Tesis de Reacudacion y Liquidacion Iut Dr Delfin Mendoza Tucupita. Edo Delta Amacuro

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA “DR. DELFÍN MENDOZA”

TUCUPITA, ESTADO DELTA AMACURO

Ministerio de Educación Superior

ESTABLECER UN SISTEMA ADMINISTRATIVO PARA MEJORAR LA RECAUDACIÓN Y LIQUIDACIÓN POR CONCEPTO DE PATENTE

DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN EL MUNICIPIO ANTONIO DÍAZ, ESTADO DELTA AMACURO

(Trabajo Especial de Grado como Requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en Administración Mención Fiscal y Tributaria)

Tutor: Participantes: Lic. Orlando Méndez Maiza Cedeño CI: 16.216.537 Noerbys Salazar CI: 15.789.312 Yousenia Rodríguez CI: 15.790.316

Tucupita, Febrero de 2003

ÍNDICE GENERAL

Pág.

Dedicatoria.............................................................................. ii

Agradecimiento........................................................................ v

Índice de Cuadros...................................................................... viii

Resumen................................................................................. ix

Introducción............................................................................. 1

CAPÍTULO I: EL PROBLEMA

1.1. Planteamiento del Problema..................................................... 3

1.2. Objetivos de la Investigación.................................................... 6

1.2.1. Objetivo General........................................................... 6

1.2.2. Objetivos Específicos...................................................... 6

1.3. Justificación e Importancia del Estudio........................................ 6

1.4. Delimitación....................................................................... 8

− Descripción de la Empresa.................................................. 8

− Ubicación de la Empresa.................................................... 8

− Estructura Organizativa...................................................... 9

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1. Bases Teóricas.................................................................... 10

2.2. Bases Legales…..........……………………............................ 25

2.3. Operacionalización de Variables................................................ 30

2.4. Definición de Términos Básicos................................................ 31

2

CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO

3.1. Tipo de Investigación............................................................ 35

3.2. Población........................................................................... 36

3.3. Muestra............................................................................. 37

3.4. Técnicas e Instrumentos de la recolección de datos.......................... 37

CAPÍTULO IV: PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS

4.1. Análisis e interpretación de los Datos......................................... 39

Conclusiones............................................................................ 53

Recomendaciones...................................................................... 55

Bibliografía.............................................................................. 57

Anexos................................................................................... 59

3

AGRADECIMIENTO

A DIOS TODOPODEROSO, por darnos la fortaleza en los momentos más difíciles que hemos enfrentado a lo largo de nuestra carrera y porque siempre nos acompañe en los objetivos y metas que nos hemos trazado, GRACIAS POR TU BENDICIÓN. A nuestros Padres, especialmente por el solo hecho de darnos el ser que hoy tenemos, por su apoyo incondicional en los momentos más duros de nuestras vidas y sobre todo su comprensión que nos brindan cuando la necesitamos, gracias por existir. A nuestros Hermanos, por su confianza y cariño, ya que son unos de los pilares fundamentales para seguir adelante y luchar porque ellos logren sus metas, con el mismo amor que nosotros lo hemos hecho. Al Instituto Universitario de Tecnología Dr. Delfín Mendoza, por abrirnos las puertas de esa Casa de Estudios, donde logramos culminar satisfactoriamente nuestra Carrera. A nuestro Tutor el Lic. Orlando Méndez, por brindarnos la orientación necesaria para la realización de este Trabajo Especial de Grado. A la Abogada Mayra García por su amistas, confianza y sobre todo por su apoyo incondicional durante el proceso de investigación de nuestro trabajo. Al Lic. Rogelio Rodolfo, quien colaboró con nosotros aportando parte de su orientación profesional, cordialidad y atención necesaria. A todos los Profesores y demás personas que de una u otra forma contribuyeron con un granito de arena en nuestra formación profesional,

4

motivándonos para poder obtener así nuestro Título de Técnico Superior en Administración, Mención: Fiscal y Tributaria. GRACIAS...

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DEDICATORIA

A DIOS, por ayudarme a tener la fortaleza espiritual que necesitaba para

seguir adelante, labrando mi futuro; a mi MADRE querida Flor y a Daniel por

haberme dado la confianza y el apoyo en los momentos que más lo necesité.

Muy especialmente a mi hija Lizmary por brindarme su sonrisa, ternura e

inocencia en los momentos más difíciles que me han tocado pasar.

A mis compañeros de estudio y amigos Noerbys y Yousenia por haber estado

siempre conmigo en los momentos malos y buenos a lo largo de nuestra carrera

transmitiéndome sus ganas y aspiraciones de seguir adelante.

A todos mis seres queridos: Adiannis, Migdalis, Orlannis, Egarlis, Wilfran,

Gilmary, Williams, Wilfredo, Pineda, María, Marielvis, Jesús, Yennis, y a ti Eneudis

por haberme tenido toda la paciencia del mundo.

MAIZA CEDEÑO

6

DEDICATORIA

Este es un momento muy importante y especial para mi, he alcanzado ese sueño que tanto había esperado y lo he hecho con la, dedicación, fortaleza, interés y sobre todo el amor por las cosas que se hacen, los cuales han sido factores que marcan la diferencia en el triunfo y en el fracaso.

Todos estos motivos son los que me han acompañado por el camino de las

dificultades, los obstáculos y hoy son estos los factores que me han permitido alcanzar uno de mis sueños mas anhelados ser Técnico Superior Universitario.

A Dios Todo Poderoso y a la Virgen del Valle por darme la fortaleza y fuerza

de voluntad que siempre he necesitado. Especialmente a mi Madre por la vida, crianza y sobre todo por su sacrificio,

constancia, dedicación, confianza y respeto que siempre me ha brindado gracias por existir.

A ti Papa por tu cariño, apoyo y consejos para poder cumplir con mis metas. A mis hermanos: Héctor, Marielis, Oscar, Franyer y Ana por su apoyo

incondicional, gratitud, cariño siendo el pilar fundamental para poder seguir adelante y ti Albert Daniel por que aunque no estés se que me das tu apoyo. A mis queridas sobrinas Bilmaris, Viviannis y Aleidis por su cariño y por alegrarme la vida en mis momentos de tristeza.

A ti Ermis por tu apoyo, cariño, comprensión y sobre todo por la confianza

brindada. A mis dos mejores amigas y compañeras: Eliana y Maiza por que siempre han estado conmigo cuando más las he necesitado.

NOERBYS SALAZAR

7

DEDICATORIA

A DIOS TODOPODEROSO y a todos los Santos, quienes fueron mis guías espirituales día a día, haberme permitido mantener la fe y confianza, para el logro de mis sueños. A mi MADRE Zaida, por su amor, dedicación, oración y sacrificio, que me animó en los momentos más difíciles. A mi PADRE Eulize Geovanny, quien se siente orgulloso por mis logros. A la memoria de mi Abuela Florencia Margarita, mi más hermoso recuerdo, quien en vida me brindó los besos y abrazos más tiernos llenos de ternura y amor como solo tú podías darlos, gracias por esos recursos individuales, siempre estarás en mi corazón. A Ti Tomás Eduardo, porque día a día me comprendiste y depositaste esa confianza en mí, para segur adelante y levantarme en los momentos más decadentes; Dios te bendiga y te ayude a cumplir tus metas. Al señor Antonio Bejamín, por su apoyo y ayuda incondicional en esos momentos difíciles, por darme ese valor a seguir adelante. A mis hermanos José, Yotzaida, María, Yuznellys; por ese cariño y hacerme sonreír en los momentos más tristes, gracias por su apoyo. A mi sobrinito Anthony José, por hacerme sonreír, en los momentos más difíciles, que atravesé en el transcurso de mi preparación. A todos esos seres que de una u otra forma me ayudaron a seguir con mis sueños, ya que en mi ocupan un lugar muy especial, sin ustedes no hubiese logrado mis sueños, el cual dedicó con todo mi amor. YOUSENIA RODRÍGUEZ

8

ÍNDICE DE CUADROS

CUADRO Pág. 1

Ordenanza Municipal................................................................

41

2

Información al Contribuyente......................................................

42

3

Requisitos Exigidos.................................................................

43

4

Formato de Inscripción............................................................

44

5

Fiscalizaciones......................................................................

45

6

Asesoría Tributaria..................................................................

46

7

Convenios Institucionales..........................................................

47

8

Multas al Contribuyente............................................................

48

9

Monto Estimado.....................................................................

49

10 Servicios Básicos....................................................................

50

11 Libros Contables.....................................................................

51

9





ESTABLECER UN SISTEMA ADMINISTRATIVO PARA MEJORAR LA RECAUDACIÓN Y LIQUIDACIÓN POR CONCEPTO DE PATENTE

DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN EL MUNICIPIO ANTONIO DÍAZ, ESTADO DELTA AMACURO

AUTORES:

MAIZA CEDEÑO NOERBYS SALAZAR YOUSENIA RODRÍGUEZ

AÑO: 2003

RESUMEN

Los entes municipales atienden las necesidades localizadas en sus respectivas jurisdicciones como la higiene, alumbrado público, alcantarillado, que se financian con impuestos basados en el beneficio o mediante tasas retributivas de servicios. En este sentido, se hace imperiosa necesidad de tener un sistema administrativo tributario eficaz con el fin de mejorar el nivel de capacitación de recursos, contribuir a la equidad en la distribución del ingreso, favorecer el crecimiento y desarrollo económico del Municipio. Específicamente la Alcaldía del Municipio Antonio Díaz, no cuenta con un eficaz sistema administrativo tributario que permita producir y captar los ingresos tributarios necesarios para sustentar la mejora en la prestación de servicios públicos para el bienestar social de los individuos que habitan en el Municipio Antonio Díaz. Esto se pudo detectar mediante el diagnóstico realizado, además se hizo necesario la revisión de estudios relacionados con el trabajo que se elabora, así como las bases teóricas que fundamentará este estudio, igualmente se diseñó el marco metodológico, considerándose por su naturaleza un estudio de campo descriptivo. Se analizaron los datos que permitieron formular un conjunto de conclusiones y recomendaciones, lo que fue la pauta que generó establecer un sistema administrativo que ofrezca un nivel de gerencia, las estrategias y lineamientos generales que faciliten las actividades de recaudación de ingresos tributarios.

10





ACEPTACIÓN DEL TUTOR

Por medio de la presente hago constar que he leído el Trabajo de Especial de

Grado presentado por las ciudadanas: Maiza Cedeño C.I. 16.216.537, Noerbys

Salazar C.I. 15.789.312 y Yousenia Rodríguez C.I 15.790.316, para optar al Título

de Técnico Superior Universitario en Administración Mención Fiscal y

Tributaria. Cuyo Título es: Establecer un Sistema Administrativo para mejorar

la Recaudación y Liquidación por concepto de Patente de Industria y Comercio,

en el Municipio Antonio Díaz, Estado Delta Amacuro, y acepto asesorar a las

estudiantes en calidad de Tutor, durante la etapa de desarrollo del trabajo hasta su

presentación y evaluación.

En la Ciudad de Tucupita, a los cuatro días del mes de Abril de 2003.

____________________ Lic. Orlando Méndez

C.I. ________________

11





CARTA DE APROBACIÓN DEL TUTOR

En mi carácter de Tutor de Trabajo Especial de Grado presentado por las

ciudadanas: Maiza Cedeño C.I. 16.216.537, Noerbys Salazar C.I. 15.789.312

y Yousenia Rodríguez C.I 15.790.316, para optar al Título de Técnico

Superior Universitario en Administración Mención Fiscal y Tributaria,

considero que dicho trabajo reúne los requisitos suficientes para ser sometido a

la presentación pública y evaluación por parte del Jurado Examinador que se

designe.

En la Ciudad de Tucupita, a los cuatro días del mes de Abril de 2003.

____________________ Lic. Orlando Méndez C.I. _______________

12





CARTA DE ENVÍO DE LA VERSIÓN DEFINITIVA

Tucupita, 04 de Abril de 2003

Ciudadano: Lic. José López Jefe del Departamento de Investigación Su Despacho.-

Me dirijo a Usted en la oportunidad de hacerle entrega de tres (3)

copias del Trabajo Especial de Grado Titulado: Establecer un Sistema

Administrativo para mejorar la Recaudación y Liquidación por concepto de

Patente de Industria y Comercio, en el Municipio Antonio Díaz, Estado Delta

Amacuro, presentado por los estudiantes: Maiza Cedeño C.I. 16.216.537, Noerbys

Salazar C.I. 15.789.312 y Yousenia Rodríguez C.I 15.790.316.

Sin otro particular se despiden de Usted.

Atentamente,

Tutor: Tesistas

__________________ Lic. Orlando Méndez

Maiza Cedeño _______________ Noerbys Salazar _____________ Yousenia Rodríguez __________

13

INTRODUCCIÓN

No cabe duda, de que el Municipio goza en Venezuela de un amplio y

generoso reconocimiento entre las Instituciones fundamentales del Estado. El

Municipio como unidad primaria de la organización nacional se reviste de una

trascendental cualidad, la autonomía en sus diferentes manifestaciones política,

administrativa y fiscal.

Si se extrae de la legislación vigente las distintas fuentes de ingreso

potencialmente al alcance del Municipio, es difícil imaginarse como una institución

que tiene acceso a tan diversificada gama de conceptos pueden en algún momento

llegar a confrontar problemas financieros.

En efectos la Ley Orgánica de Régimen Municipal establece que los ingresos

del Municipio son de dos (02) tipos: los ordinarios, que como su nombre lo indica son

los percibidos en forma regular y los extraordinarios, que son los recibidos

eventualmente.

Los ingresos ordinarios comprende los Impuestos Municipales, entre los

cuales se destaca la patente de industria y comercio, objeto de la presente

investigación que se propone mejorar la aplicación de un sistema administrativo que

establece la recaudación de este impuesto en el Municipio Antonio Díaz del Estado

Delta Amacuro.

Se diseño un plan de acción que contempla el objetivo general y los objetivos

específicos del problema, de manera que se contribuya a que el Municipio obtenga

sus ingresos principalmente por las vías de este impuesto de manera que los fondos

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generados sean destinados a gastos de inversión que se repercutan en el mejoramiento

de la calidad de vida de los habitantes del Municipio Antonio Díaz.

El cumplimiento de este sistema administrativo permitirá el desarrollo de una

mejor gestión, para el cobro y la liquidación del impuesto de patente de industria y

comercio e influirá a mejorar los servicios básicos que satisfagan a la colectividad.

Consta de cuatro capítulos, en los cuales se desarrollan el problema, la teoría,

basamentos legales, la población involucrada, los métodos y las técnicas empleadas

para analizar la información y los aspectos administrativos manejados para dar forma

y consistencia al sistema administrativo para el departamento de Tributos

Municipales, Alcaldía del Municipio Antonio Díaz.

15

CAPITULO I

EL PROBLEMA

En este capítulo se ubica el problema dentro de un contexto amplio, con el fin

de proporcionar un marco de referencia que permita comprender su generalidad,

plantear sus objetivos y justificar el proceso de recaudación que se desarrolla en el

Departamento de Tributos Municipales de la Alcaldía del Municipio Antonio Díaz.

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Los pueblos del mundo han medido el avance de sus tecnologías de acuerdo a

la consolidación misma que como grupo social han establecido. Los servicios han

sido factores determinantes mediante los cuales se ha proyectado el hombre.

Debido a esto nace la obligación tributaria que surge entre el Estado en las

distintas expresiones del poder público, la cual constituye un vinculo de carácter

personal que los obliga a coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de

impuesto, tasas y contribuciones que establezca el Estado en virtud de su poder de

imperio los cuales son destinados a establecer las condiciones que hagan posible una

mejor calidad de vida de sus habitantes para así mejorar los servicios que en la

actualidad son tan necesarios para lograr insertarnos en el camino del desarrollo

económico acorde a los nuevos tiempos.

16

Por tales razones se hace necesario que el Estado tenga un Sistema Tributario

Organizado administrativamente el cual se empleara para llevar un control de todos

los tributos a favor de Fisco Nacional el cual tendrá como objetivo fortalecer la

capacidad del Estado para ejecutar sus funciones de gobierno, para lograr la

transparencia y eficiencia en el manejo de los recursos del sector público.

En la actualidad se ha tratado de implementar sistemas tributarios que

conlleven a estimular la economía nacional para lograr el desarrollo integral del país.

En Venezuela la materia tributaria esta dividida en tres poderes: Nacional,

Estadal y Municipal cada uno tiene competencia en diferentes impuestos, los cuales

son los tributos exigidos por el Estado a quienes se hayan en las situaciones

consideradas por la ley como hechos imponibles siendo estos hechos ajenos a toda

actividad estadal relativa al obligado.

Las tasas es el tributo cuya obligación esta vinculada jurídicamente a

determinadas actividades del Estado relacionadas directamente con el contribuyente.

Mientras que las contribuciones es una especie tributaria independiente del

impuesto y de la tasa y esta constituida por la actividad que el estado realiza con fines

generales que simultáneamente proporciona una ventaja particular al contribuyente; el

destino es necesario y exclusivamente el financiamiento de esa actividad.

Los municipios gravan toda la actividad lucrativa desarrollada en la

jurisdicción dentro de los impuestos que se establecen en los municipios. Esta el

impuesto de patente de industria y comercio que grava las actividades económicas de

la industria, el comercio o aquellas de índole similar (actividades lucrativas)

típicamente autoritario emanado de las actividades del municipio.

17

En el caso del Municipio Antonio Díaz posee un gran potencial económico,

debido a esto se ha incrementado el desarrollo empresarial y comercial dentro del

mismo en los sectores: Industrial, Pesquero, Agrícola, Agropecuario, Agroforestal,

Minero y Turístico.

La base primordial para el desarrollo socio-económico esta enmarcado por la

administración tributaria de la Alcaldía del Municipio Antonio Díaz. La cual tiene la

obligación de brindarle a sus habitantes los servicios públicos básicos como: agua,

luz, salud, entre otros.

No obstante, la Alcaldía del Municipio Antonio Díaz viene presentando

dificultades en la prestación de los servicios públicos establecidos en la Ley de

Régimen Municipal, por no recaudar los ingresos presupuestados en materia de

tributos, esto aunado a la impuntualidad del situado constitucional, trayendo como

consecuencia un deterioro progresivo en la calidad de vida de los habitantes de la

municipalidad, situación que tiende a agravarse por las fluctuaciones políticas fiscales

que ha implementado el gobierno central.

A pesar que la Alcaldía cuenta con una dependencia que se encarga de

recaudar los tributos municipales, estos no logran percibir la cantidad estimada de

impuesto debido a lo extenso que es el municipio y la dificultad que tienen tanto los

contribuyentes como los funcionarios para trasladarse.

En tal sentido se hace necesario un sistema administrativo que planifique,

coordine, organice y controle los programas y actividades en materia de tributos y que

a su vez permita un registro y clasificación por sector o por área de tributos y

contribuyente, para así obtener datos confiables que permitan liquidar y recaudar los

ingresos por concepto de patente de Industria y Comercio.

18

1.2. Objetivos de la Investigación

1.2.1. Objetivo General

Establecer un sistema administrativo para mejorar la recaudación y

liquidación por concepto de patente de Industria y Comercio en el Municipio Antonio

Díaz del Estado Delta Amacuro.

1.2.2. Objetivos Específicos

Verificar el sistema de control interno para la inscripción del contribuyente.

Identificar el número de contribuyentes actuales en materia de patente de

Industria y Comercio.

Analizar las debilidades y fortalezas del sistema tributario.

Establecer un sistema administrativo que permita la recaudación de Patente de

Industria y Comercio.

1.3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO

Los tributos son prestaciones en dinero que exige el Estado en virtud de su

poder de imperio para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines,

el hecho que genera esta obligación es la situación independiente de toda actividad

estadal relativa al contribuyente.

19

Por lo tanto la recaudación de los tributos debe ser exclusivamente destinada a

la actividad respectiva, no debe tener un destino ajeno a la actividad que constituye el

presupuesto de la obligación.

Es necesario que el Estado cuente con la recaudación de los tributos los cuales

constituyen la mayor fuente de ingreso de los mismos; es decir, la mayor parte de lo

recaudado se debe invertir para mejorar los servicios y otra parte para cubrir las

necesidades primordiales de las unidades de uso o consumo.

No obstante para que se de una buena recaudación debe existir un sistema de

control fiscal el cual tiene como objetivo principal, fortalecer la capacidad del

municipio para ejecutar sus funciones de gobierno y así lograr la transparencia y

eficiencia en el manejo de sus recursos a favor del fisco municipal.

La importancia de un sistema administrativo es muy vital dentro de la

institución; porque permite que los permanentes cambios que esta política genera

influya en el comportamiento de la sociedad, debido a esto el Municipio tiene que

tener un sistema administrativo, que permita adaptarse a esos cambios.

El sistema administrativo tiene que ser flexible para que se adapte a cualquier

cambio que se dé dentro de la administración pública, ya que la administración es la

base primordial dentro de una institución.

Es por esto que la Alcaldía tiene que contar con un buen personal

especializado, capacitado, para llevar un mejor sistema administrativo para que así

funcione a cabalidad, a través de este sistema administrativo se podrá organizar,

planificar, los objetivos y metas propuestas para así mejorar el sistema de

recaudación.

20

Es de vital importancia que la Alcaldía cuente con estos factores como instrumento que pueda medir el comportamiento que trae como consecuencia los cambios que generan las políticas gubernamentales nacionales que inciden en las actividades económicas de la comunidad o de las comunidades del municipio.

Los estudios y los datos que generan esta investigación sirven para otras

instituciones gubernamentales que presten sus servicios a la comunidad.

1.4. DELIMITACIÓN Descripción de la Empresa: La Alcaldía del Municipio Antonio Díaz, comienza sus funciones por primera

vez en el año 1996 bajo la gerencia de la profesora Vicenta de Narváez, quien fue

elegida en el proceso electoral celebrado para ese período cuando el Territorio Federal

Delta Amacuro se divide política-territorialmente el Estado en cuatro municipios.

Desde el comienzo este organismo se enfrentó a la difícil situación económica y

social que atravesaba el municipio en ese momento por las condiciones de vida que

tienen sus habitantes de no gozar de todos los servicios básicos necesarios para su

mejor calidad de vida. En consecuencia la Alcaldía tuvo que crear proyectos para

remediar todos los problemas existentes en las diferentes comunidades. Actualmente

la alcaldía se encuentra bajo la gerencia del profesor Amado Heredia, el cual ha

desempeñado un papel muy importante dentro de su gestión de gobierno para tratar de

lograr, el desarrollo integral y sustentable de las comunidades del Bajo Delta.

Ubicación de la Empresa: La Alcaldía se encuentra en la capital del Municipio Antonio Díaz que es la

comunidad de Curiapo, ubicada en el margen derecho del Río Orinoco cerca de la desembocadura de este río en el Océano Atlántico.

21

Estructura Organizativa:

22

CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

En este capitulo se describe la operatividad del proyecto, su función es la de

precisar y organizar las ideas, así como los conceptos que servirán de base para el

desarrollo de la investigación. Se revisan y se desarrollan las bases teóricas y legales,

e igualmente la terminología básica y el sistema de variables.

2.1. BASES TEÓRICAS

El sistema administrativo, se lleva a cabo para establecer los métodos, registro

y evaluación de las operaciones contables para determinar principalmente los recursos

con que cuenta el tesoro público o gubernamental con el objetivo de fortalecer la

capacidad del estado, para que pueda ejecutar eficazmente su función y logre la

transparencia y eficiencia en el manejo de los recursos del sector público.

Lázzaro (1991)

Un sistema administrativo; es el análisis de los planes de acción, colectivos, procedimientos formas y equipos, con el fin de simplificar y estandarizar las operaciones de empresa. Todas las funciones administrativas, producción, mercado, finanzas, compras, relaciones industriales y demás se ejecutan por medio de rutinas o de sistemas y procedimientos que convierten en acción los planes de la dirección de las empresas. (p. 34)

23

No obstante para que el sistema funcione en conjunto; la administración debe

adecuar sus elementos y recursos para que el mismo aumente la eficiencia y

especialización en función de los planes.

Por lo tanto el sistema administrativo de una organización debe establecer los

procedimientos de: planificación, organización, coordinación y control para el

cumplimiento efectivo de las metas y objetivos propuestos.

Koontz (1991): “Define los procedimientos administrativos, como planes que

establecen un método requerido de manejar las actividades futuras. Son guías para la

acción más que para el pensamiento y detallan la forma exacta en que se deben llevar

a cabo ciertas actividades”. (p. 53)

El procedimiento viene siendo un plan de trabajo preciso, detallado y

minucioso previamente elaborado y verificado en la práctica, para dar una mejor

representación de las cosas, además determina como deben ejecutarse las actividades

y también cuando y quien debe realizarlas.

El control, va asegurar el cumplimiento efectivo de los objetivos; además

consiste en verificar si existe alguna desviación en la ejecución de las actividades.

Reyes (2001) “Según Maddock, el control es la medición de los resultados

actuales y pasados, en relación con los esperados, ya sea total o parcialmente, con el

fin de corregir, mejorar y formular nuevos planes”. (p. 355)

El control es importante dentro de una organización ya que va asegurar el

cumplimiento de las actividades planificadas, facilitando el logro de las metas y

planes futuros de la misma.

24

El control interno, comprende el plan de organización de todos los métodos

coordinados y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos y

verificar la exactitud y contabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en

las operaciones y estimular las políticas necesarias para lograr el cumplimiento de las

metas propuestas.

Hall (1998) “El término control interno comprende la organización

sistemática del trabajo administrativo y de los procedimientos de rutina, con el

objetivo de prevenir el fraude, los errores y los trabajos inútiles mediante el efecto

disuasivo de los controles ejercidos”. (p. 263)

Es necesario tener en cuenta el estudio y evaluación del control interno para

examinar correctamente el movimiento de los datos contables.

Entre los controles internos se encuentran, los controles contables y los

administrativos.

Los controles contables, se encargan de llevar un registro minucioso de las

transacciones y operaciones realizadas por un organismo público, para determinar la

información financiera y controlar la ejecución administrativa y presupuestaria de los

estados y municipios.

James (1998)

Define los controles contables como una serie de métodos y sistemas de control para enfrentar los distintos problemas y elementos de la organización, estos métodos y sistemas pueden adoptar muchas formas y pueden estar destinadas a diversos grupos. Además que permite el análisis monetario del flujo de bienes y servicios que entran y salen de la organización. (p. 617)

25

Mientras que los controles administrativos no tienen relación con los estados

financieros, por tal sentido este establece controles internos administrativos para

verificar la eficiencia de las operaciones según las políticas que proceden en los

distintos departamentos.

James (1998)

El control administrativo, es el proceso que permite garantizar que las actividades reales se ajusten a las actividades proyectadas. De hecho el control esta mucho más generalizado que la planificación. El control sirve a los gerentes para monitorear la eficiencia de sus actividades de planificación, organización y dirección. (p. 610) Por lo tanto, es importante para cualquier empresa contar con el control

interno, ya que permiten garantizar que todos los recursos de la empresa se usen de la manera más eficaz y eficiente posible para alcanzar los objetivos de la misma estableciendo los resultados reales con las normas prescritas.

El sistema tributario, especifica el cumplimiento de la aplicación de las leyes tributarias y tareas de fiscalización, estableciendo el desarrollo en el sistema de recaudación de los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios de estos, teniendo como finalidad percibir el pago de los adeudos del contribuyente cumpliendo de esta manera con las normas y procedimientos de la administración tributaria.

El sistema tributario se sustenta por la capacidad eficiente para la recaudación

de los tributos.

Moya (2001)

Define el tributo como una prestación obligatoria, comúnmente en dinero exigida por el estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a las relaciones de derecho público. Se clasifican de la siguiente manera: impuestos, tasas y contribuciones especiales.

26

Los impuestos, son el tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las situaciones por la ley como hecho imponible, ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado. Las tasas es el tributo cuya obligación esta vinculada jurídicamente a determinadas actividades del estado, relacionadas directamente con el contribuyente. Las contribuciones especiales, que es la prestación obligatoria debida en razón de beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realización de obras públicas. (p. 167-171-178) Por tal sentido toda persona sea natural o jurídica tiene el deber u obligación

de pagar los impuestos, tasas y contribuciones especiales, los cuales se encuentran

establecidos en la ley, que los mismo deben ser destinados para el sostenimiento de

los servicios públicos.

La organización del sistema tributario de la empresa deberá contar con un

sistema de control, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la

organización, para verificar si las bases organizativas como son los principios normas

y procedimientos se llevan a cabo dentro de las organizaciones programadas por la

misma y si se ha logrado el cumplimiento del objetivo que se aspira alcanzar.

James (1996) “Expresa que el sistema de control es el procedimiento de varios

pasos aplicados a diversos tipos de actividades de control”. (p. 615)

Se refiere a que las estructuras deben concentrarse en la planificación, control

y resolución de los problemas más complejos, con la finalidad de perfeccionar el

sistema de control y aumentar la gestión administrativa del sistema tributario.

Los impuestos municipales, son identificados como una de las fuentes

fundamentales de los ingresos que perciben los municipios, dentro de los siete (07)

impuestos municipales, se encuentra el impuesto por patente de industria y comercio,

el cual es uno de los más importantes debido a que aporta el mayor porcentaje de

recaudación en la liquidación y pagó de los impuestos.

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Moya (2001)

Expresa que la patente de industria y comercio, es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad industrial, comercial o de índole similar, realizada en forma habitual en un determinado municipio y vinculo a un local comercial agencia, oficina o lugar físico y cuyo fin sea el lucro. (p. 337) Este impuesto tendrá como finalidad principal gravar los ingresos brutos

obtenidos de el ejercicio de las actividades industriales y comerciales, una vez que el

establecimiento inicié sus operaciones dentro de la jurisdicción del municipio, el

monto liquidado de tal impuesto servirá de base para el calculo del mismo la cual se

especificará en el clasificador de actividades económicas, la patente se fijará por

anualidades en base a las declaraciones presentadas.

Los impuestos municipales, son identificados como una de las fuentes

fundamentales de los ingresos que perciben los municipios, dentro de los siete

impuestos municipales, se encuentra el impuesto por patente de industria y comercio

el cual es uno de los más importantes, debido a que aporta el mayor porcentaje de

recaudación en la liquidación y pagó del mismo.

Tiene como finalidad gravar las actividades industriales, comerciales o de

índole similar, una vez que el establecimiento inicia sus operaciones dentro de la

jurisdicción del municipio, el monto liquidado de tal impuesto servirá de base para el

calculo del mismo, la cual se especificará en el clasificador de actividades

económicas, la patente se fijará por anualidades en base a las declaraciones

presentadas, su liquidación y pago se establecerá en la ordenanza respectiva.

La actividad comercial o industrial, nace precisamente de la industria o del

comercio o de ambas a la vez en jurisdicción de un determinado Municipio, estas

28

actividades consisten en dar a conocer cuando se esta en presencia del ejercicio de

operaciones gravadas por tal impuesto.

Ruiz (2000)

Define la actividad comercial o industrial, como aquella que se ha realizado intermediando entre quien produce y quien consume a través de la concurrencia de actos de comercio en forma profesional independiente y con animo de lucro, el cual debe estar presente en quien realiza la actividad a ser gravada. (p. 395) El ejercicio de las actividades desarrolladas o efectuadas por las personas

residentes o domiciliadas en el municipio; cuyo fin de dicha actividad sea el lucro

serán tributadas anualmente en la forma como lo especifique la ordenanza respectiva.

El hecho imponible de la patente de industria y comercio se establece por

medio de la realización de actos y operaciones de las actividades industriales y

comerciales en jurisdicción del municipio que se trate.

Moya (2001) “El impuesto sobre patente de industria y comercio, se causa

anualmente y el nacimiento de la obligación tributaria es el ejercicio de una actividad,

comercial, industrial, de servicios o de índole similar”. (p. 339)

La base imponible de este impuesto varia notablemente en los impuestos

municipales, pudiendo consistir en los elementos representativos de movimiento

económico del contribuyente.

Moya (2001) “La base imposible aplicable al ejercicio de toda actividad

industrial, comercial, de servicios o de índole similar, es el monto de las ventas o

ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el periodo que abarca la

correspondiente declaración”. (p. 339)

29

Este monto se calcula en base al movimiento económico sea inferior al

señalado como mínimo tributable, el contribuyente pagará por concepto de patente, la

cantidad mínima que para cada caso se establezca en el clasificador de actividades

económicas.

Las deducciones admitidas a la base imponible de este impuesto, consiste en

los descuentos de determinadas cantidades de lo que ha producido el impuesto que se

debe pagar y las deducciones y rebajas de los ingresos brutos gravables los cuales

serán establecidos y regulados en la ordenanza respectiva.

Ruiz (2000)

Las deducciones son sumas que han de extraerse de los ingresos brutos gravables, la justificación de estas deducciones, reside en un carácter integrador de operaciones de contenido no definitivo, como lo son las ventas y los créditos, la doctrina que seguimos nos dice que las deducciones solo proceden en caso de actividades sometidas a una base imposible (p. 479) Por lo tanto las deducciones se aplicarán a aquellas personas que ejerzan la

actividad comercial, la cual se le establecerán en las operaciones de las ventas y de

los ingresos que obtengan por medio de la misma.

La licencia de patente sobre industrias y comercios, le concede el derecho al

contribuyente para realizar las actividades propias del establecimiento autorizado,

bajo las condiciones que en ella se señalen.

Ruiz (2000)

Expresa que la licencia, es un acto administrativo emitido por el municipio, que tiene por objeto autorizar la instalación y ejercicio en un inmueble determinado de actividades industriales y comerciales,

30

bajo las condiciones y horarios establecidos en la ordenanza respectiva. (p. 480) La obtención de la licencia es necesaria cuando el contribuyente este

realizando actividades de manera eventual o permanente dentro del local sin contar

con la obtención de una nueva licencia para esas actividades que el mismo aspira

realizar, por lo tanto este hecho constituye establecimientos distintos.

Ruiz (2000)

Sobre el particular las ordenanzas sobre patente de industria y comercio establecen que la licencia deberá solicitarse por cada establecimiento aun cuando la persona natural o jurídica, propietaria o responsable del mismo, explote o ejerza, simultáneamente o separadamente, otros establecimientos de igual o diferente manera. (p. 481) Estos casos también surgen cuando los que pertenezcan a diferentes personas

naturales o jurídicas, aun cuando funcionen en un mismo local y con idéntica rama de

actividades.

Las que no operen en una misma rama de actividades y están bajo una sola

responsabilidad estuvieran ubicados en locales diversos o en distintos predios.

Los que realicen actividades distintas diferenciadas una de las otras, aun

cuando sean del mismo propietario y compartan el mismo local.

Ruiz (2000), expresa que:

Las ordenanzas a los fines de la obtención de la licencia, nos dicen que deben considerarse que se esta en presencia de establecimientos distintos cuando: a) Los que a personas diferentes aun cuando funcionen en un mismo local ejerzan la misma actividad. b) Los que no obstante ejercen una misma rama de actividades y pertenecen, o

31

están bajo la responsabilidad de una misma persona estuvieren ubicados en locales o inmuebles diferentes (p. 481) Esto quiere decir que una vez que se obtiene la licencia por parte del

municipio la cual va autorizar la instalación e inicio de las operaciones, esta será bajo

las condiciones establecidas en la ordenanza.

Los requisitos para obtener la licencia por parte del interesado serán de forma

escrita establecida en los correspondientes modelos de solicitud que suministrará la

Administración Municipal a través de la Unidad de Rentas Municipales.

Ruiz (2000)

La licencia deberá solicitarla el interesado por escrito, con sujeción a los requisitos y datos contenidos en el modelo de solicitud que suministrará la alcaldía a través de la dependencia municipal correspondiente; el requerimiento de la licencia y su tramitación causa una tasa que debe ser pagada por el contribuyente en el momento de formular la solicitud. (p. 487) Estos requisitos son indispensables para el requerimiento de la licencia por

parte del contribuyente ya que facilita la obtención de la licencia para el inicio de sus

actividades comerciales.

La licencia es negada cuando el ejercicio de una actividad industrial,

comercial o de servicio altere el orden público, perjudique la salud, perturbe la

tranquilidad ciudadana o de una u otra manera perjudique la moral y las buenas

costumbres.

Ruiz (2000)

El otorgamiento de la licencia es negada cuando la instalación del contribuyente o el ejercicio futuro de sus actividades, por su índole o

32

situación pudiera: a) Alterar el orden público. b) Presentar alto grado de peligrosidad o índice de riesgo en materia de seguridad pública o siniestro. c) Ser contaminante o degradar el ambiente. c) Perjudicar la salud, perturbar la tranquilidad de los vecinos a constituir amenaza para la moral pública o la paz social (p. 489) Debido a esto la alcaldía a través de resolución y previo los informes

correspondientes podrá ordenar la suspensión de la licencia hasta tanto desaparezcan

las causas que la originaron.

Los casos de suspensión de la licencia se dan, cuando el ejercicio del

comercio o de la industria no se ajusten a los términos de la licencia concedida,

cuando se adeuden más de dos trimestres o se violen disposiciones legales los

referentes a peso, precio y calidad de los productos que se distribuyen o servicios que

se presten, y cuando el establecimiento sea vendido, traspasado o enajenado o en

cualquier forma sin estar solvente con el fisco Municipal.

Ruiz (2000)

La suspensión de la licencia procede conjuntamente con el cierre temporal del establecimiento en los siguientes casos: a) Cuando los contribuyentes no ajusten su actividad comercial, industria o de índole similar a la indicada en la licencia que le fuere concedida. b) Cuando se violen precios máximos de ventas fijadas para el expendio de productos en los mercados municipales, si se trata de adjudicatorio de puesto o locales de esos mercados. c) Cuando el establecimiento fuere vendido, traspasado o enajenado en cualquier forma, sin estar solventes con los impuestos municipales. d) En caso de incumplimiento en el pago de dos o más periodos de liquidación consideradas definitivas y firmes. e) En caso de producirse las causales de negativa de la licencia (p. 490) Esto traerá como consecuencia la suspensión de la licencia o el cierre

temporal del establecimiento, por tal sentido la suspensión de dicha licencia no exime

al contribuyente sancionado el deber de cancelar la deuda por concepto de patentes.

33

Para la expedición de la licencia es necesario que el interesado presente, ante

la alcaldía, constancia expedida por las autoridades nacionales, estadales y

municipales competentes donde conste que el establecimiento cumple con las

disposiciones legales previstos sobre zonificación, salubridad higiene, prevención

contra incendios, seguridad y orden público. Esto causaría de manera inmediata la

cancelación de la licencia.

En el caso de reincidencia la alcaldía ordenará con el mismo procedimiento la

cancelación de la licencia.

Ruiz (2000) expresa que

La licencia quedará sin efecto en los casos que se enumeran a continuación: Cuando haya cesado el ejercicio de la actividad industrial, o comercial por cualquier causa y se halla producido la respectiva notificación al municipio. Cuando hubiere reincidencia en la violación de las disposiciones contenidas en las ordenanzas, el alcalde podrá ordenar la cancelación de la misma. No obstante la falta de cumplimiento de cualquiera de las normas antes mencionadas será causa suficiente para la cancelación y cierre temporal del establecimiento. (p. 491)

La determinación del impuesto sobre patente de industria y comercio, la

aplicará la alcaldía o el órgano en el que se delegare; con fundamento en las

declaraciones juradas realizadas de buena fe, en los elementos representativos del

movimiento económico.

Ruiz (2000)

En la determinación del monto de las patentes, las municipalidades suelen exigir de parte del contribuyente, una declaración de buena fe en la cual se indique el tipo de negocio a que este se dedique y además cuando es pertinente, el volumen de sus operaciones, ingresos

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o ventas, a objeto de racionalizar el cálculo del impuesto correspondiente, en cualquier caso deviene necesario siempre precisar el periodo al cual será referido ese volumen total de operaciones, ventas o ingresos, sobre el que deberá calcularse la patente. (p. 508-509)

Esta determinación va a clasificar la actividad, así como también fijará y

liquidará el monto del impuesto tanto la clasificación como la fijación se deberá

notificar al contribuyente.

La aprobación de las exenciones y exoneraciones por parte de la Cámara

Municipal, esta autorizada por el alcalde para otorgar dicho beneficio. En caso de que

dichas empresas cambien su domicilio, trasladen sus oficinas a otro municipio o

desaparezcan de una y otra forma antes de la expiración del lapso señalado en la

ordenanza, quedarán obligadas dichas empresas al pago de la totalidad de los

impuestos causados por concepto de industria y comercio y servicios conexos, sin

poder alegar en su beneficio la exoneración. El Concejo Municipal, previa solicitud

de los interesados y mediante acuerdo razonado y aprobado por las dos terceras partes

de los miembros de la Cámara, podrá prorrogar el plazo de la exoneración hasta por

tres años quedando entendido que en todo caso las prorrogas no excederán de su

limite total de seis (06) años.

Ruiz (2000)

Las exenciones y exoneraciones en el impuesto de industria y comercio son clasificadas por la doctrina, en exenciones y exoneraciones subjetivas y exenciones y exoneraciones objetivas. Las exenciones y exoneraciones subjetivas, son aquellas que comprenden todos los actos que realice el sujeto beneficiado y que de otro modo resultaría alcanzado por el gravamen. Mientras que las objetivas, están referidas a un tipo especial de actividad o acto que queda exento del tributo independientemente del sujeto que la ejecute. (p. 494)

35

La exoneración es un beneficio para el contribuyente en cuanto al pago del

impuesto por patente de industria y comercio el cual se encuentra establecido en la

ordenanza respectiva del Municipio, la comprobación de esta es el voto favorable de

las dos terceras partes (2/3) de los miembros del Concejo Municipal.

La solvencia es un requisito que se verifica por el funcionario competente ante

quien se halla ocurrido por formalizar la negociación y de ello se dejará constancia en

el libro de registro respectivo.

Ruiz (2000)

Expresa que corrientemente los municipios emiten certificaciones del estado o situación en que se encuentran los contribuyentes respecto a los tributos municipales. Estas certificaciones han sido denominadas con el calificativo de solvencia de las cuales ha adquirido la importancia de convertirse en requisito previo para la realización de ciertos actos, en participar de actos de transmisión de propiedad. (p. 495)

Esto quiere decir que cuando un establecimiento comercial, industrial o de

servicios sea enajenado, cedido o traspasado bajo cualquier forma, el adquiriente, será

solidariamente responsable del pago de los créditos fiscales municipales causados y

exigibles que existan para la fecha de la operación sobre los mismos, para probar la

solvencia de éstos, mediante la prestación del respectivo certificado expedido por la

Unidad de Rentas Municipales a tal efecto.

Las sanciones se dan en los casos que los contribuyentes dejen de presentar

dentro de los plazos previstos, la relación del monto de sus rentas brutas, ingresos u

operaciones efectuadas en su negocio, establecimiento o actividad después de haber

obtenido la licencia.

36

Si dejaran de presentar libros y documentos contables de la empresa donde

pudieran suministrar información importante que pudiera interesar a los funcionarios

que en ese momento hacen la fiscalización.

La inobservancia de la licencia en un lugar visible dentro del establecimiento

causa una multa del 5% de la Patente.

Moya (2001), “entre las diferentes sanciones tenemos: a) Multas

b) Suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento. c) Cancelación de

la licencia y clausura del establecimiento”. (p. 341)

Debido a esto la aplicación de las sanciones y su cumplimiento en ningún

caso dispensa al contribuyente el pago de los tributos que éste adeudare.

Las sanciones antes mencionadas, se le aplicará una multa desde cinco (5)

hasta diez (10) U.T. Debido al incumplimiento de las normas legales establecidas

en la ordenanza respectiva.

Por consiguiente todo contribuyente podrá dirigir peticiones e interponer

los recursos contra actos administrativos que tributen, apliquen sanciones o

afecten de cualquier forma sus derechos. Igualmente estará obligado a concurrir a

las Oficinas de la Alcaldía, o de sus órganos delegados o del Concejo Municipal,

cuando sea requerido previa notificación hecha por funcionarios competentes para

la tramitación en los cuales tengan interés.

Moya (2001), acota:

37

Entre los recursos tenemos, que todo lo relacionado con la expedición, suspensión o cancelación de la licencia por causas no vinculadas con la obligación tributaria, se rige por la Ordenanza de Procedimientos Administrativos y los actos de efectos particulares emanados de órganos o funcionarios, relacionados con la obligación tributaria, sanciones, incumplimiento de los deberes formales. Inspecciones, fiscalizaciones, se rigen por las disposiciones del Código Orgánico Tributario, el recurso jerárquico se interpone ante el Alcalde y agota la vía administrativa, igualmente se puede interponer el recurso contencioso tributario sin agotar la vía administrativa. (p. 341)

Tales recursos son medios de defensa con que cuentan los contribuyentes

contra el Fisco Municipal, los mismos podrán ser impugnados por quien tenga interés

legítimo, personal y directo mediante la interposición del mismo.

2.2. BASES LEGALES

Al considerar que la obligación tributaria es un deber de toda persona tanto

natural como jurídica, se estudian sus fundamentos legales con la perspectiva de los

siguientes documentos jurídicos:

Según el Artículo 168 de la Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela, establece:

Los Municipios constituyen la unidad política primaria de la organización nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites de esta constitución y de la Ley. La autonomía municipal comprende:

La elección de sus autoridades. La gestión de las materias de su competencia. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.

Las actuaciones del municipio en el ámbito de sus competencias se cumplirán incorporando la participación ciudadana al proceso de definición y ejecución de la gestión pública y al control y evaluación de sus resultados, en forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme a la ley.

38

Los actos de los Municipios no podrán ser impugnados sino ante los tribunales, competentes de conformidad con esta constitución y con la ley. (p. 60-61)

Artículo 176, de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela,

establece:

Corresponde a la contraloría Municipal el control, vigilancia y fiscalización de los ingresos, gastos y bienes municipales, así como las operaciones a los mismos, sin menoscabo del alcance de las atribuciones de la Contraloría General de la República, y será dirigida por el contralor o contralora Municipal, designado o designada por el Concejo mediante concurso público que garantice la idoneidad y capacidad de quien sea designado o designada para el cargo, de acuerdo con las condiciones establecida por la ley. (p. 63)

Artículo 179 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela,

establece; los Municipios tendrán los siguientes ingresos:

Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes.

Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística.

El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la contribución por mejoras y otras ramas tributarias nacionales o estadales, conforme a la ley de creación de dichos tributos.

Los derivados del situado constitucional y otras competencias y subvenciones nacionales o estadales.

El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus competencias y las demás que les sean atribuidas.

Los demás que determine la Ley. (p. 65)

39

Artículo 1 del Código Orgánico Tributario, establece:

Las disposiciones de este código Orgánico tributario son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. Para los tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en la ateniente a los medios de extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, a la determinación de intereses y en lo relativo a las normas para la administración de tales tributos que se indican en este código; para los demás efectos se aplicará con código; para los demás efectos se aplicará con carácter supletorio. Las normas de este código se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la división política territorial. El poder tributario de los estados y municipios para la creación, modificación, supresión o recaudación de los tributos que la constitución y las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales, será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son otorgadas, de conformidad con la constitución y las leyes dictadas en su ejecución. Para los tributos y sus accesorios determinados por administraciones tributarias extranjeras, cuya recaudación sea solicitada a la República de conformidad con los respectivos tratados internacionales, este Código se aplicará en lo referente a las normas sobre juicio ejecutivo. Parágrafo Único: Los procedimientos amistosos previstos en todos los tratados para evitar la doble tributación son optativos, y podrán ser solicitados por el interesado con independencia de los recursos administrativos judiciales previstos en este Código. (p. 45)

Artículo 36 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal establece: “Los

Municipios, para la gestión de sus intereses y en el ámbito de sus competencias,

podrán promover toda clase de actividades y prestar cuantos servicios públicos

contribuyan a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la comunidad”. (p. 13)

Artículo 100 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal expresa: “La

Hacienda Pública Municipal comprende el conjunto de bienes, ingresos y

obligaciones del Municipio. La Hacienda Pública, como persona jurídica, se

denomina Fisco Municipal” (p. 39)

40

Artículo 111 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal establece:

Son ingresos ordinarios del Municipio: 1. Los impuestos y tasas municipales. 2. Las sanciones pecuniarias impuestas por las Autoridades

Municipales competentes, así como las multas que se liquiden con destino al Fisco Municipal de conformidad con la Ley.

3. Los intereses producidos por cualquier clase de crédito fiscal municipal.

4. El producto de la administración de los bienes o servicios municipales.

5. Los proventos que satisfagan al Municipio, los Institutos Autónomos, Empresas, Fundaciones, Asociaciones Civiles y otros organismos descentralizados del Municipio.

6. Los dividendos que le correspondan por su suscripción o aporte al capital de empresas de cualquier género.

7. El producto de los contratos que celebre y que no fuere de los mencionados en el ordinal 2° del Artículo 112.

8. Los frutos civiles obtenidos con ocasión de otros ingresos públicos municipales o de los bienes municipales, así como también los intereses devengados por las cantidades de dinero consignadas en calidad de depósito en cualquier banco o instituto de crédito.

9. El Situado Municipal que le corresponde de acuerdo con la Ley. y 10. Cualesquiera otros que determinen las Leyes, Decreto y Ordenanza.

(p. 43)

Artículo 112 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal establece; Son

ingresos públicos extraordinarios del Municipio:

1. Las contribuciones especiales previstas en la Ley Nacional. 2. El producto de los empréstitos y demás operaciones de crédito

público contratado de acuerdo con la ley de la materia. 3. El precio de la venta de los ejidos y demás bienes inmuebles

municipales. 4. Las cantidades de dinero que se donaren o legaren a su favor. 5. Los aportes especiales que le acuerden organismos

gubernamentales, nacionales o estadales. (p. 43-44)


41

No podrá exigirse el pago de impuestos, tasas o contribuciones especiales municipales que no hubieren sido establecidos por el Concejo o Cabildo, mediante la promulgación de una Ordenanza. La ordenanza que lo establezca o modifique deberá determinar la materia o acto gravado, la cuantía del tributo, el modo, el término y la oportunidad en que éste se cause y se haga exigible, las demás obligaciones a cargo de los contribuyentes, los recursos administrativos en favor de éstos y las penas y sanciones pertinentes. (p. 45)

La ordenanza a que se refiere este artículo entrará en vigencia en un plazo no

menor de sesenta (60) días continuos a partir de su publicación.

Lo no previsto en esta Ley ni en las ordenanzas, regirán las disposiciones del

Código Orgánico Tributario que le sean aplicables.

El Alcalde será el órgano competente para conocer el recurso jerárquico.


El Municipio no podrá acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales, sino en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas. Las exoneraciones serán acordadas inicialmente por tres (3) años y solo podrán ser reacordadas hasta un lapso igual, pero en ningún caso, el plazo total de las exoneraciones excederá de seis (6) años. A esos fines, el Concejo mediante el acuerdo aprobado por las dos terceras (2/3) partes de sus miembros, autorizará al Alcalde para conceder dicho beneficio. (p. 45) Artículo 120 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal establece:

Los Municipios o Distritos podrán celebrar acuerdos entre sí para la unificación de las tarifas de determinados impuestos, tasas o contribuciones. Así mismo los Municipios podrán contratar la recaudación de estos tributos con el Ejecutivo Nacional o Estadal, institutos autónomos o empresas públicas, mixtas o privadas de reconocida solvencia, siempre

42

y cuando ellos aseguren una recaudación más eficaz y a menor costo. En estos acuerdos se señalarán las respectivas tarifas, sistema de recaudación, porcentaje de comisión, forma y oportunidad en que los Municipios recibirán el monto de lo recaudado. Lo dispuesto en esta norma no autoriza la celebración de contratos para delegar, en particulares, las competencias de fiscalización de los contribuyentes. (p. 47) Según el Artículo 1 de la Ordenanza de Patente de Industria y Comercio:

La presente ordenanza establece los requisitos que deben cumplir las personas naturales o jurídicas para el ejercicio de las actividades industriales, comerciales, de prestación de servicio, de negocios, profesionales o de índole similar en jurisdicción del Municipio Autónomo Antonio Díaz, del Estado Delta Amacuro y las tasas e impuestos sobre Patente de Industria y Comercio que deben pagar quienes ejerzan tales actividades con fines de lucro o remuneración.

2.3. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES

Las variables son instrumentos que proporcionan la descripción de una

situación social y elaboran tendencias a través de estadísticas, las mismas están

integradas a los aspectos de la realidad.

Sierra (1996), define las variables como “un proceso, que atiende a las

características fundamentales observables, susceptibles, con relación al mismo, o a

diferentes sujetos”. (p. 69)

Las variables constituyen una manera de clasificar las unidades en base a las

dimensiones, en atención a esto, la clasificación depende de cada objetivo específico.

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Variable Dimensión Indicadores Fuentes Técnica de Investigación

Aplicación de un sistema administrativo para mejorar la liquidación y recaudación del impuesto.

Presupuesto de ingreso de Patente de Industria y Comercio.

- Procedimientos - Contribuyentes - Ubicación - Actividad

Comercial - Alícuota - Bienes

Muebles

Vivencial documental

Consultas bibliográficas y encuestas.

2.4. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS

Administración: Ciencias sociales compuestas de principios, técnicas y prácticas, cuya aplicación o conjuntos humanos permiten establecer sistemas racionales cooperativos, a través de los cuales se pueden alcanzar propósitos comunes que individualmente no es factible lograr.

Alícuota: Es el porcentaje que se carga al hacer cualquier tipo de operación. Codeudores: Son aquellas que en participación con otras personas, tienen deudas. Contribuciones: Es la prestación obligatoria debida en razón de beneficios

individuales o de grupos sociales, derivados de la realización de obras públicas.

Control: Vigilar las actividades para asegurarse de que se cumplan conforme a lo

planeado.

Coordinación: Es el proceso de integrar los objetivos y actividades de unidades

independientes (departamentos o áreas funcionales) de una organización, a fin

de conseguir efectivamente las metas organizacionales.

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Deducciones: Consiste en los descuentos de determinadas cantidades del producido

del impuesto que se debe pagar. (Las deducciones o rebajas deben ser

establecidas y reguladas en la Ordenanza respectiva)

Estatutos: Establecimiento, regla que tiene fuerza de Ley para el Gobierno de un

cuerpo.

Idónea: Es aquél que tiene buena disposición o suficiencia para una cosa.

Impuesto: Son el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones

consideradas por la Ley como hecho imponible ajeno a toda actividad relativa

al obligado.

Ingresos: Dinero o cualquier otra ganancia o rendimiento de naturaleza económica,

obtenido durante cierto período de tiempo.

Intrínsecamente: Interiormente, esencialmente.

Municipio: Constituye la unidad política primaria y autónoma de la organización

nacional establecida en una extensión determinada del territorio. Tienen

personalidad jurídica y su representación la ejercerán los organismos

determinados en esta Ley.

Obligación: Es un deber que impone la Ley a una de las partes litigantes,

generalmente al que firma, de aportar las pruebas de sus asertos o alegaciones.

Ordenanza: Son los actos que sancionan los Concejos o Cabildos para establecer

normas de aplicación general sobre asuntos específicos de interés local.

45

Organización: Determinar qué tareas hay que realizar, quién ha de llevarlos a cabo,

cómo hay que agruparlos, quién es el jefe de quién y dónde deben tomarse las

decisiones.

Parámetro: Es la variable que, en una familia de elementos sirve para identificar

cada uno de ellos, mediante su valor numérico.

Patente: Es un documento expedido por la Hacienda Pública que acredita haber

satisfecho determinadas personas la cantidad que exige la Ley para el

ejercicio de algunas profesiones o industrias.

Planificación: Es el proceso de determinar y evaluar la forma en que estos objetivos

pueden lograrse mejor.

Quantum: Es a pagar o cantidad del tributo.

Rentas: Es la encargada de la planificación, supervisión, dirección y control de los

tributos en las diversas ramas de las actividades sujetas o gravamen.

Supuesto: Es el objeto y materia que no se expresa en la proporción, pero es aquella

de que depende, o en que consiste o se fundamenta, la verdad de ella.

Tasas: Es el tributo cuya obligación está vinculada jurídicamente a determinadas

actividades con el Estado, relacionada directamente con el contribuyente.

Tesorería: Es el ente responsable de administrar y cuestionar los fondos y valores

aportados por la comunidad y otras Entidades Públicas y Privadas con

racionalidad, eficiencia y pulcritud.

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Tesoro: Comprende las finanzas y valores que son producto de la administración de

la Hacienda Pública Municipal y las obligaciones a cargo del Municipio.

Tributo: Es una prestación obligatoria, comúnmente en dinero exigida por el Estado

en virtud de su poder de imperio y que da lugar a las relaciones de derecho

público.

47

CAPITULO III

MARCO METODOLÓGICO

En este capitulo se hizo referencia a los procedimientos metodológicos más

relevantes de la problemática estudiada, se describen las unidades de análisis, las

técnicas de recolección de datos y la operación desarrollada para la construcción y

aplicación de los instrumentos, así como la población involucrada y la muestra

seleccionada.

3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

La investigación a realizarse se ubica en el tipo de investigación descriptiva

Hernández R. Collado E, Pilar B. Lucio dicen: “que los estudios descriptivos buscan

especificar las propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier

otro fenómeno que sea sometido a análisis”. (p. 58)

Este tipo de investigación trata de especificar las propiedades importantes de

personas, grupos, comunidades, objeto a cualquier otro evento sometido a

investigación.

Por las características del trabajo que se desarrolla, también existe una

relación de tipo de investigación de campo. Gabaldon (1999) al conceptuar la expresa:

“Cuando se refiere a la investigación de campo se habla de los métodos a emplear

cuando los datos se recogen en forma directa de la realidad mediante un trabajo

48

concreto de investigación”. (p. 89) Cuando la estrategia que cumple el investigador

se basa en métodos que permite seleccionar directamente los datos de su sitio de

origen, se dice que la información obtenida es de fuente primaria o de primera mano.

3.2. POBLACIÓN

Para la Universidad Nacional Abierta (1998)

La población esta constituida por unidades de investigación seleccionada de acuerdo con la naturaleza de un problema, para generalizar hasta ella los datos recolectados”. (P. 172) más adelante define población en los siguientes términos “se entiende por población un conjunto finito o infinito de personas, cosas, objetos o elementos que presentan características comunes, una población es finita cuando un número definido de elementos que reúnen las mismas características en igual proporción. (p. 179) Es de fundamental importancia la definición de la población para proseguir la

investigación relacionada con establecer un sistema administrativo, en el

departamento de tributos municipales de la Alcaldía del Municipio Antonio Díaz, esta

conformada por un número poblacional de doce (12) sujetos; cinco (05) que se

desempeñan actualmente y siete (07) empleados en otra administración y tienen

experiencia sobre el departamento de los cuales hay tres (03) directores, tres (03) jefes

de departamento, un (01) Sindico Municipal, dos (02) analistas de presupuesto, dos

(02) asistentes administrativos, estos representan características de homogeneidad por

el hecho de desempeñarse en el mismo departamento, cumplir horarios afines y

perseguir el objetivo común de atención y servicio a la comunidad.

También presentan rasgos de heterogeneidad que corresponde con el sexo,

años de servicios en la administración pública, intereses particulares de su conducta,

estas características destacan las condiciones ideales de la población, por el hecho de

49

habitar en distintos sectores de la comunidad, percibir ingresos de acuerdo a su

preparación académica, compartir la experiencia adquirida y aspirar diferentes

beneficios económicos que resalte su labor.

3.3. MUESTRA

Para Gabaldon (1998):

La muestra es una parte de la población; un número de individuo u objetos seleccionados científicamente, cada uno de los cuales es un elemento del universo. La muestra es obtenida con el fin de investigar, a partir del conocimiento de sus características particulares, las propiedades de una población. (p. 19) La muestra, es una parte representativa de la población, cuya características

deben reproducirse en ella lo más exactamente posible; en este se tomaran en cuenta

todos los sujetos poblacionales para aplicarle el instrumento, por consiguiente, no se

aplicaron criterios muéstrales no se recurrió a procedimientos matemáticos ni

estadísticos, sino que la indagación se extendió hacia la población exigida.

Es importante garantizar que la muestra sea representativa de todo el universo

o población sujeta al estudio, que sea lo más precisa y al mismo tiempo que contenga

un mínimo de riesgo, lo cual implica que posea todos los elementos que en la misma

proporción que existen en este, de manera tal que sea posible asegurar los resultados

obtenidos a partir de la muestra de todos los sujeto involucrados.

3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

Consiste en un procedimiento utilizado para recabar la información requerida

para desarrollar el estudio, en este caso, la recolección de los datos se hizo mediante

50

una encuesta. Para la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (2001) “La

encuesta es una técnica a través de la cual el investigador busca información sobre un

tema de interés” (p.110). Esta operación envolverá el encuestado y al encuestador en

una tarea donde el fin es obtener beneficios de la experiencia para tomar decisiones

futuras dependiendo del número poblacional, la encuesta se aplicara a la generalidad

de la población o a una parte de ella. Para Barrios (1998) “El aporte lógico

corresponde a investigaciones en las cuales las unidades de observación son pocas”

(p.20). El mismo autor, al referirse a la organización de los datos señala:

La encuesta, considerada como un medio de comunicación escrita y básico

entre el encuestador y le encuestado facilita introducir los objetivos y las variables de

la investigación, a través de una serie de preguntas muy particulares, previamente

preparada de forma cuidadosa, sujeto a revisión y análisis para conducir, de la mejor

manera el problema estudiado, dicho instrumento esta conformado por once (11)

preguntas cerradas que reflejan el propósito de los objetivos y las teorías que dieron

soporte al proyecto.

Este importante instrumento de recolección de información se aplicó con el

propósito de permitirle al sujeto encuestado expresar sus ideas y pensamientos con

relación al desarrollo de las alternativas, a fin de extraer de ellos los insumos

requeridos para generar las conclusiones y recomendaciones a partir de los datos

recolectados.

51

CAPITULO IV

MOMENTO ANALÍTICO

En esta etapa se realiza la instrumentación de los datos en función de las bases

teóricas que orientaron el estudio, contiene además lineamientos generales para

presentar con detalles y objetividad los resultados obtenidos de la aplicación de la

encuesta.

4.1. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS

El análisis implica el establecimiento de categorías, ordenación y manifestación de los datos para resumirlos, en función de las interrogantes de la investigación. Este proceso permite presentar los detalles de una manera comprensible para poder interpretarlos. Tal como lo refiere Gabaldón (1999) “El propósito del análisis es resumir las observaciones, llevadas a cabo de forma tal, que proporcionen respuestas a las preguntas formuladas en el estudio”. (p.62)

El autor se refiere que los datos aportados evidencian el significado o

respuestas en función del sondeo realizado, del cual se extraen las interpretaciones más amplias propuestas por los investigadores. Constituyen la búsqueda de un significado extenso en conexión con los hallazgos de la investigación.

Los resultados de la encuesta que se aplicó se expresa mediante la

presentación de cuadro. Esta forma de representación permite describir el proceso en

relación directa con la magnitud del componente simbolizado por el 100%.

52

La información proporcionada se interpretó de manera clara, cada uno de los

items fue analizado individualmente y aplicado su respectivo comentario. Con objeto

de presentar las inferencias pertinentes, que condujeron a evidenciar la realidad

concreta, los objetivos planificados y las variables que sirvieron de base a la

investigación. Esta acción se expresa en los resultados que se presentan a

continuación:

53

CUADRO 1

FRECUENCIA % INDICADORES

SI NO SI NO

¿Existe una ordenanza municipal para la aplicación

del impuesto por patente de industria y comercio?

12

100%

TOTAL 12 100% Fuente: Encuesta operacional aplicada al personal del departamento de tributos Municipales de la Alcaldía del Municipio Antonio Díaz.

La información expresa al 100% que existe una ordenanza de patente de

industria y comercio por lo cual se rigen para aplicar el impuesto, multas y sanciones.

54

CUADRO 2


SI NO SI NO

¿Existe un sistema de información al contribuyente?

12

100%

TOTAL 12 100%Fuente: Encuesta operacional aplicada al personal del departamento de tributos Municipales de la Alcaldía del Municipio Antonio Díaz.

La información destaca al 100% de los encuestados respondió que no existe

un sistema de información al contribuyente.

El 100% de la población encuestada manifestaron que no existe un sistema de

información al contribuyente, por lo que se destaca que el departamento de tributos

municipales no informa oportunamente a los contribuyentes inscritos y a los nuevos.

La importancia que tienen los tributos y los cuales imposibilitan el cobro oportuno del

impuesto.

55

CUADRO 3


SI NO SI NO

¿El contribuyente consigna todos los requisitos

exigidos?

04

08

33%

67%

TOTAL 04 08 33% 67% Fuente: Encuesta operacional aplicada al personal del departamento de tributos Municipales de la Alcaldía del Municipio Antonio Díaz.

El 33% de los encuestados contesto que si consigna los documentos y el 67%

respondió que no por lo cual demuestra que el departamento no cuenta con una

información veraz sobre datos necesarios para determinar la base imponible del

contribuyente, lo que se puede demostrar una sub ó sobre aplicación de la alícuota y

no permitiendo la recaudación de ingreso real por cada contribuyente.

56

CUADRO 4


SI NO SI NO

¿Existe formato para la inscripción del

contribuyente?

12

100%

TOTAL 12 100% Fuente: Encuesta operacional aplicada al personal del departamento de tributos Municipales de la Alcaldía del Municipio Antonio Díaz.

La información suministrada demostró que el 100% de los encuestados

afirman que existe un formato para la inscripción de los contribuyentes.

El formato le permite conocer al departamento de tributo todos los datos

necesarios para la identificación del contribuyente.

57

CUADRO 5


SI NO SI NO

¿Se implementa fiscalización permanente en el

Municipio?

12

100%


La información destacada demuestra en un 100% que no se lleva un control

fiscal para verificar si los contribuyentes inscritos llevan en forma ordenada y

ajustado al principio de contabilidad generalmente aceptado los libros y registros que

por ley esta obligado a llevar para así determinar los ingresos brutos de los mismos,

así mismo para conocer los nuevos contribuyentes potenciales del impuesto de

patente de industria y comercio en el municipio.

58

CUADRO 6


SI NO SI NO

¿Existe asesoría tributaria dentro del organismo?

12

100%


La información revela en un 100% que el personal que labora en el

departamento de tributos no cuenta con asesoría tributaria por parte de especialistas,

para planificar y controlar las actividades en materia tributaria.

59

CUADRO 7


SI NO SI NO

¿Existe convenio institucional para el cobro de la

patente de industria y comercio?

12

100%


La encuesta realizada en un 100% afirma que no existe, ningún convenio

institucional para el cobro de la patente de industria y comercio.

Esto demuestra que la alcaldía no tiene una interrelación que comunique las

transacciones que realizan los contribuyentes con otras instituciones para evitar la

evasión de impuestos.

60

CUADRO 8


SI NO SI NO

¿Se le aplican multas al contribuyente por

incumplimiento de lo dispuesto en la ordenanza de

patente de industria y comercio?

04

08

33%

67%


La información suministrada revelo que al 33% no se aplica multas debido a

que cumplen con las normas indicadas en las disposiciones legales mientras que un

67% afirma que la institución no aplica multas ni sanciones a los contribuyentes. Esto

trae como consecuencia desobediencia tributaria, debido a esto la institución no

recauda los ingresos estimados.

61

CUADRO 9


SI NO SI NO

¿Se recauda el monto estimado al año?

12

100%


La información suministrada indica que el 100% de los encuestados

manifestaron que no se percibe el monto estimado anualmente por concepto de

impuesto de patente de industria y comercio; por lo que se demuestra que la

institución no cuenta con los ingresos necesarios para cumplir los objetivos y metas

propuestas en materia de servicios públicos, así mismo se demuestra que los

contribuyentes no están cumpliendo con sus obligaciones tributarias y creando al

municipio un déficit fiscal.

62

CUADRO 10


SI NO SI NO

¿Los ingresos recaudados por concepto de patente

son invertidos en la mejora de los servicios básicos

del municipio?

03

09

25%

75%


La información demostró que el 25% de los encuestados afirman que si se

invierte en los servicios básicos de municipio, mientas que el 75% demostró que los

ingresos percibidos por concepto de impuesto no son invertidos en la comunidad

debido a que no se percibe el monto estimado y esto no cubre lo suficiente para

reinvertir en la comunidad.

63

CUADRO 11


SI NO SI NO

¿Se lleva un libro contable de ingresos municipales?

12

100%


La información suministrada indica en un 100% que no se lleva a cabalidad

un buen registro contable de los ingresos percibidos por concepto de impuestos.

Es indispensable que el departamento cuente con un buen control de sus

ingresos para así conocer realmente su estado de situación.

Revela en un 100% que no se lleva los registros contables de los ingresos

municipales por lo que se puede determinar, que no conoce realmente los ingresos

recaudados durante el periodo para elaborar la ejecución financiera de ingreso de la

institución.

64

Distribución absoluta y porcentual de la opinión emitida por el personal del

Departamento de Tributos Municipales de la Alcaldía del Municipio

Antonio Díaz sobre diferentes expresiones del impuesto de

Patente de Industria y Comercio

Frecuencia Porcentaje

Indicadores Si No Si No

Ordenanza Municipal 12 Información al Contribuyente 12 Requisitos exigidos 4 8 Formato de inscripción 12 Fiscalizaciones 12 Asesoría Tributaria 12 Convenios institucionales 12 Multas al Contribuyente 4 8 Monto estimado 12 Servicios básicos 3 9 Libros Contables 12

Total 35 97 27% 73%

Mediante los resultados obtenidos se puede observar en un 73% que el

Personal del Departamento de Tributos Municipales de la Alcaldía del Municipio

Antonio Díaz, no logran todas las metas establecidas durante el año fiscal, por lo que

se hace necesario que el mismo cuente con un sistema administrativo tributario capaz

de organizar, planificar y ejecutar todos los objetivos y metas propuestas para mejorar

el sistema de recaudación. Esto demuestra que el trabajo le servirá de ayuda para

subsanar la situación administrativa que viene presentando esta institución, siempre y

cuando el Instituto Universitario de Tecnología “Dr. Delfín Mendoza” autorice la

aplicación de esta investigación.

65

CONCLUSIONES

De acuerdo al estudio realizado en la Alcaldía del Municipio Antonio Díaz, este viene presentando una serie de dificultades dentro de las cuales una de las más graves es el déficit de ingresos por concepto de Impuestos Municipales, ya que mediante estos ingresos la Institución invierte una parte significativa para mejorar servicios en las comunidades y así aumentar la calidad de vida de los habitantes.

Por tales motivos el Departamento de Tributos Municipales, fue objeto de

estudio para así verificar la situación existente en el mismo y conocer realmente cual es la problemática que viene presentando el mismo, el cual refleja un bajo nivel de contribuyentes.

Luego de examinar los resultados arrojados con la aplicación del instrumento,

se constató que la Alcaldía del Municipio Autónomo Antonio Díaz, carece de un sistema de información al contribuyente para que este conozca de manera detallada cuales son los requisitos que debe presentar el futuro contribuyente para solicitar la patente.

El Municipio Antonio Díaz solamente cuenta con el registro de cincuenta y

ocho (58) contribuyentes. A pesar de que el número de los mismos es mayor, no se conoce exactamente la cantidad de los comerciantes debido a que no se lleva a cabo un censo catastral.

El contribuyente no consigna los documentos exigidos, debido a que el

sistema aplicado para este objetivo no es el más adecuado; ya que no logra a cabalidad que el contribuyente cumpla con la obligación que tiene con el contribuyente.

No se implementa fiscalización permanente en el Municipio, para verificar los

sujetos obligados al pago del impuesto cumplen con las normas establecidas donde

66

tendrán que presentar documentos relativos a al situación que se vincule con la tributación.

No existe asesoría tributaria para el personal adscrito al Departamento de

Tributos Municipales por parte de especialistas en la materia, para dictar los lineamientos legales y formales que rijan las funciones que debe tener la Oficina de Liquidación y Recaudación de la Dirección de la Hacienda Municipal.

La Alcaldía no ha establecido convenios con otras instituciones, que permita el

cobro de la Patente de Industria y Comercio al contribuyente, con que esta institución lleve alguna relación comercial o contractual.

No se aplica la multa correspondiente al contribuyente, lo que conlleva a éste a

darle por igual el pago del impuesto, creando diferencia en la recaudación del mismo. Otra de las dificultades, es que no logran percibir el monto estimado

anualmente, debido a lo extenso del Municipio y que los entes recaudadores no han aplicado un sistema efectivo por medio de las Parroquias para hacer más fácil el cobro del impuesto, además de esto no cuenta con un censo para poder identificar con exactitud la cantidad de contribuyentes que explotan la actividad comercial e industrial del Municipio y cual es la ubicación y características respectivas de dichos establecimientos.

Los ingresos percibidos por concepto de recaudación no son invertidos en su

totalidad en el sostenimiento de los gastos públicos, debido a que el resultado de lo recaudado es deficiente y no logra cubrir las necesidades que presenta el Municipio.

No llevan un libro para el registro de los ingresos recaudados en el cual se

podrá verificar la exactitud y confiabilidad de los datos contables de acuerdo al número de formato del contribuyente.

67

RECOMENDACIONES

De los análisis realizados al instrumento aplicado, se verificó que la Alcaldía

del Municipio Antonio Díaz no cuenta con un sistema administrativo que planifique y

controle los impuestos por Patente de Industria y Comercio, por lo que se recomienda

tomar las siguientes medidas:

Crear una Oficina de Catastro, la cual tiene como función llevar un censo o

padrón de los predios o fincas urbanas; la cual es materia de la competencia

municipal. Este censo le permitirá a la Oficina de Tributos Municipales

conocer realmente la cantidad de contribuyentes existentes en el Municipio.

Elaborar un manual de normas y procedimientos con la finalidad de llevar un

registro y control sistemático de los ingresos que entran en la Hacienda

Municipal por Patente de Industria y Comercio.

Diseñar documentos y formatos necesarios para registrar, controlar y evaluar

los contribuyentes y así mismo los tributos recaudados por las actividades que

esto realizan.

Implementar un control fiscal permanente para informar sobre los

contribuyentes no inscritos y verificar si los inscritos, llevan los registros

contables en forma ordenada y ajustada a principios de contabilidad

generalmente aceptados por las leyes, como también controlar actividades

económicas no permisadas o ilícitas.

Realizar una campaña de divulgación tributaria permanente, mediante

volantes, trípticos, prensa escrita y radio para informarles a los contribuyentes

sobre los requisitos exigidos por la Alcaldía para solicitar la Patente de

68

Industria y Comercio, como también resaltar la importancia que tienen los

impuestos para mejorar los servicios públicos del Municipio. Por otra parte

establecer una oficina de atención al contribuyente, donde se le brinde toda la

asesoría legal en materia tributaria como también administrativa y contable.

Organizar una campaña de cobranza con las siguientes funciones:

- Establecer rutas de cobranza.

- Evaluar y supervisar al personal de recaudación.

- Verificar, al final de cada día la entrega de la cobranza.

- Establecer convenios con los contribuyentes de difícil recaudación.

- Crear oferta tributaria por los contribuyentes, que paguen antes de la

recaudación.

- Supervisar diariamente liquidaciones efectuadas y confrontarlo con la

recaudación presentada por los cobradores.

- Ejecutar multas y sanciones en las empresas que se le demuestre delitos

tributarios.

Registrar los ingresos diarios en los libros para que faciliten el análisis,

interpretación y evaluación de los impuestos por Patente de Industria y

Comercio, como también de otros tributos; por otra parte faciliten la

elaboración del presupuesto de impuestos municipales.

Establecer convenios institucionales, para que soliciten la solvencia municipal

a las personas jurídicas que realicen actividades comerciales, operacionales o

de hecho con las instituciones adscriptas al convenio.

69

BIBLIOGRAFÍA

GABALDÓN, M. (1998). Estudio del Proceso de Investigación. Universidad

Central de Venezuela. Caracas.

GARAY, J. (2001). La Constitución. Segunda Versión. Caracas: Ediciones Juan

Garay.

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HALL, L. (1998). Administración d Empresas. España: Ediciones EDAF, S.A.

HERNÁNDEZ, R. (1991) Metodología de la Investigaciones. México: Editorial

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KOONTS, H. (1991). Elementos de Administración. México: Quinta Edición

MacGraw Hill.

LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN MUNICIPAL. (1999). Caracas: Editorial Panapo.

MOYA, E. (2001). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario.

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REYES, P.A. (2000). Administración de Empresa. Caracas: Editorial Limusa.

ROBBINS, S. (1996). Administración. México: Quinta Edición Prentice – Hall.

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70

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TAMAYO, M. (2000). El Proceso de la Investigación Científica. México: Editorial

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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA. (1991. Técnicas de documentación de

Investigación. Caracas: Universidad Nacional Abierta.

ZAPATA, F. (1980). Metodología para diseño de Investigaciones Sociales.

Cumaná: Editorial de Oriente.

71

República Bolivariana de Venezuela Ministerio de Educación Superior

I.U.T. Dr. Delfín Mendoza Tucupita Estado Delta Amacuro

ENCUESTA

Estimado Personal del Departamento de Tributos Municipales de la

Alcaldía del Municipio Antonio Díaz.

Nos dirigimos a ustedes, en la oportunidad de saludarlos,

aprovechando la ocasión para aplicar una encuesta; la cual es requisito

para optar al Título de Técnico Superior Universitario en

Administración Fiscal y Tributaria.

Agradeciendo de antemano su valiosa colaboración.

Los Estudiantes de I.U.T. Dr. Delfín Mendoza del VI Semestre de Administración

Bachilleres: Maiza Cedeño, Noerbys Salazar y Yousenia Rodríguez

DEBE TOMAR EN CUENTA LO SIGUIENTE:

• Lea cuidadosamente.

• Contiene 11 preguntas, debe ser respondida con sinceridad, ya que

dicha encuesta es anónima.

• Indique o marque con una X o un círculo.

Gracias por su Colaboración

72

¿Existe una ordenanza municipal para la aplicación del Impuesto por Patente de

Industria y Comercio?

a. Sí _____

b. No ____

1. ¿Existe un sistema de información al contribuyente?

a. Sí _____

b. No ____

2. ¿El contribuyente consigna todos los requisitos exigidos?

a. Sí _____

b. No ____

4. ¿Existe formato para la inscripción del contribuyente?

a. Sí _____

b. No ____

5. ¿Se implementa fiscalización permanente en el Municipio?

a. Sí _____

b. No ____

6. ¿Existe asesoría tributaria dentro del Organismo?

a. Sí _____

b. No ____

7. ¿Existe convenio institucional para el cobro de la Patente de Industria y

Comercio?

a. Sí _____

73

b. No ____

8. ¿Se le aplican multas al contribuyente por incumplimiento de lo dispuesto

en la ordenanza de Patente de Industria y Comercio?

a. Sí _____

b. No ____

9. ¿Se recauda el monto estimado al año?

a. Sí _____

b. No ____

10. ¿Los ingresos recaudados por concepto de Patente son invertidos en la

mejora de los servicios básicos del Municipio?

a. Sí _____

b. No ____

11. ¿Se llevan un libro contable de ingresos municipales?

a. Sí _____

b. No ____

74

Tesis de Reacudacion y Liquidacion Iut Dr Delfin Mendoza Tucupita. Edo Delta Amacuro

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