venderemos a $ 10,000 y nos cuesta $ 5,000 cada una, en este caso particular no le agregamos ningn proceso a la venta solo compramos y vendemos.Por lo tanto, el Estado de Perdidas Y Ganancias para la venta de 1,000 muecas es el siguiente, independiente de la compra tendr el mismo comportamiento en su costo de ventas si compramos 1,000 o 3,000 unidades

Como pueden observar en ambos casos a pesar que en el Anexo I se compraron 1,000 muecas y se vendieron todas el costo de ventas, es igual al Anexo II donde se compraron 3,000 muecas

En este ejercicio no he considerado en caso alguno agregarle el valor al costo de embalaje u otros que harn que el Costo de Ventas cambie, esto lo hare en la prximo NewsletterCosto de Ventas Contable Vs Costo del Producto

Primero hay que decir que la contabilidad solo registra Dinero $, no registrar UNIDADES, si existe un auxiliar que sirve para llevar unidades del clculo del Costo se llama mayor auxiliar de existencias que podr valorizar estos inventarios con algunas de las tcnicas que conocen como LIFO (UEPS) o FIFO (PEPS) o Promedio Ponderado dentro de las ms comunes , pero la Contabilidad no registra cantidades y va solo a registrar las compras de productos, materias primas, Activos, gastos de toda ndole y es as que solo registrara para estos efectos del ejercicio Anexo I y II , Adquisiciones que reflejaran en el Inventario con una entrada al mayor auxiliar de existencias en el caso I por $10,000,000 y en caso II por $30,000,000 si estos son pagados a 60 das en el mes de compra como por ejemplo Enero al 31 tendremos un pasivo de proveedores de $10,000,000 y en caso II por $30,000,000 refiere como siempre en balance a Saldos deudores como en este caso a Proveedores El costo de Ventas Contable (CV) es una ecuacin mus simpleEsto para ejemplarizarlo supongamos que en Enero compre $ 10,000,000 pero ese mes no vend nada si no hay venta, no hay costo de Ventas, por lo tanto nos quedamos en Enero con un IF de $10,000,000 que se convierte en II (Inventario Inicial en Febrero), ahora supongamos que compramos $30,000,000 siguiendo el ejemplo del Anexo II con una factura por ese monto a 60 das de su pago y el Inventario Final es de $ 30,000,000. Despus de la venta en Febrero, nuestro clculo del costo de venta es el siguienteCMO CALCULAR EL COSTE DE VENTAS

Una parte ntegra a la hora de comenzar o administrar un negocio es conocer el coste de tus ventas. Esta informacin es necesaria para hacer un plan de negocio bsico, aplicado a propsitos financieros y de tasas. Averiguar el coste de ventas es una de las claves para mantener tu negocio viable y obtener beneficios regularmente. Hay dos mtodos aceptados para calcular el coste de ventas: costeo directo o costeo por absorcinInstrucciones1. Calcula el coste de ventas utilizando el mtodo de costeo directo cuando presentes los nmeros para los informes de administracin. El costeo directo es la forma ms bsica de calcular tus costes, todo lo que necesitas hacer es aadir el material y el trabajo necesario a la hora de preparar tu artculo de venta. En bienes inmuebles, un ejemplo sera el coste del terreno (o tierra) ms el de los materiales de la casa, ms el de la mano de obra de construccin.2. Calcula el costeo por absorcin aadiendo el material y el trabajo ms los gastos generales de fabricacin, como arrendamiento, suministros y gastos de oficina. Este costeo es el mtodo aceptado utilizado para propsitos contables y por la Oficina de la Renta de Estados Unidos (IRS). Un ejemplo de bienes inmuebles sera el coste del terreno (o tierra) ms el de los materiales para la casa, ms el de la mano de obra para la construccin, ms el arrendamiento, suministros y otros gastos fijos.3 Calcula el coste de ventas para una parte integral para estimar tu ganancia bruta. La frmula utilizada para calcular la ganancia bruta es las ventas totales menos el coste de ventas igual a la ganancia bruta.COMO CALCULAR EL COSTO DE VENTASP.C(precio de costo) + UT.(ganancia) = P.V (precio de venta)

Utilidad sobre Precio de CostoUT % ---- PC + UT = PV P.C 100% + (% ut) = 100% +(% ut)

Ejemplo :Precio de costo $200Ganancia 5% sobre Precio de CostoPC + UT = PV100% + 5% = 105%200 + 10 = 210Utilidad sobre Precio de VentaUT % ---- PC + UT = PVP.V (100% - % ut) + (% ut) = 100%

Ejemplo:Precio de costo $200Ganancia 5% sobre Precio de VentaPC + UT = PV95% + 5% = 100%200 --------- xx = 200 x 100% 95%x = 210.53200 + 10.53 = 210.53

LINKGRAFAhttp://es.wikipedia.org/wiki/Libro_diario

http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diario-mayor.shtml#ixzz2h52lMlOM

http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-libro-diario

http://www.taringa.net/posts/apuntes-y-monografias/13032460/Libro-Diario-explicaion.htmlhttp://www.aulafacil.com/CursoContabilidad/Contlecc2.htmhttp://potenciatuempresa.com/index.php/10-articulos/15-el-costo-de-ventas-parte-ihttp://www.gerencie.com/costo-de-venta.htmlhttp://potenciatuempresa.com/index.php/10-articulos/15-el-costo-de-ventas-parte-ihttp://www.ehowenespanol.com/calcular-coste-ventas-como_18446/

http://contabilidad.metroblog.com/como_calcular_el_costo_de_ventasVIDEO:http://www.youtube.com/watch?v=re7unWKiKhQ#t=161BIBLIOGRAFAANTHONY, Robert N.La Contabilidad en laAdministracin de empresas.MxicoD. F. Textos y casos Trad. de Manuel Gagoagas, 1994 - 1993BALLESTEROS INDA, NicolsFundamentos de Contabilidad. Mxico, Nueva Editorial Interamericana, S.A. de C.V. 2da.edicin. 1992BLANES PINTO, JoaqunDiccionariode Trmiinos Contables. Mxico, Editorial Continental, S.A. 1989.BAVARESCO DE PRIETO, AuraLasTcnicasdeInvestigacinCincinaty, Ohio, U.S.A. Editorial South- Western Publishing, 1989

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